Acordao13312008-TCU-Plenário Chamamento Publico

ACRDO N 1331/2008- TCU - PLENRIO 1. Processo n 027.206/2006-3 2. Grupo II - Classe de Assunto: V Auditoria. 3. Interessado: Senado Federal. 4.
. Entidades: INSTITUTO DE DESENVOLVIMENTO CIENTIFICO E TECNOLGICO DO XINGO (CNPJ: 03.357.319/0001-67), CENTRO DE CAPACITAO CANUDOS - CECAC (CNPJ: 00.336.154/0001-59), SOCIEDADE EUNICE WEAVER DE ARACAJU (CNPJ: 13.042.387/0001-90), INSTITUTO PATATIVA DO ASSARE (CNPJ: 07.126.173/0001-08), INSTITUTO E CENTRO DE FORMAO E ASSESSORIA TCNICA NA AGRICULTURA FAMILIAR DO ESTADO DE SERGIPE (CNPJ: 07.138.808/0001-89), ASSOCIAO ESTADUAL DOS RONDONISTAS DE SANTA CATARINA (CNPJ: 03.346.018/0001-38), CENTRO CULTURAL ESCRAVA ANASTCIA DA CAP N SRA DO MONT SERRAT (CNPJ: 02.573.208/0001-25), INSTITUTO CONTATO (CNPJ: 85.170.652/0001-27), INSTITUTO TREINAR DE EDUCAO E TECNOLOGIA (CNPJ: 02.161.201/0001-04), ASSOCIAO REDE DE METROLOGIA E ENSAIOS DO RS (CNPJ: 97.130.207/0001-12), CENTRO DE EDUCAO POPULAR E PESQUISA EM AGROECOLOGIA (CNPJ: 07.159.557/0001-19), ASSOC RIOGR DE EMPR DE ASSIST TEC E EXTENSO RURAL (CNPJ: 89.161.475/0001-73), ASSOCIAO DOS MORADORES DO ASSENTAMENTO FILHOS DE SEPE (CNPJ: 07.530.209/0001-06), GUAYI (CNPJ: 04.738.963/0001-48), ASSOCIAO ESTADUAL DE COOPERAO AGRCOLA DO PIAUI (CNPJ: 02.003.386/0001-10), ASSOCIAO DOS PRODUTORES IRRIGANTES DE MARRECAS (CNPJ: 07.332.045/0001-02), FEDERAO DAS ASSOCIAES DE MORADORES DO ESTADO DO PI (CNPJ: 23.498.769/0001-87), CERO-COOP. DE ENERGIA E DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL DE OEIRAS (CNPJ: 06.422.018/0001-68), CENTRO PIAUIENSE DE AO CULTURAL (CNPJ: 07.083.496/0001-53), FUNDAO SCIO-AMBIENTAL DO NORDESTE PARAENSE (CNPJ: 02.599.286/0001-07), ASSOCIAO BRASILEIRA DE BARES E RESTAURANTES (CNPJ: 29.363.868/0001-38), ASSOCIAO BRASILEIRA DAS EMPRESAS DE TURISMO DE AVENTURA - ABETA (CNPJ: 07.462.804/0001-51), FEDERAO DOS TRABALHADORES NA AGRICULTURA DO E DO MA (CNPJ: 06.062.327/0001-74), FEDERAO DAS ASSOCIAES DO PERMETRO IRRIGADO JAGUARIBE APODI (CNPJ: 04.488.288/0001-46), CENTRO DE DEFESA DA VIDA HERBERT DE SOUSA (CNPJ: 00.171.051/0001-86), FUNDAO INSTITUTO DE HOSPITALIDADE (CNPJ: 02.490.190/0001-06). 5. Relator: Ministro Benjamin Zymler. 6. Representante do Ministrio Pblico: no atuou. 7. Unidade Tcnica: SECEX-RS. 8. Advogado Constitudo: No consta. 9. Acrdo: VISTOS, relatados e discutidos estes autos de Auditoria coordenada pela Secretaria de Controle Externo do Rio Grande do Sul. ACORDAM os Ministros do Tribunal de Contas da Unio, reunidos em Sesso do Plenrio, ante as razes expostas pelo Relator, em: 9.1. recomendar Secretaria do Tesouro Nacional que avalie a possibilidade de alterao da IN STN 01/97 para que: 9.1.1. discipline a obrigatoriedade de o setor tcnico e a assessoria jurdica do concedente, ao apreciarem o texto das minutas dos termos de convnio, manifestarem-se expressamente sobre a adequao da eventual celebrao s normas estabelecidas nas leis de diretrizes oramentrias, em especial, no que diz respeito s vedaes e transferncias para o setor privado; 9.1.2. em convnios em que sejam prestados servios de assessoria e assistncia, de consultoria, de capacitao e promoo de seminrios e congneres, seja includa, entre os elementos obrigatrios dos planos de trabalho, a especificao detalhada das horas tcnicas envolvidas, discriminando a quantidade e o custo individual, bem como seja exigida a comprovao da adequabilidade dos custos determinados, especificando a qualificao mnima requerida dos profissionais, bem como, nas prestaes de contas, seja includo o demonstrativo detalhado das horas tcnicas efetivamente realizadas, indicando o profissional, sua qualificao, o evento e o local de realizao, a data e o nmero de horas; 9.1.3. sejam especificados, nos termos de convnio, os documentos que devero ser produzidos pela
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
TC-027.206/2006-3
convenente, para a devida comprovao do alcance das metas estabelecidas, e os instrumentos e os indicadores que devero ser utilizados para a avaliao dos resultados efetivamente alcanados, bem como a incluso, nas prestaes de contas, de relatrio sinttico informando o grau de satisfao dos participantes e/ou beneficirios de cada evento, a ser utilizado como critrio de avaliao e de comparao entre futuras propostas apresentadas por convenentes; 9.1.4. seja excluda a parte final do inciso X do artigo 28 da IN STN n. 01/97, que restringe a obrigatoriedade de encaminhar junto prestao de contas final a cpia do despacho adjudicatrio e homologatrio das licitaes ou justificativas para a sua dispensa ou inexigibilidade apenas Administrao Pblica; 9.2. recomendar ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto que avalie a oportunidade e a convenincia de: 9.2.1. implementar soluo, de preferncia em nico stio na Internet, com o objetivo de divulgar aos possveis interessados a disponibilidade de recursos oramentrios alocados pelos rgos/entidades da Administrao Pblica a serem executados por meio de descentralizao para outros entes pblicos ou privados, que possam ser consultados por filtros, no mnimo, por municpio, estado, ao, programa de trabalho e rgo/entidade; 9.2.2. orientar os rgos e entidades da Administrao Pblica para que editem normativos prprios visando estabelecer a obrigatoriedade de instituir processo de chamamento e seleo pblicos previamente celebrao de convnios com entidades privadas sem fins lucrativos, em todas as situaes em que se apresentar vivel e adequado natureza dos programas a serem descentralizados; 9.2.3. visando ao melhor cumprimento do disposto no artigo 6 do Decreto n. 6.170/2007 e a assegurar aes concomitantes de controle, orientar os rgos e entidades da Administrao Pblica para que estabeleam um valor, nos ajustes de maior materialidade, a partir do qual seja obrigatria a verificao in loco da execuo fsica dos ajustes firmados com entidades no-governamentais; 9.3. recomendar Casa Civil da Presidncia da Repblica que oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica para que editem normativos prprios visando estabelecer a obrigatoriedade de instituir processo de chamamento e seleo pblicos previamente celebrao de convnios com entidades privadas sem fins lucrativos, em todas as situaes em que se apresentar vivel e adequado natureza dos programas a serem descentralizados; 9.4. encaminhar cpia deste Acrdo, bem como do Relatrio e Voto que o fundamentam SecretariaGeral da Mesa do Senado Federal, Comisso Parlamentar de Inqurito - ONGs, Comisso Mista de Oramento, ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria do Tesouro Nacional, ao Presidente da Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados, Advocacia-Geral da Unio; 9.5. arquivar o presente processo. 10. Ata n 27/2008 Plenrio 11. Data da Sesso: 9/7/2008 Sesso Ordinria 12. Cdigo eletrnico para localizao na pgina do TCU na Internet: AC-1331-27/08-P 13. Especificao do qurum: 13.1. Ministros presentes: Walton Alencar Rodrigues (Presidente), Valmir Campelo, Guilherme Palmeira, Benjamin Zymler (Relator), Augusto Nardes e Aroldo Cedraz.
13.2. Auditores convocados: Augusto Sherman Cavalcanti, Marcos Bemquerer Costa e Andr Lus de Carvalho.
TC-027.206/2006-3
WALTON ALENCAR RODRIGUES Presidente
BENJAMIN ZYMLER Relator
Fui presente:
MARIA ALZIRA FERREIRA Procuradora-Geral, em exerccio
Grupo II - Classe V Plenrio TC 027.206/2006-3 Natureza: Auditoria rgo: INSTITUTO DE DESENVOLVIMENTO CIENTIFICO E TECNOLGICO DO XINGO (CNPJ: 03.357.319/0001-67), CENTRO DE CAPACITAO CANUDOS - CECAC (CNPJ: 00.336.154/0001-59), SOCIEDADE EUNICE WEAVER DE ARACAJU (CNPJ: 13.042.387/000190), INSTITUTO PATATIVA DO ASSARE (CNPJ: 07.126.173/0001-08), INSTITUTO E CENTRO DE FORMAO E ASSESSORIA TCNICA NA AGRICULTURA FAMILIAR DO ESTADO DE SERGIPE (CNPJ: 07.138.808/0001-89), ASSOCIAO ESTADUAL DOS RONDONISTAS DE SANTA CATARINA (CNPJ: 03.346.018/000138), CENTRO CULTURAL ESCRAVA ANASTCIA DA CAP N SRA DO MONT SERRAT (CNPJ: 02.573.208/0001-25), INSTITUTO CONTATO (CNPJ: 85.170.652/0001-27), INSTITUTO TREINAR DE EDUCAO E TECNOLOGIA (CNPJ: 02.161.201/0001-04), ASSOCIAO REDE DE METROLOGIA E ENSAIOS DO RS (CNPJ: 97.130.207/0001-12), CENTRO DE EDUCAO POPULAR E PESQUISA EM AGROECOLOGIA (CNPJ: 07.159.557/0001-19), ASSOC RIOGR DE EMPR DE ASSIST TEC E EXTENSO RURAL (CNPJ: 89.161.475/0001-73), ASSOCIAO DOS MORADORES DO ASSENTAMENTO FILHOS DE SEPE (CNPJ: 07.530.209/0001-06), GUAYI (CNPJ: 04.738.963/0001-48), ASSOCIAO ESTADUAL DE COOPERAO AGRCOLA DO PIAUI (CNPJ: 02.003.386/0001-10), ASSOCIAO DOS PRODUTORES IRRIGANTES DE MARRECAS
TC-027.206/2006-3
(CNPJ: 07.332.045/0001-02), FEDERAO DAS ASSOCIAES DE MORADORES DO ESTADO DO PI (CNPJ: 23.498.769/0001-87), CERO-COOP. DE ENERGIA E DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL DE OEIRAS (CNPJ: 06.422.018/0001-68), CENTRO PIAUIENSE DE AO CULTURAL (CNPJ: 07.083.496/0001-53), FUNDAO SCIO-AMBIENTAL DO NORDESTE PARAENSE (CNPJ: 02.599.286/0001-07), ASSOCIAO BRASILEIRA DE BARES E RESTAURANTES (CNPJ: 29.363.868/0001-38), ASSOCIAO BRASILEIRA DAS EMPRESAS DE TURISMO DE AVENTURA - ABETA (CNPJ: 07.462.804/0001-51), FEDERAO DOS TRABALHADORES NA AGRICULTURA DO E DO MA (CNPJ: 06.062.327/0001-74), FEDERAO DAS ASSOCIAES DO PERMETRO IRRIGADO JAGUARIBE APODI (CNPJ: 04.488.288/0001-46), CENTRO DE DEFESA DA VIDA HERBERT DE SOUSA (CNPJ: 00.171.051/0001-86), FUNDAO INSTITUTO DE HOSPITALIDADE (CNPJ: 02.490.190/0001-06) Interessado: Senado Federal. Advogado Constitudo: no consta Sumrio: Auditoria em ONGS e OSCIPS, no mbito de Fiscalizao de Orientao Centralizada - FOC. Verificao de irregularidades. Existncia de outros processos no mbito de unidades tcnicas nos estados que tratam dessas irregularidades. Recomendaes. Arquivamento do feito.
Cuidam os presentes autos de auditoria realizada por solicitao do Senado Federal em organizaes no-governamentais e organizaes (ONGS) de sociedade civil de interesse pblico (OSCIPS). A auditoria foi realizada nos moldes de fiscalizao de orientao centralizada (FOC), sob a responsabilidade da SECEX-RS. Adoto como Relatrio a Instruo de fls. 36/84, que obteve a anuncia dos Dirigentes da SECEXRS 1. APRESENTAO 1.1 A presente auditoria foi realizada sob a sistemtica de Fiscalizao de Orientao Centralizada FOC, cujo procedimento inclui preparao centralizada, execuo descentralizada e consolidao dos resultados. 1.2 Esta sistemtica de fiscalizao tem por objetivo avaliar, de forma abrangente e integrada, um tema, programa ou ao de governo, visando a traar um quadro geral das situaes verificadas, identificar irregularidades mais comuns e relevantes e propor aperfeioamento nos mecanismos de controle, no arcabouo legal e/ou no modelo de execuo de programa/ao, de responsabilidade de um ou de vrios rgos federais. 1.3 A formulao do planejamento, a orientao dos trabalhos de execuo e a consolidao dos resultados ficaram a cargo da Secretaria de Controle Externo no Estado do Rio Grande do Sul (SECEX/RS) 1.4 A execuo descentralizada das fiscalizaes ficou a cargo das Secretarias de Controle Externo nos Estados da Bahia, Cear, Maranho, Minas Gerais, Par, Piau, Rio Grande do Sul, Santa Catarina, Sergipe. 1.5 Cada unidade executora emitiu suas prprias portarias de fiscalizao (fases execuo e relatrio)
TC-027.206/2006-3
e autuou um processo de fiscalizao independente, no qual foram feitas as diligncias necessrias e em cujo relatrio esto sendo encaminhadas as proposies de audincias, citaes, determinaes aos rgos concedentes e s entidades convenentes e demais providncias pertinentes. 1.6 Convm destacar que em 2005 o TCU realizou FOC em ONGs (TC-015.568/2005-1), na qual foram identificadas deficincias na gesto de recursos pblicos por essas entidades. Ao apreciar a matria, este Tribunal, no Acrdo n 2066/2006 - TCU - Plenrio determinou uma srie de medidas ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, com vistas a dar maior transparncia na transferncia e aplicao de recursos pblicos federais, e recomendou Secretaria do Tesouro Nacional, aperfeioamento nas normas que regem os convnios. Tais medidas esto em implementao e sendo acompanhadas pelo TCU. Dessa forma, o campo para proposio de determinaes de carter sistmico restou reduzido no presente trabalho. De todo o modo, na presente consolidao, sero propostas medidas que visam a aperfeioar: os controles referentes a adequao das transferncias a entidades privadas s leis de diretrizes oramentrias; o detalhamento dos planos de trabalhos de convnios em que o objeto contemple aes relativas assessoria, assistncia, consultoria, capacitao, promoo de seminrios e congneres; os instrumentos para avaliao dos resultados decorrente de aes dessa natureza. Tambm foi feita sugesto para incorporao em lei da obrigatoriedade de as entidades privadas, quando utilizarem recursos pblicos em suas contrataes, observarem as disposies da Lei 8.666/93 e 10.520/2002. Outra recomendao a ser proposta, sugerida pela SECEX-SE e incorporada consolidao, diz respeito a implemente soluo em nico stio na Internet informando a disponibilidade de recursos aos possveis interessados na execuo das aes a serem descentralizadas. 1.7 A Tabela 01 abaixo demonstra os nmeros dos trabalhos desenvolvidos no mbito de cada unidade executora: Tabela 01 - Auditorias Realizadas SECEX Entidades convenentes Convnios Valores firmados BA 1 9 15.669.225,71 CE 2 6 22.380.951,41 MA 1 8 27.340.444,71 MG 2 16 19.622.645,00 PA 1 23 10.266.398,28 PI 5 33 12.542.030,59 RS 5 39 65.123.714,03 SC 4 20 52.836.592,79 SE 5 13 20.657.286,98 Total 26 167 246.439.289,50 Obs.: Em relao ao plano de ao houve reduo de no nmero de convnios auditados. Em decorrncia de limitaes encontradas, a Secex-SE excluiu 21 ajustes da auditoria. Outros dois convnios, includos equivocadamente, na amostra da Secex-CE, referiam-se a erros de registro no Sistema Siafi (valor firmado "zero") 2. INTRODUO 2.1 Origem da Auditoria 2.1.1 A auditoria origina-se de Solicitao do Congresso Nacional. Conforme o Ofcio n 1977 (SF), de 22/11/2006, o Plenrio do Senado Federal aprovou o Requerimento N 1.108, de 2006, formulado pelo Senador Herclito Fortes, no qual foi solicitado ao TCU realizao de auditoria para examinar a regularidade dos repasses de recursos pelo Governo Federal, inclusive autarquias e fundaes, para Organizaes NoGovernamentais (ONGS) e Organizaes de Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIPs), realizados nos exerccios financeiros de 2003, 2004, 2005, 2006. A auditoria foi autorizada pelo Ministro-Relator, em 11/07/2007, que tambm aprovou o plano de ao proposto (fls. 15 e 29). 2.2 Viso geral do objeto Definio de ONG 2.2.1 No fcil uma definio precisa e universal de ONG. O termo no existe juridicamente e seu conceito vem sendo construdo pela sociedade para designar um conjunto de entidades com caractersticas
TC-027.206/2006-3
prprias, "reconhecidas por seus agentes, pelo senso comum ou pela opinio pblica"1. Tomando como ponto de partida a prpria denominao, pode-se deduzir que no se constituem em mero agrupamento de pessoas, mas em uma estrutura formalmente constituda e de natureza no estatal. Essas organizaes so constitudas com determinados objetivos que tm sempre como ponto central o interesse pblico e, ao ingressarem no mundo jurdico, adotam o formato de associaes ou fundaes, por no possurem fins lucrativos. 2.2.2 Segundo a Associao Brasileira de Organizaes No-Governamentais - Abong, as ONGs se distinguem das demais entidades civis sem fins lucrativos, porque exercem atividades de benefcio pblico, "servem comunidade, realizam um trabalho de promoo da cidadania e defesa dos direitos coletivos (interesses pblicos, interesses difusos), lutam contra a excluso, contribuem para o fortalecimento dos movimentos sociais e para a formao de suas lideranas visando constituio e ao pleno exerccio de novos direitos sociais, incentivam e subsidiam a participao popular na formulao e implementao das polticas pblicas. A definio aqui apresentada tem como foco a atividade de benefcio pblico exercida pelas ONGs, excluindo de seu conceito as entidades civis sem fins lucrativos de benefcio mtuo, ou seja, aquelas "que se dirigem apenas para seus associados, de natureza endgena, de interesses coletivos, mas no pblicos."2 2.2.3 Para os fins desta auditoria, foram consideradas ONGs as organizaes da sociedade civil, com personalidade jurdica de direito privado, sem fins lucrativos, independente da forma jurdica adotada e cujas atividades sejam prioritariamente de benefcio pblico, sendo consideradas na seleo da fiscalizao o subconjunto de instituies que receberam recursos pblicos federais repassados por meio de termo de convnio, contrato de repasse ou termo de parceria celebrados a partir de 2003. 2.2.4 Dentre as entidades que compem o heterogneo Terceiro Setor, esto includas as instituies denominadas Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIP e Organizaes Sociais OS. 2.2.5 Para ser qualificada como OSCIP, a instituio precisa se adequar ao disposto na Lei n. 9.790, de 23 de maro de 1999, regulamentada pelo Decreto n. 3.100/1999. A outorga da qualificao efetuada pelo Ministrio da Justia, aps a anlise e aprovao do estatuto, que deve atender a certos pr-requisitos que esto descritos nos artigos 1, 2, 3 e 4 da Lei n. 9.790/1999. O instrumento a ser firmado pelas OSCIP com o Poder Pblico o Termo de Parceria, conforme estabelecido no art. 9 da lei, a qual define as clusulas essenciais necessrias. A qualificao de OSCIP pode ser considerada como um marco legal na definio e regulao das ONGs, porm o universo qualificado como tal ainda muito pequeno, confrontado com o total de Organizaes No-Governamentais, haja vista que a obteno do ttulo de OSCIP no uma obrigao, mas uma opo da instituio. 2.2.6 A Lei n. 9.637, de 15 de maio de 1998, dispe sobre a qualificao de entidades como Organizaes Sociais, no mbito do Programa Nacional de Publicizao, no contexto da reforma do Estado. Esta lei estabelece os requisitos para obter a qualificao do Poder Pblico, e define o Contrato de Gesto como o instrumento a ser utilizado entre a OS e a Administrao, observando-se as condies para sua execuo e sua fiscalizao dispostas na lei. 2.2.7 A equipe incluiu as OSCIP na seleo, de forma a contemplar, em parte, o estabelecido no item 9.6.2 Acrdo n. 2.066/2006, j mencionado e, tambm, para atender ao que foi expressamente solicitado pelo Congresso Nacional. 2.2.8 No houve incluso de OS na amostra selecionada. A equipe de coordenao entendeu que tais organizaes j possuem um adequado controle de suas aes, haja vista que, desde a Deciso Plenria n 592/98, se firmou o entendimento de que as contas anuais das OS devero ser submetidas ao julgamento deste Tribunal. H autores que sustentam, inclusive, que as OS no esto dotadas da necessria autonomia administrativa, no podendo sequer ser consideradas ONGs, podendo ser confundidas como braos da atividade estatal, considerando que h participao do Poder Pblico na administrao e previso de cesso de bens, de recursos e at de servidores3 . Alm do mais, so poucas as organizaes atualmente qualificadas como OS e a Solicitao do Congresso no foi especfica a esse respeito. Metodologia e Critrios de Seleo 2.2.9 Estima-se que haja cerca de 300 mil ONGs no Brasil4, tendo-se identificado cerca de 7.700 entidades
1 TACHIZAWA, Takeshy. Organizaes no governamentais e Terceiro setor. So Paulo: Atlas, 2002, p. 36. 2 VIOLIN, Tarso Cabral. Terceiro setor e as parcerias com a Administrao Pblica: uma anlise crtica. Belo Horizonte: Frum, 2006, p. 135. 3 NUNES, Andra. Terceiro setor: controle e fiscalizao. Prefcio Jos Eduardo Sabo Paes. 2. ed. So Paulo : Mtodo, 2006. 199 p. ISBN 8576601001. 4 SERPA, Maria do Carmo Aboudib Varela. Terceiro setor retrospectiva histrica, avanos e desafios. In: Esprito Santo (Estado). Ministrio Pblico. Procuradoria-Geral de Justia. Centro de Estudos e Aperfeioamento Funcional. Terceiro Setor: Fundaes e entidades de interesse
TC-027.206/2006-3
privadas que firmaram convnios, contratos de repasse ou termos de parceria com a Unio no perodo de jan/2003 a 10/05/2007. A partir do mdulo gerencial Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI Gerencial a equipe coordenadora realizou extrao de dados referentes a convnios, contratos de repasse e termos de parceria firmados no perodo acima. Foram obtidos mais de 20.000 convnios, que totalizam aproximadamente R$ 12,6 bilhes em valores firmados. Salienta-se que, se desconsiderarmos os valores que foram registrados no SIAFI como aplicaes diretas, o montante fica em torno de R$ 10,1 bilhes. Trata-se portanto de um universo muito amplo para ser examinado. 2.2.10 Para compor a amostra a ser auditada, os dados foram consolidados por entidade e para cada uma foram adicionadas outras informaes: extradas do cadastro de CNPJ (data de constituio da entidade, CPF do responsvel, quadro societrio, classificao da atividade principal - CNAE, dados cadastrais e outros); instituies que receberam o Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social CEBAS -, emitido pelo CNAS, reconhecendo ser Entidade Beneficente de Assistncia Social, sem fins lucrativos, habilitando a instituio a requerer benefcios concedidos pelo Poder Pblico Federal, dentro de sua rea de atuao, extrado de planilha disponibilizada na pgina Internet do Conselho Nacional de Assistncia Social CNAS (consultada em 22/05/2007); fundaes de apoio credenciadas pelo Ministrio, informaes obtidas mediante consulta pgina Internet do Ministrio da Educao (consultada em 09/05/2007); ONGs qualificadas como OSCIP, segundo demonstrativo disponibilizado na pgina Internet do Ministrio da Justia (consultada em 10/05/2007); entidades na condio de prestadora de servios de sade registrada no Cadastro Nacional de Entidades de Sade - CNES - , mediante consulta pgina do Ministrio da Sade (consultada em 10/05/2007); indicativo de possveis emendas parlamentares, dados obtidos internamente, elaborados pelo Grupo de Trabalho de Transferncias Voluntrias do TCU. 2.2.11 Por se entender que no se caracterizavam como organizaes no governamentais em sentido estrito, foram eliminadas do universo instituies segundo os critrios abaixo especificados: 1) Entidades cadastradas no CNES e com CNAE no Cadastro CNPJ: a) Atividades de atendimento hospitalar; b) Atividades de ateno ambulatorial; c) Atividades de atendimento em pronto-socorro. 2) Consrcios pblicos; 3) Empresas com finalidade lucrativa: a) Sociedade empresarial Ltda.; b) Sociedade annima fechada; c) Sociedade annima aberta; d) Empresrio individual. 4) Entidades com o seguinte CNAE no Cadastro CNPJ: a) Educao superior Graduao; b) Educao superior Graduao e Ps-graduao; c) Educao superior Ps-graduao e Extenso; d) Ensino fundamental; e) Ensino mdio; f)Educao infantil Creches; g) Educao infantil Pr-escolas; h) Educao profissional nvel tcnico; i) Educao profissional nvel tecnolgico 5) Entidades no exterior; 6) Servios Sociais Autnomos; 7) APAEs;
social. _Vitria: CEAF, 2004.
TC-027.206/2006-3
8) CIEEs; 9) Organizaes Sociais; 10) Entidades de assistncia e previdncia de servidores; 11) Fundaes de Apoio credenciadas pelo MEC; 12) Comit Organizador dos Jogos do Pan; 13) Entidades cujo CNAE do CNPJ era Cooperativa. 2.2.12 Alm disso, foram excludos aquelas entidades em que a maior parte dos convnios era vinculada a programas de trabalho que a equipe entendeu no estarem dotados de materialidade suficiente ou cuja fiscalizao foi considerada de difcil implementao, ou ainda, que j haviam sido objeto de apurao por parte do Tribunal em outros trabalhos. Assim, foram excludos registros relacionados aos programas de livro didtico, de transporte escolar, de repasse de dinheiro direto na escola. Por fim, foram excludas as entidades que majoritariamente celebraram convnios na rea de cincia e tecnologia, pois a maior parte desses decorre de editais de seleo pblica, o que confere maior transparncia no processo de seleo e menor risco de ocorrncia de irregularidades. 2.2.13 Foi ento determinada a amostra, de forma no-probabilstica, considerando-se especialmente o critrio da materialidade. Foram observados em menor grau de relevncia os seguintes requisitos: tempo decorrido entre a data de constituio da ONG e o primeiro termo de convnio; existncia de possvel emenda parlamentar destinada ONG; ser OSCIP. 2.2.14 A partir de uma pr-seleo de 50 entidades, contemplando 330 convnios, foram realizadas consultas a diversas secretarias do TCU, sobre a viabilidade de realizao de auditoria nas entidades propostas e sobre a existncia de outras que devessem ser includas. Aps a manifestao dessas unidades, foi definida amostra da Tabela 02 para realizao das auditorias. Registra-se que foram mantidas apenas duas unidades da federao includas na FOC ONGs realizada em 2005 (BA e CE), podendo-se afirmar que, nesse aspecto, a presente fiscalizao complementa a primeira.
TC-027.206/2006-3
Tabela 02 - Entidade includas na FOC Entidade SECE X BA CE CE MA MG MG PA PI PI PI PI
PI
RS
RS RS RS RS SC SC
FUNDACAO INSTITUTO HOSPITALIDADE FEDERACAO DAS ASSOCIACOES DO PERIMETRO IRRIGADO JAGUARIBE APODI CENTRO DE DEFESA DA VIDA HERBERT DE SOUSA FEDERACAO DOS TRABALHADORES NA AGRICULTURA DO E DO MA ASSOCIACAO BRASILEIRA DE BARES E RESTAURANTES ASSOCIACAO BRASILEIRA DAS EMPRESAS DE TURISMO DE AVENTURA - ABETA FUNDACAO SOCIO-AMBIENTAL DO NORDESTE PARAENSE ASSOCIACAO DOS PRODUTORES IRRIGANTES DE MARRECAS CERO-COOP. DE ENERGIA E DESENVOLVIMENTO SUSTENTAVEL DE OEIRAS. CENTRO PIAUIENSE DE ACAO CULTURAL ASSOCIACAO ESTADUAL DE COOPERACAO AGRICOLA DO PIAUI FEDERACAO DAS ASSOCIACOES DE MORADORES DO ESTADO DO PI ASSOCIACAO REDE DE METROLOGIA E ENSAIOS DO RIO G SUL CENTRO DE EDUCACAO POPULAR E PESQUISA EM AGROECOLOGIA ASSOC RIOGR DE EMPR DE ASSIST TEC E EXTENSAO RURAL ASSOCIACAO DOS MORADORES DO ASSENTAMENTO FILHOS DE SEPE GUAYI SIM ASSOCIACAO ESTADUAL DOS SIM RONDONISTAS DE SANTA CATARINA CENTRO CULTURAL ESCRAVA ANASTACIA DA CAP N SRA DO
OSCI Valores P Firmados (R$) DE SIM 15.669.225 11.943.223
Nmero de Ajustes Tod CV CR TP Emenda os 9 5 1 3 Sim 2 2 -
10.437.727 27.340.444
4 8
4 5
17.433.945 2.188.700
15 1
15 1
10.266.398 3.194.346 1.955.558
23 12 12
21 12 12
2 -
Sim
1.684.967 3.540.858
5 2
1 1
4 1
2.166.299
28.141.178
18.036.981
12.200.770 5.427.003
19 1
11 1
8 -
Sim
1.317.780 42.000.034
9 5
7 5
2 -
Sim
4.947.356
TC-027.206/2006-3
MONT SERRAT SC INSTITUTO CONTATO 4.004.400 1 1 INSTITUTO TREINAR DE SIM 1.884.801 8 6 2 SC EDUCACAO E TECNOLOGIA INSTITUTO DE SIM 13.947.606, 5 3 2 Sim SE DESENVOLVIMENTO CIENTIFICO 07 E TECNOLOGICO DO XINGO INSTITUTO E CENTRO DE 406.554 1 1 FORMACAO E ASSESSORIA SE TECNICA NA AGRICULTURA FAMILIAR DO ESTADO DE SERGIPE INSTITUTO PATATIVA DO 1.500.683 1 1 SE ASSARE CENTRO DE CAPACITACAO 2.131.927 4 2 2 - Sim SE CANUDOS - CECAC SOCIEDADE EUNICE WEAVER DE 2.670.514 2 2 SE ARACAJU TOTAIS 246.439.277 167 137 23 7 Legenda: CV: convnio; CR: contrato de repasse; TP: termo de parceria 2.3 Objetivo e questes de auditoria 2.3.1 O objetivo da auditoria examinar a regularidade dos repasses de recursos pelo Governo Federal, inclusive autarquias e fundaes, para Organizaes No-Governamentais (ONGS) e Organizaes de Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIPs). 2.3.2 A partir das matrizes utilizadas na FOC ONGs 2005 (TC-015.568/2005-1) a equipe elaborou matrizes de planejamento, procedimentos e possveis achados. Ressalta-se que a incluso de OSCIP no conjunto de instituies a serem fiscalizadas tornou necessrio um tratamento diferenciado nas questes de auditoria, em face dos normativos especficos existentes, que alteram, em relao s ONGs em geral, o regime jurdico das OSCIPs. Citam-se, como exemplo, a autorizao, na Lei n 9.790/1999, para a OSCIP editar regulamento prprio para a contratao de obras e servios, bem como para compras com emprego de recursos provenientes do Poder Pblico. Alm disso, no se aplica o disposto na IN STN n 01/97, que disciplina a execuo dos convnios (ACRDO N 1.777/2005 - TCU - PLENRIO). 2.3.3 A SEGUIR APRESENTAM-SE AS QUESTES DE AUDITORIAS DEFINIDAS: Procedimentos de seleo das entidades e celebrao dos ajustes 1 - A escolha da OSCIP/ONG foi feita com base em critrios objetivos, com adequada motivao e a publicidade? 2 - O objeto do convnio/termo de parceria/contrato de repasse pactuado compatvel com o objetivo do programa, com a finalidade da ao oramentria a que se vincula e com os critrios de transferncia ao setor privado na respectiva LDO? 3 - O Plano de Trabalho contm todas as informaes obrigatrias e a especificao completa do bem a ser produzido ou adquirido? 4 - Houve adequada apreciao do texto das minutas do convnio/termos de parceria/contrato de repasse e de seus aditivos pelos setores tcnico e jurdico do rgo/entidade repassador? Procedimentos de licitao e contratao 5 - Nas aquisies de bens e nas contrataes de obras/servios, so observadas as modalidades de licitao pertinentes ou, em caso de dispensas e inexigibilidades, so observados os procedimentos ? 6 - O tratamento dispensado aos licitantes e/ou possveis interessados nas licitaes isonmico? 7 - Os preos dos bens adquiridos e dos servios/obras contratados so compatveis com os praticados no mercado? 8 - H indcios de ocorrncia de procedimentos fraudulentos entre as empresas ou entre essas e a Administrao? Execuo fsica do convnio
TC-027.206/2006-3
9 - O objeto do convnio/termo de parceria/contrato de repasse est sendo integralmente realizado e os bens adquiridos e os servios e obras contratados esto sendo efetivamente recebidos/executados e de acordo com as especificaes e exigncias legais? 10 - A execuo do objeto do Termo de Parceria est sendo acompanhada e fiscalizada por rgo do Poder Pblico e pelos Conselhos de Polticas Pblicas das reas de atuao correspondentes, e os resultados atingidos esto sendo analisados por comisso de avaliao? 11 - Os resultados obtidos so compatveis com os propsitos do convnio/termo de parceria/contrato de repasse? Execuo financeira 12 - Os recursos liberados foram depositados e geridos em conta bancria especfica? 13 - A movimentao dos recursos na conta especfica est corretamente respaldada por documentos idneos que comprovam a prestao dos servios/entrega de materiais? 14 - A contrapartida prevista no termo de convnio est adequadamente sendo executada? Prestaes de contas 15 - A anlise da prestao de contas pela unidade tcnica feita de forma consistente e tempestiva? 16 - Foram adotadas as medidas previstas nas normas aplicveis (glosa de despesas, resciso/suspenso do convnio, instaurao de tomada de contas especial), em caso de irregularidades na prestao de contas? Questes referentes a OSCIPs 17 - A outorga de qualificao como OSCIP pelo Ministrio da Justia atende aos requisitos legais e regulamentares? 18 - A OSCIP encaminhou a Prestao de Contas anual e essa foi devidamente analisada pelo Ministrio da Justia? 19 - A remunerao paga aos dirigentes e servidores est de acordo com os requisitos legais associados qualificao e obteno de vantagens fiscais da OSCIP? 2.4 Metodologia utilizada e limitaes inerentes auditoria 2.4.1 Os trabalhos de campo, iniciados na ltima semana de agosto de 2007, foram executados a partir de planejamento realizado em conjunto entre as diversas secretarias envolvidas, utilizando-se como base as matrizes de planejamento, procedimentos e possveis achados utilizadas na FOC ONGs 2005. 2.5 Volume de recursos fiscalizados 2.5.1 Foram examinados 167 convnios, firmados com 26 entidades, totalizando recursos de R$ 246.439.289,50 , conforme registrado na Tabela 02. 2.6 Benefcios da auditoria 2.6.1 Como benefcios da presente consolidao, cita-se a oportunidade para avaliao da adequao das normas vigentes com vistas a sua aplicabilidade s organizaes no governamentais, bem como, o fornecimento de subsdios para Comisso Parlamentar de Inqurito das ONGs. 2.7 Processo apensado: Convm mencionar o processo apensado TC-024.044/2006-0, encaminhado Coordenao aps a concluso do Plano de Ao, que no foi considerado na execuo da presente auditoria, pelas razes expostas na instruo de fls. 16-17 e submetidas ao Ministro-Relator. 3. PRINCIPAIS ACHADOS DA AUDITORIA 3.1 CONSIDERAES INICIAS SOBRE OS ACHADOS 3.1.1 Vrias observaes devem ser feitas antes de se iniciar o relato das irregularidades, a fim de contextualizar o presente trabalho. Representatividade da seleo 3.1.2 A primeira que os achados e concluses dessa fiscalizao no podem ser generalizados para o universo de ONGs e OSCIPs em funcionamento no pas. A seleo feita pela coordenao em conjunto com as unidades do TCU nos estados no estatisticamente representativa. O nmero de variveis na definio da amostra levaria a necessidade de definir estratos, elevando o nmero de entidades selecionadas para algumas centenas, o que inviabilizaria a realizao de uma auditoria abrangendo cinco exerccios financeiros. Salienta-se que a auditoria solicitada ao TCU exige procedimentos complexos, envolvendo muito mais que a aplicao de instrumentos de coletas de dados ou de roteiros de verificaes mais simples. Citam-se como
TC-027.206/2006-3
exemplos de variveis que foram levadas em considerao para seleo das entidades auditadas e que deveriam ser usadas em eventual estratificao: diversidade de reas de atuao, a amplitude geogrfica, os tipos de ajustes celebrados (convnios, contratos de repasse, termos de parceria), a natureza jurdica das entidades; concedentes envolvidos; possvel existncia de emenda parlamentar ao programa de trabalho utilizado para transferir os recursos. 3.1.3 Outro fator importante a ser destacado que em auditorias procura-se trabalhar com o conceito de relevncia, que encerra certo grau de subjetividade. Quando uma equipe se depara com irregularidades graves, alguns achados considerados falhas formais tendem a ser relegados, na busca da conciso do relatrio. Alm disso, determinada falha pode representar um risco maior em uma situao do que em outra, exemplo da ausncia de acompanhamento in loco pelo concedente, que traduz um risco maior de desvio de recursos em atividades em que o objeto pouco tangvel, como cursos e seminrios. Portanto, algumas situaes relatadas em determinado convnio podero no ser registradas em outros, tendo em vista o contexto dos demais achados e os riscos envolvidos, no sendo proveitosa a mera quantificao das falhas registradas. 3.1.4 Nesse sentido, a presente consolidao optou por uma abordagem predominantemente descritiva. Pode-se considerar que foram realizados diversos estudos de caso e que seu conjunto poder fornecer linhas adicionais de investigao para a Comisso Parlamentar de Inqurito - ONGs, instalada em 03/10/2007 no Senado Federal (CPI ONGs). Carter preliminar dos achados 3.1.5 Embora as equipes de auditoria procurem obter, ainda no decorrer dos trabalhos de campo, esclarecimentos sobres as irregularidades, nem sempre os gestores conseguem apresent-las de forma satisfatria e em tempo hbil, devido exigidade dos prazos disponveis e complexidade dos fatos examinados. Assim, algumas irregularidades podero ser esclarecidas, visto que foram propostas ao MinistroRelator a audincia de responsveis, procedimento mais formal e realizado aps a concluso dos relatrios, permitindo um debate mais focado e preciso sobre as irregularidades. 3.1.6 Registra-se ainda que todos os achados, concluses e propostas das equipes so preliminares. Somente a apreciao pelo Ministro-Relator e a deliberao pelo rgo colegiado atribuem aos fatos descritos o carter de efetiva irregularidade, principalmente, porque a aplicao das normas raramente est isenta de um aprofundado exame tcnico-jurdico. 3.1.7 Por fim, convm destacar que o presente relatrio uma consolidao de nove relatrios, um deles com cento e oitenta pginas. Desse modo, apesar dos esforos da equipe coordenadora em preservar o contedo original, informaes relevantes podem ter sido involuntariamente relegadas no decorrer dos processos de sntese e padronizao. Muitas vezes foram citados trechos originais das equipes de auditoria, deixando-se contudo de indic-los com aspas ou itlico para melhor clareza. Feitas essas ressalvas, passa-se descrio das irregularidades. 3.2 FALHAS NA SELEO DE ENTIDADES CONVENTES 3.2.1 A fim de avaliar os procedimentos dos rgos e entidades concedentes nas transferncias de recursos a entidades privadas, a equipe de coordenao encaminhou 21 ofcios de requisio, contendo questionamentos a respeito dos critrios de seleo e habilitao e de procedimentos de acompanhamento, para Unidades que repassaram recursos s ONGs da amostra auditada. Procurou-se, desse modo, complementar as constataes das equipes de auditorias obtidas a partir das anlises dos processos de celebrao dos convnios. Foram recebidas 19 respostas, representando informaes sobre 22 Unidades, visto que alguns ofcios de atendimento abrangiam respostas de mais de uma rea no mbito do respectivo Ministrio. Inexistncia de critrios previamente estabelecidos 3.2.2 Apenas quatro das unidades utilizaram edital de seleo pblica para obteno de propostas para a celebrao de convnios - Secretaria de Programas e Projetos Culturais do Ministrio da Cultura, FNDE, para o programa Escola de Fbrica, FINEP e Secretaria Especial de Polticas para as Mulheres. Das demais, cite-se que duas esto estudando ou em vias de implantar procedimentos de seleo pblica mediante editais, e duas utilizam editais, mas no nos convnios examinados na FOC. No entanto, no se pode afirmar que a seleo pblica seria aplicvel a todos os casos. Alguns gestores sustentaram que os convnio firmados, pelas suas caractersticas, no so compatveis com esse modelo. Ocorre que, em muitos casos, as propostas so oriundas de discusses em instncias descentralizadas (fruns de desenvolvimentos, planos estaduais ou municipais), e j vm com a indicao da entidade executora, ou os recursos possuem finalidade especfica, como por
TC-027.206/2006-3
exemplo os destinados sade indgena e assistncia tcnica a assentados, para os quais no h outras entidades aptas, ou ento a forma de execuo do programa impe a demanda espontnea e a iniciativa das ONGs interessadas, como no caso de projetos culturais buscando recursos de fomento. Entende-se, outrossim, que deve haver o incremento dos procedimentos de seleo pblica, pelos rgos da Administrao Pblica Federal, em todos os casos em que se apresentar vivel, no intuito de garantir a maior transparncia possvel. 3.2.3 Ressalte-se que a maioria (16 Unidades) utiliza, alm das normas gerais aplicveis, critrios especficos estabelecidos (mediante portarias, manuais, ou outros documentos formais) para a anlise e habilitao de propostas de convnios das entidades, e, em alguns casos, para o acompanhamento e fiscalizao dos ajustes. As demais se valem apenas das normas gerais, a exemplo da IN STN 01/97, da Lei 8666/93 e da LDO do respectivo exerccio. Deficincias na divulgao dos recursos 3.2.4 Verifica-se tambm que no ocorre, com exceo das Unidades que utilizam editais pblicos de seleo, uma divulgao sistemtica dos recursos disponveis para serem transferidos a entidades privadas sem fins lucrativos, por programa de trabalho. Dez unidades referiram a publicao da Lei Oramentria como fonte de divulgao, no entanto, tal meio de publicidade pouco efetiva e no atende efetivamente ao princpio da publicidade, haja vista a dificuldade de leitura das peas oramentrias e o alcance restrito do Dirio Oficial da Unio como veculo de comunicao. A SECEX-SE est propondo determinao ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, visando a aprimorar a divulgao: a apresentao ao Tribunal de estudo tcnico com a melhor soluo, de preferncia nas pginas dos stios dos respectivos rgos/entidades que realizem transferncia voluntria, para tornar disponvel aos interessados dos recursos oramentrios disponveis a serem descentralizados para outros entes pblicos ou privados, que possam ser consultados por filtros, no mnimo, por municpio, estado, ao, programa de trabalho e rgo/entidade. Ausncia de avaliao das condies operacionais das ONGs 3.2.5 Muitas das irregularidades objeto das fiscalizaes originam-se da escolha indevida de ONGs para a celebrao de convnios, mormente nas situaes em que no foram observados critrios objetivos e impessoais na seleo. 3.2.6 Destacam-se a seguir as situaes causadoras de potencial prejuzo ao Errio, se confirmadas, que resultam da celebrao de convnios com entidades que no demonstraram condies tcnicas para o desenvolvimento das atividades a elas repassadas. A praxe a apresentao de projeto por iniciativa da ONG, ou constituio desse por um grupo pr-determinado e institucionalizado (como por exemplo participantes de fruns regionais), sendo a ONG indicada j parceira em outros projetos anteriores. 3.2.7 Foram constatadas irregularidades em 12 convnios celebrados entre a Associao Brasileira de Bares e Restaurantes ABRASEL -, no Estado de Minas Gerais, e o Ministrio do Turismo, relacionadas, principalmente, contratao, pela ONG, de empresas diversas para administrao dos recursos repassados pelo Ministrio, a ttulo de contratao de consultoria e de empresa organizadora, consistindo em terceirizao no prevista nos termos de convnio e configurando a ausncia de condies da entidade em gerir os convnios. Se confirmadas as irregularidades, para as quais foram propostas audincias do gestor da ONG, do Secretrio-Executivo do Ministrio e do Ministro do Turismo, os valores envolvidos e passveis de serem imputados como dbito aos responsveis, a serem determinados no curso do respectivo processo, so significativos, visto que o total dos convnios de mais de R$ 13 milhes. 3.2.8 Alm da contratao direta indevida de empresas pela Abrasel (que so as mesmas em vrios dos convnios) e da possvel violao aos princpios da eficincia e economicidade da Administrao Pblica ao firmar convnios prevendo a possibilidade de terceirizao, est sendo objeto da audincia tambm a no comprovao de efetiva realizao de alguns dos convnios. 3.2.9 Em muitos outros convnios examinados, tambm restou evidenciado s equipes que no houve anlise da capacidade tcnica e qualificao jurdica das ONGs que apresentaram propostas de convnios com rgos da Unio. A ausncia de avaliao das condies das entidades foi apontada em doze convenentes: INCRA-PA, Ministrio do Turismo, DNOCS, Secretaria de Planejamento e Desenvolvimento Energtico do Ministrio das Minas e Energia, INCRA-SE, CODEVASF/SE, INCRA-MA, INCRA-PI, CODEVASF/PI, Ministrio do Esporte, Secretaria Especial de Polticas para as Mulheres (a OSCIP Instituto Treinar no possui atribuies estatutrias para a execuo do objeto) e MDA (contratos de repasse). Com relao a convnios do INCRA-SE, est sendo apurada a celebrao de convnios com o CECAC, quando h parecer conclusivo de comisso de sindicncia acerca denncias de m aplicao de recursos pblicos federais
TC-027.206/2006-3
repassados para implantar um servio descentralizado de assistncia tcnica s famlias dos agricultores assentados no Projeto Jacar-Curituba. 3.2.10 Consideraes freqentes so relacionadas s entidades selecionadas para execuo de convnios relativos a projetos nos assentamentos, celebrados pelas Superintendncias Regionais do INCRA nos estados. Ocorre que as instituies convenentes, formadas por integrantes do prprio movimento social dos assentados, no logram demonstrar a capacidade tcnica para executar projetos, em geral vultosos, j que no possuem funcionrios prprios, sede administrativa adequada e gestores capacitados na gesto de recursos pblicos federais. Essa condio decorre do modelo de execuo dos convnios, em que o INCRA procura estabelecer parcerias com entidades representativas da comunidade. No se coaduna, no entanto, com a legislao, que exige que as entidades convenentes possuam comprovada capacidade tcnica/operacional, sendo objeto de vrias determinaes das equipes de auditoria. 3.2.11 Impende destacar ainda, que foi referido pela SECEX-SE que a seleo da OSCIP Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico Xingo, para a celebrao de Termo de Parceria com Ministrio da Cincia e Tecnologia MCT, no foi precedida de processo pblico, contrariando recomendao aplicvel s OSCIP (Decreto n. 3100/99), no tendo sido acolhido parecer, no mbito do Ministrio, recomendando a realizao de licitao na modalidade Concurso para a escolha da OSCIP. Quanto questo da seleo, a SECEX-SE tece consideraes sobre a discricionariedade do administrador, que pode realizar seleo pblica, o que est expresso tanto no art. 23 do Decreto n. 3.100/99 como no Decreto n 6.170/2007. Refere a Deciso n. 931/1999-TCU-Plenrio, na qual o Ministro Marcos Vincios Vilaa sustenta que Concurso de Projetos deveria ser obrigatrio, j que sua realizao busca a isonomia no tratamento das OSCIPs e a melhor eficincia na realizao do objeto pactuado, o que no se alcana sem critrios objetivos para seleo da entidade parceira. A proposta da equipe recomendar Presidncia da Repblica que seja alterada a redao do art. 4 do Decreto n 6.170/2007, estabelecendo o chamamento pblico como regra obrigatria, exceto nos casos em que no seja possvel. 3.2.13 A SECEX-PI considerou que em todos os convnios/contratos de repasse que tiveram como Concedentes o INCRA/PI, a CODEVASF/PI, o Ministrio do Esporte e o Ministrio do Desenvolvimento Agrrio, no houve procedimento seletivo e tambm no houve justificativa sobre a adequao da escolha das respectivas ONGs, quando havia entidades aptas a executar o mesmo objeto. 3.2.14 Em todos esses convnios, a escolha da ONG Convenente no foi feita por meio de prvio procedimento seletivo nem houve qualquer fundamentao no sentido de que aquela determinada ONG seria a mais adequada para a consecuo do objeto do convnio, de forma a prescindir de um prvio certame. Destaque-se que a execuo de todos os Convnios celebrados pela CODEVASF/PI foi feita por meio de empresas privadas contratadas pelas ONGs convenentes (APIM e CERO), as quais funcionaram, pois, como meras intermedirias. No caso do Convnio CRT/PI/37.000/04/2004, celebrado entre o INCRA/PI e o CEPAC, a equipe aponta a existncia de vnculo entre o dirigente e agentes polticos do Estado, alm de haver notcias sobre possvel vnculo com o Superintendente do INCRA/PI. Inobservncia de critrios estabelecidos 3.2.15 Em muitos casos, h critrios definidos, mas os mesmos no foram obedecidos, como referido pela SECEX-MA relativamente aos convnios do INCRA-MA, cujas formalizaes foram efetuadas em desconformidade com as orientaes para seleo, contratao e execuo dos servios dispostas em Norma de Execuo Especfica, no que tange, em especial, necessidade de prvio cadastramento das empresas/instituies e avaliao da Proposta Tcnica. 3.3 DESVIO DE FINALIDADE 3.3.1 Houve desvio de finalidade na celebrao de convnios, seja pela ausncia de interesse pblico em seus objetos, seja por se permitirem despesas de capital sem previso legal. Tambm se verificou a destinao de recursos a ttulo de contribuio corrente, sem se demonstrar que a convenente tenha sido a que melhor atendeu critrios de seleo e que a execuo das aes contribuiria diretamente para o alcance de metas previstas no plano plurianual, conforme exigem as leis de diretrizes oramentrias. Outra falha observada foi a realizao de despesas no diretamente relacionadas com as atividades previstas nos planos de trabalho dos ajustes. Ausncia de interesse pblico. 3.3.2 No houve atendimento ao interesse pblico em trs convnios celebrados entre o Ministrio do Turismo e a Associao Brasileira de Bares e Restaurantes - ABRASEL, uma associao corporativa. No
TC-027.206/2006-3
convnio destinado implantao do Programa Qualidade na Mesa, foram previstas despesas no valor de R$ 590.400,00 para a publicao da srie de livros Caminhos do Sabor, de alto luxo, ocorrendo reverso das obras publicadas para fins comerciais. No mesmo convnio, verificam-se ainda metas especficas para "Fortalecimento Gerencial da Abrasel" (R$ 591.000,00) e para o "Programa de Boas Prticas de Manipulao de Alimento" (R$ 3.250.000,00), atividade planejada para ser implantada somente no restrito crculo dos associados da Abrasel. Outros dois convnios tinham como objeto o apoio para a realizao de congressos da prpria entidade nos quais houve cobrana de inscrio, sendo que, em um dos ajustes, houve previso de aquisio de passagens areas para conselheiros e indicados da associao beneficiada, no valor de R$ 59.800,00 (cerca de 20% do transferido). Nessas situaes foram violados os princpios da impessoalidade e da finalidade previstos na Constituio Federal. Despesas de capital 3.3.3 As leis de diretrizes oramentrias, a partir do exerccio de 2004, restringiram a destinao de recursos a entidades privadas para realizao de despesas de capital (Lei 10707/2003, arts. 30 e 31, Lei 10934/2004, arts. 32 e 33, Lei 11178/2005, arts. 33 e 34). Os auxlios, que decorrem da lei oramentria, somente so permitidos para determinadas entidades, enquanto as contribuies de capital so condicionadas lei especial anterior. 3.3.4 Em trs convnios celebrados entre o Ministrio do Desenvolvimento Agrrio e a Associao RioGrandense de Empreendimentos de Assistncia Tcnica - EMATER/RS foram observadas despesas de capital que superam R$ 2,9 milhes. Nos trs convnios foram repassados valores para adquirir veculos, computadores, equipamentos diversos (geoprocessamento, multimdia, informtica, comunicao, fotografia digital) e impressora grfica, alm de outros investimentos em unidades de experimentao. Salienta-se que esses bens esto sendo incorporados ao patrimnio da EMATER/ASCAR. 3.3.5 Tambm em trs convnios firmados entre o Inmetro e a Rede foram previstas despesas de capital da ordem R$ 4,4 milhes para aquisio de veculos, equipamentos para coleta mvel de dados, balanas, medidores de volume, pesos padro e equipamentos de informtica. Destaca-se que ao final da vigncia dos convnios os bens so restitudos ao Inmetro. 3.3.6 No foram encontrados nos processos de celebrao dos convnios a fundamentao que autorizasse a transferncia de recursos para a EMATER/RS e para a Rede Metrolgica com a finalidade de realizar despesas de capital. Contribuies Correntes 3.3.7 As leis de diretrizes oramentrias, a partir de 2004, somente autorizam a destinao de recursos a entidades privadas a ttulo de contribuio corrente, se houver autorizao em lei especfica ou em ato publicado pela unidade transferidora, acompanhado de demonstrao de que se trata da entidade sem fins lucrativos que melhor atende aos critrios de seleo para execuo, em parceria com a administrao pblica federal, de programas e aes prioritrios que contribuam diretamente para o alcance de diretrizes, objetivos e metas previstas no plano plurianual (Lei 10.707/2003, art. 29; Lei 10.934/2004; art. 31; Lei 11.178/2005, art. 32). 3.3.8 A equipe de auditoria da SECEX-MG no encontrou, no plano plurianual (Lei n 10.933/2004), metas que comportassem diretamente os objetivos de dezesseis convnios celebrados pelo Ministrio do Turismo, nem a demonstrao, nos processos de celebrao, de que as entidade selecionadas so as que melhor atendem a um critrio de escolha pr-definido. Desses convnios, quinze foram celebrados com a ABRASEL e um com a Associao Brasileira de Empresas de Turismo de Aventura - ABETA. 3.3.9 A ausncia de autorizao da unidade oramentria transferidora, nos termos exigidos pelas leis de diretrizes oramentrias, tambm ocorreu na celebrao de convnios com organizaes no-governamentais sediadas em Sergipe: Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico Xing (dois convnios celebrados com a Codevasf um celebrado com a Secretaria de Planejamento e Desenvolvimento Energtico do Ministrio das Minas e Energia); Centro de Capacitao de Canudos - CECAC (em dois contratos de repasse do MDA). Acrescenta-se que nos cinco casos mencionados no constavam nos autos dos processos de celebrao declaraes de funcionamento regular das entidades nos ltimos 3 anos, emitidas por autoridades locais, omisso tambm verificada no Convnio 19000/2004celebrado entre o INCRA/SE e o Centro de Formao e Assessoria Tcnica na Agricultura Familiar de Sergipe, entidade que houvera sido criado a menos de um ms.
TC-027.206/2006-3
Despesas indevidas. 3.3.10 De forma freqente, verificou-se a realizao de despesas indevidas na execuo dos convnios. Em maior ou menor grau, essa situao ocorreu em doze das vinte e seis entidades includas na auditoria. 3.3.11 Em alguns casos foi possvel inferir que os recursos dos convnios so indevidamente utilizados para a manuteno das entidades. Salienta-se que o convnio deve gerar um resultado definido, em um prazo determinado e, por estar vinculado a atividades de interesse comum, pressupe a existncia a priori da estrutura de pessoal e de recursos materiais no convenente. A aplicao de recursos para custeio de entidades representa subveno que se destina unicamente prestao de servios essenciais de assistncia social, mdica e educacional (Lei n. 4.320/64, art. 12, 3, I e art. 16). 3.3.12 As principais irregularidades encontradas foram: a) despesas no previstas no plano de trabalho; b) utilizao dos recursos para custeio/manuteno da entidade convenente; c) comprovantes de despesas j usados em outros convnios; d) despesas pessoais em finalidades diversas das estabelecidas nos convnios; e) apropriao de despesas para atividades tambm integralmente custeadas por outra fontes de recursos pblicos; f) gastos incompatveis com o perodo de execuo das atividades ou realizados por beneficirios no vinculados s aes dos convnios; g) despesas ocorridas fora da vigncia do convnio; h) taxas bancrias. Na tabela abaixo, relacionam-se as entidades que realizaram despesas indevidas.
TC-027.206/2006-3
Tabela 03 - Despesas indevidas Pagamento de rescises contratuais de tcnicos, que poderia ter sido evitado mediante contratos de tcnicos por tempo determinado ou de prestao de servios. FETAEM Comprovao de despesas de hospedagem com nota fiscal emitida por A (MA) empresa prestadora de servios grficos, sediada em local distante 284km do local do evento Despesas a ttulo de servios bancrios e CPMF Utilizao de recursos para pagamento de despesas pessoais, em finalidades diversas das estabelecidas nos convnios, num total de R$ 106.097,11 ABRASEL Despesas realizadas antes do incio da vigncia do convnio, totalizando (MG) R$ 92.818,37. Despesas bancrias de tarifa de cadastro e servios, de manuteno de conta e de juros e IOF ABETA Despesas bancrias indevidas (MG) Despesas estranhas aos objetos dos convnios: aquisio de material de limpeza, remunerao de pessoal administrativo, pagamento de contas de FANEP telefonia e energia eltrica. Segundo a equipe de auditoria, observou-se que as despesas administrativas para manuteno da entidade tm prioridade, em (PA) detrimento remunerao dos tcnicos contratados para execuo da finalidade precpua dos objetos pactuados. Os demonstrativos contbeis da entidade evidenciam que quase a totalidade CEPAC das receitas oriunda de convnios (100% em 2006), o que indcio de que as despesas de manuteno ordinria da entidade sejam, indevidamente, financiadas (PI) com recursos desses, visto que as receitas prprias seriam insuficientes. Os demonstrativos contbeis da entidade evidenciam que quase a totalidade FAMEPI das receitas oriunda de convnios (99,8% em 2004), o que indcio de que as despesas de manuteno ordinria da entidade sejam, indevidamente, financiadas (PI) com recursos desses, visto que as receitas prprias seriam insuficientes. Despesas incompatveis com as atividades previstas nos planos de trabalho, caracterizando, em alguns casos, o uso de recursos para a manuteno de escritrios locais: aquisio de material de consumo aps a realizao dos eventos ou em quantidades superiores ao razovel; compra de materiais e equipamentos EMATER de informtica; contas de energia eltrica, de telefonia, de gua e de provedor de (RS) internet; gastos com manuteno de veculos, reformas em unidades, locao de imveis; servios de limpeza e conservao; assinatura de jornais. Apropriao de despesas j custeadas com recursos de contrato de prestao de servios com municpio. Despesas no previstas nos planos de trabalho ou que caracterizam o custeio/manuteno da entidade: contas de telefone, de energia eltrica e de hospedagem de site na internet; aquisio de peas para microcomputadores, de jornais, de utenslios diversos, de cartes telefnicos, de medicamentos Despesas com alimentao em municpios nos quais no ocorreram GUAY atividades executadas no mbito do convnio. (RS) Produo de material grfico que no corresponde ao detalhamento das metas do projeto: a) 5000 folders institucionais da entidade; b) reedio e impresso de 6620 exemplares do livro Farinha de Rocha: Agricultura Sustentvel, Trofobiose e Biofertilizantes; c) apoio publicao de 5.000 exemplares da revista The Ecologist; folder de divulgao de Central de Abastecimento e do Centro Experimental da Autogesto.
TC-027.206/2006-3
Rede Metrolgic a (RS) Instituto Treinar (SC)
Pagamento em duplicidade de aluguel com recursos do convnio Aquisio de microcomputadores e scanners no previstas no plano de trabalho Taxas bancrias
Aquisio de 2.859 litros de gasolina nos ltimos 20 dias de vigncia do convnio, constatando-se, em consulta ao site da SEFAZ/SE, que os documentos fiscais no constam da relao de notas fiscais emitidas no perodo, o que em CECAC princpio sugere que o no houve efetiva entrega do combustvel; aquisio de (SE) combustveis por pessoas estranhas execuo do convnio; aquisio de gneros alimentcios no prevista no plano de trabalho; contratos de prestao de servios que apresentam indcios de relao de emprego entre os profissionais contratados. Despesa com manuteno de um transformador, servio no previsto no plano de trabalho do convnio. Instituto Utilizao de nota fiscal com identificao de outro convnio para Xing (SE) comprovar despesas. Apresentao de documentos fiscais em duplicidade para comprovar despesas diversas Terceirizao indevida da atividade finalstica do INMETRO 3.3.13 Os convnios firmados pelo INMETRO com a Rede Metrolgica/RS correspondem, de fato, a ajustes envolvendo prestao de servios relacionados atividade finalstica do INMETRO - verificaes metrolgicas de instrumentos de medio, executadas por funcionrios contratados pela REDE, de acordo com um planejamento estabelecido pelo INMETRO. 3.3.14 O INMETRO/RS sustenta que os convnios foram firmados com a REDE fundamentados nos objetivos comuns dos dois partcipes, tratando-se de descentralizao da execuo das atividades do INMETRO para uma entidade com condies tcnicas e com atribuies estatutrias relacionadas, o que permitido pela legislao. Alega que a contratao de servios de ensaios metrolgicos ou exames so distintos dos procedimentos administrativos, e no configuram poder de polcia, conforme normatizado pela recente Resoluo n 03/2007, editada em 06/09/2007 pelo Conselho Nacional de Metrologia, Normalizao e Qualidade Industrial. 3.3.15 A situao no est respaldada, no entanto, pelas normas que regulam prestao de servios para a Administrao Pblica. De acordo com o estabelecido no art. 1, 2 , do Decreto n 2.271/1997, que trata da contratao de servios pela Administrao Pblica, no podero ser objeto de execuo indireta as atividades inerentes s categorias funcionais abrangidas pelo plano de cargos do rgo ou entidade. Impende destacar a recente estruturao da carreira do INMETRO, pela criao do Plano de Carreiras e Cargos do INMETRO por meio da Lei n 11.355, 19/10/2006, quando foi criada a carreira de Suporte Tcnico Metrologia e Qualidade (inciso III do art. 50), com atribuies de suporte e apoio tcnico especializado s atividades de metrologia legal, cientfica e industrial, qualidade, regulamentao, acreditao, superao de barreiras tcnicas, avaliao da conformidade e informao tecnolgica. O cargo criado de Tcnico em Metrologia e Qualidade, e entre suas atribuies consta o apoio tcnico avaliao da conformidade, o que se insere plenamente na definio de procedimentos tcnicos consubstanciados em ensaios ou exames. 3.4 FORMALIZAO DOS CONVNIOS Deficincia na formalizao dos convnios 3.4.1 Constatou-se a celebrao de convnios pela FINEP que no contemplam clusulas obrigatrias relativas ao compromisso do convenente de recolher conta do concedente o valor atualizado do percentual da contrapartida pactuada e no aplicada e o valor correspondente aos rendimentos da aplicao financeira, quando no comprovar o seu emprego na consecuo do objeto, ainda que no tenha feito a aplicao, consoante estabelecem os incisos XIII e XIV do art. 7 da IN STN n 1/97. Tambm a SEPPIR celebrou um convnio no qual no foram estabelecidas as obrigaes de cada um dos partcipes constantes do Plano de Trabalho, em desacordo com o disposto no inciso II do artigo citado.
TC-027.206/2006-3
3.4.2 Em um dos convnios celebrados pela CODEVASF com o Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xing, a vedao imposta aos servidores e empregados pblicos, prevista no inciso II do artigo 8 da IN STN n. 01/97, ficou restrita somente para aqueles servidores pblicos lotados ou em exerccio em qualquer das entidades participantes. Ausncia de comprovao da capacidade e adimplncia do proponente 3.4.3 Diversas entidades concedentes deixaram de exigir, por ocasio da celebrao dos convnios e termos aditivos, a comprovao da capacidade jurdica e fiscal do proponente e a sua adimplncia no SIAFI e no CADIN. 3.4.4 O FNDE celebrou convnio com o Instituto Treinar sem exigir a comprovao da regularidade fiscal; a FINEP e o INMETRO no exigiram da Associao Rede de Metrologia e Ensaios do RS a comprovao da regularidade para com as Fazendas Estadual e Municipal e a comprovao de adimplncia junto ao SIAFI e CADIN; a Superintendncia Estadual do INCRA em Sergipe no exigiu do Centro de Capacitao Canudos documentos relativos capacidade jurdica (ata da assemblia de fundao e estatuto), regularidade fiscal (negativa de dvida ativa da Unio, negativa de dbitos para com as Fazendas Estadual e Municipal e regularidade com o FGTS) e adimplncia junto ao SIAFI e CADIN, e celebrou aditivo sem que houvesse sido comprovada a regularidade fiscal junto Fazenda Municipal; a CODEVASF/SE no exigiu do Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xing a certido de dvida ativa da Unio e negativa junto ao INSS, alm de aceitar o certificado de regularidade com o FGTS com prazo de validade vencido, e tambm celebrou aditivo sem a comprovao da regularidade fiscal; o MDA/CEF firmou contratos de repasse sem exigir a apresentao do estatuto ou do regimento do Centro de Capacitao Canudos. 3.4.5 A celebrao de convnios com rgos ou entidades, de direito pblico ou privado, que estejam em mora, inadimplentes com outros convnios ou em situao irregular para com a Unio est expressamente vedada pelo art. 5 da IN STN n. 1/97. Planos de trabalho incompletos, vagos e sem os requisitos essenciais 3.4.6 Observou-se, em inmeros convnios, a apresentao de planos de trabalho incompletos, insuficientemente detalhados, sem os requisitos essenciais e elementos necessrios para caracterizar de modo preciso os servios e bens a serem contratados ou produzidos, sem a demonstrao da viabilidade tcnica do projeto, sem a descrio das etapas e formas de execuo, sem a especificao dos custos envolvidos em cada etapa e omissos com relao aos documentos que devem ser produzidos pela convenente para comprovar a execuo do objeto. 3.4.7 As metas so demasiadamente genricas e abrangentes, no demonstrando com clareza as aes que sero desenvolvidas. Muitas proposies no apresentam consistncia, no permitem a adequada compreenso dos meios e objetivos propostos, so de difcil entendimento e avaliao em relao a como se pretende atingir os objetivos, como e quando sero realizadas as aes e o que se obter de resultado concreto. H objetos descritos de forma vaga, que permitem a readequao indefinida do plano de trabalho por meio da incluso de novas metas, possibilitando inmeros aditivos e prorrogaes sucessivas do convnio, conforme a convenincia dos gestores. 3.4.8 Vrios planos de trabalho no contemplam, tambm, os elementos formadores dos custos das atividades previstas, a exemplo de servios de consultoria, cursos e seminrios, nos quais no so especificadas a quantidade, a qualificao e a remunerao dos profissionais e o nmero de horas-tcnicas a serem cumpridas. H planos de trabalho analisados em que sequer foram especificados os diversos itens em que deveriam ser aplicados os recursos destinados para a contratao de terceiros, pessoas fsicas e jurdicas, nem foram especificados os bens a serem adquiridos com as respectivas quantidades, limitando-se a indicar o valor global das despesas, o que inviabiliza a avaliao quanto pertinncia da despesa, sua adequao e conformidade com o objeto executado, bem como impede a aferio da compatibilidade de preos. 3.4.9 No plano de trabalho do Termo de Parceria celebrado entre o Ministrio de Cincia e Tecnologia com o Instituo de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xing, o valor da hora-aula estabelecido para a capacitao profissional encontra-se significativamente acima dos praticados pela Secretaria de Estado de Educao de Sergipe. Enquanto o valor pago pelo convnio de R$ 95,00 a hora, o Estado paga R$ 40,00 R$ 50,00 ou R$ 60,00, dependendo da formao do professor (licenciatura plena, especializao ou mestrado e doutorado, respectivamente). 3.4.10 A verificao da regularidade da aplicao dos recursos e a adequabilidade dos custos dos projetos
TC-027.206/2006-3
tambm prejudicada em razo da ausncia de projeto bsico ou de projetos bsicos incompletos, a exemplo do que foi relatado pelas SECEXs da Bahia e de Sergipe, conforme segue: a) o projeto bsico que deu origem aos planos de trabalho de trs termos de parceria firmados entre o Ministrio do Esporte e o Instituto de Hospitalidade com o objetivo de operacionalizar o projeto denominado Frum Mundial de Turismo para a Paz e Desenvolvimento Sustentvel, descreveu sumariamente as aes a serem desenvolvidas e no discriminou os gastos previstos em diversas rubricas, em especial s relativas a Campanhas Publicitrias e Assessoria de Imprensa (R$ 2.268.677,00), Servios Tcnicos Especializados (R$ 2.064.719,00) e Avaliao Preliminar (R$ 229.300,00), para os quais apenas foi lanado um valor a ttulo de custos; b) no mbito do Convnio firmado entre a Superintendncia Estadual do INCRA em Sergipe e o Instituto Patativa do Assar (CV 540689), as planilhas estimativas das obras de construo de estradas nos assentamentos de Maria Feitosa e Novo Paraso apresentavam uma variao injustificada de 226% no valor estimado do servio de Transporte de Materiais de Revestimento DMT=5 Km, no constando no projeto bsico a localizao das jazidas prximas aos locais das obras, de modo a permitir a confirmao das distncias estimadas, variaes essas que acabaram resultando em significativas variaes de preo nas contrataes (244%). 3.4.11 Deficincias nos projetos bsicos, elaborados sem estudo de viabilidade tcnica, propiciaram a iniciao de projetos de irrigao sem a garantia de disponibilidade de sua principal fonte hdrica, em razo da paralisao das obras de construo da Barragem Lagoa do Peixe, fator que levou suspenso das execues de 4 convnios firmados entre a CODEVASF/PI e a Associao dos Produtores Irrigantes de Marrecas (R$ 2.100.786,79), violando os princpios constitucionais da economicidade e eficincia. Os planos de trabalho desses convnios tambm no contemplavam a licena prvia ambiental, infringindo o disposto no inciso III-A do art. 2 da IN STN n. 01/97. 3.4.12 Outro requisito essencial para a celebrao de convnios e que deve compor o plano de trabalho, a comprovao do pleno exerccio dos poderes inerentes propriedade do imvel ou a garantia de posse por no mnimo vinte anos, no caso do convnio implicar interveno em imvel, tambm deixou de ser observado em convnio que tinha por objeto a realizao de benfeitorias com vistas recuperao de matas ciliares e reas degradadas, firmado entre a CODEVASF/SE e o Instituto de Desenvolvimento Tecnolgico do Xing. Constatou-se, ainda, a inobservncia de normas internas do INCRA em 10 convnios que envolvem intervenes em lotes de assentados, que foram firmados sem que proposta para captao de recursos, encaminhada pela Fundao Scio-Ambiental do Nordeste Paraense, estivesse acompanhada de autorizao prvia dos beneficirios concordando com a participao no programa, o que ocasionou a significativa reduo do nmero de famlias efetivamente assistidas em relao s constantes no plano de trabalho. 3.4.13 H planos de trabalho nos quais no foram estabelecidos quaisquer instrumentos de avaliao dos resultados, impossibilitando aferir a validade social e econmica das aes executadas. 3.4.14 As deficincias nos planos de trabalho deveriam ter sido sanadas antes da celebrao dos ajustes, pois impedem que o prprio rgo concedente avalie de maneira precisa os aspectos tcnicos e a adequao financeira das propostas que lhe foram submetidas. Aprovao de convnios e termos aditivos na ausncia ou revelia de pareceres tcnicos ou jurdicos ou com base em anlises tcnicas superficiais 3.4.15 Conforme relatado no item anterior, os pareceres tcnicos acabam prejudicados, pois so emitidos com base em planos de trabalho deficientes e muitas vezes se restringem a ratificar esses planos ou a efetuar pequenos ajustes sem adentrar no mrito. 3.4.16 Constatou-se que, nos quatro convnios firmados pela Superintendncia Estadual do INCRA no Maranho que foram analisados durante a FOC, os pareceres eram superficiais, limitando-se a afirmar que a proposta encontrava-se de acordo com as especificidades do trabalho a ser executado e era compatvel com as normas estabelecidas, sem apresentar quaisquer estudos, pesquisas ou argumentos que permitissem inferir como se havia chegado a essas concluses. Em nenhum dos casos a anlise dos custos estava documentada de maneira a demonstrar inequivocamente a sua compatibilidade com os preos de mercado ou com outros convnios da mesma natureza. Em todos os convnios em que foram apontadas irregularidades ou sugeridas alteraes, o processo continuou tramitado normalmente, sem que as impropriedades fossem sanadas. Tambm a Superintendncia Estadual do INCRA em Sergipe deixou de corrigir as falhas apontadas pela assessoria jurdica em um do convnios, dentre as quais destaca-se a ausncia de elementos necessrios e
TC-027.206/2006-3
suficientes para caracterizar com preciso os servios a serem executados. 3.4.17 A fragilidade dos pareceres tcnicos decorre tambm da ausncia de estudos prvios que sirvam de parmetro para a anlise dos planos de trabalho e delimitem o objeto do convnio pelo concedente, estabelecendo as prioridades nas quais devem ser alocados os recursos oramentrios disponveis, com base em critrios tcnicos. Segundo relatado pela SECEX/PI, a competncia para delimitar o objeto do convnio est sendo deixada a cargo das prprias ONGs, aumentando os riscos de desvio de finalidade e de favorecimento, a exemplo do que pode ter ocorrido com os convnios celebrados entre a CODEVASF/PI e a Cooperativa de Energia e Desenvolvimento Sustentvel de Oeira, cujas dotaes oramentrias destinavamse a todo o Estado do Piau, e que, em razo da ausncia de prvia delimitao do objeto, acabaram sendo direcionados para determinada regio, por critrios aparentemente polticos. 3.4.18 Tambm foi constatada a celebrao de alguns ajustes sem a emisso de parecer jurdico, a saber: a) Convnio 518019, celebrado pela Superintendncia Estadual do INCRA no MA e a Federao dos Trabalhadores e Trabalhadoras Rurais do Estado do MA; b) Convnio 501683, celebrado pelo INMETRO com a Associao Rede de Metrologia e Ensaios do RS, no qual foram juntadas cpias de pareceres de convnio anterior, corroborando o entendimento da equipe da SECEX/RS de que o objeto do convnio se configura numa prestao de servios continuada, pois nem mesmo o concedente trata como um novo convnio, mas uma espcie de continuidade do anterior; c) Termo Aditivo ao Convnio 513510, celebrado pela Superintendncia Estadual do INCRA em SE, com o Centro de Capacitao Canudos, publicado um ms aps a resciso do convnio; d) Contratos de Repasse 514486 e 514492, celebrados pelo MDA/CEF com o Centro de Capacitao Canudos, cujas minutas no foram apreciadas pelo setor jurdico. 3.4.19 A celebrao de termos aditivos tambm no objeto de avaliao criteriosa. A SECEX/BA constatou alteraes do plano de trabalho, prorrogaes de prazo e aporte de recursos sem que tenham sido avaliados previamente, pelo Ministrio do Turismo, os resultados alcanados em cada etapa do convnio celebrado com o Instituto de Hospitalidade e a real necessidade de acrscimo e de ampliao do prazo de execuo (CV 490502). 3.5 LICITAES E CONTRATOS Contrataes e aquisies sem licitao 3.5.1 Em dez das 23 entidades auditadas foram registradas aquisies de bens e contrataes de servios sem a realizao de prvia licitao. A maior parte das dispensas e inexigibilidades no foi formalizada e muitas no foram precedidas de pesquisa de preos, deixando de atender aos procedimentos previstos no artigo 26, caput e nico, da Lei n. 8.666/93, a saber: correta fundamentao, ratificao pela autoridade superior, publicao na imprensa oficial, razo da escolha do fornecedor ou executante e justificativa de preo. Abaixo esto relacionadas as principais irregularidades cometidas por entidade: No-formalizao dos processos de dispensa de licitao. Por conseqncia, no h a correta fundamentao, ratificao pela autoridade superior, publicao na imprensa oficial, razo da escolha do fornecedor e justificativa de preo. FANEP Aquisio direta de gneros alimentcios para utilizao em cursos e encontros (PA) em todos os convnios celebrados com a Superintendncia Estadual do INCRA no PA, situao agravada pelo fato de que os custos propostos no plano de trabalho no so alvo de anlise por parte do concedente. No-formalizao dos processos de dispensa de licitao. Dispensa de licitao sem cotao prvia de preos ou justificativa para a sua ausncia CECAC Contratao de pessoal, de transporte e de material de consumo, sem licitao (SE) e em valor superior ao permitido em lei para dispensa. Aquisio direta de combustvel com direcionamento para uma empresa . Contratao direta de servios de consultoria, descritos de forma genrica, no permitindo a adequada caracterizao dos servios a serem prestados
TC-027.206/2006-3
Instituto Xingo (SE)
Rede Metrolgica (RS)
GUAY (RS) ABRASEL (MG) Instituto de Hospitalida de (BA)
Transferncia de metodologia utilizada na construo de um prottipo de fogo solar, derivada de pesquisas realizadas pela UFPE, financiadas pelo Ministrio de Minas e Energia/Secretaria de Planejamento e Desenvolvimento Energtico, para empresa de pequeno porte, sem a realizao de licitao e sem comprovar o patenteamento industrial desse fogo. Despesas com locao de veculos sem prvia realizao de procedimento licitatrio Dispensa de licitao sem cotao prvia de preos ou justificativa para a sua ausncia. No formalizao dos processos de dispensa e inexigibilidade Contratao direta de servios de transporte de amostras e de fornecimento de passagens, com base apenas em cotao de preos. Aquisio direta de computadores e teclado, precedida apenas de trs oramentos. Contratao de servios tcnicos sem processo de inexigibilidade no qual estivesse demonstrada a natureza singular do servio e a notria especializao da empresa. Contratao direta de servios de transporte e locao de nibus. Contratao direta com pagamento antecipado de servios grficos com empresa que possui vnculo com os projetos da OSCIP Ausncia de pareceres tcnicos ou jurdico em todas as dispensas e inexigibilidades de licitao, quanto aos processos, contratos e aditivos. Ausncia de publicao, na imprensa oficial, das dispensas e inexigibilidades e dos contratos delas decorrentes. No constam, em 5 dos 8 processos de convnios analisados, os procedimentos licitatrios ou as justificativas para as contrataes realizadas. Contratao de servios de assistncia tcnica, no valor de R$ 12.365.685,66, sem licitao, apesar da advertncia da Procuradoria Federal Especializada do INCRA sobre a necessidade de realizao de prvio procedimento licitatrio. Contratao direta de servios de consultoria, utilizando-se de consulta de preos de empresas cujos titulares possuam vnculo com a OSCIP.
FETAEMA (MA)
Instituto Treinar (SC) Soc. Eunice Weaver (SE)
Aquisio de bens para as entidades ncora e executoras foi feita inicialmente de forma direta, apenas com base em trs oramentos. Contratao sem procedimento licitatrio de entidades executoras para diversas aes prevista no convnio Siafi 523077. Contratao de servios de advocacia para anlise de propostas de financiamento no mbito do Programa Nacional de Crdito Fundirio, com gastos no valor de R$ 165.000,00, sem comprovar a inviabilidade de competio e sem realizar pr-qualificao dos profissionais no caso de comprovada a inviabilidade EMATER de competio. (RS) Contratao direta de servios grficos para a impresso de 5.000 revistas e de servios de hospedagem , por falta de planejamento de suas atividades. Aquisio direta de aparelhos de ar condicionado. 3.5.2 Foi possvel identificar, em algumas entidades, o direcionamento da contratao para fornecedores e prestadores de servio que possuam algum vnculo com o contratante, a exemplo das contrataes realizadas pelo Instituo Treinar de Santa Catarina e a Guayi, situaes que sero retomadas em item especfico deste Relatrio.
TC-027.206/2006-3
3.5.3 Tambm em convnio firmado pelo Centro de Capacitao de Canudos com a Superintendncia Estadual do INCRA em SE (CV 513510), a contratao para a prestao de servios de assistncia tcnica aos assentados foi realizada sem prvia licitao e, conforme relatado pela SECEX/SE, muitos dos contratados eram associados da prpria ONG, contrariando o prprio princpio do convnio, que visa consecuo de objetivos recprocos, no cabendo ao convenente remunerar seus prprios tcnicos com os recursos repassados, em face do princpio constitucional da impessoalidade e do Estatuo Social da prpria entidade, que veda aos associados o recebimento de qualquer remunerao como membros da ONG. 3.5.4 Verificou-se, ainda, diversas contrataes por dispensa de licitao, cuja situao ftica no correspondia fundamentao legal utilizada. O Instituto de Hospitalidade contratou uma associao para a prestao de servios de comunicao, desenvolvimento de impressos, publicaes e materiais de apoio (camisetas, sacolas, chaveiros, adesivos, pastas, blocos, pins, credenciais, uniformes e banners), ora com fulcro no disposto no art. 24, inciso XIII, da Lei 8.666/93, ora com base no art. 21, VI, de seu regulamento prprio de licitaes, dispositivos que prevem a possibilidade de dispensa de licitao na contratao de entidade incumbida, regimental ou estatutariamente, da pesquisa, do ensino ou do desenvolvimento institucional, cientfico ou tecnolgico, desde que sem fins lucrativos. Entretanto, a associao contratada tem como atividade econmica a defesa de direitos sociais e por finalidade estatutria a criao de oportunidades para o pleno desenvolvimento da criana e do adolescente, por meio do uso educativo da comunicao, ou seja, atividade e objetivo distintos do especificado nos dispositivos que fundamentaram a dispensa e que no tm relao com o objeto a ser contratado, essencialmente relacionados produo grfica em larga escala. Essas contrataes esto sendo realizadas com base em oramentos pouco confiveis, uma vez que fornecidos por empresa de hospedagem de Internet, nos quais no constam endereo, telefone ou CNPJ. O valor dos contratos realizados totaliza cerca de R$ 1.330.000,00. Seis das sete justificativas fundamentando as contrataes diretas no foram elaboradas pela contratante e sim por integrantes de empresas que prestam servios ao Instituto de Hospitalidade. 3.5.5 No que diz respeito inexigibilidade de licitao, verificou-se que a Fundao Instituto de Hospitalidade, no mbito dos ajustes firmados com o Ministrio do Turismo, realizou contrataes com fundamento no inciso I do artigo 25 da Lei n. 8.666/93, quando era vivel a competio, e com fundamento no inciso II do artigo 25 da Lei n. 8.666/93, sem que tenha sido comprovada a notria especializao, a saber: a) contrataes com fundamento no inciso I do artigo 25 da Lei n. 8.666/93, para a locao de instalaes e equipamentos no mbito da Adventures Sports Fair (CV 490502), e para contratao de servios de organizao, coordenao e acompanhamento do espetculo de abertura e show de encerramento ocorridos durante o 3 Encontro Anual do Frum Mundial de Turismo para Paz e Desenvolvimento Sustentvel (TP 566435), objetos que no se restringem a um fornecedor especfico. No caso dos eventos para o Frum Mundial de Turismo, que contemplava a obteno de autorizaes, licenas e pagamentos de taxas; a contratao de artistas e disponibilizao de pessoal; a montagem e a desmontagem de palco e postos de assistncia mdica; a locao e transporte de mobilirio e equipamentos; a cenografia; a instalao de sistemas de iluminao e sonorizao; a segurana, a limpeza e a contratao de seguros, alm da viabilizao de todos os espaos para os visitantes, incluindo espao reservado para visitantes convidados observou-se, ainda, a flagrante incompatibilidade entre o objeto contratado e a natureza jurdica da empresa escolhida - Business Land Comrcio de Produtos Promocionais, cuja atividade econmica cadastrada a de comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios (CNAE 4781-4-00). b) contrataes com fundamento no inciso II do artigo 25 da Lei n. 8.666/93, sem que tenha sido comprovada a notria especializao, uma vez que as atividades que foram relacionadas para demonstrar a especializao foram executadas no mbito de contratos celebrados com o prprio Instituto ou pautaram-se em trabalhos anteriormente realizados pelo titular da empresa escolhida, cuja notoriedade limitou-se ao reconhecimento por parte da contratada (CV 490502) Licitaes em desacordo com os dispositivos legais 3.5.6 Em algumas entidades contatou-se que, embora sejam realizados procedimentos licitatrios, esses no atendem aos requisitos legais. Muitas vezes as situaes irregulares so decorrentes do desconhecimento e falta de estrutura e capacitao dos integrantes das organizaes no governamentais, bem como da falta de orientao e fiscalizao por parte das entidades concedentes. Entre as principais irregularidades apontadas destacam-se: a) a ausncia de formalizao das licitaes ou formalizao inadequada pela ABRASEL, ABETA,
TC-027.206/2006-3
FAMEPI, FAPIJA e Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xing; b) licitaes realizadas pela ABRASEL e pela FETAEMA sem que tenham sido emitidos pareceres tcnicos ou jurdicos sobre os processos licitatrios e sobre os contratos e aditivos deles decorrentes; c) adjudicao pelo Instituo de Hospitalidade e pelo Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xing de objetos de convites com menos de trs propostas vlidas sem que a licitao tenha sido repetida ou apresentada justificativa para a sua no-repetio; d) ausncia de oramentos detalhados em planilhas que expressem a composio de todos os custos unitrios nas licitaes para contrataes de servios realizadas pelo Instituto de Hospitalidade; e) ausncia de demonstrao pela EMATER/RS da compatibilidade dos preos dos bens adquiridos com os preos praticados no mercado; f) comprovao da regularidade fiscal para com a Seguridade Social e o FGTS dispensada pela EMATER/RS nas licitaes na modalidade de convite; g) no-utilizao do prego na aquisio de bens e contratao de servios comuns pela ABETA e ABRASEL; h) utilizao pela Associao Rede Metrolgica do RS e pela EMATER do critrio de julgamento pelo menor preo global e no por itens; i) licitaes conduzidas por pessoas alheias aos quadros do Instituto de Hospitalidade, titulares de empresas contratadas com recursos dos convnios federais, alguns presidindo as comisses de licitao, e homologaes e adjudicaes de certames pelo presidente da comisso, infringindo o seu regulamento prprio de licitaes j) ausncia de publicao na imprensa oficial dos extratos de contrato e seus aditamentos pelo Instituto de Hospitalidade e pelo Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xingo. 3.5.7 Tambm foram constatadas irregularidades nas aquisies efetuadas por meio de adeso ata de registro de preos. A compra nessa sistemtica foi efetuada pela EMATER/RS, que adquiriu microcomputadores no valor de R$ 638.400,00, aderindo a registro de preos realizado em dezembro de 2004 pela Justia Federal de Santa Catarina, sem demonstrar as vantagens da adeso. Os equipamentos foram comprados pela EMATER/RS, em 25.10.2005, ao preo unitrio de R$ 5.600,00. Na efetiva aquisio pela Justia Federal de SC, ocorrida em dezembro de 2005, houve renegociao do preo unitrio para R$5.000,00 por equipamento, incluindo o software Microsoft Office, aplicativo no includo na configurao adquirida pela EMATER/RS. Ademais, o fornecedor e o fabricante dos equipamentos esto sediados no Rio Grande do Sul, o que certamente tornou a proposta para fornecimento em Santa Catarina/SC mais onerosa, tendo em vista que os custos de frete e assistncia tcnica (durante trs anos com atendimento em 48h) so maiores que aqueles praticados no mbito do estado. Destaca-se, ainda, que quase um ano depois, em setembro de 2006, tambm por adeso a registro de preos do SENAC/RS, a EMATER/RS adquiriu equipamentos do mesmo fornecedor, marca e modelo, pelo preo de R$ 4.018,00. Clusulas e condies restritivas 3.5.8 O carter competitivo dos certames licitatrios foi prejudicado por algumas entidades em razo da incluso de clusulas direcionando a participao de prestadores de servio a determinados grupos, da concentrao de servios distintos numa mesma licitao, da falta de especificao dos produtos, da indicao de marca e da publicidade inadequada dos avisos de licitao. 3.5.9 O Instituto de Hospitalidade limitou a participao em preges apenas a participantes credenciados e contratados pela OSCIP, nos termos de disposio contida em seu regulamento prprio de licitaes, alm de no publicar os respectivos avisos na imprensa oficial, com manifesta restrio ao carter competitivo. 3.5.10 A ABRASEL procedeu realizao de licitaes com a incluso de mais de um objeto em cada certame, contrariando o disposto no art. 23, 1 da Lei n. 8.666/93. Servios de natureza distinta foram includos numa mesma licitao, tais como: a) assessoria de imprensa, propaganda, criao, produo e veiculao de materiais publicitrios, promoo e realizao de ventos e editorao de livros e de material de treinamento, no valor de R$ 1.796.700,00; b) fornecimento de dirias de hotel e passagens areas no valor de R$ 930.000,00; c) formao de comunicadores e desenvolvimento de contedos de treinamento no valor de valor de R$ 943.149,50. A concentrao desses servios num nico certame, sem que estivesse demonstrada a inviabilidade tcnica e econmica de fracionamento do objeto, acrescida da ausncia de projeto bsico definindo e detalhando os servios a serem executados, no s reduz o nmero de participantes na licitao, como se configura em indcio de favorecimento.
TC-027.206/2006-3
3.5.11 Tambm a APIM, a CERO, a FAMEPI e a FETAEMA acabaram por afastar de suas licitaes potenciais interessados. As duas primeiras, por no indicarem o valor estimado das contrataes, de forma a despertar o interesse das empresas da rea e por deixarem de publicar os avisos de licitao em jornal local. A terceira, pela ausncia de oramento-base e especificao dos produtos a serem adquiridos, gerando insegurana e risco a possveis fornecedores, e por no publicar o resumo dos editais no DOU nem cumprir o prazo mnimo de publicao. A ltima, pela indicao das marcas de veculos em convite destinado locao de automveis. 3.5.12 A falta de publicidade ou publicidade inadequada tambm concorreu para restringir o carter competitivo dos certames realizados, conforme abaixo relatado: a) o aviso publicado pelo Instituo Treinar referia-se Tomada de Preos, mas foi realizado um prego presencial, no qual compareceu apenas uma empresa. O prazo da publicao no respeitou a antecedncia de 8 dias teis. No foi fornecida a cpia do edital do prego realizado e no h provas de que esteve disponvel na pgina da Internet indicada no aviso; b) contratao de servios de desenvolvimento de software pela EMATER, no valor de R$ 99.903,00, por meio de procedimento no previsto na Lei n. 8.666/93 e sem que tenha sido dada publicidade em jornal local e no DOU, conforme requeria o valor da contratao, limitando a participao apenas s empresas convidadas que aderiram nota de manifestao de interesse encaminhada por meio do correio eletrnico. - Projetos bsicos 3.5.13 Constatou-se, ainda, licitaes realizadas para obras e servios sem projeto bsico, a exemplo de servios de consultoria contratados pelo Centro de Capacitao de Canudos, ou com projetos bsico incompletos, sem os elementos suficientes para possibilitar a avaliao dos custos dos servios, como as reformas e outros servios de engenharia contratados pelo Instituto Patativa do Assar e diversas contrataes de servio efetuadas pela ABRASEL. Vrias contrataes para o mesmo objeto e fracionamento de despesas 3.5.14 Sete entidades auditadas realizaram mais de uma contratao para o mesmo objeto, ocasionando gastos desnecessrios e, em alguns casos, fracionamento da despesa com fuga licitao ou modalidade correta de licitao. Abaixo, as principais ocorrncias por entidade: Fracionamento na aquisio de material escolar/escritrio, acarretando dispensas indevidas de licitao, que somadas alcanaram o limite mnimo para a realizao CECAC de convite . (SE) Aquisio de materiais de expediente de diferentes fornecedores, de forma fracionada, e sem a utilizao de qualquer procedimento licitatrio. Soc. Aquisio descentralizada de bens para a entidade ncora e 26 executoras, de Eunice forma fracionada, muitas vezes do mesmo fornecedor, a preos distintos, Weaver onerando indevidamente o convnio. (SE) Instituto Patativa do Realizao de vrias licitaes fracionadas, na modalidade indevida, contrariando Assar a orientao expedida pelo concedente. (SE) Realizao de 04 convites para a aquisio de material de expediente, papelaria e informtica, com intervalo mdio de 7 meses entre si, sendo que o somatrio de FETAEMA seus valores indicaria o uso da modalidade tomada de preos. (MA) Realizao, em apenas 3 meses, de 2 convites para contratao do servio de locao de veculos, quando o somatrio de seus valores exigia o uso da tomada de preos.
TC-027.206/2006-3
Contratao de empresa para coordenao logstica do 2 Encontro Anual do Frum Mundial de Turismo, incluindo passagens e hospedagem , embora j houvesse contrato com outra empresa com vistas cotao, reservas e aquisio de passagens areas e de hospedagem. Contratao de trs empresas, simultaneamente, para prestao de servios no evento acima referido, uma para organiz-lo e operacionaliz-lo, englobando o fornecimento de mobilirio, cenografia, e equipamento audiovisual, credenciamento, traduo simultnea, pessoal, instalaes telefnicas e celulares, pesquisa de opinio, alimentao e transporte de pessoal, materiais e equipamentos, no valor de R$ 474.582,17, outra para servios de montagem e desmontagem do encontro, abrangendo servios de consultoria e de instalao Instituto de da rede interna de telefonia e locao de mobilirio, no valor de R$ 567.000,00, Hospitalida e uma terceira, no valor de R$ 91.000,00 para apoio tcnico realizao do encontro. de (BA) Dupla contratao para servios de realizao e execuo de projeto museogrfico para a exposio sobre o trabalho do Movimento Brasil de Turismo e Cultura durante o 1 Encontro Anual do Frum Mundial de Turismo para Paz e Desenvolvimento Sustentvel e o 1 Encontro Anual do Movimento Brasil de Turismo e Cultura. Contratao de servios de acompanhamento permanente s micro e pequenas empresas de meios de hospedagem, por meio de Tomada de Preos, no valor de R$ 105.000,00 e de Convite, no valor de R$ 56.000,00. Duas contrataes por meio de dois convites, uma para prestao de servios de planejamento e acompanhamento do projeto objeto do convnio, no valor de R$ 60.000,00, e a outra para a prestao de servios de assistncia ao planejamento do mesmo projeto, pelo valor de R$ 46.200,00 Contratao de entidade para a insero de 630 jovens no mercado de trabalho, meta global do convnio celebrado com o Ministrio do Trabalho e Centro de Emprego/Secretaria de Polticas Pblicas de Emprego, ao mesmo tempo em que Defesa da foram celebrados contratos com outras entidades executoras dividindo essa meta Vida entre elas, tendo em vista a obrigatoriedade de colocarem no mercado de trabalho Herbert de 30% dos jovens egressos de suas aes de qualificao. Souza Contratao de empresa pela entidade executora para acompanhar e monitorar projeto , atividades essas que seriam de competncia exclusiva da entidade ncora, consoante pactuado em convnio. Realizao de vrios convites para a contratao de servios de planejamento, organizao e execuo de eventos e, ainda, de servios de consultoria para planejamento das aes e monitoramento das metas estabelecidas, todos relacionados 3 edio do Frum Mundial do Turismo, importando em fracionamento de despesas e fuga modalidade correta de licitao. Essas aes ABRASEL foram facilitadas pelo Ministrio do Turismo, ao celebrar diversos convnios para (MG) um mesmo objeto - a realizao de eventos no 3 Frum de Turismo. Realizao de dois convites para impresso de livro, quando caberia a realizao de tomada de preos, com indcios de favorecimento. Fracionamento de despesas relativas a servios grficos, ocasionando contrataes diretas e convites, quando o total da despesa exigiria licitao na modalidade de Tomada de Preos . Frustrao do carter competitivo 3.5.15 Em 8 das 23 entidades auditadas foram adotados procedimentos que no condizem com os princpios constitucionais da legalidade, moralidade e impessoalidade, com fortes indcios de que tenham ocasionado prejuzo competitividade dos certames, permitido o direcionamento das licitaes e favorecendo a combinao de resultados entre as empresas.
TC-027.206/2006-3
3.5.16 Em 13 licitaes realizadas pelo Instituto de Hospitalidade, constatou-se indcios de direcionamento, frustrando o carter competitivo entre os participantes, pois a atividade econmica das contratadas no se coaduna com o objeto licitado, conforme abaixo demonstrado: OBJETO LICITADO ATIVIDADE ECONMICA NO CNAE Confeco de 3.000 bons em microfibra para Empresas convidadas o 1 Encontro Anual do Frum Mundial de Associaes de defesa de direitos sociais Agncias de publicidade Turismo (CV MT 512.921) Mobilizao e articulao de jovens que atuaro como participantes e observadores Comrcio varejista de materiais de construo durante o Encontro Anual 2004 do Frum Mundial de Turismo (CV MT 512.921) Concepo e implementao da Rede de Msica e Turismo do Movimento Brasil de Atividades de consultoria em gesto empresarial Turismo e Cultura (CV MT 512.921) Execuo de projeto museogrfico da exposio sobre o trabalho do Movimento Brasil de Turismo e Cultura durante o 1 Servios combinados de escritrio e apoio administrativo Encontro Anual do Frum Mundial de Turismo (CV MT 512.921) Servios para gesto administrativa, financeira e de contratos; mobilizao de recursos e de Artes cnicas, espetculos e atividades complementares parceiros internacionais e atualizao do banco de informaes (CV MT 512.921) Estudo prospectivo sobre experincias de regulamentao, normalizao e certificao em turismo de aventura no Brasil, bem como para identificao dos aspectos crticos da operao responsvel e segura do Turismo de Artes cnicas, espetculos e atividades complementares Aventura, e tambm para definio das ocupaes a serem consideradas e para a criao e operao das necessrias comisses de estudo (CV MT 490502) Servios de consultoria a serem prestados por especialista internacional, para apresentao e discusso no primeiro workshop das principais Artes cnicas, espetculos e atividades complementares iniciativas existentes no mundo sobre Turismo de Aventura (CV MT 490502) Desenvolvimento dos textos bsicos das normas transversais consideradas, bem como Agncias de viagens para desenvolvimento do Manual de Resgate em Turismo de Aventura (CV MT 490502) Elaborao de itens/instrumentos de habilidade verbal para certificao de pessoa Agncias de viagens (CV FINEP 529419) Coordenao geral do Encontro Anual de Comrcio varejista de combustveis para veculos 2005 (TP MT 525915) automotores Prestao de servios de sinalizao para o Lojas de variedades, exceto lojas de departamentos ou Destinations2005 (TP MT 525915) magazines
TC-027.206/2006-3
Coordenao geral da Unidade Executora do 3 Encontro Anual do Frum Mundial de Representantes comerciais e agentes do comrcio de Turismo para Paz e Desenvolvimento mquinas, equipamentos, embarcaes e aeronaves Sustentvel - Destinations 2006 (TP MT 566435) Prestao de servios de assessoria administrativo-financeira para o 3 Encontro Anual do Frum Mundial de Turismo para Paz Comrcio varejista de mveis e Desenvolvimento Sustentvel - Destinations 2006 (TP MT 566435) 3.5.17 Outra situao ocorrida no Instituo de Hospitalidade que denota indcios de direcionamento refere-se contratao de empresa para coordenar a realizao de diversas atividades inerentes ao planejamento e organizao da montagem da infra-estrutura do Destinations 2005, englobando servios de engenharia civil, eletricidade, informtica, telefonia, mobilirio, entre outros, dependentes de oramentos produzidos por outras 11 empresas, cujo convite para a participao no prego foi recebido em 03.10.2005, e a proposta foi fornecida a tempo de ser julgada, homologada e adjudicada j no dia 10/10/2005, ou seja, em apenas 5 dias teis. 3.5.18 Ainda no Instituo de Hospitalidade foram constatados fortes indcios de que trs empresas foram criadas para participar de licitaes no mbito da OSCIP, em razo do pouco tempo decorrido entre a constituio da empresa e a apresentao da proposta, a saber: a) Termo de Referncia datado de 06.12.2004, proposta apresentada em 10.12.2004, oito dias aps a constituio e abertura da empresas, que se deu em 02.12.2004; b) Termo de referncia datado de 06.12.2004, proposta apresentada em 10.12.2004, 15 dias aps a data de constituio e abertura da empresa, que se deu em 25.11.2004; c) Termos de referncia datados de 18.04.2005, propostas apresentadas em 20.04.2005 e 22.04.2005, 12 e 15 dias aps a constituio e abertura da empresa, que se deu em 08.04.2005. 3.5.19 O procedimento adotado pelo Instituto de Hospitalidade convidando empresas registradas no mesmo endereo para participarem de licitaes, inclusive para concorrerem simultaneamente no mesmo certame, mais uma ocorrncia que levanta suspeio sobre a competitividade, moralidade e impessoalidade com que se revestem as contrataes e aquisies efetuadas pela referida OSCIP. 3.5.20 H indcios de que as licitaes realizadas pelo Instituto Patativa do Assar tenham sido montadas. No mbito do convnio analisado, apesar de terem sido realizados 14 certames diferentes (10 Convites e 4 Tomadas de Preos), as empresas vencedoras se restringiram a trs, havendo alternncia entre elas. Os indcios so corroborados em razo da precariedade na formalizao dos processos licitatrios, o que lhes retira credibilidade, inclusive quanto ordem cronolgica dos acontecimentos. 3.5.21 Tambm h indcios de que duas licitaes realizadas pelo Centro Capacitao de Canudos foram montadas. Na primeira, referente locao de veculos, aps ter sido informado ao INCRA que a contratao fora feita to-somente mediante consulta de preos, foram acostados ao processo de prestao de contas os documentos relativos a um suposto convite que teria sido realizado pela ONG para efetivar a locao. Na segunda, que se referia manuteno de microcomputadores, o objeto da licitao foi descrito, em ata elaborada em 09.12.2004, como sendo relativo a servios de transporte mediante locao. Ocorre que a licitao referente a servios de transporte mediante locao, objeto da descrio erroneamente informada na ata, s viria a ser realizada sete meses depois, em 28.07.2005. Reforam os indcios de montagem da segunda licitao, o fato de que, na prestao de contas parcial encaminhada ao INCRA, no constavam referncias ao certame, nem tampouco os despachos adjudicatrio e homologatrio. 3.5.22 No Instituto Treinar, em seis dos oito ajustes analisados ocorreu simulao de consulta de preos para posterior contratao, tendo em vista que quatro das empresas consultadas pertencem a pessoas vinculadas OSCIP, trs so empresas do Diretor e uma pertence Coordenadora das Licitaes. H casos em que a resposta consulta de preos est assinada por pessoa com menos de 18 anos, sem instrumento legal de representao e sem vnculo empregatcio ou associativo como a OSCIP. 3.5.23 Tambm na Guayi houve contratao direta de servios grficos com empresa que guarda vnculo com os projetos desenvolvidos pela entidade, e pagamento antecipado com base em notas fiscais impressas
TC-027.206/2006-3
15 anos antes, o que suscita dvidas quanto capacidade jurdica e operacional da mesma. 3.5.24 A inconsistncia dos procedimentos licitatrios da Federao dos Trabalhadores e Trabalhadoras Rurais na Agricultura do Estado do Maranho levanta suspeitas acerca da validade e efetiva realizao dos certames, haja vista a ocorrncia de irregularidades como: ausncia de lgica na ordem cronolgica dos atos, realizao de licitao e assinatura de contratos em dias no teis, certides de regularidade fiscal emitidas com data posterior data das propostas, propostas com data posterior data em que foram abertas, data do pedido de autorizao de abertura de processo licitatrio posterior data da divulgao do edital e de abertura das propostas, propostas vencedoras sem a indicao de valor, data da entrega das propostas anterior data de recebimento dos convites, ata de julgamento no assinada pelos licitantes e ausncia de minutas de contratos a serem firmados com o licitante vencedor. 3.5.25 Na ABRASEL, foi verificada a participao de pessoas estranhas aos seus quadros em atos administrativos de licitao. Os scios administradores de duas empresas participam em licitaes cruzadas, assinando o julgamento das propostas de concorrncia, de forma que o administrador da empresa A assina o julgamento da proposta da empresa B e o da empresa B assina o julgamento da proposta da empresa A. As propostas vencedoras das concorrncias realizadas nessa sistemtica ultrapassaram quatro milhes e meio de reais. 3.5.26 Mais uma situao indicando que no houve a necessria competio nas licitaes promovidas pela ABRASEL refere-se a convites nos quais os scios administradores de duas das empresas participantes possuam uma outra sociedade em comum e a terceira empresa convidada pertencia a um dirigente da ABRASEL. Tambm foi constatado que o Presidente da ABRASEL conselheiro do Instituto de Hospitalidade, OSCIP que participou e venceu uma concorrncia da ABRASEL com proposta no valor de R$ 943.179,50. 3.5.27 No obstante o disposto no artigo 9 da Lei n. 8.666/93, a ABRASEL permitiu que o responsvel pela elaborao do projeto bsico do convnio participasse e vencesse diversas licitaes na condio de scio-proprietrio de empresa. A entidade tambm contratou diversas vezes empresa administrada por um dos seus conselheiros, alm de contratar o filho de um dos scio-fundadores, aps permitir sua participao em licitao, na qual foi prevista, casuisticamente, a necessidade de que a prestao de servios fosse realizada por profissional autnomo. 3.5.28 O referido dispositivo legal tambm foi infringido pela Associao Rede de Metrologia RS, ao permitir a participao em prego e a posterior contratao de empresa pertencente ao Presidente do Conselho Deliberativo da Associao. 3.6 EXECUO FSICA Deficincias na execuo do objeto dos convnios 3.6.1 As principais deficincias constatadas na fase de execuo propriamente dita dos ajustes esto abaixo relatadas. - Atraso na execuo 3.6.2 Nos convnios destinados consolidao dos assentamentos de reforma agrria no RS, realizados com recursos oriundos do Banco Interamericano de Desenvolvimento, foi constatado que, em relao aos cronogramas estabelecidos, a execuo est bastante atrasada. No convnio a cargo da Associao dos Moradores do Assentamento Filhos de Sep, faltando quatro meses para o fim da vigncia do convnio, a execuo financeira estava em torno de 5%. J, no que diz respeito ao convnio firmado, em 01.12.2006, com o Centro de Educao Popular e Pesquisa em Agroecologia, os recursos no valor de R$ 4 milhes no haviam sido utilizados at o trmino da auditoria naquela entidade. 3.6.3 Os atrasos relatados so provenientes das precrias condies apresentadas pelas convenentes para a execuo dos objetos dos convnios, que so complexos e de materialidade elevada, bem como das dificuldades enfrentadas pelo INCRA para capacitar, orientar e supervisionar as associaes no que tange a licitaes e a contrataes. 3.6.4 Observa-se que, na sistemtica adotada pelo Regulamento Operativo do Contrato de Emprstimo, as carncias operacionais das convenentes no so impeditivo para a formalizao dos repasses, cabendo ao INCRA minimizar essas deficincias mediante apoio tcnico. - Descompasso entre a execuo financeira e a execuo fsica 3.6.5 A Superintendncia Estadual do INCRA no PA vem liberando recursos para a Fundao Scio
TC-027.206/2006-3
Ambiental do Nordeste Paraense, no mbito do convnio que tem por objeto a prestao de assessoria tcnica, social e ambiental a mais de 6.000 famlias de assentados, apesar de inmeras irregularidades apontadas pelos supervisores responsveis e sem respeitar a proporcionalidade entre o volume de recursos liberados, que j chega a 70%, e as metas efetivamente executadas, em torno de 20%. - Reduo do objeto sem a correspondente reduo dos recursos 3.6.6 Em 9 convnios que visam reverter o passivo ambiental em reas de preservao permanente, todos celebrados entre a Superintendncia Estadual do INCRA no PA e a Fundao Scio-ambiental do Nordeste Paraense, o nmero estimado de famlias a serem atendidas que constava no plano de trabalho foi reduzido na fase de execuo, sem que tenha sido feita a correspondente adequao financeira. - Controles deficientes 3.6.7 Foi constatada a precariedade dos controles das atividades remuneradas por hora tcnica pela Guayi, ocasionando pagamentos a beneficirios no relacionados s atividades do convnio. Tambm no Centro de Capacitao de Canudos, qualquer tentativa de avaliao e controle sobre as horas-aula contratadas e pagas est prejudicada, pois os contratos celebrados para prestao de servios de assistncia tcnica e extenso rural aos assentados no estabelecem o plano mensal de metas a serem alcanadas pelo profissional, o local de trabalho, a carga horria a ser cumprida, e nem mesmo o horrio de trabalho, que fica inteiramente ao arbtrio do contratado, 3.6.8 A fragilidade dos controle fica tambm evidenciada pela falta de segregao de funes constatada no Centro de Capacitao de Canudos, que contratou para executar uma das metas do contrato de repasse, o responsvel pela atestao da execuo dessas atividades. (CV MDA/CEF 514486). Ausncia ou deficincia de fiscalizao por parte da concedente 3.6.9 A ausncia ou deficincia de fiscalizao da execuo dos objetos conveniados, decorrente, em parte, da falta de estrutura dos rgos concedentes, acaba por facilitar a ocorrncia de irregularidades e, na maioria das vezes, impede a adoo de medias corretivas. Algumas entidades reconhecem expressamente o no cumprimento dessa obrigao, como no caso da Superintendncia Regional do INCRA no MA, em que h memorandos e atas de reunio nas quais o concedente admite no ter realizado a fiscalizao dos convnios celebrados com a Federao dos Trabalhadores e Trabalhadoras Rurais na Agricultura do Estado do MA, em razo da falta de recursos para tal finalidade. 3.6.10 Outras entidades executam aes de acompanhamento incipientes, intempestivas e em quantidade insuficiente, a exemplo: a) da Superintendncia Estadual do INCRA/PI, no mbito dos convnios celebrados com a Associao Estadual de Cooperao Agrcola do Piau e com o Centro Piauiense de Ao Cultural; b) do Ministrio do Esporte Subsecretaria de Planejamento, Oramento e Administrao, no mbito dos convnios celebrados com a Federao das Associaes de Moradores do Estado do PI; c) da Superintendncia Estadual do INCRA em SE, no convnio celebrado com o Centro de Capacitao Canudos com o objetivo de prestar assistncia tcnica e extenso rural a assentados, no qual os relatrios produzidos so superficiais, trazem relatos apenas sobre 20 dos 61 assentamentos que deveriam ser atendidos, alm de possurem informaes divergentes. H, ainda, concedentes que simplesmente no exercem qualquer fiscalizao, como constatado nos convnios celebrados pelo Ministrio do Turismo com a ABRASEL, em especial no que tange aos procedimentos licitatrios, e no convnio celebrado entre a CODEVASF/SE e o Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Xing destinado capacitao para a criao de peixes. 3.6.11 Em convnio firmado pelo MDA com a EMATER/RS, foi constatado que, embora tenha sido designado servidor para o acompanhamento, nenhuma fiscalizao in loco foi realizada durante a execuo. H, tambm, em contratos de repasse celebrados com o Centro de Capacitao Canudos, pareceres tcnicos atestando que as atividades foram realizadas de forma satisfatria, sem que conste, nos autos, qualquer referncia sobre a fiscalizao. 3.6.12 A ausncia de fiscalizao rigorosa e efetiva pelos concedentes acaba por favorecer a ocorrncia de irregularidades como as apontadas pela SECEX-SE no Centro de Capacitao de Canudos, a saber: a) pagamento de prestadores de servio sem que tenham sido efetuadas as retenes ou comprovado o recolhimento das contribuies previdencirias e outros tributos incidentes; b) indcios de fraude nos atestados de execuo do contrato de repasse MDA/CEF 514486, em vista das assinaturas divergentes constantes dos Relatrios de Execuo de Atividade REA.
TC-027.206/2006-3
Inexecuo ou execuo parcial do objeto 3.6.13 Em seis convnios no foi possvel constatar o cumprimento integral do objeto pactuado. 3.6.14 No convnio celebrado entre ao Superintendncia Estadual do INCRA em SE e o Centro de Capacitao Canudos, destinado execuo de servios de assistncia tcnica e extenso rural a assentados, no foi possvel comprovar a realizao do objeto. Alm do tempo decorrido (3 anos), em visita realizada em alguns assentamentos, foi constatado que os beneficirios no se recordam da implementao das aes previstas, tanto no que diz respeito realizao de treinamentos, quanto na prestao de assistncia tcnica. Segundo o relato dos assentados, as aes propostas pelo Centro restringiram-se a orientaes destinadas obteno de financiamentos bancrios. Ademais, os relatrios de fiscalizao produzidos do conta de aes realizadas em apenas 20 assentamentos dos 61 que deveriam ser atendidos. 3.6.15 Na Guayi, foi verificado o cumprimento parcial do objeto em dois convnios. No convnio celebrado com o Ministrio da Cultura, deveriam ter sido apresentados 16 espetculos artsticos, porm foram realizados apenas 15, sem qualquer justificativa. Embora na prpria prestao de contas fosse possvel verificar a execuo do pactuado, o parecer tcnico sobre a prestao atestou o cumprimento integral do objeto. J, no celebrado com a SEPPIR, a execuo ficou comprometida em razo da falta de infra-estrutura para a instalao dos equipamentos de informtica nas comunidades quilombolas. Nesse ltimo caso, entretanto, foram adotadas providncias por parte do rgo repassador, encontrando-se a entidade inscrita no SIAFI como inadimplente. 3.6.16 Nos convnios celebrados pela Superintendncia Estadual do INCRA no PI com a Associao Estadual de Cooperao Agrcola do Piau AESCAPI e o, Centro Piauiense de Ao Cultura CEPAC, os objetos no foram integralmente cumpridos, sob o argumento de atraso na liberao dos recursos. Sempre que os recursos no eram repassados tempestivamente, as entidades paralisavam suas atividades. Entretanto, quando o fluxo financeiro era retomado, os recursos eram repassados pelo valor inicialmente previsto, de forma que, em relao aos perodos em que as aes no foram desenvolvidas, os convenentes receberam os valores correspondentes, mesmo sem a contraprestao dos servios. 3.6.17 A Federao das Associaes de Moradores do Estado do PI - FAMEPI no apresentou os comprovantes da distribuio dos alimentos e materiais adquiridos com recursos do convnio celebrado com o Ministrio do Esporte, sob a alegao de que teriam sido extraviados por ocasio da mudana da sede da entidade (CV ME 518085). 3.7 EXECUO FINANCEIRA 3.7.1 Antes de examinar as irregularidades relativas execuo financeira, anota-se que, nos convnios, a correta execuo financeira pr-requisito para comprovao da boa e regular aplicao dos recursos pblicos. No basta a execuo do objeto do convnio; preciso demonstrar que todo o recurso recebido foi aplicado na consecuo do resultado desejado. Nesse sentido, a norma que rege os convnios no mbito da Administrao Pblica Federal exige que a cada despesa deve corresponder um documento fiscal, identificado com o nmero do convnio, que ser paga com um cheque ou transferncia emitidos contra a conta especfica, identificando-se o credor. Dessa maneira, torna-se possvel demonstrar o nexo de causalidade entre os desembolsos dos recursos federais recebidos e os comprovantes de despesas apresentados. Salienta-se que esse mecanismo cobe a utilizao de uma mesma despesa para comprovao em mais de um convnio, visto que, em geral, os convenentes celebram, simultaneamente, convnios com mais de uma esfera governamental, e, dentro dessas, com mais de um concedente. 3.7.2 As principais falhas relacionadas execuo financeira foram: movimentao irregular dos recursos na conta especfica; comprovao de despesas com documentos fiscais de legitimidade questionvel; ausncia de comprovao por meio de documentos fiscais das despesas efetivamente incorridas; falta de indicao do nmero do convnio nos documentos fiscais; aplicao financeira ausente ou inadequada; ausncia de recolhimento de encargos sociais. A seguir trata-se de cada uma delas. Movimentao irregular da conta especfica 3.7.3 A sistemtica de pagamento por meio da conta especfica diretamente aos credores no foi observada por todos convenentes. Em alguns convnios foram identificados saques em espcie para posterior pagamento aos credores; em outros, houve a transferncia dos recursos para outras contas bancrias dos convenentes. Tambm se verificou transferncias para beneficirios que no correspondem ao emitente do documento fiscal.
TC-027.206/2006-3
3.7.4 Nos convnios firmados com a EMATER/RS, os saques dos recursos da conta bancria especfica no so destinados ao pagamento das despesas incorridas na execuo dos planos de trabalho. A sistemtica adotada consiste na transferncia dos recursos da conta-especfica para a ASCAR, que a executora de fato do convnio. 3.7.5 Nos convnios celebrados pelo INCRA/SE, os recursos so mantidos bloqueados nas contas vinculadas aos convnios at que a entidade convenente solicite a sua liberao, que comunicada pela Superintendncia ao banco. Apesar desse mecanismo adicional de controle, o CECAC e o Instituto Patativa do Assar efetuaram saques em espcie para pagamento dos credores. 3.7.6 No Centro de Defesa da Vida Herbert de Souza - CDVHS, identificou-se a retirada de recursos da conta especfica para pagamentos de diversas despesas oriundas de contrato celebrado com uma das entidades executoras . 3.7.7 Tambm na FETAEMA, em quatro convnios, ocorreram pagamentos mediante cheques emitidos em favor de beneficirios diversos dos apontados nas relaes de pagamentos constantes das respectivas prestaes de contas e, pelo menos aparentemente, sem qualquer tipo de relao com o convnio que justificasse a emisso de tais ttulos. Constatou-se, ainda, em trs contratos de repasse, por solicitao proveniente de analistas e gerentes da prpria Caixa, a realizao de transferncias dos valores das contas bancrias especficas para outras contas de titularidade da entidade. 3.7.8 No Instituto de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico de Xing, ocorreram transferncias eletrnicas de recursos para beneficirios diversos dos emitentes das notas fiscais que acompanham a prestao de contas, com o agravante de que em boa parte dessas no h indicao do convnio e algumas sequer identificam o convenente como beneficirio do bem adquirido ou servio prestado. Comprovao de despesas com documentos fiscais de legitimidade questionvel 3.7.9 Observou-se a utilizao de documentos fiscais de legitimidade questionvel na comprovao de despesas de convnios. 3.7.10 As principais situaes em que h indcios de utilizao de documentos fiscais de legitimidade questionvel so as seguintes: a) notas fiscais que integram prestaes de contas com valor superior ao registrado em sistema da Secretaria da Fazenda de Sergipe - Sefaz/SE, indicando, inclusive, outros destinatrios (CECAC) ; b) notas fiscais emitidas por empresa inapta junto Sefaz/SE na data da emisso (CECAC) ; c) nota fiscal de empresa que j havia solicitado baixa na Sefaz/SE (CECAC) ; d) notas fiscais impressas por grficas no cadastradas junto Sefaz/SE CECAC; E) NOTAS FISCAIS COM NUMERAO QUE NO CONSTA NA BASE DE DADOS DO SISTEMA DA SEFAZ/SE (CECAC E INSTITUTO XING) ; f) notas fiscais (R$ 20.000,00) emitidas antes do incio das atividades pela empresa, segundo a data registrada no site da Sefaz/SE (CECAC); g) utilizao de documentos fiscais impressos por grficas que se encontram atualmente baixadas ou suspensas junto Sefaz/SE (CECAC e Instituto Xing). 3.7.11 Registram-se ainda as seguintes situaes nos documentos comprobatrios de despesas que os tornam inadequados para esse fim: a) ausncia de identificao do convenente (CECAC-SE e Instituto de Hospitalidade-BA) b) recibos de despesas com transporte por txi sem valor fiscal (Instituto de Hospitalidade) c) uso de formulrios de pequenas despesas (EMATER/RS) d) despesa com abastecimento de combustvel mediante recibo do posto, em vez de nota fiscal (CECAC) e) emisso de notas fiscais de prestao de servios de hospedagem por associaes de assentamentos, cuja atividade econmica defesa de direitos sociais, segundo cadastro na Secretaria da Receita Federal do Brasil (CECAC). f) notas fiscais com descrio genrica, vaga ou incompleta dos servios prestados (Instituto Treinar e CECAC); g) emisso de nota fiscal pelo prprio convenente, sem esclarecimento acerca de quais servios foram efetivamente realizados e/ou bens foram adquiridos (Instituto Xing) Ausncia de comprovao por meio de documentos fiscais das despesas efetivamente incorridas
TC-027.206/2006-3
3.7.12 Em cinco convnios firmados entre o MDA e a EMATER/RS, no h comprovao das despesas efetivamente incorridas para a realizao das atividades informadas nos relatrios de execuo fsica. A convenente utiliza, para fins de ressarcimento com recursos da conta bancria especfica, os custos unitrios constantes do plano de trabalho e os quantitativos executados que so informados em relatrios tcnicos. A sistemtica adotada pela entidade, alm de contrariar o art. 30 da IN STN n. 01/97 e as clusulas especficas dos convnios, impede a demonstrao da aplicao dos recursos pblicos no objeto do convnio. Aproximadamente R$ 2,5 milhes transferidos EMATER/RS no tm despesas comprovadas com base em documentos fiscais. 3.7.13 A ausncia de documentos hbeis tambm ocorreu na Fundao Instituto de Hospitalidade. A anlise de um dos convnios evidenciou a ocorrncia de diversos pagamentos no associados s notas fiscais existentes no processo de prestao de contas. 3.7.14 Tambm em um dos convnios celebrados com o Instituto Xing no constavam da prestao de contas parcial documentos fiscais que fundamentassem algumas transferncias eletrnicas de recursos. Falta de indicao do nmero do convnio nos documentos fiscais. 3.7.15 Em dez entidades foi verificada a ausncia de indicao nos documentos fiscais do nmero do convnio a que se refere a despesa. Essa omisso fragiliza o controle da aplicao dos recursos, pois permite que uma mesma nota fiscal seja utilizada em outros convnios. Salienta-se que as ONGs costumam captar recursos pblicos com mais de um rgo do governo federal, ou at mesmo com rgos dos estados e municpios, aumentando o risco de ocorrncia dessa irregulariade. A falha foi observada nas seguintes convenentes: FANEP (PA), Instituto Treinar (SC), CECAC (SE), Instituto Xing (SE), EMATER (RS), Guay (RS), CEPAC, FAMEPI, AESCAPI, CDVHS (CE) (uma das entidades executoras). Alis a referncia ao nmero do convnio em documento fiscal, permitiu que uma das equipes (Instituto Xing) identificasse a utilizao na prestao de contas de um convnio de nota fiscal que indicava o nmero de outro ajuste. Aplicao financeira ausente ou inadequada 3.7.16 Verificou-se a aplicao financeira irregular dos recursos. A IN STN 01/97 determina que, enquanto no empregados, os recursos devem ser aplicados em caderneta de poupana, se a previso de uso for superior a um ms, e em fundo de aplicao financeira de curto prazo, se a utilizao estiver prevista para prazos menores. Entretanto, verificaram-se situaes de ausncia de aplicao, ou de aplicao em fundo de longo prazo. Essas falhas foram citadas na GUAY e na EMATER/RS. Tambm foi observada a aplicao financeira tardia pela Caixa Econmica Federal em contratos de repasse firmados com a EMATER/RS Dirias e Recolhimento de Encargos Sociais 3.7.17 No convnio INCRA/MA/6000/2004 celebrado com a FETAEMA, cujo objeto a prestao dos servios de assessoria, tcnica, social e ambiental a famlias de trabalhadores rurais assentados, foi verificada a incluso, possivelmente indevida, de dirias nos custos do convnio. A memria de clculo para execuo de servios prev o custo anual de R$ 402.480,00 para o item de despesa "dirias". Ocorre que a forma de assistncia aos produtores rurais, com visitas espordicas ao campo, de tcnicos que esto baseados no prprio municpio, efetivamente no compatvel com o pagamento de dirias, cujo critrio legal de concesso o deslocamento para fora do seu domiclio. Esse custo, no entanto, mensalmente repassado pelas contratadas em suas faturas de prestao de servios e no foram apresentados elementos comprobatrios da efetiva ocorrncia dessa despesa. Caso confirmada a irregularidade a equipe de auditoria estima que os pagamentos indevidos poderiam atingir R$ 1,2 milhes. 3.7.18 Ainda com relao a esse convnio, registrou-se que os repasses contemplavam, para pagamentos para servios de terceiros, encargos trabalhistas, sociais e previdencirios dos tcnicos em relao celetista de emprego. No entanto, grande parte deles deixou a condio de celetista e passou de cooperado prestando servios. A mudana diminui os encargos incidentes sobre os salrios, no entanto tal reduo no repassada para as faturas apresentadas a convenente. 3.7.19 No CECAC, verificou-se que no houve reteno e recolhimento de contribuies previdencirias incidentes nos pagamentos por prestao de servios contratados. A situao ocorreu em um contrato de repasse e em um convnio. Comprovao da contrapartida com locao, servios e remunerao de funcionrios pagos com recursos de outros convnios 3.7.20 Em cinco convnios firmados pela FINEP com a Rede Metrolgica RS, foram alocados, a ttulo de
TC-027.206/2006-3
contrapartida, valores relativos a itens que j estavam sendo custeados com recursos de outros convnios, firmados pelo Inmetro/RS, discriminados a seguir: a) despesas com remunerao de funcionrios que participaram dos projetos, sendo que o custo total da folha de pagamento paga com recursos dos convnios com Inmetro/RS. O valor envolvido de cerca de R$ 280 mil; b) despesas com aluguel de sala utilizada pela Rede, cujos valores j so apropriados aos convnios do Inmetro/RS, correspondendo a R$ 184 mil; c) servios de entrega de motoboy, no valor de R$ 4.800,00, j pagos pelo Inmetro/RS, demonstrado pela indicao do convnio nas notas fiscais. 3.7.21 Em dois dos convnios, embora no houvesse exigncia de contrapartida mnima nas regras do edital de chamada para seleo pblica, foi pactuada contrapartida financeira e no-financeira, tendo a equipe constatado que no houve comprovao de sua execuo nas prestaes de contas. Em um deles, na demonstrao da contrapartida elaborada pela convenente atendendo solicitao da equipe de auditoria, o montante dos recursos prprios alocado ficou aqum do estabelecido no termo do convnio. Falta de confiabilidade das comprovaes de aplicao da contrapartida 3.7.22 Em dois termos de parceria firmados entre a Secretaria Especial de Polticas para as Mulheres e o Instituto Treinar de Educao e Tecnologia (SC), bem como em convnios celebrados pela mesma ONG (um com o FNDE e outro com a Secretaria Especial de Poltica da Promoo da Igualdade Racial), identificou-se que a comprovao da contrapartida, de natureza no-financeira, ocorre mediante meras declaraes do valor econmico dos bens e servios utilizados na consecuo do objeto ou pela remunerao de pessoal envolvido. 3.7.23 Foi mencionado, ainda, a ausncia de documentos comprobatrios nas prestaes de contas, em convnios da Associao Rede Metrolgica com o FINEP, nos ajustes com o Instituto Treinar de Educao e Tecnologia (SC) e em convnio celebrado entre a Superintendncia Regional do INCRA/SE e o Centro de Capacitao Canudos CECAC. 3.7.24 Conclui-se que no h, em geral, mecanismos adequados para a correta mensurao e alocao dos bens e servios utilizados nos convnios (pessoal, aluguel, despesas gerais administrativas), a ttulo de contrapartida no-financeira, e em alguns casos os gestores de ONGs no so devidamente orientados pelos rgos repassadores, o que resulta em apropriao a ttulo de contrapartida de forma pouco criteriosa. 3.8 PRESTAES DE CONTAS Anlise intempestiva das prestaes de contas 3.8.1 A anlise intempestiva das prestaes de contas um problema crnico na Administrao Pblica Federal. Na Sntese do Relatrio e Pareceres Prvios sobre as Contas do Governo da Repblica do Exerccio de 2006, o TCU registrou que de 5,4 anos a idade mdia dos processos de prestao de contas que aguardam anlise. Destaca-se que a norma fixa o prazo de 60 (sessenta) dias para que o concedente se manifeste sobre a aprovao ou no da prestao de contas (IN STN 01/97, art. 31). 3.8.2 Na presente fiscalizao, tambm foram verificados atrasos nas anlises das prestaes de contas. A seguir relacionam-se alguns casos: Concedente Falha Secretaria Especial de A anlise de prestao de contas de convnio apresentada em 29/03/2007 Polticas para demonstrou ausncia de comprovao de cumprimento de metas; no entanto at Promoo da 09/08/2007 permanecia sem registro de rejeio ou aprovao. Igualdade Racial O prazo para prestao de contas de convnio expirou em 21/02/2007 e passados mais de seis meses, no havia posicionamento conclusivo do rgo Codevasf 5 acerca da sua aprovao ou no, apesar de existir parecer acerca da prestao de Regio contas parcial, alertando sobre algumas irregularidades e pedido de justificativas ao convenente. Os pareceres do concedente sobre a prestao de contas em trs convnios INCRA/MA foram apresentados fora do prazo de 60 dias fixado na IN STN 01/97.
TC-027.206/2006-3
Ministrio do O Ministrio do Turismo no vem procedendo tempestivamente anlise das Turismo prestaes de contas parciais de convnios. Em trs contratos de repasse firmados com a EMATER/RS, os recursos permanecem bloqueados nas respectivas contas especficas desde 2005, visto que os relatrios de execuo das atividades j realizadas no foram ainda Ministrio do homologados pelo Ministrio, tornando necessrias sucessivas prorrogaes dos Desenvolvim contratos. ento Agrrio Em outros dois contratos de repasse firmados com o CECAC (SE) a anlise das prestaes de contas encaminhadas em agosto/2006 e jan/2007 ainda no fora realizada. INCRA/PI Verificou-se anlise intempestiva das prestaes de contas em dois convnios. Omisso dos concedentes quanto s irregularidades nos convnios 3.8.3 Mesmo quando as irregularidades so evidentes, ou at mesmo quando so comunicadas pelo corpo tcnico, alguns concedentes deixam de adotar medidas preventivas com vistas a evitar prejuzo aos cofres da Unio. Salienta-se que as normas e as clusulas dos convnios prevem, quando identificadas irregularidades, hipteses de suspenso na liberao de recursos, de resciso do convnio e de instaurao de tomada de contas especial (IN STN 01/97, art. 21, 4, art. 36 e art. 38). A omisso na adoo dessas providncias foi verificada com certa freqncia nas superintendncias regionais do INCRA, observando-se falhas em quatro das cinco unidades includas na auditoria; na nica em que a falha no foi encontrada, o grau de execuo dos convnios examinados era insignificante. 3.8.4 A seguir, as falhas observadas so descritas com maior riqueza de detalhes, porque ilustram bem a dificuldade dos convenentes em adotar medidas mais rigorosas durante a execuo dos convnios. 3.8.5 No INCRA/SE, desde o incio da execuo do Convnio CRT/SE 01000/2003 (SIAFI 480647), firmado com o CECAC, ocorreram irregularidades graves sem que o concedente tenha adotado medidas para o seu saneamento ou suspendido a liberao de recursos. Dentre essas destacam-se: ausncia de atesto e visto pelas pessoas competentes nos documentos das prestaes de contas, condio indispensvel para efetivao dos pagamentos, segundo clusula conveniada; pagamentos em espcie; despesas antecipadas; gastos no previstos nos planos de trabalho; reembolso de despesas sem comprovao mediante documentos fiscais; falta de reteno de tributos nos pagamentos a prestadores de servios; ausncia de licitao para locao de veculos e aquisio de combustveis; comprovantes de gastos com combustveis sem identificao do consumidor e veculo ou emitido em nomes de pessoas estranhas ao convnios. 3.8.6 Prximo ao final de vigncia, os tcnicos do INCRA apontaram outra srie de irregularidades, sugerindo que o pagamento da ltima parcela ficasse condicionado sua regularizao. No entanto essas consideraes foram aparentemente ignoradas, visto que a chefia da Superintendncia Regional liberou os recursos, sem que houvesse notcias de adoo de providncias corretivas quanto assistncia tcnica deficiente, necessidade de maior detalhamento dos relatrios tcnicos, s condies de transporte deficitrias e incompatibilidade entre a relao dos tcnicos constantes dos autos e aqueles presentes no campo. 3.8.7 A prestao de contas no foi apresentada no prazo e a notificao para a convenente sobre a omisso s foi expedida cerca de dois meses aps. Em 23/06/2004 as contas so recebidas, mas o prazo para o aprovao/rejeio das contas tambm no foi observado. 3.8.8 A anlise contbil da prestao de contas, realizada em 18/08/2005, de qualidade tcnica irrepreensvel, apontou um sem nmero de irregularidades na comprovao das despesas. Contudo, sem justificativa aparente, a prestao de contas foi encaminhada para reanlise por grupo de trabalho, notificandose a convenente, em 15/09/2005, para que adotasse medidas corretivas. Embora nenhuma das determinaes tenha sido atendida, no houve reiterao da notificao nem instaurao de tomada de contas especial. 3.8.9 No convnio CV 13.000/2004, tambm celebrado entre INCRA/SE e CECAC, houve ocorrncias similares. A prestao de contas parcial somente foi apresentada quase dois meses aps notificao convenente. O parecer da Procuradoria Jurdica do concedente recomendou que os recursos da prxima parcela somente fossem liberados aps a anlise da prestao de contas parcial. Todavia, essa no foi acatada, formalizando-se termo aditivo e repassados mais recursos. 3.8.10 Em 26/07/2006, a Superintendncia determinou a suspenso da execuo do convnio a partir de
TC-027.206/2006-3
01/08/2006, que foi rescindido em 27/11/2006, em decorrncia de problemas na prestao de contas apresentada pela convenente que, alm de no adotar os procedimentos de contratao devidos, no aplicou devidamente os recursos recebidos. 3.8.11 Restava, porm, o repasse referente compensao pelo perodo de 01/01/2006 a 01/08/2006. Os clculos no foram realizados pelo setor contbil, mas pelo assegurador do convnio, que fixou o valor de R$ 480.000,00, emitindo-se o empenho em 13/12/2006. 3.8.12 Em informao elaborada por contador, houve recomendao para instaurao de tomada de contas especial, alertando-se para a incorreo do valor e para o fato de que no havia comprovao de gastos que justificasse o pagamento proposto. Contudo, o Superintendente, em 20/12/2006, divergiu da opinio retromencionada e determinou que fosse efetuado o pagamento, valendo-se de um Terceiro Termo Aditivo, que recebeu a data de 12/09/2006 e que no foi precedido de anlise jurdica prvia. Foram liberados R$ 290.846,45, descontando-se do montante empenhado o valor de R$ 189.633,55, que havia sido pago a maior no primeiro ms do convnio. 3.8.13 O valor depositado na conta-corrente especfica foi quase todo utilizado, no dia seguinte, para pagamentos diversos. At a realizao da auditoria do TCU, os documentos relativos ao perodo referente ao exerccio de 2006 no haviam sido analisados e a equipe encontrou indcios robustos de que os servios no foram executados: o INCRA/SE valeu-se to somente do relatrio do assegurador para reconhecer as despesas; os documentos relativos s supostas despesas se restringem apenas a recibos dos pagamentos dos prestadores de servios que supostamente teriam prestado assistncia tcnica; no houve aquisio de combustveis, locao de veculos, compra de material de expediente, nem o pagamento de escritrios regionais, embora essas despesas tenham sido consideradas no clculo que deu suporte ao pagamento. 3.8.14 Em dois convnios celebrados pelo INCRA/PI tambm ocorreu omisso nos deveres de suspender a liberao de parcelas, de glosar os recursos j repassados e/ou de reter os valores correspondentes s metas que no estavam sendo executadas. No convnio CRT/PI/33.000/04/2004, firmado com a AESCAPI, os relatrios de acompanhamento elaborados pelo concedente, retrataram uma situao bastante grave, por ocasionar um efetivo prejuzo ao errio, de falta de execuo de substancial parte das metas acordadas, em termos de paralisao das atividades programadas, sem prejuzo da percepo dos valores correspondentes, e de atendimento a um nmero de famlias cerca de 25 % menor do que o previsto. De acordo com esses relatrios "fica evidente que houve recebimento de emolumentos sem a devida prestao de servios de ATES, uma vez que no houve cumprimento integral das atividades programadas". No Convnio CRT/PI/37.000/04/2004, celebrado com o CEPAC, a no execuo de substancial parte das suas metas foi reconhecida em expedientes e relatrios elaborados pelo prprio convenenente. No entanto, as ocorrncias detectadas no acarretaram quaisquer reflexos financeiros para os convenentes. 3.8.15 No INCRA/PA, em cinco convnios, houve liberao de parcelas subseqentes sem a efetiva comprovao da boa e regular aplicao dos recursos anteriormente repassados, desconsiderando-se pareceres tcnicos dos asseguradores, que indicavam falhas na execuo dos objetos e a solicitao de medidas saneadoras. 3.8.16 J no INCRA/MA, os pareceres emitidos pelos setores tcnicos possuem carter meramente pro forma, no se coadunando com as informaes e os elementos constantes dos processos. Embora haja, sempre, nos termos de convnios, a previso de entrega pela convenente (FETAEMA) de peas tcnicas essenciais para aferio do cumprimento dos objetivos dos convnios, essas no constavam dos autos dos processos disponibilizados para a auditoria. No foram localizados, por exemplo, planos de desenvolvimento, recuperao e explorao anual dos assentamentos, levantamentos de passivo ambiental, processos de licitao, justificativas para dispensa e contratos firmados com terceiros, documentos comprobatrios de recolhimento de encargos sociais. Essas deficincias sequer foram mencionadas pelo concedente, que se limita a emitir anlises meramente superficiais sobre a regularidade da aplicao dos recursos dos convnios e a aprovar as prestaes de contas apresentadas, sem maiores questionamentos. 3.8.17 Os pareceres tcnicos e financeiros do Ministrio do Turismo se fundamentam em informaes insuficientes para atestar o atingimento dos objetivos dos convnios. No h listas de presenas dos eventos, declaraes de participantes e atestados, fornecidos por pessoas sem vnculos com o concedente ou convenente (ABRASEL), que confirmem o alcance dos resultados propostos. Tambm foram verificadas irregularidades nos documentos comprobatrios de despesas sem que se tenha instaurado tomada de contas especial (Instituto de Hospitalidade).
TC-027.206/2006-3
3.8.18 No Ministrio da Cultura, h outro exemplo de inconsistncia facilmente verificvel, mas que no foi registrado pelo concedente. No relatrio referente ao cumprimento do objeto do Convnio MINC 214/2004 constavam como executadas 16 apresentaes do espetculo "Causos e Milongas - Um Musical Pampeano", mas foram listadas apenas 15, inclusive no folder que o acompanhava, uma a menos do que o programado. Apesar desses elementos, a avaliao da execuo do projeto considerou o objeto como integralmente cumprido, sem solicitar justificativas. Prestaes de contas incompletas ou ausentes 3.8.19 Algumas entidades convenentes apresentam prestaes de contas incompletas. 3.8.20 Na EMATER/RS, a documentao disponibilizada equipe no poderia ser denominada de prestao de contas em seu sentido estrito. Foram apresentados documentos esparsos, sem assinatura, fora da ordem cronolgica e sem qualquer seqncia lgica. As solicitaes para participao em eventos e as listas de presena ficam separadas dos documentos relativos s despesas de hospedagem, de alimentao e de transporte, dando pouca transparncia e consistncia s prestaes de contas. Tambm as relaes de pagamentos efetuados existentes no correspondem s despesas efetivamente incorridas, registrando somente os ressarcimentos feitos ASCAR ou os beneficirios dos adiantamentos realizados. 3.8.21 Em dez convnios firmados entre INCRA/PA e FANEP, no foram apresentadas prestaes de contas parciais. 3.8.22 Nos autos referentes a contrato de repasse firmado pelo CECAC no consta nenhum comprovante de que os eventos tenham sido efetivamente realizados. Embora o convenente tenha apresentado os relatrios exigidos, deveria ter sido exigido do convenente a apresentao de elementos adicionais tais como lista de freqncia, fotos, e exemplares do material produzido. 3.9 OSCIP Deficincia de acompanhamento e fiscalizao pelo rgo do Poder Pblico e/ou pelos Conselhos de Polticas Pblicas 3.9.1 Est expresso na Lei que instituiu as OSCIP (Lei 9.790/1999) que os Termos de Parceria firmados sero objeto de acompanhamento e fiscalizao por parte do Poder Pblico e dos Conselhos de Polticas Pblicas das reas correspondentes de atuao (art. 11). Alm disso, deve ser constituda comisso de avaliao, composta pelo rgo parceiro e pela OSCIP, para anlise dos resultados atingidos com a execuo dos Termos. No entanto, verifica-se que o acompanhamento exercido pelo repassador, pelos conselhos de polticas e pelas comisses, quando criadas, se apresenta deficiente. 3.9.2 Com relao ao Termo de Parceria firmado entre o Instituto do Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico Xing (SE) e o Ministrio da Cincia e Tecnologia, a criao da Comisso de Acompanhamento e Avaliao e a elaborao do primeiro relatrio de avaliao foram concretizadas intempestivamente, em desacordo com o prazo previsto. 3.9.3 Em outro Termo de Parceria firmado pelo Ministrio da Cincia e Tecnologia , com a mesma OSCIP, a equipe referiu a ausncia, no relatrio elaborado pela Comisso de Acompanhamento e Avaliao, de exame dos custos e dos procedimentos adotados pelas OSCIP nas contrataes de servios e aquisies de equipamentos e materiais, entendendo ser importante tal abordagem para verificar o atendimento a princpios da Administrao Pblica, em especial ao da eficincia. Prestao de Contas anual incompleta ou inexistente 3.9.4 Constatou-se que as OSCIPs Instituto Treinar de Educao e Tecnologia (SC) e Guayi (RS) no encaminharam prestaes de contas ao Ministrio da Justia, no atendendo exigncia especfica estabelecida no Decreto n 3.100/1999, arts. 11, 1 e 2, que estabelece que Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico prestem contas anualmente sobre a totalidade de suas operaes patrimoniais e resultados, observando o prazo disposto no art. 6 da Portaria n. 6, de 20/12/2006 da Secretaria Nacional de Justia do Ministrio da Justia (SNJ/MJ). Com relao Guayi, foi solicitado SNJ cpia de eventual prestao de contas, tendo esta Secretaria confirmado que a OSCIP no apresentou contas do exerccio de 2006. Seleo de entidade que no dispe de condies para consecuo do objeto ou atribuies estatutrias
TC-027.206/2006-3
ou regimentais para execut-lo. 3.9.5 A equipe da SECEX-BA verificou que a contratao do Instituto de Hospitalidade pelo Ministrio do Turismo, mediante Contrato de Repasse, no contemplou parmetros objetivos que aferissem a capacidade estrutural do mesmo, visto que no possua atribuies estatutrias para a execuo do objeto. O objeto do contrato foi o repasse de recursos para o apoio a projetos de infra-estrutura turstica, compreendendo metas de construo e de recuperao de prdios, tendo sido firmado Termo Aditivo para incluir como intervenientes executores o Municpio de Itacar e a Santa Casa de Misericrdia da Bahia, ficando o Instituto de Hospitalidade responsvel apenas pela intermediao no repasse dos recursos, ainda no liberados at a data da realizao da FOC, por ausncia de documentos necessrios. Alm disso, constatou-se que o repassador e a Caixa Econmica Federal no teriam aceito a incluso da rubrica Gerenciamento de Projeto entre as despesas do projeto, solicitada pelo coordenador no mbito do IH, o qual reconheceu que sem este item a OSCIP estaria impossibilitada de contratar profissionais para preparar licitaes, implantar, acompanhar, etc, assim como cobrir despesas com deslocamentos, alimentao, hospedagem, prestao de contas a ele solicitada Funcionamento irregular de OSCIP 3.9.6 Constatou a equipe da SECEX/SC que o Instituto Treinar de Educao e Tecnologia, embora juridicamente constitudo como uma sociedade civil e reconhecida como OSCIP, , de fato uma empresa, no preenchendo os requisitos legais para manter a condio de OSCIP, havendo fortes indcios de desvio de recursos pblicos, para empresas vinculadas ao Diretor Geral. 3.9.7 O quadro de scios da OSCIP, que no possui empregados registrados, abrange somente 4 a 5 pessoas, parentes entre si, no tendo sido fornecida a relao equipe. O Instituto dirigido, de fato, por uma nica pessoa, que acumula os trs cargos de direo previstos no estatuto (Diretor Geral, Diretor Administrativo Financeiro e Secretrio Executivo), e o endereo de funcionamento o mesmo de duas empresas pertencentes ao Diretor Geral, sendo que as principais aquisies efetuadas pela entidade so direcionadas a estas duas empresas, juntamente com outras duas, uma tambm pertencente ao Diretor e outra de propriedade da coordenadora de licitao, a qual no tem vnculo empregatcio com a OSCIP. 3.9.8 Foram verificadas ainda irregularidades na conduo das licitaes, destacando-se que a maioria das contrataes de servios efetuada mediante consulta prvia de preos s trs empresas do dirigente. Os servios realizados pelas empresas do Diretor Geral so descritos genericamente, sendo impossvel avaliar os valores em relao ao preo de mercado, no estando comprovado, ainda, que os servios, geralmente de assessoria, consultoria, acompanhamento ou diagnsticos, foram efetivamente prestados no mbito dos convnios ou termos de parceria. 3.9.9 Ressalta-se que o Conselho Fiscal do Instituto formado por membros da famlia, sendo um deles tambm scios das empresas citadas, inferindo a equipe que o Conselho Fiscal mera formalidade, sem qualquer atuao efetiva, visto o vnculo com o dirigente. 3.9.10 No Convnio firmado com a Secretaria Especial de Polticas de Promoo da Igualdade Racial, foram repassados R$ 190.000,00, tendo sido repassados s empresas do Diretor Geral, sem licitao, R$ 142.800,00, e empresa da Coordenadora, R$ 29.260,00. 3.9.11 Foram examinados seis convnios e dois termos de parceria na OSCIP citada, cujos valores firmados totalizam R$ 1.884.801,50. Os fatos apontados constituem uma irregularidade grave, razo pela qual a equipe est propondo, no processo de fiscalizao especfico de Santa Catarina, comunicar a situao ao Ministrio da Justia, Receita Federal do Brasil e ao Ministrio Pblico Federal. 4. CONCLUSO 4.1 As concluses desta auditoria esto resumidas a seguir. Com vistas a um maior detalhamento das situaes encontradas em cada entidade e concedente, foram elaborados os Anexos 1 e 2 do presente relatrio. Processo de Seleo de ONGs 4.2 Verificou-se que no praxe, ainda, na Administrao Pblica, a realizao de processos de seleo pblica de entidades sem fins lucrativos, destacando-se, em contraponto, as boas iniciativas observadas, dentre o conjunto de rgos repassadores envolvidos no universo examinado, na Secretaria de Programas e Projetos Culturais do Ministrio da Cultura, no FNDE - para o programa Escola de Fbrica, na FINEP e na
TC-027.206/2006-3
Secretaria Especial de Polticas para as Mulheres, que utilizam editais de seleo. 4.3 Quanto aos parmetros de seleo e habilitao, a maioria das unidades utiliza, alm das normas gerais aplicveis, critrios especficos estabelecidos (mediante portarias, manuais, ou outros documentos formais) para a anlise e habilitao de propostas de convnios das entidades, e, em alguns casos, para o acompanhamento e fiscalizao dos ajustes. No entanto, tais normativos so de mbito interno, e no contemplam procedimentos visando divulgao dos recursos disponveis e ao chamamento pblico das entidades para apresentarem seus projetos, e, em alguns casos, verificou-se que no so observados. 4.4 Com relao divulgao, embora alguns gestores entendem que a publicao da Lei Oramentria supre a necessidade de divulgar aos possveis interessados a existncia de recursos para celebrao de convnios com entidades privadas, entende-se que tal meio de publicidade pouco efetivo e no atende satisfatoriamente ao princpio da publicidade, haja vista a dificuldade de leitura das peas oramentrias e o alcance restrito do Dirio Oficial da Unio como veculo de comunicao. 4.5 A possvel obrigatoriedade de que as ONGs sejam escolhidas sempre por meio de processos pblicos merece estudo mais aprofundado, visto que h situaes especficas que inviabilizam a seleo pblica, por exemplo os casos de convnios de iniciativa dos convenentes conhecidos por demanda espontnea (projetos culturais) e aqueles cujas propostas surgem a partir de discusses em fruns institucionais locais e regionais, que j contam com uma rede de ONGs parceiras. Ressalte-se que as normas existentes, incluindo o Decreto n 6.170/2007, prevem a faculdade de instituir mecanismos de seleo, a critrio dos rgos concedentes. 4.6 No entanto, deve ser estimulada a maior utilizao dos procedimentos de seleo pblica, pelos rgos da Administrao Pblica Federal. Nesse sentido, prope a equipe que seja recomendado ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto e Casa Civil da Presidncia da Repblica que oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica para que editem normativos prprios visando a estabelecer a obrigatoriedade de instituir processo de chamamento e seleo pblicos previamente celebrao de convnios com entidades privadas sem fins lucrativos, em todas as situaes em que se apresentar vivel e adequado natureza dos programas a serem descentralizados, no intuito de aperfeioar a transparncia e possibilitar, por um lado, o acesso das ONGs interessadas em firmar parcerias em suas reas de especialidade, e, por outro, a ampliao da exerccio do controle social. 4.7 Especificamente para a escolha das OSCIPs, a recomendao no sentido de os rgos estatais realizarem concurso pblico de escolha de projetos, conforme estabelecido no art. 23 do Decreto n 3.100/1999. Impende observar que, em que pese o carter facultativo de tal comando, este Tribunal j expediu determinao ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto no sentido de avaliar a edio de norma que torne obrigatria a aplicao do dispositivo referido, obrigando aos rgos concedentes a realizao de concurso de projetos para seleo de OSCIPs em todas as situaes (subitem 9.4 do Acrdo 1.777/2005 Plenrio, Sesso de 09/11/2005). 4.8 Alm disso, ressalta-se que j foi recomendado Secretaria do Tesouro Nacional que discipline a obrigatoriedade de os concedentes estabelecerem critrios objetivos para a escolha das entidades que recebero recursos e de justificarem a escolha, indicando os motivos determinantes e demonstrando o interesse pblico envolvido na parceria, de modo a justificar a escolha da entidade, especialmente quando no ocorre mediante prvio processo pblico (itens 9.4.1 e 9.4.2 do Acrdo 2.066/2006-Plenrio). 4.9 No tocante divulgao dos recursos disponveis, adota-se, como encaminhamento visando ao aprimoramento dos procedimentos da Administrao Pblica, a determinao que est sendo proposta pela SECEX/SE, com uma alterao apenas: a determinao efetuada pela equipe referiu necessidade de divulgar os recursos preferencialmente nas pginas dos respectivos rgos/entidades; no entanto, entende-se que tal procedimento no o mais adequado, pois tende a dificultar o acesso dos cidados e representantes de ONGs, visto que esses, nesse caso, deveriam de antemo conhecer a estrutura da Administrao Pblica (que sofre mudanas ao longo do tempo) para identificar quais rgos esto relacionados aos programas de trabalho em que estejam interessados. Alm disso, ainda no h uma padronizao na apresentao das informaes nos stios da Administrao, sendo varivel o grau de dificuldade para visualizar as informaes, para os stios dos rgos. Portanto, prope-se recomendao ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto para que implemente soluo, de preferncia em nico stio divulgado aos cidados e aos representantes das ONG, para manter permanentemente disponvel aos interessados os recursos oramentrios alocados aos rgos/entidades da Administrao Pblica a serem executados por meio de descentralizao para outros entes pblicos ou privados, que possam ser consultados por filtros, no mnimo, por municpio, estado, ao, programa de
TC-027.206/2006-3
trabalho e rgo/entidade. Ausncia De Avaliao Das Condies Operacionais 4.10 Muitas das irregularidades constatadas, algumas graves, so conseqncia da escolha indevida de ONG para celebrao de convnios, tendo sido verificado que muitas convenentes no logravam possuir condies tcnicas para o desenvolvimento das aes. Em alguns casos, ficou evidente que a ONG atuava como mera intermediria dos recursos, terceirizando a execuo das atividades pertinentes ao objeto dos ajustes firmados. Citam-se, como entidades selecionadas sem as devidas condies, e que acarretou uma srie de irregularidades na execuo dos objetos dos ajustes firmados, as ONGs ABRASEL (MG), e Instituto Treinar de Educao e Tecnologia (SC). Nos casos de convnios firmados com entidades compostas por assentados, resta evidenciado tambm que essas no possuem a capacidade tcnica para executar projetos, em geral vultosos (no possuem funcionrios prprios, sede administrativa adequada e gestores capacitados na gesto de recursos pblicos federais), no entanto, tal condio decorre do modelo de execuo dos convnios, em que o INCRA procura estabelecer parcerias com entidades representativas da comunidade. 4.11 Em muitos outros convnios examinados, as equipes verificaram que no houve anlise da capacidade tcnica e qualificao jurdica das ONGs que apresentaram propostas de convnios com rgos da Unio, ou no houve anlises relativas aos custos envolvidos, sendo que alguns planos de trabalhos limitam-se a indicar o valor global das despesas. Formalizao dos ajustes 4.12 Tambm se constataram problemas no detalhamento dos planos de trabalho apresentados pelos convenentes, por estarem incompletos, sem requisitos essenciais e elementos que precisassem os servios e bens a serem contratados ou produzidos, sem a demonstrao da viabilidade tcnica do projeto, sem a descrio das etapas e formas de execuo, sem a especificao dos custos envolvidos em cada etapa ou omissos com relao aos documentos que devem ser produzidos pela convenente para comprovar a execuo do objeto. As metas estabelecidas nos planos de trabalho so, em geral, demasiadamente genricas e abrangentes. 4.13 Destaca-se, nesse contexto, a especificao deficiente ou ausente dos elementos formadores dos custos das atividades, em especial os valores relativos a horas tcnicas dos profissionais que prestaro servios de consultoria, de assessoria ou de capacitao, em convnios onde haja metas dessa natureza, como por exemplo os relativos assistncia tcnica e extenso rural. Nesse sentido, entende a equipe ser necessrio recomendar STN que avalie a possibilidade de alterao da IN STN 01/97, para que, em convnios em que sejam prestados servios de assessoria e assistncia, de consultoria, de capacitao e promoo de seminrios e congneres, seja includa, entre os elementos obrigatrios dos planos de trabalho, a especificao detalhada das horas tcnicas envolvidas, discriminando a quantidade e o custo individual, bem como seja exigida a comprovao da adequabilidade dos custos determinados, especificando a qualificao mnima requerida dos profissionais, bem como, nas prestaes de contas, seja includo o demonstrativo detalhado das horas tcnicas efetivamente realizadas, indicando o profissional, sua qualificao, o evento e local de realizao, a data e o nmero de horas. 4.14 A ausncia de detalhamento dos meios que devero ser utilizados e dos fins a serem alcanados, anteriores celebrao dos instrumentos de ajuste, impossibilitam a devida avaliao, pelo concedente, em relao aos resultados que se pretendem alcanar, observando-se, em geral, a inexistncia de pareceres tcnicos e de estudos prvios mais detalhados, o que leva a inferir que a delimitao do objeto dos ajustes firmados est sendo um encargo da ONG e no do repassador dos recursos. Entende-se que deve ser promovido o incremento das avaliaes dos convnios executados, pela Administrao Pblica, no intuito de verificar a validade social e econmica das aes promovidas, bem como a eficcia na descentralizao cada vez maior de recursos a entidades privadas em fins lucrativos. 4.15 Outrossim, impende propor recomendao STN, ainda, para que inclua, na IN STN 01/97, a exigncia de que sejam especificados, nos termos de convnio, os documentos que devero ser produzidos pela convenente, para a devida comprovao do alcance das metas estabelecidas, e os instrumentos e os indicadores que devero ser utilizados para a avaliao dos resultados efetivamente alcanados. Desvio De Finalidade 4.16 De forma freqente, verificou-se a realizao de despesas indevidas na execuo dos convnios. Em maior ou menor grau, essa situao ocorreu em doze das vinte e seis entidades includas na auditoria. Em
TC-027.206/2006-3
alguns casos foi possvel inferir que os recursos dos convnios so indevidamente utilizados para a manuteno das entidades, possivelmente por decorrncia da seleo de entidades com pouca capacidade operacional. Salienta-se que o convnio deve gerar um resultado definido, em um prazo determinado e, por estar vinculado a atividades de interesse comum, pressupe a existncia a priori da estrutura de pessoal e de recursos materiais do convenente. As principais irregularidades encontradas foram: utilizao dos recursos para custeio/manuteno da entidade convenente; despesas no previstas no plano de trabalho; despesas pessoais em finalidades diversas das estabelecidas nos convnios; gastos incompatveis com o perodo de execuo das atividades ou realizados por beneficirios no vinculados s aes dos convnios; despesas ocorridas fora da vigncia do convnio. 4.17 Observou-se que rgos e entidades concedentes celebraram convnios sem atender s exigncias das leis de diretrizes oramentrias para transferncias a entidades privadas. Em alguns casos, foram admitidas despesas de capital, que somente so permitidas em hipteses especficas. Em outros, ocorreram contribuies correntes sem se demonstrar que a convenente tenha sido a que melhor atendeu critrios de seleo e que a execuo das aes contribuiria diretamente para o alcance de metas previstas no plano plurianual. Com relao a esse tipo de irregularidade, a equipe propor recomendao Secretaria do Tesouro Nacional para que discipline a obrigatoriedade de o setor tcnico e a assessoria jurdica do concedente, ao apreciarem o texto das minutas dos termos de convnio, manifestarem-se expressamente sobre a adequao da eventual celebrao s normas estabelecidas nas leis de diretrizes oramentrias, em especial, no que toca s vedaes e transferncias para o setor privado. 4.18 A ausncia de interesse pblico foi constatada em convnios celebrados pelo Ministrio do Turismo com a Abrasel. Valores expressivos foram conveniados para realizao de atividades a serem implantadas somente no restrito crculo dos associados da entidade, o que no se coaduna com a finalidade do convnio em que deve haver interesses recprocos. Salienta-se que, na pequena amostra selecionada para a auditoria, destacaram-se duas com irregularidades bastante graves - Abrasel e Instituto de Hospitalidade - que celebraram convnios e termos de parceria com o Ministrio do Turismo, o que demonstra que os ajustes por ele celebrados podem estar envolvendo maior nvel de risco, fator que poder ser considerado no planejamento de futuras auditorias. 4.19 Registrou-se ainda a formalizao de convnios que correspondem, de fato, a ajustes envolvendo prestao de servios relacionados atividade finalstica do INMETRO (RS e SC). A situao no est respaldada pelas normas que regulam prestao de servios para a Administrao Pblica, visto que no podem ser objeto de execuo indireta as atividades inerentes s categorias funcionais abrangidas pelo plano de cargos do rgo ou entidade. Licitaes e Contratos 4.20 Foram verificadas irregularidades graves nos procedimentos licitatrios realizados pelas ONGs e OSCIPs, que vo desde a aquisio de bens e contratao de servios sem a realizao prvia de licitao, passando por dispensas e inexigixibilidades indevidas, pelo fracionamento de despesa para fugir licitao ou modalidade correta, pela publicidade inadequada dos avisos de licitao e extratos de contratos e pela previso de clusulas restritivas, at a realizao de certames com indcios de fraude e simulao, propiciando a adjudicao do objeto a empresas cuja atividade econmica no guarda qualquer relao com a natureza da contratao ou direcionando o procedimento para determinadas empresas que detm algum tipo de vnculo com a contratante ou que tenham sido criadas especialmente para participar da licitao. A falta de fiscalizao durante a execuo dos ajustes uma das causas da precariedade com que so executados os procedimentos de aquisio e contratao, entretanto, h outros motivos, no menos importantes, que concorrem para esse descontrole, conforme abaixo abordado. 4.21 Com relao as OSCIPs, importante ressaltar que, por fora do art. 14 da Lei n. 9.790/1999, essas entidades no esto sujeitas Lei n. 8.666/93, mas a regulamentos prprios de licitao, que devero observar os princpios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade, economia e eficincia e, para que tenham validade, a lei prev, como nica formalidade, que sejam publicados. Disso decorrem algumas situaes que merecem ateno do Legislativo. A primeira, a que diz respeito quantidade de normas diferentes que podem ser editadas, uma vez que h mais de 4000 OSCIPs atualmente qualificadas no Ministrio da Justia, sendo possvel a cada uma delas estabelecer procedimentos diversos. A segunda, refere-se ao baixo grau de controle a que esto sujeitos esses regulamentos, pois independem de qualquer exame ou aprovao por parte de autoridade externa entidade. A terceira, a elasticidade com que se
TC-027.206/2006-3
revestem os regulamentos prprios, e que podero levar a discusses interminveis sobre a adequao ou no de determinadas regras, pois a competncia regulamentar concedida legalmente s OSCIPs, tendo como nicos parmetros os princpios constitucionais da administrao pblica, permite que, sob o amparo da discricionariedade, sejam institudos regramentos como os do Instituto de Hospitalidade, cujo valor estabelecido para a dispensa de licitao atingiu o patamar de R$ 50.000,00, ou seja, de 3 a 6 vezes superior ao limite a que esto submetidas as entidades e rgos da administrao pblica, discrepncia essa que no encontra justificativa, mas que no poder ser resolvida com o afastamento sumrio da regra sob a alegao de afrontar um dos princpios citados. Ou ainda, dispositivos utilizando conceitos indeterminados, como o destinado a disciplinar a forma de publicidade dos atos de credenciamento das pessoas fsicas ou jurdicas, que prev a disponibilizao das orientaes em meio de comunicao eficaz, o que, alm de exigir uma investigao, caso a caso, para que se conhea qual foi o meio de publicao utilizado, demandar, posteriormente, a discusso sobre a eficcia ou no do meio utilizado. 4.22 Consoante j se manifestou este Tribunal, no Acrdo n. 1.777/2005, a utilizao de regulamentos prprios no mbito dos Termos de Parceria est amparada em lei, no sendo possvel submeter as OSCIPs ao que dispe o art. 27 da IN STN n. 01/97, nem ao que dispe o art. 1, 5, do Decreto n. 5.504/2005. Considerando que no Plano de Trabalho da CPI das ONGs, de outubro/2007, foi solicitado ao TCU estudo sobre as normas a respeito da destinao de recursos pblicos ao setor privado e sugestes para aperfeioamento dessa legislao, sugere-se, de modo a evitar que a multiplicidade de regulamentos potencialize riscos e fragilize os controles, que seja alterada a Lei n 9.790/1999, de forma a tornar obrigatrio que as OSCIPs, no mbito dos Termos de Parceria firmados com o poder pblico, observem as disposies da Lei n. 8.666/93 e n. 10.520/2002. Enquanto tal alterao no for efetivada, podero ser utilizados dispositivos especficos nas Leis de Diretrizes Oramentrias para essa finalidade. 4.23 Outro fator que propicia o agravamento do quadro de irregularidades na rea de licitaes e contratos o fato de que, tambm por ocasio da prestao de contas, esses procedimentos no so alvo de avaliaes. Pela redao do inciso X do artigo 28 da IN STN n. 01/2007, sequer a cpia do despacho adjudicatrio e homologatrio das licitaes realizadas ou a justificativa para a sua dispensa ou inexigibilidade requerida das entidades no-governamentais. A falta de expectativa de controle, somada a ausncia de mecanismos que possam levar correo de possveis falhas, acaba favorecendo as condies para a ocorrncia de desvios. Na tentativa de minimizar essas deficincias, sugere-se que a exigncia prevista no inciso X do art. 28 da IN ST n. 01/97 seja estendida para as organizaes no-governamentais. 4.24 Mais um fator de risco nessa rea diz respeito interpretao que poder ser dada ao artigo 11 do Decreto n. 6.170/2007, cuja redao prev que, por ocasio das aquisies de produtos e a contratao de servios com recursos da Unio, dever ser adotada, no mnimo, a cotao prvia de preos no mercado antes da celebrao do contrato, sem prejuzo da observncia dos princpios da impessoalidade, moralidade e economicidade. A obrigatoriedade de que as entidades privadas sem fins lucrativos se submetam s Leis n. 8.666/093 e n. 10.520/2002, constante no art. 27 da IN STN n. 01/97, poder ser entendida como tendo sido flexibilizada pelo referido Decreto, estendendo s ONGS convenentes uma liberdade ainda maior do que a conferida s OSCIPs por meio de seus regulamentos prprios. Diante disso, sugere-se que a obrigatoriedade de sujeio das entidades no-governamentais s disposies das Leis n. 8.666/93 e n 10.520/2002 seja assegurada pela prpria LDO. Execuo Fsica 4.25 A falha mais significativa na fase de execuo fsica dos convnios, contratos de repasse e termos de parceria diz respeito falta de acompanhamento e fiscalizao por parte dos concedentes. Essa deficincia decorre, muitas vezes, da falta de estrutura dos rgos repassadores, que acabam no realizando qualquer ao de acompanhamento ou executando aes superficiais e intempestivas, muitas limitadas apenas verificao de documentos encaminhados nas prestaes de contas parciais, cuja anlise muitas vezes no se prende a detalhes, em vista da rapidez com que tem que ser feita, pois dela depende a liberao das parcelas de recursos subseqentes para dar continuidade aos projetos em desenvolvimento. 4.27 O artigo 6 do Decreto n. 6.170/2007 e seu pargrafo nico procuram, de certa maneira, minimizar essa deficincia de fiscalizao, estabelecendo como clusula obrigatria dos convnios a indicao da forma pela qual a execuo do objeto ser acompanhada, forma essa que dever garantir a plena execuo fsica dos
TC-027.206/2006-3
objetos pactuados. Com vistas a assegurar aes concomitantes de controle em ajustes de maior materialidade, entende-se que deva ser recomendado ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto que oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica para que estabeleam um valor a partir do qual seja obrigatria a verificao in loco da execuo fsica dos ajustes firmados com entidades no-governamentais. Execuo Financeira 4.28 A correta execuo financeira nos convnios elemento indispensvel para demonstrar que o seu objeto foi realizado com os recursos pblicos disponibilizados. As principais falhas relacionadas execuo financeira foram: movimentao irregular dos recursos na conta especfica; comprovao de despesas com documentos fiscais de legitimidade questionvel; ausncia de comprovao por meio de documentos fiscais das despesas efetivamente incorridas; falta de indicao do nmero do convnio nos documentos fiscais; aplicao financeira ausente ou inadequada; ausncia de recolhimento de encargos sociais. A IN STN 01/97 disciplina de forma clara o processo de comprovao de despesas e de realizao de seus pagamentos. Desnecessrio, portanto, propor qualquer aperfeioamento nas normas vigentes. 4.29 Com relao aplicao da contrapartida, foram identificados problemas com relao sua comprovao em alguns convnios. Duas situaes constatadas e que so especialmente preocupantes - a utilizao de despesas de outros convnios e as deficincias na demonstrao do valor econmico da contrapartida no financeira - podero ser superadas com a entrada em vigor do Decreto 6.170/2007, a partir de 2008. A nova norma determina que a contrapartida financeira seja depositada na conta-corrente especfica e que o prprio termo do convnio dever explicitar a forma de aferio da contrapartida atendida por meio de bens e servios (art. 7). Prestaes de Contas 4.30 A anlise intempestiva das prestaes de contas um problema crnico na Administrao Pblica Federal. Na Sntese do Relatrio e Pareceres Prvios sobre as Contas do Governo da Repblica do Exerccio de 2006, o TCU registra que de 5,4 anos a idade mdia dos processos de prestao de contas que aguardam anlise. Destaca-se que a norma fixa o prazo de 60 (sessenta) dias para que o concedente se manifeste sobre a aprovao ou no da prestao de contas. 4.31 Mesmo quando as irregularidades so evidentes, ou at mesmo quando so comunicadas pelo corpo tcnico, alguns concedentes deixam de adotar medidas preventivas com vistas a evitar prejuzo aos cofres das Unio. Salienta-se que as normas e as clusulas dos convnios prevem, quando identificadas irregularidades, hipteses de suspenso na liberao de recursos, de resciso do convnio e de instaurao de tomada de contas especial. A omisso na adoo dessas providncias foi verificada com certa freqncia nas superintendncias regionais do INCRA, observando-se falhas em quatro das cinco unidades includas na auditoria. 4.32 Uma questo a ser destacada que a natureza dos objetos dos convnios celebrados com entidades privadas dificulta sobremaneira a sua fiscalizao. As leis de diretrizes oramentrias, como regra geral, vedam a transferncia de recursos para despesas de capital (realizao de obras, aquisio de bens permanentes). Portanto, grande parte dos convnios tem como objeto a realizao de cursos, seminrios, treinamentos, assessorias, ou seja, eventos que aps realizados no deixam diretamente evidncias materiais de sua realizao. A fim de melhor aferir a efetividade das aes executadas, seria plausvel que a STN estudasse a incluso, nas prestaes de contas, de relatrio sinttico informando o grau de satisfao dos participantes e/ou beneficirios de cada evento. Embora a avaliao de efetividade seja um problema bastante complexo, a pesquisa de satisfao um mecanismo de implementao relativamente simples e poder, ao menos, ser usado como critrio de comparao entre propostas apresentadas por convenentes. 4.33 Antes de se iniciar a relatar as propostas de encaminhamento , convm repetir que a FOC em ONGs realizada em 2005 (Acrdo n 2066/2006 - TCU - Plenrio) props uma srie de medidas com vistas a melhorar a sistemtica de transferncias de recursos por meio de convnios, que devero surtir efeitos reais nos prximos anos. Assim, as propostas do presente relatrio tiveram um campo bastante restrito, pois procurou-se complementar as propostas j efetuadas, no que tange ao aperfeioamento sistmico dos procedimentos relacionados s transferncias de recursos a entidades privadas sem fins lucrativos, destacandose que as medidas necessrias para correo das falhas especficas esto sendo adotadas pelas equipes nos respectivos relatrios. De qualquer modo, preciso ter presente que a instituio de controles por meio de normas somente trar resultados se as instncias de controle, em especial os rgos repassadores, verificarem
TC-027.206/2006-3
o seu cumprimento de forma efetiva. 5. PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO Ante todo o exposto, submetemos os autos considerao superior, para posterior encaminhamento ao Ministro-Relator Benjamin Zymler, com as proposies a seguir. 5.1 Recomendar Secretaria do Tesouro Nacional que avalie a possibilidade de alterao da IN STN 01/97 para que: 5.1.1 discipline a obrigatoriedade de o setor tcnico e a assessoria jurdica do concedente, ao apreciarem o texto das minutas dos termos de convnio, manifestarem-se expressamente sobre a adequao da eventual celebrao s normas estabelecidas nas leis de diretrizes oramentrias, em especial, no que toca s vedaes e transferncias para o setor privado. 5.1.2 em convnios em que sejam prestados servios de assessoria e assistncia, de consultoria, de capacitao e promoo de seminrios e congneres, seja includa, entre os elementos obrigatrios dos planos de trabalho, a especificao detalhada das horas tcnicas envolvidas, discriminando a quantidade e o custo individual, bem como seja exigida a comprovao da adequabilidade dos custos determinados, especificando a qualificao mnima requerida dos profissionais, bem como, nas prestaes de contas, seja includo o demonstrativo detalhado das horas tcnicas efetivamente realizadas, indicando o profissional, sua qualificao, o evento e local de realizao, a data e o nmero de horas; 5.1.3 sejam especificados, nos termos de convnio, os documentos que devero ser produzidos pela convenente, para a devida comprovao do alcance das metas estabelecidas, e os instrumentos e os indicadores que devero ser utilizados para a avaliao dos resultados efetivamente alcanados; bem como a incluso, nas prestaes de contas, de relatrio sinttico informando o grau de satisfao dos participantes e/ou beneficirios de cada evento, a ser utilizado como critrio de avaliao e de comparao entre futuras propostas apresentadas por convenentes; 5.1.4 seja excluda a parte final do inciso X do artigo 28 da IN STN n. 01/97, que restringe a obrigatoriedade de encaminhar junto prestao de contas final a cpia do despacho adjudicatrio e homologatrio das licitaes ou justificativas para a sua dispensa ou inexigibilidade apenas Administrao Pblica. 5.2 Recomendar ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto que: 5.2.1 implemente soluo, de preferncia em nico stio na Internet, com o objetivo de divulgar aos possveis interessados a disponibilidade de recursos oramentrios alocados pelos rgos/entidades da Administrao Pblica a serem executados por meio de descentralizao para outros entes pblicos ou privados, que possam ser consultados por filtros, no mnimo, por municpio, estado, ao, programa de trabalho e rgo/entidade; 5.2.2 oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica para que editem normativos prprios visando estabelecer a obrigatoriedade de instituir processo de chamamento e seleo pblicos previamente celebrao de convnios com entidades privadas sem fins lucrativos, em todas as situaes em que se apresentar vivel e adequado natureza dos programas a serem descentralizados; 5.2.3 avalie a incluso, nos projetos de Lei de Diretrizes Oramentrias, da obrigatoriedade de serem observadas pelas organizaes no governamentais, inclusive as qualificadas como OSCIPs, as disposies das Lei n. 8.666/93 e n. 10.520/2002, por ocasio das aquisies de produtos e contratao de servios e obras realizadas com recursos da Unio no mbito de convnios, contratos de repasse, termos de parceria e outros ajustes congneres; 5.2.4 visando ao melhor cumprimento do disposto no artigo 6 do Decreto n. 6.170/2007 e a assegurar aes concomitantes de controle, oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica para que estabeleam um valor, nos ajustes de maior materialidade, a partir do qual seja obrigatria a verificao in loco da execuo fsica dos ajustes firmados com entidades no-governamentais. 5.3 Recomendar Casa Civil da Presidncia da Repblica que oriente os rgos e entidades da Administrao Pblica para que editem normativos prprios visando estabelecer a obrigatoriedade de instituir processo de chamamento e seleo pblicos previamente celebrao de convnios com entidades privadas sem fins lucrativos, em todas as situaes em que se apresentar vivel e adequado natureza dos programas a serem descentralizados. 5.4 Encaminhar cpia do presente relatrio e da deliberao que vier a ser proferida Secretaria-Geral
TC-027.206/2006-3
da Mesa do Senado Federal, em atendimento ao Requerimento constante do Ofcio n 1977, de 22 de dezembro de 2006, e Comisso Parlamentar de Inqurito - ONGs, instalada em 03/10/2007 no Senado Federal. 5.5 Encaminhar cpia do presente relatrio e da deliberao que vier a ser proferida que vier a ser proferido Comisso Mista de Oramento, ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, Secretaria do Tesouro Nacional. 5.6 Arquivar o presente processo. o Relatrio.
VOTO
Versa a espcie sobre Auditoria solicitada pelo Senado Federal, o qual aprovou requerimento do Senador Herclito Fortes no sentido de que o Tribunal de Contas da Unio auditasse a regularidade dos repasses de recursos federais para organizaes no-governamentais (ONGS) e organizaes de sociedade civil de interesse pblico (OSCIPS), realizados nos exerccios financeiros de 2003, 2004, 2005 e 2006. O fundamento do requerimento encaminhado pelo Senado Federal consiste nos seguintes pontos: a) aumento do volume de recursos repassados para entidades dessa natureza; b) proliferao de ONGs e OSCIPs, sendo que atos administrativos relacionados aos convnios podem estar maculados pelo vcio do desvio de finalidade. de se mencionar que por meio do TC 015.568/2005-1 (Acrdo 2066/2006 Plenrio), cuja relatoria coube ao Ministro-Substituto Marcos Bemquerem Costa, o Tribunal j realizou Fiscalizao de Orientao Centralizada (FOC) em ONGS, oportunidade em que foram feitas determinaes ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, ao Conselho Nacional de Assistncia Social do Ministrio do Desenvolvimento Social, ao Ministrio da Justia e recomendaes Secretaria do Tesouro Nacional e ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. A relevncia desse procedimento de fiscalizao consiste em proporcionar oportunidade de melhoria na gesto de recursos pblicos federais repassados a ONGS e a OSCIPS, com vista correta aplicao desses dinheiros. Sorteado relator do feito, foi acolhida a proposta de Fiscalizao de Orientao Centralizada sob coordenao da Secretaria de Controle Externo no Rio Grande do Sul (SECEX-RS). Nesse sentido, a Unidade Tcnica realizou a instruo de fls. 30/84, que passa a ser analisada. De incio, manifesto minha anuncia proposta formulada pela SECEX-RS, sem embargo das consideraes que se seguem. Foram auditadas 26 (vinte e seis) organizaes no-governamentais e 5 (cinco) organizaes da sociedade civil de interesse pblico (OSCIP), distribudas em nove estados da Federao, quais sejam: Sergipe, Santa Catarina, Rio Grande do Sul, Piau, Par, Minas Gerais, Maranho, Cear e Bahia. A execuo descentralizada da auditoria contou com a participao das Secretarias de Controle Externo nos respectivos estados-membros. Essa fiscalizao abarcou o quantitativo de R$ 246 milhes, transferidos nos perodo de 2003 a 2007. Os achados de auditoria foram elencados e analisados sob os seguintes grupos: a) falhas na seleo de entidades convenentes; b) desvio de finalidade; c) formalizao dos convnios; d) licitaes e contratos; e) execuo fsica; f) execuo financeira; g) prestao de contas; h) OSCIP. Passo anlise dos achados na ordem acima discriminada.
TC-027.206/2006-3
Falhas na seleo de entidades convenentes No que tange ao grupo relativo a falhas na seleo de entidades convenentes, foram identificados problemas relativos inexistncia de critrios previamente estabelecidos, deficincias na divulgao de recursos, ausncia de avaliao das condies operacionais das ONGS e inobservncia de critrios estabelecidos. Na linha do entendimento esposado pela Unidade Tcnica, verifica-se que no houve procedimento seletivo das entidades a serem contempladas com recursos pblicos federais, o que implica reconhecer a existncia de outras organizaes no-governamentais igualmente aptas a receber esses recursos para os fins a que se destinavam. Outro ponto diz respeito publicidade para atender ao princpio da isonomia s entidades que pretendessem receber recursos. A observncia do princpio da publicidade, alm de privilegiar o princpio da isonomia, permite tambm maior controle tanto sobre a aplicao dos recursos quanto sobre as entidades recebedoras de recursos pblicos federais, da por que se deve ter em mente o princpio da publicidade como instrumento de controle. Desvio de finalidade Conforme consignado pela Unidade Tcnica, foram verificados desvios de finalidade na celebrao de convnios. Como discriminado no item 3.3.2 do Relatrio que precede este Voto, foram realizados Convnios entre o Ministrio do Turismo e a Associao Brasileira de Bares e Restaurantes (ABRASEL) sem que ficasse evidenciado o interesse pblico, como os seguintes objetivos, por exemplo: implantao do Programa Qualidade na Mesa, em que houve reverso das obras publicadas para a Associao; Fortalecimento Gerencial da Abrasel; Programa de Boas Prticas de Manipulao de Alimento. Esses objetivos possuem o intuito de fortalecer a atividade da Associao bem como de seus membros, sem que se possa verificar interesse pblico nesse ajuste. A celebrao de convnio implica interesse recproco entre os partcipes para a consecuo de objeto de interesse comum, cuja finalidade h sempre de ser pblica. Tambm se verificaram despesas de capital com recursos de convnio. de se registrar que as leis de diretrizes oramentrias restringem esse tipo de despesa para entidades sem fins lucrativos e desde que haja previso em lei anterior. Da mesma forma, foram identificadas despesas irregulares com recursos de convnios, assim consignadas pela Unidade Tcnica: a) despesas no previstas no plano de trabalho; b) utilizao dos recursos para custeio/manuteno da entidade convenente; c) comprovantes de despesas j usados em outros convnios; d) despesas pessoais em finalidades diversas das estabelecidas nos convnios; e) apropriao de despesas para atividades tambm integralmente custeadas por outra fontes de recursos pblicos; f) gastos incompatveis com o perodo de execuo das atividades ou realizados por beneficirios no vinculados s aes dos convnios; g) despesas ocorridas fora da vigncia do convnio; h) taxas bancrias. Formalizao dos convnios A Instruo Normativa n 1/STN/1997, em seus arts. 2/7, contempla os requisitos indispensveis para a formalizao dos termos de convnios. Nesse sentido, clusulas como obrigao de o convenente restituir os saldos de convnio ao concedente, obrigaes dos partcipes, restituio dos rendimentos financeiros no aplicados, recolhimento do percentual da contrapartida ajustada e no empregada, devem constar expressamente nos convnios celebrados sob a gide desse normativo. O plano de trabalho possui o condo de estabelecer os objetivos ajustados em quantidade e qualidade. Nesse sentido, no devem ser acolhidos pelo concedente planos de trabalho incompletos, vagos e sem os requisitos essenciais para permitir a identificao do objeto ajustado. Esse mesmo plano de trabalho deve constar da prestao de contas, a fim de que o rgo repassador dos recursos possa aferir se o objeto da prestao de contas consiste naquele em que se fundamentou o pedido, sob pena de as contas no serem aprovadas.
TC-027.206/2006-3
Ademais, nos termos do art. 2 da multicitada Instruo Normativa, so elencadas as informaes mnimas que devem integrar o plano de trabalho, tais como: licena ambiental, quando se referir a obras; metas quantitativas e qualitativas; descrio completa do objeto a ser executado. Nesse sentido, aprovar planos de trabalho sem a observncia das informaes mnimas discriminadas no art. 2 da IN 1/STN/1997 consiste em violao a norma legal. Os convnios podem ser aditados com a anuncia do concedente. Entretanto, os aditivos ho de ser aprovados ainda na vigncia do ajuste e precedidos de motivao do convenente, fatos no observados em diversos convnios. Licitaes e contratos No mbito da Administrao Pblica, as aquisies de bens e servios devem, em regra, ser precedidas do devido processo licitatrio. A regra , portanto, realizar licitaes para esses objetivos. No caso das entidades privadas sem fins lucrativos que celebram convnios com a Unio, ho de ser observados os requisitos mnimos em seus procedimentos licitatrios na aplicao desses recursos pblicos federais, tais como os princpios da impessoalidade, moralidade, a realizao de cotao dos preos a serem contratados, a fim de se evitar sobrepreo. Ainda que se verifiquem hipteses de contratao direta, seja por meio de dispensa, seja por meio de inexigncia de licitao, deve haver fundamentao, justificativa de preo, razo da escolha do fornecedor ou executante, nos termos do art. 26, pargrafo nico, combinado com o art. 116, tudo da Lei n 8.666/1993. Ocorre que em diversos convnios esses dispositivos no foram observados pelos convenentes. Tambm como corolrio dessa irregularidade, tm-se licitaes realizadas em desacordo com as normas legais, clusulas e condies restritivas, mais de uma contratao para o mesmo objeto, fracionamento de despesas, frustrao do carter competitivo do certame, conforme anlise realizada por meio dos itens 3.5.6 a 3.5.28 do Relatrio que precede este Voto. Execuo fsica A execuo do objeto ajustado consiste em condio sine qua non para a aprovao da regularidade das contas. Ademais, a execuo deve ocorrer nos termos quantitativos e qualitativos do plano de trabalho previamente encaminhado celebrao do ajuste. Ocorre que nos documentos analisados pela Unidade Tcnica verificaram-se inexecuo ou execuo parcial do objeto, atraso na execuo, descompasso entre execuo financeira e execuo fsica, reduo do objeto sem a reduo dos recursos e sem a autorizao do concedente. de mencionar que a execuo fsica h de observar o cronograma fsico-finaceiro previamente encaminhado ao Concedente, at mesmo para que os partcipes possam controlar a regular aplicao desses recursos e verificar o nexo entre receita e despesa. Essas irregularidades conduzem para a no aprovao da prestao de contas dos recursos recebidos por meio de convnios celebrados com a Unio, fato que deve ser evitado pelos partcipes. Execuo financeira A execuo financeira encontra-se no centro da prestao de contas dos recursos recebidos por meio de convnios, pois no basta a execuo do objeto. H de se verificar que o objetivo consagrado no ajuste foi realizado com os recursos a ele destinados, sob pena de no ser ter o nexo necessrio entre receitas e despesas, a fim de aprovar a competente prestao de contas. Nesse escopo, deve ser observada a movimentao dos recursos em conta bancria especfica, as despesas devem ocorrer aps a regular liquidao suportada por documentos fiscais idneos, os recursos devem ser aplicados no mercado financeiro para preservar seu valor, as contrapartidas devem ser depositadas e movimentadas na conta especfica nos termos do cronograma financeiro. Da mesma forma em que h obrigaes positivas, devem-se registrar as obrigaes negativas, em especial a vedao de pagamento de remunerao dos empregados/servidores do convenente, alm das demais discriminadas no art. 8 da Instruo Normativa n 1/STN/1997.
TC-027.206/2006-3
Prestao de contas As prestaes de contas encaminhadas pelo convenente consistem nos documentos que devem demonstrar, formalmente, a execuo do ajuste, sem prejuzo de inspees in loco para verificar materialmente a realizao do objeto ajustado. A prestao de contas no consiste em mera formalidade. Deve estar acompanhada, no mnimo, dos documentos relacionados na multicitada Instruo Normativa n 1/STN/1997. Compete, pois, ao concedente verificar a integralidade da prestao de contas, sob pena de realizar as diligncias com vistas a complet-la ou instaurar a competente tomada de contas especial, a fim de apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o dbito. Alm da tempestividade da prestao de contas por parte do convenente, h de se verificar tambm a tempestividade do concedente na anlise dos documentos encaminhados para comprovar a regular aplicao dos recursos recebidos da Unio por meio de Convnio. OSCIP A Lei n 9.790/1999 dispe sobre a qualificao de pessoas jurdicas de direito privado, sem fins lucrativos, como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico, institui e disciplina o Termo de Parceria, alm de dar outras providncias. Da mesma forma, como acima mencionado, verificam-se prestaes de contas incompletas ou inexistentes, sem que o rgo repassador tenha adotado medidas corretivas ou instaurado tomada de contas especial. Tambm constatou a Unidade Tcnica a celebrao de contrato de repasse com entidade que no contemplava em suas atribuies o objeto ajustado. Nesse contexto, deve-se repisar excerto do item 3.9.5, transcrito no Relatrio precedente, nos seguintes termos: O objeto do contrato foi o repasse de recursos para o apoio a projetos de infra-estrutura turstica, compreendendo metas de construo e de recuperao de prdios, tendo sido firmado Termo Aditivo para incluir como intervenientes executores o Municpio de Itacar e a Santa Casa de Misericrdia da Bahia, ficando o Instituto de Hospitalidade responsvel apenas pela intermediao no repasse dos recursos, ainda no liberados at a data da realizao da FOC, por ausncia de documentos necessrios. Tambm se verificou nos achados de auditoria a existncia de entidade reconhecida como OSCIP, mas que de fato consiste em uma empresa (Instituto Treinar de Educao e Tecnologia) item 3.9.6 do Relatrio. Entendo pertinentes algumas consideraes acerca da seguinte proposta da Unidade Tcnica de recomendao ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto em relao s OSCIPs: avalie a incluso, nos projetos de Lei de Diretrizes Oramentrias, da obrigatoriedade de serem observadas pelas organizaes no governamentais, inclusive as qualificadas como OSCIPs, as disposies das Lei n. 8.666/93 e n. 10.520/2002, por ocasio das aquisies de produtos e contratao de servios e obras realizadas com recursos da Unio no mbito de convnios, contratos de repasse, termos de parceria e outros ajustes congneres Nos autos do TC 008.011/2003-5 (Acrdo 1.777/2005-TCU-Plenrio) manifestei minha anuncia ao entendimento do Ministro-Revisor (Ministro Walton Alencar Rodrigues), acolhido por este Colegiado, no sentido de no se aplicar in totum os dispositivos da Lei n 8.666/1993 por entes privados que administrem recursos pblicos federais. Existem direitos potestativos inseridos nesse normativo que so competncias privativas de entes que integram a Administrao Pblica, tais como: aplicao de multas, resciso unilateral de contratos, declarao de inidoneidade de licitantes. Observe-se que essas prerrogativas privilegiam o princpio da supremacia do interesse pblico sobre o privado. E essas prerrogativas no se conferem a entidades privadas. Recentemente, foi editado o Decreto n 6.170/2007, que dispe sobre normas relativas s transferncias de recursos da Unio mediante convnios, contratos de repasse e termo de cooperao, alm de discriminar outras providncias.
TC-027.206/2006-3
Nesse Decreto, o art. 11, para efeito do disposto no art. 116 da Lei n 8.666/1993, estabelece que as entidades privadas sem fins lucrativos que recebam recursos da Unio mediante convnio devero observar os princpios da impessoalidade, moralidade e economicidade, sendo necessria, no mnimo, a realizao de cotao prvia de preos no mercado antes da celebrao do contrato. Entendo, portanto, que essa deve ser a extenso da aplicao do Estatuto das Licitaes pelas entidades privadas que recebam recursos mediante transferncias voluntrias da Unio. Nesse sentido, reputo desnecessria a recomendao sugerida pela Unidade Tcnica. Consideraes finais A presente fiscalizao consiste em Fiscalizao de Orientao Centralizada (FOC), cujo objetivo destina-se a identificar e a analisar as diversas transferncias voluntrias de recursos pblicos federais para organizaes no-governamentais, organizaes de sociedade civil de interesse pblico, realizadas nos exerccios de 2003, 2004, 2005 e 2006. A partir da, foram constitudos diversos processos, cuja competncia da Unidade Tcnica ocorreu por meio da localizao das entidades auditadas, segundo os critrios adotados nesta Auditoria. Assim, existem os seguintes processos por Unidade Tcnica, que apuram as irregularidades nas entidades auditadas por meio dos convnios analisados nos respectivos estados: SECEX-BA TC-020.848/2007-2 Fiscalis 536/2007 SECEX-CE TC-021.484/2007-1 Fiscalis 557/2007 SECEX-MA TC-021.118/2007-0 Fiscalis 548/2007 SECEX-MG TC-021.309/2007-1 Fiscalis 550/2007 SECEX-PA TC-021.177/2007-0 Fiscalis 549/2007 SECEX-PI TC-021.746/2007-7 Fiscalis 561/2007 SECEX-RS TC-021.497/2007-0 Fiscalis 555/2007 SECEX-SC TC-021.723/2007-2 Fiscalis 545/2007 SECEX-SE TC-020.952/2007-0 Fiscalis 547/2007 Em que pese a identificao das diversas irregularidades discriminadas neste Voto e no Relatrio precedente, deve-se registrar a existncia dos processos que ficaram sob a responsabilidade de instruo das unidades tcnicas acima relacionadas. Nesses processos, portanto, que sero analisadas as irregularidades por transferncia de recurso e por entidade. Sem embargo desse registro, devem ser acolhidas as recomendaes sugeridas pela Unidade Tcnica. Em decorrncia do disposto no item 9.3 do Acrdo n 1085/2008/TCU-Plenrio, deve ser encaminhada cpia da deciso a ser proferida, bem como do Relatrio e Voto que a fundamentam ao Presidente da Comisso de Fiscalizao Financeira e Controle da Cmara dos Deputados. Tambm solicitou informaes sobre este processo a Advocacia-Geral da Unio, conforme Ofcio n 07/DEAEX/CGU/AGU, motivo por que tambm deve ser-lhe encaminhada cpia da deciso a ser proferida. Ante o exposto, acolhendo a proposta formulada pela Unidade Tcnica, com os ajustes julgados necessrios, VOTO por que o Tribunal adote a deliberao que ora submeto apreciao deste Colegiado.
TCU, Sala das Sesses, 9 de julho de 2008.
BENJAMIN ZYMLER Relator

Acordao13312008-TCU-Plenário Chamamento Publico

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Acordao13312008-TCU-Plenário Chamamento Publico

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ACRDO N 1331/2008- TCU - PLENRIO 1. Processo n 027.206/2006-3 2. Grupo II - Classe de Assunto: V Auditoria. 3. Interessado: Senado Federal. 4.

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

WALTON ALENCAR RODRIGUES Presidente

BENJAMIN ZYMLER Relator

MARIA ALZIRA FERREIRA Procuradora-Geral, em exerccio

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Tabela 02 - Entidade includas na FOC Entidade SECE X BA CE CE MA MG MG PA PI PI PI PI

OSCI Valores P Firmados (R$) DE SIM 15.669.225 11.943.223

Nmero de Ajustes Tod CV CR TP Emenda os 9 5 1 3 Sim 2 2 -

10.266.398 3.194.346 1.955.558

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Rede Metrolgic a (RS) Instituto Treinar (SC)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Instituto Xingo (SE)

Rede Metrolgica (RS)

GUAY (RS) ABRASEL (MG) Instituto de Hospitalida de (BA)

Instituto Treinar (SC) Soc. Eunice Weaver (SE)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TCU, Sala das Sesses, 9 de julho de 2008.

BENJAMIN ZYMLER Relator