Instrumentos Tributarios

Exencin del I.V.A. conforme al artculo 12 N 16 letra e) del D.L. N 825/74: Exentos de I.V.A. los
ingresos percibidos por la prestacin de servicios calificados como exportacin. NOTA: SLO PARA SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIN. Fuente: Servicio Nacional de Aduanas. 2004. Devolucin del I.V.A. conforme ART. 36 D.L. 825/74: Los exportadores tienen derecho a recuperar el I.V.A. que se les hubiere recargado al adquirir bienes o al utilizar servicios para su actividad de exportacin. Igual derecho tienen respecto del impuesto pagado al importar bienes para el mismo objeto. NOTA: SLO PARA SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIN Fuente: Servicio Nacional de Aduanas. 2004.
Circular N 05 del 10 de Enero del 2008 que imparte instrucciones sobre procedimientos administrativos y de fiscalizacin referidas a solicitudes de devolucin de IVA por servicios calificados como exportacin

Devolucin de Impuesto Adicional (Ley N 18.768): Se aplica un impuesto de 20% por servicios pagados a firmas extranjeras por asesoras o consultoras. Cuando el contribuyente es un exportador, el Impuesto Adicional pagado tendr el carcter de pago provisional mensual, el cual se constituir en su favor en el mes que sea declarado y pagado al Fisco por las personas que contratan dichos servicios. Fuente: Mecanismos de Fomento aplicables segn procedimiento exportador. Exportador de Servicios en Chile. 1999. Libro: Proceso

Ver Ms

Ley Plataforma de Inversiones (Ley N 19.840): Esta medida unilateral denominada "Ley Plataforma de Inversiones" evita la triple tributacin mediante un mtodo denominado "sistema de extraterritorialidad". Lo anterior se logra permitiendo a los inversionistas extranjeros, cuyo propsito es invertir o prestar servicios en terceros pases, evitar en Chile los impuestos a la renta que originen dichas inversiones o servicios, aprovechando de paso las ventajas que ofrece el pas para canalizar y administrar recursos financieros hacia terceros pases. Fuente: Biblioteca Congreso Nacional.

Ver Ley

Reduccin unilateral de la Doble Tributacin conforme ART. 41 A de la Ley de la Renta, contenida en el artculo 1 del D.L. N 824/74: Los exportadores tienen derecho a imputar como crdito en contra del impuesto de Primera Categora, el impuesto que se le haya retenido en el pas extranjero al efectuar la remesa del pago hacia Chile.

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SERVICIOS CALIFICADOS COMO DE EXPORTACIN REQUISITOS

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1.1 El servicio deber ser: a) Realizado en Chile y prestado a personas sin domicilio ni residencia en el pas. b) Utilizado exclusivamente en el extranjero, con excepcin de los servicios que se presten a mercancas en trnsito por el pas. c) Susceptible de verificacin en su existencia real y en su valor. 1.2 El prestador del servicio deber desarrollar la actividad pertinente en Chile, manteniendo domicilio o residencia en el pas, o a travs de una sociedad acogida a las normas del artculo 41 D de la ley sobre Impuesto a la Renta. Servicios calificados como exportacin. 2. Califcanse como exportacin, de conformidad con lo dispuesto en el N 16 de la letra E del artculo 12 del DL N 825, de 1974, los servicios que enumera el listado anexo a la presente resolucin, identificado como Listado de Servicios Calificados como Exportacin, el cual se entiende que forma parte integrante de la misma. Estos servicios no requerirn de nueva calificacin, sin perjuicio del necesario cumplimiento de los requisitos establecidos en el N 1 de esta resolucin. Procedimiento para servicios no calificados previamente 3. Para la calificacin de servicios no considerados en el listado mencionado en el punto 2 anterior, deber presentarse ante el Servicio de Aduanas una solicitud fundada, para lo cual podr obtenerse el formulario respectivo y sus instrucciones de llenado, en su pgina Web, en la direccin www.aduana.cl, seccin Exportacin de Servicios. En dicha solicitud se indicar la identificacin del peticionario, su Rol Unico Tributario (RUT), el tipo de servicio, sus caractersticas y etapas. El Servicio de Aduanas podr requerir la presentacin de antecedentes adicionales sobre la naturaleza o especificaciones del servicio, as como el detalle de los costos y gastos asociados a ste. Asimismo, cuando las circunstancias lo aconsejen y con cargo al peticionario, solicitar estudios, anlisis o dictmenes de tcnicos o consultores externos, previamente reconocidos por el Servicio de Aduanas, que digan relacin con la naturaleza del servicio. Con todo, los servicios prestados por comisionistas no sern considerados como exportacin. Tampoco se otorgar tal calificacin al arrendamiento de bienes de capital y marcas comerciales. 4. La solicitud ser resuelta por el Servicio de Aduanas en el plazo mximo de 35 das hbiles, contado desde la fecha de presentacin de la solicitud y sus antecedentes, por parte del interesado. La Aduana, dentro de los primeros 10 das hbiles, podr requerir mayores antecedentes, y resolver dentro de los siguientes 25 das hbiles, contados desde la fecha en que se completen los antecedentes requeridos. Copia de la resolucin que efecte la calificacin ser remitida al Servicio de Impuestos Internos. Vigencia de la calificacin 5. La calificacin de los servicios regir a contar de la fecha que en cada caso se seala: 5.1. A contar de la fecha de vigencia de la presente resolucin, para los servicios enumerados en el listado anexo. 5.2. A contar de la fecha de la resolucin que los califica como tal, para los servicios que se califiquen con posterioridad a la dictacin de la presente resolucin. En consecuencia, a partir de las fechas antes sealadas, los servicios calificados como exportacin por el Servicio Nacional de Aduanas y, siempre que se presten cumpliendo los requisitos sealados en el nmero 1 de esta resolucin, podrn ser exportados sin necesidad de requerir nuevamente su calificacin. El Servicio de Aduanas actualizar el listado de servicios calificados como exportacin, anexo a la presente resolucin, a ms tardar el da hbil siguiente a la fecha de emisin de la calificacin de un nuevo servicio. A partir del 17/11/2004 a travs de Oficio Circular de la Direccin Nacional de Aduanas N283, se establece que los servicios prestados en la produccin de largometrajes, pelculas, spots publicitarios, como tambin los programas computacionales (software) son calificados como exportacin de servicios, previo cumplimiento de las normas y requisitos contenidos en la Resolucin N 3635 de la Direccin de Aduanas.

Devolucin de Impuesto Adicional Subir

(Ley N 18.768): Se aplica un impuesto de 20% por servicios pagados a firmas extranjeras por asesoras o consultoras. Cuando el contribuyente es un exportador, el Impuesto Adicional pagado tendr el carcter de pago provisional mensual, el cual se constituir en su favor en el mes que sea declarado y pagado al Fisco por las personas que contratan dichos servicios. De esa manera, la retencin de los honorarios por servicios

pagados a empresas extranjeras puede ser utilizada como crdito fiscal por la empresa que contrata los servicios(slo si esa empresa es reconocida por Aduanas como exportadora de servicios o de bienes).

NORMAS GENERALES Subir

PODER Ministerio de LEY NUM. ESTABLECE NORMAS TRIBUTARIAS PARA QUE EMPRESAS PUEDAN EFECTUAR INVERSIONES DESDE CHILE EN EL EXTRANJERO

CON

CAPITAL

LEGISLATIVO Hacienda 19.840 DEL EXTERIOR

Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al siguiente Proyecto de ley:

Artculo 1.- Introdcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:

1) Agrgase, en el inciso segundo del artculo 10, despus del punto aparte (.), que pasa a ser punto seguido (.), lo siguiente:

"Asimismo, son rentas de fuente chilena las que se originen en la enajenacin de acciones o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurdica constituida en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituida en el pas, cuya adquisicin le permita, directa o indirectamente, tener participacin en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituida en Chile. En todo caso, no constituir renta la suma que se obtenga de la enajenacin de las acciones o derechos sociales referidos, cuando la participacin, que se adquiere directa o indirectamente de la sociedad constituida en Chile, represente un 10% o menos del capital o de las utilidades o se encuentre el adquirente bajo un socio o accionista comn con ella que, directa o indirectamente, posea o participe en un 10% o menos del capital o de las utilidades.".

2) Sustityese, en el inciso segundo del nmero 5, del artculo 31, la expresin "cinco aos" por "tres aos".

3) Agrganse, en el artculo 38, los siguientes incisos finales:

"As mismo, se presumir que existe la relacin del inciso anterior respecto de empresas que pacten contratos de exclusividad, acuerdos de actuacin conjunta, tratamientos preferenciales, dependencia financiera o econmica, o depsitos de confianza. Igual presuncin proceder cuando las operaciones se hagan con empresas que se encuentren constituidas en un pas o territorio incorporado en la lista referida en el N2 del artculo 41 D.

Los contribuyentes debern mantener un registro con la individualizacin de las personas con que realice alguna de las operaciones o tenga participacin, en los trminos sealados en los dos incisos anteriores, manteniendo tanto este registro como la documentacin que d cuenta de dichas operaciones a disposicin del Servicio de Impuestos Internos para cuando ste lo requiera.".

4) Agrgase, a continuacin del artculo 41 C, el siguiente artculo 41 D: "Artculo 41 D.- A las sociedades annimas abiertas y las sociedades annimas cerradas que acuerden en sus estatutos someterse a las normas que rigen a stas, que se constituyan en Chile y de acuerdo a las leyes chilenas con capital extranjero que se mantenga en todo momento de propiedad plena, posesin y tenencia de socios o accionistas que cumplan los requisitos indicados en el nmero 2, slo les ser aplicable lo dispuesto en este artculo en reemplazo de las dems disposiciones de esta ley, salvo aquellas que obliguen a retener impuestos que afecten a terceros o a proporcionar informacin a autoridades pblicas, respecto del aporte y retiro del capital y de los ingresos o ganancias que obtengan de las actividades que realicen en el extranjero, as como de los gastos y desembolsos que deban efectuar en el desarrollo de ellas. El mismo tratamiento se aplicar a los accionistas de dichas sociedades domiciliados o residentes en el extranjero por las remesas, y distribuciones de utilidades o dividendos que obtengan de stas y por las devoluciones parciales o totales de capital provenientes del exterior, as como por el mayor valor que obtengan en la enajenacin de las acciones en las sociedades acogidas a este artculo, con excepcin de la parte proporcional que corresponda a las inversiones en Chile, en el total del patrimonio de la sociedad. Para los efectos de esta ley, las citadas sociedades no se considerarn domiciliadas en Chile, por lo que tributarn en el pas slo por las rentas de fuente chilena.

Las referidas sociedades y sus socios o accionistas debern cumplir con las siguientes obligaciones y requisitos, mientras la sociedad se encuentre acogida a este artculo:

1.- Tener por objeto exclusivo la realizacin de inversiones en el pas y en el exterior, conforme a las normas del presente artculo.

2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas de aquellos, que sean personas jurdicas y que tengan el 10% o ms de participacin en el capital o en las utilidades de los primeros, no debern estar domiciliados ni ser residentes en Chile, ni en pases o en territorios que sean considerados como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales nocivos por la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico. Mediante decreto supremo del Ministerio de Hacienda, que podr modificarse cuantas veces sea necesario a peticin de parte o de oficio, se determinar la lista de pases que se encuentran en esta situacin.

Para estos efectos, slo se considerarn en esta lista los Estados o territorios respectivos que estn incluidos en la lista de pases que establece peridicamente la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico, como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales nocivos. En todo caso, no ser aplicable lo anterior si al momento de constituirse la sociedad en Chile y ya efectuados los correspondientes aportes, los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas de aquellos, si son personas jurdicas, no se encontraban domiciliados o residentes en un pas o territorio que, con posterioridad a tales hechos, quede comprendido en la lista a que se refiere este nmero. Igual criterio se aplicar respecto de las inversiones que se efecten en el exterior en relacin al momento y al monto efectivamente invertido a esa fecha.

Sin perjuicio de la restriccin anterior, podrn adquirir acciones de las sociedades acogidas a este artculo las personas domiciliadas o residentes en Chile, siempre que en su conjunto no posean o participen directa o directamente del 75% o ms del capital o de las utilidades de ellas. A estas personas se le aplicarn las mas normas que esta ley dispone para los accionistas de sociedades annimas constituidas fuera del pas, incluyendo el impuesto a la renta a las ganancias de capital que se determinen en la enajenacin de las acciones de la sociedad acogida a este artculo.

3.- El capital aportado por el inversionista extranjero deber tener su fuente de origen en el exterior y deber efectuarse en moneda extranjera de libre convertibilidad a travs de alguno de los mecanismos que la legislacin chilena establece para el ingreso de capitales desde el exterior. Igual tratamiento tendrn las utilidades que se originen del referido capital aportado. Asimismo, la devolucin de estos capitales deber efectuarse en moneda extranjera de libre convertibilidad, sujetndose a las normas cambiarias vigentes a esa fecha.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital podr ser enterado en acciones, como tambin en derechos sociales, pero de sociedades domiciliadas en el extranjero de propiedad de personas sin domicilio ni residencia en Chile, valorados todos ellos a su precio burstil o de libros, segn corresponda, o de adquisicin en ausencia del primero.

En todo caso, la sociedad podr endeudarse, pero los crditos obtenidos en el extranjero no podrn exceder en ningn momento la suma del capital aportado por los inversionistas extranjeros y de tres veces a la aportada por los inversionistas domiciliados o residentes en Chile. En el evento que la participacin en el capital del inversionista domiciliado o residente en el extranjero aumente o bien que el capital disminuya por devoluciones del mismo, la sociedad deber, dentro del plazo de sesenta das contados desde la ocurrencia de estos hechos, ajustarse a la nueva relacin deuda-capital sealada.

En todo caso, los crditos a que se refiere este nmero, estarn afectos a las normas generales de la Ley de Timbres y Estampillas y sus intereses al impuesto establecido en el artculo 59, nmero 1), de esta ley. 4.- La sociedad deber llevar contabilidad completa en moneda extranjera o moneda nacional si opta por ello, e inscribirse en un registro especial a cargo del Servicio de Impuestos Internos, en reemplazo de lo dispuesto en el artculo 68 del Cdigo Tributario debiendo informar, peridicamente, mediante declaracin jurada a este organismo, el cumplimiento de las condiciones sealadas en los nmeros 1, 2, 3, 5 y 6, as como cada ingreso de capital al pas y las inversiones o cualquier otra operacin o remesa al exterior que efecte, en la forma, plazo y condiciones que dicho Servicio establezca.

La entrega de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere este nmero, ser sancionada con una multa de hasta el 10% del monto de las inversiones efectuadas por esta sociedad, no pudiendo en todo caso ser dicha multa inferior al equivalente a 40 unidades tributarias anuales la que se sujetar para su aplicacin al procedimiento establecido en el artculo 165 del Cdigo Tributario.

5.- No obstante su objeto nico, las sociedades acogidas a este artculo podrn prestar servicios remunerados a las sociedades y empresas indicadas en el nmero siguiente, relacionados con las actividades de estas ltimas, como tambin invertir en sociedades annimas constituidas en Chile. Estas debern aplicar el impuesto establecido en el nmero 2) del artculo 58, con derecho al crdito referido en el artculo 63, por las utilidades que acuerden distribuir a las sociedades acogidas a este artculo, cuando proceda. A los accionistas domiciliados o residentes en Chile a que se refiere el nmero 2.-, inciso segundo de este artculo, que perciban rentas originadas en las utilidades sealadas, se les aplicar respecto de ellas las mismas normas que la ley dispone para los accionistas de sociedades annimas constituidas fuera del pas, y adems, con derecho a un crdito con la tasa de impuesto del artculo 58, nmero 2), aplicado en la forma dispuesta en las letras B.- y C.- del artculo 41 C.- de esta ley.

Las sociedades acogidas a este artculo, que invirtieron en sociedades constituidas en Chile debern distribuir sus utilidades comenzando por las ms antiguas, registrando en forma separada las que provengan de sociedades constituidas en Chile de aquellas obtenidas en el exterior. Para los efectos de calcular el crdito recuperable a que se refiere la parte final del inciso anterior, la sociedad deber considerar que las utilidades que se distribuyen, afectadas por el impuesto referido, corresponden a todos sus accionistas en proporcin a la propiedad existente de los accionistas residentes o domiciliados en Chile y los no residentes ni domiciliados en el pas. Las sociedades acogidas a este artculo debern informar al contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos el monto de la cantidad con derecho al crdito que proceda deducir.

6.- Las inversiones que constituyen su objeto social se debern efectuar mediante aporte social o accionario, o en otros ttulos que sean convertibles en acciones, de acuerdo con las normas establecidas en el artculo 87 de la ley N 18.046, en empresas constituidas y formalmente establecidas en el extranjero, en un pas o territorio que no sea de aquellos sealados en el nmero 2, de este artculo, para la realizacin de actividades empresariales. En caso que las actividades empresariales referidas no sean efectuadas en el exterior directamente por las empresas mencionadas, sino por filiales o coligadas de aquellas o a travs de una secuencia de filiales o coligadas, las empresas que generen las rentas respectivas debern cumplir en todo caso con las exigencias de este nmero.

7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin de las acciones representativas de la inversin en una sociedad acogida a las disposiciones de este artculo no estar afecto a los impuestos de esta ley, con las excepciones sealadas en el inciso primero y en el inciso segundo del nmero 2. Sin embargo, la enajenacin total o parcial de dichas acciones a personas naturales o jurdicas domiciliadas o residentes en alguno de los pases o territorios indicados en el nmero 2 de este artculo o a filiales o coligadas directas o indirectas de las mismas, producir el efecto de que, tanto la sociedad como todos sus accionistas quedarn sujetos al rgimen tributario general establecido en esta ley, especialmente en lo referente a los dividendos, distribuciones de utilidades, remesas o devoluciones de capital que ocurran a contar de la fecha de la enajenacin.

8.- A las sociedades acogidas a las normas establecidas en el presente artculo, no les sern aplicables las disposiciones sobre secreto y reserva bancario establecido en el artculo 154 de la Ley General de Bancos. Cualquier informacin relacionada con esta materia deber ser proporcionada a travs del Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que se determine mediante un reglamento contenido en un decreto supremo del Ministerio de Hacienda.

9.- El incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en este artculo determinar la aplicacin plena de los impuestos de la presente ley a contar de las rentas del ao calendario en que ocurra la contravencin.".

5) Agrgase, en el nmero 2) del artculo 58, los siguientes incisos finales: "Tambin pagarn este impuesto, en carcter de nico, las personas domiciliadas o residentes en el extranjero, por la renta a que se refiere la segunda parte del inciso segundo del artculo 10, determinada con sujecin a las normas del inciso tercero del artculo 41, considerando el valor de libros de los derechos sociales de la sociedad constituida en Chile, en la cual tendr participacin directa o indirecta el adquirente, si sta es sociedad de personas, o el valor a que se refiere el inciso segundo del nmero 8 del artculo 17, si es una sociedad annima y, como valor de enajenacin, el pactado con el enajenante domiciliado o residente en el extranjero, en la proporcin que represente el valor libro de la sociedad constituida en Chile en el valor patrimonial de la sociedad cuyas acciones o derechos se enajenan. Para estos efectos, el comprador deber formular una declaracin jurada ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste determine en la cual, junto con individualizar al enajenante y a la sociedad cuyos derechos o acciones se enajenan, deber sealar el valor patrimonial de dicha sociedad y cualquier otra informacin o antecedente relacionado con la operacin, que exija dicho Servicio.

Con todo, el contribuyente o el agente retenedor en su nombre, podrn, en sustitucin del impuesto anterior, optar por someterse al rgimen de tributacin que hubiera correspondido aplicar de haberse enajenado en el pas las acciones o derechos sociales de la entidad establecida en Chile, y cuya posesin determina la afectacin al referido tributo.".

Artculo 2.- Suprmese en el inciso primero del artculo 23 del decreto ley N 825, de 1974, la siguiente oracin:

"en que el contribuyente pague una fraccin del precio o remuneracin a lo menos equivalente al monto del impuesto que grave la operacin respectiva, independientemente del plazo o condicin de pago convenidos con el vendedor o prestador del servicio".

Artculo 3.- Agrgase el siguiente N 17 en el artculo 24 del decreto ley N 3.475, de 1980, sobre Impuesto de Timbres y Estampillas: 17.- Los documentos que se emitan o suscriban con motivo del otorgamiento de prstamos con garanta hipotecaria a personas naturales o prstamos de enlace que se otorguen mientras se perfecciona la operacin hipotecaria definitiva, que estn destinados exclusivamente a pagar prstamos, de igual naturaleza, que se hubieren utilizado en la adquisicin, construccin o ampliacin de una vivienda. Lo anterior, siempre que al momento del otorgamiento de dichos crditos, stos hubieren devengado la tasa mxima del impuesto de esta ley y que el impuesto se hubiere pagado efectivamente. Igualmente esta exencin se aplicar cuando el prstamo que se paga anticipadamente, se hubiere acogido a lo dispuesto en este nmero o en otra disposicin legal que exima total o parcialmente al prstamo del impuesto establecido en este decreto ley.

Esta exencin se aplicar slo respecto de aquella parte del nuevo crdito equivalente al monto insoluto del prstamo que se paga, incluidos los gastos que se cobren y los intereses que se capitalicen como consecuencia del pago anticipado, incrementado exclusivamente por los gastos inherentes a su otorgamiento y la garanta hipotecaria deber recaer en el mismo bien raz sobre el que se constituy la hipoteca que caucion el crdito original.

En el caso que el crdito que se paga hubiere sido otorgado a ms de una persona, la exencin favorecer a todos los deudores.

Para acreditar el cumplimiento de las condiciones que hacen procedente esta exencin se deber insertar, en la escritura respectiva, un certificado del banco que otorg el crdito original, sealando el monto a que asciende el pago anticipado.".

Artculo 4.- Agrgase el siguiente inciso final en el artculo 1 de la ley N 19.622:

"Esta deduccin tambin proceder respecto de las cuotas que se paguen en cumplimiento de obligaciones con garanta hipotecaria, que se hubieren contrado para pagar crditos acogidos al beneficio establecido en este artculo y siempre que los documentos que dan cuenta del nuevo crdito estn exentos del Impuesto de Timbres y Estampillas establecido en el decreto ley N 3.475, de 1980.".

Artculo 5.- Las reprogramaciones de crditos hipotecarios que consten en documentos exentos del impuesto establecido en el decreto ley N 3.475, de 1980, cuyo objeto sea amortizar crditos complementarios del subsidio habitacional, mantendrn la garanta estatal que los amparaba conforme a los reglamentos en que se originaron dichos crditos complementarios.

Artculo 6.- Por el otorgamiento de escrituras, por las inscripciones, anotaciones, alzamientos y cancelaciones que se deban practicar, y por los certificados y copias que deban entregar, que den cuenta o digan relacin, respectivamente, con el otorgamiento de crditos con garanta hipotecaria, exentos del impuesto establecido en el decreto ley N 3.475, de 1980, los notarios pblicos y los conservadores de bienes races, respectivamente, no podrn cobrar una suma superior al 50% de la cantidad fijada para la actuacin en el arancel vigente. Los conservadores de bienes races slo podrn cobrar el 25% del recargo y el 25% del aumento a que se refieren los incisos segundo y tercero de la letra a) del N 1 del artculo 1 del arancel fijado en el decreto N 588, exento, de 1998, del Ministerio de Justicia.

Artculo 1 transitorio.- Lo dispuesto en esta ley regir a contar del da 1 del mes siguiente al de su publicacin, con excepcin de la modificacin contenida en el nmero 2), del artculo 1, que regir desde el 1 de enero del ao 2003 por los bienes que se adquieran o se construyan desde dicha fecha o desde la fecha de publicacin de esta ley, si sta fuere anterior, al igual que la nueva vida til que fije el Servicio de Impuestos

Internos para estos bienes en virtud de lo establecido en el inciso segundo, del nmero 5, del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Artculo 2 transitorio.- Los documentos sealados en el N 3 del artculo 1 del decreto ley N 3.475, de 1980, que se emitan o suscriban con motivo del otorgamiento de prstamos con garanta hipotecaria o prstamos de enlace que se otorguen mientras se perfecciona la operacin hipotecaria definitiva, que estn destinados exclusivamente a pagar prstamos, incluidos los otorgados con cargo a una lnea de crdito, con garanta hipotecaria, que no se hubieren destinado a adquirir, construir o ampliar una vivienda, que tengan un plazo de vencimiento igual o superior a un ao, que al momento de su otorgamiento hubieren devengado la tasa mxima del impuesto de esta ley, o la que hubiere correspondido en el caso de crditos originados en el uso de una lnea de crdito y siempre que el impuesto se hubiere pagado efectivamente, se liberarn del impuesto establecido en la norma sealada. Igualmente esta exencin se aplicar cuando el prstamo que se paga anticipadamente, se hubiere acogido a lo dispuesto en este artculo o en otra disposicin legal que exima total o parcialmente al prstamo del impuesto establecido en el decreto ley N 3.475, de 1980.

Esta exencin se aplicar slo respecto de aquella parte del nuevo crdito equivalente al monto insoluto del prstamo que se paga, incluidos los gastos que se cobren y los intereses que se capitalicen como consecuencia del pago anticipado, incrementado exclusivamente por los gastos inherentes a su otorgamiento y la garanta hipotecaria deber recaer en el mismo bien raz sobre el que se constituy la hipoteca que caucion el crdito original. Para acreditar el cumplimiento de las condiciones que hacen procedente esta exencin se deber insertar, en la escritura respectiva, un certificado del banco que otorg el crdito original, sealando el monto a que asciende el pago anticipado.

La exencin establecida en este artculo, se aplicar slo respecto de los documentos que se emitan o suscriban, con motivo de los nuevos crditos, dentro de los 24 meses siguientes al de publicacin de la presente ley.

Artculo 3 transitorio.- Los contribuyentes que rebajaron, en su declaracin de impuesto a la renta del ao tributario 2002, los intereses a que se refiere el artculo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sin haber presentado la declaracin jurada establecida en el inciso segundo del artculo 3 transitorio de la ley N 19.753, tendrn un nuevo plazo para presentar dicha declaracin hasta el 31 de marzo del ao 2003, para acogerse vlidamente al beneficio desde dicho ao tributario 2002. Aquellos contribuyentes que no se encuentren en la situacin anterior, podrn efectuar la referida declaracin jurada al 31 de diciembre de cualquier ao, caso en el cual los intereses que podrn rebajar de conformidad a lo establecido en el artculo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sern los que se paguen efectivamente a contar del ao calendario en que presenten dicha declaracin jurada.".

Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y llvese a efecto como Ley de la Repblica.

Santiago, 13 de noviembre de 2002.- RICARDO Nicols Eyzaguirre Guzmn, Ministro de Hacienda.

LAGOS

ESCOBAR,

Presidente

de

la

Repblica.-

Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda atentamente a Ud., Mara Eugenia Wagner Brizzi,

Subsecretaria Copyright 2001 LexisNexis Chile

de

Hacienda.

RESOLUCION EXENTA N45 DEL 30 DE DICIEMBRE DEL 2002 Subir

MATERIA : ESTABLECE OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS SOBRE IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO, UTILIZADOS COMO CRDITO EN CONTRA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA.

Hoy se ha resuelto lo que sigue:

VISTOS: Lo dispuesto en los artculos 6, Letra A), N. 1 y 60 inciso penltimo del Cdigo Tributario, contenido en el artculo 1 del DL N 830, de 1974, en los artculos 1 y 7 de la Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artculo 1 del DFL N 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980 y en los artculos 41 A, 41 B, y 41 C de la Ley de la Renta, contenida en el artculo 1 del D.L. N 824, de 1974; y

CONSIDERANDO:

1.- Que, de acuerdo al nmero 2 de la letra A del Artculo 41 A de la Ley de la Renta, los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que perciban rentas del exterior que hayan sido gravadas en el extranjero, por concepto de dividendos percibidos, retiros de utilidades o por las rentas percibidas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares, tendrn derecho a un crdito contra el impuesto de Primera Categora, que se calcula en la forma establecida en esta misma disposicin.

2.- Que, conforme al nmero 2 de la letra B del Artculo 41 A de la Ley de la Renta, los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas de agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, para aplicar el impuesto de Primera Categora sobre el resultado de la operacin de dichos establecimientos, tendrn derecho a un crdito por los impuestos que graven estas rentas en el extranjero, calculado en la forma que esta misma norma legal establece.

3.- Que, la letra C del artculo 41 A de la Ley de la Renta, seala que las normas establecidas en las letras A y B, a que se refieren los considerandos anteriores, slo sern aplicables respecto de los contribuyentes que: hayan materializado la correspondiente inversin en el extranjero a travs del mercado cambiario formal, se encuentren previamente inscritos en el Registro de Inversiones en el Extranjero que lleva para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos, que los impuestos a la renta pagados o retenidos en el exterior sean equivalentes o similares a los impuestos contenidos en la Ley de la Renta, o sustitutivos de ellos, y que el pago de estos impuestos se acredite mediante el correspondiente recibo o certificado oficial expedido por la autoridad competente del pas extranjero, debidamente legalizados y traducidos si procediere.

4.- Que, por otra parte, el Artculo 41 C de la Ley de la Renta, seala que a los contribuyentes domiciliados o residentes en el pas, que obtengan rentas afectas al Impuesto de Primera Categora provenientes de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble tributacin, que estn vigentes en el pas y en los que se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B de la Ley de la Renta, con las excepciones que establece este artculo.

5.- Que, el inciso 2 del nmero 1 de la letra A del Artculo 41 C de la Ley de la Renta, dispone que, tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una sociedad en la parte de las utilidades que reparta a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que ambas estn domiciliadas en el mismo pas y la segunda posea directamente el 10% o ms del capital de la primera.

6.- Que, en cumplimiento de las funciones de este Servicio de velar por una eficiente administracin y fiscalizacin de los impuestos, se ha estimado necesario contar con el detalle de los impuestos aplicados en el extranjero que en conformidad con las normas indicadas en los considerandos anteriores puedan ser usados como crdito en contra del impuesto de Primera Categora; para cuyo efecto,

SE RESUELVE:

1.- Los contribuyentes que en conformidad con lo dispuesto en los artculos 41 A, 41 B y 41 C de la Ley de la Renta, utilicen el crdito por impuestos pagados en el extranjero, contra el Impuesto de Primera Categora de este mismo texto legal, a travs del Formulario 22 de Declaracin Anual de Impuesto a la Renta, cdigo 387, debern presentar al Servicio de Impuestos Internos, antes del 15 de marzo de cada ao, una declaracin jurada anual con la informacin de los impuestos pagados o retenidos en el extranjero, durante el ao calendario anterior, o el impuesto adeudado hasta el ejercicio siguiente en el caso de las agencias y otros establecimientos permanentes.

Estos mismos contribuyentes debern presentar adems el detalle de la imputacin de los crditos que nacen de tales impuestos, informando el monto del crdito imputado al pago del impuesto de Primera Categora y, cuando corresponda, la parte del crdito traspasado como crdito del impuesto Global Complementario o Adicional del empresario, socio o accionista de la empresa inversionista.

2.- La informacin deber proporcionarse en el Formulario N 1853 de Declaracin Jurada Anual sobre Crditos por Impuestos externos, diseado para tal efecto. Tratndose de contribuyentes autorizados para llevar contabilidad en hojas sueltas llevadas computacionalmente, de conformidad a la Resolucin N 4228, de 1999, la remisin de la declaracin se har mediante la transmisin electrnica de datos va INTERNET, por medio de diskettes, disco compacto (CD) u otro medio tecnolgico que permita el procesamiento electrnico de datos. Los dems contribuyentes tambin podrn hacer uso de estos mismos medios tecnolgicos para cumplir con las obligaciones sealadas. 3.- El incumplimiento de la obligacin establecida en la presente resolucin ser sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 97 N 15 del Cdigo Tributario.

4.- La presente resolucin regir a contar del Ao Tributario 2003, respecto de los informes que deban presentarse por las operaciones realizadas durante el ao comercial 2002 y siguientes.

Instrumentos Aduaneros

Reintegro de Derechos y dems Gravmenes Aduaneros. Acceso a la Ley N 18.708/88 por insumos nacionalizados utilizados para la materializacin del servicio.: Permite a los exportadores de servicios recuperar los derechos y dems gravmenes aduaneros pagados en la importacin de insumos incorporados o consumidos en la elaboracin de servicios exportados. NOTA: SOLO PARA SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIN. Fuente: Servicio Nacional de Aduanas, 2004. Libro: Proceso Exportador de Servicios en Chile, 1999.

Pago diferido de derechos de aduana y crdito fiscal para los bienes de capital (Ley N 18.634): Acceso a Amortizacin de deudas diferidas de bienes de capital utilizados para la concrecin del servicio. NOTA: SOLO PARA SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIN. Fuente: Servicio Nacional de Aduanas, 2004. Libro: Proceso Exportador de Servicios en Chile, 1999.

SERVICIOS CALIFICADOS COMO DE EXPORTACIN

Subir

Para que un servicio sea calificado como exportacin, el Servicio de Aduanas exigir el cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) El servicio debe consistir en una obra material e intelectual susceptible de ser verificada en su existencia real y en su valor. El valor deber ser determinado conforme a las normas de valoracin vigentes.

b) El servicio debe ser realizado materialmente en Chile y utilizado exclusivamente en el extranjero, con excepcin del servicio de transporte interno que se preste a mercancas en trnsito por el pas.

c) El servicio debe ser prestado a personas sin domicilio ni residencia en el pas.

d) El servicio no debe estar encaminado a generar o incentivar importaciones al pas.

Los servicios prestados por comisionistas no sern considerados como exportacin.

Tampoco se otorgar tal calificacin al arrendamiento de bienes de capital y marcas comerciales, ni a aquellos servicios que estn encaminados a originar, incentivar o permitir una actividad de importacin de mercancas al pas.

Los requisitos sealados debern ser cumplidos en forma copulativa, de no cumplir uno de ellos, el o los servicios no podrn ser calificados como exportacin.

EJEMPLOS DE SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIN

Investigaciones y Estudios.

Investigaciones de Mercado.

Asesoras.

Consultoras

Diseo Arquitectura e Ingeniera.

Organizacin, Utilizacin y Optimizacin de Recursos Humanos y de Inversin.

Reparaciones e instalaciones navales.

Transporte de carga de mercancas en trnsito o anlisis de pureza, calidad, rendimiento, variedades y produccin de semillas.

Manipuleo de carga, estiba, cambios de embalaje, porteo, almacenaje, romaneo, etc., de carga de exportacin.

Transporte de carga internacional terrestre, etc.

A partir del 17/11/2004 a travs de Oficio Circular de la Direccin Nacional de Aduanas N283, se establece que los servicios prestados en la produccin de largometrajes, pelculas, spots publicitarios, como tambin los programas computacionales (software) son calificados como exportacin de servicios, previo cumplimiento de las normas y requisitos contenidos en la Resolucin N 3635 de la Direccin de Aduanas.

Instrumentos Financieros

Programa Crdito CORFO-EXPORTACION: Es un crdito dirigido entre otros, al financiamiento para compradores extranjeros, pueden acceder empresas chilenas proveedoras de bienes durables y de servicios de ingeniera y de consultora, sin restriccin de tamao. Financia crditos a compradores extranjeros para la compra tanto de bienes de capital nuevos y de consumo durables, como de servicios de consultora chilenos reconocidos como exportacin por el Servicio Nacional de Aduanas, a plazos no inferiores a un ao suministrados por exportadores chilenos. Fuente: CORFO

Seguro de Crdito: Este seguro cubre a las empresas contra los riesgos de no pago por parte de sus clientes cuando se trata de ventas a crdito o en cobranza, permitindole aprovechar las oportunidades en los mercados extranjeros y en el mercado nacional, limitando sus riesgos con el apoyo de expertos en comercio internacional Fuente: -COFACE CHILE.

Crdito CORFO Exportacin

Permite a las empresas chilenas financiar sus requerimientos de recursos para exportar y tambin otorgar este financiamiento a sus compradores en el extranjero, mediante crditos de mediano y largo plazo otorgados por bancos comerciales con fondos de CORFO.

En qu consiste?

Es un crdito de hasta US$ 3.000.000, otorgado en dlares o en unidades de fomento, con tasa de inters fija o variable.

Los plazos de pago fluctan entre 180 das y 8 aos, incluyendo perodos de gracia para el pago de capital de hasta 18 meses, para el financiamiento a empresas exportadoras.

En el caso de financiamiento para el comprador extranjero, que se gira en dlares, los plazos de pago se extienden desde 1 hasta 10 aos, incluyendo perodos de gracia para el pago de capital de hasta 30 meses. El pago de prstamos e intereses se efecta en cuotas semestrales.

Los crditos para insumos estn condicionados a que la empresa demuestre que es exportadora. A los compradores extranjeros, los crditos son otorgados por los bancos comerciales a travs de un banco en el pas de destino.

Quines pueden acceder?

Empresas chilenas con ventas anuales de hasta US$ 30.000.000, excluido el IVA, que sean exportadoras de bienes y servicios, o bien, productoras de bienes y servicios destinados a la exportacin (por ejemplo, proveedoras permanentes de empresas exportadoras de insumos productivos).

Al financiamiento para compradores extranjeros pueden acceder empresas chilenas proveedoras de bienes durables y de servicios de ingeniera y de consultora, sin restriccin de tamao.

Qu financia?

Adquisicin de insumos de produccin (materias primas, materiales, partes, piezas, repuestos y servicios) necesarios para la fabricacin de bienes y servicios exportables correspondientes a rubros no tradicionales.

Inversiones, capital de trabajo, gastos de venta y gastos generales y administrativos requeridos para instalar en el extranjero infraestructuras de comercializacin (oficinas de representacin, locales de venta, recintos de almacenaje y otros) destinados a comercializar productos y servicios que tengan el carcter de exportaciones no tradicionales.

Gastos e inversiones derivadas de los procesos de certificacin para acceder a los mercados externos.

Prstamos a los exportadores para los perodos de pre y post embarque (PAE).

Crditos a compradores extranjeros para la compra tanto de bienes de capital nuevos y de consumo durables, como de servicios de consultora chilenos reconocidos como exportacin por el Servicio Nacional de Aduanas, a plazos no inferiores a un ao suministrados por exportadores chilenos.

Cmo se accede?

A travs de los bancos que tienen convenio con CORFO para operar este crdito:

Banco BBVA

Banco de Chile

Banco del Desarrollo

Banco Internacional

Banco Security

Scotiabank

HNS Banco

Tambin CORFO ha otorgado este crdito a instituciones financieras multilaterales y bancos en los pases de destino de exportaciones nacionales, que entregan directamente el financiamiento a los compradores. Entre estas instituciones extranjeras figuran COFIDE y el Banco de Crdito de Per; la Corporacin Financiera Nacional de Ecuador; BCIE, para compradores de pases de la regin centroamericana como Honduras, Guatemala, El Salvador y Nicaragua; el Banco Exterior de Ahorro y Fintur Casa Financiera del Turismo, de Cuba; y BNC, de Costa Rica.

Conozca otros instrumentos de financiamiento de CORFO relacionados

Crdito CORFO Inversin

Crdito CORFO Inversin Regiones

Cobex

Ms informacin:

Moneda 921, piso 4 oficina electrnico info@corfo.cl

426,

Santiago,

Chile.

Telfono

(56-2)

631

8492.

Fax

(56-2)

696

7688.

Correo

RECUERDE :

Los bancos definen con sus clientes las alternativas ms adecuadas de financiamiento, las condiciones especficas de cada operacin y las garantas.

Conozca las Normas de Utilizacin para las instituciones intermediarias de esta lnea

Fuente: http://www.corfo.cl/index.asp?seccion=1&id=945

Seguro de Crdito Subir

El Seguro de Crdito cubre a las empresas contra los riesgos de no pago por parte de sus clientes cuando se trata de ventas a crdito o en cobranza, permitindole aprovechar las oportunidades en los mercados extranjeros y en el mercado nacional, limitando sus riesgos con el apoyo de expertos en comercio internacional

En la mayora de las transacciones internacionales, el Seguro de Crdito constituye un elemento decisivo frente a la competencia para cerrar un negocio. En un mundo cada da ms global y competitivo, entre dos exportadores, el importador elegir siempre al que le vende sin carta de crdito y le ofrece condiciones de pago a crdito.

Coface Chile S.A. ofrece la Pliza de Seguro de Crdito Globalliance la cual cubre a su empresa contra el riesgo de no pago de sus ventas a crdito nacionales y/o exportaciones

Pliza Globalliance

Mercado Objetivo

- Empresas que facturan, sobre USD 800.000 en exportacin y/o mercado nacional.

- Protege a las empresas contra el riesgo de no pago de parte de sus clientes en el mercado nacional y/o internacional.

Caractersticas de la pliza

1. Cobertura a los riesgos comerciales y polticos

2. Servicio de prevencin y anlisis

Seguimiento permanente de su cartera de clientes

Asesora financiera

3. Acceso a la Red Mundial de Cobranza del Grupo Coface

4 Indemnizacin de sus impagos

85 % mnimo en las exportaciones

80% (con IVA) mnimo en las ventas nacionales

5 Mejor acceso a financiamiento: Globalliance se endosa a favor de instituciones financieras como garanta.

Fuente: http://www.coface.fr/chile/index.htm