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Apresentao da DFC
Art. 188. As demonstraes referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicaro, no mnimo: I demonstrao dos fluxos de caixa as alteraes ocorridas, durante o exerccio, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alteraes em, no mnimo, 3 (trs) fluxos: a) das operaes; b) dos financiamentos; e c) dos investimentos;
Apresentao da DFC
a DFC pode ser apresentada pelo mtodo direto ou indireto. Embora o IASB permita a utilizao dos dois mtodos encoraja a utilizao do mtodo direto. empresa pode optar por divulgar a DFC pelo mtodo direto ou indireto, entretanto se a empresa optar pelo mtodo direto ela obrigatoriamente ter que fazer a conciliao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais, em notas explicativas. Se a empresa utilizar o mtodo indireto, os montantes de juros pagos (lquidos dos valores capitalizados) e os valores do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido pagos durante o perodo devem ser informados de forma detalhada, em notas explicativas.
ATIVIDADES OPERACIONAIS
so as principais atividades geradoras de receita da entidade; geralmente resultam das transaes e de outros eventos que entram na apurao do lucro lquido ou prejuzo; um indicador chave para medir a capacidade operacional da entidade para pagar dividendos e juros sobre o capital prprio e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento. Exemplos: Recebimentos da vendas, pagamento a fornecedores, pagamento de salrios, pagamento de impostos e taxas, etc.
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
So as referentes aquisio e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos no includos nos equivalentes de caixa; importante porque tais fluxos de caixa representam a extenso em que os dispndios de recursos so feitos pela entidade com a finalidade de gerar resultados e fluxos de caixa no futuro Exemplos: Emprstimos concedidos, participaes em outras empresas, recebimento pela venda de imobilizado, pagamento de bens do imobilizado, intangvel, etc.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
So aquelas que resultam em mudanas no tamanho e na composio do capital prprio e no endividamento da entidade, no classificadas como atividade operacional; a divulgao separada dos fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento importante por ser til para prever as exigncias sobre futuros fluxos de caixa pelos fornecedores de capital entidade. Exemplos: Obteno de emprstimos e financiamento, aumento de capital, pagamento de dividendos, etc.
ELABORAO DA DFC
ELABORAO DA DFC
ELABORAO DA DFC
180.000
xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx
vendas vista/receb dupl. emprstimos bancrios integralizao/aumento de capital venda de imobilizado/investimentos, etc
SADAS
compras vista/pag. A Fornecedores (xxxxxx) pagamento de emprstimos/juros/variaes monetrias, etc (xxxxxx)
250.000
Variao
70.000
ELABORAO DA DFC