ASPECTOS PRTICOS DA ATUAO DO CONTROLE INTERNO MUNICIPAL

APE FLVIO FLACH

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TODO O PODER EMANA DO POVO, QUE O EXERCE POR MEIO DE REPRESENTANTES ELEITOS OU DIRETAMENTE, NOS TERMOS DESTA CONSTITUIO

(ART.1, Parg.nico da Constituio Federal)

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Estado de Direito Democrtico

Democracia Operacional (Schumpeter): Os governos eleitos possuem o poder de Estado, competncia de deciso; Determinam os objetos que devero satisfazer ao povo, segundo as decises e aes governamentais; Conduzem a vontade popular; O povo objeto, no sujeito.
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Estado de Direito Democrtico

Democracia Direta e Representativa
O poder estatal exercido em nome do povo e em favor do povo; se mede pela quantidade e pela qualidade da participao das pessoas nas decises de forma permanente; Quanto menor a participao, mais autoritrio ser o governo; Democracia jogo de foras onde ganham os mais organizados.
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Oramento Pblico

Fiscalizao e Controle
ASPECTOS DA FISCALIZAO E CONTROLE. O Controle dos Atos de Gesto, Administrao Pblica.

na

uma verdade eterna a mxima de que todo o homem que detm o poder levado a dele abusar. E vai at onde encontrar limites. Para que no abuse do poder necessrio que, pelas disposies das coisas, o poder limite o poder Montesquieu Autor de o Esprito das Leis (Espirit des lois, Livro XI, cap. VI). A LEI: - Freio liberdade do administrador pblico; - Direcionamento das aes governamentais; - Controle das atividades administrativas

ANT. ANT. 5

PRX. PRX.

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Fiscalizao e Controle
ASPECTOS DA FISCALIZAO E CONTROLE, SEGUNDO A CONSTITUIO FEDERAL. No basta julgar a administrao, denunciar o excesso cometido, colher a exorbitncia ou a prevaricao para punir. Circunscrita a esses limites, essa funo tutelar do dinheiro pblico ser, muitas vezes intil por omissa, tardia ou impotente. Convm levantar, entre o poder que autoriza periodicamente a despesa e o poder que quotidianamente a executa, um mediador independente, auxiliar de um e de outro que, comunicando com a legislatura, seja no s o vigia, como mo forte do primeiro sobre o segundo, obstando a perpetrao das infraes oramentrias por um veto oportuno aos atos do Executivo Rui Barbosa 6
ANT. ANT.

PRX. PRX.

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Fiscalizao e Controle
No particular, em qualquer instituio pblica ou privada, o controle interno e externo possuem, ou buscam atingir, os mesmos objetivos: a) assegurar a eficcia, a eficincia e a economicidade; b) evitar desvios, perdas e desperdcios; c) garantir o cumprimento das normas tcnicas, administrativas e legais; d) identificar erros, fraudes e seus agentes; e) propiciar informaes para a tomada de decises. Mas nas entidades pblicas, para atingir estes objetivos, h a obrigatoriedade dos controles, com organismos prprios, para o exerccio da funo de controle, em cada poder, definindo atribuies para o controle interno e o controle externo.
ANT. ANT.

PRX. PRX.

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POLTICA
Cincia dos fenmenos referentes ao Estado: cincia poltica; Sistema de regras respeitantes direo dos negcios pblicos; Arte de bem governar os povos; Habilidade no trato das relaes humanas, com vistas obteno dos resultados desejados; Civilidade, cortesia;
Fonte: Novo Dicionrio Aurlio
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POLTICA
o campo onde as decises fundamentais de uma sociedade, que afetam a vida das famlias e dos indivduos, so tomadas. Setor de atividades onde tragdias ocorrem, sacrifcios so feitos, decises que afetam geraes so tomadas, e onde as possibilidades de progressos pessoal, a garantia dos direitos, o exerccio da liberdade e os valores individuais e coletivos se realizam.

Francisco Ferraz em Manual Completo de Campanhas Eleitorais 9

POLITIZADO Que tem conscincia de seus deveres e direitos polticos, e se acha habilitados a exerc-los; Que tem conhecimento mais aprofundado da poltica e procura exercer papel atuante no processo poltico de seu pas. Fonte: Novo Dicionrio Aurlio

CIDADANIA
SABER QUE VOC PODE INTERFERIR E PARTICIPAR DAS DECISES. FAZER PARTE DO PROCESSO DEMOCRTICO ELEVA A AUTO ESTIMA

Antoninho Marmo Trevisan

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Administrao Pblica Patrimonialista

H forte vocao centralizao administrativa; Formalismo jurdico idealiza as instituies a partir de uma viso estritamente legal; Existe uma relao de desconfiana no relacionamento do governo com a sociedade e com o cidado; Parte-se do princpio de que o cidado, ao buscar um servio pblico, busca uma vantagem e no um direito; A obrigao do governo no prestar servios pblico, mas garantir que eles sejam prestados
Livro: Reinventando o Governo, David Osborno e Ted Glauber, pag. 31.
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Administrao Pblica Patrimonialista

Perfil autoritrio da administrao pblica; Falta de fixao de metas de desempenho, socialmente controlveis, e de gratificao de produtividade; Partidarizao excessiva do governo, que dificulta o planejamento de longo prazo; O Estado volta sua arrecadao para seu prprio financiamento, criando um ciclo vicioso. Fonte: Reportagem Especial - Zero Hora - Domingo 11 de dezembro de 2005, p. 8.
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Combater a Corrupo
Excesso de burocracia gera uma massa complexa de informao que, se aproveitados, poderiam aumentar a qualidade dos servios pblicos e privados; Capacitao do Estado, de empresas e dos cidado. De nada adianta um volume de informaes se inexiste capacidade para que os dados sejam analisados; Os organismo de controle no falam entre si. No cruzam dados. necessrio software e cabeas aplicadas. Fonte: Reportagem Especial - Zero Hora - 11/12/2005, p. 137.

CONTROLE INTERNO

PODER JUDICIRIO

CIDADO
PODER LEGISLATIVO TRIBUNAL DE CONTAS MINISTRIO PBLICO

Do Controle Social - art. 67 Participao Popular x Controle Social

Diagrama 1 Esquema de controle sobre a Administrao Pblica

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Participao transferncia de poder e responsabilidade para os membro das comunidade.

Traz confiana a populao e resultados; Existem maior comprometimento; Entendem melhor os seus problemas; Esto mais aptas a identificar a raiz do problema e solues mais eficazes.
Vantagem: O Governo se transforma em delegador do controle, ajuda e treina a sociedade, torna o trabalho menos oneroso e mais eficaz. 16 Cria ambiente para o Controle social.

Premissas, regras fundamentais ou linhas norteadoras (...) Proposies bsicas, legitimadas pelos costumes ou tratadistas da matria. Verdade fundamental, uma lei ou doutrina bsica elementar, uma regra definida de ao. Condio para Formao: IDADE = Tempo
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 o conhecimento dos princpios que preside a inteleco das diferentes partes componentes do todo unitrio que h por nome sistema jurdico positivo. Violar um princpio muito mais grave que transgredir uma norma qualquer.
MELLO, Celso Antnio Bandeira de. Curso de Direito Administrativo. 1994, p. 450.
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PRINCPIOS BSICOS Art. 37 CF

L egal... I mpessoal... ...IDADE M oral... P ublic... E ficincia/Eficcia e Efetiv... FELIZC... QUANDO ATENDIDOS OS PRINCPIOS
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O porqu do desrespeito = corrupo?

F acil... I mpun... N ecess... O portun...

...IDADE

CAUSA INFELIC... - Da Sociedade ou - Dos Administradores em desvio de conduta.

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P, como que eu FICO? Art. 70 CF.

FAZER AUDITORIA: Patrimonial; Operacional; Financeira; Contbil; e Oramentria.
O Brasil no um pas corrupto. apenas um pas pouco auditado. Stephen Kanitz
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O auditor um homem de idade mais do que madura, calmo, frio, passivo, com olhos de bacalhau. Um homem sem paixo, sem vsceras e sem senso de humor. Uma petrificao humana com o corao de feldspato. Afortunadamente, esses seres nunca se reproduzem e quando, finalmente, morrem, acabam no inferno. Elbert Hubbard (1700) 22

CONTROLE
CF art. 70: A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo e pelo sistema de controle interno de cada Poder.

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FISCALIZAO CONTBIL

Procedimentos necessrios para avaliao e certificao de que a contabilidade do rgo/entidade registra adequada e fidedignamente os atos que envolvem os sistemas oramentrio, financeiro e patrimonial, assim como a validao das transaes registradas, os registros completos, autorizados por quem de direito e os valores exatos. A Contabilidade a espinha dorsal do sistema de informao econmico financeiras. Tem compromisso com a verdade
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FISCALIZAO FINACEIRA

Verifica se a Administrao dos recursos financeiros est sendo realizado de acordo com as normas e princpios da administrao pblica, no s com relao arrecadao, gerenciamento e aplicao dos recursos, como em relao regularidade das renncias de receitas e concesso de auxlios e subvenes. A LRF veio conferir grande relevncia ao acompanhamento e fiscalizao financeira impondo severas penas aos administradores descuidados.
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FISCALIZAO

ORAMENTRIA

No se esgota na verificao se as despesas previstas no oramento anual e se foram fielmente executadas. Devem confrontar estas com a LDO e o PPA a fim de assegurar o cumprimento dos programas traados pelos representantes do povo
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FISCALIZAO

OPERACIONAL

Diz respeito ao acompanhamento e avaliao das aes empreendidas pelo rgo/entidade para alacanar seus objetivos institucionais, em especial quanto ao aspectos de economia, eficincia e eficcia. No existindo um sistema de apurao de custos, assim como indicadores para avaliao de resultados, torna muito deficiente essa fiscalizao. O Estado do Rio Grande do Sul implantou o SIGPLAN/RS para acompanhar a execuo dos programas do PPA.
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FISCALIZAO PATRIMONIAL

Diz respeito no s ao controle de bens mveis ou imveis, mas crditos, ttulos de renda, participaes e almoxarifados, alm das dvidas e de fatos que, diretamente ou indiretamente possam afetar o patrimnio (Princpio Contbil da Oportunidade)

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Constituio Federal
Captulo IV Dos Municpios. Art.31 A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, no forma da lei.

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Constituio Federal
Art. 74 Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: I avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
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Constituio Federal
II comprovar a legalidade e avaliar os resultados quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial ...; III exercer o controle das operaes de crdito,...; IV apoiar o controle externo sua misso institucional. no exerccio de

1 Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de responsabilidade solidria.

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DIMENSES DA AVALIAO ECONOMICIDADE: minimizao dos custos dos recursos utilizados na consecuo de uma atividade, sem comprometimento dos padres de qualidade. EFICINCIA: relao entre os produtos (bens e servios) gerados por uma atividade e os custos dos insumos empregados, em um determinado perodo de tempo. EFICCIA: grau de alcance das metas programadas, em um determinado perodo de tempo, independentemente dos custos implicados. EFETIVIDADE: relao entre os resultados alcanados (impactos observados) e os objetivos (impactos esperados) que motivaram a atuao institucional.
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Execuo da Despesa
Hoje o Estado est envolvido na prestao de uma gama enorme de servios e, em funo disso podemos caracterizar as despesas da seguinte forma:

Suntuosas -realizaes grandiosas, descabidas, efetuadas muitas vezes pela vaidade do administrador. Suprfluas - excedem s necessidades ou so dispensveis. Redutvel - aquela cujo ritmo pode ser diminudo sem que cause dano. Adiveis - aquelas que podem ter sua execuo postergada. Necessrias - aquelas que so imprescindveis. Se no ocorrem podem trazer transtornos prestao dos servios.
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Execuo da Despesa
Alm dos princpios estabelecidos no caput do art. 37 da Constituio Federal, o Estado deve obedecer fundamentalmente os seguintes: da utilidade - deve atender ao custeio dos gastos necessrios ao funcionamento do Estado e dos servios pblicos, para atender a Coletividade. da legitimidade - precisa fundamentar-se no consentimento coletivo (oramento) e possibilidade contributiva, para no exigir esforo excessivo do contribuinte. da oportunidade - necessidade pblica (ao poltica) necessidade coletiva (ao social). da legalidade - deve observar o mandamento da lei. No h liberdade nem vontade pessoal. S permitido fazer o que a lei determina. da economicidade - avaliao do custo benefcio na aplicao de 34 recursos.

Lei n 4.320/64
Art. 75 O controle da execuo oramentria compreender: I a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes; II a fidelidade funcional dos agentes da administrao responsveis por bens e valores pblicos; e

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Lei n 4.320/64
Art. 75 O controle da execuo oramentria compreender: III o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios. Art. 76 O Poder Executivo exercer os trs tipos de controle a que se refere o artigo 75, sem prejuzo das atribuies do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.

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CONTROLE INTERNO

LRF

Art. 54: < Relatrio de Gesto Fiscal > Pargrafo nico. O relatrio tambm ser assinado pelas autoridades responsveis pela administrao financeira e pelo controle interno, bem como por outras definidas por ato prprio de cada Poder ou rgo referido no art. 20.
O Controle Interno assinante ou atuante??
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CONTROLE INTERNO

LRF

Art. 59 O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxlio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministrio Pblico, fiscalizaro o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com ...
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O Sistema de Controle Interno e a LRF

O Controle Interno ferramenta importante e fundamental no auxlio dos Prefeitos, inclusive na reestruturao administrativa que muitos tero de enfrentar.
estando frgeis os procedimentos de controle, ocorrem freqentemente erros involuntrios, desperdcios e at fraudes, revelia do conhecimento do Administrador, que acaba surpreendido pelo controle externo, por no poder contar com um controle interno eficiente, que o teria alertado em 39 tempo.

Avaliao da performance
Criar metas simples e indicadores - fceis de entender, administrar e avaliar; Tudo que avaliado se realiza tem o poder transformar as organizaes quando supervisionadas. H como distinguir sucesso de insucesso - recompensa. Reconhecer o fracasso implantar correes. Mostra resultados Aprovao do pblico. MONITORAR, AVALIAR E MENSURAR A CAPACIDADE DE ATENDIMENTO DAS DEMANDAS PBLICAS E A QUALIDADE DOS SERVIOS 40

CONSIDERAES FINAIS
As melhores decises coletivas so produtos de desacordos e contendas e no consenso e compromissos.
James Surowiecki no Livro Sabedoria das Multides

Motivos das crises das finanas pblicas: os anos e anos de muita irresponsabilidade, excesso de custo, m administrao, baixa capacidade de inovar e estabelecer desafios O Planejamento item essencial para alcanar o sucesso de qualquer empreitada.
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Enquanto fizermos o que sempre fazemos, teremos sempre o mesmo resultado. Para melhorarmos os resultados necessrio rever conceitos e aprimorar sistematicamente as tcnicas de trabalho.

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Concluses
Um Controle Interno forte, atuante, com servidores bem preparados, respalda e resguarda a atuao do Administrador, obstaculiza a ocorrncia de irregularidades e, principalmente, resulta em uma melhor aplicao dos recursos pblicos. Os Administradores Pblicos devem aprender a navegar e no remar para toda atividade.
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O CONTROLE INTERNO VISA EVITAR TRANSTORNOS PARA O ADMINISTRADOR

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O Controle Interno e a LRF

O Controle Interno ferramenta importante e fundamental no auxlio dos Prefeitos, inclusive na reestruturao administrativa que muitos tero de enfrentar.
Relatrios de Gesto Fiscal, devem conter a assinatura do Prefeito, do Secretrio da Fazenda e, tambm, do responsvel pelo Controle Interno (LRF, art. 54 , Pargrafo nico) . Um bom Sistema de Controle Interno inibe a ocorrncia de atos falhos, auxiliando o bom andamento da gesto. 45

Controle Interno Conceito

Compreende o plano de organizao, procedimentos e todos os mtodos e medidas, adotados pela Instituio. Existe em todas as organizaes, mesmo que no sistematizado.

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Controle Interno
Aspectos Fundamentais
dever do administrador; constitui obrigao de ordem constitucional (CF, 31 e 74); exigida pela ao do controle externo; recomendvel vista do controle de cidadania; evita penalizaes (LC 101/00).

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OBJETIVOS
promover operaes ordenadas, econmicas, eficientes e eficazes, produtos de qualidade e servios em consonncia com os objetivos da organizao; salvaguardar os recursos contra perdas provenientes de desperdcio, abuso administrativo, desordem administrativa, erros e fraudes e outras irregularidades administrativas;
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OBJETIVOS

promover a aderncia s leis, regulamentaes e diretrizes da administrao superior ; desenvolver e manter os dados financeiros e gerenciais confiveis, racionalizar a aplicao dos recursos pblicos; assegurar a proteo do patrimnio;

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OBJETIVOS (cont.)
proporcionar tranqilidade ao gestor pelo constante acompanhamento sobre as aes executadas; disponibilizar um fluxo de informaes oportunas ao gestor capaz de proporcionar um planejamento adequado da atividades a serem desenvolvidas ;

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OBJETIVOS (cont.)
profissionalizar o servidor, na medida em que so exigidos constante ateno responsabilizao individual do servidor das tarefas que lhe so destinadas; tornar mais segura a gesto pblica alm de permitir a obteno de uma gesto eficiente, econmica e eficaz; oferecer transparncia da aplicao dos recursos pblicos.

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CONTROLE no PROBLEMA!

CONTROLE SOLUO!
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