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22. Conforme a Lei Complementar 87/1996, a lei estadual pode atribuir a contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes. Todavia, se o fato gerador presumido no se realizar, o contribuinte substitudo tem direito ao ressarcimento do valor pago a ttulo de substituio. NO corresponde a uma hiptese de ressarcimento prevista no Regulamento do ICMS/SP: (A) o valor do imposto retido, ou parcela excedente, quando o valor da base de clculo presumida, calculada mediante a utilizao de margem de valor agregado, for superior base de clculo da operao realizada com consumidor ou usurio final. o valor do imposto retido, ou parcela, quando o fato gerador presumido no se realizar. o valor do imposto retido a favor deste Estado, ou parcela, quando ocorrer sada com destino a contribuinte localizado em outro Estado. o valor do imposto retido, ou parcela, quando a operao de sada for isenta ou no tributada. o valor do imposto retido, ou parcela, quando a mercadoria recebida perecer ou for furtada, desde que devidamente comprovada esta situao.

(B) (C) (D) (E)

23.

No mbito de um levantamento fiscal realizado para identificar o movimento real tributvel pelo ICMS em um estabelecimento, correto afirmar que (A) (B) (C) (D) (E) o levantamento feito ser definitivo e subsistir ainda que forem encontradas informaes sobre as operaes ou prestaes realizadas. a diferena apurada ser considerada como operao ou prestao tributada sujeita substituio tributria. o imposto devido ser calculado multiplicando a base de clculo apurada pela maior alquota vigente do imposto. a base de clculo do ICMS ser apurada com base em elementos informativos, como o lucro do estabelecimento. o levantamento ser realizado pelo contribuinte para determinar a base de clculo do ICMS.

24.

Durante o curso de uma ao fiscal em determinado estabelecimento de contribuinte do ICMS, se forem constatados alguns fatos, o Fisco poder presumir a omisso de operao ou prestao sujeita ao imposto. fato que, isoladamente, NO permite esta presuno: (A) (B) (C) (D) (E) constatao de que o valor das vendas declaradas pelo contribuinte inferior ao fornecido pelas instituies financeiras. constatao de suprimento de caixa no comprovado. existncia de mercadoria no estoque no registrada. constatao de valor elevado de perdas. constatao de depsito bancrio com origem no demonstrada.

25.

O contribuinte pode formular consulta Administrao Tributria para esclarecer dvida sobre a interpretao da legislao tributria a qual est sujeito. Dentre os efeitos da consulta, previstos no Regulamento do ICMS/SP, destaca-se: (A) (B) (C) (D) (E) possibilidade do pagamento com desconto de 50% de multa moratria, se o imposto for considerado devido. incio de ao fiscal sobre o contribuinte, para verificar a veracidade dos fatos alegados. suspenso do prazo para o pagamento do imposto relativo matria consultada. suspenso do andamento de qualquer ao fiscal em curso, relativa matria consultada, at que a resposta seja apresentada. nulidade da consulta, se sobre a mesma matria j existir resposta da Consultoria Tributria.

26.

Conforme a legislao vigente, a entrada de energia eltrica no estabelecimento de contribuinte do ICMS pode ensejar, em algumas situaes especficas, o direito de crdito do ICMS, desde que atendidos os requisitos previstos na legislao. NO enseja o direito de crdito de ICMS o recebimento de energia (A) (B) (C) (D) (E) objeto de sada em operao interna, sujeita ao ICMS. utilizada em processo de refrigerao, em estabelecimento varejista, que vende produtos resfriados sujeitos ao ICMS. utilizada em processo industrial, para fabricar mercadoria cuja sada sujeita ao ICMS. utilizada em processo de produo rural de fruta (irrigao) destinada exportao. utilizada em usina de reciclagem, que transforma resduos (lixo) em matria-prima, para a produo de papel e de plstico. 9

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27. Segundo o Regulamento do ICMS/SP, industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto ou o aperfeioe para consumo. No que se refere s modalidades de industrializao, INCORRETO afirmar: (A) (B) (C) (D) (E) Renovao a operao que executada sobre o produto usado ou partes remanescentes de produto deteriorado ou inutilizado o renove ou o restaure para utilizao. Transformao a operao que, executada sobre matria-prima ou produto intermedirio, resulte na obteno de espcie nova. Beneficiamento a operao que importe em modificao, aperfeioamento ou, de qualquer forma, alterao do funcionamento, da utilizao, do acabamento ou da aparncia de um determinado produto. Montagem a operao que consiste na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto. Acondicionamento a operao que consiste na colocao de embalagem para alterar a apresentao do produto ou para facilitar o seu transporte.

28.

Em algumas situaes, uma pessoa que no o contribuinte deve pagar o ICMS relativo determinada operao ou prestao, na condio de responsvel. NO o responsvel pelo pagamento do ICMS (A) (B) (C) (D) (E) o armazm geral, na sada de mercadoria depositada por contribuinte deste Estado. o transportador, em relao mercadoria aceita para despacho ou transporte sem documentao fiscal. aquele que no efetivar a exportao de mercadoria recebida para esse fim, ainda que em decorrncia de perda ou reintroduo no mercado interno. o contribuinte que promover a sada de mercadoria sem documentao fiscal, relativamente s operaes subsequentes. a pessoa que, tendo recebido mercadoria ou servio beneficiados com iseno ou no incidncia sob determinados requisitos, no lhes der a correta destinao ou desvirtuar suas finalidades.
o

29.

A Lei n 6.374/1989 prev que o pagamento do ICMS poder ser exigido antecipadamente, relativamente a operaes, prestaes, atividades ou categorias de contribuintes, conforme previsto em regulamento. O Regulamento do ICMS/SP, por sua vez, estabelece as hipteses em que, na entrada no territrio deste Estado de determinadas mercadorias procedentes de outra unidade da Federao, o contribuinte paulista que conste como destinatrio no documento fiscal relativo operao dever efetuar antecipadamente o recolhimento do ICMS. Sobre o recolhimento antecipado, correto afirmar: (A) O valor recolhido antecipadamente se refere ao imposto devido na operao prpria do contribuinte paulista (sada) e, em sendo o caso, ao imposto devido em relao s operaes subsequentes, na condio de imposto retido por substituio tributria. A frmula de clculo do montante do imposto a ser recolhido, indicada no item 1, do 2 , do artigo 426-A, do RICMS/SP (IA = VA (1 + IVA-ST) ALQ IC), aplica-se apenas aos estabelecimentos atacadistas localizados em So Paulo. O montante relativo antecipao dever ser recolhido at a data da entrada da mercadoria no estabelecimento destinatrio paulista. O recolhimento antecipado, em regra, no se aplica mercadoria recebida destinada integrao ou consumo em processo industrial ou sada para consumidor final. Na entrada interestadual de mercadoria sujeita ao regime da substituio tributria, sempre que no houver a reteno por parte do remetente, o destinatrio deve fazer o recolhimento antecipado.
o

(B)

(C) (D) (E)

30.

A ocorrncia de algumas situaes pode resultar em cassao ou suspenso de ofcio da eficcia da inscrio do estabelecimento no Cadastro de Contribuintes do ICMS. Isoladamente, NO leva cassao da inscrio (A) (B) (C) (D) (E) a falta de prestao de garantias, quando exigidas na legislao. a no ocorrncia de fatos sujeitos incidncia do ICMS no estabelecimento, configurando a inatividade do estabelecimento. o cancelamento ou a no obteno de registro, autorizao ou licena, necessrios para o exerccio da atividade declarada pelo contribuinte para aquele local. a condenao pela prtica de atos ilcitos, ocorridos no local, como receptao de mercadoria roubada ou produo de mercadoria falsificada. a falta do pagamento do imposto devido em razo de suas atividades.
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31. Nas sadas de mercadoria, quando no se trata de uma compra e venda, pode ser difcil definir o valor da operao. Para estes casos existem regras especiais de definio da base de clculo do ICMS. A base de clculo o (A) (B) (C) (D) (E) 32. valor de custo da mercadoria, quando se tratar de mercadoria fabricada pelo remetente, na sada interestadual com destino a outro estabelecimento do mesmo titular. valor contbil da entrada, quando se tratar de mercadoria no industrializada, na sada interestadual com destino a outro estabelecimento do mesmo titular. valor no mercado varejista local, quando se tratar de produtor rural, na sada interna de mercadoria de produo prpria. valor de custo da mercadoria produzida, quando se tratar de industrial, na sada interna de mercadoria de fabricao prpria. preo de venda no varejo, quando se tratar de comerciante, na sada interna de mercadoria.

O contribuinte do ICMS, alm do crdito relativo s mercadorias recebidas e aos servios tomados, pode creditar-se do ICMS em algumas situaes. NO corresponde a uma possibilidade de crdito do ICMS o valor (A) (B) (C) (D) (E) do imposto indevidamente pago, inclusive em caso de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, quando a restituio tiver sido deferida administrativamente. do crdito recebido em devoluo ou em transferncia. do imposto debitado por ocasio da sada, na devoluo de mercadoria, pelo consumidor final, no contribuinte, em virtude de insatisfao com o produto. recolhido antecipadamente, a ttulo de imposto devido pela operao subsequente, no caso de no ocorrer o fato gerador presumido. do imposto destacado na Nota Fiscal relativo aquisio do bem pela empresa arrendadora, por ocasio da entrada no estabelecimento de bem objeto de arrendamento mercantil.

33.

O crdito acumulado, aps devidamente apropriado, conforme previsto no RICMS/SP, poder ser utilizado para (A) (B) (C) (D) (E) pagamento de compra de veculo automotor de passeio, realizada por estabelecimento comercial. liquidao de dbito fiscal relativo a imposto retido em razo do regime de substituio tributria. pagamento de importao de mercadoria, proveniente do exterior, desde que o desembarao aduaneiro tenha ocorrido de forma regular, em qualquer alfndega nacional. transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular, localizado neste ou em outro Estado. pagamento de compra de matria-prima, a ser utilizada no estabelecimento adquirente em processo industrial.

34.

Em algumas situaes, o documento fiscal relativo determinada operao ou prestao poder ser considerado inbil. NO resulta na inabilidade do documento a (A) (B) (C) (D) (E) emisso, pelo remetente, de documento distinto do previsto no Regulamento para a referida operao. emisso por contribuinte que est exercendo sua atividade em local distinto do indicado no Cadastro de Contribuintes do ICMS. emisso de forma manuscrita, com caneta de cor vermelha, sem utilizao de equipamento de processamento de dados. falta de registro eletrnico na Secretaria da Fazenda, para gerar o Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF, quando exigido. existncia de outro documento, do mesmo tipo, emitido pelo contribuinte, com mesmo nmero de ordem, de srie e subsrie.

35.

Desde a Constituio Federal de 1988, o ICMS incide sobre alguns servios, como o servio de transporte de pessoas e de coisas. Em relao incidncia do ICMS sobre o transporte:

I. considera-se redespacho, o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante)
contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto.

II. considera-se subcontratao de servio de transporte, aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do
prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio.

III. na hiptese de subcontratao, a prestao ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo transportador
contratante, e o transportador subcontratado ficar dispensado da emisso do conhecimento de transporte.

IV. na hiptese de redespacho, o transportador contratado (redespachado) emitir o competente conhecimento de transporte,
nele lanando o valor do frete e, se for o caso, o valor do imposto correspondente ao servio a executar, e o transportador contratante (redespachante) arquivar os conhecimentos recebidos do transportador contratado, para comprovao do crdito do imposto, quando admitido. Est correto o que se afirma em (A) (B) (C) (D) (E)

I e III, apenas. I, II, III, e IV. II e IV, apenas. I e II, apenas. III e IV, apenas.
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36. Conforme a Constituio Federal de 1988, quando se trata de ICMS, os incentivos e benefcios fiscais devem ser concedidos ou revogados mediante deliberao dos Estados, na forma prevista em lei complementar. Considerando o disposto na Lei o Complementar 24/1975, na Lei (SP) n 6.374/1989 e no Regulamento do ICMS/SP, considere: A empresa Bebidas S.A. possui trs estabelecimentos. O estabelecimento A, atacadista, localizado em So Paulo, recebe mercadorias dos demais estabelecimentos, B e C, e as vende. O Estabelecimento B, localizado no Estado I, importador. O Estabelecimento C, localizado no Estado "II", industrial e utiliza insumos nacionais para fabricar os produtos que transfere ao Estabelecimento A. No Estado I, o estabelecimento B est sujeito a uma alquota de 12% na importao. Todavia, ele aderiu ao programa especial pro importe e, assim, paga o valor do ICMS relativo importao mediante lanamento a dbito em conta grfica. Alm disso, por ocasio da apurao mensal, o valor do ICMS relativo s operaes de sada interestaduais pode ser pago da seguinte forma: 10% vista e 90% a prazo, em 120 parcelas mensais sem juros. Mas ele optou por liquidar antecipadamente as parcelas, com desconto de 80%, conforme permitido no pro importe. No Estado II, o estabelecimento C aderiu ao programa especial pro fabrique e recebe um crdito outorgado de ICMS de 11% nas sadas interestaduais.

Considere, ainda, que os programas especiais pro importe e pro fabrique so relacionados diretamente s operaes tributadas pelo ICMS, mas no foram aprovados pelos Estados nos termos da Lei Complementar 24/1975, que tal fato de conhecimento pblico e que as remessas de B e C para A esto sujeitas alquota interestadual de 12%. O estabelecimento A, ao receber mercadoria para revenda proveniente do estabelecimento B, no valor de R$ 1.000,00, e mercadoria proveniente do estabelecimento C, no valor de R$ 2.000,00, e atendidos aos requisitos, pode se creditar de ICMS, respectivamente, no valor de: (A) (B) (C) (D) (E) R$ 33,60 e R$ 20,00. R$ 120,00 e R$ 240,00. R$ 120,00 e R$ 20,00. R$ 12,00 e R$ 20,00. R$ 12,00 e R$ 240,00.

37.

O contribuinte do ICMS, desde que atendidas certas condies, pode optar pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, previsto na Lei Complementar 123/2006. Caso faa esta opo e esteja sujeito a tal regime, estar includo no recolhimento mensal realizado mediante o documento nico de arrecadao relativo ao Simples Nacional o ICMS relativo (A) (B) (C) (D) (E) sada de mercadoria com destino a contribuinte localizado em outro Estado. importao de mercadoria. ao recebimento de mercadoria, em operao interestadual, destinada a uso e consumo. ao recebimento de mercadoria, relativamente s operaes anteriores, na condio de responsvel. sada de mercadoria, relativamente s operaes subsequentes, na condio de substituto.

38.

Considere os seguintes atos processuais, realizados no mbito do processo administrativo tributrio paulista (Lei o n 13.457/2009):

I. Durante sesso de julgamento em Cmara Julgadora, o voto de um juiz contribuinte aponta falha na indicao da norma
que fundamentou a aplicao da penalidade, propondo sua alterao para outra cuja multa inferior, argumento que seguido pelos demais juzes.

II. Julgador Tributrio, lotado na Unidade de Julgamento de Ribeiro Preto, afasta aplicao de dispositivo vigente da Lei
n 6.374/1989 e que fundamentou o lanamento tributrio, por consider-lo inconstitucional, levando ao cancelamento da autuao.
o

III. Por conta dos argumentos trazidos em defesa pelo autuado, o AFR autuante reconhece equvoco na acusao fiscal
contida no auto de infrao e promove sua correo, com a concordncia de seu chefe, implicando devoluo do prazo para pagamento ou apresentao de nova defesa pelo autuado.

IV. Ao apreciar recurso tempestivo do contribuinte, Representante Fiscal identifica incorreo nos dispositivos legais dados
por infringidos, fato que justifica a retificao de tal informao, promovida por ele prprio em suas contrarrazes, sem que haja alterao do valor do dbito fiscal exigido.

V. AFR, lotado na Unidade de Julgamento de Santos, decide pela procedncia do lanamento de ofcio, pois, embora tenha
identificado ausncia do preenchimento de um nico campo no corpo do auto de infrao o referente ao Bairro , seus demais elementos permitem a perfeita identificao do autuado. Com base apenas nas informaes citadas, so atos processuais realizados em estrita conformidade com a lei em vigor APENAS os que constam em (A) (B) (C) (D) (E) 12

IV e V. II e III. I e V. II e IV. I e III.

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