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Hacia una cultura tributaria
... Aunque estaba por cumplirse el horario estipulado para el final de la reunin y todos parecan entusiasmados con la charla, Alicia dijo: - Quera dejarles un material para pensar lo que nos pasa ... lanlo para la semana prxima que nos volvemos a juntar. Por ltimo, yo ... - Ms trabajo extra -murmur con fastidio Mercedes. - Mercedes -dijo Alicia sin enojarse-: no creo que sea un trabajo extra, sino que es parte de nuestro trabajo. Estamos aqu para formar personas que sepan vivir en sociedad y que, adems, intenten mejorar... - Es fcil decir eso cuando no ests a cargo de 30 chicos que no tienen ni para comer. Lo que decs era lo que hacamos en otra poca. Hoy soy asistente social ms que maestra - dijo Mercedes. - Es verdad - contest Alicia-. Sin embargo, no podemos olvidarnos que nuestro objetivo en la escuela sigue siendo la formacin de personas honestas y solidarias. Julia, que estaba de acuerdo con lo que deca Alicia, contest: - Un ejemplo a seguir es la participacin de los vecinos en el barrio. Yo en mi grado puedo trabajar sobre lo que significa la solidaridad, el respeto y el cuidado del otro, los derechos y las normas. Pero tambin nosotros tenemos que practicar los valores que tanto exigimos en nuestros alumnos. De a poco, cada uno daba a conocer su opinin. Alicia senta que estaban en un punto importante de la discusin y acot: - Creo que si en la currcula aparece la enseanza de derechos, deberamos asociarlos a los deberes, en tanto que el ejercicio de esos derechos implica la obligacin de asumir responsabilidades para que se cumplan... - No entiendo bien qu quers decir -interrumpi Julia. - Que sirve de poco ensear listados de derechos y obligaciones. Quiz algunos chicos se los aprendan de memoria. Pero enseguida se olvidan. Hay que volverlos actos, hay que involucrarlos e involucrarnos, asumir responsabilidades y comprometernos . - Y entonces? Qu es concretamente lo que propons?- pregunt Mercedes. - Educacin Tributaria. El barullo fue difcil de silenciar. Alicia pidi silencio. Dos docentes se miraron: una levant las cejas y otra los hombros. Alicia recorri la ronda con su mirada. Y dud. Primero sinti impotencia, pero enseguida pens que este tipo de encuentros son una buena oportunidad para producir algn cambio. Antes de que todos salieran del aula, se fij otra reunin para la semana siguiente. Cuando caminaba hacia la parada del colectivo pens: estar planteando utopas?
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Normas tributarias, normas ciudadanas

Las normas tributarias forman parte del conjunto de reglas que debe cumplir un individuo adulto en una cultura democrtica. En este sentido es esperable que todo sujeto al ejercer la ciudadana: sea consciente de que los efectos del incumplimiento son negativos para el conjunto de la sociedad. repruebe y acte en contra de la evasin, el contrabando y el trabajo no registrado (en negro); pueda tener una postura crtica y participativa frente a los requerimientos tributarios del Estado. miento de la obligacin tributaria porque asume que es un deber cvico de solidaridad. Sin embargo, es tambin posible que tales convicciones se hayan debilitado considerablemente cuando pase al plano de la accin y el cumplimiento de dichas obligaciones atente contra su propio inters. Normas e intereses entraran en conflicto. Pero, en un mbito tan complejo como la cultura tributaria, el individuo siempre puede encontrar argumentos que lo justifiquen.
Los ndices actuales de evasin y contrabando muestran que la cultura tributaria no se encuentra instalada en nuestra sociedad. Al respecto, la escuela puede implementar acciones tendientes a generar una cultura que valorice la funcin social de la tributacin. Nos parece importante sealar que Educacin Tributaria no slo es explicar a los alumnos por qu se deben pagar los impuestos, sino tambin desarrollar actitudes de responsabilidad y compromiso frente al bien comn y a las normas que regulan la convivencia. Para esto, ni se puede ni se debe esperar que los ciudadanos sean adultos. La tributacin afecta principalmente a los intereses materiales, concretos y personales de cada individuo. Desde nuestra perspectiva, constituye un espacio privilegiado para poder observar el grado de coherencia entre normas, valores, actitudes y conductas que se da en las personas y los grupos. La conciencia tributaria es un claro indicador del modo en que se ha desarrollado una moral ciudadana. Es probable que en el plano de los juicios morales, el ciudadano este plenamente de acuerdo con el cumpli-
Es importante que los alumnos discutan sobre la idea del incumplimiento de la obligacin tributaria como un perjuicio colectivo. Sabemos que toda sociedad tiene necesidades que deben ser financiadas mediante el aporte econmico de los miembros que la componen. Por eso, quien evade sus obligaciones tributarias, retiene una parte de los recursos de la comunidad para utilizarlos en su propio beneficio. De hecho, equivale a desviar el destino de los fondos que, conforme a su esencia, deben canalizarse hacia la satisfaccin de necesidades comunes. En este sentido resulta importante que los alumnos profundicen algunos conceptos relacionados con el Presupuesto del Estado.
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Presupuesto Nacional
El presupuesto comenz a aplicarse en Inglaterra en los siglos XVII y XVIII, luego en Estados Unidos y Francia. Las decisiones respecto de la aplicacin de los recursos de los primeros presupuestos ingleses, estaban referidas a los gastos militares, luego se extendieron a los gastos de la administracin civil y hacia 1837 todos los gastos e ingresos empezaron a presentarse anualmente al Parlamento para su aprobacin. En la actualidad el Estado moderno asume distintas actividades. As, regula la economa, controla las crisis financieras, procura la estabilidad econmica, impulsa el desarrollo econmico, atiende la forma en que se redistribuye la riqueza y procura el mantenimiento de la paz social. Por lo tanto, la confeccin del presupuesto pblico depende de las decisiones polticas y es un instrumento primordial de la poltica econmica. Definiremos entonces al presupuesto como el resumen sistemtico, realizado para perodos regulares, de las previsiones de gastos del Estado que en principio, tienen carcter obligatorio y de las estimaciones de ingresos para cubrirlos (F. Neumark). En las finanzas privadas los particulares eligen el modo de obtener recursos y dnde gastarlos. El Estado, en cambio, debe obtener los recursos y realizar las erogaciones necesarias para cumplir con sus funciones, segn las pautas que fueron fijadas con anterioridad en el presupuesto. En nuestra Constitucin Nacional se establece que una de las atribuciones del Congreso de la Nacin es fijar el presupuesto. Cap. 4: Atribuciones del Congreso, Art .75, inc .8: Fijar anualmente, conforme a las pautas establecidas en el tercer prrafo del inciso 2 de este artculo, el presupuesto general de gastos y clculos de recursos de la administracin nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar la cuenta de inversin. En el mismo artculo 75, tercer prrafo del inciso 2 dice: La distribucin entre Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; ser equitativa, solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. De esta forma podemos resaltar algunos conceptos del presupuesto de nuestro pas: es anual; est fijado por el Congreso de la Nacin; consiste en establecer los gastos y los recursos de la administracin nacional; se basa en el programa general de gobierno y en el plan de inversiones pblicas; efecta el reparto de los recursos segn los criterios de equidad, igualdad de oportunidades y bienestar de la sociedad. Todos los aos el Poder Ejecutivo elabora un Proyecto de Ley de Presupuesto que debe tratar y aprobar el Poder Legislativo. En l, se planifican los gastos y los recursos para el ao siguiente. Toda modificacin debe ser aprobada nuevamente por el Congreso. El anlisis del presupuesto permite evaluar las prioridades que establece el gobierno para atender los problemas de la comunidad y conocer cules son las soluciones que propone y el gasto que implica. Podemos distinguir tres momentos del presupuesto: A) Elaboracin del presupuesto Se deben seguir diferentes etapas: 1. Determinacin poltica: es un paso previo a la confeccin del documento presupuestario y es necesario para establecer qu pautas se deben seguir para elaborarlo. Definir la poltica de gobierno comprende efectuar anlisis acerca de la situacin econmica del pas y de los recursos que son necesarios; establecer prioridades respecto de los gastos que se realizarn y los efectos sociales que pueden causar las acciones del Estado. 2. Preparacin del presupuesto: es la etapa de la confeccin del documento presupuestario, en la cual se efecta la previsin de los gastos y los recursos para el prximo ejercicio. 3. Aprobacin de la ley: es la etapa en la que el Congreso de la Nacin trata y aprueba con fuerza de ley el proyecto de Presupuesto emitido por el Poder Ejecutivo, a travs del Jefe de Gabinete de Ministros (art.100 C.N.) B) Ejecucin del presupuesto Una vez que fue aprobado y entr en vigencia, comienza la etapa de su ejecucin. En ella se efectan las operaciones necesarias para realizar los gastos previstos en el presupuesto y obtener los recursos.
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C) Control presupuestario En esta etapa se comprueba si se cumplieron las gestiones y si existi un correcto manejo de los fondos pblicos. Los sistemas de control pueden clasificarse segn la oportunidad en que se realizan: Preventivos: cuando se efectan antes de la ejecucin del Presupuesto; Concomitantes: cuando se efectan durante la ejecucin del Presupuesto (los realizan la SiGeN y el Poder Legislativo); Definitivos: cuando se practican al finalizar la etapa de ejecucin. Le proponemos una actividad para que trabaje este tema con sus alumnos.
que los recursos econmicos de la organizacin provienen del aporte voluntario de cada vecino y de una partida mensual que enva el Municipio".
Grupo 1. Caso: La plaza

Desde hace un tiempo, la plaza del barrio est muy sucia y deteriorada. El servicio de mantenimiento no est realizando las tareas de limpieza, presuntamente por falta de pago. De a poco las luces se fueron quemando y de noche est totalmente a oscuras y es casi imposible cruzar por ah. Adems, varias de las hamacas y toboganes ya acusan el paso del tiempo, con maderas rotas y hierros oxidados. Como semana a semana no se fumig ni se cort el pasto, la plaza se llen de todo tipo de insectos, algunos bastante peligrosos para los chicos. Conversen sobre:
El presupuesto
Objetivos
Conocer la importancia del presupuesto como herramienta de organizacin. Reflexionar sobre el proceso de toma de decisiones en la elaboracin y aprobacin del presupuesto.
Qu otras consecuencias traera el descuido de la plaza? Cules seran las alternativas para poder resolver este problema? Adems del dinero qu recursos se podran utilizar? Una vez analizado el caso:
Primera parte
La actividad consiste en simular una organizacin de vecinos que intenta dar respuesta a las necesidades del barrio. Con ese fin se formarn cuatro equipos de cinco integrantes como mnimo, que constituirn las distintas comisiones de trabajo y tendrn a cargo el anlisis de una situacin. A continuacin se exponen cuatro casos que los docentes podrn reformular en funcin de las realidades particulares de su comunidad. En la clase se recrearn las reuniones de Asamblea que los vecinos organizan para plantear y debatir la manera de resolver distintas situaciones que afectan al barrio.
Enumeren las acciones que deberan hacerse teniendo en cuenta que todas las que propongan debern sumar 2.000 pesos.
Consigna Cada equipo tendr una situacin del barrio para analizar y deber asignar recursos para dar respuesta a las necesidades que se plantean. Tengan en cuenta
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Grupo 2. Caso: El centro de salud

El centro de salud es muy conocido en el barrio. Atiende a muchas personas del lugar y de zonas cercanas. Los vecinos estn conformes con la atencin que reciben, pero la demanda aument mucho en el ltimo tiempo y los turnos se dan de una semana para otra. Tambin se empez a notar la falta de materiales como vendas, gasas e instrumentos de ciruga. En esta poca del ao se realiza la campaa de vacunacin. El ao pasado, de los chicos de 6 aos que viven en el pueblo, slo la mitad fue vacunado. Los profesionales del centro piensan que esta vez pueden ser menos. Para que esto no ocurra, una de las propuestas es que la vacunacin se realice en el centro y en otros lugares como la escuela, los comedores o la biblioteca. Adems, piensan que podran informar a los vecinos pegando carteles en distintos lugares del barrio. Conversen sobre: Qu beneficios traera multiplicar los lugares de vacunacin? Adems del dinero qu recursos se podran utilizar para poder realizar esta iniciativa de los mdicos? Una vez analizado el caso: Enumeren las acciones que deberan hacerse teniendo en cuenta que todas las que propongan debern sumar 2.000 pesos.
Grupo 3. Caso: Jardn maternal

En el barrio existe una sola escuela y la cantidad de habitantes ha ido aumentando ao tras ao. A pedido de muchas mams que trabajan, se plante la necesidad de abrir un jardn maternal que recibiera a chicos de 1 a 3 aos de edad. Hasta el momento la escuela slo acepta chicos a partir de 4 aos. Para esto haran falta personal capacitado y un espacio fsico adecuado que la escuela en este momento no posee. Conversen sobre: Qu beneficios supondra la apertura de un jardn maternal en el barrio? Para poder concretar esta propuesta de las madres qu recursos, adems del dinero, seran tiles? Una vez analizado el caso: Enumeren las acciones que deberan hacerse teniendo en cuenta que todas las que propongan debern sumar 2.000 pesos.
Grupo 4. Caso: La biblioteca

La biblioteca es uno de los lugares de referencia en el pueblo. Si alguien necesita informacin sobre algn tema o libro raro, seguro que ah lo encuentra. Don Antonio es el bibliotecario que, luego de 30 aos de trabajo, se jubila la semana que viene. Hace un tiempo Antonio pidi al municipio una partida de dinero para comprar ms libros y una computadora para hacer ms fcil la bsqueda de materiales, tanto en la biblioteca como en Internet. ltimamente, ya no son tantos los chicos que van a verlo. Antonio piensa que quizs es porque ya se aburrieron de leer siempre la misma historia o no conseguir informacin de lo que estn buscando.
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Hace unos das lleg Javier, el nuevo bibliotecario. Ya est trabajando para ponerse a tono con la marcha de la biblioteca. Javier sabe mucho de computacin y tiene experiencia en el armado de sistemas. Conversen sobre: -Qu beneficios traera la actualizacin de los materiales y la instalacin de un sistema informtico? -Qu otros recursos se necesitan para poder realizar los cambios? Una vez analizado el caso: Enumeren las acciones que deberan hacerse teniendo en cuenta que todas las que propongan debern sumar 2.000 pesos.
Tercera parte
Consigna "Antes de terminar la Asamblea, el tesorero informa a las distintas comisiones que en el ltimo balance la cantidad disponible de dinero es menor a lo previsto y no alcanza para cubrir el costo de todas las propuestas. Las comisiones, de manera integrada, deben rearmar la lista de obras o tareas a realizar en todos los casos. Debern priorizar las ms importantes en cada uno para que puedan ser cubiertas con los recursos disponibles. Cada participante tiene que fundamentar por qu decidi darle prioridad a tal o cual tarea".
Sugerimos que el docente gue la puesta en comn, indicando que este tipo de cuestiones se resuelven con el dinero que proviene de los impuestos y de las decisiones polticas que tomen los representantes elegidos por la comunidad. Algunos de los tems a tener en cuenta podran ser: - Importancia de la obtencin de recursos para satisfacer las necesidades pblicas. - Funcin social de los impuestos. - Importancia de la participacin ciudadana para la resolucin de las necesidades de la comunidad y en el control de la sesin de los representantes. Tambin podr propiciar en el grupo la construccin de propuestas que permitan obtener ms recursos (econmicos o de otro tipo).
Sugerimos que el docente pase por los grupos para aclarar posibles dudas que genere el tratamiento de los casos o para dar ms precisiones respecto de algunos temas. Sera importante que los alumnos puedan distinguir los conceptos de necesidad y tarea o accin.
Segunda parte
Consigna Cada comisin deber pensar para la Asamblea, argumentos que sustenten sus propuestas para arreglar los problemas de su caso. Cada comisin elegir un vocero para hacer la presentacin frente a los dems. El resto de los integrantes podr colaborar en la exposicin. En una hoja escriban, a modo de borrador: - cules seran los puntos principales de su exposicin; - cules son las tres necesidades principales que se satisfacen; - un listado de obras, tareas o actividades a realizar; - indicar, a modo de presupuesto, la cantidad de dinero que se necesita.
En esta instancia, mediante un cuadro, el docente registrar en el pizarrn las propuestas de los alumnos respecto de las necesidades, tareas y recursos de cada uno de los casos.
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Gasto pblico
La Ley de Presupuesto evidencia cules son las lneas de accin del Estado, es decir, define cules son los gastos pblicos y establece los recursos con que har frente a dichos gastos. Nos detendremos en los gastos pblicos: se trata de "las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de ley para cumplir con sus fines consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas" (H.Villegas). Los elementos que componen el gasto pblico son: la administracin de justicia, de acuerdo con las leyes que existen en el pas: el Estado debe sostener econmicamente al Poder Judicial; la elaboracin de leyes que organizan la vida en sociedad: el Poder Legislativo; su propia administracin: el Poder Ejecutivo (Ministerios y organismos pblicos); la defensa exterior y la seguridad interior: Fuerzas Armadas y Fuerzas de Seguridad; la deuda pblica: gastos para saldar la deuda interna y externa adquirida por el Estado. Adems, el Estado debe contar con recursos para el desarrollo de otras funciones denominadas Servicios Sociales. Son aquellas que hacen a la calidad de vida de sus integrantes; entre las principales podemos nombrar: seguridad social (jubilaciones, asignaciones familiares); servicios de salud (hospitales pblicos); educacin y cultura; accin social (subsidios); construccin de obras pblicas; atencin de emergencias (inundaciones, terremotos); cuidado ambiental (guardaparques); vivienda y urbanismo.
Memotest de bienes y servicios pblicos

Objetivos
Identificar los bienes y servicios pblicos. Comprender el concepto de necesidades pblicas. Reconocer los impuestos como fuente de financiacin de los bienes, servicios y necesidades pblicas.
Materiales
Fotos recortadas de revistas o los archivos de imagen de computadora que ilustren bienes y servicios pblicos. Cartones, cartulina o goma eva sobre los que se montarn las imgenes. (Se trata de armar juegos de piezas similares al Memotest). Pares de tarjetas en blanco. Adems, agregar una pieza con la palabra Evasin.
Primera parte
El docente mostrar los pares de imgenes. No debe mostrar la tarjeta de Evasin ni las piezas en blanco. Consigna: Qu les parece que tienen en comn estas imgenes? Los alumnos propondrn hiptesis al respecto y el docente explicar qu es el Tesoro Nacional. Entre todos intentarn vincular la definicin con las imgenes, con el objetivo de llegar al concepto de necesidades pblicas.
Segunda parte
Para que sus alumnos comprendan estos contenidos, le proponemos la siguiente actividad: Los chicos se dividirn en grupos de 8 personas. Luego, en pares. (Por lo tanto, quedarn cuatro parejas por mesa.) Consigna: Cada pareja tendr un par de tarjetas en blanco. Tendrn que dibujar la imagen de un lugar-espacio-institucin que beneficie a todos o a un grupo representativo de la comunidad, la ciudad, la provincia o el pas . Las dos tarjetas tienen que tener el mismo dibujo y la palabra que las identifique. El docente repartir un par de tarjetas en blanco a cada
$100
Encontrar desarrollada esta actividad en las pginas 22 y 23 de la Propuesta de actividades para alumnos.
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equipo y los chicos comenzarn a dibujar. (Recomendamos pasar por los grupos para chequear si lo que estn por dibujar se ajusta a la consigna dada.)
Tercera parte
El docente explicar las reglas de juego. Por turno, cada pareja da vuelta un par de tarjetas. Si las tarjetas no coinciden, se vuelven a colocar boca abajo en el mismo lugar del que se las sac. Nadie puede tocar ni mover las tarjetas a menos que sea su turno. Si el par de tarjetas dadas vuelta son iguales, ese equipo se las queda y vuelve a jugar. Luego el docente mostrar la tarjeta de evasin y explicar el concepto. A continuacin dar la ltima regla. La pareja que saca esta tarjeta, tiene que darle un par al equipo de la derecha. Si no tuviese ninguno, el primero que saque se lo tiene que entregar. A jugar, y una vez acabada la partida, volver a jugar sumando los pares de tarjetas acumulados la vez anterior.
Una manera de hacer entre todos

Sugerimos conversar acerca de la nocin de comisin como grupo de personas a las que se les encarga/comisiona una tarea especfica, introducir el concepto de recursos como todo lo que hace materialmente posible algo, y conceptualizar Ingresos, Gastos y Presupuesto. Antes o despus de realizar esta actividad, considere alguna necesidad concreta de su grupo de alumnos que requiera la elaboracin real de un presupuesto para poner en prctica. (Ver actividad El presupuesto pgina 34).
Recursos pblicos
El Estado tiene diversas formas de obtener recursos para solventar sus gastos. Segn Fonrouge los recursos pblicos son las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero para la atencin de las erogaciones (gastos) determinadas por sus exigencias administrativas o de ndole econmico-social. Podemos clasificar los recursos pblicos en: a) Recursos provenientes de bienes y actividades del estado (Patrimoniales) Dentro de este grupo se pueden distinguir otros tipos de recursos: a.1) el producido de bienes del dominio pblico y privado. a.1.1) de dominio pblico son bienes que posee el Estado para disfrute de la sociedad y no pueden ser vendidos, pero generan recursos. Ejemplos: mares, bahas, ensenadas, canales, puentes, ruinas arqueolgicas, etc. a.1.2) de dominio privado son bienes del Estado que no estn destinados al uso de todos los habitantes, son enajenables y prescriptibles. Ejemplos: tierras sin dueos, ferrocarriles, determinadas construcciones hechas por el Estado. a.2) superavit de empresas pblicas. Se trata de empresas que pertenecen al Estado cuyos ejercicios econmicos arrojan resultado positivo. La mayora de estas empresas fueron privatizadas, por lo cual en la actualidad, el supervit podra traducirse en: el canon
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anual que los concesionarios pagan al Estado; los beneficios que resulten de la participacin accionaria que el Estado conserva en dichas empresas. a.3) transferencias de capital. El Banco Central de la Repblica Argentina (BCRA) realiza un aporte anual de acuerdo a la Ley de Presupuesto y, como consecuencia de las ganancias por intereses de las reservas que tiene el BCRA, gira al Tesoro ingresos que se consideran NO tributarios. b) Recursos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a su soberana permiten al Estado obtener ingresos ordinarios. Pueden ser: b.1) recursos tributarios. Dentro de este grupo se distinguen: b.1.1) los impuestos son el medio de financiacin de los servicios pblicos indivisibles. Sus caractersticas son: no pueden ser prorrateados ya que el destinatario de los fondos (o fundamento de su existencia) es la comunidad como un todo y no ciudadanos particulares; provienen de una ley; no los crea la AFIP sino el Poder Legislativo; satisfacen necesidades pblicas primarias y secundarias. Ejemplo: Impuesto a las Ganancias. b.1.2) las tasas se caracterizan por: corresponder a la prestacin de un servicio pblico divisible, dirigido hacia el usuario que lo solicita; provenir de una ley; satisfacer necesidades pblicas. Ejemplo: Tasa para Pasaporte, Tasa de Aeropuerto. b.1.3) las contribuciones especiales son medios de financiamiento: establecidas por ley, generalmente del Poder Legislativo Municipal; destinadas a obras y servicios pblicos divisibles; que satisfacen necesidades pblicas que derivan en ventajas patrimoniales para determinados ciudadanos; que se suelen aplicar a propietarios que incrementan el valor de su inmueble a causa de una obra realizada por el Estado. Ejemplo: "Contribuciones por mejoras de cloacas", "Contribucin especial por pavimentacin de una calle". En todos los casos, son para disfrute de todos los vecinos de un barrio o sector, pero algunos se benefician ms y pagan un tributo diferencial por un tiempo determinado para contribuir a la realizacin de la obra.
b.2) crdito pblico. Son operaciones financieras de emprstito o emisin de ttulos pblicos que realiza el Estado. b.3) emisin de moneda. Son procedimientos monetarios que de acuerdo al marco legal vigente permiten al Estado imprimir billetes y acuar monedas. c) Ingresos accesorios c.1) Privatizaciones. Se trata de la venta parcial o total de la participacin del Estado en empresas pblicas. c.2) Venta de bienes muebles e inmuebles. Con el fin de obtener recursos extraordinarios el Estado puede vender por ejemplo, autos oficiales, edificios, parcelas, etc. Le proponemos una actividad para trabajar con sus alumnos:
Los tributos
Objetivo
Explicar el concepto y la impor tancia de los impuestos.
Primera parte
El docente propondr un debate en torno a cmo puede el Estado atender todos los servicios.
Segunda parte
El docente entregar un texto por escrito con las siguientes preguntas: Explic con tus palabras qu es un tributo. En qu utiliza el Estado los impuestos que recibe de los ciudadanos? Quines tributan al Estado? La nica forma de tributar es con dinero? Cul cres que es hoy tu contribucin al Estado?
Tercera parte
En grupos, debern completar el siguiente cuadro de similitudes y diferencias:
Tributo Caracterstica Se establece mediante ... Lo puede cobrar ... Se destina para ... El beneficiario es ... Ejemplos Impuesto Tasa Contribucin especial
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La AFIP
La Administracin Federal de Ingresos (AFIP) es el ente encargado de aplicar, fiscalizar, recaudar tributos: impuestos nacionales, tributos aduaneros y recursos para la seguridad social y controlar el comercio exterior. Fue creada en 1997 y hoy la integran la Direccin General Impositiva (DGI), la Direccin General de Aduanas (DGA) y la Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS). Le proponemos algunas actividades para trabajar con sus alumnos:
Mi Municipio
Qu es la AFIP?
Recauda principalmente
Encontrar desarrollada esta actividad en la pgina 25 de la Propuesta de actividades para alumnos.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA) - Impuesto a las Ganancias - Impuesto sobre Bienes Personales
Qu hace la AFIP?
Encontrar desarrollada esta actividad en la pgina 26 de la Propuesta de actividades para alumnos. Nuestra Constitucin establece la coparticipacin federal de los impuestos recaudados, entre la Nacin, las provincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, de acuerdo a los servicios, funciones y competencias que cada una asuma. El gobierno federal, mediante la AFIP, percibe una serie de tributos nacionales, y los gobiernos provinciales, en su mayora mediante su Direccin de Rentas, perciben otros tributos provinciales. Los principales gravmenes provinciales son: Impuesto sobre los Ingresos Brutos Impuesto sobre Inmuebles y/o Impuesto sobre Automotores Impuesto sobre Sellos Tasas por Retribucin de Servicios Los gobiernos municipales tambin recaudan, pero principalmente a travs del cobro de tasas: Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza (es decir, tasas retributivas de servicios generales y derechos especficos).
- Derechos de Importacin - Derechos de Exportacin - Tasas Aduaneras y de Estadstica
Rgimen Nacional de Jubilaciones Obra Social Jubilados (PAMI) Asignaciones familiares Obras sociales ART Fondo de desempleo
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Los impuestos y la capacidad contributiva

El monto que debe tributar cada sujeto se adecua a su poder econmico. Para calcularlo, se computan las tres variables de su capacidad contributiva. LA RENTA llegar a tributar el 1,25 % cuando el valor total de los bienes supera los $ 5.000.000.
- Impuesto a las Ganancias

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
EL PATRIMONIO
El consumo: La venta de bienes y servicios est gravada con impuestos. El ms importante es el IVA, aunque tambin existen impuestos que se aplican al consumo de determinados bienes y servicios. Impuestos al consumo de ciertos bienes y servicios: - Combustibles: nafta, diesel oil, gas oil, GNC, kerosene, aguarrs, solvente - Tabaco: en hoja, en hebra, cigarrillos, cigarros
- Impuesto a Bienes Personales

EL CONSUMO
- IVA
La renta: los ciudadanos que ganan ms, deben tributar ms que aquellos que ganan menos.
- Bebidas alcohlicas: whisky, coac, ginebra, licor, etc. No tributa el vino. - Otras bebidas alcohlicas: cerveza, champn
Impuesto a las Ganancias. Existen dos categoras: a) Empresas (S.A., SRL, etc.). Deben tributar segn la tasa vigente que actualmente es del 35% de sus ganancias anuales. b) Personas fsicas: Tributan por la suma total de sus ganancias anuales, de acuerdo con una escala progresiva, que establece a mayor ganancia mayor tasa a aplicar. (Las tasas a aplicar van desde el 9% hasta el 35%). La ley permite ciertas deducciones del monto a aportar, de acuerdo a la situacin personal y familiar del responsable. No todas las personas deben pagar este impuesto, sino quienes debido a las ganancias obtenidas y segn su situacin personal y familiar queden obligados.
- Bebidas analcohlicas: gaseosas, jarabe, extractos, jugos concentrados - Servicios de telefona celular - Automotores y motores gasoleros - Embarcaciones y aeronaves - Servicios de seguros - Otros bienes (aparatos de telefona celular y para el registro y reproduccin de sonido e imgenes).
El patrimonio: los sujetos que posean bienes (casas, autos, embarcaciones, joyas, acciones, etc.) tienen que tributar tanto a nivel nacional como provincial y municipal. Impuesto a los Bienes Personales: Este impuesto lo tributan las personas, pero no todas, slo las que quedan alcanzadas debido a que su patrimonio, o sea, el conjunto de sus bienes (casas, country, autos, embarcaciones, joyas, etc) en el pas y en el exterior al 31 de diciembre de cada ao, supera los $ 305.000. Para explicarlo de modo muy simple, diremos que cuando el valor de los bienes agravados est entre $305.000 y $750.000 la alicuota aplicable es de 0,5%. Luego, el porcentaje a aplicar se ir incrementando progresivamente segn lo indicado en la norma- hasta
Impuesto al Valor Agregado (IVA): Hay un impuesto que como consumidores pagamos todos, el IVA. Cada vez que hacemos una compra o nos prestan algn servicio, en el precio final est incluido este impuesto. Al pedir la factura o el ticket estamos contribuyendo al sostenimiento de lo pblico (las escuelas, los hospitales, las universidades, los planes sociales, las plazas, los Parques Nacionales y todos los otros bienes y servicios pblicos que presta el Estado). Por eso, consideramos que irse de un comercio sin pedir el tiquet o la factura es como ir al banco, pagar una boleta y retirarse sin que el cajero selle nuestro comprobante. La alcuota general es del 21%, pero existen otras tasas diferenciales superiores o inferiores establecidos por ley para determinadas actividades o productos. Para calcular cunto se pag de IVA por un producto hay que realizar las siguientes operaciones: primero, una regla de tres simple; y luego, una resta. Existe una forma ms fcil que consiste en dividir el precio final por 1,21 y luego restar.
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Veamos un ejemplo en el que el bien comprado cost 10 $. Como 10$ es el precio final de una remera, hay que tener en cuenta que ya tiene incorporado el 21% del IVA. O sea, 100% (de neto) +21% (de impuesto) =121%. Entonces: 121% ------------- $10 100% -------------- X Luego: 100 x 10 121
Y despus, la resta: $ 10 - $ 8,264 = $ 1,736 El monto de IVA abonado es de $ 1,736.
Le proponemos dos actividades:
La principal fuente
1.000 = 8,264 $ (es precio neto, sin el IVA) 121
Los comprobantes de pago

Muchos suelen solicitar la factura para asegurarse la posibilidad de hacer un cambio del producto que compran, pero es ste el nico beneficio que puede obtenerse al reclamar el comprobante? No. Antes que ello, la factura y el ticket son el documento por el cual nos garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado. Como el IVA es un impuesto que pagamos todos y que est incluido en el precio final de los productos o servicios, si una operacin no queda registrada mediante la emisin del debido comprobante, es posible que el porcentaje de la venta correspondiente al impuesto, sea desviado del destino original. Otra consecuencia negativa que est implicada en este tipo de evasin, es que si el comerciante no emite el comprobante correspondiente, tambin est evadiendo una porcin del Impuesto a las Ganancias y una fraccin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos ya que las ventas que declara no se corresponden con las que efectivamente realiza.
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A continuacin, presentamos toda la informacin necesaria para leer las facturas y los tickets.
El ticket
Las facturas
TOTAL 15.0
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No debe olvidarse que el consumidor que compra bienes o contrata servicios, y decide pagar con la tarjeta de dbito, adems del ticket o la factura tiene que recibir el comprabante de la operacin realizada mediante su caja de ahorro o cuenta corriente. El beneficio que obtiene es que la AFIP le reintegra en su cuenta 5 puntos de lo que abon en concepto de IVA; en el caso de los combustibles se le devuelven 2,5.
El CF y los TKT
Encontrar desarrollada esta actividad en las pginas 29, 30 y 31 de la Propuesta de actividades para alumnos.
El cumple de Santi
Le sugerimos algunas actividades para trabajar con sus alumnos: Encontrar desarrollada esta actividad en la pgina 32 de la Propuesta de actividades para alumnos.
Pensar en plural
Buenas pistas
Encontrar desarrollada esta actividad en las pginas 27, 28 y 29 de la Propuesta de actividades para alumnos.
El club y el pas
Encontrar desarrollada esta actividad en la pgina 34 de la Propuesta de Actividades para alumnos.
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Rompecabezas
Objetivos
Estimular el discernimiento y la reflexin sobre actitudes de evasin (manifiestas o encubiertas). Tomar conciencia de que algunas actitudes individuales, perjudican al bienestar colectivo.
Luego pasa la lmina a su compaero y as hasta terminar la ronda. Durante el desarrollo de la consigna dada, el docente registrar las respuestas en un papel afiche.
Segunda parte
Entre todos reconstruirn el dibujo que est en la lmina que no se us, colocando el pedazo de papel con el que se quedaron en la primera parte.
Materiales
Dos lminas iguales. Cada una debe tener una cara en blanco y en el dorso un dibujo con lneas muy sencillas que represente algn espacio compartido por toda la comunidad (por ejemplo: plaza, ciudad, hospital, croquis de calle, escuela).
Tercera parte
Se discutir sobre lo sucedido durante la primera y la segunda parte. Se utilizarn para la discusin grupal el registro realizado en el afiche por el docente y la experiencia en la reconstruccin de la lmina. Algunas preguntas que pueden contribuir a la discusin son: Qu les pareci la actividad? Fundamenten. Cmo se vincularon para armar el rompecabezas? Aceptaron las propuestas de todos? Comenten libremente las actitudes que ms les llamaron la atencin.
Primera parte
Los alumnos se sientan en ronda.
Consigna:
De a uno y por turno, cada participante toma la lmina que les muestro ahora boca abajo (de manera que no se perciba el dibujo) y rompe un trocito al tiempo que dice en voz alta: Quedndome con este pedazo no hago mal a nadie, malo es... o bien Quedarme con este pedazo no es robar, robar es... y completa la frase con el primer pensamiento que le venga a la mente.
Sugerimos que utilice la actividad como disparadora para trabajar algunos de estos conceptos: evasin, deshonestidad, contrabando, trabajo no registrado.
Importacin y exportacin
La Direccin General de Aduanas (DGA) integra la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) y tiene entre sus funciones esenciales: controlar la importacin y la exportacin aplicando las disposiciones que regulan el trfico internacional de mercaderas y, por otro lado, fiscalizar la aplicacin de los aranceles y las prohibiciones que dispone el Estado. A su vez, acta como entidad que aplica normas de otros organismos (por ejemplo ANMAT, SENASA, Secretara de Medio Ambiente, etc.) cuidando el ingreso de productos que por razones de seguridad pblica, defensa nacional, salud, etc. estn prohibidos. Los aranceles o derechos de importacin o exportacin se fijan de acuerdo con lineamientos de la poltica econmica y varan en el tiempo. Adems de las normas nacionales en materia de comercio exterior existen pautas o acuerdos internacionales que regulan el trfico y la comercializacin de distintos productos (por ejemplo entre los pases integrantes del MERCOSUR). Dentro de nuestro territorio existen distintos lugares de paso habilitados para cruzar hacia otros pases. En los aeropuertos internacionales, en los puertos y en la mayora de los pasos fronterizos, exactamente en 54 de ellos, hay una oficina de Aduana. Estas pueden ser una Aduana propiamente dicha o un Resguardo Aduanero, que son puestos ubicados fuera de la sede principal de la Aduana. En los mismos encontramos personal de la Aduana, de la Gendarmera Nacional o de otras instituciones, entrenados para la tarea especfica de control de mercaderas y equipajes.
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A lo largo de nuestra historia los ingresos provenientes de la aplicacin de aranceles aduaneros constituyeron una de las principales fuentes de recursos del Estado. Una de las controversias nodales que acompa la creacin y desarrollo del pas, fue la puja en torno a la distribucin de los recursos generados por el comercio
ultramarino, debido a que la forma en que se repartan estos ingresos favoreca el crecimiento de ciertas zonas en detrimento de otras. En el siguiente cuadro aparece la ubicacin de la DGA en la estructura de la AFIP y los roles y funciones que desarrolla:
Direccin General Impositiva
Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social
AFIP
Funcin de control de mercaderas que ingresan o salen del pas para ser comercializadas
(ejerce poder de polica)
Direccin General de Aduanas

Legislacin nacional e internacional en materia de comercio exterior
Funciones de recaudacin
(mediante aranceles y derechos)
Por tributos vinculados con la exportacin e importacin de mercaderas
Por poder propio
Control de documentacin y mercadera transportada en fronteras, aeropuertos, puertos y rutas Control de equipajes en fronteras, aeropuertos y puertos
Por poder delegado en otras instituciones.

Por ejemplo: Gendarmera Nacional, Polica Aeronutica, Prefectura Nacional, etc.)
SENASA: el Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria resguarda el patrimonio sanitario del pas, fiscalizando el ingreso de animales, vegetales, productos y subproductos de origen agropecuario y forestal, con objeto de impedir la introduccin de plagas y enfermedades que afecten la produccin local.
Por poder delegado de otros organismos

Por ejemplo:
ANMAT: la Administracin Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnologa Mdica tiene competencia en todo lo referido al control y fiscalizacin sobre la sanidad y calidad de todo producto que pueda afectar la salud humana. Esto comprende, por ejemplo, productos qumicos, medicamentos, productos de higiene, etc. Secretara de Medio Ambiente y Desarrollo Sustentable: la preservacin y proteccin ambiental, la utilizacin racional y conservacin de los recursos naturales, renovables y no renovables, para alcanzar un ambiente sano, equilibrado y apto para el desarrollo humano, es la funcin principal de esta Secretara.
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La complejidad del mundo actual, la preocupacin por el medio ambiente y la salud, el peligro que significa el trfico de armas y drogas, el cuidado y conservacin de la flora y la fauna autctona, son temas por dems importantes. En este contexto la DGA adquiere un papel preponderante en cuanto al control de todo aquello que entra y sale de nuestro pas a fin de asegurar nuestra calidad de vida, nuestra seguridad y soberana. Le proponemos otras actividades para realizar con los alumnos:
publicidades comerciales de productos de poca. Por ejemplo herreras, la jabonera de Vieytes, empanadas, vinos pateros (o lo que se les ocurra, con o sin jingle), llamados y mensajes de oyentes, cortina musical y musicalizacin general del programa. El trabajo final debe ser: un fragmento del programa de radio emitido entre enero y abril de 1810 (es decir, con anterioridad a la revolucin). entregado en casette de audio para escuchar en el aula.
Sugerimos que el maestro oriente la investigacin en torno a los motivos econmicos que desencadenaron la Revolucin de Mayo, la necesidad de crear una Aduana y las posibles formas de obtencin de recursos del futuro Estado argentino.
Radio Colonia
Objetivos
Investigar el contexto socio-econmico del Virreinato del Ro de la Plata. Conocer los procesos de conformacin del Estado. Los alumnos se dividen en grupos de entre cuatro y seis integrantes.
Test de fronteras
Encontrar desarrollada esta actividad en la pgina 35 de la Propuesta de actividades para alumnos. Respuestas Correctas: 1B; 2C; 3B; 4C
Consigna
Debern crear un programa de radio cuya duracin no exceda los diez minutos. Para realizar el trabajo ser necesario que realicen una investigacin exhaustiva sobre el contexto sociopoltico del Virreynato en 1810, en los momentos previos a la revolucin. El programa debe tener las caractersticas de un programa periodstico en el que se discuta algn aspecto relativo al comercio, con el estilo que cada grupo quiera otorgarle. Cada grupo elegir: un nombre para la radio en que transmite su programa y la frecuencia (AM o FM), un nombre para el programa, dos conductores, figuras invitadas (pueden realizar una mesa redonda donde participen varios invitados exponiendo sus posturas o reportajes telefnicos con cada uno de ellos). Las figuras conocidas sern: Mariano Moreno; el ex virrey Sobremonte; Cornelio Saavedra ; un lord ingls. Debern incluir otro invitado que consideren que enriquezca el debate, propagandas polticas de la Corona y de grupos criollos,
Qu pods pasar por la Aduana?

Sugerimos algunas posibles ideas para orientar el trabajo con sus alumnos.
1) Una persona realiza actos de contrabando cuando ingresa o saca mercaderas del pas sin declarar en la Aduana. 2) Un individuo se transforma en evasor cuando engaa a la AFIP en sus declaraciones impositivas porque piensa slo en su propio bien y no en el de la sociedad. 3) La honestidad comercial se prueba cuando se cumple con todas las obligaciones con la comunidad incluyendo las tributaria porque redunda en beneficios de todos. 4) Eliminar el contrabando protege a la actividad econmica interna y al comercio legtimo porque preserva las fuentes de trabajo. 5) Las personas que realizan contrabando olvidan que daan al resto de la comunidad porque se quedan con dinero que pertenece a todos. 6) El contrabando puede ser definido como un delito que consiste en la violacin a las normas en materia aduanera referidas a la entrada y salida de mercaderas.
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La Seguridad Social
Dentro del mbito nacional, la AFIP tambin tiene por objeto recaudar fondos que financien las prestaciones relacionadas con la Seguridad Social. Se trata de aportes que debe hacer el empleador y de descuentos que se hacen sobre el salario bruto del empleado. Adems de las caractersticas propias del trabajo, con la incorporacin de la Seguridad Social el estado garantiza la subsistencia del trabajador frente a una situacin de riesgo y para ayudar a aquellas personas que no lo pueden hacer por s mismas. En este sentido, una de las funciones de la Seguridad Social es brindar prestaciones suficientes para atender adecuadamente las necesidades de los nios, ancianos, enfermos, madres de familia, entre otras. En nuestro pas, todos los trabajadores afiliados al Sistema de Jubilaciones y Pensiones tienen el derecho de gozar del conjunto de prestaciones que conforma la Seguridad Social. La Ley 26.425 fue sancionada por el Congreso el 20 de noviembre de 2008 y crea el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) que unifica el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en un nico rgimen previsional pblico financiado a travs de un sistema solidario de reparto, garantizando a los afiliados y beneficiarios del rgimen de capitalizacin anterior, idntica cobertura y tratamiento que la brindada por el rgimen previsional pblico. 2) Asignaciones familiares: son prestaciones de la Seguridad Social que se pagan al trabajador en relacin de dependencia. El objetivo principal de las asignaciones familiares es la proteccin y promocin de la familia. Los montos de estas asignaciones pueden variar en funcin del nivel de ingreso y zona de residencia del trabajador. Pueden categorizarse en: a) Habituales: cnyuge, hijo, preescolaridad, escolaridad primaria, escolaridad media, ayuda escolar primaria, etc. b) Eventuales: nacimiento, adopcin, matrimonio, maternidad, etc. En virtud de ellas, se le abona al trabajador un monto establecido por la normativa legal. 3) Asistencia sanitaria (Obras Sociales): su objetivo es brindar prestaciones de salud y otras prestaciones sociales. Los beneficiarios son quienes trabajan en relacin de dependencia; los monotributistas; los jubilados y pensionados; los grupos familiares primarios de los beneficiarios. Requiere de aportes personales y contribuciones patronales. 4) Subsidios por desempleo: para garantizar una proteccin a los trabajadores que han perdido su trabajo, el Estado provee un subsidio temporario. Los beneficiarios son quienes se encuentren en situacin legal de desempleo y disponibles para ocupar un puesto de trabajo adecuado. Se financia mediante las contribuciones patronales. 5) Seguros por accidentes en el trabajo: el empleador est obligado a realizar contribuciones a una ART (Aseguradora de Riesgos de Trabajo) con el objetivo de reducir la siniestralidad laboral a travs de la prevencin de los riesgos derivados del trabajo. La ART debe reparar los daos derivados de accidentes de trabajo y de enfermedades profesionales, incluyendo la rehabilitacin del trabajador damnificado. Le proponemos algunas actividades para realizar con los alumnos:
Paseaperros y otros oficios

Objetivos
Reconocer distintos oficios y profesiones Reflexionar sobre la impor tancia del trabajo registrado
Primera parte
La actividad consiste en que los chicos reconozcan en el contexto de su comunidad, las profesiones u oficios ms comunes. 1) Para eso, el docente realiza una exposicin dialogada en la que se formulan las diferencias entre: - profesin y oficio - produccin de bienes y prestacin de servicios - trabajo en relacin de dependencia y en forma autnoma 2) Luego, cada alumno (o en parejas) confecciona un listado que enumere los trabajos que se hacen en su barrio. Pueden tomar como modelo la tabla y los ejemplos que se exponen a continuacin:
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Profesin /Oficio
Qu hace?
En qu lugar realiza la actividad?

En las plazas o parques
Cules son los riesgos de este trabajo?

Que un perro lo muerda Cortarse con el bistur, pincharse con una aguja
Qu te llama la atencin de este trabajo?

La cantidad de perros que llevan atados El estetoscopio, el delantal siempre limpito
- Alguien escuch alguna vez la frase "trabajo en negro"? Qu creen que significa? - De dnde proviene el dinero para pagar a los trabajadores jubilados? - Cmo est protegido el trabajador (que cada uno eligi) contra los riesgos de su trabajo? Cada grupo tiene que intentar ponerse de acuerdo en enumerar, para cada pregunta, varias alternativas o respuestas
Paseaperros
Pasea y cuida a los perros
Mdico
Cuida la salud
Hospital, salita de salud, consultorio
3) De todo el listado o de la observacin realizada, cada alumno elige una profesin u oficio para imaginar cmo sera un da de trabajo de esa persona. Luego elaborar un texto corto o disear una posible agenda de actividades que describa las posibles tareas que ese trabajador realiza en su rutina diaria.
Puesta en comn
6) Cada grupo expone sus respuestas para cada pregunta y el docente las anota en el pizarrn y va diagramando un cuadro que resuma la actividad.
Sugerimos que el docente profundice sobre los derechos y beneficios que le son reconocidos al trabajador cuando est registrado (obra social, licencia por enfermedad, vacaciones, aguinaldo, proteccin por posibles accidentes de trabajo, etc.).
Segunda parte
4) Los alumnos arman grupos de cuatro integrantes y por turnos cada uno expone a su equipo el texto o agenda que elabor a partir de una profesin u oficio del listado o de su propia observacin. 5) Luego el docente formular las siguientes preguntas a todos los grupos: - Cules son los beneficios que obtiene el trabajador por las tareas que realiza? - Esos trabajadores estn registrados o anotados en algn lugar? Cmo? - Es necesario que estn registrados o anotados? Por qu?
Oficios, profesiones o laburitos

A modo de despedida
Actividad para el trabajo autnomo del docente

Al principio del cuadernillo y al iniciar cada eje, fuimos desarrollando "una historia escolar como tantas", una historia con cierto horizonte que sin embargo nos deja la incertidumbre de no poder arriesgar un final. Pero, en cambio, abre un espacio de preguntas en el cual las respuestas se nos aparecen siempre como provisorias, complejas, cambiantes Las siguientes preguntas slo intentan continuar el debate y las discusiones que se fueron generando a lo largo de estas pginas. Le pedimos que luego de leer las preguntas, elabore un texto que refleje su opinin. - Cules son para ud. las preocupaciones de Alicia respecto a lo que pasa en la escuela y en la comunidad educativa en general? - De qu modo cree la directora que se puede mejorar la situacin? Cules seran otras alternativas posibles? - De qu manera puede la escuela ayudar a que los alumnos comprendan el sentido social de las obligaciones y los compromisos que generan las normas? - Qu opiniones le despierta el dilogo entre Mercedes, Mnica y Ricardo? Comparte alguna de esas ideas? - Cules son los mecanismos de participacin ciudadana que se aprenden en la escuela? - Cul es la relacin que encuentra entre la convivencia democrtica y el pago de los tributos? Encuentra alguna relacin con lo que sucede en la escuela? - Por qu trabajar temas de educacin tributaria puede ser una manera de abordar la cuestin de los valores y el ejercicio de la ciudadana? - Por qu la educacin tributaria es un contenido transversal? Cules son los desafos que presenta su enseanza? - Qu sentidos le despierta la frase final de la historia "estar planteando utopas?"
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Esquema conceptual
Sistema tributario argentino
Funciones exclusivas
ESTADO
Funciones compartidas
Defensa exterior Seguridad Justicia
Salud Educacin Comunicacin y transportes
Desarrolla actividad financiera PRESUPUESTO
Planificacin de los gastos Proyecto de ley
Obtencin de recursos
Ley de Presupuesto
Momento de aprobacin del gasto
Bienes y actividades del Estado

- Bienes del dominio pblico y privado
Ejercicio de Poder inherente a su soberana

- Tributos:
impuestos tasas contribuciones especiales

Ingresos accesorios
- Venta de participacin accionaria: privatizacin
Ejecucin del gasto

Momento de pago - Supervit de empresas pblicas - Transferencias de capital (BCRA)
- Venta de bienes:
muebles inmuebles
- Crdito pblico
Rendicin del gasto

Momento de control pesupuestario
- Emisin de moneda
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Antes de despedirnos...
Le proponemos una ltima actividad que articula los tres ejes. 3) Comienza quien tenga la ficha doble (En el ejemplo propuesto, SOLIDARIDAD - SOLIDARIDAD.) 4) El turno va rotando por equipo de izquierda a derecha.
Domin ciudadano
Objetivos
Reflexionar sobre causas y consecuencias de los comportamientos sociales. Elaborar argumentos que faciliten la construccin de distintos conceptos.
5) Antes de colocar cada pieza, el grupo que le toca jugar, debe fundamentar la relacin posible entre el concepto que est en la parte exterior de la fila que se fue armando y el de la ficha que quiere colocar. 6) El docente y los otros grupos actan como jueces y son quienes deben decidir si la relacin es vlida o no. 7) La validez de la relacin puede estar dada por un vnculo causa-efecto o enunciado a travs de situaciones concretas. 8) Cada grupo tiene un minuto para enunciar esa relacin. 9) Si no encuentra relacin en ese tiempo, le pasa el turno al siguiente equipo (ubicado a la derecha). 10) El juego termina cuando un equipo se queda sin fichas.
Materiales
Un juego de domin que reemplace los nmeros por conceptos relativos a la convivencia democrtica y a la cultura tributaria. Encontrar un modelo de fichas en la pgina 39 de la Propuesta de actividades para el alumno. Sugerimos montar los pares de palabras en cartn o goma eva para que asemejen a fichas de domin. Todas las piezas deben tener el mismo tamao. Tambin puede favorecer la actividad, realizar las fichas en grandes dimensiones para ir pegndolas en el pizarrn. Agregamos varias fichas en blanco para que el docente incluya o le pida a sus alumnos que incluyan otras palabras.
Tambin encontrar desarrollada esta actividad en las pginas 38 y 39 de la Propuesta de actividades para el alumno.
El juego
1) Se conforman 4 grupos. Sugerimos que no haya ms de 5 chicos por grupo. 2) Cada grupo toma siete piezas del pozo.
Esperamos sus comentarios sobre la experiencia vivida en el aula en
educacion@afip.gov.ar
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Glosario
Actividad financiera del Estado: consiste en la obtencin de recursos para cumplir con los gastos pblicos, con el fin de satisfacer las necesidades pblicas. Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP): es el ente encargado de aplicar, fiscalizar, recaudar tributos: impuestos nacionales, tributos aduaneros y recursos para la seguridad social y controlar el comercio exterior. Fue creada en 1997 y hoy la integran la Direccin General Impositiva (DGI), la Direccin General de Aduanas (DGA) y la Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS). AFJP: son las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones integradas mayoritariamente por sociedades annimas, que tutelan e invierten los aportes de los futuros jubilados. Reciben los fondos de parte de la AFIP, quien los recauda. Alcuota: es el porcentaje que se le aplica a la base imponible para determinar el monto del impuesto. ANSeS: es la Administracin Nacional de la Seguridad Social. Dentro del sistema de Jubilaciones y Pensiones, tiene a su cargo la aplicacin de los recursos del Rgimen de Reparto, es decir, de regular las contribuciones de quienes optaron por aportar al Estado. Aportes y contribuciones laborales: son un porcentaje del salario que todas las personas que trabajan y estn registradas, tributan para acceder a la Seguridad Social. Los empleadores tambin estn obligados a realizar las denominadas contribuciones patronales, para el beneficio de sus trabajadores. Aportantes obligatorios: son aquellos trabajadores mayores de 18 aos que estn en relacin de dependencia o trabajan por cuenta propia. Aportantes voluntarios: son aquellas personas que no estando obligadas a aportar al Sistema de Jubilaciones y Pensiones, deciden ingresar . Ejemplo de esto, pueden ser las amas de casa, miembros del clero, entre otros. ART: son las Aseguradoras de Riesgo de Trabajo, sociedades de capitales privados que venden plizas de seguro a las empresas para afrontar los riesgos derivados de los accidentes de trabajo y de las enfermedades profesionales de sus empleados. Base imponible: es el monto sobre el cual se habr de aplicar la tasa para determinar un impuesto. Es la valoracin cuantitativa de los hechos que genera una obligacin tributaria. Ej: la base imponible del Impuesto a las Ganancias es el monto de las utilidades obtenido por el contribuyente durante el ao fiscal. Ciudadana: desde una perspectiva formalista, la ciudadana se atribuye a los individuos a par tir de la concesin de una serie de derechos y obligaciones. En cambio, pensada como prctica deseable, la ciudadana se construye socialmente como un espacio atravesado por valores, acciones e instituciones comunes que integran a los individuos, permitiendo su mutuo reconocimiento como integrantes de una comunidad y como actores del espacio pblico. Desde esta acepcin, la ciudadana es una prctica poltica fundamentada en valores como, entre otros, la liber tad, la igualdad y la solidaridad. Consumo: en el orden econmico, es la accin de adquirir bienes y servicios. Contrabando: La importacin o exportacin que se ejecuten clandestinamente o por lugares no habilitados por la Aduana, la que se desve de los caminos marcados para la realizacin de esas operaciones y la que se efecte fuera de las horas sealadas son hechos de contrabando. Contribuciones especiales: establecidas por ley, son el medio de financiacin de determinadas obras y servicios pblicos divisibles; satisfacen necesidades pblicas que derivan ventajas especiales de ndole patrimonial para determinados particulares. Por ejemplo: la contribucin requerida al propietario de un campo por la construccin de una ruta pavimentada lindante con el mismo.
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Controlador Fiscal (CF): es el equipamiento electrnico homologado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos destinado a procesar, registrar, emitir comprobantes y conservar los datos de inters fiscal que se generan como consecuencia de las ventas, prestaciones de servicios y locaciones. Se pueden ejemplificar los siguientes tipos: Cajas Registradoras Electrnicas Fiscales, Impresoras Fiscales (I.F.). Coparticipacin Federal: es un sistema de distribucin de ingresos entre la Nacin y las provincias, mediante el cul estas ltimas reciben parte de la recaudacin de los impuestos nacionales. La coparticipacin consiste en entregar a cada provincia una cuota-parte de los impuestos nacionales. La financiacin de fuente nacional para las provincias es muy importante; oscila segn la jurisdiccin, entre el 50% y el 98% de sus ingresos totales. Contribuyente: es la persona ideal o fsica en quien se verifica el hecho imponible. Derecho: puede usarse como equivalente de facultad o poder jurdico, significa la potestad atribuida a alguien para usar o gozar de un derecho o exigir algo de alguien. Se denomina tambin al conjunto de normas de conducta humana establecidas por el Estado con carcter obligatorio y conforme a la justicia. Se denomina capacidad de derecho al goce de un derecho del cual se es titular. Despachantes de aduana: son aquellas personas que realizan trmites y diligencias relativos a la importacin, exportacin y dems destinaciones aduaneras en nombre de otros, bajo normas vigentes ante el Servicio Aduanero. Deuda pblica: es la obligacin que contrae el Estado con los prestamistas. Por ejemplo: el Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo, etc. Deudor: en materia tributaria, es aquel contribuyente que no ha pagado en trmino una cantidad de dinero al Estado como consecuencia del vencimiento del plazo para el cumplimiento de una obligacin tributaria. Por lo general, el contribuyente enfrentado a una deuda morosa tiene dos causas para no cumplir con su obligacin: a) no paga porque no puede hacerlo, b) no paga porque no quiere hacerlo.
Emprstito: es la operacin concreta mediante la cual el Estado obtiene un prstamo. Elusor: es aquel que, sin infringir la ley, busca evitar el pago de tributos mediante la utilizacin de estructuras jurdicas atpicas. La elusin se produce cuando un acto o hecho gravado se le da la apariencia de otro con la finalidad de evitar el pago de impuestos. La elusin tambin excede las posibilidades de actuacin de la AFIP porque se debe a dos factores: a) deficiencias tcnicas de la legislacin, b) criterios de interpretacin admitidos. tica: Es la disciplina filosfica que reflexiona de modo racional y crtico acerca de las diferentes perspectivas morales. Evasor: es aqul que acta ilcita y conscientemente para no pagar total o parcialmente un tributo. Comprende todas las conductas contrarias a la ley que originen la eliminacin o disminucin de la carga tributaria, y siempre resulta violatoria de las disposiciones legales. Los verdaderos evasores son aquellos que pudiendo cumplir con sus obligaciones tributarias no cumplen. Exenciones tributarias: son un beneficio legal, social y econmico que genera un tratamiento preferencial de las obligaciones fiscales, suprimiendo su pago. Se fundamentan en situaciones especiales que distingue la ley y pueden ser objetivas o subjetivas. - Las exenciones objetivas: favorecen las operaciones comerciales con determinados bienes, sin importar quin es el que las realiza. Por ejemplo, la venta de pan comn o de leche comn tiene exencin tributaria del IVA. - Las exenciones subjetivas: contemplan la condicin de la persona, empresa o entidad que realiza una actividad econmica. Por ejemplo, las fundaciones, ONGs o iglesias, tienen exencin tributaria del Impuesto a las Ganancias. Exportacin: el Cdigo Aduanero lo define como la extraccin de cualquier mercadera de un territorio aduanero. Finanzas pblicas: son los medios o recursos que tienen por objeto proveer al Estado de los recursos necesarios para la atencin de los gastos pblicos. Franquicia: exencin de derechos o impuestos de aduana.
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Hecho imponible: es el hecho, acto o manifestacin de la vida econmica y social de una sociedad que reviste inters fiscal y respecto del cual la ley establece que debe aplicarse el tributo. Por ejemplo, la venta de un electrodomstico es un hecho imponible para el I.V.A. Importacin: el Cdigo Aduanero la define como la introduccin de mercaderas en el territorio aduanero. Implica el arribo de la mercadera por cualquier va de acceso: martima, area, terrestre. Importadores/Exportadores: son aquellos que con capacidad para ejercer por s mismos el comercio y encontrndose inscriptos en el registro aduanero correspondiente, introducen o extraen mercaderas producidas en un territorio aduanero para ser consumidas en otro distinto, de acuerdo a las normas aduaneras vigentes. Impuestos: son el medio de financiacin de los servicios pblicos indivisibles. Provienen de una ley por lo que son exigidos a los particulares de manera obligatoria por el Estado. Su recaudacin satisface necesidades pblicas primarias y secundarias. Impuesto a las ganancias: es un impuesto que grava las ganancias obtenidas por personas y por empresas y se determina anualmente. Para las personas fsicas el "ao fiscal" coincide con el "ao calendario" (1/1 al 31/12). En cambio, las empresas consideran las operaciones segn su ejercicio o "ao comercial", en atencin a la naturaleza de la explotacin y a situaciones especiales. Este perodo se fija como ao fiscal. Para establecer el impuesto a pagar, a las ganancias obtenidas en el ao fiscal, se le restan los gastos necesarios para obtenerlas, mantenerlas y conservarlas. La ley establece una serie de deducciones que son admisibles, para personas y para empresas. Cabe aclarar que no todas las personas tributan el Impuesto a las Ganancias. Pagan este impuesto las que poseen ganancias elevadas y que, en vir tud de sus condiciones personales y familiares, luego de efectuadas las deducciones superan los montos imponibles. Las personas no tributan impuesto segn una tasa fija, sino de acuerdo con una escala progresiva que va estableciendo a mayor ganancia mayor tasa a aplicar ( del 9 al 35%). En cambio, las empresas deben tributar una tasa fija que es del 35%. Impuesto al valor agregado (IVA): Este impuesto se establece en todo el territorio de la Nacin y diremos
que en lneas generales- aplica sobre las ventas, las obras, locaciones y prestaciones de servicios. La alcuota general del impuesto es del veintiuno por ciento (21 %). Pero existen tambin alcuotas diferenciales: El veintisiete por ciento (27 %) para las ventas de gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor. El diez coma cinco por ciento (10,5 %) por ejemplo- para las ventas de los siguientes bienes: carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel, granos -cereales y oleaginosos-, harina de trigo, pan, galletas, facturas de panadera y/o pastelera y galletitas y bizcochos, etc. Ley: es toda regla social obligatoria emanada de autoridad competente. En este concepto se engloban las constituciones como leyes supremas, las leyes que dictan los poderes legislativos, los decretos que emiten los poderes ejecutivos, las resoluciones ministeriales y las ordenanzas municipales. Si nos limitamos al carcter formal, ley es la que dicta el poder legislativo conforme a los principios constitucionales nacionales o provinciales. Son principales caractersticas de la ley la generalidad, la obligatoriedad y la competencia de quien la emite. Mercadera: el Cdigo Aduanero la define como todo objeto susceptible de ser importado o exportado. En la prctica decimos que mercaderas son los bienes concretos (maquinarias, cereales, etc.), abstractos (energa, gas, etc.), as como tambin los servicios y las prestaciones profesionales, traslados a ttulo oneroso o no, desde un pas a otro. Se incluyen tambin dentro de este concepto a los envases, embalajes o estuches que acompaan al bien principal objeto de la importacin o exportacin. Mercado Comn: es una unin aduanera entre pases a la que le agregan la libre movilidad de factores productivos y la adopcin de una poltica comercial comn. Contempla la coordinacin de polticas macroeconmicas y sectoriales. Puede adems requerir la armonizacin de las legislaciones nacionales. Por ejemplo, Comunidad Econmica Europea. Mnimo no imponible: es un monto que se fija a la base imponible. Constituye el piso, superado el cual se comienza a tributar; est permitido por las leyes que rigen determinados impuestos. Por ejemplo, el Impuesto a las Ganancias contempla un mnimo no imponible. Moral: se llama as al conjunto de normas, valores o principios que rigen (permitiendo y prohibiendo) las
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acciones de los seres humanos, y que pueden provenir de diversas tradiciones culturales, religiosas, etc. En este sentido constituye un orden de referencia para el actuar humano en un contexto especfico y se modifica segn el tiempo y lugar en que se desarrolla. Necesidades pblicas: son aquellas necesidades que coinciden con el inters pblico y son comunes a todos los miembros de la sociedad. Obligacin: vnculo que impone hacer o abstenerse de hacer algo. Puede estar establecido por precepto de ley, por voluntario otorgamiento o por derivacin de ciertos actos. Obligacin tributaria: es el vnculo jurdico entre un sujeto activo (Estado) y un sujeto pasivo (contribuyente) que faculta al primero a exigir al segundo sumas de dinero determinadas por ley. Obra pblica: es toda construccin, trabajo o servicio de industria que se ejecute con fondos del Tesoro de la Nacin. Las hay nacionales, provinciales y municipales. Patrimonio: es el conjunto de bienes y deudas u obligaciones que afectan dichos bienes, de una persona o ente. Se llaman bienes a los objetos materiales e inmateriales susceptibles de valor e igualmente las cosas. En la terminologa contable se denomina activo al conjunto de bienes econmicos, pasivo al de deudas u obligaciones y patrimonio neto a la magnitud que surge de la diferencia entre activo y pasivo. Presin tributaria: es la relacin existente entre la imposicin fiscal soportada por una persona fsica, un grupo de personas o una colectividad territorial, y la renta de que dispone esa persona, grupo o colectividad. Presupuesto del Estado: es el resumen sistemtico realizado para perodos regulares, de las previsiones de gastos del Estado y de las estimaciones de ingresos para cubrirlos. En el caso de nuestro pas es anual y fijado por el Congreso de la Nacin. Consiste en establecer los gastos y los recursos de la Administracin Nacional. Se basa en el programa general de gobierno y en el plan de inversiones pblicas. Efecta el reparto de los recursos segn los criterios de equidad, igualdad de oportunidades y bienestar de la sociedad. Recursos pblicos: son las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero, para la atencin
de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de ndole econmico social. Recursos tributarios: son los fondos que el Estado obtiene mediante la implementacin de leyes que crean obligaciones monetarias a cargo de sujetos, individuos o entidades. Comprenden los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Son la principal y ms genuina fuente de financiamiento para atender las necesidades pblicas. Seguridad social: es un sistema que protege al trabajador en actividad o al que se retir, de riesgos que puedan ocurrir durante el transcurso de su trayectoria laboral y con posterioridad a su finalizacin. Para el trabajador en relacin de dependencia, este sistema tambin protege al grupo familiar mediante el pago de diversas asignaciones. En nuestro pas, todos los trabajadores afiliados al Sistema de Jubilaciones y Pensiones gozan del conjunto de prestaciones que conforma la Seguridad Social. Servicio pblico: es una prestacin que realiza el Estado (nacional, provincial o municipal) con el fin de satisfacer necesidades individuales, grupales o sociales. El Estado cuenta con la titularidad de la actividad o funcin, aun en el caso que sea realizada o gestionada por privados. La delegacin de la prestacin del servicio pblico puede efectuarse bajo distintas formas: concesin, arrendamiento u otras figuras. El servicio pblico puede ser: a) Divisible: cuando los beneficios del servicio pblico pueden ser medidos en funcin de cada persona que lo recibe, por ejemplo, la educacin y los servicios postales; b) Indivisibles: cuando este servicio se brinda a todos los miembros de la comunidad por igual, por ejemplo la defensa y la seguridad interior. Sistema tributario: se denomina sistema o estructura tributaria al conjunto de tributos vigentes en un medio (por ej. un pas, un municipio) en determinada poca. Tasa: puede ser tomado como sinnimo de alcuota o porcentaje. Por lo tanto, es el porcentaje que se le aplica a la base imponible para determinar el monto del impuesto. Otra acepcin corresponde a la prestacin de un servicio pblico divisible, dirigido hacia el sujeto pasivo (usuario o contribuyente) que lo solicita; es un recurso obligatorio proveniente de una ley, satisface necesidades pblicas y colectivas. Por ejemplo: la
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tasa de Aeropuerto o la tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza. Trabajo registrado: es la actividad laboral prestada por una persona que se encuentra inscripta segn la normativa vigente, ya sea en relacin de dependencia (en este caso, es el empleador el que registra al trabajador) o en forma autnoma. Los empleadores utilizando internet pueden empadronar trabajadores incorporndolos el mismo da en que se integran a las tareas. Esto se denomina Alta Temprana. Trabajo "en negro": es la actividad laboral de una persona que no est registrada por su empleador. Quien trabaja "en negro" no puede acceder a una obra social, no se encuentra protegido contra los accidentes laborales; tampoco tendr una jubilacin en el futuro, ni tiene actualmente un recibo de sueldo. Tributo: en nuestro tiempo, consideramos como tributo a una prestacin pecuniaria, en dinero o en especie (en la actualidad es en dinero, pero en la antigedad con frecuencia era en especie), exigida coercitivamente por el Estado en funcin de su poder de imperio.
Unin Aduanera: es la integracin econmica entre pases producto del libre comercio; incluye la adopcin de un arancel aduanero comn frente a terceros pases. Por ejemplo, el MERCOSUR. Unin Econmica: es un mercado comn que adems implica la adopcin de una moneda comn y polticas macroeconmicas, sectoriales y sociales comunes. Por ejemplo, la Unin Econmica Europea. Valor: segn R Frondizi (1958), los valores son "cualidades irreales" que se distinguen, por una parte, de los estados psicolgicos, las vivencias, por otra parte, de los objetos ideales como la belleza y el bien y, finalmente, de aquellos objetos materiales que los sostienen y a los que se denomina "bienes". Entre las propiedades que se adjudican a los valores se destacan la polaridad, la infinitud y la jerarqua. Se habla de polaridad cuando decimos que lo valioso puede ir acompaado de lo antivalioso y esto es tpico del mundo axiolgico. Por infinitud se entiende la dimensin ideal de los valores, pues son finalidades nunca del todo cumplidas, horizontes siempre abiertos. Se apela a la jerarqua de los valores cuando frente a una eleccin priorizamos unos sobre otros, pues los valores no pueden darse todos simultneamente.
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Bibliografa consultada
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Nota: las actividades Ver qu pasa all afuera; Cada uno con lo suyo; Lo mo, lo tuyo y lo nuestro; Cules son las normas escolares?; Decisiones, decisiones; Dibujemos juntos; El reconocimiento de derechos y obligaciones; Tres canciones; Armando cuadrados, fueron adaptadas de la bibliografa de consulta citada.
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PRESENTACIN Una historia escolar como tantas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A modo de introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Por qu Educacin Tributaria? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La Educacin Tributaria y los C.B.C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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FORMACIN EN VALORES Nuestra propuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Construccin conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Propuesta de actividades Solidaridad y honestidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Ver qu pasa all afuera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 El trabajo de ciencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Solidaridad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Los valores como contenido transversal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Propuesta de actividades Cada uno con lo suyo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Lo mo, lo tuyo y lo nuestro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Las estatuas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 El viaje imaginario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Un enfoque sobre el desarrollo de la moral . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Dilema moral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Propuesta de actividades Los lpices de colores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Los fondos de 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Dilema. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Machete . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Esquema conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Actividades para el trabajo autnomo del docente . . . . . . . . . . 15
CIUDADANA Qu significa ensear ciudadana? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Propuesta de actividades Las reglas de juego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Meter el perro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Conductores en apuros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Cules son las normas escolares? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Prcticas de convivencia democrtica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Propuesta de actividad Decisiones, decisiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Sujeto social pluralista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Propuesta de actividades Diario, diario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Dibujemos juntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 El juicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Por una esperanza real y concreta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Propuesta de actividades La Constitucin: la norma fundamental. . . . . . . . . . . . . . . . . 23 El reconocimiento de derechos y obligaciones . . . . . . . . . . . 23 Por qu?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Tres canciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Armando cuadrados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Actividades para el trabajo autnomo del docente . . . . . . . . . . 25 Ciudadana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
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Una actividad concreta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Esquema conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 HACIA UNA CULTURA TRIBUTARIA Normas tributarias, normas ciudadanas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Presupuesto Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Propuesta de actividad El Presupuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Gasto pblico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Propuesta de actividades $100 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Memotest de bienes y servicios pblicos . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Una manera de hacer entre todos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Recursos pblicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Propuesta de actividad Los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 La AFIP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Propuesta de actividades Mi Municipio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Qu es la AFIP? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Qu hace la AFIP?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Los impuestos y la capacidad contributiva . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 Propuesta de actividades La principal fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Los comprobantes de pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 El ticket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Las facturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Propuesta de actividades Buenas pistas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 El CF y los TKT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 El cumple de Santi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Pensar en plural . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 El club y el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Rompecabezas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Importacin y exportacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Propuesta de actividades Radio Colonia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Test de fronteras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Qu pods pasar por la Aduana? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 La Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Propuesta de actividades Paseaperros y otros oficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Oficios, profesiones o laburitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 A modo de despedida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Esquema conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 ANTES DE DESPEDIRNOS... Propuesta de actividad Domin ciudadano . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 GLOSARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
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BIBLIOGRAFA CONSULTADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
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Hacia una cultura tributaria

arm docente 08p2 copia.indd Sec1:27

Normas tributarias, normas ciudadanas

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arm docente 08p2 copia.indd Sec1:29

Grupo 1. Caso: La plaza

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Grupo 2. Caso: El centro de salud

Grupo 3. Caso: Jardn maternal

Grupo 4. Caso: La biblioteca

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Memotest de bienes y servicios pblicos

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Una manera de hacer entre todos

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- Derechos de Importacin - Derechos de Exportacin - Tasas Aduaneras y de Estadstica

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Los impuestos y la capacidad contributiva

- Impuesto a las Ganancias

- Impuesto a Bienes Personales

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Y despus, la resta: $ 10 - $ 8,264 = $ 1,736 El monto de IVA abonado es de $ 1,736.

Le proponemos dos actividades:

1.000 = 8,264 $ (es precio neto, sin el IVA) 121

Los comprobantes de pago

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arm docente 08p2 copia.indd Sec1:40

arm docente 08p2 copia.indd Sec1:41

Direccin General Impositiva

Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social

Direccin General de Aduanas

Por tributos vinculados con la exportacin e importacin de mercaderas

Por poder propio

Por poder delegado en otras instituciones.

Por poder delegado de otros organismos

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Qu pods pasar por la Aduana?

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Paseaperros y otros oficios

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En qu lugar realiza la actividad?

Cules son los riesgos de este trabajo?

Qu te llama la atencin de este trabajo?

Pasea y cuida a los perros

Hospital, salita de salud, consultorio

Oficios, profesiones o laburitos

Actividad para el trabajo autnomo del docente

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Sistema tributario argentino

Defensa exterior Seguridad Justicia

Salud Educacin Comunicacin y transportes

Desarrolla actividad financiera PRESUPUESTO

Planificacin de los gastos Proyecto de ley

Bienes y actividades del Estado

Ejercicio de Poder inherente a su soberana

Ejecucin del gasto

Rendicin del gasto

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arm docente 08p2 copia.indd Sec1:47

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