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por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones sern mantenidas para su negociacin en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversin. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operacin. SOLUCIN: Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inferiores mantenidas para negociaciones 1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado 11111 Costo 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social Preferente 30221 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. ---------------------------- XX ---------------------------4,500 10,500
15,000
El 10.11.2009, la empresa ISLA AZUL S.A. ha comprado acciones de la compaa CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascenda a S/. 17,000. Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicacin de la NIC 12.
---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO VERDE S.A.A. ---------------------------- XX ---------------------------16,000 16,000
b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido
---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009. ---------------------------- XX ---------------------------1,000 1,000
c) Aplicacin de la NIC 12
CUENTA 11 Valor
DIFERENCIA
TIPO DE DIFERENCIA
GENERA
Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o pasivo tributario diferido que se genere en aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta afectar a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados.
---------------------------- XX ---------------------------56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido. ---------------------------- XX ---------------------------300
300