SEMANA No XII EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

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CAPACIDAD A DESARROLLAR

Define y utiliza el libro de Inventarios y Balances para registrar el Activo, Pasivo y Patrimonio de una empresa al inicio y termino de un ejercicio contable. 01. CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio con el que se inicia el registro de todo proceso contable en el que se registra todos los bienes y valores, deudas y obligaciones que posee una empresa natural o jurdica. Refleja el estado de situacin financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Este libro nos da a conocer la situacin patrimonial del negocio una vez finalizado el ejercicio econmico. 02. ASPECTO LEGAL: De acuerdo al cdigo de comercio todo comerciante empezar sus operaciones con el inventario inicial el cual contendr: a. Relacin exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados en su valor real, constituyendo de esta forma el Activo. b. Relacin exacta de todas las deudas y obligaciones contradas constituyendo de esta forma el pasivo. c. Se fijar la diferencia entre el activo y el pasivo dando como resultado el patrimonio. Es obligatorio para toda persona jurdica, as como para algunas personas naturales, segn los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias (UIT) tal lo establecen el Artculo 65 del Impuesto a la Renta. Este debe ser legalizado ante un Notario Pblico o Juez de Paz Letrado. 03. PARTES QUE COMPRENDE: El Libro de Inventarios y Balances contiene dos partes :

A. INVENTARIO: Este a su vez contiene 03 elementos: - I ACTIVO (Lo que posee la empresa) - II PASIVO (Lo que debe la Empresa) -III RESUMEN (Activo- Pasivo = Patrimonio) B. BALANCE DE INVENTARIO: Parte final del inventario, cumple las funciones de verificar el capital obtenido en el
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resumen y equilibra las cuentas de ACTIVO y PASIVO para su prximo asiento en el libro diario. 04. CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios se clasifican: 04.1 POR SU NATURALEZA: Los inventarios son fsicos y contables. Los primeros son un recuento minucioso de bienes o valores que posee la empresa, se realiza al inicio o al final de cada perodo. Los segundos son el recuento de todos los bienes que tiene una empresa en base a datos registrados en los libros. 04.2 POR SU FUNCION: A. Inv entario Inic ial o de Apertura: Es el que prepara la empresa al iniciar el periodo contable-econmico para conocer el estado de situacin de los mismos. Se realiza al inicio de las operaciones de la empresa. B. Inv entario de Cierre: Es el que se efecta al finalizar el ejercicio contable (generalmente doce meses) y sirve a su vez como inventario inicial para el prximo ejercicio. C. Inventario de Situacin: Es el que se realiza en cualquier poca del ao a solicitud de le gerencia o accionistas. 05. FASES SECUENCIALES DE UN INVENTARIO: Como dijimos el Inventario es el recuento de los bienes, derechos y obligaciones que tiene un negocio. El recuento fsico contable debe ser registrado en el activo, pasivo y patrimonio, segn sea el caso. Las fases son las siguientes: I. ACTIVO En esta parte se registran las cuentas que representan los recursos de una empresa, las cuentas deber ser registradas en orden de Disponibilidad Decreciente. II. PASIVO En esta parte se registran las cuentas que representan deudas para la empresa, estas cuentas se registran en orden Exigibilidad Decreciente. III. RESUMEN: Esta parte sirve para determinar el Patrimonio resultante de la comparacin del Activo y el Pasivo EL PATRIMOMIO Est representado por todos los derechos y obligaciones que toda actividad econmica adquiere. Est conformado en s por el conjunto de bienes econmicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad econmica.

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Podemos hacer la siguiente conclusin:

Lo que posee = la Empresa Lo que debe la Empresa a Terceros

Lo que debe la Empresa a los Dueos del Capital

06. BALANCE DE INVENTARIO: Parte final del Inventario cumple dos funciones: a) Verifica el Patrimonio obtenido en el RESUMEN. b) Equilibra las cuentas de ACTIVO y PASIVO para su prximo asiento en el libro Diario. 07. CLASIFICACION DEL PATRIMONIO: De acuerdo a las ecuaciones descritas anteriormente podemos clasificar el patrimonio en: A. Patrimonio Positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo B. Patrimonio Negativo: Cuando el activo es menor que el pasivo. C. Patrimonio Nulo: Cuando el activo es igual que el pasivo. INFORMACION MINIMA 1. Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mnimo la informacin indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma modificatoria. 2. Tratndose de fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas, as como de cierre o cese definitivo, los deudores tributarios se encontrarn obligados a registrar como mnimo la informacin indicada en los numerales 3 y 4. 3. Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el pas, debern consignar en los formatos incluidos en el numeral 4, la informacin equivalente a la solicitada en cada uno de ellos. 4. El Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los siguientes formatos: FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS GENERAL". Y BALANCES BALANCE

Se deber incluir la informacin contable de las cuentas del Activo,31 Pasivo y Patrimonio, indicando la denominacin de la cuenta respectiva.

 Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma "A" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente. FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. vii. viii. Cdigo de la cuenta contable desagregado al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Denominacin de la cuenta contable desagregadas al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (segn tabla 3). Nmero de la cuenta. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (segn tabla 4). Saldo contable final deudor, de ser el caso. Saldo contable final acreedor, de ser el caso. Totales.

NOTA: El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. Tipo de documento de identidad del Cliente (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del Cliente. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del Cliente. Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo que presenten la32 informacin resumida en funcin a cada cliente.

v. vi.

Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada cliente, el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. NOTA: Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Las empresas del sistema financiero podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del accionista, socio o personal. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del accionista, socio o personal. Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, salvo que presenten la informacin conforme lo sealado en el prrafo siguiente. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de inicio de la operacin.

Cuando la informacin sea resumida en funcin al accionista, socio o personal, el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. NOTA: Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
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FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. Tipo de documento de identidad del tercero (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del tercero. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social de terceros. Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la informacin resumida en funcin de cada uno de los terceros. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.

Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. NOTA: Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. vii. Tipo de documento de identidad del deudor (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del deudor. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor. Nmero del documento que origin la Cuenta por Cobrar provisionada. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin. Monto de cada provisin del deudor. Monto Total provisionado.
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NOTA: Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el presente formato por los reportes que estn obligados a presentar a la SBS, en la medida que stos contengan toda la informacin requerida en ste formato. FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. vii. viii. ix. Se deber incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artculo 6, el mtodo de valuacin aplicado. Cdigo de la Existencia. Tipo de existencia (segn tabla 5). Descripcin de la existencia. Cdigo de la Unidad de medida de la existencia (segn tabla 6). Cantidad. Costo unitario. Costo total. Costo Total General.

Este formato no ser obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. NOTA: Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente formato. FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. Tipo de documento de identidad del emisor (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del emisor. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del emisor. Denominacin del Ttulo. Valor Nominal Unitario del Ttulo.
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vi. vii. viii. ix. x. NOTA:

Cantidad de Ttulos.

Costo Total en Libros de los Ttulos. Provisin Total en Libros de los Ttulos. Valor en Libros Total Neto de los Ttulos. Totales.

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. vii. Fecha de inicio de la operacin. Descripcin del intangible. Tipo de intangible (segn tabla 7). Valor contable del intangible. Amortizacin contable acumulada. Valor neto contable del intangible. Totales.

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. Cdigo de la cuenta contable desagregado al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Denominacin de la cuenta contable desagregadas al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Cdigo del trabajador. Apellidos y Nombres del trabajador. Tipo de documento de identidad del trabajador (segn tabla 2) Nmero del documento de identidad del trabajador.
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vii. Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dgitos en el que se hubiera desagregado. FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. vi. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del proveedor. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del proveedor. Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la informacin conforme lo sealado en el prrafo siguiente. Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. Fecha de emisin del comprobante de pago.

Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de la cuenta proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. Tipo de documento de identidad del tercero (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del tercero. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social de terceros. Descripcin de la Obligacin. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin, salvo que presenten la informacin conforme a lo sealado en el prrafo siguiente. Monto pendiente de pago al tercero. Saldo Total pendiente de Pago.

vi. vii.

Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que 37 podr ser legalizado.

Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. v. Tipo de documento de identidad del trabajador (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del trabajador. Apellidos y Nombres del trabajador. Saldo final. Saldo final total.

FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. iv. NOTA: Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. Detalle de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales:
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Concepto. Nmero de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable. Saldo Final. Saldo Final total.

(i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12 (i.2) Valor Nominal por accin o Participacin Social. (i.3) Nmero de acciones o Participaciones Sociales suscritas. (i.4) Nmero de acciones o Participaciones Sociales pagadas. (i.5) Nmero de accionistas o socios. ii. Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales:

(ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (segn tabla 2). (ii.2) Nmero del documento de identidad del accionista o socio. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del accionista o socio, segn corresponda. (ii.4) Tipo de acciones. (ii.5) Nmero de acciones o de Participaciones Sociales. (ii.6) Porcentaje total de participacin de acciones o Participaciones Sociales. (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participacin Social. FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN". La informacin mnima a ser consignada en este formato ser la siguiente: i. ii. iii. Cdigo de la cuenta contable desagregado al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Denominacin de la cuenta contable desagregadas al nivel de dgitos establecido en el Plan Contable vigente en el pas. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (iii.1) Deudor. (iii.2) Acreedor. iv. Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: (iv.1) Debe. (iv.2) Haber. v. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas:
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(v.1) Deudor. (v.2) Acreedor. vi. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: (vi.1) Activo. (vi.2) Pasivo y Patrimonio. vii. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por funcin: (vii.1) Prdidas. (vii.2) Ganancias. viii. ix. x. Totales de Saldos y Movimientos. Resultado del Ejercicio o perodo. Totales.

Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos. FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO". En dicho formato se deber incluir la informacin de las actividades de operacin, de inversin y de financiamiento, as como el aumento o disminucin neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deber conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operacin. El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: i. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITS. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITS. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITS.

ii. iii.

FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12". En dicho formato se deber incluir la informacin de las cuentas del Patrimonio40 Neto, indicando los saldos iniciales as como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.

El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: i. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITS. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITS. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITS.

ii. iii.

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12". En dicho formato se deber incluir la informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.

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42

Aplicacin Prctica La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. dedicada a la importacin y venta de computadoras, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa. Realizar el registro en el Libro de Inventarios y Balances. De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010, cuyo detalle se muestra inmediatamente:
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) TOTAL ACTIVO NO 120,00 012,000 8,000 120,00 0 260,00 0 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,97 0 36,00 0 24,00 0 31,20 0 104,17 0

52,000 PASIVO NO CORRIENTE 52,000 Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO 47,03 0 47,03 0 151,20 0 150,00 010,80 0 160,80 312,00 0 0

TOTAL ACTIVO

312,00 0

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SEMANA No XIII-IVX-XV EL LIBRO DIARIO

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CAPACIDAD A DESARROLLAR

Define y utiliza el libro Diario registrando todas las operaciones que la empresa realiza en un periodo contable. 01. CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma cronolgica. El objetivo principal es centralizar toda la informacin para despus transferirla al libro mayor. Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional que la empresa efecta en forma cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da, mes a mes segn seala el calendario, por medio del diario se demuestra el mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada operacin registrada en este libro consta de un debito y de un crdito, equivalente, entre si. En este libro deber incluir los siguientes asientos: i. ii. iii. iv. v. Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable

02. REGIMEN LEGAL: Se consideran como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurdicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Pblico. 03. INFORMACION MINIMA El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima: a. Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin. b. Fecha de la operacin. c. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el 44 caso.

d. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: i. ii. iii. El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8). El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda. El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.

e. Cuenta contable, indicando: i. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, teniendo presente el nivel mnimo de dgitos en que debern estar desagregadas. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin.

ii.

f. Movimiento: i. ii. Debe. Haber.

g. Totales. 04. EL ASIENTO CONTABLE: El asiento es la manera de registrar una operacin, en la vida asentamos muchas cosas, una partida de nacimiento, una denuncia, etc., cada una de ellas registran un hecho. Un hecho econmico para traducirlo a un lenguaje contable se hace a travs del asiento contable, este tiene las siguientes partes: Nmero del operaciones. asiento: Permite seguir la secuencia de las

La fecha: Indica el da en que se realiza la operacin. Cuentas deudora y acreedora: Estas cuentas resultan de aplicar el principio y las reglas de la Partida Doble. La cuenta deudora debe escribirse al lado izquierdo superior y la acreedora debe estar antecedida de la preposicin a. Ambos ttulos de las cuentas deben ser subrayados. Importe deudor y acreedor: Estos nmeros deber ser escritos a la derecha de sus respectivas cuentas y en cantidad equivalente45 para las cuentas deudoras y acreedoras de cada operacin.

Redaccin o glosa: Anotacin que acompaa a cada documento del cual se origina la operacin a registrarse. Folios del mayor: Nmeros que corresponden al folio que ocupa cada cuenta en el libro mayor y que slo se escriben despus de haber trasladado las cuentas a dicho libro.

05. CLASES DE ASIENTOS: Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: A. Por el nmero de cuentas que intervienen. Asientos simples Asientos compuestos Asientos mixtos B. Por la naturaleza y destino de sus resultados Asientos por naturaleza Asientos por destino C. Por la funcin Asientos Asientos Asientos Asientos Asientos Asientos Asientos que desempean por Apertura de Operacin de Centralizacin de Ajuste de Regularizacin de Cierre de Reapertura

A. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN 1. ASIENTOS SIMPLES: Son los que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde a la formula TAL A TAL. 2. ASIENTOS COMPUESTOS: Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o ms cuentas deudoras contra dos o ms cuentas acreedoras. Corresponden a la frmula VARIOS A VARIOS. Es decir dos o ms cuentas cargadas contra dos o ms cuentas abonadas. 3. ASIENTOS MIXTOS: Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o ms cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto responden a las frmulas VARIOS A TAL TAL A VARIOS. 46

B. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES 1. ASIENTO POR NATURALEZA: Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se registran en las cuentas: 60 Compras 62 Cargas de Personal 63 Servicios prestados por terceros 64 Tributos 65 Cargas diversas de gestin 67 Cargas financieras 68 Provisiones del ejercicio Estos asientos provienen de las operaciones producto de la gestin de la empresa, todo gasto o costo tendr una cuenta diferente en donde registrar. El origen si es costo o gasto es necesario analizar para realizar una adecuada contabilizacin, las compras cuenta 60 es donde se registran el costo de las mercaderas o productos que la empresa adquiere para realizar sus transacciones comerciales. Las cuentas 62. Cargas de Personal, 63. Servicios Prestados por Terceros, 64. Tributos, 68. Provisiones del Ejercicio nos mostrarn los diversos gastos que realiza la empresa para cumplir sus fines. Las cuentas 65. Cargas diversas de Gestin, , 67. Cargas Financieras, nos muestran otros tipos de gastos en los cuales la empresa incide debido a diversas circunstancias, estos son catalogados a su vez como gastos diversos, financieros. La Cuenta 69. Costo de Ventas nos mostrar el costo de los productos que se llegaron a vender a lo largo del periodo, esto nos permite determinar la Utilidad Bruta del Periodo. Al momento de efectuar los asientos contables, estas cuentas se cargan es decir sus cantidades se colocan en el Debe del Asiento, esto debido que las Cargas o Gastos tienen naturaleza deudora. 2. ASIENTO POR DESTINO: Estos asientos nos permiten determinar un destino al costo o gasto de las operaciones, esto permite establecer un orden dentro de la empresa y tiene un criterio lgico. Por ejemplo cuando uno compra mercaderas es cierto que se reconoce el costo a travs de la Cuenta 60. Compras, pero tambin es cierto que las mercaderas tienen su destino final en el Almacn de la Empresa.
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De esto podemos afirmar que el Destino de la Cuenta 60. Compras es la Cuenta 20. Mercaderas con la divisionaria 201. Almacn. De idntica forma es importante reconocer el destino de los gastos, es decir el gasto de telfono tiene su origen en el rea Administrativa o en la de Ventas, y si fue en las dos en cual de ellas tuvo mayor porcentaje de origen o de gasto. Este anlisis lo hacemos a travs de la Contabilidad Analtica de Explotacin, en donde las Cuentas 62, 63, 64 y 68 tienen su destino en las Cuentas 94. Gastos Administrativos y 95 Gastos de Ventas con abono a la Cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos. Esto permitir al final de un periodo poder hacer comparaciones y anlisis de los destinos de los gastos y su incidencia en los resultados de la empresa.

C. POR LA FUNCION QUE DESEMPEAN 1. ASIENTO DE APERTURA: Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya constituido la empresa, tambin se le conoce como Asiento Inicial. Est representado por el Balance de Inventario del Inventarios y Balances el cual debe ser transcrito idnticamente al primer asiento. 2. ASIENTOS OPERACIONALES: Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro Diario. 3. ASIENTOS DE CENTRALIZACION: Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llmese registros de compras, ventas, caja, etc.) al libro diario. Es decir se centralizan los resultados finales de los mencionados registros. 4. ASIENTOS DE AJUSTE: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularizacin de las cuentas, es decir que en estas se deben observar su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EEFF, al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran despus de los asientos operativos. a. Ajuste por Depreciacin: Todo activo fijo a excepcin de los terrenos va perdiendo su valor a travs del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a que
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el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerndose por lo tanto la depreciacin como gasto, durante la vida til del mismo. La depreciacin es la prdida del valor econmico del activo fijo como resultado del uso o accin de otras fuerzas fsicas y que tributariamente debe ser compensado mediante una deduccin en su costo. La depreciacin no representa desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los impuestos rebajando sus utilidades gravables. b. Ajuste por Costo de Ventas : El costo de ventas viene a ser el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a ttulo oneroso. Se determina de acuerdo a la siguiente frmula: Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras - Inventario Final El ajuste de dicho costo mediante su asiento permite especificar la salida de la mercadera vendida determinando el verdadero saldo de la cuenta mercadera y en compensacin crear la cuenta de resultados (prdida) llamada COSTO DE VENTAS, generalmente este asiento se realiza al final de cada ao siempre y cuando no se efecten inventarios permanentes. c. Ajuste por cuentas de cobranza dudosa: Mediante este asiento se cubren posibles prdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso (incobrables). d. Ajuste por rev alorizacin de existencias: Cuando una empresa al realizar los inventarios de existencias compradas que existen productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otras circunstancias debe realizar un asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias. e. Ajuste por fluctuacin de v alores: Cuando una empresa compra valores (acciones) corre el riesgo de perder o ganar por accin de la oferta y demanda. Al perder se registra la prdida mediante un asiento de ajuste. f. Ajuste por cargas diferidas: Toda empresa a veces realiza pagos adelantados que posteriormente deben convertirse en gasto, tales como: la cancelacin de una pliza de seguros y alquileres pagados por adelantado, adelanto de remuneraciones, etc. Normalmente estas operaciones se irn devengando mensualmente durante el periodo de cobertura. g. Ajus te por Amortizaciones: Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida. Los intangibles se centralizan como un activo fijo y se amortizan a lo largo de su vida til por la prdida de valor de los h. mismos. El ajuste se aplica a los activos intangibles (llmese patentes, marcas, derechos de llave, etc.) cuyos gastos deben ser explotados en 49 varios aos hasta un mximo de 10.

i. Ajuste por Benefic ios Sociales: El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes. Generalmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por: 1) Compensacin por tiempo de servicios CTS 2) Indemnizacin por despido arbitrario 3) Pago por vacaciones truncas j. Ajuste por Ganancias Diferidas: Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de que se refleje un saldo verdadero en el Balance General, ya que si no se regulariza esta operacin, la empresa est sujeta a cumplir con la obligacin. 5. ASIENTOS DE REGULARIZACION: Se denomina as a aquellos asientos de diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o prdida en base a las cuentas denominadas saldos intermediarios de gestin. Las empresas comerciales, de servicios e industriales para su regularizacin determinarn: el margen comercial, valor agregado, excedente bruto de explotacin, resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del ejercicio y finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta 59 Resultados Acumulados. Los asientos de regularizacin se registran despus de la hoja de trabajo. 6. ASIENTOS DE CIERRE: Es el ltimo asiento que se registra en todo ejercicio contable. Aqu las cuentas que conforman el balance de situacin deben quedan saldadas y cerradas, ello se consigue despus de haber transferido el resultado neto de la cuenta 59 Resultados Acumulados, mediante un asiento previo al que hemos descrito como de regularizacin. Finalmente al llegar al asiento que nos ocupa, cargamos las cuentas de inventario que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tienen saldo deudor. Como resultado final la cuenta 59 ser parte del activo o pasivo, segn la prdida o ganancia que hubo respectivamente. 7. ASIENTOS DE REAPERTURA: Es el registro que se realiza en el libro diario al reiniciar las operaciones mercantiles de un negocio. Se revierte el asiento de cierre, las cuentas cargadas deben ser abonadas y las cuentas abonadas deben ser cargadas. Este asiento tiene el mismo tratamiento tcnico que el asiento de apertura o inicial.
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APLICACIN PRCTICA La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando las siguientes operaciones: Con fecha 01.07.2010 se constituye la empresa, aportando los accionistas un capital de S/. 200,000. Con fecha 02.07.2010 la empresa adquiere a IMPORTACIONES 2000 S.R.L. 100 computadoras a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn factura N 0012400. La operacin es al contado. Con fecha 10.07.2010 se vende 50 computadoras a la empresa UCV S.A.C. a un valor de S/. 2,000 ms IGV cada unidad. La operacin es al crdito. Con fecha 15.07.2010 se cancela los siguientes servicios pblicos:

TIPO DE SERVICIO Agua potable Luz elctrica Telfono Total

IMPORTE 800 900 1,200 2,900

IGV 152 171 228 551

TOTAL 952 1,071 1,428 3,451

Con fecha 20.07.2009 se cobra a la empresa UCV S.A.C. la factura pendiente de cobro.

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Libro Diario de Formato Simplificado 5.2

Obligados De acuerdo con el artculo 65 del TUO de la LIR, estn obligados a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, los contribuyentes cuyos ingresos brutos correspondientes al ao anterior no superen las 150 UIT. Plazo mximo de atraso De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo de atraso para el Libro Diario de Formato Simplificado corresponde a tres (3) meses desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones. Requisitos generales Requiere contener los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de ste. En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta informacin bastar incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende que en caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios. En el caso del registro de operaciones, stas deben estar en orden cronolgico o correlativo, salvo que, por norma especial se establezca un orden predeterminado. La informacin consignada debe ser de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. Se utilizar el Plan Contable General (PCGE) vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias debe realizarse una desagregacin mayor. La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por Ley expresa, los deudores tributarios, se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.
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 Se totalizarn los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable segn corresponda. A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general. De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. En el caso de los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, la totalizacin se efectuar finalizando el periodo o ejercicio. La informacin deber estar en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario. Se deber incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que corresponda. Se debe contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. Informacin mnima El numeral 5-A del artculo 13 de la Resolucin dispone la siguiente informacin mnima que debe contener el Libro Diario de Formato Simplificado:

Se deber incluir los asientos de: i. ii. iii. iv. v. Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin: i. ii. iii. Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin Fecha o mes de la operacin Glosa o descripcin de la operacin
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iv. v. Totales

Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente

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SEMANA No XVII EL LIBRO MAYOR

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CAPACIDAD A DESARROLLAR

Define y utiliza el libro Mayor registrando todas las operaciones que provienen del libro Diario. 01. CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble, su finalidad principal es de clasificar por cada cuenta o subcuenta sus partidas deudoras y acreedoras, con el objeto de determinar el movimiento de cada una de las cuentas o subcuentas con sus respectivos saldos. en el Libro Diario. Es aqu donde se procesa toda la informacin contable, cuenta por cuenta hasta obtener los saldos de cada uno de ellas, para ser trasladados a su vez al Balance de Comprobacin. 02. SITUACION LEGAL: Este libro se debe legalizar ante un Juez de Paz letrado o un Notario Pblico. Puede ser utilizado empastado o en hojas sueltas segn la caracterstica de la empresa, y es obligatorio para las personas jurdicas y las personas naturales cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT. 03. RAYADO DEL LIBRO MAYOR: El libro mayor adopta varias formas de rayado siendo los ms conocidos, el rayado de saldos y el rayado corriente. Veamos sus modelos: A. Rayado de Saldos: Es de foliacin simple, generalmente se le utiliza en los sistemas mecanizados, mediante hojas sueltas, posteriormente son empastados. CODIGO FE CHA Da Mes NOMBRE LA CUENTA DEBE HABER SAL DOS Deudor Acreedo r

DETALLE

B. Rayado Corriente: Es el ms usual, est representado por una letra T. En la lnea horizontal superior se anota el nombre de la cuenta. El lado 55 izquierdo representa al Debe y el lado derecho al haber.

3 Debe(B)
Fecha Concepto Folio del Diario

(A) Cdigo y nombre la cuenta

Sub Total Total Fecha Concepto Folio del Diario Sub Total

(B) Haber 3
Total

a. Se anota el nombre de la cuenta, de acuerdo al Plan Contable General Revisado. b. Representa el saldo deudor o acreedor de la cuenta respectiva. c. Se registra la fecha del asiento del diario. d. Se anota el nombre o detalle de la contra cuenta. e. Se anota el nmero del folio del libro diario en donde se encuentra el asiento que est siendo mayorizando. f. Se registran los subtotales. g. Se registran los totales. 04. TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR: Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro diario deben trasladarse como cargo y transcribirse en el Debe del libro mayor con el mismo importe, las cuentas que se encuentran abonadas en el libro diario deben trasladarse como abono y transcribirse en el Haber del libro mayor con el mismo importe, a sta accin se le llama mayorizacin que es un procedimiento manual y tcnico de la contabilidad, cuyas anotaciones en el libro mayor se hacen en forma sucesiva El pase o traslado de los asientos al mayor se debe realizar en forma cronolgica, tcnicamente deben pasar los asientos en el mismo orden en que estn anotados en el libro Diario. 05. CASOS DE MAYORIZACION: Existen 3 casos fundamentales de mayorizacin: A. Mayorizacin de asientos simples B. Mayorizacin de asientos compuestos C. Mayorizacin de asientos mixtos A. Mayorizacin de Asientos Simples: Los asientos simples estn compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora y responden al principio de TAL A TAL. El traslado de las cuentas del diario se registra de la siguiente forma: El importe de la cuenta deudora del libro diario pasar al debe del mayor, de igual forma se registra la fecha y la contra cuenta precedida de la56

letra a as como el N del folio del libro diario donde se registra el asiento. El importe de la cuenta acreedora del libro diario pasar al haber del mayor, de igual forma se registra la fecha y la contra cuenta precedida de la palabra por as como el N de folio del libro diario donde se registr el asiento. A su vez en forma simultnea se coloca en la primera columna del asiento del libro diario el N del folio del libro mayor correspondiente a cada cuenta registrada previamente. B. Mayorizacin de Asientos Compuestos: La mayorizacin de estas cuentas se refiere a los asientos que tienen dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras. Responden a la frmula Varios a Varios. Las cuentas del diario se mayorizan de la siguiente forma: Se aperturaran las cuentas del libro diario en el libro mayor. El importe de la primera cuenta deudora del diario pasar al debe de la cuenta respectiva del libro mayor, as como la fecha, el folio y las contra cuentas (cuentas acreedoras del libro diario) precedidas de las palabras A Varios, en vista de que las cuentas acreedoras son ms de dos. La segunda cuenta deudora del diario se registrar en el libro mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera cuenta deudora. El importe de la primera cuenta acreedora del diario se registrar en el haber de la cuenta respectiva del libro mayor, de igual forma la fecha, el folio y las contra cuentas(cuentas deudoras del libro diario) precedidas de las palabras por varios en vista de que las cuentas deudoras son ms de dos. La segunda cuenta acreedora del Diario se mayorizar tan igual que la primera cuenta acreedora. Se registrar en cada cuenta del asiento diario el folio respectivo del libro mayor correspondiente a cada cuenta. C. Mayorizacin de Asientos Mixtos: La mayorizacin de estas cuentas se refieren al registro de dos o ms cuentas deudoras y una cuenta acreedora o viceversa. Estn sujetas a la frmula tal a varios o varios a tal. El procedimiento para el traslado de las cuentas del diario al mayor es el mismo que los tratados en la mayorizacin de los asientos simples y compuestos
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SEMANA No XVII EL BALANCE DE COMPROBACION

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CAPACIDAD A DESARROLLAR

Comprende y elabora el Balance de Comprobacin para determinar el resultado al termino del ejercicio contable. 01. CONCEPTO: El Balance de Comprobacin o Balance de sumas o saldos con el cual se consignan las cuentas que fueron registrados o abiertas en el libro mayor con sus respectivos importes, tanto en el debe como en el haber debe ser igual. Sirve para determinar el resultado al finalizar un periodo si ha sido positivo o negativo, es decir si han aumentado o disminuido los valores patrimoniales.

02. PERIOCIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACION: La prctica usual es hacer un balance de comprobacin cada ao sin embargo se puede reducir a un mes, un trimestre o un semestre, segn la caracterstica econmica y financiera de la empresa. El Balance de Comprobacin ha de comprender la totalidad de los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del periodo contable. 03. LA HOJA DE TRABAJO: En vista de que el Balance de Comprobacin enumera las cuentas sin especificar su clasificacin, por lo tanto los contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de Trabajo con el fin de agrupar las cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio e ingresos y gastos. Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado financiero, sino una gua que facilita la formacin de los asientos finales y la posicin en que las cuentas deben quedar en los estados financieros llmese Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas. Despus de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueos desean saber si tuvieron utilidades o no y la naturaleza financiera y econmica ocurrida desde que se inici. Tales hechos y cifras le permitirn al o propietarios tomar decisiones, para ello harn uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja de trabajo e ah su importancia. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIN 1.- Columna para el cdigo de la cuenta del libro mayor 2.-Columna para el nombre de la cuenta del libro mayor.
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3.-Columna para el traslado de los totales del libro mayor tanto para el debe como para el haber. 4.-Columna para los saldos, si el debe es mayor que el haber el saldo ser DEUDOR, y la otra forma si el debe es menor que el haber el saldo ser ACREEDOR. 5.- Columna para ajustes. 6.-Columna para inventario es decir activo , pasivo y patrimonio . 7.- Columna de resultados por Naturaleza, es decir estado de ganancias y prdidas. 8.- Columna de resultados por funcin, tambin se considera las cuentas que forman el Estado de Ganancias y Prdidas.

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MODELO DE BALANCE DE COMPROBACIN

Codigo o Nombre de Cuentas Las cuenta
SUMAS DEL MAYO Debe Haber

SALDOS

AJUSTES

INVENTARIO Pasivo 6

Deudor Acreedor Debe Haber Activo 4 5

RESULTADO RESULTADO por naturaleza Por funcin Perdida Ganancia Perdida Ganancia s. s s s 7 8

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