Professional Documents
Culture Documents
PRESENTACIN
497
498
1.29 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................15
Si para el ao gravable 2013 un contribuyente no cumple los requisitos para estar obligado a presentar la declaracin de
renta, pero en el supuesto de presentarla el impuesto liquidado es inferior al total de las retenciones en la fuente a ttulo
de renta que le practicaron como asalariado, tendra derecho a la devolucin del posible saldo a favor?
1.30 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................15
Qu modificaciones hizo la reforma tributaria a los aportes obligatorios a fondo de pensiones y el ahorro para el fomento
de la construccin AFC?
1.31 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16
Teniendo en cuenta que la reforma tributaria ao 2012 ampli a diez aos la permanencia de los ahorros voluntarios a
fondos de pensiones y ahorro a AFC, estos aos aplican para los ahorros que un asalariado tiene a 31 de diciembre del
2012, as estos no hayan cumplido el periodo mnimo de permanencia que eran 5 aos?
1.32 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16
Qu modificaciones hizo la reforma tributaria para el asalariado en lo relacionado con el 25% del valor de los pagos
laborales?
1.33 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16
Al recibir un bien inmueble como herencia en calidad de legitimario que exencin tiene a partir del ao 2013?
1.34 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16
Qu exencin aplica para personas diferentes del legitimario y/o el cnyuge suprstite a partir del 2013 cuando reciben
herencias y legados?
1.35 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................16
Si en el ao 2013 una persona natural vende una casa o apartamento de habitacin y obtiene una utilidad tiene derecho a
alguna exencin?
1.36 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................17
Cul es el lmite que tiene el trabajador para ahorrar voluntariamente a los fondos de pensiones a partir del ao
gravable 2013?
1.37 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................17
A partir del ao gravable 2013 si el trabajador retira el aporte voluntario a fondo de pensiones que tiene como saldo
a 31 de diciembre del 2012 y este no ha cumplido los 5 aos de permanencia que consecuencias se generan?
1.38 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................. .17
Si un trabajador cumple la edad y dems requisitos para obtener la pensin, y retira los aportes voluntarios a fondos de
pensiones antes de la permanencia de los 5 aos el fondo le debe practicar retencin en la fuente y en el ao del retiro
lo debe llevar como renta gravable?
1.39 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................. ...17
Un trabajador independiente tiene los mismos derechos de un asalariado con relacin al ahorro voluntario para el
fomento de la construccin AFC?
1.40 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18
Puede un contribuyente clasificado como trabajador por cuenta propia aplicar el IMAN y luego el IMAS?
1.41 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18
La categora de Empleado est obligada a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema
ordinario de depuracin, si el impuesto calculado por este sistema es superior al IMAN puede optar voluntariamente
por el IMAS?
1.42 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18
Dentro de los ingresos brutos se deben tener en cuenta las ganancias ocasionales (ejemplo utilidad obtenida por la
enajenacin
de bienes inmuebles) para utilizar el sistema IMAN?
1.43 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18
Cmo empleado puedo optar voluntariamente por el sistema alternativo IMAS y no tener en cuenta el sistema ordinario
y el especial IMAN?
1.44 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................18
Si una persona natural est clasificado como Trabajador Por Cuenta Propia y desarrolla diferentes actividades (ejemplo
agricultura, comercio al por mayor o al por menor) cmo debe aplicar el sistema de determinacin simplificado del
impuesto sobre la renta y complementarios (IMAS)?
1.45 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19
Con la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria, que ocurrir con aquellos contribuyentes que en anteriores
declaraciones de renta y complementarios omitieron activos o incluyeron pasivos inexistentes?
1.46 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19
Los contribuyentes que haban presentado demandas de nulidad y restablecimiento de derecho por lo contencioso
administrativo, podrn ahora acudir a la DIAN para solicitar conciliacin?
1.47 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19
Aquellos contribuyentes que de una u otra manera estaban involucrados en procesos administrativos tributarios y
notificaciones
antes de la Reforma Tributaria tienen ahora oportunidad de transar con la DIAN el monto de sus sanciones?
1.48 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................19
Los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retencin en la fuente que se encuentren en mora por
obligaciones correspondientes a periodos gravables anteriores a la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria pueden
acceder a una condicin especial de pago de sus obligaciones?
1.49 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................20
Qu beneficios otorga la nueva Reforma tributaria al Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y
Santa Catalina?
1.50 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................................20
Cules son las nuevas tarifas del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales?
2. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO DE RENTA.........................................................................................................................................25
.
2.1 REGMENES DE TRIBUTACIN DEL IMPUESTO DEL RENTA...........................................................................................................................25
2.1.1 General.............................................................................................................................................................................................................................25
2.1.2 Especial..............................................................................................................................................................................................................................25
2.1.3 Retencin en la fuente como equivalente al impuesto..........................................................................................................................................25
2.1.4 Sector solidario...............................................................................................................................................................................................................26
2.1.5 Cuando las entidades sin nimo de lucro, desarrollan actividades que no son de inters general..............................................................26
2.1.6 Entidades que no son contribuyentes del impuesto de renta..............................................................................................................................26
2.2 DOCTRINA DIAN SOBRE EL TEMA...........................................................................................................................................................................27
2.2.1 CONCEPTO 13165 del 06/03/2004..........................................................................................................................................................................27
2.2.2 CONCEPTO 53516 del 06/07/2009..........................................................................................................................................................................27
2.2.3 CONCEPTO 005929 del 01/31/2002........................................................................................................................................................................27
2.2.4 CONCEPTO 034854 del 06/18/2003........................................................................................................................................................................27
2.2.5 CONCEPTO 034464 del 06/08/2005........................................................................................................................................................................27
2.2.6 CONCEPTO 29461 del 03/23/2008..........................................................................................................................................................................28
2.2.7 CONCEPTO 29429 del 08/05/2012..........................................................................................................................................................................28
2.2.8 CONCEPTO 75075 del 11/10/2010..........................................................................................................................................................................28
2.3 JURISPRUDENCIA............................................................................................................................................................................................................29
2.3.1 JURISPRUDENCIA 1.....................................................................................................................................................................................................29
SENTENCIA, C-489, noviembre 2/1995 (Corte Constitucional, Sala Plena, , M.P.Eduardo Cifuentes Muoz)
2.3.2 JURISPRUDENCIA 2 -...................................................................................................................................................................................................29
SENTENCIA C-875 de agosto 23/2005 Exequibilidad condicional del art. 8 del E.T . (Corte Constitucional, Sala
Plena, M.P. Rodrigo Escobar Gil,)
2.3.3 JURISPRUDENCIA 3 .................................................................................................................................................................................................29
SENTENCIA 16372 de noviembre 11/09 (Consejo de Estado C.P. MARTHA TERESA BRICEO DE VALENCIA)
2.3.4 JURISPRUDENCIA 4 .................................................................................................................................................................................................29
SENTENCIA 16883 de abril 29/10 (Consejo de Estado C.P. MARTHA TERESA BRICEO DE VALENCIA)
3. DECLARANTES PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS AO GRAVABLE 2012 NO OBLIGADOS
A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD..............................................................................................................................................................32
3.1 REFORMA TRIBUTARIA..................................................................................................................................................................................................33
3.2 DECLARANTES PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS AO GRAVABLE 2012 NO OBLIGADOS
A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD...........................................................................................................................................................................34
3.2.1 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................34
Qu personas naturales estn obligadas y no obligadas a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2012
3.3 PREGUNTA.........................................................................................................................................................................................................................36
Cundo las personas de menores ingresos que sean por concepto de salarios o honorarios, comisiones y servicios
estn obligados o no a presentar declaracin de renta ao 2012 antes de la reforma tributaria?
3.3.1 ARTCULO 592 del E.T. Quines no estn obligados a declarar.........................................................................................................................36
3.4 PREGUNTA.........................................................................................................................................................................................................................36
Cundo los asalariados estn obligados o no a presentar declaraciones de renta ao 2012?
3.4.1 ARTCULO 593 del E.T. Asalariados no obligados a declarar...............................................................................................................................36
3.5 PREGUNTA........................................................................................................................................................................................................................36
Cundo los trabajadores independientes estn obligados o no a presentar declaraciones de renta ao 2012?
3.5.1 ARTCULO 594-1 del E.T. Reformado. L. 788/2002, art. 77. Trabajadores independientes no obligados a
declarar.......................................................................................................................................................................................................................................36
3.5.2 OTROS REQUISITOS...................................................................................................................................................................................................37
3.5.2.1 ARTCULO 594-3. | Agregado. L. 863/2003, art. 22. Otros requisitos para no obligados a presentar declaracin del
impuesto sobre la renta .........................................................................................................................................................................................................37
3.6 CASOS PRCTICOS ASALARIADOS .......................................................................................................................................................................38
3.6.1 CASO UNO....................................................................................................................................................................................................................38
Salarios + honorarios + arrendamientos
3.6.2 CASO DOS.....................................................................................................................................................................................................................38
Salarios + honorarios + arrendamientos
3.6.3 CASO TRES.....................................................................................................................................................................................................................39
Salarios + rendimientos + dividendos
3.6.4 CASO CUATRO.............................................................................................................................................................................................................39
Salarios + rendimientos + dividendos
3.6.5 CASO CINCO................................................................................................................................................................................................................40
Honorarios + salarios + actividades mercantiles
499
500
501
3.9.3 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60
Si alguno de los padres falta o renuncia a la representacin quin contina con la misma?
3.9.4 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60
Los menores son sujetos pasivos del impuesto de renta?
3.9.5 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60
Si los padres compran bienes como acciones, inmuebles u otros bienes, cmo los puede justificar el menor ante la DIAN?
3.9.6 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................................60
En el impuesto de renta, cmo tributan los hijos y los padres por los ingresos originados en usufructo legal, y quin
declara el valor de los bienes?
3.9.7 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................ .61
Qu efectos tiene que los padres renuncien al usufructo legal de los bienes de sus hijos menores o mayores?
3.9.8 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................. ....61
Qu efecto tributario tiene para las partes los bienes entregados y recibidos en usufructo?
3.10 DOCTRINA DIAN.....................................................................................................................................................................................................62
3.10.1 CONCEPTO 15484 del 6/03/2005......................................................................................................................................................................62
3.10.2 CONCEPTO 26979 del 11/05/2005....................................................................................................................................................................62
3.10.3 CONCEPTO 33553 del 07/06/2002....................................................................................................................................................................62
3.10.4 CONCEPTO 38764 del 07/07/2003....................................................................................................................................................................62
3.10.5 CONCEPTO 64440 del 12/09/2005....................................................................................................................................................................62
3.10.6 CONCEPTO 398501 del 27/11/2009.................................................................................................................................................................62
3.10.7 CONCEPTO 46001 del 24/07/2002....................................................................................................................................................................62
3.10.8 CONCEPTO 26195 del 03/05/2003....................................................................................................................................................................62
3.10.9 CONCEPTO 9255 del 14/02/2002......................................................................................................................................................................63
3.10.10 CONCEPTO 77220 del 21/10/2005.................................................................................................................................................................63
3.10.11 CONCEPTO 74579 del 12/10/2005.................................................................................................................................................................63
3.10.12 CONCEPTO 105920 del 24/12/2009...............................................................................................................................................................63
3.10.13 CONCEPTO 101636 del 14/10/2004...............................................................................................................................................................63
3.10.14 CONCEPTO 13518 del 08/03/2005.................................................................................................................................................................64
3.10.15 CONCEPTO 368 del 03/01/2001......................................................................................................................................................................64
3.10.16 CONCEPTO 26613 del 29/03/2006.................................................................................................................................................................64
3.10.17 CONCEPTO 105922 del 24/12/2009...............................................................................................................................................................64
3.10.18 CONCEPTO 4388 del 16/06/2006....................................................................................................................................................................64
3.10.19 CONCEPTO 375 03/01/2001.............................................................................................................................................................................64
3.10.20 CONCEPTO 034535 07/04/2008......................................................................................................................................................................65
3.10.21 CONCEPTO 41483 08/07/2004........................................................................................................................................................................65
3.10.22 CONCEPTO 2875 del 21/01/2005....................................................................................................................................................................65
3.10.23 CONCEPTO 15454 del 26/03/2003.................................................................................................................................................................65
3.10.24 C O N C E PTO 5929 del 31/01/2002...................................................................................................................................................................65
3.10.25 CONCEPTO 85384 del 18/2011.......................................................................................................................................................................65
3.10.26 CONCEPTO 85384 del 04/18/2011.................................................................................................................................................................66
3.10.27 CONCEPTO 67438 del15/17/2008...................................................................................................................................................................66
3.10.28 CONCEPTO 70314 del 29/08/2005.................................................................................................................................................................66
3.10.29 CONCEPTO 77176 del 02/12/2003.................................................................................................................................................................66
3.10.30 CONCEPTO 7784 del 26/01/2006.........................................................................67
3.10.31 CONCEPTO 7784 del 26/01/2006...................................................................................................................................................................67
3.10.32 CONCEPTO 20950 del 28/03/2012.................................................................................................................................................................67
3.10.33 CONCEPTO 105989 del 28/12/2009...............................................................................................................................................................67
3.10.34 CONCEPTO 1763 del 10/01/2007...................................................................................................................................................................67
3.10.35 CONCEPTO 3343 del 16/01/2007...................................................................................................................................................................68
3.10.36 CONCEPTO 82054 del 2/09/2006...................................................................................................................................................................68
3.10.37 CONCEPTO 18799 del 03/03/2006.................................................................................................................................................................68
3.10.38 CONCEPTO 7192 del 05/10/2005...................................................................................................................................................................68
3.10.39 CONCEPTO 73591 del 14/11/2002.................................................................................................................................................................68
3.10.40 CONCEPTO 20518 del 10/03/2009.................................................................................................................................................................68
3.10.41 CONCEPTO 28005 del 06/05/2004.................................................................................................................................................................68
3.10.42 CONCEPTO 68500 del 31/10/2012.................................................................................................................................................................69
3.10.43 CONCEPTO 50687 del 09/07/2007.................................................................................................................................................................69
3.10.44 CONCEPTO 60518 del 20/06/2008.................................................................................................................................................................69
3.10.45 CONCEPTO 53673 del 22/07/2011.................................................................................................................................................................69
4. GENERALIDADES DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS 734.1 SEGN SU REGULARIDAD.............................................73
502
503
ORDINARIA............................................................................................................................................................................................................................91
5.11 CLCULO RENTA PRESUNTIVA.............................................................................................................................................................................91
5.12 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................................91
Un contribuyente persona natural que presenta declaracin de renta por primera vez, debe calcular renta presuntiva?
5.13 DOCTRINA DIAN........................................................................................................................................................................................................92
5.13.1 CONCEPTO 8217 del 05/05/2007.........................................................................................................................................................................92
5.13.2 CONCEPTO 25782 del 03/04/2007......................................................................................................................................................................92
5.13.3 CONCEPTO 80477 del 04/09/2001......................................................................................................................................................................92
5.13.4 CONCEPTO 039740 del 30/06/2004....................................................................................................................................................................92
5.13.5 CONCEPTO 73591 del14/11/2002........................................................................................................................................................................92
5.13.6 CONCEPTO 63144 del 01/09/2010......................................................................................................................................................................92
5.13.7 CONCEPTO 58115 del 23/06/1999 ....................................................................................................................................................................93
5.13.8 CONCEPTO 005 del 16/03/1978...........................................................................................................................................................................93
5.13.9 CONCEPTO Unif. 1/1982........................................................................................................................................................................................93
5.13.10 CONCEPTO 049787 del 09/08/2002. ................................................................................................................................................................93
5.13.11 CONCEPTO 024228 del 07/05/2003.................................................................................................................................................................93
5.13.12 CONCEPTO 043948 de 16/07/2002...................................................................................................................................................................93
5.13.13 CONCEPTO 18591 del 22/02/2008 ...................................................................................................................................................................93
5.14 JURISPRUDENCIA.........................................................................................................................................................................................................94
5.14.1 JURISPRUDENCIA 5 ................................................................................................................................................................................................94
SENTENCIA C-564, noviembre 24/96 (Corte Constitucional,Sala Plena, M.P. Hernando Herrera Vergara).Los biene
inmuebles hacen parte del clculo de la renta presuntiva sin que, pueda afirmarse a violacin del art. 317 de la
Constitucin Poltica.
5.14.2 JURISPRUDENCIA 6 ................................................................................................................................................................................................94
SENTENCIA, C-238, mayo 20/97 (Corte Constitucional, Sala Plena, , M.P.Vladimiro Naranjo Mesa). La renta presuntiva
es una presuncin de derecho.
5.14.3 JURISPRUDENCIA 7..................................................................................................................................................................................................94
SENTENCIA de abril 21/95, Consejo de Estado, Seccin Cuarta,C.P. Delio Gmez Leyva. Debe probarse la proporcin
en que la fuerza mayor y el caso fortuito influyeron en la determinacin de una renta lquida inferior
5.14.4 JURISPRUDENCIA 8 ................................................................................................................................................................................................94
SENTENCIA de febrero 21/2005, Expediente 14110. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Ligia Lpez Daz,Se pueden
deducir de la base del clculo de la renta presuntiva los bienes vinculados a las diferentes empresas que se encuentren en
perodo improductivo
5.14.5 JURISPRUDENCIA 9 ................................................................................................................................................................................................94
Articulo 26 expediente 16731, Bogot, D.C., diecisiete (17) de junio de dos mil diez (2010). C.P. Martha Teresa Briceo de
Valencia. Sala de lo contencioso administrativo Seccin cuarta Renta por comparacin patrimonial
5.14.6 JURISPRUDENCIA 10...............................................................................................................................................................................................95
Articulo 26 expediente 16573,Bogot, D.C., trece (13) de agosto de dos mil nueve (2009)C. P. : Hctor J. Romero Daz.
Sala de lo contencioso administrativo Seccin cuarta Impuesto sobre la renta base gravable / ingresos
5.14.7 JURISPRUDENCIA 11 ..............................................................................................................................................................................................95
Articulo 26 expediente 16574, Bogot, D.C. , veintitrs (23) de julio de dos mil nueve (2009). C. P.: Martha Teresa Briceo
De Valencia. Sala De Lo Contencioso Administrativo Seccin Cuarta Certificados de deposito a termino
6. RENTAS: BRUTAS ESPECIALES, LQUIDAS ESPECIALES, GRAVABLES ESPECIALES.......................................................99
6.1 RENTAS BRUTAS ESPECIALES.....................................................................................................................................................................................99
6.2 RENTAS LQUIDAS ESPECIALES.................................................................................................................................................................................99
6.3 INFORMACIN PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA ESPECIAL DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS,
COMUNEROS, ASOCIADOS, SUSCRIPTORES Y SIMILARES...................................................................................................................................100
6.4 NOTAS PARA TENER EN CUENTA EN LA DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA..........................................................................100
6.5 DETERMINACIN DE LA UTILIDAD FISCAL EN LA VENTA DE BIEN RAZ BODEGA.....................................................................102
6.6 RENTA BRUTA VITALICIA..........................................................................................................................................................................................103
6.6.1 ARTCULO 100 DEL E.T. Determinacin de la renta bruta en contratos de renta vitalicia.....................................................................103
6.6.2 ARTCULO 101DEL E.T. Las sumas pagadas como renta vitalicia son deducibles.......................................................................................103
6.7 RENTA BRUTA PECUARIA - ARTCULOS 92-93-94 del E.T..............................................................................................................................103
6.7.1 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................103
Si un contribuyente desarrolla la actividad agropecuaria principalmente el negocio de ganadera, Cmo debe
determinar la utilidad en la venta de ganado bovino y el valor patrimonial del inventario final?
6.7.1.1 ARTCULO 92 DEL E.T. Definicin de negocio de ganadera......................................................................................................................103
6.7.1.2 ARTCULO 93 DEL E.T. Renta bruta en negocios de ganadera...................................................................................................................103
6.7.1.3 ARTICULO 94 DEL E.T. Costo del ganado vendido........................................................................................................................................103
6.8 RENTA BRUTA ESPECIAL EN VENTAS A PLAZOS- Artculo 95 E.T................................................................................................................107
6.8.1 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................107
Cmo debe determinar un comerciante la renta bruta especial en ventas a plazos?
6.9 RENTA LQUIDA EN CONTRATOS DE SERVICIOS AUTNOMOS- Artculo 200-201-202 del E.T....................................................108
6.91 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................................108
Cmo se debe determinar la renta lquida en contratos de servicios autnomos?
504
6.9.1.1 ARTCULO 200 DEL E.T. Renta lquida en contratos de servicios autnomos.....................................................................................108
6.9.1.2 ARTCULO 201 DEL E.T. Opciones en la determinacin de la renta lquida..........................................................................................108
6.9.2 EJERCICIO.................................................................................................................................................................................................................109
Con la siguiente informacin determinar la renta lquida especial en contratos y servicios autnomos
6.10 RENTA BRUTA ESPECIAL EN CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL...............................................................................................110
6.10.1 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................110
Cules son las caractersticas, objetivos y obligaciones tributarias de un contrato de fiducia mercantil?
6.10.1.1 Fiducia mercantil.................................................................................................................................................................................................110
6.10.1.2 Objeto...................................................................................................................................................................................................................110
6.10.1.3 Caractersticas.....................................................................................................................................................................................................110
6.10.1.4 Limitaciones y prohibiciones............................................................................................................................................................................110
6.10.1.5 Tratamiento tributario........................................................................................................................................................................................111
6.10.1.5.1 Otras obligaciones tributarias del patrimonio autnomo......................................................................................................................111
6.11 RENTA BRUTA EN COMPAAS DE SEGUROS DE VIDA Y SEGUROS GENERALES.
Artculo 96 a 99 del E.T....................................................................................................................................................................................................112
6.11.1 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................112
Cmo se determina la renta bruta en las compaas de seguros?
6.12 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................112
Cmo se deben tratar tributariamente las deducciones solicitadas en aos anteriores como depreciacin,
provisin cartera , prdidas de activos fijos, si eventualmente se recupera el gasto parcial o total?
6.13 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................................112
Cmo se trata la depreciacin acumulada en la venta de un activo fijo cuando hay utilidad?
6.14 RENTAS GRAVABLES ESPECIALES......................................................................................................................................................................113
6.14.1 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................114
Cmo debe justificar un aumento patrimonial?
6.14.2 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................117
Cmo se puede justificar un patrimonio lquido ao 2012, si se es asalariado y se reciben ingresos por renta
de capital, al presentar la declaracin de renta por primera vez?
6.15 INTERROGANTES SOBRE EL CAPTULO.......................................................................................................................................................118
6.15.1 PREGUNTA............................................................................................................................................................................................................118
Si un asalariado retira antes de cumplir el requisito de los 5 aos, los aportes voluntarios en los fondos de
pensiones qu efectos tiene tributariamente?
6.15.2 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118
Un contribuyente declarante del impuesto de renta cuando hace uso de la deduccin especial por adquisicin
de activos fijos productivos si vende el bien Qu efectos tributarios tiene?
6.15.3 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118
Si un contribuyente recibe una indemnizacin por seguro de dao y lleva lo que corresponde a dao emergente
como ingreso no constitutivo de renta pero por falta de liquidez no cumple con el requisito de realizar la
inversin en bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro Qu debe hacer?
6.15.4 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118
Con relacin a la respuesta anterior si creado el fondo se le da una destinacin diferente qu efectos le generan?
6.15.5 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118
El patrimonio de un declarante ao 2012 creci 4.5 veces con relacin al 2011, qu impuesto adicional debe pagar?
6.15.6 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................118
Hasta el ao 2010 se declaran patrimonialmente unos aportes voluntarios en un fondo de pensiones, los
retiran para comprar unas acciones, el fondo practic retencin en la fuente se deben incluir dentro de los
ingresos brutos?
6.16 DOCTRINA DIAN .................................................................................................................................................................................................120
6.16.1 CONCEPTO 34535 del 07/07/2008.................................................................................................................................................................120
6.16.2 CONCEPTO 051651 del 07/04/2008...............................................................................................................................................................120
6.16.3 CONCEPTO 090280 DEL 06/12/2005 ...........................................................................................................................................................120
6.16.4 CIRCULAR No. 1 del 07/28/1982 ....................................................................................................................................................................120
6.16.5 CONCEPTO UNIFICADO 1/1982...................................................................................................................................................................120
6.16.6 CONCEPTO 003653 del 14/01/2008...............................................................................................................................................................120
6.16.7 CONCEPTO 042137 del 23/05/2001...............................................................................................................................................................121
6.16.8 CONCEPTO 32965 del 28/03/2004.................................................................................................................................................................121
6.16.9 CONCEPTO 008217 del 05/02/2007...............................................................................................................................................................121
6.16.10 CONCEPTO 036691 del 07/06/2001.............................................................................................................................................................121
6.16.11 CONCEPTO 53621 del 23/08/2012...............................................................................................................................................................121
6.16.12 CONCEPTO 84427 del 15/10/2009...............................................................................................................................................................121
6.16.13 CONCEPTO 011711 del 1/03/2005..............................................................................................................................................................122
6.16.14 CONCEPTO 32229 del 18/05/2012...............................................................................................................................................................122
6.16.15 CONCEPTO 31197 del 15/05/2012...............................................................................................................................................................122
6.16.16 CONCEPTO 48993 del 02/08/2012...............................................................................................................................................................122
6.16.17 CONCEPTO 59572 del 18/09/2012..............................................................................................................................................................122
6.16.18 CONCEPTO 80289 del 01/10/2009...............................................................................................................................................................123
6.16.19 CONCEPTO 52752 del 03/08/2005...............................................................................................................................................................123
6.16.20 CONCEPTO 10477 del 07/12/2009...............................................................................................................................................................123
505
506
Si un contribuyente persona natural recibe una herencia en el ao 2011 qu tratamiento fiscal tiene y existe alguna exencin?
7.3.2 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136
Qu efectos tributarios tiene una herencia representada en un bien raz que se vende en el mismo ao?
7.3.3 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136
Qu tratamiento tributario tiene una ganancia ocasional o utilidad ordinaria en la venta de varios aportes que
se excluyeron en el clculo de la renta presuntiva en el mismo ao?
7.3.4 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136
Una sociedad en el proceso de liquidacin en el acta final de aprobacin y distribucin de los remanentes incluye
los siguientes conceptos y valores para distribuirlos a los socios. Qu tratamiento tributario tiene cada uno de
los conceptos?
7.3.5 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................................136
Un heredero puede solicitar como deduccin los pagos por concepto de impuestos , registro, honorarios de
abogados o descontarlos del valor de la herencia?
7.4 DOCTRINA DIAN ........................................................................................................................................................................................................137
7.4.1 CONCEPTO 38521 del 18/04/2008........................................................................................................................................................................137
7.4.2 CONCEPTO 17682 del 12/03/2010........................................................................................................................................................................137
7.4.3 CONCEPTO 35371 del 08/04/2008........................................................................................................................................................................137
7.4.4 CONCEPTO 66964 del 13/09/2010........................................................................................................................................................................137
7.4.5 CONCEPTO 34535 del 07/04/2008........................................................................................................................................................................137
7.4.6 CONCEPTO 36641 del 20/05/2011........................................................................................................................................................................137
7.4.7 CONCEPTO 30553 del17/04/2001.........................................................................................................................................................................137
7.4.8 CONCEPTO 018 del 16/05/1977 ...........................................................................................................................................................................138
7.4.9 CONCEPTO 71484 del 08/08/2001........................................................................................................................................................................138
7.4.10 CONCEPTO 13518 del 08/03/2005......................................................................................................................................................................138
7.4.11 CONCEPTO 49557 del 08/08/2002......................................................................................................................................................................138
7.4.12 CONCEPTO 66746 del 24/10/2012......................................................................................................................................................................138
7.4.13 CONCEPTO 134467 del 29/02/2012...................................................................................................................................................................138
7.4.14 CONCEPTO 61450 del 06/09/2005......................................................................................................................................................................138
7.5 JURISPRUDENCIA..........................................................................................................................................................................................................139
7.5.1 JURISPRUDENCIA 23 ................................................................................................................................................................................................139
SENTENCIA, Expediente 16272 de noviembre 26/2008, (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C. P. Martha Teresa Briceo de
Valencia, -No est gravado con el impuesto de ganancia ocasional lo recibido por el cnyuge sobreviviente por concepto de
recompensa
7.5.2 JURISPRUDENCIA 24 ................................................................................................................................................................................................139
SENTENCIA Expediente 8189,de abril 4/97, (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Julio E. Correa Restrepo, - Valor de lo
s bienes heredados
7.5.3 JURISPRUDENCIA 25 ................................................................................................................................................................................................139
SENTENCIA de s e p t i e m b r e 0 4 / 2 0 0 3 , e x p e d i e n t e 13300(Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Ligia Lpez
Daz, ) Base para liquidar el Impuesto de ganancia ocasional
7.5.4 JURISPRUDENCIA 26 ................................................................................................................................................................................................139
Articulo 299 Expediente 16516. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P. Carmen
Teresa Ortiz De Rodrguez. Bogot D. C., 09 De Julio De (2010) REQUERIMIENTO ESPECIAL Suspensin del trmino
para notificarlo
7.5.5 JURISPRUDENCIA 27.................................................................................................................................................................................................139
Articulo 300 Expediente 16789. Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P. Martha
Teresa Briceo De Valencia. Bogot, D.C., Abril 23 De (2009) BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO EN EL D.C.
8. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL................................................................143
8.1 OTROS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.................................................................143
8.2 LEY 1430 DE 2010.................................................................................................................................................................................................143
8.2.1 ARTCULO 37.....................................................................................................................................................................................................143
Se propone adicionar un inciso tercero al artculo 36-1 del Estatuto Tributario, en los siguientes trminos:
8.3 NOTAS.....................................................................................................................................................................................................................144
8.4 PREGUNTA.............................................................................................................................................................................................................144
Una compaa de seguros indemniza a un contribuyente en el ao 2011 con la suma de $ 92.000.000 por el robo de
una buseta en el mismo ao Cmo debe declarar este ingreso?
8.5 DOCTRINA DIAN................................................................................................................................................................................................145
8.5.1 CONCEPTO 15454 del 26/06/2003..............................................................................................................................................................145
8.5.2 CONCEPTO 33063 del 04/05/2007..............................................................................................................................................................145
8.5.3 CONCEPTO 57546 del 01/09/2004..............................................................................................................................................................145
8.5.4 CONCEPTO 35324 del 17/06/2002..............................................................................................................................................................145
8.5.5 CONCEPTO 9122 del 25/05/2003................................................................................................................................................................145
8.5.6 CONCEPTO 027496 del 12/05/2005............................................................................................................................................................145
8.5.7 C O N C E P T O 1 0 6 0 4 6 d e l
07/12/2001...............................................................................................................................................................146
507
508
$62.000.000 y $48.000.000 respectivamente, presenta declaracin de renta por sobrepasar los 4500 UVT
de patrimonio Qu parte es exenta de los ingresos recibidos?
9.6 DOCTRINA DIAN .............................................................................................................................................................................................163
9.6.1 CONCEPTO 7261 del 11/02/2005...............................................................................................................................................................163
9.6.2 CONCEPTO 83456 del 12/09/2001.............................................................................................................................................................163
9.6.3 CONCEPTO 35440 del 04/05/2006. ...........................................................................................................................................................163
9.6.4 CONCEPTO 19441 del 06/03/2006.............................................................................................................................................................163
9.6.5 CONCEPTO 16819 del 01/04/2003.............................................................................................................................................................163
9.6.6 CONCEPTO 38764 del 07/07/2003.............................................................................................................................................................163
9.6.7 CONCEPTO 026979 del 11/05/2005...........................................................................................................................................................163
9.6.8 CONCEPTO 89507 del 22/12/2004.............................................................................................................................................................163
9.6.9 CONCEPTO 15848 del 16/03/2005.............................................................................................................................................................164
9.6.10 CONCEPTO 17602 del 31/03/2005...........................................................................................................................................................164
9.6.11 CONCEPTO 100714 del 07/12/2009.........................................................................................................................................................164
9.6.12 CONCEPTO 76716 del 20/10/2005...........................................................................................................................................................164
9.6.13 CONCEPTO 72400 del 07/11/2002...........................................................................................................................................................164
9.6.14 CONCEPTO 006346 DEL 12/02/2003......................................................................................................................................................164
9.6.15 CONCEPTO 16055 del 28/02/2007...........................................................................................................................................................164
9.6.16 CONCEPTO 073716 DEL 20/101/2006....................................................................................................................................................164
9.6.17 CONCEPTO 25653 del 29/03/2001...........................................................................................................................................................165
9.6.18 CONCEPTO 17602 del 31/03/2005...........................................................................................................................................................165
9.6.19 CONCEPTO 7261 del 11/02/2005.............................................................................................................................................................165
9.6.20 CONCEPTO 79979 del 29/10/2010......................................................................................................................................................165
9.6.21 CONCEPTO 48874 del 01/07/2011...........................................................................................................................................................165
9.6.22 CONCEPTO 105921 del 24/12/2009.........................................................................................................................................................166
9.6.23 CONCEPTO 105921 del 24/12/2009.........................................................................................................................................................166
9.6.24 CONCEPTO 79169 del 11/10/2011 .......................................................................................................................................................166
9.6.25 CONCEPTO 195955 del 09/12/2011.........................................................................................................................................................166
9.6.26 CONCEPTO 9939 del 06/02/2009.............................................................................................................................................................166
9.6.27 CONCEPTO 73471 del 04/10/2010...........................................................................................................................................................167
9.6.28 CONCEPTO 136082 del 06/05/2009.........................................................................................................................................................167
9.6.29 CONCEPTO 039292 del 08/07/2003.........................................................................................................................................................167
9.7 JURISPRUDENCIA...............................................................................................................................................................................................167
9.7.1 JURISPRUDENCIA 32......................................................................................................................................................................................167
SENTENCIA Expediente 1587612 septiembre 26/2007, Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Ligia Lpez Daz. Las
pensiones anticipadas no hacen parte del sistema general de pensiones de la Ley 100 de 1993, en consecuencia estn
gravadas con el impuesto sobre la renta
9.7.2 JURISPRUDENCIA 33......................................................................................................................................................................................167
SENTENCIA C-748 Expediente D-7365 de octubre 20/2009, (Corte Constitucional, M.P. Rodrigo Escobar En el caso
de los magistrados de los tribunales y sus fiscales, se considerar como gastos de representacin exentos un porcentaje equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de su salario.
9.7.3 JURISPRUDENCIA 34 .....................................................................................................................................................................................168
DIAN, Oficio 032856 may. 10/2010. Promulgado Diario Oficial No. 47.730 del 04 de junio de 2010) Las rentas que
reciben los propietarios de las unidades habitacionales privadas o suites
9.7. 4 JURISPRUDENCIA 35.....................................................................................................................................................................................168
SENTENCIA de abril 01/2004, Expediente 13534. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Mara Ins Ortiz Barbosa, Los
gastos de representacin de algunos fiscales se encuentran exentos del Impuesto sobre la Renta
9.7.5 JURISPRUDENCIA 36 .....................................................................................................................................................................................168
SENTENCIA de junio 17/2004, Expediente 13729 .Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Mara Ins Ortiz Barbosa, Rentas exentas de
empresa editorial.
10. COSTOS DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS..........................................................................................................171
10.1 TIPOS DE COSTOS...........................................................................................................................................................................................171
10.2 SISTEMAS PARA DETERMINAR LOS COSTOS DE LOS ACTIVOS MOVIBLES ENAJENADOS..................................................171
10.3 MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS..................................................................................................................................172
10.4 DISMINUCIN DEL INVENTARIO FINAL................................................................................................................................................172
10.5 PREGUNTAS.......................................................................................................................................................................................................172
10.5.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................172
Quines estn obligados a determinar por el sistema de inventario permanente, el costo de los activos movibles
enajenados?
10.5.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................172
Son deducibles los faltantes de mercancas de fcil destruccin cuando se determina el costo de los activos
movibles por el sistema permanente?
10.5.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................172
Para la determinacin del costo de los activos movibles enajenados se puede utilizar el sistema del juego de
inventarios o peridico y a su vez el sistema de inventario permanente?
10.5.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173
Se puede utilizar ms de un mtodo de valoracin de inventario para las mercancas que se venden o se
509
producen?
10.5.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173
Para los contribuyentes que estn obligados a determinar el costo de los activos movibles enajenados por
el sistema permanente y lo llevan por el juego de inventarios existe alguna sancin?
10.5.6 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173
Si un contribuyente quiere cambiar el mtodo de valoracin de los inventarios qu debe hacer?
10.5.7 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173
Cundo procede la determinacin del costo estimado y presunto?
10.5.7.1 ARTCULO 82 DEL E.T. . Determinacin de costos estimados y presuntos..................................................................................173
10.5.8 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................173
Es deducible ms del 3% de la suma del inventario inicial ms las compras por faltantes , destruccin o prdida
de mercanca?
10.5.9 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................174
Cules contribuyentes pueden determinar el costo de los activos movibles enajenados por el sistema peridico
o juego de inventarios?
10.5.10 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................174
Durante qu trmino se deben conservar los documentos que soportan un costo o gasto?
10.6 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................174
10.6.1 CONCEPTO 61852 del24/09/2002............................................................................................................................................................174
10.6.2 CONCEPTO 16732 del 31/08/1981...........................................................................................................................................................174
10.6.3 CONCEPTO 040047 del 26/02/1988.........................................................................................................................................................174
10.6.4 CONCEPTO 028651 del 22/05/2003.........................................................................................................................................................174
10.6.5 CONCEPTO 072272 del 047/09/2009......................................................................................................................................................174
10.6.6 CONCEPTO 072272 del 047/09/2009......................................................................................................................................................174
10.6.7 CONCEPTO 072272 del 047/09/2009......................................................................................................................................................175
10.6.8 CONCEPTO 58484 del 24/07/1996...........................................................................................................................................................175
10.6.9 CONCEPTO 9342 del 04/02/2000.............................................................................................................................................................175
10.6.10 CONCEPTO 061874 del 27/09/2002......................................................................................................................................................175
10.7 JURISPRUDENCIA ............................................................................................................................................................................................176
10.7.1 JURISPRUDENCIA 37 ...................................................................................................................................................................................176
SENTENCIA de octubre 14/94, Expediente 5756 (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Jaime Abella Zrate,
Aplicacin del costo presunto.
10.7.2 JURISPRUDENCIA 38 ...................................................................................................................................................................................176
SENTENCIA Expediente 8468 de septiembre 19/97, (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Delio Gmez Leyva,
Aplicacin del costo presunto frente a pruebas reales
10.7.3 JURISPRUDENCIA 39 ...................................................................................................................................................................................176
SENTENCIA de diciembre 11/98, Expediente 9156(Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Delio Gmez Leyva, )
La declaracin de proveedor ficticio no es un requisito para el rechazo de costos y gastos
10.7.4 JURISPRUDENCIA 40 ...................................................................................................................................................................................176
SENTENCIA junio 10/2010, Expedientes 16889. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Carmen Teresa Ortiz de
Rodrguez, Los costos de los profesionales independientes deben estar debidamente probados para que sean
procedentes fiscalmente
10.7.5 JURISPRUDENCIA 41 ...................................................................................................................................................................................176
SENTENCIA de agosto 15/97, Expediente 8396. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Delio Gmez Leyva, )
La limitacin de costos no es una presuncin
10.7.6 JURISPRUDENCIA 42 ...................................................................................................................................................................................177
(Consejo de Estado, Seccin Cuarta, ). Aplicacin del 75% del costo
10.7.7 JURISPRUDENCIA 43 ...................................................................................................................................................................................177
SENTENCIA de marzo 27/81) (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, Disminucin del inventario fsico para otros
contribuyentes
10.7.8 JURISPRUDENCIA 44 ...................................................................................................................................................................................177
SENTENCIA d e n o v i e m b r e 2 1 / 2 0 0 3 , E x p e d i e n t e 13086). (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Germn Ayala
Mantilla, .
A la luz del art. 107 del Estatuto Tributario, no es deducible el valor de los inventarios no enajenados por obsolescencia.
10.7.9 JURISPRUDENCIA 45 ...................................................................................................................................................................................177
SENTENCIA de octubre 27 de 2005, Expediente 14337. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Juan ngel Palacio
Hincapi, ), Las prdidas que puedan originarse en la destruccin de inventarios no son deducibles.(...)
10.7.10 JURISPRUDENCIA 46 .................................................................................................................................................................................177
SENTENCIA de septiembre 25/2006, Expediente 15032 (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Mara Ins Ortiz
Barbosa, ) La destruccin de inventarios por vencimiento, deterioro, c o n t a m i n a c i n u o b s o l e s c e n c i a , e n cumplimiento de
disposiciones legales o a dmi n i s t r a t i v a s , c o n s t i t u ye ex p e n s a s necesarias, sin importar que el contribuyente est
obligado a establecer el costo de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes.
10.7.11 JURISPRUDENCIA 47 .................................................................................................................................................................................178
SENTENCIA E x p e d i e n t e 1 6 7 3 6 d e o c t u b r e 26/2009,(Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceo
de
Valencia, Los costos o gastos estimados no son deducibles del Impuesto sobre la Renta, sino hasta el momento en que
sean contabilizados como costo o gasto real, esto es, cuando nazca la obligacin de pagarlos.
10.7.12 JURISPRUDENCIA 48................................................................................................................................................................................178
510
Expediente 15564 la destruccin de medicamentos es deducible del impuesto de renta aun cuando los costos de los
activos movibles se establezcan por el sistema de inventarios permanentes
10.7.13 JURISPRUDENCIA 49 .................................................................................................................................................................................178
SENTENCIA Expediente 16131 junio 18/2008 (Consejo de Estado, seccin cuarta, C.P. Ligia Lpez Daz,- los costos
proceden en relacin con la actividad sobre la cual no estaba obligado a llevar libros de contabilidad. Si la actividad
obliga llevar contabilidad es inaplicable el artculo 82 del E.T.
10.7.14 JURISPRUDENCIA 50 .................................................................................................................................................................................179
Articulo 59 Expediente 16236. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P. William
Giraldo Giraldo. Bogot, D. C., 19 De Agosto De (2010) DECLARACIN TRIBUTARIA PRIVADA Firmeza /
REQUERIMIENTO ESPECIAL Trmino para n o t i f i c a r l o
10.7.15 JURISPRUDENCIA 51..................................................................................................................................................................................179
Articulo 59 Expediente 16256: Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P. Hctor
Romero Daz.Bogot, D. C., 13 De Agosto De (2009) La diferencia entre activos fijos y movibles (artculo 60 del Estatuto Tributario),
10.7.16 JURISPRUDENCIA 52 .................................................................................................................................................................................179
Articulo 59 Expediente 16789. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P.
Martha Teresa Briceo De Valencia. Bogot, D.C., Abril 23 De (2009) BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL D.C. - Est representada por los ingresos netos menos las actividades no sujetas
exentas y algunas exclusiones que traa la Ley 14 de 1983
10.7.17 JURISPRUDENCIA 53 .................................................................................................................................................................................179
Articulo 59 Expediente 15908. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P. Ligia Lpez
Daz. Bogot, D.C., 3 De Octubre De (2007) ENVASES Y EMPAQUES - Contablemente hacen parte de la propiedad,
planta y equipo
10.7.18 JURISPRUDENCIA 54..................................................................................................................................................................................180
Articulo 63 Expediente 16217. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C.P.
William Giraldo Giraldo. Bogot, D. C., 13 De Agosto De (2009) DEDUCCIONES - Requisitos / DEDUCCIN POR
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA
10.7.19 JURISPRUDENCIA 55 .................................................................................................................................................................................180
Articulo 64 Expediente 15960. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P.
Hctor J. Romero Daz. Bogot, D.C., 7 De Febrero De (2008) DECLARACIN DE RENTA FIRMADA POR
REVISOR FISCAL
10.7.20 JURISPRUDENCIA 56 .................................................................................................................................................................................180
Articulo 85 Expediente 14359. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P.
Mara Ins Ortiz Barbosa. Bogot D.C. 29 De Septiembre De (2005). PRUEBA POSTCONSTITUIDA - Se presenta
cuando la fecha de autenticacin es posterior al ao gravable
10.7.21 JURISPRUDENCIA 57 .................................................................................................................................................................................180
Articulo 87 Expediente 6059. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C. P.
Guillermo. Chahin Lizcano. Santa Fe De Bogot, D.C., 16 De Junio De (1995) COSTOS DE PROFESIONAL
INDEPENDIENTE / Lizcano. Santa Fe De Bogot, D.C., 16 De Junio De (1995) COSTOS DE PROFESIONAL
INDEPENDIENTE / REEMBOLSO DE GASTOS
10.7.22 JURISPRUDENCIA 58 .................................................................................................................................................................................180
Artculo 87-1 Expediente 14295. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta. C.P. Ligia
Lpez Daz. Bogot, D.C., 25 De Noviembre De (2004) PAGOS POR ALIMENTACIN AL TRABAJADOR 11 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS.........................................................................................................................182
11.1 COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS ...................................................................................................................................183
11.2 COSTO FISCAL BIEN RAZ PR EL INCREMENTO DE LA PROPIEDAD RAZ ...............................................................................183
11.3 COSTO FISCAL ACCIONES Y APORTES PERSONA NATURAL..........................................................................................................183
11.4 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................183
Cules son las alternativas para determinar el costo fiscal de venta que tiene un contribuyente persona natural,
declarante del impuesto de renta ao gravable 2012, cuando ha enajenado activos fijos bienes races?
11.4.1 COSTO DE LOS INMUEBLES DE NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD......................................................................184
11.4.1.1 Autoavalo declarado..................................................................................................................................................................................184
11.4.1.2 Costo de adquisicin...................................................................................................................................................................................184
11.4.1.3 Costo fiscal....................................................................................................................................................................................................184
11.4.1.4 Incremento Propiedad Raz........................................................................................................................................................................185
11.4.1.5 Autoavalo Catastral Actualizado.............................................................................................................................................................185
11.5 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................185
Si se enajena un bien raz rural, cmo se debe determinar el costo fiscal de la venta?
11.5.1 Determinacin utilidad en venta de activo fijo bien raz finca...........................................................................................................186
11.6 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................186
Una persona natural vende un aporte que tiene en una sociedad limitada en el ao 2011, cmo debe determinar e l
costo de enajenacin y qu tratamiento se le debe dar a la utilidad obtenida?
11.6.1 Determinacin utilidad en venta activo fijo aporte Ltda. Persona natural no obligada a llevar contabilidad.........................187
11.7 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................187
Un contribuyente persona natural proyecta la venta de un predio rural Qu alternativas tiene en la determinacin
del costo de enajenacin de este activo fijo y para calcular el posible impuesto de ganancia
511
ocasional?
11.7.1 Determinacin costo de enajenacin activo fijo......................................................................................................................................188
11.8 DETERMINACIN UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO VEHCULO.........................................................................................189
11.9 PREGUNTA..........................................................................................................................................................................................................189
El reajuste fiscal de los activos fijos establecido por el artculo 70 y 868 del E.T. tiene efectos contables?
11.10 DOCTRINA DIAN..........................................................................................................................................................................................190
11.10.1 CONCEPTO 90117 del 07/12/2005.........................................................................................................................................................190
11.10.2 CONCEPTO 14727 del 13/06/2005.........................................................................................................................................................190
11.10.3 CONCEPTO 108850 del 31/10/2008......................................................................................................................................................190
11.10.4 CONCEPTO 101637 del 14/10/2008 .....................................................................................................................................................190
11.10.5 CONCEPTO 35604 del 13/06/2005.........................................................................................................................................................191
11.10.6 CONCEPTO 38890 del 25/05/2007.........................................................................................................................................................191
11.10.7 CONCEPTO 35371 del 08/03/2008.........................................................................................................................................................191
11.10.8 CONCEPTO 28902 del 17/04/2007 .......................................................................................................................................................191
11.10.9 CONCEPTO 376324 del 18/09/2009......................................................................................................................................................191
11.10.10 CONCEPTO 91761 del 13/12/2005......................................................................................................................................................191
11.10.11 CONCEPTO 20973 del 11/03/2009 .....................................................................................................................................................192
11.10.12 CONCEPTO 73293 del 27/10/2004......................................................................................................................................................192
11.10.13 CONCEPTO 73293 del 27/10/2004 .....................................................................................................................................................192
11.10.14 CONCEPTO 19235 del 02/03/2000......................................................................................................................................................192
11.11JURISPRUDENCIA............................................................................................................................................................................................193
11.11.1 JURISPRUDENCIA 59 ................................................................................................................................................................................193
SENTENCIA de enero 26/2009, Expediente 13592. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Hctor J. Romero Daz,)
Costo promedio de acciones enajenadas es el valor unitario de la accin a la fecha de la enajenacin
11.11.2 JURISPRUDENCIA 60 .................................................................................................................................................................................193
SENTENCIA de marzo 18/04, Expediente 13551-(Consejo de Estado, Seccin Cuarta. C.P. Ligia Lpez Daz,).
Autoavalo o avalo aceptable como costo fiscal
11.11.3 JURISPRUDENCIA 61..................................................................................................................................................................................193
SENTENCIA de enero 26/2009, Expediente 16274 (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. MARTHA TERESA
BRICEO DE VALENCIA,) Costo presunto de los intangibles formados
11.11.4 JURISPRUDENCIA 62..................................................................................................................................................................................193
Articulo 10 EXPEDIENTE 16691. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta.
Consejero Ponente: Hugo Fernando Bastidas Brcenas. Bogot, D.C., 16 De Septiembre De 2010.
ARGUMENTO NUEVO - Puede ser alegado en la etapa jurisdiccional si lo pretendido es la nulidad de actos
administrativos
11.11.5 JURISPRUDENCIA 63 .................................................................................................................................................................................193
Articulo 77 Expediente 18003: Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta.
Consejera Ponente: Martha Teresa Briceo De Valencia. Bogot, D. C., 27 De Enero De (2011).
ESTAMPILLAS Fundamento legal. Cuanta / ESTAMPILLAS PRO-DESARROLLO URBANO Y PRO-UNIVERSIDAD
DEL VALLE Hecho generador
12 DEDUCCIONES GENERALES Y CONCEPTOS PRINCIPALES..............................................................................................197
12.1 PRINCIPALES DEDUCCIONES......................................................................................................................................................................198
12.2 PAGOS DEDUCIBLES EN MAS DEL100%...................................................................................................................................................198
12.3PREGUNTA...........................................................................................................................................................................................................199
Qu ventajas tributarias puede tener un contribuyente con relacin a la deduccin por depreciacin?
12.4 POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA TIL DIFERENTE...................................................................................................................200
12.5 DEPRECACIN MENOR VIDA TIL...........................................................................................................................................................200
12.6 DEPRECIACIN SISTEMA LNEA RECTA................................................................................................................................................. 201
12.7 DEPRECIACIN SISTEMA REDUCCIN DE SALDOS.........................................................................................................................201
12.8 PREGUNTAS RELACIONADAS CON EL TEMA.......................................................................................................................................202
12.8.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................202
Una persona natural adquiere un apartamento a travs de planos. La constructora le da un plazo del ao para
pagar la cuota inicial. La persona natural adquiere un crdito de libre inversin para cubrir esta cuota. Qu
tratamiento tributario tiene los intereses pagados?
12.8.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................202
Tienen los costos y gastos en que incurre un profesional independiente, alguna limitacin?
12.8.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................202
Son deducibles los gastos con tarjeta de crdito empresarial que les entrega una empresa a sus socios?
12.8.4 PREGUNTA...... ...............................................................................................................................................................................................202
Si se realizan donaciones de bienes muebles o inmuebles qu ventajas tributarias se obtienen?
12.8.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203
Es deducible el gasto por estampillas?
12.8.6 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203
Un profesional independiente que desarrolla la actividad de la medicina especializada, contribuyente que no
512
factura la totalidad de sus operaciones y sus ingresos no fueron sujetos a retencin en la fuente. Qu valor de
costos y deducciones debi incluir en su declaracin de renta presentada por el ao gravable 2011 si sus
ingresos por honorarios fueron de $70.000.000 y unos costos y gastos del consultorio por $40.000.000.?
12.8.7 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203
Teniendo claro que algunos impuestos son deducibles de conformidad con el artculo 115 del E.T. ser,
deducible lo pagado por tasas o contribuciones?
12.8.8 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................203
Si se incurre en intereses moratorios estos son deducibles?
12.8.9 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................204
Cules son las deducciones que puede incluir un asalariado declarante?
12.8.10 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................204
Si tiene proyectado comprar una vivienda familiar por el sistema de leasing habitacional, qu tratamiento fiscal
se le debe dar, si es declarante del impuesto de renta?
12.8.11 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................204
Se puede incluir en la provisin de cartera los intereses pactados por el atraso de la misma?
12.8.12 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205
Cmo se deprecian los bienes usados?
12.8.13 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205
Si una maquinaria queda inservible por causa de un dao, qu tratamiento fiscal y contable tiene?
12.8.14 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205
Cul es el tratamiento tributario de la diferencia en cambio para las operaciones forward?.
12.8.15 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................205
Cundo un contribuyente incurre en gastos de atenciones comerciales que redundan en un negocio, estos son
deducibles?
12.8.16 EJERCICIO......................................................................................................................................................................................................206
12.8.17 EJERCICIO......................................................................................................................................................................................................206
12.8.18 EJERCICIO......................................................................................................................................................................................................206
12.9 DEDUCCIONES ESPECIALES........................................................................................................................................................................207
12.9.1 CLASES DE INVERSIN...............................................................................................................................................................................207
12.9.1.1 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................207
Qu efectos tiene si un activo fijo real productivo se dej de utilizar por fuerza mayor, si cuando se adquiri se
solicit la deduccin especial?
12.9.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................207
Cmo opera y qu requisitos debe cumplir un contribuyente declarante del impuesto de renta con relacin a
la cartera morosa y las deudas incobrables?
12.9.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................209
Son deducibles las prdidas de activos de una persona natural no obligada a llevar libros de contabilidad?
12.9.4 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................... 209
Un contribuyente declarante del impuesto de renta, puede deducir el 100% de la prdida en enajenacin de activos?
12.9.5 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................209
Qu prdidas en enajenacin de activos no son deducibles?
12.9.6 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................209
Un comerciante persona natural o una compaa manufacturera tiene derecho a solicitar como deduccin los
gastos registrados contablemente por concepto de: conmemoracin de aniversario, convenciones de empresas
de la misma actividad econmica; as como fiesta navidea de los hijos de los empleados, regalos para los nios
y otros como los generados en la despedida de los empleados en diciembre y el costo de electrodomsticos
rifados en estas ocasiones?
12.10 COSTOS Y DEDUCCIONES LIMITADOS, PROHIBIDOS Y NO DEDUCIBLES..............................................................................210
12.11 OTRAS PREGUNTAS SOBRE DEDUCCIONES......................................................................................................................................214
12.12.1 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Si parte de los activos lo conforman TIDIS y se venden por menor valor, es deducible la diferencia?
12.11.2 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Un asalariado puede deducir la prdida de un activo?
12.11.3 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Cuando un patrono contrata aprendices del SENA, debe cumplir el requisito de art. 108 del E.T. norma que exige el
pago de los aportes parafiscales para que la DIAN acepte los salarios como deduccin?
12.11.4 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Si en un ao gravable se pierde un activo fijo productor de renta y no es suficiente la renta para poder solicitar la
deduccin pierde el derecho?
12.11.5 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Procede la deduccin parcial o total por operaciones gravadas con IVA cuando el valor supera los 3.300 UVT y el
proveedor no est inscrito en el rgimen comn?
12.11.6 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Puede un contribuyente adoptar, primero, la provisin por deudas de dudoso o difcil cobro y luego optar sobre un
saldo por cobrar la deduccin por deudas manifiestamente perdidas o sin valor?
12.11.7 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................214
Si un contribuyente realiza pagos o abonos por costos y deducciones y est obligado a practicar y pagar la retencin
en la fuente a ttulo de impuesto de renta y no lo hace, qu consecuencias tiene con la DIAN?
513
12.11. 8 PREGUNTA...................................................................................................................................................................................................215
Una persona natural declarante, que impuestos puede llevar como gastos deducibles?
12.11.9 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................215
Un asalariado, est obligado a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2012. Por crdito hipotecario de su
apartamento de habitacin paga 11 cuotas fijas mensuales de $3.200.000 y por financiacin de vehculo durante el ao
paga intereses por valor d $ 4.800.000 puede deducir el 100% de lo pagado?
12.11.10 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................215
Puede un asalariado deducir en su declaracin de renta ao 2012 gastos como alimentacin, reparaciones locativas,
vestuario, medicina prepagada, estudios especializados y transporte?
12.11.11 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................215
Un soltero, puede deducir los pagos por medicina prepagada de sus padres y la educacin de sus hermanos?
12.11.12 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................215
Una persona natural realiza pagos a comisionistas, reintegra el valor de los tiquetes por viajes areos que estn
facturados a nombre del que viaja puede deducir estos gastos?
INTERROGANTES DECRETO 2733 DE DICIEMBRE 27 DE 2012
12.11. 13 PREGUNTA.................................................................................................................................................................................................216
Qu beneficio tributario obtienen los empleadores que contraten trabajadoras mujeres, vctimas de la violencia
comprobada?
12.11.14 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216
Por cunto tiempo operar este beneficio?
12.11.15 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216
Cules son los requisitos necesarios para hacer efectiva la deduccin?
12.11.16 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216
Qu se entiende por violencia comprobada?
12.11.17 PREGUNTA................................................................................................................................................................................................216
Qu es la constancia de violencia comprobada?
12.11.18 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216
A qu estn obligados los empleadores que hagan uso de la deduccin?
12.11.19 PREGUNTA..................................................................................................................................................................................................216
Cundo las vctimas de violencia comprobada sean vinculadas por medio de empresas temporales, proceder el
beneficio?
514
515
Administracin no procede esta deduccin por cuanto no fue contabilizada como lo ordena el artculo 141 del
Estatuto Tributario, considerando por tanto que slo los contribuyentes que lleven contabilidad tiene derecho a
solicitar esta deduccin. (...)
12.13.3 JURISPRUDENCIA 66................................233
SENTENCIA de abril 06 de 2006. Expediente 14013. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. HCTOR J. ROMERO
DAZ, .Los bienes usados adquiridos totalmente depreciados no pueden depreciarse nuevamente.-"De otra parte,
si bien el artculo 139 del Estatuto Tributario autoriza la depreciacin de los bienes usados, para lo cual el adquirente
puede calcular razonablemente el resto de vida til probable con el fin de amortizar el costo de adquisicin; de
acuerdo con la misma norma, la vida til as calculada, sumada a la transcurrida durante el uso del anterior
propietario, no puede ser inferior a la contemplada en el reglamento.
12.13.4 JURISPRUDENCIA 67...............................233
SENTENCIA de noviembre 12/2003. Expediente 13492. Consejo de Estado, Seccin Cuarta., C.P. MARA INS
ORTIZ BARBOSA, . Deudas manifiestamente perdidas o sin valor.-() En relacin con esta ltima conclusin,
la recurrente seala que en el proceso no obra documento alguno que acredite la insolvencia del deudor.
12.13.5 JURISPRUDENCIA 68...............................233
SENTENCIA de marzo 23 de 2006. Expediente 15806. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. LIGIA LPEZ
DAZ, .-Los activos fijos que participan de manera indirecta en el proceso productivo, como son los muebles
y equipos destinados a la parte administrativa y gerencial no dan derecho a la deduccin
12.13.6 JURISPRUDENCIA 69...............................233
SENTENCIA de octubre 30/98. Expediente 8746. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Julio E. Correa Restrepo,
Costos y gastos de los profesionales independientes
12.13.7 JURISPRUDENCIA 70 ...............................234
SENTENCIA de agosto 15/97. Expediente 8396. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Delio Gmez Leyva, ,
- La limitacin de costos no es una presuncin
12.13.8 JURISPRUDENCIA 71................................234
SENTENCIA de septiembre 25/98. Expediente 11403-01. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Delio Gmez
Leyva . Definicin de relacin de causalidad.
12.13.9 JURISPRUDENCIA 72...............................234
SENTENCIA julio 24-2008. Expediente 16123. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Mara Ins Ortiz
Barbosa, - Bonificaciones espordicas a los clientes para aumentar ingresos constituyen expensas necesarias.
12.13.10 JURISPRUDENCIA 73 ...........................234
SENTENCIA de octubre 25/2006. Expediente 14796. Consejo de Estado, Seccin Cuarta C.P. Juan ngel
Palacios Hincapi. En principio los gastos de asistencia a la convencin y de conmemoracin de aniversario
no son deducibles.
12.13.11 JURISPRUDENCIA 74..............................234
SENTENCIA de agosto 13/2009. Expediente 16454. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceo
de Valencia, - No son deducibles los gastos realizados para asociarse a clubes o asociaciones gremiales, suscribirse a
peridicos y revistas, adquirir libros o contribuir con gastos mdicos. S lo son los destinados al registro y
renovacin de la matrcula en la cmara de comercio
12.13.12 JURISPRUDENCIA 75............................235
Expediente 12761. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Germn Ayala Mantilla. Los acuerdos entre
empleadores y trabajadores sobre los pagos que no constituyen salario no hacen parte de la base para liquidar
los aportes al SENA
12.13.13 JURISPRUDENCIA 76..............................235
SENTENCIA de agosto 13/2000. Expediente 16217. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C. P. William Giraldo
Giraldo, sentencia de septiembre 12/2002, . Los pagos de medicina prepagada que realiza el empleador para sus
trabajadores son deducibles del impuesto sobre la renta, por cumplir los requisitos del art. 107 del E.T
12.13.14 JURISPRUDENCIA 77..............................235
SENTENCIA de octubre 26/2009. Expediente 16585 Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Martha Teresa
Briceo de Valencia. Procede la deduccin de intereses moratorios pagados a entidades financieras, siempre
que se encuentren debidamente soportados
12.13.16 JURISPRUDENCIA 78..............................235
SENTENCIA de octubre 01/2009 Expediente 16379. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Hugo Fernando
Bastidas Brcenas. Los comerciantes pueden implementar mtodos de depreciacin diferentes durante el ao. Para
que proceda la deduccin del gasto por depreciacin no es necesario que las cuotas de depreciacin sean
uniformes o constantes.
12.13.17 JURISPRUDENCIA 79..............................236
SENTENCIA de julio 23/2009. Expediente 16485. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C. P. William Giraldo
Giraldo. Para que el contribuyente pueda utilizar una vida til diferente a la fijada en el reglamento es necesario
allegar las explicaciones pertinentes.
12.13.18 JURISPRUDENCIA 80 ...........................236
Expediente 13492 . Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Hugo Fernando Bastidas Brcenas. Para la procedencia
de la deduccin de deudas manifiestamente perdidas o sin valor no es necesario aportar los fallos definitivos de
la autoridad competente obtenidos en los procesos de cobro
12.13.19 JURISPRUDENCIA 81..............................236
Expediente 17202 - El contribuyente puede adoptar, primero, por la provisin por deudas de dudoso o difcil cobro
516
(Art. 145 E.T.) y luego, castigar esas mismas acreencias con fundamento en el artculo 146 E.T. () se observa
que a junio 19 de 2000 la sociedad
12.13.20 JURISPRUDENCIA 82..............................236
SENTENCIA de marzo 18/2010. Expediente 16652. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. William Giraldo Giraldo.
La prdida en la enajenacin de cartera no puede tratarse como deduccin en el Impuesto sobre la Renta
12.13.21 JURISPRUDENCIA 83..............................236
SENTENCIA de julio 29/2008. Expediente 15992. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Juan ngel Palacio
Hincapi, La provisin de gastos no es deducible si no se encuentra fiscalmente soportado en la factura o documento
equivalente
12.13.22 JURISPRUDENCIA 84..............................237
SENTENCIA de febrero 10/2011. Expediente 17177. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. William Giraldo
Giraldo. La obligacin condicionada es deducible en la vigencia en la cual se cumpla dicha condicin
12.13.23JURISPRUDENCIA 85...............................237
SENTENCIA julio 24/2008. Expediente 16302. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Ligia Lpez Daz. La
estampilla pagada para ejercer el objeto social es considerada expensa necesaria.
12.13.24 JURISPRUDENCIA 86..............................237
SENTENCIA de octubre 13/2005. Expediente 14372. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Mara Ins Ortiz
Barbosa. Son deducibles del impuesto sobre la renta los pagos efectuados a los trabajadores por mera liberalidad
del empleador
12.13.25 JURISPRUDENCIA 87..............................237
SENTENCIA julio 08/2010. Expediente 17329. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceo,
Las bonificaciones habituales pueden ser deducibles, si se pactan como pagos no salariales
12.13.26 JURISPRUDENCIA 88............................238
SENTENCIA de noviembre 26/2009. Expediente 16877. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Hctor J. Romero
Daz, La indemnizacin por despido injustificado no constituye salario, es un pago laboral que no es deducible
12.13.27 JURISPRUDENCIA 89............................238
SENTENCIA de noviembre 12/2003. Expediente 13348. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Juan ngel Palacio
Hincapi, Las vacaciones compensadas en dinero forman parte de la base para la liquidacin de los aportes al SENA
12.13.28 JURISPRUDENCIA 90............................238
SENTENCIA de octubre 13/2005. Expediente 13631. acumulado al 14122. Consejo de Estado, Seccin Cuarta,
C.P. Juan ngel Palacio Hincapi, Es deducible la contribucin a la Superintendencia de Sociedades
12.13.29 JURISPRUDENCIA 91............................238
SENTENCIA de septiembre 25/2006. Expediente 15045 y 15278. Consejo de estado, Seccin Cuarta. C.P. Ligia
lpez Daz, El tratamiento del leasing operativo previsto en el numeral II del artculo 127-1 del Estatuto Tributario
es de carcter excepcional y temporal
12.13.30 JURISPRUDENCIA 92..............................239
SENTENCIA septiembre 30/2010. Expediente 17097. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. William Giraldo
Giraldo. La deduccin por obsolescencia no requiere autorizacin previa de la administracin tributaria
12.13.31 JURISPRUDENCIA 93............................239
SENTENCIA de octubre 7/2010. Expediente 16953. (Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. William Giraldo
G iraldo, tratamiento contable y tributario de las provisiones sobre las cuentas por cobrar.
12.13.32 JURISPRUDENCIA 94............................239
SENTENCIA de julio 24/2003. Expediente 13443. Consejo de Estado, Seccin Cuarta. C.P. Ligia Lpez Daz.
Procedencia de la deduccin por deudas manifiestamente perdidas o sin valor
12.13.33 JURISPRUDENCIA 95............................239
SENTENCIA de julio 21/2011. Expediente 17419. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Carmen Teresa Ortiz,
La prdida de dinero no es deducible
12.13.34 JURISPRUDENCIA 96............................239
SENTENCIA de marzo 23/2006. Expediente 15086 Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Ligia Lpez Daz .
Los activos fijos que participan de manera indirecta en el proceso productivo, como son los muebles y equipos
destinados a la parte administrativa y gerencial no dan derecho a la deduccin
12.13.35 JURISPRUDENCIA 97..............................239
SENTENCIA de mayo 5/2011, Expediente 17888. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Martha Teresa Briceo.
Los impuestos complementarios al de Industria y Comercio son deducibles: Pesas y Medidas y Bomberil. La
estampilla pro-hospital universitario, constituye expensa necesaria
12.13.36 JURISPRUDENCIA 98............................240
SENTENCIA de diciembre 07/2006. Expediente 14434. Consejo de Estado, Seccin Cuarta C.P. Juan ngel Palacios
Hincapi, El trmino de amortizacin puede ser inferior a cinco aos.
12.13.37 JURISPRUDENCIA 99..............................240
Articulo 104 Expediente 16236. Consejo De Estado. Sala De Lo Contencioso Administrativo. Seccin Cuarta.
Consejero Ponente: William Giraldo Giraldo. Bogot, D. C., 19 De Agosto De (2010).
DEDUCCIN POR OBSOLESCENCIA Debe probarse la proporcin de envases destinados a la actividad
productora que son considerados activos fijos
12.13.38 JURISPRUDENCIA 100....................................................................................................................................240
Articulo 104 Expedient 15992: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Seccin Cuarta
Consejero Ponente: Juan Angel Palacio Hincapie Bogot, D.C., Veintinueve (29) De Julio De Dos Mil Ocho (2008).
DEDUCCIN DE GASTOS - Requisitos / PROVISIN DE GASTOS -
517
518
Articulo 108 Expediente 16643: Consejo De Estado Sala De Lo Contencioso Administrativo Seccin Cuarta C. P.
Hctor J. Romero Daz Bogot, D.C., 26 De Octubre De (2009). DEDUCCIN POR GASTOS EN EL EXTERIOR
13. COMPENSACIONES FISCALES..................................... 247
13.1 PREGUNTAS.......................................................................................................................................................................................................247
13. 1.1 PREGUNTA.....................................................................................................................................................................................................247
Qu prdidas fiscales puede deducir o compensar una persona natural?
13.1.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................247
Cmo se debe proceder cuando se presenta la siguiente situacin:
13.1.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................248
Se puede compensar en un mismo ao gravable la prdida fiscal de sociedades de aos anteriores y el exceso
de la renta presuntiva con renta ordinaria?
13.1.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................248
El exceso de renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria se realiza antes o despus de compensar las
prdidas fiscales?
13.2 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................248
13.2.1 CONCEPTO 25201 del 27/03/2006...........................................................................................................................................................248
13.2.2 CONCEPTO 52752 del 03/08/2005...........................................................................................................................................................248
13.2.3 CONCEPTO 72596 del 29/08/2006...........................................................................................................................................................248
13.2.4 CONCEPTO 36469 del 06/05/2009....................................248
13.2.5 CONCEPTO 21662 del 03/03/2008...........................................................................................................................................................248
13.3 JURISPRUDENCIA SOBRE EL TEMA............................................................................................................................................................249
13.3.1 JURISPRUDENCIA 116..................................................................................................................................................................................249
SENTENCIA de octubre 26/2009. Expediente 1641.Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Hugo Fernando
Bastidas Brcenas, ) Prdidas fiscales. Clasificacin y procedencia.
13.3.2 JURISPRUDENCIA 117..................................................................................................................................................................................249
SENTENCIA C-261, abril 16/2002. Corte Constitucional, Sala Plena, M.P. Clara Ins Vargas Hernndez)- No viola
el derecho a la igualdad el trmino de cinco aos, para compensar las prdidas fiscales sufridas en cualquier ao
o perodo fiscal por las sociedades
13.3.3 JURISPRUDENCIA 118..................................................................................................................................................................................249
SENTENCIA de junio 13/2002. Expediente 12769. Consejo de Estado, Seccin Cuarta, C.P. Mara Ins Ortiz. -La
compensacin por prdidas a que se refiere el artculo 147 no debe tratarse como una deduccin
14. DESCUENTOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA..............................................................................................253
14.1 CLASES.................................................................................................................................................................................................................253
14.1.1 Descuento por inversin en acciones de sociedades agropecuarias...................................................................................................253
14.1.2 Descuento por impuestos pagados en el exterior...................................................................................................................................253
14.1.3 Descuento por reforestacin.......................................................................................................................................................................253
14.1.4 Descuento del impuesto sobre las ventas en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas............................253
14.1.5 Descuento a empresas colombianas de transporte internacional.......................................................................................................253
14.1.6 Descuento por colocacin de acciones o inversiones en bonos (Artculo 258 E.T.)......................................................................253
14.1.7 Descuento a favor de empresas de servicios pblicos domiciliarios...................................................................................................253
14.1.8 Descuento tributario por inversin en cuentas de ahorro electrnicas para establecimientos de crdito
incluyen cooperativas y entidades administradoras de sistemas de pago de bajo valor. ( artculo 3
Decreto 4591 de 2008)..............................................................................................................................................................................................253
14.2 LEY 1430 DE 2010.............................................................................................................................................................................................254
14.2 1 ARTICULO 46. Modifcase el artculo 254 del Estatuto tributario, el cual queda as.......................................................................254
14.3 LEY 1429 DE 2010.............................................................................................................................................................................................254
14.3.1 ARTCULO 9...................................................................................................................................................................................................254
Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nmina.
14.3.2 ARTCULO 10..................................................................................................................................................................................................254
Descuento en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nmina para los empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso de
reintegracin o en condicinde discapacidad.
14.3.3 ARTCULO 11................................................................................................................................................................................................. 255
Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nmina
14.3.4 ARTCULO 13................................................................................................................................................................................................255
Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nmina en relacin a los trabajadores de bajos ingresos.
14.4 LEY 4910 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 2011................................................................................................................................................256
14.4.1 ARTCULO 11..................................................................................................................................................................................................256
Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nmina.
14.4.2 ARTCULO 12..................................................................................................................................................................................................256
519
Limitaciones al Descuento Tributario. En ningn caso los valores solicitados como descuentos tributarios por
concepto de la aplicacin del artculo anterior podrn ser tratados adems como costo o deduccin en la
determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios.
14.4.3 ARTCULO 13..................................................................................................................................................................................................256
-Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan beneficiarse del descuento tributario de
aportes parafiscales.
14.4.4 ARTCULO 14. Informacin requerida para hacer uso de los descuentos tributarios...................................................................257
14.5 Decreto 2915 12-08-2011................................................................................................................................................................................257
14.6.1 ARTCULO 5. Requisitos para la procedibilidad del descuento en el impuesto sobre la renta....................................................257
14.6 PREGUNTA.........................................................................................................................................................................................................257
Existe alguna limitacin para los descuentos tributarios en el impuesto de renta?
14.7 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................258
14.7.1 CONCEPTO 10269 del 15/02/2010...........................................................................................................................................................258
14.7.2 CONCEPTO 31430 del 18/04/2006...........................................................................................................................................................258
14.7.3 CONCEPTO 065231 del 13/08/2009.........................................................................................................................................................259
14.7.4 CONCEPTO 67558 del 30/08/2011.................259
14.7.5 CONCEPTO 32443 del 22/05/2012.........................................259
15.TARIFAS Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS....263
15.1 TARIFAS IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL.............................................................................................................263
15.2 TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..................................................................................................263
15.3 LEY DE FORMALIZACIN Y GENERACIN DE EMPLEO LEY 1429 DE 2010..............................................................................263
15.3.1 PREGUNTA.............................263
Cules son estas nuevas pequeas empresas?
15.3.2 PREGUNTA ............................264
Cul es el objeto principal de la Ley?
15.3.3 PREGUNTA..264
A qu se refiere el inicio de la actividad econmica principal?
15.3.4 PREGUNTA..264
Cmo ser la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta?
15.3.5 PREGUNTA..265
Cmo ser la progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina?
15.3.6 PREGUNTA..265
Cul ser la progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin?
15.3.7 PREGUNTA..265
Cmo ser el manejo para la depuracin del registro mercantil?
15.3.8 PREGUNTA..266
Y la progresividad en el impuesto de industria y comercio?
15.3.9 PREGUNTA..266
Existen incentivos para los empleadores que contraten personas pertenecientes a grupos vulnerables?
15.3.10 PREGUNTA........................................266
Cul ser el beneficio para los que contraten nuevos empleados menores de 28 aos?
15.3.11 PREGUNTA...........................................................266
Cmo aplican los descuentos y beneficios para el caso de los desplazados?
15.3.12 PREGUNTA......................................................267
Cmo determinarn el beneficio los que vinculen laboralmente a mujeres mayores de 40 aos?
15.3.13 PREGUNTA...........................................................267
Cmo proceder el beneficio tributario para quienes contraten nuevos empleados que devenguen menos de 1.5
Salarios Mnimos Mensuales Legales Vigentes?
15.4 SIMPLIFICACIN DE TRAMITES LABORALES...269
15.5 PROHIBICIN PARA ACCEDER A LOS BENEFICIOS DE ESTA LEY...........271
15.6 DOCTRINA DIAN.............................272
15.6.1 CONCEPTO 20070 del 14/03/2007...........................272
15.6.2 CONCEPTO 79064 del 02/10/2007.......................272
15.6.3 CONCEPTO 70028 del 28/08/2009..............272
15.6.4 CONCEPTO 63144 del 01/069/2010.......272
15.6.5 CONCEPTO 9938 del 06/02/2009...........273
15.6.6 CONCEPTO 21505 del 30/03/2012...........................273
15.6.7 CONCEPTO 35976 del 05/06/2012..................273
15.6.8.CONCEPTO 52676 del 17/08/2012.......................273
15.6.9 CONCEPTO 48991 del 02/08/2012....................................274
15.6.10 CONCEPTO 48990 del 02/08/2012.............................274
15.6.11 CONCEPTO 59038 18/09/2012.........................................274
15.6.12 CONCEPTO 55883 del 04/09/2012..............................274
15.6.13 CONCEPTO 55882 del 04/09/2012...........274
520
521
17.2.7 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................296
En un municipio que tiene problemas de orden pblico, un contribuyente posee una finca cuyo avalu catastral es
de $250.000.000 por el ao 2012, desde hace 2 aos no produce nada debe declarar este bien?
17.2.8 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................297
Un declarante ao 2012 debe incluir un apartamento que posee en el exterior donde viven sus hijos, el cual
tiene una deuda aproximada del 65 % de su valor de compra? Puede solicitar como deduccin lo pagado a las
universidades?
17.2.9 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................297
Por qu valor patrimonial se debe declarar el ganado que hay en una finca del cual se perciben ingresos?
17.2.10 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................297
Al poseer 3 bienes inmuebles y declarar por primera vez Cmo se determina el valor patrimonial?
17.2.11 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................297
Una persona natural compr en julio del 2012, 10.000 acciones de Ecopetrol a $3700 cada una y de Davivienda
acciones por valor de $50.000.000 en febrero 2012 Por qu valor las debe declarar?
17.2.12 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................297
Un asalariado tiene en un fondo de cesantas un acumulado a 31 de diciembre del 2012, de $103.500.000
depositadas por los diferentes patronos y aportes voluntarios a fondo de pensiones en cuanta de $ 33.000.000
debe declarar estos conceptos patrimonialmente?
17.2.13 PREGUNTA....................................................................................................................................................................................................298
Qu valor hay que declarar para los vehculos de uso particular (valor de compra, valor comercial, valor fijado
para efectos del impuesto de vehculos)?
17.3 DOCTRINA DIAN .........................................................................................................................................298
17.3.1 CONCEPTO 61188 del 02/09/2005...........................................................................................................................................................298
17.3.2 CONCEPTO 19350 del 12/03/2007...........................................................................................................................................................298
17.3.3 CONCEPTO 85083 del 02/12/2004...........................................................................................................................................................298
17.3.4 CONCEPTO 8755 del 17/02/2005 ............................................................................................................................................................298
17.3.5 CONCEPTO 52245 20/06/2006 .................................................................................................................................................................298
17.3.6 CONCEPTO 038890 del 25/05/2007.........................................................................................................................................................299
17.3.7 CONCEPTO 51651 del 17/08/2004...........................................................................................................................................................299
17.3.8 CONCEPTO 102630 del 26/11/2001....................................................................................................................................................299
17.3.9 CONCEPTO 15736 del 28/02/2001...........................................................................................................................................................299
17.3.10 CONCEPTO 20835 del 12/04/2004.........................................................................................................................................................299
17.3.11 CONCEPTO 21419 del 15/03/2001.........................................................................................................................................................300
17.3.12 CONCEPTO 46827 del 13/07/2005.........................................................................................................................................................300
17.3.13 CONCEPTO 51652 del 17/08/2004.........................................................................................................................................................300
17.3.14 CONCEPTO 21419 del 15/03/2001.......................................300
17.3.15 CONCEPTO 6454 del 04/02/2002...........................................................................................................................................................300
17.3.16 CONCEPTO 3577 del 18/11/2008...........................................................................................................................................................300
17.3.17 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 ...............................300
17.3.18 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 ..........................301
17.3.19 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 .....................301
17.3.20 CONCEPTO 335174 del 01/06/2012 .......................................301
17.3.21 CONCEPTO 15384 del 23/02/2009 ...................301
17.3.22 CONCEPTO 15384 del 23/02/ 2009...............301
17.3.23 CONCEPTO 71174 del 25/07/2008 .301
17.3.24 CONCEPTO 17628 del 28/02/2006.........................................................................................................................................................302
17.3.25 CONCEPTO 003577 DEL 18/11/08.........................................................................................................................................................302
17.4 JURISPRUDENCIA.............................................................................................................................................................................................302
17.4.1 JURISPRUDENCIA 120..................................................................................................................................................................................302
Expediente 16864 El mtodo de participacin patrimonial no es un sistema especial de valoracin, sino de
contabilizacin, en consecuencia no produce efectos tributarios.
522
18.1 REQUISITOS........................................................................................................................................................................................................305
18.2 NO PROCEDE EL BENEFICIO DE AUDITORA.......................................................................................................................................306
18.3 NO APLICA A LOS CONTRIBUYENTES QUE GOCEN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS...........................................................306
18.3.1 LEY 1430 DIC DE 2010.................................................................................................................................................................................306
18.3.1.1 ARTICULO 33...............................................................................................................................................................................................306
Modificase el artculo 689-1 del Estatuto Tributario, el cual queda as: "Artculo 689-1. Beneficio de la auditora.
18.4 INTERROGANTES SOBRE EL BENEFICIO DE AUDITORA.................................................................................................................307
18.4.1 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................307
Con relacin al beneficio de auditora cul es la base del impuesto del ao anterior cuando existe durante el
perodo gravable a declarar una fusin de sociedades?
18.4.2 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................307
Puede un contribuyente declarante del impuesto de renta con saldo a favor, imputarlo en el ao siguiente, si.
se acogi al beneficio de auditora y no solicit dentro del trmino de ste la devolucin y / o compensacin?
18.4.3 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................307
Si se presenta la declaracin tributaria del impuesto de renta oportunamente, por los medios fsicos o electrnicos
cumpliendo todos los requisitos para obtener el beneficio de auditora, pero a los das siguientes se confirma que
contiene unas de las causales que la califican como no presentada. (Inconsistencias que son corregidas
inmediatamente y dentro del trmino del beneficio de auditora). Qu efectos tiene haberla corregido si se
gozaba del beneficio de auditora?
18.4.4 PREGUNTA......................................................................................................................................................................................................308
Se puede corregir una declaracin correspondiente al impuesto de renta en la cual el contribuyente se acogi
al beneficio de auditora?
18.5 DOCTRINA DIAN............................................................................................................................................................................................309
18.3.1 CONCEPTO 002381 del 01/04/2006.........................................................................................................................................................309
18.3.2 CONCEPTO 33062 del 05/04/2007...........................................................................................................................................................309
18.3.3 CONCEPTO 51022 del 07/05/2005...........................................................................................................................................................309
18.3.4 CONCEPTO 44900 del 05/31/2007...........................................................................................................................................................309
18.3.5 CONCEPTO 67222 de 10/16/2002............................................................................................................................................................309
18.3.6 CONCEPTO 73005 del 11/12/2002...........................................................................................................................................................309
18.3.7 CONCEPTO 73005 del 11/12/2002...........................................................................................................................................................309
18.3.8 CONCEPTO 31369 del 06/05/2003...........................................................................................................................................................309
18.3.9 CONCEPTO 37278 del 05/09/2001...........................................................................................................................................................310
18.3.10 CONCEPTO 52996 del 06/22/2006 .......................................................................................................................................................310
18.3.11 CONCEPTO 54640 del 08/22/2004........................................................................................................................................................310
18.3.12 CONCEPTO 75186 del 10/12/2010.........................................................................................................................................................310
18.3.13 CONCEPTO 109526 de 19/12/2001.......................................................................................................................................................310
523
524
ANEXO TABLAS
TABLA I - PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS Y NO OBLIGADAS A DECLARAR................................................34
TABLA I A- PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS Y NO OBLIGADAS A DECLARAR..............................................35
TABLA 2 - INFORMACIN INVENTARIO GANADO DIC 31 DE 2011....................................................................................................104
TABLA 3 - COMPRAS DE GANADO REALIZADAS EN EL AO 2012......................................................................................................104
TABLA 4 - VENTAS DE GANADO AO 2012 ..................................................................................................................................................104
TABLA 5 - ROBOS Y MUERTES EN EL AO 2012.............................................................................................................................................104
TABLA 6 - AUXILIAR I MOVIMIENTOS DE GANADO AO 2012..............................................................................................................104
TABLA 7 - AUXILIAR II MOVIMIENTOS DE GANADO AO 2012... .........................................................................................................105
TABLA 8 - GANADO VENDIDO DEL INVENTARIO DE AOS ANTERIORES......... ..............................................................................105
TABLA 9 - COSTO GANADO VENDIDO DE LAS COMPRAS REALIZADAS EL AO 2011...............................................................105
TABLA 10 - GANADO VENDIDO DE LAS COMPRAS REALIZADAS DEL AO 2011..........................................................................105
TABLA 11- RENTA BRUTA - GANADO...............................................................................................................................................................106
TABLA 12 - DETERMINACIN DEL NMERO DE CABEZAS DISPONIBLES EN EL AO..................................................................106
TABLA 13 - VALORIZACIN POR CABEZA DE GANADO..........................................................................................................................106
TABLA 14 - DETERMINACIN INVENTARIO FINAL- GANADO...............................................................................................................106
TABLA 15 - DETERMINACIN RENTA BRUTA- GANADERA....................................................................................................................106
TABLA 16 - INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL................................................................143
TABLA 17 - OTROS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL................................................143
TABLA 18- RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.....................................................................................................................................................157
TABLA 19- OTRAS RENTAS EXENTAS................................................................................................................................................................158
TABLA 20 - LIMITACIN CESANTAS E INTERESES SOBRE CESANTAS................................................................................................160
TABLA 21 - DETERMINACIN COSTO DE ENAJENACIN FIJO..............................................................................................................188
TABLA 22- PRINCIPALES DEDUCCIONES.........................................................................................................................................................198
TABLA 23- EJEMPLO DEPRECIACIN ACELERADA.......................................................................................................................................199
TABLA 24- EJEMPLO DEPRECIACIN MENOR VIDA TIL..........................................................................................................................200
TABLA 25 - EJEMPLO DEPRECIACIN SISTEMA LINEA RECTA.................................................................................................................201
TABLA 26 - EJEMPLO DEPRECIACIN SISTEMA REDUCCIN DE SALDOS.........................................................................................201
TABLA 27- ENTIDADES BENEFICIARIAS DE LA DONACIN....................................................................................................................203
TABLA 28- CLASES DE INVERSIN......................................................................................................................................................................207
TABLA 29 - DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..................................................................................................263
TABLA 30 - DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS..................................................................................................285
ANEXO ESQUEMAS
ESQUEMA 1 SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIN..................................................................................................................................87
ESQUEMA 2 DEPURACIN RENTA PRESUNTIVA............................................................................................................................................89
525
526
El impuesto de renta en Colombia - Parte general, Dr. Jess Orlando Corredor Alejo. Publicacin de Centro
Interamericano Jurdico-Financiero.Ao 2010.
Estatuto Tributario, Dr. Fernando Nez Africano. Taller jurdico. Ao 2011-2012
Libro Planeacin tributaria, impuesto de renta ao 2008 " 100 interrogantes y casos bsicos para tener en cuenta en la
elaboracin de la declaracin de renta y complementarios ao gravable 2008". Rafael Antonio Duarte Nieto, Edison
Fermn Barragn Beltrn, Jorge Hernn Zuluaga Potes. El arte grfico.Ao 2009.
Libro Planeacin tributaria, impuesto de renta ao 2009, 2010 Y... "400 interrogantes y casos bsicos para tener en cuenta
en la elaboracin de la declaracin de renta y complementarios ao gravable 2009, 2010 y....". Rafael Antonio Duarte
Nieto, Edison Fermn Barragn Beltrn, Jorge Hernn Zuluaga Potes. El arte grfico. Ao 2010.
Libro Planeacin tributaria, impuesto de renta ao 2010, 2011 Y... "500 interrogantes y casos bsicos para tener en cuenta
en la elaboracin de la declaracin de renta y complementarios ao gravable 2009, 2010 y....". Rafael Antonio Duarte
Nieto, Edison Fermn Barragn Beltrn, Jorge Hernn Zuluaga Potes. El arte grfico. Ao 2011
Libro Planeacin tributaria, impuesto de renta ao 2011, 2012 Y... "555 interrogantes y casos bsicos para tener en cuenta
en la elaboracin de la declaracin de renta y complementarios ao gravable 2009, 2010 y....". Rafael Antonio Duarte
Nieto, Edison Fermn Barragn Beltrn, Jorge Hernn Zuluaga Potes. El arte grfico. Ao 2012.
Estatuto Tributario DIAN, leyes y decretos vigentes desde 1930-Legis Editores S.A., edicin No. 15 - 2008, edicin No. 16
- 2009.
Rgimen de procedimiento tributario, Legis Editores S.A. Ao 2012.
Rgimen impuesto de renta - Legis Editores S.A. Ao 2012.
Rgimen explicado de renta -Legis Editores S.A. Ao 2012.
Estatuto Tributario Nacional, concordado-doctrina-jurisprudencia y actualizado-Grupo Editorial Nueva Legislacin
Limitada Ao 2012.
Rut gua prctica de inscripcin DIAN- Legis Editores S.A. Ao 2010.
Revista quincenal de informacin y consulta "Legislacin"-Legis Editores S.A.
Diccionario integrado contable fiscal-Ediciones Grficas Ltda.
Planeacin Tributaria, Procedimiento tributario y saldos a favor ao 2012, 2013 y ... Rafael Antonio Duarte Nieto. El arte
grfico. Ao 2012.
Ley 1429 de 2010 Cmara de Comercio
Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012. REFORMA TRIBUTARIA
CIBERGRAFA
www.dian.gov.co
www.actualicese.cov.co
www.banrep.gov.co
www.superfinanciera.gov.co
www.portafolio.com
www.legis.com.co
www.gerencie.com.co
.
527