ENTIDADES FUERA DE PLAZA OFF SHORE

CAPITULO I 1.1 ANTECENTES EN GUATEMALA EMPRESAS OFF SHORE: Las Off Shore, sean bancos, financieras o simples sociedades annimas, funcionan con bastante xito desde hace varios aos en el pas, sin embargo, parece que su existencia pasaba desapercibida para la mayora de guatemaltecos, situacin que vario de la noche a la maana, como resultado del colapso que sufrieron varias de estas entidades que captan estos recursos del pblico, hecho que ocurri en 1998. A partir de aquel momento, las entidades Off Shore han llamado la atencin tanto de las autoridades, como del ciudadano comn y corriente, a tal grado que en la Ley de Bancos y Grupos Financieros (Dto. 19-2002), se les impone a las Sociedades Off Shore la condicin que formen parte de un grupo financiero local, pues as se obliga a presentar informes a la Superintendencia de Bancos, instancia en la que deben registrarse, as como a estar supervisadas en el pas en donde se han constituido, establecindose una relacin de informacin y supervisin mutua entre los organismos fiscalizadores. A nivel mundial el desarrollo en los aos 1995-2005, de este mundo paralelo fue gigantesco, creca en relacin directa al incremento de la presin fiscal en los pases desarrollados. Se hablaba que para estas fechas la mitad del mundo estaba en estas entidades. 1.2 DEFINICION: Entidades fuera de plaza o entidades Off Shore, son aquellas entidades dedicadas principalmente a la intermediacin financiera, constituidas o registradas bajo las leyes de un pas extranjero, que realizan sus actividades principalmente fuera de dicho pas. Existen bancos Off Shore que operan prestando servicios tanto localmente a los residentes del pas anfitrin y operaciones con extranjeros no residentes, tambin hay bancos Off Shore que operan nicamente con no residentes del pas anfitrin. El concepto o definicin de lo que hoy conocemos como la Banca Off Shore, se encuentra ntimamente ligado a los denominados parasos fiscales, ya que las motivaciones principales para formar una entidad Off Shore son confidencialidad y ventajas tributarias.
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Los bancos offshore son entidades financieras constituidas generalmente en centros financieros internacionales que realizan preponderantemente operaciones entre extranjeros, encaminadas a producir sus efectos propios en un pas extranjero, es decir, diferente al de origen del intermediario financiero. 1.3 LAS SOCIEDADES OFF SHORE: Las sociedades offshore son empresas que se caracterizan por estar registradas en un pas, normalmente un paraso fiscal, en el que no realizan ninguna actividad econmica o comercial. Por este motivo se les llama tambin sociedades no residentes. Estas compaas estn controladas por empresas o ciudadanos extranjeros, que llevan a cabo sus negocios en otras partes del mundo y que utilizan el paraso fiscal nicamente como domicilio legal de la sociedad. 1.4 TIPOS DE SOCIEDADES OFF SHORE: La forma ms comn de sociedad offshore es la llamada IBC (International Business Company), que significa compaa de negocios internacional. Este tipo de sociedad existe prcticamente en todas las jurisdicciones offshore, si bien en algunas bajo otras denominaciones. Desde el punto de vista jurdico, normalmente adopta forma de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad annima (corporacin). Otra forma de organizacin, existente slo en determinadas jurisdicciones, es la LLC (Limited Liability Company) una especie de sociedad limitada, que es fiscalmente transparente, es decir, que sus miembros deben declarar los beneficios obtenidos con la sociedad en sus declaraciones de la renta individuales.

1.5 PORQUE CONSTITUIR SOCIEDADES OFF SHORE? Cuanto mayor sea la carga tributaria existente en ciertos pases, mayor es el inters de las empresas y de las personas fsicas en realizar inversiones en el exterior, atrados por
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innumerables factores, tales como: monedas fuertes, estabilidad econmica y poltica, exoneraciones fiscales e impuestos reducidos sobre las rentas, agregando: seguridad, secreto y privacidad en los negocios, libertad de cambio, economa de costos administrativos y eventual acceso a determinados tipos de financiamiento internacional, a tasas de inters bajos. 1.6 QUE SON PARAISOS FISCALES OFF SHORE? El concepto o definicin de parasos fiscales es aquellas jurisdicciones orientadas a facilitar la eliminacin del pago de impuestos que de otra manera deberan ser pagados a tasas elevadas en otros pases. De otra forma, el concepto del paraso fiscal, involucra necesariamente la no existencia de impuestos en un lugar determinado o bien el cobro de porcentajes bajos o reducidos con respecto a otros pases, lo que invita a inversionistas extranjeros a radicar negocios en tales pases, con lo cual logran maximizar sus utilidades. 1.6.1 Pases considerados parasos fiscales: 1. Las Bahamas 2. Puerto Rico 3. Belice 4. Barbados 5. Montserrat 6. Indias occidentales Britnicas 7. Panam 8. Islas vrgenes 9. Gibraltar 10. Repblica Dominicana
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11. Luxemburgo 12. Isla de Man 13. Guernesey 14. Jersey 1.7 TIPOS DE BANCOS OFF SHORE 1.7.1 BANCOS DE REGISTRO: Son aquellos que no cuentan con domicilio fsico en el pas en donde se constituyeron, bsicamente son instituciones de papel, operadas localmente. 1.7.2 BANCOS OPERATIVOS: Son Aquellas instituciones que cuentan con instalaciones operativas en su lugar de constitucin y personal laborando en las mismas. Estn reguladas por la autoridad monetaria del lugar. Existen algunas plazas Off Shore que no aceptan bancos de registro. 1.7.3 PARA QUE HA SIDO EL USO NORMAL DE LA OFF SHORE HASTA AHORA: 1. Elusin de Impuestos 2. Operaciones Bancarias normales 3. Operaciones ilegales La elusin o evasin de impuestos, es una operacin conocida y hasta promocionada en seminarios, propagandas en los medios de comunicacin, hay anuncios de profesionales ofreciendo servicios de diseo y organizacin de estas empresas. Se sugiere por asesores tributarios, el uso de estas empresas para Planeacin Fiscal que es el nombre elegante para no reconocer la defraudacin fiscales decir que la elusin es aprovecharse de los vacios que deja la ley para efectuar actividades incorrectas. El tipo de operaciones ilegales que son las ms comunes o las que se han descubierto son:
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1. Trfico de armas, drogas, etc. 2. Sobornos polticos 3. Financiamientos de campaas 4. Lavado de dinero. Dado el poco conocimiento a nivel general sobre que implicaciones tiene una entidad Off Shore, los riesgos que representa, etc. Es justo aclarar, que la denominacin Off Shore no es sinnimo de algo anmalo, al contrario, esta figura ha sido utilizada por varias dcadas por el mundo desarrollado, con muy buenos resultados, sin embargo, como sucede en todos los campos, su existencia tambin ha significado un vehculo de dineros obtenidos de forma deshonesta, de tal suerte que este tipo de entidades ha sufrido un seguimiento estrecho, motivado por los pases que luchan en contra del lavado de dinero, acciones que las hacer estar ms reguladas cada da. Es oportuno indicar que el negocio financiero es una de las michas actividades que se manejan a travs de la figura de Off Shore.

CAPITULO II MARCO LEGAL 2.1 Requisitos para una sociedad Off Shore:

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Las entidades fuera de plaza para obtener la autorizacin de funcionamiento de la Junta Monetaria, debern presentar a la Superintendencia de Bancos solicitud escrita por el representante legal, la que deber contener la informacin siguiente: 1. Datos generales del representante legal; 2. Declaracin de que forma parte de un grupo financiero en proceso de autorizacin o autorizado por la Junta Monetaria de conformidad con la Ley de Bancos y Grupos Financieros; 3. Direccin para recibir notificaciones en Guatemala; 4. Razn social y nombre comercial, sin abreviaturas, de la entidad fuera de plaza; 5. Pas de constitucin de la entidad fuera de plaza; 6. Direccin de la entidad fuera de plaza en el pas de constitucin; 7. Fundamento de derecho en que se basa la solicitud y peticin en trminos precisos. 8. Lugar y fecha de la solicitud; 9. Firma del solicitante legalizada por Notario y; 10. Detalle de los documentos adjuntos a la solicitud. La solicitud y documentos que se presenten a la Superintendencia de Bancos, deber entregarse en original y copia simple, junto con cualquier otra informacin complementaria que se considere de utilidad en relacin con la solicitud. 2.2 Reglamento de Reserva de Liquidez para entidades fuera de plaza o entidades Off Shore: RESOLUCION JM-285-2002:

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Artculo 1. mbito material. Este reglamento normar los aspectos de la reserva de liquidez que deben mantener constantemente las entidades fuera de plaza o entidades off shore, autorizadas para operar en Guatemala.

Artculo 2. Perodo de cmputo. El perodo de cmputo de la reserva de liquidez para las entidades fuera de plaza o entidades off shore es de un mes calendario. 2.3 Ley de Bancos y Grupos Financieros: ARTICULO 64. Adecuacin de capital . Los bancos y las sociedades financieras debern mantener permanentemente un monto mnimo de patrimonio en relacin con su exposicin a los riesgos de crdito, de mercado y otros riesgos, de acuerdo con las regulaciones de carcter general que para el efecto emita la Junta Monetaria, con el voto favorable de las tres cuartas partes del total de sus miembros, previo informe de la Superintendencia de Bancos.

CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS: 3.1 Banco de Guatemala:

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El Banco de Guatemala tiene como objetivo fundamental, contribuir a la creacin y mantenimiento de las condiciones ms favorables al desarrollo ordenado de la economa nacional, para lo cual, propiciar las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel general de precios, velando de esta manera por que las entidades Off Shore funcionen en las mejores condiciones que lo permita la ley y que este bajo la supervisin y vigilancia adecuadas para no permitir ningn tipo de anomala. 3.2 Banca nacional: Los bancos son organizaciones que tienen como funcin tomar recursos (dinero) de personas, empresas u otro tipo de organizaciones y, con estos recursos, dar crditos a aquellos que los soliciten; es decir, realizan dos actividades fundamentales: la captacin y la colocacin, por lo que entidades como las Off shore son utilizadas por estas instituciones para realizar este tipo de actividades con la diferencia que utilizando este tipo de instituciones se exoneran de impuestos o poseen algunos privilegios fiscales en el pago de los mismos. 3.3 Persona individual jurdica : Todas las personas individuales, jurdicas (empresas), instituciones o entidades que con el pago de sus tributos contribuyen al sostenimiento del Estado, de manera que ste pueda cumplir con su fin principal, que es velar por el bien comn, est relacionada con estas instituciones ya que en algunos casos realizan operaciones con este tipo de instituciones Off Shore y dejan de contribuir con el sostenimiento del estado, disminuyendo la posibilidad de que el estado cumpla con su fin principal. 3.4 Autoridades fiscales y monetarias : El sector pblico en el modelo est constituido por una autoridad fiscal y una autoridad monetaria. La autoridad monetaria o banco central emite efectivo en quetzales, recibe depsitos del banco domstico en concepto de encaje (tanto en quetzales como en dlares), y emite bonos en quetzales y en dlares que son colocados en los sectores bancarios (domstico y off shore) y que devengan determinadas tasas de inters. Los recursos captados por el banco central pueden ser invertidos en el extranjero (reservas internacionales) y devengan la tasa de inters internacional, y/o pueden ser prestados a la autoridad fiscal.
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CAPITULO IV CASO PRCTICO

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El banco Off Shore, Northbank International el 31 de marzo de 2010, autoriz un crdito por 100.0 miles de dlares de los Estados Unidos de Amrica a Viajes USAC, S. A.

La garanta del mismo consiste en una casa valuada en 200.0 miles de dlares de Estados Unidos de Amrica.

El 02 de abril de 2010, el representante legal de Viajes USAC, S. A. se presento al Banco y firm la escritura del crdito citado.

Northbank International entreg los fondos el 05 de Abril de 2010. El 16 de abril de 2010, Viajes USAC, S. A. cancel el crdito y 10.0 miles de dlares de Estados Unidos de Amrica en concepto de intereses

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ANEXOS

BANCOS OFF SHORE LEGALMENTE AUTORIZADAS PARA OPERAR EN GUATEMALA AL MES DE FEBRERO 2010 BAJO SU VIGILANCIA E INSPECCION

No.

Nombre Westrust Bank (International)

Resolucin JM

Pas de Fecha Licenciamient o Mancomunidad

Limited Occidente

JM-85-2003

09-jul-03

de Bahamas Estado Asociado de Puerto Rico Brbados Montserrat, Indias Occidentales

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International Bank Mercom Bank Ltd.

JM-86-2003 JM-104-2003

09-jul-03 30-jul-03

Cuscatln Bank 4 5 6 7 8 Trust Company Banex International Bank Corporation BAC Bank Inc. GTC Bank Inc. Transcom Bank, Ltd. JM-116-2003 JM-127-2003 JM-128-2003 JM-152-2003 JM-154-2003 03-sep-03 01-oct-03 01-oct-03 19-nov-03 26-nov-03

Britnicas Panam Panam Panam Brbados

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CONCLUSION
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EL TRABAJO QUE ANTERIORMENTE HEMOS DETALLADO NOS REVELA QUE ES UNA ENTIDAD OFF SHORE, COMO FUNCIONA, CUALES SON SUS OPERACIONES, VEMOS QUE LAS ENTIDADES OFF SHORE TAMBIEN SON CONOCIDAS COMO ENTIDADES FUERA DE PLAZA. LAS ENTIDADES FUERA DE PLAZA SON LAS QUE ESTAN CONSTITUIDAS EN OTRO PAIS EN DONDE NORMALMENTE SE LLEVAN A CABO CADA UNA DE SUS OPERACIONES Y REGISTROS. EN GUATEMALA SE CUENTA CON NUEVE DE ESTAS ENTIDADES LAS CUALES FUERON AUTORIZADAS POR LA JUNTA MONETARIA Y QUE HASTA LA FECHA SIGUEN REALIZANDO SUS OPERACIONES

BIBLIOGRAFIA
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www.sib.gob.gt www.banguat.gob.gt Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala Ley Orgnica del Banco de Guatemala Resolucin de la Junta Monetaria.: 285-2002

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