Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.

Mtodo dos mnimos quadrados ordinrios

Objetivo da aula: Metodologia de ensino: Introduo Muitas variveis so estudadas no sentido de balizarem o processo decisrio. Estudos matemticos, na forma de funes e equaes nos auxiliam a compreender fenmenos ou comportamentos que ocorrem na vida real. No so diferentes no mundo econmico, quer na macroeconomia1, nos mercados2 e at mesmo no ambiente de produo empresarial. Quando trazemos para o ambiente empresarial, podemos ver aplicaes a projees de vendas, em estudos de comportamento de custos de produo atrelados ao volume ou as atividades ocorridas no processo produtivo etc. Em previses de vendas fizemos estudos de sries temporais, onde as vendas figuram como varivel dependente de uma observao temporal, ou seja, Y = f(t), sendo Y as vendas e t cada ano (ano 1, ano 2, ano 3....), seqencialmente, observado. Em custos podemos eleger um parmetro de atividade fabril 3 - Kwh consumidos, quantidade de matria-prima consumida, horas de mo-de-obra requeridas etc. - para estudar o grau de influncia do mesmo no sentido de poder explicar a estimativa do custo total de produo quando diante de certos volumes de fabricao, ou seja, Y = f(Q), onde Y seriam os custos totais e Q o respectivo volume do parmetro de atividade. Observe que, ao se produzir um nico produto, tal funo fcil de ser construda, todavia imaginemos, por exemplo, uma fbrica de garrafas PET que fabrique mais de um formato e tamanho de garrafas para clientes diversos. A tarefa fica mais difcil.
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Renda, produto, investimentos, taxa de juros etc. Aes, commodities, moeda etc. 3 A esse respeito vide LEONE em Custos: planejamento, implantao e controle. Cap. 4. Editora Atlas.

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.1 Nesses casos, de multi-produtos, o modelo de estimativa com base no mtodo dos mnimos quadrados ordinrios, pode nos ajudar a estabelecer uma funo e auxiliar a previso de custos de produo, dado o uso de certo quantitativo do parmetro de atividades. Mas como que podemos encontrar a origem matemtica que nos possibilitou chegar s frmulas a seguir que so utilizadas para estimar uma funo afim Y = a + bX: Y-b X a* = n b* = n X2 - (X)2 n XY - X Y

Tomemos inicialmente uma funo custo de produo extrada de algum grfico de ponto de equilbrio que nos forneceu a seguinte expresso matemtica Y = 1 + 3X.

Admita o inverso, eu tenho uma lista com o volume de produo e respectivos custos, como os listados numa planilha de contabilidade de custos, cujo resumo est sintetizado na tabela anteriormente apresentada, onde X o volume de produo e Y o custo total de produo. Em outras palavras no conheo a relao matemtica existentes entre volume de produo e custos. Sei apenas o bvio: havendo aumento de volume produzido os custos de produo tambm aumentam. Aquelas frmulas anteriormente apresentadas nos ajudaro a conhecer a funo Y = a + bX que procuramos, sendo: Y = custo total de produo a = custo fixo total b = custo varivel unitrio X = volume de produo Com a ajuda da tabela, a seguir, vamos obter algumas das variveis que entram naquelas frmulas.

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.1

Substituindo na frmula, obtemos: Y-b X a* = n b* = n X2 - (X)2 n XY - X Y

175 - b 55 a* = 10 b* =

10 . 1210 55 . 175 10 . 385 - (55)2

O resultado de b* = 3, que substituindo em a*, obtm-se a* = 1. Desta feita fazendo uso das frmulas obtivemos a funo Y = 1 + 3X, a qual no poderia deixar de ser encontrada. Todavia nada no mundo obrigado a ser perfeitamente linear e se ajustar com perfeio, pois influncias ocorrem, como por exemplo durante o processo produtivo numa indstria, poderemos incorrer em: oscilao de intensidade de energia eltrica; quebra de matria-prima; desleixo humano por pequenos instantes; quebra de maquinrio; oscilaes de volume de produo. Esses fatores podero impactar no s os custos fixos como tambm nos variveis, levando os custos totais e os custos unitrios a variarem, no necessariamente, de forma linearmente rgida.

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.1 Tomemos, por exemplo, quatro observaes pontuais de uma dada produo <<< parei aqui em 01-11-2009.>>> <<< inserir tabela e grfico >>> Plotando num grfico os pontos reais e os pontos obtidos a partir de uma estimativa linear, no caso com o uso de mtodo dos mnimos quadrados ordinrios, perceberemos que existem desvios para uma melhor estimativa linear, os quais desejamos que sejam um mnimo. <<< inserir grfico >>> Ajustar uma equao da reta que passe por dois pontos fcil, mas para um nmero de pontos maior ou igual a trs, teremos que recorrer a mais tcnicas, dentre elas a dos mnimos quadrados ordinrios. <<< inserir grfico >>> Os pontos dados so (x1, y1), (x2, y2), (x3, y3), ..., (xn, yn). Existe uma reta estimada, Y = a + bX, a qual ns podemos medir a distncia di, ou d1, d2, d3, ..., dn, que h entre ela e os pontos dados. A coordenada do ponto da reta estimada correspondente a (xi, yi) o prprio ponto xi dos pontos observados, uma vez que estamos mensurando distncias verticais di. J o valor da coordenada y desse mesmo ponto da reta yi = a + bxi. Di, que a distncia vertical entre os pontos de dados (xi, yi) aos pontos (xi, a + bxi) medido pelo mdulo 4 a seguir: | a + bxi Y*i | = di Para minimizar a somo dos desvios di e poder afirmar que eles so um mnimo, necessitaremos recorrer ao clculo diferencial, e, para tanto, precisamos derivar a equao. Substituindo | a + bxi Y*i | = di por (a + bxi Y*i)^2, tambm obteremos a magnitude dos desvios em nmeros positivos, evitando assim que a soma dos desvios se anulem. A soma de cada ponto di, poderia ser assim escrita: S = ( a + bx1 Y*1)^2+( a + bx2 Y*2)^2+ .... + ( a + bxn Y*n)^2
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Trabalhamos com mdulo, porque a distncia uma medida que nem positiva e nem negativa.

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.1 S = d1 + d2 + .... + dn ou S (a,b) = ( a + bxi Y*i)^2 A reta ideal aquela que ir minimizar o efeito total de discrepncia na funo S, que por sua vez funo dos parmetros a e b da funo afim. Como a e b podem ser qualquer nmero real, para encontr-los vamos derivar S em funo de cada um desses parmetros. S/a = 2 ( a + bxi Y*i) . 1 S/b = 2 ( a + bxi Y*i) . xi A condio de mnimo ser dada por S/a = 0 S/b = 0 Dividindo as equaes derivadas por 2 e rearrumando os somatrios, podemos obter o sistema de equaes a duas variveis: ( a + bxi Y*i) . 1 = 0 ( a + bxi Y*i) . xi = 0 a + bxi Y*i = 0 axi + bxixi Y*ixi = 0

na + bxi Y*i = 0 axi + bxi2 Y*ixi = 0

na + (xi)b = Y*i

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.1 (xi)a + (xi2)b = Y*ixi Podemos calcular a e b, usando a Regra de Cramer. n xi a b = = Y*i Y*ixi

xi xi2 Logo:

Y*i xi xiY*i xi2 Y*i . xi2 - xi xiY*i A = ------------------------- = ---------------------------------------n xi n . xi2 - (xi)2 xi xi2

n Yi xi xiYi n . xiY*i - xiY*i b = ------------------------- = ---------------------------------------n xi n . xi2 - (xi)2 xi xi2 Com base nas observaes X e Y do exemplo dado anteriormente (transcrito para a tabela a seguir), obteremos os parmetros a e b. <<< inserir tabela >>> 34,6 x 30 10 x 101,5 1038 1015 23 a = ------------------------------ = ------------------- = ----- = 1,15 4 x 30 10^2 120 100 20 Modelos no lineares e sua linearizao Casio FC 100 V REGRESSO 1-VAR Univariada FRMULA No regresso LINEARIZADA OBSERVAO

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2009.1 A+BX _+CX2 ln X eX ABX AXB 1/X Linear Quadrtica Logartmica Exponencial e Exponencial AB Potncia Inversa Hiprbole Y=A+BX Y=A+BX+CX2 Y=A+BlnX Y=AeBX Y=ABX Y=AXB Y=A+B/X Y=1/(A+BX)

lnY=lnA+Blne lnY=lnA+XlnB lnY=lnA+BlnX Y=A+Bx y=A+BX

Y=A+Bx y=a+BX y=a+Xb y=a+Bx

BIBLIOGRAFIA MESQUITA, Gutembergue Leal de. Comportamento dos custos de produo: o caso da BRASINOX. Petrolina. III Conveno Pernambucana de Contabilistas. Petrolina, 1996. MESQUITA, Gutembergue Leal de. Utilizando mtodos quantitativos para identificar o comportamento dos custos de produo dos concorrentes: uma metodologia aplicada ao setor editorial-grfico. Aracaju. III ENECON, 1998. PEREIRA, Antnio Fernando de Oliveira e MESQUITA, Gutembergue Leal. Como determinar direcionadores de custos de produo. Salvador, Bahia, X ENANPAD, 2002. LEONE, George Sebastio Guerra. Custos: planejamento, implantao e controle. Rio de Janeiro. Editora Atlas, 1999. SIMON, ... Matemtica para economistas. Bookman. LEVINE,.... Basic Business Statistic.. KMENTA, Jan. Econometria. LAPONI, ... GARRISON,.... Contabilidade Gerencial. HEWLET PACKARD. Manual do usurio da calculadora HP 12C. CASIO. Guia do usurio das calculadoras CASIO FC-100V e CASIO FC-200V.