Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.

Oramento empresarial
Oramento uma ferramenta que formaliza no plano financeiro o desempenho da empresa frente a possibilidade de alcance aos objetivos definidos no processo de planejamento. Planejamento por sua vez um conjunto de tcnicas que visa ordenar aes e alocaes de recursos para alcanar objetivos fixados, diante dos cenrios esperados. As condies adversas levam as empresas a construir cenrios e simul-los, do ponto de vista econmico e financeiro, atravs do oramento empresarial. Como visto no tpico de planejamento, cenrios so composies consistentes entre projees variadas de tendncias histricas e postulados de alguns eventos, com o objetivo de diagnosticar o futuro. Vejam-se a seguir alguns cenrios atrelados a pea oramentria:
FOGONOX CENRIOS ELEJA CENRIO 1, 2 OU 3 >>>>>>> Quantidade anual a ser vendida Estoque produtos acabados desejado Percentual de reajuste na data-base Prazo mdio de produo em dias Nvel de inflao - IGP-DI Taxa SELIC anual Taxa de aplicaes financeiras mensal Taxa hot-money mensal Taxa de desconto de duplicata mensal Taxa de cmbio - R$/US$ - mdia ano TJLP anual Salrio mnimo do metalrgico Salrio mdio da empresa ndice BOVESPA em % PESSIMISTA NORMAL OTIMISTA ELEITO 1 2 3 2 700 20 4 10 7 19 13 5 4,5 1000 10 3 6 4 13 11 3,5 3,3 7 600 800 18 1150 5 2 5 2 11 9 2,8 2,5 1000 10 3 6 4 13 11 3,5 3,3 7 600 800 18

620 850 8

590 780 23

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2 no nvel operacional do planejamento, que sero traados os objetivos operacionais de curto prazo, e, por conseguinte, simulados os impactos na estrutura econmico-financeira da empresa, atravs do oramento empresarial. A linha mestre do oramento empresarial, definida no plano operacional, estar em consonncia com os objetivos estratgicos definidos no processo de planejamento estratgico, observado os diversos cenrios que balizaro a simulao empresarial e a escolha do cenrio desejado. Premissas e parmetros oramentrios Baseado no acervo disponibilizado pela empresa atravs de seus indicadores gerenciais, o oramento para ser trabalhado, notadamente ser simulado, parte de algumas premissas bsicas, tais como: - nveis de vendas; - preos e perspectiva comportamental de preos; - nveis de inflao; - nveis da taxa bsica de juros da economia etc. Por premissas oramentrias entende-se a orientao bsica para dar incio ao processo de oramentao, que por sua vez dever estar em conformidade com cada um dos cenrios eleitos pela rea encarregada de trabalhar o oramento. Parmetros oramentrios, por sua vez so variveis que integraro a pea oramentria e que sero modificadas conforme a necessidade de ajustes nas premissas oramentrias quer de mbito interno (relao tcnica de insumo-produto, por exemplo) ou de mbito externo (quantidade a ser vendida, preo, taxa de juros etc.). Estrutura do planejamento oramentrio A estruturao de um plano oramentrio, aps o entendimento da economia e do mercado, deve cumprir as etapas apresentadas no diagrama a seguir:

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2
Previso de vendas Oramento das despesas comerciais e administrativas Demonstrao do resultado orada

Oramento de produo

Oramento de compras, MOD, CIF

Oramento dos CPV

Oramento de caixa

Balano orado

A previso de vendas deve ser o pilar inicial, pois a partir do conhecimento da demanda de mercado que se deve organizar a empresa para produzir. A produo pode apresentar gargalos que devero ser levados em considerao, devendo a engenharia de produo solucionar tais problemas mediante a combinao de insumos e produtos que melhor retorno propicie a empresa. Esses gargalos ou restries podero tambm ser resolvidos mediante novos investimentos, o que demandar estudos de longo prazo, normalmente tratados na literatura como oramento de capital. Uma vez conhecendo a demanda e o que existe no estoque da empresa tanto de produtos acabados como de insumos se ora as compras e o custo de produo. Do custo de produo se ora o estoque de produtos acabados e em elaborao e os custos dos produtos vendidos. O efeito dos custos dos produtos vendidos, juntamente com a previso de vendas, alimentar a demonstrao do resultado orada. As vendas previstas imporo a empresa algumas despesas de natureza comercial, ou seja, aquelas que mantm alguma relao com a distribuio dos produtos, como fretes, comisses de vendedores, verbas publicitrias etc. As despesas de natureza administrativas sero previstas, pois estas tem, regra geral, um comportamento fixo que depender do porte da empresa no sofrendo variaes bruscas de um perodo para o outro.

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2 A demonstrao de resultados e o oramento de compras alimentaro o oramento de caixa que alimentar o balano patrimonial orado. Despesas financeiras de curto prazo podem surgir, quando da elaborao do fluxo de caixa e sua constatao de necessidade de caixa a ser suprida com financiamentos de curto prazo. J as despesas financeiras oriundas de financiamentos de longo prazo, normalmente, j esperadas e estudadas em termos de capacidade de pagamento, entraro normalmente no oramento de financiamentos e no oramento de caixa. O plano operacional compreendido pelos oramentos de venda, compra, produo, despesas e a demonstrao de resultados. O plano financeiro compreende o oramento de caixa e o balano projetado. No longo prazo, o plano financeiro compor o oramento de capital. Exemplo: Com base no balano patrimonial apresentado e nas informaes constantes nos tpicos a seguir, elabore um oramento empresarial (para janeiro, fevereiro, maro e abril) contendo informaes a respeito de diversos sub-oramentos empresariais e as demonstraes contbeis oradas. Informaes: a) por simplificao, no h tributao nas transaes de vendas dessa empresa, assim como no seu lucro; b) as vendas do ms de dezembro no foram totalmente recebidas: apenas 60% do valor foi recebido. As vendas de um ms em geral seguem a mdia histrica de 60% a vista e 40% a prazo; c) A poltica de estoque mnimo de $ 36.000 e mais 35% do custo de vendas do ms seguinte. d) O valor do custo das vendas representa em mdia 50% do valor das vendas; e) Os fornecedores, exigentes, querem receber a vista pelo menos parte dos tributos frente emisso de suas respectivas notas fiscais, exigindo portanto da empresa 20% a vista e o restante para o ms subseqente; f) As compras de dezembro do ano imediatamente anterior totalizaram $ 81.250,00; g) Os salrios so pagos quinzenalmente (cada competncia paga na quinzena subseqente), sendo este valor de $ 8.000,00; h) Para fevereiro est previsto um aumento na folha na ordem de 10%, tendo em vista ser a data-base da categoria; i) A empresa pretende adquirir um Furgo a $ 10.000,00, pagando 50% a vista e o restante em 10 parcelas mensais e iguais; j) Informaes adicionais: despesas gerais 0,5% do valor da venda mensal projetada; aluguel - $ 1.000,00 por ms; depreciao incluindo o Furgo ser igual a $ 900,00. k) O aluno deve desconsiderar os encargos sociais por questes didticas.

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2 l) Estime as vendas e considere que no quadrimestre elas devero estar situadas entre $ 270.000,00 e $ 330.000,00. m) Os seguros foram pagos antecipadamente em 30 de dezembro para vigorar no ano subseqente.
ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Contas a receber Estoque Seguro pago antecipadamente ATIVO PERMANENTE Mveis e utenslios Veculo Depreciao acumulada TOTAL DO ATIVO 170.800 2.000 28.000 56.000 80.000 4.800 56.550 87.000 0 (30.450) 227.350 PASSIVO + PL PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Salrios a pagar PATRIMNIO LQUIDO Capital Lucros acumulados TOTAL DO PASSIVO + PL 73.000 65.000 8.000 154.350 120.000 34.350 227.350

Sero apresentadas a seguir as planilhas contendo os diversos oramentos para que o aluno relembre e/ou desenvolva habilidades para construir um oramento empresarial em sua vida profissional. Para atender as premissas do problema, sero projetadas as vendas de maio. Convm observar que no layout da planilha j foi definido a condio de a vista e a prazo (vide letra b do enunciado)para possibilitar assim no s atender a Demonstrao do Resultado (ou oramento de resultado) como tambm a Demonstrao do Fluxo de Caixa (ou oramento de caixa).
ORAMENTO DE VENDAS CONDIO\MS JAN A VISTA 60% 42.000,00 A PRAZO 40% 28.000,00 TOTAL 100% 70.000,00 FEV 48.000,00 32.000,00 80.000,00 MAR 48.000,00 32.000,00 80.000,00 ABR 36.826,80 24.551,20 61.378,00 MAI 36.826,80 24.551,20 61.378,00

Por sua vez o oramento de compras ter que atender algumas premissas, como a de estoque mnimo ou de segurana de $ 36.000,00 (vide letra c e d do enunciado).

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2
ORAMENTO DE COMPRAS DESCRIO\MS JAN ESTQ. INICIAL 80.000,00 COMPRAS 100,00 ESTQ. FINAL 48.600,00 - mnimo 36.000,00 - varivel 35% 12.600,00 CMV 45% 31.500,00

FEV 48.600,00 36.000,00 48.600,00 36.000,00 12.600,00 36.000,00

MAR 48.600,00 33.067,04 45.667,04 36.000,00 9.667,04 36.000,00

ABR 45.667,04 27.620,10 45.667,04 36.000,00 9.667,04 27.620,10

MAI 45.667,04 17.953,07 36.000,00 36.000,00 27.620,10

Desejando-se possvel criar uma planilha auxiliar para compor o oramento de caixa, a partir do oramento de compras, como apresentado a seguir: Observe que os fornecedores normalmente cobram uma parte dos recursos das vendas a vista, para atender ao pagamento de tributos incidentes sobre a venda dos mesmos (vide letra e do enunciado).
ORAMENTO DE COMPRAS PARA ORAMENTO DE CAIXA DESCRIO\MS JAN FEV MAR - pagamento a vista 20% 20,00 7.200,00 6.613,41 - pagamento a prazo 80% 80,00 28.800,00 26.453,63 TOTAL 100,00 36.000,00 33.067,04 ABR 5.524,02 22.096,08 27.620,10 MAI 3.590,61 14.362,45 17.953,07

A seguir apresenta-se o oramento de salrios, confeccionada conforme enunciado na letra g do enunciado.

ORAMENTO DE SALRIOS DESCRIO\MS JAN 1a. QUINZENA 8.000,00 2a. QUINZENA 8.000,00 TOTAL 16.000,00 FEV 8.800,00 8.800,00 17.600,00 MAR 8.800,00 8.800,00 17.600,00 ABR 8.800,00 8.800,00 17.600,00 MAI 8.800,00 8.800,00 17.600,00

O oramento do imobilizado no s dever conter o antigo imobilizado e suas respectivas depreciaes, como todos os incrementos ou baixa de imobilizados. A seguir, dado a simplicidade deste exemplo apresentaremos o oramento de compras do imobilizado.
ORAMENTO DE COMPRA DO IMOBILIZADO DESCRIO\MS JAN FEV Valor do bem adquirido 10.000,00 - parcela a vista 5.000,00 - parcela a prazo 500,00 Valor a pagar 5.000,00 4.500,00 MAR ABR MAI

500,00 4.000,00

500,00 3.500,00

500,00 3.000,00

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2 Existe a necessidade de se apropriar despesa com seguros a demonstrao de resultados e sua respectiva baixa no balano patrimonial, conforme apresentado na tabela a seguir (vide letra m do enunciado):
ORAMENTO DE CONTROLE DO SEGURO PAGO ANTECIPADAMENTE DESCRIO\MS JAN FEV MAR ABR Valor do seguro 4.800,00 4.400,00 4.000,00 3.600,00 - parcela a apropriar 400,00 400,00 400,00 400,00 Valor a pagar 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00 MAI 3.200,00 400,00 2.800,00

Para facilitar o controle, foi confeccionado tambm uma planilha auxiliar para as despesas gerais.
ORAMENTO DE DESPESAS GERAIS DESCRIO\MS JAN despesas gerais 0,50% 350,00 FEV 400,00 MAR 400,00 ABR 306,89 MAI 306,89

A esta altura j temos bastante informaes para confeccionar o oramento de resultados ou a nossa demonstrao de resultados projetada.
ORAMENTO DE RESULTADOS DESCRIO\MS Vendas (-) CMV Resultado Bruto Despesas - salrios - aluguel - seguro - depreciao - despesas gerais Resultado Lquido

JAN 70.000,00 31.500,00 38.500,00 18.650,00 16.000,00 1.000,00 400,00 900,00 350,00 19.850,00

FEV 80.000,00 36.000,00 44.000,00 20.300,00 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 400,00 23.700,00

MAR 80.000,00 36.000,00 44.000,00 20.300,00 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 400,00 23.700,00

ABR 61.378,00 27.620,10 33.757,90 20.206,89 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 306,89 13.551,01

MAI 61.378,00 27.620,10 33.757,90 20.206,89 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 306,89 13.551,01

O mesmo tambm se pode dizer para confeccionar o oramento de caixa.

ORAMENTO DE CAIXA DESCRIO\MS

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2
SALDO INICIAL INGRESSOS Vendas a vista Vendas a prazo DESEMBOLSOS Fornecedores (parc.a vista) Fornecedores (parc.a prazo) Compra de veculo (parc.a vista) Compra veculo (parc.a prazo) Salrios 1a. Quinzena Salrios 2a. Quinzena Aluguel Despesas gerais SALDO FINAL 30.000,00 98.000,00 42.000,00 56.000,00 87.370,00 20,00 65.000,00 5.000,00 8.000,00 8.000,00 1.000,00 350,00 40.630,00 40.630,00 76.000,00 48.000,00 28.000,00 25.980,00 7.200,00 80,00 500,00 8.800,00 8.000,00 1.000,00 400,00 90.650,00 90.650,00 115.736,59 133.178,86 80.000,00 68.826,80 61.378,00 48.000,00 36.826,80 36.826,80 32.000,00 32.000,00 24.551,20 54.913,41 51.384,54 45.093,58 6.613,41 5.524,02 3.590,61 28.800,00 26.453,63 22.096,08 500,00 500,00 500,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 400,00 306,89 306,89 115.736,59 133.178,86 149.463,27

Por ltimo, eis o balano projetado.

ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Contas a receber Estoque de mercadorias Seguro pago antecipadamente ATIVO PERMANENTE Mveis e utenslios Veculos Depreciao acumulada TOTAL DO ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a pagar Salrios a pagar Financiamento de veculos PATRIMNIO LQUIDO Capital Lucros acumulados TOTAL DO PASSIVO + PL DEZ 170.800,00 2.000,00 28.000,00 56.000,00 80.000,00 4.800,00 56.550,00 87.000,00 (30.450,00) 227.350,00 73.000,00 65.000,00 8.000,00 154.350,00 120.000,00 34.350,00 227.350,00 JAN 121.630,00 2.000,00 38.630,00 28.000,00 48.600,00 4.400,00 65.650,00 87.000,00 10.000,00 (31.350,00) 187.280,00 13.080,00 80,00 8.000,00 5.000,00 174.200,00 120.000,00 54.200,00 187.280,00 FEV 175.250,00 2.000,00 88.650,00 32.000,00 48.600,00 4.000,00 64.750,00 87.000,00 10.000,00 (32.250,00) 240.000,00 42.100,00 28.800,00 8.800,00 4.500,00 197.900,00 120.000,00 77.900,00 240.000,00 MAR 197.003,63 2.000,00 113.736,59 32.000,00 45.667,04 3.600,00 63.850,00 87.000,00 10.000,00 (33.150,00) 260.853,63 39.253,63 26.453,63 8.800,00 4.000,00 221.600,00 120.000,00 101.600,00 260.853,63 ABR 206.597,09 2.000,00 131.178,86 24.551,20 45.667,04 3.200,00 62.950,00 87.000,00 10.000,00 (34.050,00) 269.547,09 34.396,08 22.096,08 8.800,00 3.500,00 235.151,01 120.000,00 115.151,01 269.547,09

Exerccios: 1) Conceitue o que oramento empresarial, dizendo para que que o mesmo se destina. 2) Correlacione as colunas da direita com as da esquerda: 1 Balano e resultado Variveis que integraro a pea

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2 orados 2 3 4 5 Parmetro Oramento empresarial Plano operacional Premissa oramentria oramentria e que sero modificadas conforme a necessidade de ajustes nas premissas oramentrias. Nvel ou plano aonde as decises visam maximizar a rentabilidade das operaes correntes da empresa. o mesmo que oramento empresarial Orientao bsica para dar incio ao processo de oramentao. Ferramenta que formaliza no plano financeiro o desempenho da empresa

3) Comente com colegas de turma sobre a experincia que voc tem de oramento empresarial. Voc j soube de sua aplicao em alguma empresa? 4) Com base no balano patrimonial apresentado e nas informaes constantes nos tpicos a seguir, elabore um oramento empresarial (para janeiro, fevereiro, maro e abril) contendo informaes a respeito de diversos sub-oramentos empresariais e as demonstraes contbeis oradas. Informaes: n) no h tributao nas transaes de vendas dessa empresa, assim como no seu lucro; o) as vendas do ms de dezembro no foram totalmente recebidas: apenas 60% do valor foi recebido. As vendas de um ms em geral seguem a mdia histrica de 60% a vista e 40% a prazo; p) A poltica de estoque mnimo de $ 38.000 e mais 35% do custo de vendas do ms seguinte. q) O valor do custo das vendas representa em mdia 50% do valor das vendas; r) Os fornecedores, exigentes, querem receber a vista pelo menos parte dos tributos frente emisso de suas respectivas notas fiscais, exigindo portanto da empresa 20% a vista e o restante para o ms subseqente; s) As compras de dezembro do ano imediatamente anterior totalizaram $ 81.250,00; t) Os salrios so pagos quinzenalmente (cada competncia paga na quinzena subseqente), sendo este valor de $ 8.000,00; u) Para fevereiro est previsto um aumento na folha na ordem de 10%, tendo em vista ser a data-base da categoria; v) A empresa pretende adquirir um Furgo a $ 10.000,00, pagando 50% a vista e o restante em 10 parcelas mensais e iguais; w) Informaes adicionais: despesas gerais 0,5% do valor da venda mensal projetada; aluguel - $ 1.000,00 por ms; depreciao incluindo o Furgo ser igual a $ 900,00. x) O aluno deve desconsiderar os encargos sociais por questes didticas. y) Estime as vendas e considere que no quadrimestre elas devero estar situadas entre $ 270.000,00 e $ 330.000,00.

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2 z) Os seguros foram pagos antecipadamente em 30 de dezembro para vigorar no ano subseqente.
ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Contas a receber Estoque Seguro pago antecipadamente ATIVO PERMANENTE Mveis e utenslios Veculo Depreciao acumulada TOTAL DO ATIVO 170.800 2.000 28.000 56.000 80.000 4.800 56.550 87.000 0 (30.450) 227.350 PASSIVO + PL PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Salrios a pagar PATRIMNIO LQUIDO Capital Lucros acumulados TOTAL DO PASSIVO + PL 73.000 65.000 8.000 154.350 120.000 34.350 227.350

PLANILHAS ORAMENTRIAS PARA SEREM PREENCHIDAS

ORAMENTO DE VENDAS CONDIO\MS A VISTA 60% A PRAZO 40% TOTAL 100%

JAN 42.000,00 28.000,00 70.000,00

FEV 48.000,00 32.000,00 80.000,00

MAR 48.000,00 32.000,00 80.000,00

ABR 36.826,80 24.551,20 61.378,00

MAI 36.826,80 24.551,20 61.378,00

ORAMENTO DE COMPRAS DESCRIO\MS JAN ESTQ. INICIAL 80.000,00 COMPRAS 100,00 ESTQ. FINAL 48.600,00 - mnimo 36.000,00 - varivel 35% 12.600,00

FEV 48.600,00 36.000,00 48.600,00 36.000,00 12.600,00

MAR 48.600,00 33.067,04 45.667,04 36.000,00 9.667,04

ABR 45.667,04 27.620,10 45.667,04 36.000,00 9.667,04

MAI 45.667,04 17.953,07 36.000,00 36.000,00 -

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2
CMV 45% 31.500,00 36.000,00 36.000,00 27.620,10 27.620,10

ORAMENTO DE COMPRAS PARA ORAMENTO DE CAIXA DESCRIO\MS JAN FEV MAR - pagamento a 20% 20,00 7.200,00 6.613,41 vista - pagamento a 80% 80,00 28.800,00 26.453,63 prazo TOTAL 100,00 36.000,00 33.067,04

ABR 5.524,02 22.096,08 27.620,10

MAI 3.590,61 14.362,45 17.953,07

ORAMENTO DE SALRIOS DESCRIO\MS JAN 1a. QUINZENA 8.000,00 2a. QUINZENA 8.000,00 TOTAL 16.000,00

FEV 8.800,00 8.800,00 17.600,00

MAR 8.800,00 8.800,00 17.600,00

ABR 8.800,00 8.800,00 17.600,00

MAI 8.800,00 8.800,00 17.600,00

ORAMENTO DE COMPRA DO IMOBILIZADO DESCRIO\MS JAN Valor do bem adquirido 10.000,00 - parcela a vista 5.000,00 - parcela a prazo Valor a pagar 5.000,00

FEV

MAR

ABR

MAI

500,00 4.500,00

500,00 4.000,00

500,00 3.500,00

500,00 3.000,00

ORAMENTO DE CONTROLE DO SEGURO PAGO ANTECIPADAMENTE DESCRIO\MS JAN FEV MAR ABR Valor do seguro 4.800,00 4.400,00 4.000,00 3.600,00 - parcela a apropriar 400,00 400,00 400,00 400,00 Valor a pagar 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00

MAI 3.200,00 400,00 2.800,00

ORAMENTO DE DESPESAS GERAIS DESCRIO\MS JAN despesas gerais 0,50% 350,00

FEV 400,00

MAR 400,00

ABR 306,89

MAI 306,89

ORAMENTO DE RESULTADOS DESCRIO\MS Vendas (-) CMV Resultado Bruto Despesas - salrios - aluguel - seguro - depreciao - despesas gerais

JAN 70.000,00 31.500,00 38.500,00 18.650,00 16.000,00 1.000,00 400,00 900,00 350,00

FEV 80.000,00 36.000,00 44.000,00 20.300,00 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 400,00

MAR 80.000,00 36.000,00 44.000,00 20.300,00 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 400,00

ABR 61.378,00 27.620,10 33.757,90 20.206,89 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 306,89

MAI 61.378,00 27.620,10 33.757,90 20.206,89 17.600,00 1.000,00 400,00 900,00 306,89

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2
Resultado Lquido 19.850,00 23.700,00 23.700,00 13.551,01 13.551,01

ORAMENTO DE CAIXA DESCRIO\MS SALDO INICIAL INGRESSOS

JAN 30.000,00 98.000,00

FEV 40.630,00 76.000,00 48.000,00 28.000,00 25.980,00 7.200,00 80,00 -

MAR 90.650,00 80.000,00 48.000,00 32.000,00 54.913,41 6.613,41 28.800,00 500,00 8.800,00 8.800,00 1.000,00 400,00 115.736,59

ABR 115.736,59 68.826,80 36.826,80 32.000,00 51.384,54 5.524,02 26.453,63 500,00 8.800,00 8.800,00 1.000,00 306,89 133.178,86

MAI 133.178,86 61.378,00 36.826,80 24.551,20 45.093,58 3.590,61 22.096,08 500,00 8.800,00 8.800,00 1.000,00 306,89 149.463,27

Vendas a vista 42.000,00 Vendas a prazo 56.000,00 DESEMBOLSOS 87.370,00 Fornecedores (parc.a vista) 20,00 Fornecedores (parc.a prazo) 65.000,00 Compra de veculo (parc.a vista) Compra veculo (parc.a prazo) Salrios 1a. Quinzena 8.000,00 Salrios 2a. Quinzena 8.000,00 Aluguel 1.000,00 Despesas gerais 350,00 SALDO FINAL 40.630,00 90.650,00 400,00 1.000,00 8.000,00 8.800,00 5.000,00 500,00

ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa

DEZ 170.800,0 0 2.000,00

JAN 121.630,0 0 2.000,00 38.630,00 28.000,00 48.600,00 4.400,00 65.650,00

FEV 175.250,0 0 2.000,00 88.650,00 32.000,00 48.600,00 4.000,00 64.750,00

MAR 197.003,6 3 2.000,00 113.736,5 9 32.000,00 45.667,04 3.600,00 63.850,00

ABR 206.597,0 9 2.000,00 131.178,8 6 24.551,20 45.667,04 3.200,00 62.950,00

Banco 28.000,00 Contas a receber 56.000,00 Estoque de mercadorias 80.000,00 Seguro pago antecipadamente ATIVO PERMANENTE 4.800,00 56.550,00

13

Notas de aula de controladoria UFPE Professor Gutembergue Leal de Mesquita Semestre 2006.2
Mveis e utenslios Veculos Depreciao acumulada (30.450,00 ) TOTAL DO ATIVO 227.350,0 0 PASSIVO CIRCULANTE 73.000,00 Contas a pagar 65.000,00 Salrios a pagar Financiamento de veculos PATRIMNIO LQUIDO 154.350,0 0 Capital 120.000,0 0 Lucros acumulados 34.350,00 TOTAL DO PASSIVO + PL 227.350,0 0 187.280,0 0 240.000,0 0 260.853,6 3 269.547,0 9 54.200,00 77.900,00 101.600,0 0 115.151,0 1 120.000,0 0 120.000,0 0 120.000,0 0 120.000,0 0 174.200,0 0 197.900,0 0 221.600,0 0 235.151,0 1 8.000,00 8.000,00 5.000,00 8.800,00 4.500,00 8.800,00 4.000,00 8.800,00 3.500,00 80,00 28.800,00 26.453,63 22.096,08 13.080,00 42.100,00 39.253,63 34.396,08 187.280,0 0 240.000,0 0 260.853,6 3 269.547,0 9 (31.350,00 ) (32.250,00 ) (33.150,00 ) (34.050,00 ) 87.000,00 87.000,00 10.000,00 87.000,00 10.000,00 87.000,00 10.000,00 87.000,00 10.000,00

13