Obrigaes tributaria CF outorga o poder de tributar ao sujeito ativo (U/E/DF/M), lei tributaria hiptese de incidncia o FG da O.T.

T. Sujeito passivo: contribuinte/responsvel O.T = S.A+ Lei + S.P +FG Tipos de Obrigao 1)O.T Principal: (FG = Lei sentido estrito) PAGAR o tributo ou PENALIDADE PECUNIRIA. Obrigao de DAR dinheiro. Ex: multa Natureza patrimonial; Objeto pagamento do tributo e da penalidade; Modalidade- Dar dinheiro; 2)O.T Acessria: so obrigaes no patrimoniais correspondente a ao ou omisso do SP na verificao do cumprimento da O.T.P. Ex escriturar livros e entidade imunes. Obrigao de FAZER (+) e obrigao de DEIXAR DE FAZER (-) O no cumprimento adequado da O.T.A, faz nascer uma O.T.P que diz respeito a multa pela sua sobrevivncia. Mas a aplicao de multa pelo descumprimento de obrigao acessria depende de previso legal especfica, exigida expressamente pelo art. 97, V, do CTN. Natureza no patrimonial; Objeto prestaes positivas e negativas de interesse de arrecadao e fiscalizao; Modalidade de fazer e de no fazer; Fato Gerador: uma situao definida na lei como necessria e suficiente para nascer a relao tributria, a sua interpretao, independe da validade dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes ou responsveis, bem como de sua natureza ou efeito dos fatos ocorridos. *Fato gerador = fato imponvel = fato jurdico tributrio = hiptese de incidncia realizada *Hiptese de incidncia tributria = hiptese tributria FG da O.T.P: a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. Ex: II (entrar no pais e que seja estrangeira); FG da O.T.A: qualquer situao que na forma da legislao aplicvel, impe a pratica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. Ex: IR (entregar a declarao no ano subseqente - obrigao de fazer); Elementos do FG: Onde: identifica o sujeito ativo; Quando: identifica qual lei aplicar; Quem: identifica o sujeito passivo; Quanto: apura a base de calculo;

Negocio jurdico condicional: subordina o efeito do negocio jurdico a evento futuro e incerto. -Condio suspensiva: FG ocorre com o implemento da condio; suspende a eficcia do negocio jurdico a quem foram opostas, de forma que a eficcia somente surgira com o implemento da condio (art. 117. I); somente quando o fato ocorrer realmente. -Condio resolutiva: FG ocorre desde a realizao do negocio jurdico; quando seu implemento tem por efeito resolver (desmanchar, desfazer, dissolver) o negocio jurdico que foi celebrado; quando ele desfaz o que foi feito; sendo resolutria a condio desde o momento da pratica do ato ou da celebrao do negocio. Sujeito Passivo (indiretos): contribuinte e o responsvel; Contribuinte: tem relao direta com o FG. Quando a pessoa que manifesta a riqueza a mesma obrigada a pagar o tributo. Ex: IPTU Responsvel: no tem relao direta com o FG. Ele assume o lugar do contribuinte por fora de lei. Quando a pessoa que manifesta a riqueza diferente da obrigada a pagar o tributo. EX: IR (fonte pagadora) As convenes tributarias no podem ser opostas Fazenda Publica para modificar a definio legal do SP da OT, salvo disposio de lei em contrario. Solidariedade Passiva (art. 124) ocorrer qdo: 1-qdo 2 ou mais pessoas tiverem interesse comum no FG; uma solidariedade de fato (natural). Nesta independe das cotas de cada dono, poder ser exigido integralmente de apenas um cotista. necessrio que as pessoas obrigadas sejam sujeitos da relao jurdica, ou seja, devem ter participao da situao definida em lei com o FG. 2-qdo a lei determinar; uma solidariedade de direito (legal) devendo estar prevista em lei. Efeitos: 1)No aceita beneficio de ordem, ou seja, no existe uma seqncia para cobrar a divida. 2)O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita a todos; 3)A prescrio a favor/contra a um dos obrigados aproveita a todos; 4)A remisso/iseno concedida a um dos obrigados aproveita a todos, exceto qdo concedida e em carter individual, permanecendo os demais sujeitos ao saldo remanescentes. Remisso perdo do tributo; perdoa o que j devido.

Iseno dispensa do pagamento do tributo para frente. Na solidariedade no existe devedor principal, todos devem o total da divida. Domicilio Tributrio (art. 127) Regra geral: o domicilio escolhido pelo S.P (contribuinte) - domicilio de eleio; Exceto: se perceber que o domiclio eleito impossibilita ou dificulta a arrecadao ou a fiscalizao do tributo (art. 127, 2). A recusa ao domicilio devera ser motivada, devendo ser o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao. Qdo o SP no elege seu domicilio, devera seguir as regras: 1-Se pessoa natural: sua residncia habitual ou se incerto ou desconhecido, o centro habitual de sua atividade; 2-Se PJ de direito privado ou empresrios: o local da sede, ou de cada estabelecimento para os atos geradores nele ocorridos; 3-Se PJ de direito publico: qq repartio no territrio da entidade tributante; A alguns impostos como o ITR, o domicilio do contribuinte o municpio de localizao do imvel, vedado a eleio de qq outro. Regras especificas: 1-tributos incidentes sobre imveis domicilio sera a de localizao do imvel. 2-ICMS/IPI apurado por estabelecimento. 3-IRPJ/PIS/COFINS/CSLL apurado pelo Municpio (forma centralizada) Recursos do domicilio: O fisco poder recusar o domicilio eleito qdo este impossibilitar/dificultar a arrecadao e fiscalizao de tributos. OBS: na falta de eleio ou recurso do domicilio eleito, se aplica as regras do art. 127 CTN para definir o domicilio tributrio. Responsabilidade Tributaria Tem que estar prevista em lei, algumas esto previstas no CTN ou na Lei de cada tributo (tem que ser expressa e o terceiro o envolvido com o FG, mas que no seja o contribuinte). Responsabilidade: 1-responsabilidade por Substituio ocorre antes do FG (art. 150, 7 CF). Ex: IR (fonte pagadora). Substituio tributaria regressiva (para trs, antecedente)- hiptese de deferimento de pagamento de tributo, ou seja, adiamento do seu recolhimento

Substituio tributaria progressiva (para frente, subseqente): No ocorre o recolhimento do tributo (ICMS) antes da ocorrncia do FG da respectiva obrigao, mas o pagamento antecipado. A autorizao s abrange impostos e contribuies (no envolve as taxas) Quanto restituio: no ocorrendo o fato gerador futuro prevista a restituio. Ocorrendo o fato gerador a menor (o fato gerador ocorre em valor inferior ao presumido) NO H DIREITO RESTITUIO quando esta ocorrer a menor, somente quando no se realizar o fato gerador presumido. Quanto aos impostos indiretos (ICMS E IPI) esto legitimados o contribuinte de direito a pleitear a restituio somente quando consiga provar que no transferiu o nus do tributo ou esteja expressamente autorizado, por quem suportou o encargo financeiro (o contribuinte de fato), a solicitar a restituio. STJ: No ocorre o recolhimento do tributo antes da ocorrncia do FG, mas o pagamento antecipado - objeto de previso constitucional 2- responsabilidade por Transferncia ocorre aps o FG. Ex: IPTU (IPTU do seu Joo. Ele morre, entoa seu sucessor arca com a divida (tributo)). Alem dos casos de transferncia de sujeio passiva de contribuinte para responsvel (art. 131, II) tem o responsvel para responsvel (art. 131, III). Responsabilidade por transferncia prevista no CTN: 1-por sucesso: imobiliria, pessoal, evento morte e empresariais; 2-terceiros: solidaria, pessoal; 3-por infrao: 1-Responsabilidade por sucesso (art. 130): aqueles que esto ou sero descobertos. O surgimento da responsabilidade diz respeito ao elemento pessoal da obrigao tributria principal, relacionado ao momento da ocorrncia do fato gerador A) Responsabilidade dos tributos incidentes sobre IMOVEIS. Art. 130 impostos (IPTU e ITR somente), taxas (somente as vinculadas ao imvel), contribuio de melhoria; A responsabilidade ser exclusiva do ADQUIRENTE. -Exceto: a)qdo conste do titulo de transferncia de propriedade a PROVA DE QUITAO dos tributos. Ex: certido negativa de imveis

b) aquisio em HASTA PUBLICA a responsabilidade subrroga-se ao preo da arrematao. O bem no vai com essas responsabilidades. O arrematante adquire o imvel livre de qq nus. No ser responsvel pelos impostos devidos em decorrncia de fatos ocorridos at o momento da arrematao Essas duas excees se aplicam exclusivamente a bens imveis. B) Responsabilidade pessoal. Aquisio de bens mveis (art. 130); Remisso de qualquer bem (Art.131,I)- resgata e assume as dividas. A fazenda so pode cobrar do responsvel e no do contribuinte. (art. 130) A responsabilidade pelos tributos incidentes sobre os bens adquiridos ou remidos ser do ADQUIRENTE ou REMITENTE, desde que relativos a FG ocorridos anteriormente aquisio. J as obrigaes tributarias surgidas posteriormente, o adquirente ou remitente passam a ser contribuintes. Remisso o perdo concedido por lei, que extingue o credito tributrio. Remio (remitente) no extingue credito algum, consistindo em transferncia da sujeio passiva. C) Responsabilidade no evento morte. Art.131. II e III - todas as dividas do falecido. O sucessor a qualquer titulo e o cnjuge meeiro, sero responsveis pelos tributos devidos pelo de cujos ate a data da partilha (responsabilidade limitada ao montante do quinho recebido). A responsabilidade pelos tributos devidos at a data da partilha ou da adjudicao. Da por diante, como proprietrio dos bens, o sucessor assume a condio de contribuinte. O espolio ser responsvel ate a data da abertura da sucesso. - ate sua morte (abertura da sucesso), o de cujus era sujeito passivo na modalidade contribuinte; -aps a morte, os novos FG tero como contribuinte o espolio, e tal situao durar ate a data da partilha ou adjudicao; - aps a partilha ou adjudicao, os novos FG tero como contribuintes os sucessores a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro. D) Responsabilidade nos eventos empresariais. - A sucesso empresarial gera a sucesso tributaria. Abrange todos os casos de operaes entre empresas: fuso, ciso, incorporao, alienaes de filiais. Engloba creditos relativos a tributos e multas

As multas antes da sucesso se incorpora ao patrimonio do contribuinte, podendo ser exigido do sucessor. - A aquisio de cotas ser aplicado o art. 131 CTN. -Fuso, incorporao e transformao: responsabilidade pelos tributos devidos ate a data do ato ser exclusivamente da empresa resultante destes eventos, art. 132, CTN. Fuso (A+B=C responsabilidade exclusiva de C) ocorre qdo se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes suceder em todos os direitos e obrigaes, inclusive as de natureza tributria. Incorporao(A+B=B responsabilidade exclusiva de B) torna-se responsvel pelos tributos devidos ate a data do ato. Transformao: ocorre qdo a sociedade passa, independentemente de dissoluo e liquidao, de um tipo para outro. A empresa no extingue como sujeito de direitos e obrigaes, continua como contribuinte de seus tributos. EX: LTDA transforma em SA. A empresa SA passa a ser responsvel pelos tributos da sociedade transformada, LTDA. Ciso: responsabilidade solidaria de todos que adquiriram parcela do patrimnio da sociedade cindida ou, caso haja previso no ato da ciso parcial, responsabilidade somente pelas obrigaes transferidas (sem solidariedade). Extino da PJ (art. 132) somente existira a responsabilidade se houver a continuidade da mesma atividade por qualquer dos scios ou seu espolio, a que se dedicava a sociedade extinta; Venda de estabelecimento/fundo de comrcio (art. 133): o adquirente que prossegue na explorao da mesma atividade ter responsabilidade: *exclusiva: se o alimentante, no prazo de 6 meses no realizar nenhuma atividade empresarial/profissional. *subsidiaria: se no prazo de 6 meses o alienante realizar qualquer atividade empresarial/profissional. As relaes tributrias decorrentes desenvolvemse entre o alienante, que uma pessoa jurdica, e o adquirente, pessoa fsica ou jurdica. O adquirente responde pelos tributos relativos ao estabelecimento adquirido (e no por todos os tributos devidos pela pessoa jurdica alienante) Para que exista a responsabilidade do ALIENANTE necessrio que o adquirente prossiga na explorao da atividade que j era desenvolvida anteriormente alienao pelo estabelecimento alienado. Caso o

ADQUIRENTE CESSE A EXPLORAO DE ATIVIDADES ECONMICAS no estabelecimento adquirido ou INICIE NELE EXPLORAO DE ATIVIDADE TOTALMENTE DIVERSA DA anteriormente ali exercida, no haver responsabilidade por sucesso. A responsabilidade se dar apenas pelos tributos DO ESTABELECIMENTO, no da pessoa jurdica. Assim, poder o adquirente responder pelos impostos do IPTU ou IPI, mas no responder pelo IR devido pela pessoa jurdica alienante. No haver responsabilidade do adquirente quando a aquisio for judicial de empresa em processo de falncia ou de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial. (Art. 133, 1, I e II) no h necessidade de permanecer o produto da alienao judicial da empresa em falncia em conta de depsito disposio do juzo, conforme o 3 do artigo 133 do CTN. Exceto: se o adquirente for: 1)scio da empresa falida ou empresa coligada; 2)parente em linha reta ou colateral ate 4 grau do falido; 3)agente do falido ou do devedor; OBS: no arrendamento o arrendatrio no assume responsabilidade pelas dividas tributrias da empresa arrendada. - Lei complementar 128/08 trouxe uma responsabilidade tributaria pra os scios das ME/EPP que se encontram inativas h 3 anos e que pedem baixar independente da existncia de dbitos, sendo assim, haver responsabilidade solidaria dos titulares, dos scios e dos administradores do perodo de ocorrncia dos FG. 2- Responsabilidade de terceiro: (art. 134) pelos incisos, fica claro que a atribuio de responsabilidade s pessoas enumeradas depende da presena dos seguintes requisitos: 1-impossibilidade do cumprimento da OP pelo contribuinte a responsabilidade solidaria, mas somente surge qdo no possvel o cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte. 2-ao ou omisso imputvel pessoa designada como responsvel responsabilidade por transferncia ou sucesso, pois no momento da ocorrncia do FG, a sujeio passiva normalmente recai sobre o contribuinte e transferida para um responsvel. responsvel o administrador judicial pelos tributos devidos pela massa falida ou pela empresa em processo de recuperao judicial.

1)Decorrentes de atuao regular: A) Responsabilidade solidaria (art. 134): Na impossibilidade de cobrana do tributo do contribuinte, o terceiro arrolado no art. 134, responde solidariamente com este em relao aos atos que intervirem ou omitirem. B) Responsabilidade pessoal de terceiro (art. 135): Qdo agir contrrio lei, excesso de poder, ou contra o estatuto ou contrato social. Responsveis: terceiros arrolados no art. 134; scio gerente, diretores administrativos, ou representantes da PJ; gerentes, prepostos e empregados. A regra que os scios no sejam responsabilizados pelas obrigaes da PJ que integram. (Art. 135, III) 2)decorrentes de atuao irregular: o terceiro responde sozinho com todo o seu patrimnio, ficando afastada qq possibilidade de atribuio da sujeio passiva pessoa que estaria na condio de contribuinte. A pratica de ato com excesso de poderes ou infrao de lei tb resulta em responsabilidade por substituio. 3- responsabilidade por infrao: art. 137 (so penalidades): a punio deve ser imposta ao prprio agente, permanecendo a pessoa jurdica na condio de sujeito passivo do tributo, mas no da multa. -por praticas de atos dolosos ou crimes e contravenes. O STJ entende que o parcelamento (meio de adimplemento desmembrado da obrigao, apenas suspendendo a exigibilidade do credito tributrio) no pode ser equiparado ao pagamento para efeitos de gozo dos benefcios da denuncia espontnea.