ELECTRNICA ELECTRNICA ELECTRNICA ELECTRNICA AO I N 1 - 2007 CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
EL PROCEDIMINTO DE EJEUCION COACTIVA EN LA ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL Y LOS GOBIERNOS LOCALES Por: Dr. Percy Eduardo Paredes Gonzales Profesor del curso Derecho Municipal
El Procedimiento de Ejecucin Coactiva dentro de la Administracin Pblica que como quiera que este tema ha sido muy criticado y que hasta la fecha se vienen cometiendo excesos, nos remontamos a los antecedentes legales a fin de poder entender el procedimiento y formas procedimentales con que los Funcionarios Coactivos desarrollan sus actividades para el cumplimiento de las Obligaciones tributarias y No Tributarias, as como al cumplimiento de las obligaciones de hacer y no hacer que a detalle se hace alusin:
INDICE (Antecedentes Legales) :
1.- Cdigo tributario (Parte Pertinente) D.S. 135-1999-EF Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario y Normas Complementarias 19.08.1999. 2.- Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva D.S. 135-1999-EF. 3.- Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva R. N 216-2004-SUNAT. 4.- Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva N 26979. 5.- Reglamento de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva D.S. N 069-2003-EF. 6.- Cdigo Tributario- Doctrina y Comentarios-El Procedimiento de Cobranza Coactiva; Autor Carmen Robles, Fco. Ruiz de Castilla, Walter Villanueva y J. Bravo Cicci. 7.- Constitucin Poltica del Per (Partes Pertinentes) (Artculos 2, 19, 51, 55, 74, 79, 103, 192, 193, 195, 196 y 200). CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
8.- Decreto Legislativo N 771 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31.12.1993). 9.- Cdigo Tributario Municipal D. Leg. 776. 10.- Ley N 27584 Ley que regula el proceso Contencioso administrativo. 11.- Ley N 27972 Ley orgnica de Municipalidades (27.05.2003) Parte Pertinente. 12.- D.S. N 156-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal . 13.- Publicaciones. - El Procedimiento de Ejecucin Coactiva. Pedreschi G. Willy Pg. 18-19 El Peruano 15.01.2004. - Nuevo Reglamento de la Ley de Ejecucin Coactiva. Muoz W. Jorge Pg. 18 El Peruano 04.06.2003. - Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva. Yaya Z. Ulises Pg. 19 El Peruano 04.07.2004. - El Exhorto en el reglamento de Ejecucin Coactiva. Salas F. Percy. Pg. 19 El Peruano 24.08.2004. - Cancelacin de Embargo y demanda Pg. 3 Jurdicas suplemento el Peruano 30.11.2004-Tercera: entre el derecho de propiedad y el embargo Avendao a. Francisco Pg. 18 El peruano 01.09.2003. - Rematarn bienes por Internet Pg. 13 El peruano 01.10.2004. - Nuevo reglamento de Cobranza Coactiva. Revista caballero Bustamante. 14.- RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Y OTROS TEMAS - Competencia del Ejecutor Coactivo RTF 489-3-2000 12.02.2003. - Competencia del ejecutor Coactivo RTF 667-5-2003 27.06.2000 - Requisitos de Orden de Pago 569-5-2000 26.06.2000. - Notificacin por Constancia Administrativa RTF 565-4-2000 25.07.2001 - Notificacin de Actos Administrativos RTF 861-2-200123.11.2003 - Notificacin por Cedulon es invalida RTF 9397-5-2001 23.11.2001 - Embargo sobre Remuneraciones depositadas en cuenta bancaria RTF 661-3-98 24.07.1998 - Embargo sobre remuneraciones RTF 2966-3-2004 12.05.2004 CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
- Embargo sobre Remuneraciones RTF 5394-4-2003 19.09.2003. - Embargo sobre Remuneraciones RTF 4676-5-2004 02.07.2004 - Embargo sobre Remuneraciones RTF 6305-4-2004 23.07.2004 - Med. Cautelar Genrica 1606-05-2004 11.03.2005 - Med. Cautelar Genrica RTF 1144-3-1998 31.12.1998 - Med. Cautelar Genrica RTF 775-3-1998. - Embargo sobre Bienes del Estado 302-4-2000 31.03.2000 - Embargo en forma de depsito con extraccin- nombramiento de depositario 937-4-99 23.10.1999 - Embargo en forma de depsito con extraccin- sobre bienes que afectan La produccin 799-3-99 19.10.1999.
INTRODUCCIN:
El objeto de este trabajo es proporcionar una visin panormica sobre aspectos generales del Procedimiento de Ejecucin Coactiva dentro de la Administracin Nacional y Local dentro del Rgimen Tributario vigente. En la primera parte se presentar de manera muy general el esquema de distribucin del Poder tributario en la constitucin, para delimitar los alcances de la potestad tributaria en los tres Niveles Gobiernos; en un orden de creacin, modificacin o supresin de tributos, un somero recuento del marco legal que disciplina el rgimen tributario y se resea la Jurisprudencia Administrativa y Judicial que consideramos ms representativa sobre el estado en la cuestin respecto a la materia. Tambin se tratara temas respecto al Procedimiento de Ejecucin Coactiva en General en los diferentes niveles del estado, lo que de la lectura de este trabajo se formulan muchos aspectos, apreciaciones, criticas de la manera como, el ente del Estado e incluso las Municipalidades vienen aplicando las normas del cdigo tributario que regulan las relaciones entre la administracin tributaria y los contribuyentes, lo que en los ltimos aos se han puesto en evidencia que gran parte del Gobierno Local lamentablemente aplican de manera incorrecta CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
varias de las facultades y atribuciones que el Cdigo otorga con Carcter General a las entidades dotadas de potestad para administrar tributos. Los dichos se acentan porque en los ltimos siete aos, la mayor parte de las reformas introducidas al Cdigo Tributario han sido monitoreadas, o mejor dicho preparadas, o dirigidas desde la SUNAT, de modo tal que tenemos actualmente un Cdigo Tributario que constituye un cuerpo normativo que disciplina las relaciones entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes, elaborados conforme a los requerimientos y necesidades de la Administracin Tributaria del Gobierno Central, es decir la SUNAT. Es pues precisamente ese Cdigo tributario, elaborado como un traje a la medida, para potenciar las facultades de SUNAT, el que ha venido siendo aprovechado por la mayor parte de las administraciones tributarias de las Municipalidades, aplicando muchas veces sus disposiciones en abierta trasgresin del texto expreso de las normas del cdigo Tributario o extendiendo indebidamente la interpretacin de sus disposiciones. La experiencia ha demostrado que la aplicacin de un Texto legal como el cdigo tributario por la SUNAT ha sido muy distinta que la que se puede esperar de cerca de 2,000 administraciones tributarias de las municipalidades Distritales y Provinciales que existen en nuestro pas. No constituye exageracin alguna, afirma que la practica profesional permite comprobar la recurrencia de numerosos casos de abuso que lamentablemente redunda sobre los contribuyentes de menores recursos quienes prefieren pagar ante la amenaza del cobro de los Ejecutores Coactivos, que inclusive muchas veces se hacen pasar como funcionarios judiciales, antes que afrontar el costo de los servicios profesionales de un abogado o contador para su asesora. Siendo paradjico que los lamentables excesos de algunos Municipios slo puedan tener xito contra los ms dbiles, porque las empresas y los contribuyentes de mayores recursos estn en mejor capacidad de defenderse contra las arbitrariedades. Incluso se tiene conocimiento que algunos municipios los funcionarios han elaborado estimaciones que les permiten anticiparse ya que por regla general nicamente entre le 10% y 20% de los contribuyentes afectados por un campaa tributaria de dudosa legalidad tiende a reaccionar y defenderse, mientras que la inmensa mayora es decir el 80% ataca pacficamente y paga las imposiciones de la municipalidad, debido al costo que l significara contratar una defensa profesional adecuada. No es posible terminar esta parte introductoria sin antes precisar que no obstante las apreciaciones criticas adelantadas sobre los excesos en que muchas veces incurren las administraciones tributarias de las Municipalidades, en especial de la SAT, es importante CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
resaltar el rol que cumplen como Instancias descentralizadas de Gobierno Local que proporcionan servicios esenciales a la comunidad en orden a la prestacin de Servicios Pblicos esenciales, la regulacin del urbanismo, El cuidado de las pistas y calles etc. Se entiende que la autonoma que la Constitucin consagra para las municipalidades necesita de cierta dosis de flexibilidad en la bsqueda de recursos para funcionar sus actividades, justamente por esas razones que la Constitucin les asigna un poder tributario limitado a los tributos que se cobran para cubrir los costos de los servicios que prestan, pero ello no puede ser entendido como una carta blanca para que establezcan imposiciones al margen de la Constitucin por el slo merito de agenciarse de fondos para financiar un presupuesto a veces elaborado a espaldas a las necesidades de las comunidades. Toda reforma debe impulsar el establecimiento de un sistema tributario que armonice poltica tributaria, gastos pblicos y la administracin tributaria, de tal manera que se erradiquen las medidas meramente recaudatorias, que slo permiten cubrir las urgencias econmicas y no prevn un desarrollo sostenido del pas. Las medidas tributarias aprobadas por el ejecutivo pretenden, parcialmente, instaurar un sistema tributario, pero sobre todo propulsar mayores mecanismos de recaudacin con una legislacin adecuada que haga eficiente y eficaz al sistema. En este contexto, el tema tributario en toda su extensin y principalmente en la parte del Procedimiento Coactivo, se esta efectuando un tema amplio que pueda servir al lector como un tema de lectura y de fcil manejo para adquirir mejores conocimiento en este campo difcil.
MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL
La Constitucin distribuye entre los distintos niveles de Gobierno la titularidad del Poder Tributario, entendido este como la potestad de crear, modificar, suprimir o exonerar tributos; asimismo consagra un conjunto de pautas o reglas a las que deben someterse los poderes pblicos en el ejercicio de dicho poder tributario o en la aplicacin concreta de los tributos, conocidos como los principios rectores de la tributacin, tales como: legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeto a de los derechos fundamentales. La Constitucin de 1993 en su Artculo 74 slo considera a dos niveles de gobierno como titulares del Poder Tributario: Al Gobierno central y a los Gobiernos Locales o Municipios, pero ya no a las Regiones, como si lo hacia la Carta de 1979; en nuestra opinin esto es perfectamente explicable si consideramos que el diseo Constitucional ha sido propenso a CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
acentuar el centralismo y por ello el capitulo XIV de la constitucin refiere a descentralizacin reduce notablemente las atribuciones de las instancias de gobierno descentralizado. En lo que respecta al Gobierno Central el Poder tributario esta repartido entre el Congreso y el Poder Ejecutivo. Al Ejecutivo le corresponde regular aranceles (Los tributos que gravan las importaciones) y tasas. Al congreso le corresponde crear todas los dems tipos tributarios, que son los impuestos (es decir los tributos de mayor gravitacin econmica) y las contribuciones. En este aspecto lo digno de resaltar es que se han incrementado los poderes del Ejecutivo para regular el tipo TASAS, que como sabemos son tributos vinculados, que a su vez conforme al cdigo tributario comprende a los tributos: Arbitrios, derechos y licencias. En mi opinin en esta materia, la Constitucin ha configurado una verdadera reserva de Administracin de tal modo que slo el ejecutivo puede regular los tipos tributarios aranceles y tasas, sin que el Congreso le este permitido intervenir en la regulacin de estos tributos. Ahora bien, independientemente de la distribucin del Poder tributario del tipo originario descrito para el Ejecutivo y el Parlamento, en el Artculo 79 se establece en forma expresa que cabe la delegacin de facultades legislativas por el Congreso a favor del Ejecutivo para expedir normas en materia tributaria mediante Decretos Legislativos, como sucedi con frecuencia durante la vigencia de la Carta de 1979. Se supone tambin que es perfectamente vlido que en un futuro el Pleno del congreso pueda delegar facultades legislativas en materia tributaria a la Comisin Permanente del propio congreso, conforme al inc. 4) del Art.101 de la Constitucin. La Innovacin ms importante en esta materia en la constitucin de 1993 estriba en que se prohbe expresamente que el ejecutivo pueda dictar Decretos de Urgencia a que se refiere el inc.) 19 del Art. 188 de la carta para regular la materia tributaria. Ello se explica en los excesos que se incurrieron durante la vigencia de la carta anterior perodo en que se dictaron largamente ms de 2,000 Decretos de Urgencias de los cuales un importante porcentaje estuvieron referidos a la materia tributaria. Aunque en un primer momento, ante la avalancha de tales dispositivos, la reaccin de amplios sectores de la doctrina fue ms bien de desconcierto y an de rechazo, la posibilidad de dictar Decretos de Urgencia de Carcter tributario fue finalmente reconocida por el Congreso a travs de la denominada Ley de Control Parlamentario, Ley 25397 de 1991. Pero limitado su accionar a tan slo la modificacin o suspensin temporal de tributos. Que, sobre este tema es interesante recordar que existen Jurisprudencia contradictoria de la Corte Suprema recada en procesos de Amparo que en algunos casos reconoce la fuerza CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
de ley de los decretos de Urgencia que regulaban materias tributarias y que eran objeto de cuestionamiento constitucional, pero que simultneamente en otros casos paradjicamente les neg a los decretos de Urgencia potestad para modificar normas con rango de ley en el entendido que se trataban de simples normas reglamentarias. En lo que respecta al PODER TRIBUTARIO DE LOS GOBIERNOS LOCALES, tanto la constitucin de 1979 como al vigente de 1993 les otorga potestad para crear nicamente tributos del tipo que la doctrina denomina VINCULADOS es decir; TASAS Y CONTRIBUCIONES, y por ende derechos, arbitrios y licencias municipales dentro de su jurisdiccin territorial. Las Municipalidades no tienen Poder Tributario para crear impuestos aunque mediante ley se les puede conferir facultades para su administracin y recaudacin, como sucede con los impuestos al patrimonio predial, automotriz, de alcabala etc. Sin, embargo dicho Poder Tributario de los Municipios no es irrestricto, porque como cualquier otro rgano del estado estn sometidos a la Constitucin que consagra el respeto de los derechos constitucionales y que establece que los municipios deben ejercer su Poder Tributario CON LOS LIMITES QUE SEALA LA LEY, es decir respetando las pautas que les imponga la legislacin de la materia, como es el caso de la Ley Orgnica de Municipalidades y la Ley de Tributacin Municipal, entre otras normas que researemos ms adelante. El Poder tributario de las Municipalidades no encaja plenamente en ninguna de las conocidas clasificaciones de Poder Tributario originario de la Constitucin o delegado como sucede cuando el Congreso delega facultades legislativas al ejecutivo, porque el poder de los Municipios es directamente atribuido por la Constitucin pero no es enteramente libre, sino sujeto a las limitaciones que pueden establecer las leyes, as ocurre por ejemplo cuando se dispone que el importe de las tasas no pueden superar el costo del servicio. En lo que respecta a la TITULARIDAD del Poder tributario de los Municipios el inc. 3) del Artculo 193 de la constitucin seala expresamente que es ejercida por el respectivo CONSEJO MUNICIPAL de la municipalidad, ya se trate Distrital o Provincial. Como se sabe el consejo es uno de los rganos de Gobierno de la Municipalidad que conforme al segundo parrado del artculo 191 de la constitucin ejerce funciones normativas y fiscalizadoras. Se trata de un rgano deliberante que hace las veces de un parlamento de nivel local. En cuanto al tipo de norma que debe aprobar los Municipios para ejercer su poder tributario, desde el vigente Cdigo tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N 816 se ha aclarado, en el segundo prrafo de la norma IV del titulo Preliminar, que es el instrumento legal idneo para que los Gobiernos Locales ejerzan su Poder de crear, modificar, suprimir, o exonerar tributos es la ORDENANZA MUNICIPAL aprobada por el respectivo Consejo. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Cabe anotar que para algn sector de la doctrina sustituir a los EDICTOS que desde que fue dictada la Ley Orgnica de Municipalidades en 1984 han sido el tipo de norma utilizado por los municipios para dictar disposiciones tributarias, POR LAS ORDENANZAS ES UN TEMA POLMICO, porque aparentemente se estara modificando los artculos 94, 95 y 110 de la Ley Orgnica de Municipalidades que conforme a los artculos 104 e inciso 4) del artculo 101 de la Constitucin no puede ser modificada por decretos Legislativos, sin embargo, en nuestra opinin la referida modificacin ha sido dispuesta en virtud de la nueva constitucin que como se ha dicho por una parte seala expresamente en el inc. 3 del artculo 193 que el Poder tributario al interior de los municipios slo es eje3rcido por el respectivo concejo y por otra parte el artculo74 seala que la tributacin se sujeta al principio de legalidad, mientras que en inc. 4 del artculo 200, que regula la accin de inconstitucionalidad contra leyes ante el tribunal constitucional, se seala que a nivel municipal solo las ordenanzas tienen rango de ley, por lo que en nuestro concepto n o cabe dudas De que la ordenanza es el instrumento legal previsto por la propia constitucin para que los Municipios ejerzan su poder tributario. Que, a manera de antecedente conviene recordar que, con anterioridad al nuevo cdigo Tributario, la Ley 26435 denominado Ley Orgnica del Tribunal Constitucional, dispuso en su Octava Disposicin Transitoria que en tanto se apruebe la ley Orgnica de Municipalidades, los edictos, Municipales se entenderan comprendidos dentro de la categora de la Ordenanza para efectos de su control Constitucional, lo cual evidencia que para los legisladores que aprobaron dicha ley era claro que slo mediante ordenanza se satisfaca el requisito de los tributos sean credos respetando el principio de legalidad. Que, desde la entrada en vigencia de la Carta de 1993 deben entenderse sustituidas las referencias que en la ley Orgnica de Municipalidades, y en la Ley de Tributacin Municipal aprobada mediante Decreto legislativo N 776, se realizan a Los Edictos por las ORDENANZAS. Conforme al Artculo 94 de la ley Orgnica de Municipalidades para la aprobacin de las Ordenanzas se requiere el voto conforme de no menos de la mitad del nmero legal de miembros del Consejo . Sin embargo para poder conceder exoneraciones la misma norma es ms exigente porque requiere el voto conforme de por lo menos de las dos terceras partes del nmero legal de miembros del Consejo. Asimismo EL Inciso c) del Artculo 60 del Decreto Legislativo N 776 Ley de tributacin Municipal dispuso que los edictos municipales (debemos entender Ordenanzas) que crean tasas deberan ser objetos de prepublicacin en los medios de prensa escrita de difusin CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
masiva de la circunscripcin por un plazo no menos de 30 das antes de su entrada en vigencia, sin embargo slo cabe constatar que esta norma prcticamente nunca ha sido cumplida por ninguno de los Municipios de Lima. En nuestra opinin ms importante es la norma contemplada en la segundo prrafo del Artculo 94 de la Ley orgnica de Municipalidades conforme a la cual Los Edictos (Entendamos: Ordenanzas) de las Municipalidades Distritales requieren de la RATIFICACIN del Consejo Provincial para su vigencia, que a decir de Armando >olis; establece una suerte de TUTELA de la Municipalidad Provincial sobre la Distrital en materia tributaria. Consideramos que la exigencia de la ratificacin de las normas de las municipalidades Distritales mediante las que se crean, modifican o suprimen tributos se justifica porque se entiende que el legislador ha querido establecer en alguna medida la concordancia de las disposiciones de las municipalidades Distritales aunque slo sean con las municipalidades provinciales de jurisdiccin. No creemos que exista colisin con norma constitucional alguna ni que se atente contra el derecho a la autonoma municipal. En la prctica la obligacin establecida para que las municipalidades Distritales sometan a ratificacin de la respectiva provincial sus ordenanzas tributarias ha significado, cuando menos en el caso de Lima, que por regla general las Distritales utilicen como modelo o referencia a las Ordenanzas que aprueba Lima Metropolitana las que adoptan a sus necesidades para que de esa manera asegurarse que la ordenanza Distrital que sometan a ratificacin de la Provincia no sea rechazada. Correlativamente par ala Municipalidad Metropolitana de Lima en la prctica dicha potestad implica el ejercicio de influencia sobre las Distritales porque a travs de sus propias ordenanzas, como ya se dijo, predetermina en la mayor parte de los casos el contenido de las Ordenanzas tributarias Distritales. A partir del nuevo texto del Cdigo tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N 816, que como ya se dijo precisa que las ORDENANZAS son el nico instrumento legal que puede utilizar las Municipalidades para ejercer su Poder Tributario, parece ser que muchos Alcaldes Distritales se han sentido eximidos de la obligacin de someter a ratificacin de Ordenanzas tributarias aprobadas por sus Consejos, en el entendido equivocado que la norma antes glosada de la Ley Orgnica de Municipalidades slo se refera a los Edictos. De ello dio noticia por ejemplo el diario El Comercio en su edicin del 24 de Febrero de 1997, pgina A10, que citando fuentes de la Municipalidad Metropolitana de Lima informa que desde mediados de 1996 por lo menos se han publicado en el Diario el peruano ms de 30 Ordenanzas y edictos de la Municipalidades Distritales sobre materia tributaria que est comprobado no cumplieron con el requisito de la ratificacin previa por el Consejo de la Provincia. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
En nuestra opinin si una Ordenanza, o edicto Distrital en el caso que se tratara de una norma anterior a la vigencia del nuevo Cdigo Tributario, no han sido objeto de ratificacin por la Municipalidad provincial, dichas normas Distritales no generan obligaciones a los particulares, porque legalmente no pueden entrar en vigencia mientras que no sean ratificados por el consejo de la respectiva municipalidad Provincial. En tales casos los afectados por la posible exigencia de cobro de un tributo creado por una Ordenanza Distrital no ratificada por la Municipalidad Provincial. Puede plantear reclamaciones contra la respectivas resoluciones de determinacin o de multa contando con la ventaja de que en segunda instancia sern conocidas va recurso de apelacin por la respectiva Municipalidad Provincial, en base a lo dispuesto por la parte final del Artculo 96 de la Ley orgnica de Municipalidades, lo que con toda seguridad amparar la impugnacin de los afectados si se verifica que se prescindi de la ratificacin Provincial. Adicionalmente el Artculo 95 de la Ley orgnica de Municipalidades establece que los edictos (Ordenanzas) deben ser publicados en el Diario oficial el peruano en el caso de Lima, o en el diario encargado de las publicaciones judiciales de la jurisdiccin de las Municipalidades para su entrada en vigencia. Parece ser que nos e ha estado dando cumplimiento a lo previsto en el segundo prrafo del dispositivo citado en la parte que dispone que cuando la publicacin no se realice en el diario oficial el peruano, las Municipalidades correspondientes deben remitir copia autenticada de la respectiva publicacin al tribunal Fiscal, para su conocimiento. Que, la idea expresada en la presente pueden resumirse de la siguiente manera: - Las Municipalidades tienen Poder Tributario para crear tributos vinculados tales como tasas, contribuciones, arbitrios, derechos y licencias. - Dicho Poder tributario Municipal debe ejercerse no slo de conformidad con los principios que establece la constitucin: Legalidad, no confiscatoriedad, igualdad y respeto a los derechos humanos, sino que adems deber respetar 2LOS LIMITES QUE SEALA LA LEY. - Los Consejos de los respectivos municipios son los rganos de gobierno titulares del mencionado Poder Tributario. - Slo mediante ordenanzas pueden ejercer su Poder Tributario los Municipios. En tal virtud son inconstitucionales los tributos municipales que se pretendan crear acuerdos de consejo, decreto o resoluciones de Alcalda. - Las Ordenanzas tributarias de las Municipalidades Distritales requieren de la ratificacin de sus Municipalidades provinciales como requisito indispensable para que dichas normas puedan entrar en vigencia. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y LOCAL DENTRO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO.
LA CONSTITUCIN: Sobre el tema se ha adelantado algunas apreciaciones en la primera parte de este trabajo, por tanto slo pasaremos somera revista a las principales disposiciones que especficamente se refieren a la tributacin municipal: - La constitucin otorga potestad tributaria a los gobiernos locales limitada a la creacin de tributos vinculados. As lo establecen los artculos 74, inc. 3) del artculo 192, e inc 3) del artculo 193. Consideramos que existe consenso en la doctrina tributaria nacional para entender que los constituyentes nunca han querido otorgarle a los municipios el poder de crear impuestos, es decir tributos que no se originan en la prestacin de un servicio o beneficios, por cuanto los impuestos son tributos que constituyen instrumentos de primer nivel en una poltica econmica nacional, la misma que constitucionalmente slo corresponde determinar al Gobierno Nacional. - Dicha Potestad tributaria municipal sin embargo no es limitada sino que debe ejercerse dentro de los limites que seala la ley (segundo prrafo del Art. 74), Precisamente esa parte de la norma es la base constitucional para las distintas leyes que researemos a continuacin, tales como la ley de tributacin municipal aprobado por Decreto legislativo N 776 y la Ley Marco de l crecimiento de la inversin Privada dictada mediante Decreto Legislativo N 757 Normas que establecen limites a la cuanta de las tasas que cobran los municipios por la tramitacin de expedientes administrativos o prestacin de servicios pblicos locales. - Conforme al citado inc 3) del Art. 193 el titular de la potestad de creacin de los tributos Municipales es el respectivo consejo Municipal, que como se sabe es el rgano legislativo del gobierno local. Por tanto las tasas, licencias, derechos y contribuciones no pueden ser creados por el alcalde o por otra instancia municipal distinta a la del consejo quien ostenta el monopolio de la potestad de crear tributos. - El Inc. 2) del Artculo 193 establece que constituyen tambin rentas de las Municipalidades Los impuestos creados por ley a su favor, cuya administracin si es encargada los gobiernos locales, tal es el caso de los impuestos al patrimonio predial, automotriz, alcabala etc. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
EL CDIGO TRIBUTARIO, DECRETO LEGISLATIVO N 816
Toda reforma tributaria debe impulsar el establecimiento de un sistema tributario que armonice: Poltica Tributaria, y la Administracin Tributaria. Debiendo erradicarse las medidas meramente recaudatorias, que slo permiten cubrir la urgencia econmica. Las medidas tributarias aprobadas por el ejecutivo pretender parcialmente instaurar un sistema tributario, pero principalmente propulsar mayores mecanismos de recaudacin, estableciendo la formalizacin de las actividades, creando nuevos mecanismos de fiscalizacin, fortaleciendo la labor de la SUNAT, mejorando sistemas de cobranza de deudas tributarias, simplificando algunos procedimientos de aprobacin de donaciones, la obligatoriedad del RUC, la exigencia de la legalizacin del registro de compras, como requisito formal e ineludible para obtener derecho al crdito fiscal; se precisan los gastos deducibles para determinar el impuesto a la renta, la determinacin del anticipo adicional del impuesto a la renta, se establecen mejores mecanismos de servicio para el contribuyente, asi como beneficios tributarios para el fomento de la actividad editorial por el periodo de doce aos. Se regulan nuevos requisitos par a el rgimen especial del impuesto a la renta, se crea el impuesto a las transacciones financieras, mecanismo temporal que permitir la formalizacin de la actividad empresarial, y controlar la recaudacin tributaria. En Cdigo tributario regula las atribuciones de las administraciones tributarias y sus relaciones con los contribuyentes: Contiene normas referidas a la tributacin.
POTESTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
En nuestro ordenamiento se acepta pacficamente, con naturalidad, la facultad de las entidades administrativas (Ministerios, Municipios y otras instituciones de derecho pblico) para determinar infracciones y aplicar sanciones en casi todos los sectores de la vida social regulados por el derecho administrativo. Sin embargo desde una perspectiva dogmtica, es fcil advertir que en un sistema constitucional caracterizado por una rgida divisin de poderes la potestad sancionadora debera constituir un monopolio judicial y no podra nunca estar en manos de la administracin. Comenta BLANCA LOZANO, comenta que asi sucede histricamente en la mayor parte de los estados europeos durante el siglo XIX con la evolucin del estado absoluto al estado CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Liberal, en los que por influjo del nuevo orden institucional instaurado por la revolucin francesa, se procuro la progresiva abolicin del poder sancionador general de la administracin pblica mediante la Jurisdiccionalizacin de los ilcitos de polica, lo que supuso el traslado de los ilcitos administrativos a la competencia del juez penal. La evolucin posterior ha determinado que contemporneamente, a excepcin de Inglaterra, es la mayor parte de los ordenamientos europeos (Alemania, Austria, Espaa, Francia, Italia, Portugal y Suiza), la administracin pblica, salvando los matices de rigor, ostenta intensas potestades sancionadoras. Al respecto es ilustrativo resear los fundamentos de orden prctico enunciados jurisprudencialmente por el Tribunal Constitucional Espaol para justificar la potestad sancionadora de la administracin, Se invoca la conveniencia de no recargar en exceso las actividades de la administracin de justicia con ilcitos de gravedad menor, de modo que segn Blanca Lozano corresponde al derecho administrativo sancionador el rol de instrumento de control social alternativo al derecho penal, para colaborar con la justicia en la prevencin y punicin de los ilcitos menores, Asimismo seala el tribunal Constitucional, la conveniencia de dotar de mayor eficacia al aparato represivo en relacin con este tipo de ilcitos y la conveniencia de una mayor inmediacin de la autoridad sancionadora respecto de los hechos sancionados. En resumen, parece claro que en ausencia del enfoque constitucional, la potestad sancionadora de la administracin pblica se justifica principalmente en razones pragmticas, puesto que s menester reconocer a la administracin facultades coercitivas en orden a cautelar el cumplimiento de las normas legales. En Espaa la Tesis dominante a nivel doctrinario y que ha sido confirmada por la jurisprudencia constitucional, sostiene que tanto la potestad punitiva penal como la sancionadora administrativa son manifestaciones de un mismo IUS PUNENDI genrico del Estado, el que a decir de JUAN MESTRE se articula en dos grandes brazos; El derecho Penal y El derecho Administrativo Sancionador. Por esas consideraciones el tribunal constitucional Espaol ha declarado que un mismo bien jurdico puede ser protegido por tcnicas administrativas o penales, la eleccin entre una u otra medida represiva corresponde al legislador puesto que casi no existen materias que estn constitucionalmente reservadas a una proteccin de tipo jurdico penal. La seleccin entre sancin penal o administrativa depender de la entidad y trascendencia tico-social de la conducta ilcita que se pretende castigar, de tal modo que pro regla general se considera que las contravenciones menores, o ilcitos bagatela, como los denomina la doctrina europea- deben ser objeto de punicin mediante sanciones administrativas. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
En el Per, el derecho administrativo sancionador es regulado en forma dispersa por mltiples normas de diverso rango, con frecuente trasgresin de los ms elementales principios Constitucionales. No existe una regulacin general de las infracciones y sanciones administrativas, salvando la notable excepcin de la ley 23853 modificado por la ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades, donde se establece determinadas reglas para disciplinar la potestad sancionadora de las municipalidades, siendo tambien el caso del cdigo tributario, cuerpo legal que en su evolucin legislativa ha ido afinando el tratamiento jurdico de la potestad sancionadora de las administraciones tributarias. En verdad el carcter asistemtico y fragmentado de nuestra legislacin en la materia se deriva en gran parte de la poltica seguida por los diferentes gobiernos de distintos periodos, de preferir en determinadas conyucturas el recurso a tcnicas sancionadoras administrativas antes que promover la punicin penal, seguramente debido la tradicional desconfianza de la eficacia del poder judicial. Desde la perspectiva del gobierno, por regla general, existen mayores posibilidades de asegurar la efectividad de un ordenamiento sancionador cuando el protagonismo en la actuacin represora es otorgado a las dependencias de la administracin pblica que estn sometidas a su direccin. Esa preferencia por las medidas administrativas ha dado lugar tambin en el Per a un potenciamiento desmesurado de las facultades sancionadoras de la administracin a lo largo de los ltimos aos con grave merma de la seguridad jurdica de los ciudadanos. Ello explica el carcter aluvional de la legislacin vigente, producto de la expansin constante de las potestades sancionadoras de la administracin.
EL PROCEDIMIENTO COACTIVO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El procedimiento de cobranza Coactiva en el Sistema Tributario Nacional, se encuentra enmarcado dentro de la norma del texto nico Ordenado del cdigo tributario y normas complementarias aprobada por D.S. 135-99-EF; donde se establece la obligacin tributaria, vinculo entre el acreedor y el deudor tributario, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Dentro del texto Unico del cdigo tributario, se establecen las obligaciones tributarias, forma de pagos y medidas que la administracin tributaria le facultad para hacerse efectivo del cumplimiento de las obligaciones previa al inicio del procedimiento de ejecucin coactiva., utilizando los mecanismos que la ley le faculta para ejecutar el cumplimiento del pago, es decir CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
la facultad de recaudacin que tiene dicha administracin, tales como dictar medidas cautelares previa al procedimiento de cobranza coactiva. El Artculo 114 del Texto nico, establece la cobranza coactiva como facultad de la administracin tributaria, la que la ejerce a travs del ejecutor coactivo quien actuara en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos, la misma que se regir por las normas contenidas en el texto nico del cdigo tributario (Artculo 114 al 123) entre otros artculos sealados, la SUNAT aprobara mediante resolucin de Superintendecia la norma que reglamente el procediendo de cobranza coactiva respecto de los tributos que administra o recauda. El Procedimiento de Cobranza Coactiva se rige por la norma de la materia mencionado lneas arriba y, por el reglamento de procedimientos de cobranza coactiva aprobado por R. N 216-2004-SUNAT de fecha 23.09.2004.
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
La cobranza de las deudas tributarias es facultad de la Administracin tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos, quienes debern cumplir los requisitos sealados en la norma en materia. El procedimiento de Cobranza de la SUNAT se regir por las normas contenidas en las normas del texto nico del Cdigo Tributario y dems normas complementarias entendindose en este caso que la cobranza coactiva de las deudas tributarias es una de las manifestaciones de la auto-tutela ejecutiva de la que goza la Administracin Tributaria.
COMENTARIO El Art. 1 del Cdigo tributario expresa como una de sus notas caracterizadoras que la obligacin tributaria, su exigibilidad coactiva. El ejercicio de dicha facultad la Administracin tributaria ejecuta el cobro forzoso de las deudas tributarias, sea por concepto de tributos, multas y/o intereses moratorios. Las caractersticas que pueden apreciarse en este precepto respecto de la cobranza coactiva pueden enunciarse de la siguiente manera: CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
- La facultad de cobranza coactiva le corresponde a la Administracin Tributaria, que la ejerce a travs del ejecutor coactivo. Este es el responsable del procedimiento de ejecucin coactiva. Es el titular de la facultad coactiva, de modo que, debe cuidar escrupulosamente que las obligaciones tributarias se encuentren en estado de cobro, bajo pena de incurrir en responsabilidad administrativa, civil o penal. - Dado que la Administracin tributaria dispone de un privilegio en aras de proteger el inters fiscal, la ley cuida que el ejecutor coactivo sea un profesional capacitado en Derecho Tributario y/o Administrativo. Hubiera sido deseable requerir que el cargo se ocupe mediante concurso pblico de mritos. - Procede el cobro coactivo de deudas tributarias. El cual conforme al Art. 28 del cdigo tributario abarca, el tributo, el inters moratorio y la multa. Tambien se permite el cobro coactivo de gastos y costas del procedimiento de cobranza coactiva, segn lo previsto en el Art. 115 del cdigo tributario. - El Cobro coactivo lo debe ejercer directamente el ejecutor coactivo de modo que cualquier notificacin coactiva que no venga suscrita por dicho funcionario incurrir en causal de nulidad.
CONCORDANCIA LPGA. ART. IV 1, 2, 196, 197 LEY DE PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA N 26979 ART. 3, 4, 5, 6, 7.
DERECHO COMPARADO
Ley General Tributario de Espaa Art. 163 Carcter del procedimiento de apremio 1. El procedimiento de apremio es exclusivamente administrativo. La competencia para entender del mismo y resolver todas sus incidencias corresponde a la Administracin Tributaria. 2. El Procedimiento administrativo de apremio no ser acumulable a los judiciales ni a otros procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o tramitacin no se suspender por la iniciacin de aquellos, salvo cuando proceda de acuerdo con lo establecido en la ley CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
orgnica 2/1987 de 18.05. conflictos jurisdiccionales, o con normas del artculo siguiente. La administracin tributaria velar por el mbito de potestades que en esta materia le atribuye la ley de conformidad con lo previsto en la legislacin de conflictos jurisdiccionales. 3. El procedimiento de apremio se iniciar e impulsara de oficio en todos sus trmites y, una vez iniciada, slo se suspender en los casos y en la forma prevista en la normativa tributaria. Ordenanzas tributarias Alemana Art. 249 Autoridades de ejecucin, Las autoridades fiscales pueden ejecutar por va administrativa actos administrativos con los que se exige una prestacin dineraria. Otra obligacin de hacer, soportar o no hacer. Esto tambin ser de aplicacin para autoliquidaciones (Art. 168) Autoridades de ejecucin son las Oficinas de Hacienda y las Oficinas centrales de aduanas; El Art. 328 inc. (i) oracin 3 no queda afectado. Para la preparacin de la ejecucin las autoridades fiscales podrn investigar las circunstancias patrimoniales y de renta del deudor ejecutado. La autoridad fiscal tambien puede utilizar los datos que le son conocidos. Protegidos segn el Art. 30, que puede utilizar en la ejecucin por otras prestaciones pecuniarias como impuestos o prestaciones tributarias accesorias. Doctrina - El procedimiento de cobranza coactiva es, en definitiva, administrativo o no jurisdiccional; No slo por la razn subjetiva de que su ejecutor carece de las notas de independencia o autonoma. Sino adicionalmente por efecto de la no definitividad del resultado, es decir, debido, a la posibilidad de que la decisin final sea revisable en sede judicial y por ende, no forme cosa juzgada. SOTELO Eduardo- algunas reflexiones sobre el procedimiento de cobranza coactiva de tributos en THEMIS N 34 PUCE 1996 Pg. 233. Adems el doctor sotelo comenta las caractersticas del procedimiento de cobranza coactiva, contando a Sergio De la Garza, siendo stas, adems de su carcter administrativo, el recaudatorio- toda vez que tiene por finalidad obtener el importe de lo debido por virtud de un crdito fiscal no satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crdito- de ejecucin satisfactiva- en tanto satisface el inters del acreedor, ya sea por dinero o en bienes y el de ejecucin expropiativa, ya que el dinero y bienes a ejecutar le pertenecen al deudor. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
-En lo que respecta a la forma de regulacin del procedimiento; esta garantizado por el principio de legalidad, ya que segn lo establecido por el derecho positivo slo por ley o por decreto legislativo, norma de rango equivalente se pueden normar dicho procedimiento. Sin embargo. El Dr. Sotelo manifiesta que este principio constitucional contenido en el Art. 74 est desarrollado en el Art. IV del ttulo Preliminar del cdigo Tributario y que la delegacin o abdicacin que hace la presente norma a un decreto Supremo y a una resolucin de superintendencia, es contrario al estricto sentido y espritu de la garanta de legalidad. En relacin a este tema sostiene lo siguiente; a pesar del buen nmero de normas de rango legal que contiene el cdigo tributario en materia de procedimiento de cobranza coactiva, somos recelosos de la adecuacin constitucional y legal de una tal abdicacin en el Poder ejecutivo o en los rganos administrativos del Gobierno central- LA SUNAT Y ADUANAS, de la facultad para regular el procedimiento de cobranza coactiva, a la luz de un correcto entendimiento del principio de legalidad, todo ello sin prejuicio de la dudosa constitucionalidad de los cada vez ms frecuentes reglamentos tributarios que no siguen la regla de ser dictadas por el presidente de Republica en ejercicio de la potestad constitucionalmente otorgada. Por otra parte, el Cdigo establece que el ejecutor y auxiliares coactivos debern ser funcionarios de la propia administracin tributaria, sin embargo en este punto la opcin legal desecha un interesante factor de equilibrio que habra contribuido a crear condiciones de seguridad para el deudor tributario incurso en un procedimiento de cobranza coactiva, asi como, porque no. Cierta dosis de justicia en el sistema de ejecucin forzosa. La Singularizacin en el ejecutor Coactivo de las potestades de ejecucin forzosa de las obligaciones a que se refieren las leyes que regulan el procedimiento de ejecucin coactiva es una particularidad que no se encuentra, por Ejem. En el derecho administrativo espaol, que es uno de los ordenamientos que al igual que el peruano otorga con bastante amplitud a la administracin dicha potestad de dar cumplimiento a los actos administrativos incumplidos por el administrado, DANOS JORGE. El Procedimiento de Cobranza Coactiva indiscutiblemente es un trmite de carcter administrativo que las leyes ponen a disposicin de las entidades estatales para ejecutar por s mismas sus acreencias.
EL PROCEDIMIENTO CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
El Art. 117 del Texto nico del Cdigo tributario y su reglamento aprobado por la Sunat, seala que el Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciada por el ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la resolucin de Ejecucin coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o resoluciones de cobranza, dentro de siete (07) das hbiles, bajo el apercibimiento de dictarse las medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzosa de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado. La nulidad nicamente estar referido a la orden de pago o resolucin objeto de cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos sealados en la norma, en el procedimiento el ejecutor no admitir escritos que entorpezcan o dilaten su trmite, bajo responsabilidad. El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados en el Procedimiento de cobranza coactiva desde el momento de la notificacin de la resolucin d ejecucin coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados, de acuerdo a lo establecido en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administracin tributaria, lo que podr ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad. Teniendo como base e costo del proceso de cobranza que establezca la administracin y por economa procesal, no se iniciaran acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto asi lo considere, quedando expedito el derecho de la administracin a iniciar el procedimiento de cobranza coactiva, pro acumulacin de dichas deudas, cuando lo estime pertinente. SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Ninguna Autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender o concluir el procedimiento de cobranza coactiva en trmite con excepcin del ejecutor Coactivo quien deber actuar conforme a las causales establecidas en la norma, lo que tambien podr suspender temporalmente el procedimiento de cobranza coactiva. Comentario La suspensin no es facultad exclusiva del Ejecutor Coactivo; la suspensin del procedimiento constituye una facultad exclusiva del ejecutor al interior de la Administracin Tributaria, sin embargo el Texto puede inducir a error en el sentido que CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
slo este funcionario y nadie ms puede disponer su suspensin, la cual no es exacto, pues cabe tambin que el tribunal fiscal ordene la suspensin de la cobranza coactiva y el levantamiento de las medidas cautelares cuando la Administracin tributaria ha incurrido en defectos de tramitacin en el procedimiento de ejecucin coactiva que han sido denunciados por el afectado a travs de una queja. Desde luego cabe tambin que cualquier juez ordene la suspensin de la ejecucin coactiva en un proceso de amparo como lo reconoce expresamente la norma o en un proceso contencioso administrativo. Adems cabe sealar que la cobranza coactiva de tributos municipales (impuestos, tasa y contribuciones municipales) se puede suspender adicionalmente mediante la interposicin de una demanda de revisin judicial ante la sala Contencioso Administrativo en cuanto venza el plazo de los 7 das hbiles y se haya trabado una medida cautelar o cuando el obligado consigne el monto cobrado en banco de la nacin D.S. 036-2001-EF Art. 11 derogado por el D,S. 069-2003-EF.
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA COMO MANIFESTACION DE LA POTESTAD DE LA ADMINISTRACIN PBLICA DE EJECUCIN FORZOSA DE SUS ACTOS Antecedentes El Procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Cdigo tributario y en el decreto Ley 17355, adolece de ciertas imprecisiones que han contribuido a los frecuentes abusos cometidos por los Auxiliares coactivos que, en el ejercicio de sus funciones se muestran como una manifestacin abusiva del poder de la administracin publica. Preocupado por esta situacin, el autor analiza en el presente artculo la naturaleza, caractersticas de este procedimiento, as como de su adecuacin a algunos principios estructurales del derecho Administrativo, la presuncin de legalidad de los actos y su ejecutoriedad. En este orden de ideas, en aras de preservar las garantas de los particulares, el autor concluye precisando las modificaciones legislativas y el nuevo rol que le corresponde desempear a los ejecutores coactivos. El Procedimiento de cobranza coactiva constituye sin duda alguna de una de las ms intensas manifestaciones de las potestades que nuestro ordenamiento confiere a la administracin publica para ejecutar por si mismas sus decisiones, sin necesidad de requerir el auxilio de los tribunales. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Mediante el procedimiento de cobranza coactiva las entidades que forman parte de la administracin pblica persiguen el cobro forzoso de acreencias pecuniarias de derecho pblico, independientemente de la voluntad del obligado, estando facultadas para detraer del patrimonio jurdico del deudor bienes y derechos hasta satisfaccin de lo adeudado. Su configuracin actual como un procedimiento de carcter exclusivo administrativo data del Decreto ley 17355, promulgado el 31 de diciembre de 1968 que cre la figura de los denominados Jueces Coactivos, designados por el banco de la nacin t a los que se les encargaba el ejercicio de los actos de apremio o coercin sobre los deudores. Como se sabe, dicho Decreto Ley N 17355 sigue vigente hasta la fecha, con muy pocas modificaciones, entre ellas es importante resaltar que se ha corregido la errnea denominacin de Jueces Coactivos, que pone en evidencia el carcter meramente administrativo del procedimiento. Sin embargo, en el mbito del decreto ley 17355 se ha circunscrito a la ejecucin de aquellas creencias de derecho pblico de la administracin pblica distintas a las tributarias, para las que rigen ms bien las reglas establecidas en los Artculos 114 al 123 del cdigo tributario. Actualmente el marco legislativo del procedimiento de cobranza coactivas, est contenida en dos cuerpos legales; el cdigo tributario, el cual, en los dispositivos antes citados establece las reglas para el cobro coercitivo de las deudas tributarias, concepto que conforme al Art. 28 de dicho Cdigo comprende al tributo, las multas, los intereses y el recargo y por otra parte el decreto Ley N 17355 y sus modificaciones, que regula el cobro de otras obligaciones pecuniarias de carcter pblico, distintas de las obligaciones comerciales o civiles de derecho Privado, (inc. f Art. 2 In fine) como es el caso de las multas que pude imponer la administracin a quines cometan infracciones de ndole administrativo, diferente a las de carcter tributario. Las reglas de cobranza coactiva del cdigo tributario son aplicadas por SUNAT, ADUANAS, los Gobiernos Locales cuando actan como acreedores de obligaciones tributarias y, por otras entidades estatales que administran algunos tributos, tales como SENATI, SENCICO etc. El decreto Ley 17355 que tambin regula la ejecucin forzosa de obras, la suspensin, paralizacin o destruccin de las mismas (inc. g Art. 2 in fine) disciplina el trmite de la cobranza coactiva de todos los dems entes estatales e CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
inclusive de los gobiernos locales cuando pretenden la ejecucin forzosa de obligaciones de carcter pblico que no participan de naturaleza tributaria. La existencia de dos cuerpos legales que disciplinan el trmite del procedimiento de cobranza coactiva de ingresos pblicos, necesariamente originados como consecuencia de una relacin jurdica pblica, ha trado consigo cierta dosis de confusin en la aplicacin de sus reglas por parte de los ejecutores coactivos y sus auxiliares que utilizan indistintamente reglas de una u otra norma. Mas aun, se puede afirmar sin temor a incurrir en exageraciones, que en la realidad son frecuentemente los abusos cometidos al amparo del procedimiento de cobranza coactiva por cuanto muchas veces ni ejecutores ni auxiliares coactivos tienen la certeza del marco normativo que los rige o del carcter meramente administrativo de sus actuaciones. Los excesos incurridos, constatables principalmente nivel de la administracin municipal, en la aplicacin de la cobranza coactiva, ya sea porque muchas veces se inicia un procedimiento sin habrsele notificado al afectado previamente la resolucin que sirve de titulo para la cobranza o porque se traban indiscriminadamente los denominados embargos preventivos, con propsitos muchas veces cercanos a la extorsin, ha trado consigo la deslegitimacin d la cobranza coactiva que se experimenta como una manifestacin abusiva del poder de la administracin pblica.
FUNDAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA La Doctrina administrativa seala que se han ensayado mltiples respuestas para explicar y justificar la titularidad por parte de la administracin pblica del poder para ejecutar el cobro forzoso de cantidades liquidas a su favor mediante la imposicin de apremios sobre el patrimonio de los particulares, sin necesidad de acudir al auxilio de los jueces. El sector mayoritario opina que constituye una manifestacin clara del principio de auto-tutela en cuya virtud las entidades de la administracin pblica ostentan la prerrogativa para ejecutar pro s mismas sus propios actos administrativos sin intervencin judicial previa. Desde la perspectiva indicada, el procedimiento de cobranza coactiva no es sino una modalidad especifica de los mecanismos de que disponen los entes pblicos para la ejecucin forzosa de sus actos administrativos. La singularidad de dicho CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
procedimiento estriba en que versa sobre el cobro a favor de la administracin de obligaciones liquidas surgidas como consecuencia de una relacin jurdica pblica, facultndose al rgano encargado de la ejecucin apara afectar el patrimonio jurdico del deudor detrayendo la cantidad de dinero o de bienes necesarios para satisfacer el importe adeudado.
PRESUPUESTOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Podemos distinguir A) Los de carcter marcadamente objetivo, como son los referidos a 1) la naturaleza pblica de las deudas susceptibles de ejecucin coactiva 2) la necesidad de la existencia de un acto declarativo previo o titulo ejecutivo de la deuda y B) los presupuestos de carcter subjetivo, a fin de precisar qu tipo de sujetos pueden recurrir a la cobranza coactiva de sus acreencias y que rganos son los encargados de tramitar el procedimiento.
B) EL PROCEDIMIENTO DE EJEUCION COATIVO EN LOS GOBIERNOS LOCALES
CONDICION LABORAL DEL EJECUTOR Y AUXILIAR COACTIVO El Ejecutor y Auxiliar Coactivo como Garantes de un Debido Procedimiento de Ejecucin Coactiva. El sentido de la Ley de Procedimiento Ejecucin Coactiva. La Interpretacin Autentica de la Ley No. 27204 su fecha 26.11.99, Se precisa que el Ejecutor y Auxiliar Coactivo son funcionarios nombrados o contratados, segn el rgimen laboral de la entidad a la que pertenecen, y su designacin no implica que dichos cargos sean de confianza. Nivel Remuneratorio. Nivel Jerrquico. Mecanismos de reconocimiento de dichos derechos: la Accin de Cumplimiento y la Defensora del Pueblo.
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EJECUCIN COACTIVA: Ley N 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General
Es el procedimiento establecido legalmente que debe utilizar la Administracin Pblica frente a los administrados para hacer efectivas las consecuencias jurdicas del acto administrativo. Es un procedimiento de carcter exclusivamente administrativo NO es independiente ES susceptible de Revisin Judicial (Ley N 27444). El Artculo N 197 de la Ley 27444; Establece que; Si la Autoridad hubiera de procurarse la ejecucin de una Obligacin de Dar, Hacer o no Hacer, se seguir el Procedimiento previsto en las leyes de la materia (Ley 26979 mod. 28165 procedimiento especial, de apremio, coactivo o coercitivo, que le permite cobrar los crditos a su favor derivados de tributos, sanciones, recargos, multas etc.). - Obligaciones tributarias - Gobiernos Locales. - Obligaciones no tributarias - Entidades de la Administracin Pblica - Ejecucin Subsidiaria Artculo N. 198 de la Ley N. 27444 Ejecucin Subsidiaria. La ejecucin subsidiaria o alternativa en los casos especiales previstos en el respectivo artculo de la LPAG, teniendo en cuenta lo siguiente: 1- En el caso que la entidad realizar el acto, por s o a travs de las personas que determine, a costo del obligado. 2- El importe de los gastos, daos y perjuicios se exigir conforme a lo dispuesto por el Art. 197, (Los gastos incurridos por la Administracin son exigibles coactivamente). 3- Dicho importe podr liquidarse de forma provisional y realizarse antes de la ejecucin, o reservarse a la liquidacin definitiva. I. Artculo 199 de la Ley 27444 - Multa Coercitiva La multa es una pena pecuniaria que se impone por la autoridad competente en los casos determinados por la ley, se entiende que tales multas son independientes de las sanciones complementarias que puedan imponerse en cada caso.
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- Numeral191.1.- Cuando asi lo autorice las leyes, y en forma y cuanta que stas determinen, la entidad puede para la ejecucin de determinados actos, imponer multas coercitivas, reiteradas por periodos suficientes para cumplir lo ordenado, en los siguientes casos:
a) Actos personalsimos en que no proceda la compulsin sobre la persona del obligado. b) Actos en que, procediendo la compulsin, la administracin no la estimara conveniente. c) Actos cuya ejecucin pueda el obligado encargar a otra persona
- Numeral 199.2.- La Multa Coercitiva es independiente de las sanciones que puedan imponerse con tal carcter y compatible con ellas, la reiteracin o acumulacin resulta inherente a la esencia de la multa coercitiva por lo que no es aplicable la regla del non bis in dem. Por otro lado, al ser su objetivo el cumplimiento de la obligacin y no ser una sancin, su aplicacin es compatible con la aplicacin de sanciones al responsable. - Artculo N 200.- Compulsin sobre las personas. Los actos administrativos que impongan una obligacin personalsima de no hacer o soportar, podrn ser ejecutados por compulsin sobre las personas en los casos en que la ley expresamente lo autorice y siempre dentro del respeto debido a su dignidad y a los derechos reconocidos en la Constitucin Poltica. S los actos fueran de cumplimiento personal, y no fueran ejecutados darn lugar al pago de los daos y perjuicios que se produjeran, los que se debern regular judicialmente. Para las obligaciones de no hacer o de soportar de tipo personalsimos y de contenido no patrimonial se ha previsto la posibilidad de aplicar la compulsin sobre las personas, o en otros trminos la va compulsiva o fuerza fsica legtima de las autoridades sobre el obligado
EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.- BASE LEGAL:
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- Ley N. 26979 Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva. - Decreto Supremo N. 036-2001-EF - Reglamento de la Ley de PEC. - Decreto Supremo N. 069-2003-EF - Reglamento de la Ley de PEC - Ley N. 28165 - Ley que modifica y sustituye artculos del PEC. - Ley N 27444. - Cdigo Procesal Civil - Ley Orgnica de Municipalidades N 27972 - DEFINICIN: Es aquel conjunto de actos de coercin que las distintas Instituciones de la Administracin Pblica llevan a cabo para realizar el cobro o la ejecucin forzosa de obligaciones de Derecho pblico. Este Procedimiento resulta de la aplicacin de normas administrativas de ejecucin inmediata que compelen al administrado al pago de su deuda para con el Estado (de origen tributario o no) en un plazo determinado por la ley, bajo apercibimiento de embargo y remate de sus bienes. Dos los sistemas de cobranza coactiva: 1)- La Ley 26979, aplicable para la obligaciones no tributarias. 2)- El decreto N 816 para la obligaciones de carcter tributario
La Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva, establece el procedimiento que deben necesariamente seguir las entidades pblicas. En teora debera tratarse de un procedimiento expeditivo y adems establecer un debido procedimiento a efectos garantizar que los derechos de los administrados no sean vulnerados. Estructuralmente se trata de un procedimiento expeditivo a cargo de la propia Administracin y anlogo al procedimiento de ejecucin para las deudas civiles y mercantiles que se desarrolla ante el poder judicial.
Obligaciones Exigibles No Tributaria
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Establecida mediante acto administrativo Notificado conforme a Ley Que no haya sido objeto de impugnacin en la va administrativa dentro de los plazos de Ley o, Hubiera recado resolucin firme confirmando la obligacin
Artculo 2 de la Ley N. 26979 f) Obligacin: A la acreencia de naturaleza tributaria o no tributaria, debidamente actualizada o a la ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a favor de una Entidad de la administracin Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de Derecho Pblico. Obligaciones Tributarias Se generan en virtud de lo establecido en una norma legal conforme a la potestad tributaria otorgada por la Constitucin. Obligaciones No Tributarias Todas aquellas obligaciones no tributarias provenientes de relaciones jurdicas de Derecho Pblico.
Obligacin Exigible Coactivamente No Tributaria Establecida mediante acto administrativo Notificado conforme a Ley Que no haya sido objeto de impugnacin en la va administrativa dentro de los plazos de Ley o, Hubiera recado resolucin firme confirmando la obligacin Tributaria - Resolucin de determinacin o de multa emitida y notificada, y no reclamada en el plazo a Ley. - La establecida por resolucin debidamente notificada y no apelada en el plazo de Ley o por RTF. - Resolucin de prdida de fraccionamiento no impugnado dentro del plazo de Ley. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
- Orden de pago emitida y notificada conforme a Ley.
Notificacin La notificacin se realiza de acuerdo a la etapa en que nos encontremos antes del inicio del PEC - Ley N 27444: - Obligacin No Tributaria - Ley N. 27444 - Obligacin Tributaria. Cdigo Tributario
Dentro del PEC
Ley N. 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA
S el acto administrativo es exigible coactivamente la entidad remitir al Ejecutor Coactivo la documentacin pertinente a efectos se inicie el Procedimiento de Ejecucin Coactiva; Que documentos? - Acto administrativo en el que conste la obligacin exigible coactivamente - Copia del cargo de notificacin del acto administrativo. - Constancia emitida por el rgano competente de que el acto administrativo es exigible coactivamente. Una vez recibido los valores, el Ejecutor entregar al Auxiliar Coactivo, con la Nota de cargo para su custodia, debiendo registrarse el valor en una base de datos, le asignara un nmero de expediente, as como la cartula donde consignar correctamente los nombres y apellidos del obligado, domicilio, materia y numero de valor a ejecutarse si fuera el caso; sucesivamente preparar el Proyecto de la Resolucin N 01 de Siete (07) Das, la que dar CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
inicia el Procedimiento de Ejecucin Coactivo de conformidad a lo establecido por la ley 26979 modificado por la ley 28165. Una vez que el proyecto de Resolucin ha sido debidamente redactado conjuntamente con el expediente, despachara con el Ejecutor, firmado por ste y el Auxiliar, que da inicio al procedimiento de ejecucin coactiva proceder a su notificacin conforme a ley.
El Proceso de Ejecucin Coactiva, se inicia con la notificacin de la Resolucin N 01 de Siete (07) Das, para su notificacin deber ir acompaada de: - Copia del acto administrativo. - Copia de la Constancia de haber quedado consentida o haber causado estado. - Copia de la Resolucin para el cargo, que servir como constancia de notificacin
Requisitos de la Resolucin de Ejecucin Coactiva - Fecha y lugar donde se expide - N. de orden en el expediente o cuaderno en que se expide - Nombre del obligado (s) - Identificacin del acto administrativo y el plazo de siete (7) das para el cumplimiento de la obligacin - El monto de la deuda y las costas o la especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del procedimiento. - Base legal - Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar Coactivo. - Se adjuntar copia del acto administrativo, del cargo de notificacin y la constancia de que la obligacin es exigible coactivamente.
FORMACIN DEL EXPEDIENTE Reglas: CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
- Expediente nico. - Compaginado siguiendo el orden regular, mximo 200 folios. - Todas las actuaciones deben foliarse mantenindose as durante su tramitacin. - Expedientes que se incorporan a otros se tomara como referencia el ms antiguo, debiendo expeditarse la respectiva Resolucin de acumulacin, se foliar conforme a su orden dejando constancia de su agregacin y su cantidad de fojas. - El contenido es intangible. - S un expediente se extraviar, la administracin tiene la obligacin, bajo responsabilidad de reconstruir el mismo, conforme a ley.
LAS MEDIDAS CAUTELARES EN EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA
NOCIONES GENERALES CONCEPTO DE MEDIDA CAUTELAR Aquella mediante la cual el Ejecutor Coactivo asegura la eficacia o el cumplimiento de una resolucin o acto administrativo, en razn de existir verosimilitud en el derecho que se invoca y el peligro en la demora en la sustanciacin del proceso. FINALIDAD Tiene por finalidad otorgar seguridad que lo ordenado en la resolucin o acto administrativo que le sirve de sustento, va a ser cumplido. En tal sentido, garantiza que la pretensin va a ser cumplida de modo efectivo. IMPORTANCIA Es un mecanismo de carcter procesal que permite asegurar la ejecutabilidad del acto administrativo que le sirve de base. En tal sentido, a travs de ella se logra el resultado material del acto administrativo que le sirve de base, contribuyendo de este modo con el cumplimiento de lo resuelto en definitiva por la Administracin. LEGITIMIDAD ACTIVA Y PASIVA CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
El legitimado activo para iniciar la medida cautelar es el Ejecutor Coactivo, ya sea que lo haga antes del inicio del procedimiento de cobranza coactiva o luego de iniciado este. La legitimidad pasiva recae en la persona obligada a cumplir la obligacin de dar, de hacer o de no hacer en que consiste el acto administrativo base. PRINCIPALES CARACTERES SUMARIEDAD Debe ser expeditiva en razn de la celeridad de su tramitacin. PROVISIONALIDAD Se hace referencia a la naturaleza temporal y no definitiva de la medida cautelar. PRINCIPALES CARACTERES INSTRUMENTALIDAD Sirve para asegurar el eficaz cumplimiento del acto administrativo base. VARIABILIDAD La medida cautelar es variable porque puede sufrir cambios en cualquier estado del proceso; puede variarse los bienes sobre los que recae, monto, etc. PRINCIPALES CARACTERES RESERVA Su trmite slo es conocido slo por el Ejecutor y Auxiliar Coactivo y no por el afectado, quien se enterar de la misma una vez que se haga efectiva. PROPORCIONALIDAD Debe guardar correspondencia con la obligacin contenida en el acto administrativo base. REQUISITOS APARIENCIA DEL DERECHO Es la verosimilitud del derecho; es la apariencia de que el derecho es verdadero. No se requiere la certeza del derecho
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REQUISITOS PELIGRO EN LA DEMORA Se basa en el riesgo de ineficacia del acto administrativo base. Se presenta un carcter de urgencia en el cumplimiento del acto administrativo definitivo emitido por la Administracin.
REQUISITOS CONTRACAUTELA Sirve para garantizar el resarcimiento de los daos a quien es objeto de posibles daos al ser afectado por una medida cautelar.
MEDIDA CAUTELAR FUERA DE PROCESO Tambin conocida como medida cautelar anticipada. Es aquella que se realiza en momento previo al inicio del procedimiento cautelar propiamente dicho
MEDIDAS CAUTELARES ESPECFICAS EMBARGO Es un acto procesal de naturaleza preventiva que se encuentra dirigido a lograr la inmovilizacin jurdica de un bien, con la finalidad de que la Administracin pueda hacer cumplir sus actos administrativos.
EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN EN RECAUDACIN, INFORMACIN O ADMINISTRACIN Se encuentra dirigido a embargar los ingresos del obligado, para lo cual son ellos objeto de control o intervencin por parte del interventor, quien se ocupa de recaudar directamente los ingresos o informar sobre la marcha econmica del obligado o administrar los bienes con el objeto de protegerlos
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EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO Es la afectacin jurdica sin disposicin de un bien o un derecho del obligado en una medida suficiente para hacer efectivo el cumplimiento del acto administrativo base.
SECUESTRO CONSERVATIVO Es la disposicin de bienes de propiedad del obligado para ser entregados a un custodio, el mismo que debe cuidar el bien, evitando su deterioro, permitiendo la fiscalizacin de los bienes.
EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN Es aquella medida cautelar dirigida a restringir la disponibilidad de los bienes registrados de propiedad del obligado, logrndose su ejecucin con la inscripcin en el Registro correspondiente.
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN Es la medida cautelar que recae sobre crditos, valores, fondos o bienes del obligado que se encuentren en poder de terceros, ordenndose su retencin.
MARCO LEGAL DE LAS MEDIDAS CAUTELARES MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS La entidad previa notificacin del acto administrativo, aunque se encuentre en trmite recurso del obligado, en forma excepcional y cuando existan circunstancias que hagan presumir que el Ejecutor trabe medidas cautelares previas. Deben sustentarse en acto administrativo y constar en resolucin motivada.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS No puede exceder de 30 das hbiles; vencido el plazo caduca, salvo que se hubiera interpuesto recurso impugnativo, caso en el que se puede ampliar hasta 30 das CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
hbiles, vencido los cuales caducar, en cuyo caso se deber dejar sin efecto en 48 horas. No pueden ser ejecutadas en tanto no se conviertan en definitivas, vencido el plazo del artculo 14 de la Ley. No puede disponerse captura de vehculos. Si esta referida a dinero, deber levantarse si el obligado otorga carta fianza o pliza de caucin emitida por institucin financiera o de seguros
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS El Ejecutor podr ejecutar medidas necesarias para paralizaciones de obra, demoliciones, reparaciones urgentes, suspensin de actividades, clausura de locales pblicos, actos de coercin vinculados a obligaciones de hacer o no hacer, en casos de urbanismo, salud, higiene o seguridad pblica. Tratndose de cobros por ingresos pblicos, las Municipalidades slo podrn ejecutar el embargo en forma de intervencin (Art. 13 modf. Por Ley N 28165).
MEDIDA CAUTELAR DENTRO DEL PROCEDIMIENTO Vencido el plazo de 7 das hbiles sin que el obligado haya cumplido el mandato, el Ejecutor podr trabar cualquiera de las medidas establecidas en el art. 33 de la Ley o se ejecute forzadamente las ya trabadas. Slo podr iniciarse el procedimiento cuando el obligado este debidamente notificado y no este pendiente recurso administrativo o el plazo del mismo.
OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DE TERCEROS El tercero no puede informar al obligado hasta que se ejecute la medida. Si el tercero niega la existencia de bienes est obligado a pagar el monto que omiti retener, sin perjuicio de la responsabilidad penal. Si para al obligado, deber pagar a la entidad el monto que debi retener. La imputacin de responsabilidad solidaria se determina mediante resolucin de la entidad; puede ser objeto de recurso impugnativo y se ejecuta en proceso aparte.
DESCERRAJE CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Slo se podr hacer uso de ellas previa autorizacin judicial, siempre que se impida el desarrollo de diligencias, debiendo ser constatada por personal de las fuerzas policiales. Para ello se debe cursar solicitud al Juez Civil, quien debe resolver en 24 horas, sin correr traslado, bajo responsabilidad.
TERCERA DE PROPIEDAD El tercero que alegue la propiedad de los bienes embargados puede interponer tercera antes del inicio del remate. En el caso de propiedad slo ser admitida si prueba su derecho con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que acredite fehacientemente la propiedad. Admitida, se suspende el remate y se corre traslado al obligado por 5 das hbiles; con su contestacin o sin ella, el Ejecutor deber resolver en 3 das hbiles, bajo responsabilidad. Esta resolucin agota la va administrativa, con excepcin del caso de Municipalidades donde se puede apelar en 5 das hbiles al Tribunal Fiscal de la resolucin de Ejecutor.
TASACIN Y REMATE Se efectuar conforme a las normas del Cdigo Procesal Civil. Producto del remate se cobrar la deuda, costas y gastos, entregndose al obligado o tercero el remanente. El martillero deber emitir la pliza de adjudicacin con los requisitos de Ley.
FORMAS DE EMBARGO En Forma de Intervencin en Recaudacin, Informacin o Administracin. En Forma de Depsito o Secuestro Conservativo. En Forma de Inscripcin. En Forma de Retencin
EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Recae sobre bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia u otros, as como los derechos de crdito del obligado que se encuentren en poder de terceros. Se debe notificar al tercero en su domicilio sealado ante SUNAT; l debe poner en el plazo de 5 das hbiles en conocimiento del Ejecutor el haber ejecutado la medida o su imposibilidad. En todos los casos de medida cautelar, con excepcin de la inscripcin, el tercero debe informar al titular de los bienes inmediatamente despus de ejecutada, as como cuando se produzca la entrega de los mismos.
ACREDITACIN DE EJECUTOR Slo los Ejecutores debidamente acreditados ante el Sistema Financiero, Polica Nacional, Banco de la Nacin podr ordenar embargos o requerir cumplimientos. Se har por Resolucin del titular de la entidad. Los terceros debern exigir la misma, quedando dispensados de ejecutar las mismas, sino se cumple la acreditacin.
ENTREGA DE FONDOS Para la ejecucin forzosa de remate o entrega de bienes embargados, el Ejecutor notificar al obligado, tambin de la conversin de embargo preventivo en definitivo. Si el embargo es de intervencin en recaudacin, el interventor deber consignar los fondos en un depsito a nombre de la entidad en el Banco de la Nacin; los fondos slo podrn ser entregados despus de culminado el procedimiento o en su caso luego que la Sala se pronuncie sobre la legalidad del embargo
EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA El procedimiento de ejecucin coactiva es uno de los medios de ejecucin forzosa de los que dispone la Administracin y que le sirve de instrumento para concretar su voluntad expresada a travs de un acto administrativo que contiene una obligacin de dar, hacer o no hacer a cargo de los particulares.
CUESTIONES PREVIAS CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Derecho Pblico vs. Derecho Comn. Facultades regladas vs. Facultades discrecionales.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Procedimiento preparatorio. Procedimiento Recursal. Proceso Contencioso Administrativo. Procedimiento de Ejecucin.
EL ROL DEL EJECUTOR COACTIVO. El Procedimiento de Ejecucin Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo, funcionario que conforme a la Ley es el titular del procedimiento, actuando como representante y mandatario de la entidad para la cual labora, ejerciendo a su nombre las acciones necesarias para el cumplimiento de una obligacin.
EJECUCION DE OBLIGACIONES NO PECUNIARIAS Mediante un procedimiento de ejecucin coactiva es posible tambin ejecutar obligaciones de hacer o no hacer, tales como clausuras, paralizaciones o demoliciones de obra, levantamiento de cercos, etc. Estamos en realidad frente a la ejecucin subsidiaria. EJECUCION DE OBLIGACIONES En este tipo de procedimientos la exigencia de supeditar la ejecucin del acto a lo previamente ordenado es mayor. Se trata de reproducir en la realidad una decisin administrativa previa No es posible aqu tolerar una va de hecho.
AUTORIZACION JUDICIAL DE DEMOLICION Artculo 49 de la Ley Orgnica de Municipalidades. Ley No. 27972 () CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
La autoridad municipal puede demandar autorizacin judicial en la va sumarsima para la demolicin de obras inmobiliarias que contravengan las normas legales, reglamentos y ordenanzas municipales.
LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO El obligado puede oponerse a la ejecucin solicitando al Ejecutor Coactivo la suspensin del procedimiento. El pedido debe ampararse en cualquiera de las causales taxativamente previstas en la ley y no constituye recurso alguno sino simplemente una solicitud. Principio general: artculo 16 LPEC.
DEBE DIFERENCIARSE: La solicitud de suspensin del procedimiento. La nulidad del procedimiento. La reconsideracin, apelacin, revisin o similar. El ejercicio del derecho de peticin.
CAUSALES DE SUSPENSION Artculos 16 y 31 de la LPEC. Ninguna autoridad administrativa o poltica podr suspender el procedimiento con excepcin del Ejecutor que DEBERA hacerlo cuando: a) La deuda haya quedado extinguida o la obligacin haya sido cumplida.
CAUSALES DE SUSPENSION b) La deuda u obligacin este prescrita. Cundo prescriben las deudas u obligaciones? Quien declara la prescripcin? c) La accin se siga contra persona distinta al obligado.
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CAUSALES DE SUSPENSION d) Se haya omitido la notificacin al obligado del acto administrativo que sirve de ttulo para la ejecucin. La notificacin de actos de naturaleza tributaria y no tributaria (CT y Ley No. 27444).
CAUSALES DE SUSPENSION e) Se encuentre en trmite o pendiente de vencimiento el plazo para la presentacin de un recurso o demanda contencioso administrativa presentada dentro del plazo de ley. Estamos frente a una causal de suspensin pero no de exigibilidad (artculos 9 y 25 de la LPEC).
CAUSALES DE SUSPENSION f) Exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores o cuando ha sido declarado en quiebra. g) Se haya concedido aplazamiento o fraccionamiento. h) Empresas en proceso de reestructuracin patrimonial (Ley No. 27809 o 25604).
CAUSALES DE SUSPENSION i) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligacin tributaria (o no tributaria) en cuestin ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial por conflicto de lmites. La jurisprudencia del TC. Qu dice la L. O. de Municipalidades?
CAUSALES DE SUSPENSION Artculo 31 Cuando existan anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso. Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal conforme al artculo 38. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
Solo de aplicacin para el mbito tributario.
REVISION JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO Es un proceso judicial que tiene por objeto exclusivamente la revisin de la legalidad y cumplimiento de las normas previstas para el inicio y tramitacin del procedimiento de ejecucin. Es similar en su objeto al recurso de queja y por lo tanto no revisa el fondo del asunto.
REVISION JUDICIAL nicamente procede en los siguientes casos: a) Cuando iniciado un procedimiento de ejecucin se hubiera ordenado cualquiera de las medidas cautelares previstas en el artculo 33 de la LPEC. b) Despus de concluido el procedimiento de ejecucin coactiva.
REVISION JUDICIAL... Conforme al numeral 3 del artculo 23, concordado con el numeral 5 del artculo 16 de la LPEC, la sola presentacin de la de la demanda de revisin suspender automticamente la tramitacin del procedimiento de ejecucin coactiva, debindose de levantar las medidas cautelares trabadas.
REVISION JUDICIAL Es posible interpretar de modo distinto el artculo 23 de la LPEC? Cul es el sentido del artculo 23? Cul es el sentido de la Ley No. 28165?
OTRAS CAUSALES NO PREVISTAS
La muerte de la persona. CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL
La extincin de la sociedad. Los usos y costumbres en el caso de un conflicto de lmites. Para el manejo de los expedientes coactivos se deber proceder de la siguiente manera: 1- , el auxiliar deber preparar la notificacin debidamente firmado, quien deber en el breve plazo notificar al obligado de la orden de pago. 2- Notificado correctamente el obligado con el inicio del procedimiento coactivo y vencido el plazo de ley, sin que medie recurso alguno o cancelado la deuda puesta a cobro, se deber emitir la razn correspondiente a efectuar de iniciarse la ejecucin forzosa mediante el trabado de medidas cautelares. 3- Los proyectos de Resolucin siguientes deben ser preparados de acuerdo a las disposiciones dadas y consignndose correctamente los datos del obligado y los montos materia de las medidas a adoptarse, debindose previamente verificar el estado de cuenta emitido por la Gerencia de Rentas para determinar si sigue pendiente la deuda coactiva. 4- Los expedientes en trmite debern ser ordenados correctamente y en forma correlativa, tomndose todas las medidas de seguridad necesarias para su cuidado. 5- Los expedientes deben estar debidamente foliados y todos los documentos que se acten o ingresen, deben ser inmediatamente incluidos en los expedientes con su respectiva foliacin. 6- En caso de detectarse un error en el trmite, inmediatamente se deber dar razn del hecho para tomarse las medidas correctivas necesarias. 7- Se deber mantener un constante control de inventario de los expedientes a su cargo e informarse inmediatamente en caso de prdida o siniestro de los valores, a fin de tomarse las medidas del caso. 8- En caso de no cumplirse lo antes sealado se incurrir en responsabilidad. Dr. PERCY EDUARDO PAREDES GONZALES PROFESOR DEL CURSO DERECHO MUNICIPAL AUTOR