Contabilidad Financiera I Grados Grado ADE DADE FICO FICO MIM Curso 2013/14

LECCIN 3 EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO CONTABLE

Leccin 3.-

EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO CONTABLE

1. 2. 3. 4.

Los hechos econmicos y los hechos contables El mtodo contable La Cuenta como instrumento de representacin contable El ciclo contable

Contabilidad Financiera I

Hechos econmicos y Hechos contables

HECHOS ECONMICOS
(SI NO AFECTAN AL PATRIMONIO NO SON HECHOS CONTABLES) Aumenta la inflacin Hay dficit comercial Baja el tipo de inters

HECHOS CONTABLES
SI LOS HECHOS ECONMICOS AFECTAN AL PATRIMONIO, S SON HECHOS CONTABLES COMPRA DE UN BAJO COMERCIAL VENTA DE BIENES COBRO DE UN ALQUILER

Cambia el Consejero Delegado Se declara una huelga

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Leccin 3.-

EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO CONTABLE

1. 2. 3. 4.

Los hechos econmicos y los hechos contables El mtodo contable La Cuenta como instrumento de representacin contable El ciclo contable

Contabilidad Financiera I

El mtodo contable
Fases del trabajo
Observacin y captacin de datos Cuantificacin Registro Procesamiento Reglas/Convenios PRINCIPIO DE DUALIDAD MEDICIN-VALORACIN FORMAS DE REPRESENTACIN AGREGACIN: ESTADOS CONTABLES
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Mtodo contable y principio de dualidad

PRINCIPIO DE DUALIDAD Causa y efecto Origen y destino Aumento y disminucin DOS CORRIENTES CONTRAPUESTAS DE SIGNO OPUESTO E IMPORTES IDNTICOS MBITO CONTABLE

DEBE (+) MTODO

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HABER (-) LA PARTIDA DOBLE

DE

Contabilidad Financiera I

Perspectiva dual de la realidad econmica

Fabricante maquinaria Aserrador Fabricante muebles

Madera

Madera

Dinero

Dinero

Dinero

Maquinaria

Maquinaria

Flujo econmico
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Flujo financiero

Las etapas del registro contable

A. Hechos contables
B. Reconocimiento y valoracin
C. Representacin contable (partida doble)

D. Sntesis de la informacin presentada a travs de los estados financieros

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Contabilidad Financiera I

Hagamos una prueba con un ejemplo j p sencillo

a) El Sr. F desea crear un negocio para dedicarse a la compraventa de productos de limpieza. Para ello aporta a dicha actividad econmica 6.000 b) F necesita comprar un pequeo local para poder realizar la venta de sus productos. Debido a que los 6.000 que posee no son suficientes para ello, acude a un banco a solicitar un prstamo por 20.000 . El prstamo se lo conceden y debe devolverlo en un plazo mximo de 5 aos. c) El coste del local en el momento de la adquisicin es de 22.000 Indica: 1. Cul es la situacin de partida y la situacin financiera final de la empresa de F, al margen de la aplicacin de la tcnica contable 2. Define qu hechos contables se han producido 3. Presenta la situacin final que se deriva de la contabilidad

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Leccin 3.-

EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO CONTABLE

1. 2. 3. 4.

Los hechos econmicos y los hechos contables El mtodo contable La Cuenta como instrumento de representacin contable El ciclo contable

Contabilidad Financiera I

La cuenta, instrumento de representacin p

DEBE

Ttulo de la cuenta
Anotaciones realizadas en el Debe (parte izquierda de la cuenta)

HABER

Anotaciones realizadas en el Haber (parte derecha de la cuenta)

Abrir una cuenta: asignar ttulo, cdigo y valor inicial Cargar (adeudar o debitar) una cuenta: Anotar en el Debe de la cuenta Abonar (acreditar o datar) una cuenta: Anotar en el Haber de la cuenta Liquidar una cuenta: Hacer las operaciones necesarias para obtener el saldo
de la cuenta. El saldo es deudor cuando la suma de las anotaciones del debe son superiores a las del haber. El saldo es acreedor cuando la suma de las anotaciones del haber son superiores a las del debe. Haber, segn corresponda) para dejarla a cero.
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Saldar una cuenta: Anotar el saldo de la cuenta en la parte opuesta (Debe o Cerrar una cuenta: Tras saldar la cuenta, se dan por terminadas las
operaciones

Cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto

DEBE

Cuenta de Activo
Valor inicial + Aumentos de Activo Disminuciones de Activo

HABER

DEBE

Cuenta de Pasivo
Disminuciones de Pasivo Valor inicial + Aumentos de Pasivo

HABER

DEBE

Cuenta de Patrimonio Neto

Disminuciones del Patrimonio Neto

HABER

Valor inicial + Aumentos de Patrimonio Neto

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Contabilidad Financiera I

Cuentas de Resultados
Cuenta de Resultados
Ingresos Anulacin y reduccin de gastos
HABER

DEBE

Gastos
Anulacin y reduccin de ingresos

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Mtodo de la partida doble: g y abono Motivos de cargo

Motivos de Cargo Valor inicial de las cuentas de activo Incremento de las cuentas de activo Disminucin de las cuentas de pasivo y patrimonio neto Operaciones que supongan gastos o prdidas
Aplicaciones de Fondos

Motivos de Abono Valor inicial de las cuentas de pasivo y patrimonio neto Incremento de las cuentas de pasivo y patrimonio neto Disminucin de las cuentas de activo Operaciones que supongan ingresos o beneficios

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Origen de Fondos

Contabilidad Financiera I

Instrumentos materiales de la contabilidad

los libros como soporte de registro y depsito de la informacin
HECHOS CONTABLES
CLASIFICACIN Y REGISTRO CRONOLGICOS CLASIFICACIN Y REGISTRO SISTEMTICOS

EL LIBRO DIARIO
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EL LIBRO MAYOR

Anotaciones caractersticas de los libros contables

Anotacin caracterstica del Libro Diario:
(Fecha)

Importe

Elemento patrimonial a

Elementos patrimonial

Importe

Las cuantas que aparecen a ambos lados es el importe a cargar o a abonar. La cuenta o cuentas que aparecen a la izquierda son cuentas que se cargan. La cuenta o cuentas que aparecen a la derecha son cuentas que se abonan.

Estructura caracterstica de una cuenta del Libro Mayor:

DEBE Importe

Ttulo de la Cuenta
Conceptos o explicaciones de las anotaciones en el Debe
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Conceptos o explicaciones de las anotaciones en el Haber

HABER Importe

Contabilidad Financiera I

Anotaciones en el libro diario

Se crea una empresa mediante la aportacin por parte de sus socios de: un terreno valorado en 17.000 y una cuenta corriente con 6.000 Posteriormente realiza las siguientes operaciones: 1. Compra un ordenador valorado en 1.000, que paga por banco 2. Compra mercancas a crdito por valor de 2.000 3. Vende el terreno por 25.000 y lo cobra mediante una transferencia 4. Vende mercancas por 300 y cobra un tercio al contado y el resto a crdito
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(Mayor)

Anotaciones en el libro mayor

Terrenos (A)
(Si) 17.000 17.000 (3)

Compra Merc. (G)

(2) 2.000 2.000 (Sd)

Capital (PN)
23.000 (Si) (Sh) 23.000

Bancos c/c (A)

(Si) 6.000 1.000 (1) (3) 25.000 (4)100 30.100 (Sd)

Bvta tereno (I)

8.000 (3) (Sh) 8.000

Proveedores (P)
2.000 (2) (Sh) 2.000

Equipos Inf. (A)

(1) 1.000 1.000 (Sd)

Venta Merc.(I)
300 (4) (Sh) 300

Clientes (A)
(4) 200 200 (Sd)
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(Diario) (Bce. Comprobacin)

Contabilidad Financiera I

Anotaciones en el libro diario

(Si)

6.000 Bancos c/c (A) 17.000 Terrenos (A)

(1)

Capital (PN)

23.000

1.000 Equipos informticos (A) Bancos c/c (A)

(2)

1.000

2.000 Compras mercancas (G)

(3)

Proveedores (P)

2.000

25.000 Bancos c/c (A)

Terrenos (A) B Venta terreno (I)

(4)

17.000 8.000 300

100 200

Bancos c/c (A) Clientes (A)

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Ventas Mercancas (I)

(Operaciones)

(Mayor)

Balance de comprobacin

CUENTAS Bancos c/c (A) Terrenos (A) Capital (PN) Eq. Informatico (A) Compras mer. (G) Ventas mer. (I) Proveedores (P) B Venta Terr. (I) Clientes (A) TOTAL

SUMAS DEBE 31.100 17.000 -1.000 2.000 ---200 51.300

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SALDOS HABER 1.000 17.000 23.000 --300 2.000 8.000 -51.300 ---200 33.300
(Mayor)

DEBE 30.100 --1.000 2.000

HABER --23.000 --300 2.000 8.000 -33.300

Contabilidad Financiera I

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Leccin 3.-

EL MTODO CONTABLE Y LAS TCNICAS DE REGISTRO EN PARTIDA DOBLE: EL CICLO CONTABLE

1. 2. 3. 4.

Los hechos econmicos y los hechos contables El mtodo contable La Cuenta como instrumento de representacin contable El ciclo contable

Ejercicio econmico o perodo contable

Delimitacin e los hechos contables Registro en el Libro Diario

Libro Mayor
Ejercicio econmico o perodo contable: perodo para el que se obtiene la situacin econmica, financiera y patrimonial y los resultados de la empresa. Duracin: Normalmente coincide con el ao natural pero no tiene que ser as necesariamente. Algunas empresas (como por ejemplo las cotizadas) deben presentar informacin ms de una vez al ao. El resultado del ejercicio econmico: Podemos calcular los resultados de forma
peridica coincidiendo con el ejercicio econmico o en un perodo inferior al mismo.
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Contabilidad Financiera I

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El ciclo contable
Los usuarios de la informacin contable en la toma de decisiones utilizan las cuentas anuales, producto de cada ciclo contable 1 de enero FASE DE APERTURA Inventario inicial Asiento de Apertura

31 de diciembre FASE DE CIERRE Operaciones de regularizacin, reclasificaciones y ajustes, periodificacin contable. Asiento de determinacin del resultado y Asiento de cierre Elaboracin de las cuentas anuales

EL CICLO CONTABLE

De 1 de enero a 31 de diciembre FASE DE DESARROLLO Se registran todos los hechos contables que suceden a lo largo del ejercicio Confeccin, al menos de carcter trimestral de balances de sumas y saldos

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Etapas o fases del ciclo contable

1. Fase de apertura de la contabilidad: el inventario

2. Fase de desarrollo: Operaciones del ejercicio

3. Fase de cierre: Cierre formal de la contabilidad y Cuentas Anuales

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Contabilidad Financiera I

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Fase de apertura
El inventario: Para realizarlo se deben identificar los elementos que integran el patrimonio de la empresa, clasificarlos por grupos homogneos y asignarles una valoracin. Estructura :
i) encabezamiento en el que figura la fecha del inventario y el nombre de la empresa ii) cuerpo en el que se exponen los bienes, derechos y obligaciones de la empresa con sus respectivos valores iii) pie en el que se determina el importe del patrimonio neto por comparacin entre el activo y el pasivo (debe recogerse la firma del representante legal de la empresa).

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Fase de apertura
Asiento apertura:

X + Y Cuentas de Activo

a a

Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Neto

X Y

(La suma de las cuantas del Debe y del Haber tienen que coincidir)

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Contabilidad Financiera I

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Fase de contabilizacin de las operaciones p

Se tienen que interpretar y registrar todas las operaciones que la empresa realiza durante el ejercicio econmico susceptibles de contabilizacin. Pueden registrarse diaria, semanal o mensualmente. El balance de comprobacin de sumas y saldos refleja todas las cuentas del Libro Mayor, indicando las sumas del debe y del haber, y sus saldos. La frecuencia para elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos es variable y depende de la empresa aunque lo normal es diario, semanal o mensual.

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Fase de Cierre de la Contabilidad

Al finalizar el ejercicio econmico

Comprende una serie de subfases consecutivas: La regularizacin contable Determinacin del resultado del ejercicio El cierre de la contabilidad Los estados financieros
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Contabilidad Financiera I

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La Regularizacin Contable
Consiste en ajustar la informacin contable elaborada a lo largo del ejercicio para lograr que el producto final del sistema de informacin contable refleje la realidad econmica del momento de cierre Operaciones de regularizacin: A. Regularizacin de cuentas no administrativas (ejemplo: existencias si mtodo de desdoblamiento incompleto en compras y ventas) B. Correcciones valorativas (ej.: amortizaciones, revalorizaciones, deterioros de valor) C. Reclasificacin de cuentas (ej.: deudas que ya no vencen a LP sino a CP) D. Periodificacin de ingresos y gastos (ejemplo: arrendamientos que se pagan por anticipado y cubren parte del ejercicio econmico posterior al cierre)
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Fase de Cierre de la Contabilidad

Al finalizar el ejercicio econmico

Comprende una serie de subfases consecutivas: La regularizacin contable Determinacin del resultado del ejercicio El cierre de la contabilidad Los estados financieros
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Contabilidad Financiera I

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Determinacin del resultado del ejercicio

Asientos de liquidacin o de determinacin del resultado X Resultado del ejercicio (PN) a Cuentas de gastos (o ingresos) con saldo deudor Y Cuentas de ingresos (o gastos) con saldo acreedor Y a Resultado del ejercicio (PN) X

El cierre de la contabilidad
Asiento de cierre del ejercicio
XX Cuentas con saldo acreedor A Cuentas con saldo deudor XX

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Fase de Cierre de la Contabilidad

Al finalizar el ejercicio econmico

Comprende una serie de subfases consecutivas: La regularizacin contable Determinacin del resultado del ejercicio El cierre de la contabilidad Los estados financieros
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Contabilidad Financiera I

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Elaboracin y presentacin de los estados financieros

Constituye la ltima fase del ciclo contable y en ella se produce la informacin que la empresa presenta a los usuarios externos. El modelo del IASB no proporciona modelos de estados normalizados pero los estados financieros que propone son:
1. 2. 3. 4. 5. el Balance, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de Efectivo y las Notas o Memoria

Estos estados financieros coinciden con las cuentas anuales que regula la normativa espaola.
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Razone las siguientes cuestiones

El beneficio de un ao es el dinero que la empresa ha ganado en ese ao La parte del beneficio que no se reparte a los accionistas como dividendo va a las reservas (patrimonio neto). Como el dividendo es dinero contante y sonante, las reservas tambin son dinero. Una empresa con beneficio positivo y que no reparte dividendos tendr siempre un flujo de efectivo positivo Una empresa puede calcular varias cifras de beneficio distintas en un mismo ejercicio Una empresa puede tener patrimonio neto negativo

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Contabilidad Financiera I

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