Antología de Derecho Aduanero Mexicano

ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO LIC.
KARINA ARELIS PARKER GARCIA

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DERECHO ADUANERO
INDICE
ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO LIC. KARINA ARELIS PARKER GARCIA

TEMAS Y SUBTEMAS 1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO 1.1. Concepto de Derecho Aduanero....4 1.2. Naturaleza Jurdica del Derecho Aduanero..4 1.3. Autonoma del Derecho Aduanero.5 1.4. Base Constitucional del Derecho Aduanero.5 1.5. El Derecho Aduanero y sus relaciones con otras disciplinas6 1.6. Fuentes del Derecho7 1.7. Teoras de las reformas del Derecho Aduanero..7 2. ANTECEDENTES HISTORICOS DEL DERECHO ADUANERO 2.1. Las aduanas en la antigedad9 2.2. Desarrollo histrico de las aduanas en Mxico..10 2.2.1. Etapa Prehispnica..10 2.2.2. Etapa Colonial..10 2.2.3. Etapa Revolucionaria..12 3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO 3.1. Atribuciones del Ejecutivo Federal en materia Aduanera....13 3.2. Funcin Aduanera de la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico...13 3.3. Administradores Generales competentes en materia Aduanal...15 3.4. Organizacin y funcionamiento de las aduanas....16 3.5. Desarrollos portuarios en Mxico....17 3.6. Zonas Libres o Regiones Fronterizas.....18 3.7. Determinacin de las Franjas Fronterizas..19 3.8. Estructura Orgnica aduanera..20 4. SISTEMA TARIFARIO Y DE VALOR ADUANERO 4.1. La OMA.21 4.2. Comit de Nomenclatura...25 4.3. Comit de valor...27 4.4. Comit tcnico permanente..27 4.5. Comit del Sistema Amortizado28 4.6. Comit de la lucha contra el fraude..30 4.7. Comit tcnico de reglas de origen..31 4.8. El sistema tarifario...32 4.9. La nomenclatura del sistema tarifario..32 4.10. Las tarifas de los impuestos generales de importacin y exportacin34 4.11. El sistema de valor35 4.12. El valor de transaccin.40 PAG

4.13. El valor de transaccin en la ley Aduanera.........42 4.14. Anlisis grafico del cdigo de valoracin de Gatt....43 5. NORMATIVIDAD ADUANERA MEXICANA 5.1. Normas Aplicables...45 5.2. Divisin de las mercancas....45 5.3. Trficos autorizados para la introduccin extraccin de mercancas del territorio nacional.47 5.4. Deposito previo de mercancas...49 5.5. Abandono de mercancas...50 5.6. Despacho de mercancas51 5.7. Legitimacin..52 5.8. Reconocimiento y sistema automatizado....52 5.9. Impuestos aduaneros..54 5.10. Cuentas aduanales...55 5.11. Exenciones y franquicias..57 5.12. Agentes aduanales, apoderados y dictaminadores.....59 6. REGIMENES, ILICITOS, PROCEDIMIENTO Y RECURSOS EN MATERIA ADUANERO 6.1. Regimenes Aduaneros...64 6.2. Importacin Definitiva.64 6.3. Importacin temporal..65 6.4. Importacin para la reposicin de mercancas..66 6.5. Deposito fiscal.66 6.6. Transito de mercancas.67 6.7. Elaboracin, y transformacin o reparacin en recinto fiscalizado....70 6.8. Ilcitos aduaneros....72 6.9. Procedimiento administrativo en materia aduanera..73 6.10. Distribucin de multas por infracciones.77 6.11. Recursos aduaneros.80 GLOSARIO...82 BIBLIOGRAFIA90

1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO ADUANAL 1.1.-CONCEPTO DE DERECHO ADUANAL Es el conjunto de normas de orden pblico relativas a la organizacin y funcionamiento del servicio aduanero y a las obligaciones y derechos derivados del trfico de mercancas a travs de las fronteras, aguas territoriales, y espacio areo de la Repblica. DIFERENTES DEFINICIONES DE DERECHO ADUANAL *Para el jurista Pedro Fernndez Lalanne el derecho aduanal es: Las normas legales y reglamentarias que determinan el rgimen fiscal al cual deben someterse los importadores, exportadores, agentes martimos, despachantes de aduanas, y en general, quienes realicen operaciones con mercaderas a travs de las fronteras de la Repblica, por las vas martimas, areas, terrestres y postales *Jean Amphoux* Es la parte esencial de la legislacin de un pas sobre el comercio exterior, este sistema normativo tambin se refiere a las relaciones entre importadores y exportadores, ya sean personas fsicas o jurdicas, con las autoridades administrativas y financieras *Ricardo Xavier Basalda El Derecho Aduanero queda delineado como un conjunto de normas atinentes a la importacin y exportacin de mercaderas, cuya aplicacin se encomienda a la aduana, para lo cual se regula su estructura y sus funciones; se determinan los regimenes a los cuales debe someterse la mercadera que se importa o exporta y se establecen diversas normas referidas a los tributos aduaneros, a los ilcitos aduaneros y a los procedimientos y recursos ante las aduanas *Para el jurista Mximo Carvajal Contreras el derecho aduanal: El Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurdicas que regulan, por medio de un ente administrativo, las actividades o funciones del Estado en relacin con el comercio exterior de mercancas que entren o salgan en sus diferentes regimenes al o del territorio aduanero, as como los medios y trficos en que se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la actividad o que violen disposiciones jurdicas. 1.2.-NATURALEZA DEL DERECHO ADUANAL *Derecho pblico: a) El Estado es sujeto esencial y dominante en las relaciones jurdicas de carcter aduanero, y b) Confiere al mismo Estado prerrogativas tales como: poder de decisin ejecutoria, accin de oficio, privilegio de ejecucin previa o intervencin del Juez a posteriori, etc.

El Derecho Aduanero es de Derecho Pblico, porque el sujeto esencial y dominante de la relacin jurdica es el Estado, sus disposiciones son de orden pblico y no pueden ser modificadas por los particulares. *Derecho Privado: normas que velan por el inters de los particulares 1- Es de orden pblico, ya que no puede ser derogado por convenios particulares, por estar informado de inters general y para salvaguardar el principio de igualdad del impuesto ante todo. 2- Es una nueva rama del Derecho, que tiende a constituir su propio sistema, sus propias normas distintas de las dems y autnomas. Facilidades del Derecho Aduanero. 1- Fomentar y proteger el desarrollo econmico. 2- Percibir un tributo manifestado bajo la forma de un impuesto o tasa. 3- Proyectar y preservar el status poltico y social. 4- Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos, plantas y animales. 5-Suministrar informaciones estadsticas. 6- Lograr una actuacin de carcter tico y de solidaridad humana. 1.3.-AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO ARTCULO 1.- La presente Ley regula el ejercicio de la potestad aduanera y las relaciones jurdicas que se establecen entre la Aduana Nacional y las personas naturales o jurdicas que intervienen en el ingreso y salida de mercancas del territorio aduanero nacional. Asimismo, norman los regmenes aduaneros aplicables a las mercancas, las operaciones aduaneras, los delitos y contravenciones aduaneras y tributarias y los procedimientos para su juzgamiento 1.4.-BASE CONSTITUCIONAL DEL DERECHO ADUANERO ART. 29, 31 FRACCIONIV, 49, 73 FRACCIONES VII, XXIX Y XXX, 89 FRACCION XIII; 117 FRACCION, IV, V, VI, VII, 118 FRACCION I, Y 131 DE LA CPUEM El artculo 131 de la CPEUM menciona Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de trnsito en territorio nacional, as como reglamentar en todo tiempo y an prohibir, por motivos de seguridad o de polica, la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia, pero sin que la misma Federacin pueda establecer ni dictar en el Distrito Federal los impuestos y leyes que expresan las fracciones VI y VII del artculo 117. El Ejecutivo podr se facultado por el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin expedidas por el propio Congreso y para crear otras, as como para restringir y para prohibir las importaciones y exportaciones y trnsito de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional o de realizar cualquiera otro propsito en beneficio del pas. El propio Ejecutivo al enviar al Congreso el presupuesto fiscal de cada ao someter a su aprobacin el uso que hubiese hecho de la facultad concedida.

IMPORTANCIA DE LA LEGISLACIN ADUANERA INTERNACIONAL. El Derecho Aduanero resulta de vital importancia tanto en el comercio nacional como internacional, ya que constituye el conjunto de normas legales y reglamentos que determinan el rgimen fiscal al cual han de someterse los importadores, exportadores, agentes navieros en general, quienes realizan operaciones con mercancas a travs de las fronteras del pas, por las vas martimas, areas, terrestres o postales. Adems rige las relaciones entre los particulares, causadas por el trfico martimo, comprendiendo todo lo referente a seguros, fletamento, averas, abordaje, etc. 1.5.- EL DERECHO ADUANERO Y SUS RELACIONES CON OTRAS DISCIPLINAS Con el derecho tributario Cobro de tributos: Con el derecho penal Se configuran ilcitos tributarios: Defraudacin aduanera; Contrabando; usurpacin de funciones aduaneras sustraccin de prenda aduanera falsificacin de documentos aduaneros asociacin delictiva aduanera falsedad aduanera cohecho activo aduanero trfico de influencias en la actividad aduanera Contravenciones aduaneras Gravamen Arancelario IVA importaciones ICE IEHD Se aplican los principios establecidos en el cdigo tributario EN EL MBITO DEL COMERCIO
Con el derecho procesal penal
La tramitacin de procesos penales por delitos tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal
Con el derecho administrativo La aduana cumple con funciones administrativas Normas administrativas son de aplicacin supletoria
Con el derecho comercial Relacin estrecha con la actividad comercial entre privados y entre pases. Establece normas que regulan actividades comerciales de importacin, exportacin, zonas francas 1.6.-FUENTES DEL DERECHO ADUANAL La palabra fuente proviene de fons, fontis que significa lo que emana de o bien el origen de una cosa, para algunos autores la palabra fuente del derecho significa: 1) Para Demofilo de Buen, la fuente del derecho es el medio de expresin de las normas jurdicas que estn constituidas por el conjunto de signos exteriores capaces de ser interpretados por el hombre, donde revelan y manifiestan las reglas del Derecho. A Continuacin se describen cuales son las fuentes del derecho aplicables al derecho aduanero: Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos Leyes Tratados y convenios Doctrina Jurisprudencia, Costumbre
1.7.-TEORIAS DE LAS FORMAS DE INTEGRACION DEL DERECHO ADUANERO El antecedente ms representativo de la forma de integracin del derecho aduanero lo encontramos a mitad del siglo XIX en los estados germnicos, con el establecimiento de Zollverein siendo el tipo de unin aduanera propiciada por Prusia y que permiti a estos pueblos tener un desarrollo econmico que pudiera competir con el Ingles y el Frances. Es entonces, como las naciones en su devenir histrico han encontrado tres etapas, dentro del Comercio Internacional, para que conjuntamente logren esfuerzos y formen bloques que les permitan ampliar su comercio. A continuacin establecer dichas formas: 1.- Cooperacin: es el acuerdo bilateral o multinacional en que los Estados miembros se comprometen a cumplir recprocamente asuntos de inters comn sin ue esto signifique menoscabo de su libertad o soberana. 2.-Integracin: En estricto sentido, consiste en que a travs de los tratados internacionales, dos o mas estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas, para crear una zona nueva con personalidad jurdica independiente a la de sus miembros, en el cual pidan circular libremente y con el mismo tratamiento, mercancas, servicios, personas, y capitales segn sea el grado de amplitud de la integracin. 3.- Unificacin: es la forma mas elevada de integracin en la cual hay una fusin completa de los Estados, los cuales se reservan algunos atributos de su soberana.

De las tres formas anteriormente mencionadas la mas recomendada es la intermedia o bien la de integracin, ya que la cooperacin es una forma tmida de iniciar el desarrollo comercial y econmico de los Estados, por otra parte la unificacin es todava un ideal no alcanzado con caractersticas utpicas que algn da deber darse entre los pueblos para contar con un desarrollo mas armnico, justo y equilibrado que permita a los Estados mantener relaciones de equidad e igualdad mas acordes con la realidad en que vivimos hoy en da. La Integracin puede ser global o sectorial, a la que a la primera se le conoce como horizontal, y es cuando se comprende la suma de actividades de una zona determinada; la segunda o sectorial comprende uno o varios factores econmicos del rea de la cual se integran. Tradicionalmente las formas de integracin, revisten cuatro caractersticas: a) Sistema de Preferencias Aduaneras : siendo la forma de integracin en el cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden entre si una serie de ventajas, no extensibles a terceros. b) rea de libre comercio: esta forma como afirma Bela Balassa quedan abolidos los aranceles y las restricciones cualitativas entre los pases participantes, pero cada miembro mantiene sus propios aranceles en contra de los no miembros, La OMC, entiende por rea libre de Comercio un grupo de dos o mas territorios aduaneros entre los cuales se eliminan los derechos de Aduanas y las dems reglamentaciones comerciales constitutivos de dicha zona de libre de libre comercio. Una zona de libre comercio es el rea formada por dios o ms pases que de manera inmediata o paulatinamente suprimen las restricciones aduaneras y comerciales entres si, pero manteniendo cada Estado rente a terceros su propio arancel de aduanas y su peculiar rgimen de comercio. c) Unin Arancelaria: es la unin de integracin de dos o ms Estados separados que a atravs de un acuerdo internacional, deciden en forma inmediata o gradual suprimir sus barreras arancelarias y comerciales a la circulacin de mercancas entre los territorios de los pases miembros. Aristo D. Gonzlez transcribe la definicin de Knapp sobre la unin aduanera diciendo que es un tratado concluido por dos o mas pases tendientes a crear una nueva personalidad econmica en los casos en que los rganos comunes tienen poderes autnomos, una persona moral distinta por el establecimiento de una tarifa aduanera exterior comn, la practica de una poltica comercial comn hacia el extranjero, la centralizacin de administradores aduaneras, la distribucin de recursos declarados comunes segn la forma convenida y la volicin de resoluciones de toda naturaleza sobre la frontera interna comn. d) Mercado Comn o unin econmica: es la forma mas elevada de integracin aduanera, ya que establece un sistema que permite la libre circulacin de mercancas, servicios personas, tecnologa y capitales en combinacin con un desarme arancelario y comercial.

2. ANTECEDENTES HISTORICOS DE DERECHO ADUANAL 2.1.- LAS ADUANAS EN LA ANTIGUEDAD Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigedad, segn la importancia del comercio de cada ciudad, con la finalidad de controlar la entrada y salida de mercancas, y como forma de recaudar fondos. MEDIO ORIENTE Los rabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo), dndole el carcter de contribucin general sobre los productos que atravesaban sus fronteras. Ms tarde, se establecieron otros tributos que tambin tuvieron el carcter de aduaneros, como los "diezmos de puertos secos y mojados". EDAD MODERNA Hasta principios de la Edad Moderna, los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento de poltica comercial, sino con el fin de obtener ingresos. La poltica comercial se aplicaba mediante la utilizacin de reglamentos, prohibiciones, etc. ROMA En Roma las aduanas existen desde la primera monarqua, y la creacin se atribuye a Anco Marcio, quien fund el puerto de Ostia (640-616 a..C.), en la desembocadura del Tiber, y la abri al comercio exterior. Igualmente Gnova y Pisa, fueron ciudades con aduanas de mucho movimiento, debido al gran comercio que hacan por sus puertos. Las aduanas existieron en Atenas, desde los tiempos ms remotos y se cobraba el 2% sobre las mercancas que se importaban o exportaban. Los fenicios, grandes navegantes, fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importacin y exportacin; a ellos le siguieron los cartagineses, grandes comerciantes en el mar Mediterrneo. Despus de las guerras pnicas, Roma se convirti en una gran centro comercial, importando y exportando para todos los pases vecinos. Venecia ofreca las mayores franquicias al trfico, pero en beneficio de sus naturales, de all que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterrneo dobles derechos. En la Edad Media, Italia, Flandes y las ciudades Anseticas, fueron muy activas como importadoras y exportadoras. A principios del siglo VIII, Espaa fue invadida por los rabes, e introdujeron las aduanas en dicho pas, y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderas que se transportaban de un lugar a otro.

Fernando III (1.199 1.252) al aduearse de Sevilla confirm los derechos de almojarifazgo, y dio el primer cuaderno de las mercancas sujetas al pago de derechos de aduana. Alfonso el Sabio (1.226 1.284), redujo los derechos de importacin del 15 al 12,5%, concedi franca entrada a los artculos extranjeros y permiti la exportacin libre de derechos de cantidades iguales a las mercancas importadas; limit a un determinado nmero las prohibiciones de exportacin y se preocup por evitarles molestias a los comerciantes. En el siglo XIV continu en Espaa la legislacin aduanera bajo un rgimen de moderacin y suavidad, lo que hizo prosperar la navegacin y el comercio en los puertos peninsulares. Los Reyes Catlicos (1.451 1.504) pusieron en vigor el Acta de Navegacin, que limit el nmero de productos que se podan exportar y aplic con severidad el rgimen aduanero. En materia aduanera, el monopolio absoluto era el rgimen que aplicaba Espaa en Amrica; persegua el completo aislamiento con respecto a las dems naciones, pues se propuso conservar para el trfico exclusivo con sus colonias. 2.2. DESARROLLO HISTORICO DE LAS ADUANAS EN MEXICO ETAPA PREHISPNICA En la poca prehispnica exista una intensa actividad comercial entre los pueblos mesoamericanos; tenan, adems del trueque, sistemas de valor y medida que se empleaban para el intercambio de mercancas. Tal y como ahora utilizamos billetes, monedas y cheques, entonces se usaban pequeos carrizos rellenos de polvo de oro,. Los tianguis o plazas de mercadeo estaban sujetos a reglamentos estrictos, cuyo cumplimiento era vigilado por inspectores especiales. Las culturas dominantes, como la mexica, exigan a los pueblos sojuzgados el pago de tributos e imponan una organizacin del Comercio a grandes distancias, organizacin que result vital para la sociedad precortesana. 2.2.1.- ETAPA COLONIAL Del ao 1500 a 1600 La formalizacin del comercio de Espaa con sus colonias comenz con la expedicin de las reales cdulas de 1509, 1514, 1531 y 1535, que legitimaban el monopolio mercantil de sta con los territorios recientemente conquistados. Para tal efecto se instalaron en Nueva Espaa las Casas de Contratacin, instituciones creadas desde 1503 con el propsito de controlar y fiscalizar el comercio y la navegacin entre Espaa y las Indias. En 1551, en Veracruz, se inici la edificacin de las primeras instalaciones portuarias. El comercio con Oriente se inici en la segunda mitad del siglo XVI, cuando se instituy la ruta mercantil entre Acapulco y Manila. Cabe recordar que las islas Filipinas formaban parte tambin del Virreynato de la Nueva Espaa. En 1593, la Real Cdula de Felipe II orden restringir el volumen de la carga comercial para limitar las mercancas no filipinas, los llamados "productos de la China", procurando as evitar daos al comercio espaol. Dado que en el puerto de Manila no se efectuaba ningn control de los embarques, la revisin aduanal se realizaba en Acapulco.
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En el Virreinato de la Nueva Espaa se estableci el llamado derecho de almojarifazgo (impuesto a la importacin). La relevancia de este tributo fue de tal magnitud que la corona espaola dict sobre la materia numerosas cdulas reales, decretos y ordenanzas, desde 1532 a 1817, mismas que regulaban la entrada y salida de mercancas; incluso ya se habla de franquicias diplomticas por la introduccin de mercancas. Del ao 1600 a 1700 Debido a los constantes ataques de los barcos piratas ingleses y franceses a los puertos de Veracruz, Acapulco y Campeche, en 1597 se dispuso que los oficiales a cargo de la Casa de Contratacin se trasladaran a la Banda de Buitrn, lugar situado frente a San Juan de Ula, hecho que permiti que en 1601, por rdenes de Felipe II, se instalara la aduana en tierra firme. En 1647, el rey Felipe IV vio la necesidad de que la ciudad contara con una aduana cerrada donde fueran captados todos los productos que entraban al puerto. Del ao 1700 a 1800 En el puerto de Acapulco, el trfico comercial se llevaba a cabo mediante espordicas ordenanzas y cdulas reales; en 1702 se elabor el primer reglamento para el trfico comercial entre Filipinas y la Nueva Espaa. El virrey Casafuerte expidi en 1728 una cdula a fin de que ninguna de las mercancas que ingresaban al puerto de Veracruz pudiera bajarse a tierra sin el consentimiento del oficial de justicia o regidor. La pena por incumplimiento era el decomiso de los productos. El establecimiento de la Real Aduana del puerto de Acapulco se verific alrededor del ao 1776. 2.2.2.-POCA INDEPENDIENTE Del ao 1800 a 1900 El primer documento legal del Mxico independiente fue el Arancel General Interno para los Gobiernos de las Aduanas Martimas en el Comercio Libre del Imperio, publicado el 15 de diciembre de 1821. En este documento se designaron los puertos habilitados para el comercio, se especific el trabajo que deban realizar los administradores de las aduanas, los resguardos y los vistas; adems se plantearon las bases para la operacin del arancel, estableciendo que los gneros, las mercancas de importacin prohibida y las libres de gravamen quedaban a criterio de los administradores de las aduanas. En el ao de 1831, Mxico firm un tratado de amistad con los Estados Unidos, uno de sus primeros convenios en materia de comercio internacional. Por disposicin presidencial se cre la Aduana de Mxico en 1884 y se instal el 8 de mayo en el antiguo edificio de la Casa de Contratacin y de la Real Aduana en la plaza de Santo Domingo. 2.2.3.- ETAPA REVOLUCIONARIA Del ao 1900 al 2000
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El 19 de febrero de 1900 se constituy por decreto presidencial la Direccin General de Aduanas, conformada por seis secciones. El 17 de octubre de 1913 se firm el decreto por el cual se crearon ocho secretaras de Estado para el despacho de los negocios administrativos, entre ellas la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y Comercio, con atribuciones sobre aranceles de aduanas martimas y fronterizas, vigilancia, impuestos federales y otros conceptos. Con la publicacin de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, el 29 de diciembre de 1976, se public un nuevo Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico el 23 de mayo de 1977, quedando integrada por la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico; la Subsecretara de Ingresos; la Subsecretara de Inspeccin Fiscal, a la que se encontraba adscrita la Direccin General de Aduanas; la Oficiala Mayor; la Procuradura Fiscal de la Federacin y la Tesorera de la Federacin. La Ley Aduanera, publicada el 30 de diciembre de 1981, contena la terminologa utilizada internacionalmente; se simplific la estructura de los recursos administrativos, remitindose a los previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y se rega por un nuevo principio de confianza en el contribuyente, a travs de la autodeterminacin del impuesto; se recopilaban las normas de valoracin de mercancas; se promova la industria maquiladora y las empresas Pitex, y se definieron los regmenes aduaneros que conocemos actualmente. Mxico se incorpor en 1986 al Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), y en mayo de 1988 al Consejo de Cooperacin Aduanera (CCA), que tienen por objeto armonizar y facilitar el comercio internacional. En 1989, la Direccin General de Aduanas qued asignada a la Subsecretara de Ingresos, mediante la reforma del Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El 25 de enero de 1993 se public la reforma al Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en la que se modific el nombre de la Direccin General de Aduanas por el de Administracin General de Aduanas y se estableci la jurisdiccin de 45 aduanas en el pas. A partir del 1 de julio de 1997 se cre el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), al cual qued adscrita la Administracin General de Aduanas. El Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria se public el 30 de junio de 1997. poca Moderna
ETAPA MODERNA Del ao 2000 a nuestros das
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Se hicieron algunas modificaciones, principalmente en el manejo, almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior; el ingreso o extraccin de mercancas por va postal; el reconocimiento aduanero de mercancas; la valoracin aduanera; la garanta de contribuciones para el rgimen de trnsito de mercancas, los procedimientos administrativos y las infracciones aduaneras, entre otras. Con el fin de facilitar la operacin mediante mtodos de control, se instrument el Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI), as como el sistema de seleccin automatizado en los reconocimientos, lo que conocemos como semforo fiscal. Se deleg la responsabilidad de clasificar, determinar el valor en aduana y el origen de las mercancas a los agentes aduanales, quedando a cargo de la autoridad slo la facultad de verificacin del cumplimiento de esta obligacin, as se redujo la discrecionalidad de los empleados en la aduana.
3.- ESTRUCTURA DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO 3.1.- ATRIBUCIONES DEL PODER EJECUTIVO EN MATERIA ADUANAL ( ART. 143 DE LA LEY ADUANAL) FRACCIONES: I.- Establecer o suprimir aduanas fronterizas, interiores y de trfico areo y martimo, as como designar su ubicacin y funciones. II.- Suspender los servicios de las oficinas aduaneras por el tiempo que juzgue conveniente, cuando as lo exija el inters de la nacin. III.- Autorizar que el despacho de mercancas por las aduanas fronterizas nacionales, pueda hacerse conjuntamente con las oficinas aduaneras de pases vecinos. IV.-Establecer o suprimir regiones fronterizas. 3.2.- FUNCION ADUANERA DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO EN BASE AL ARTCULO 144 DE LA LEY ADUANAL La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico formula la Poltica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto pblico, bancaria, de divisas y de precios y tarifas de bienes y servicios del sector pblico. A travs de las Direcciones Generales, se encarga de ver a cunto haciende el gasto que les es permitido a las entidades paraestatales y dependencias pblicas, propone las fuentes de crdito y financiamiento, provenientes ya sea del exterior o bien de organismos nacionales, y posteriormente lo autoriza; esto con el fin de que haya un equilibrio entre los recursos que tienen y aquellos que gastan dichos rganos.
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Se encarga de manejar la deuda del gobierno y vigila el destino de stos recursos. Lleva a cabo las solicitudes de financiamiento de empresas privadas llevando el registro de su deuda externa. Promueve la inversin nacional y extranjera mediante el empleo de instrumentos financieros. En cuanto a ingresos la SHCP se encarga de proponer la Poltica fiscal, aduanera, los proyectos de aranceles y medidas de regulacin, autoriza el otorgamiento de estmulos federales, franquicias, exenciones y subsidios para el desarrollo de la economa nacional. Define la Poltica impositiva, las tazas de impuestos que se aplicar n en el periodo de pago de los mismos. Lleva a cabo el proceso de recaudacin de contribuciones, realiza inspecciones vigilando que se cumplan las obligaciones fiscales e impone las sanciones si se comete alguna infraccin. En lo que se refiere a aduanas, determina su establecimiento, regula la entrada y salida de mercancas del pas, las vala para determinar el impuesto que pagar n. Coordina los servicios aduanales en aeropuertos para que los pasajeros en vuelos internacionales hagan el pago de impuestos respecto a mercancas que entren o salgan del pas. La SHCP esta en coordinacin con los estados de la Repblica, calculando las cantidades (provenientes de impuestos) que le pertenecen a los estados de la Federacin y a los Municipios. La Secretara tendr, adems de las conferidas por el Cdigo Fiscal de la Federacin y por otras leyes, las siguientes facultades: I.- Sealar la circunscripcin territorial de las aduanas, de las administraciones regionales de aduanas y de las secciones aduaneras. La propia Secretara sealar, dentro de los recintos fiscales, el lugar donde se encuentren las oficinas administrativas de la aduana y sus instalaciones complementarias y establecer la coordinacin con otras dependencias y organismos que lleven a cabo sus funciones en los aeropuertos, puertos martimos y cruces fronterizos autorizados para el trfico internacional, en relacin a las medidas de seguridad y control que deben aplicarse en los mismos, y sealar, en su caso, las aduanas por las cuales se deber practicar el despacho de determinado tipo de mercancas que al efecto determine la citada dependencia mediante reglas. II. Comprobar que la importacin y exportacin de mercancas, la exactitud de los datos contenidos en los pedimentos, declaraciones o manifestaciones y el pago correcto de los impuestos al comercio exterior, cuotas compensatorias y derechos causados, se realicen conforme a lo establecido en esta Ley. III.-Requerir de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, los documentos e informes sobre las mercancas de importacin o exportacin y, en su caso, sobre el uso que hayan dado a las mismas.
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IV.- Recabar de los funcionarios pblicos, fedatarios y autoridades extranjeras los datos documentos que posean con motivo de sus funciones o actividades relacionadas con la importacin, exportacin o uso de mercancas. V.- Cerciorarse que en los despachos los agentes y apoderados aduanales, cumplan lo requisitos establecidos por esta Ley y por las reglas que dicte la Secretara, respecto de equipo y medios magnticos. VI.- Practicar el reconocimiento aduanero de las mercancas de importacin o exportacin en los recintos fiscales y fiscalizados o, a peticin del contribuyente, en su domicilio o en las dependencias, bodegas, instalaciones o establecimientos que seale, cuando se satisfagan los requisitos previstos en el Reglamento, as como conocer de los hechos derivados del segundo reconocimiento a que se refiere el artculo 43 de esta Ley, verificar y supervisar dicho reconocimiento, as como autorizar y cancelar la autorizacin a los dictaminadores aduaneros y revisar los dictmenes formulados por stos en los trminos del artculo 175. 3.3.- ADMINISTRADORES GENERALES COMPETENTES EN MATERIA DE ADUANAS. La Administracin General de Aduanas es una entidad del Gobierno Federal dependiente del Servicio de Administracin Tributaria (SAT, rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), cuya principal funcin es la de fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancas, as como los medios en que son transportadas, asegurando el cumplimiento de las disposiciones que en materia de comercio exterior haya expedido la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, as como otras secretaras del Ejecutivo Federal con competencia para ello; ayudar a garantizar la seguridad nacional; proteger la economa del pas, la salud pblica y el medio ambiente, impidiendo el flujo de mercancas peligrosas o ilegales hacia nuestro territorio, adems de fomentar el cumplimiento voluntario de esas disposiciones por parte de los usuarios. La Administracin General de Aduanas es la autoridad competente para aplicar la legislacin que regula el despacho aduanero, as como los sistemas, mtodos y procedimientos a que deben sujetarse las aduanas; intervenir en el estudio y formulacin de los proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y dems medidas de regulacin y restriccin del comercio exterior; dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que se celebren en materia aduanera; ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio exterior en transporte; la verificacin en trnsito de vehculos de procedencia extranjera; determinar los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones de conformidad con lo establecido en la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y otros ordenamientos, as como el valor en aduana de las mercancas con base en la Ley Aduanera; establecer la naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las mercancas, determinando su clasificacin arancelaria 3.4.- ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS ADUANAS
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Las aduanas son oficinas pblicas administrativas establecidas en las fronteras, litorales y ciudades importantes del pas, con facultades para fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancas, as como los medios en que stas son transportadas. CLASIFICACION DE LAS ADUANAS 1) POR SU UBICACIN: MARITIMA, FRONTERIZAS EXTERIORES 2) POR SU TRAFICO: MARITIMAS, TERRESTRES, AEREAS, POSTALES, FLUVIALES 3) POR SU REGIMEN: DE ZONA GRAVADA ,DE AREA DE DESGRAVACION 4) POR SU MOVIMIENTO: DE DESPACHO, DE PERSONAS 5) POR SU COMPETENCIA: PRINCIPALES O SUBALTERNAS, MAYORES, MENORES, GENERALES O ESPECIALES 6) POR SU HABILITACION: IMPORTACION, EXPORTACION, TRANSITO, TRANSBORDO CABOTAJE 7) NACIONALES, YUXTAPUESTAS La Administracin General de Aduanas, con el fin de llevar a cabo las tareas que le son encomendadas por la ley, est organizada de la siguiente manera: *Administracin Central de Operacin Aduanera *Administracin Central de Regulacin Aduanera *Administracin Central de Planeacin aduanera *Administracin Central de Contabilidad y Glosa Administracin Central de Investigacin Aduanera Administracin Central de Inspeccin Fiscal y Aduanera Administracin Central de Asuntos Internacionales
FUNCION 1.- Asegurar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de comercio exterior se emitan. 2.- Hacer cumplir las leyes aplicables y las que se relacionan con su actividad, como las de seguridad nacional, economa, salubridad, comunicaciones, migratorias, fitosanitarias, entre otras. 3.- Recaudar impuestos, aprovechamientos y dems derechos en materia de comercio exterior. MISIN Contribuir al crecimiento, prosperidad y competitividad del pas, mediante una operacin aduanera eficiente, transparente y predecible, que facilite el movimiento de pasajeros y mercancas, que inhiba los comportamientos ilcitos de empresas, personas y funcionarios y que fortalezca la seguridad nacional. VISIN Ser una aduana reconocida por el profesionalismo e integridad de sus funcionarios y por operar con niveles de eficiencia, transparencia y control comparables con las mejores aduanas del mundo.
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3.5.- DESARROLLOS PORTUARIOS EN MEXICO El desarrollo portuario son puertas al mar, creados por decreto del Ejecutivo federal con la finalidad de promover las actividades econmicas relativas al comercio exterior de mercancas, dotado a determinados puertos de infraestructura e instalaciones adecuadas para incentivar la exportacin de mercancas, principalmente de productos terminados. La ley aduanera hasta de 1996 , en su titulo quinto, capitulo primero, el establecimiento de lo que domino desarrollo portuario, con el propsito de promover la industrializacin equilibrada, estimular la produccin nacional, fomentar la exportacin de produccin terminada. El Programa de Desarrollo de Infraestructura Martimo-Portuaria (PRODIMAP) est estructurado en cuatro unidades. Cada una cumple objetivos metodolgicos especficos, acordes con su denominacin general, que de acuerdo con los Trminos de Referencia, se les dieron los siguientes ttulos.
VISIN Los puertos y terminales habilitados en el pas, funcionarn como un sistema, en el cual las Administraciones Portuarias Integrales (APIs) y Administraciones Costeras Integrales Sustentables (ACIS) sern nodos clave para consolidar comunidades portuarias y costeras de negocios con pleno aprovechamiento de las cadenas y plataformas logsticas, integrando a los medios de transporte en un sistema de transporte nacional sustentable y competitivo. MISIN Propiciar el desarrollo estratgico de los puertos y litorales mexicanos, mediante la consolidacin de un sistema nacional de puertos comerciales, industriales, tursticos y pesqueros, gestionados por administraciones portuarias y costeras altamente innovadoras y competitivas, que promuevan el desarrollo econmico y social de la Nacin. PROGRAMA NACIONAL DE DESARROLLO PORTUARIO Es el Instrumento de planificacin para incorporar a la organizacin portuaria al desarrollo estratgico del sistema portuario nacional y llevar a la prctica los compromisos del Gobierno Federal, en materia portuaria. A continuacin se describe el modelo de planeacin portuaria actual.
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MODELO DE PLANEACIN Y GESTION
3.6.- ZONAS LIBRES O REGIONES FRONTERIZAS Son determinadas regiones ubicadas fuera de los centros de distribucin y abasto de insumos y bienes bsicos nacionales, por lo cual se les exenta de impuestos en la compra de mercancas de procedencia extranjera necesarias para la produccin y el consumo. Actualmente en Mxico ya no hay zonas libres. La firma del Tratado de Libre Comercio permite, sin embargo el establecimiento de zonas fronterizas para aplicar polticas de tratamiento fiscal y comercial especiales. Segn el diccionario jurdico mexicano: Es una extensin de territorio nacional legalmente delimitado en la que se otorgaban franquicias de impuestos al comercio exterior o las importaciones de mercancas extranjeras necesarias para el desarrollo de la regin, as como las exportaciones de mercancas de se produzcan o manufacturen en la zona. Qu es el rgimen fiscal de zona libre? Hasta antes del TLCAN haba 5 zonas libres, que ahora son REGIN FRONTERIZA. Hoy se conforman por los siguientes: a) Baja California y parte del Estado de Sonora
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b) c) d) e) f) Baja California Sur Municipio de Salinas Cruz, Oax. Municipio de Caborca, Son. Municipio de Comitn de Domnguez, Chis. Franja Fronteriza Sur, frontera con Guatemala
Qu sucede con las ZL del territorio nacional al entrar en vigor el TLCAN? Antes del TLCAN el 98% de las fracciones arancelarias de importacin estaban gravadas, y el 2% restante exento. Con el TLCAN el 50% de las fracciones se desgravaron a partir de 1994. Qu es el proceso de transicin arancelaria establecido para las ZL? Es esquema arancelario de transicin con EUA es gradual y se est homologando el esquema de zona libre y franja fronteriza a rgimen comercial general del pas con vigencia de 7 aos. En este perodo de transicin arancelaria no se pagaran aranceles mayores a los vigentes para las empresas comerciales en zonas libres y franjas fronterizas (0% 5%) pero s menores. Lo anterior significa que las fracciones arancelarias se mantienen en el mismo nivel que en la zona libre. Para la mercanca importada originaria de otros pases se mantendra el tratamiento vigente durante 5 aos (0% y 5%) hasta diciembre de 1999. A partir de los 2000 terceros pases pagan la tarifa general de importacin del 20%, 15% y 10%. En 1998 se prorrog 4 aos ms hasta diciembre del 2002. EN el mismo 2002 se vuelve a prorrogar hasta diciembre del 2008; por lo tanto a partir del 2009 las mercancas de otros pases pagarn el arancel normal que establece la LIGIE. 3.7.- DETERMINACION DE LAS FRANJAS FRONTERIZAS La Ley Aduanera en su artculo 136 considera como Franja Fronteriza al territorio comprendido entre la lnea divisoria internacional y la lnea paralela ubicada a una distancia de 20Kms. hacia el interior del pas. Actualmente contina el rgimen comercial de la regin y franja fronteriza? Si, aunque ya termin la vigencia del Decreto que establece el esquema arancelario de transicin al rgimen comercial general del pas para el comercio, restaurantes, hoteles y ciertos servicios ubicados en la franja fronteriza norte. Continan las facilidades hasta diciembre del 2008.
Artculo 137 bis 2.- Para efecto del artculo anterior y de los siguientes, se entiende por: I.- Persona Fsica: El ciudadano al que la Ley ha dotado de derechos y obligaciones.
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II.- Franja Fronteriza Norte: La comprendida entre la Lnea Divisoria Internacional con los Estados Unidos de Amrica y la lnea paralela a una distancia de 20 kilmetros hacia el interior del pas, en el tramo comprendido entre el lmite de la regin parcial del Estado de Sonora y el Golfo de Mxico 3.8.-ESTRUCTURA ORGANICA ADUANERA ESTRUCTURA DE SHCP Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SHCP
JUNTA DE GOBIERNO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA SERVICIO DE ADMISTRACION TRIBUTARIA JEFE DEL SAT
CONTRALORIA
CONTRALORIA INTERNA ADMINISTRACION GENERAL DE CONTRIBUYENTES ADMON GRAL DE COMUNICACIONES ADMON GRAL DE RECAUDACION ADMON GRAL DE AUTORIA FISCAL ADMON GRAL JURIDICA
ADMON GRAL DE ADUANAS ADMON GRAL DE ASISTENCIA AL USUARIO UNIDADES, EVALUACION E INNOVACION
ESTRUCTURA DE ADUANAS MODERNA
ADMINISTRACIO N DE ADUANAS
SECCIONES ADUANERAS
SUBADMINISTRA CION
SUBADMINISTRA CION
JEFES DE SALAS, DE DEPARTAMENTO, VERIFICADORES, NOTIFICADORES,
PERSONAL DE ADMINISTRACIO N CENTRAL PARA LA INSPECCION FISCAL Y ADUANERA
4. SISTEMA TARIFARIO Y DE VALOR ADUANERO
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4.1.- LA ORGANIZACIN MUNDIAL DE ADUANAS La Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) (WCO de sus siglas en ingls World Customs Organization) es un organismo internacional dedicado a ayudar a los pases miembros (normalmente representado por las respectivas aduanas) a cooperar y estar comunicados entre ellos en materia aduanera. Fue fundada en 1952 como el Consejo de Cooperacin Aduanera nombre que utiliz hasta 1994, ao en que se cambi por el vigente. Su sede est en Bruselas, Blgica, y su labor contribuye a desarrollar reglas consensuadas en procedimientos aduaneros, as como a prestar asistencia y aconsejar a los servicios de aduanas. La OMA ha establecido una clasificacin estndar a nivel internacional de productos llamado Sistema Armonizado para la Descripcin y Codificacin de Mercancas o Sistema Armonizado a secas. Cuenta con 174 pases miembros, y su actual Secretario General es el francs Michel Danet (19992008). La OMA no interviene en disputas comerciales o relativas a las tarifas, de esto se encarga la Organizacin Mundial del Comercio. En junio de 2005, se adopt el programa SAFE, un convenio internacional que contiene 17 estndares para aumentar la seguridad, facilidades comerciales, la lucha contra la corrupcin y la recoleccin de impuestos. La Organizacin Mundial de Aduanas, es el nico organismo intergubernamental enfocado a cuestiones aduaneras y que agrupa a 173 Administraciones de Aduanas en todo el mundo y que dentro de sus actividades estn el de desarrollar estndares globales, simplificar y armonizar los procedimientos aduaneros, facilitar el comercio internacional, entre otras. Sin embargo, derivado de los cambios a nivel geopoltico y de seguridad, el papel de la OMA se ha ido transformando y se ha ido adaptando a las nuevas necesidades globales, derivadas estas del crecimiento del comercio mundial. Pero adems del crecimiento del comercio mundial, tambin hay un aspecto que ha tenido una relevancia y un impacto directo en los procedimientos aduaneros, que es la seguridad de la cadena logstica de comercio exterior, ya que muchos pases, entre ellos, los Estados Unidos, han instrumentado medidas enfocadas al reconocimiento al 100% de las mercancas, lo que en un momento dado contradice los principios para los que fue formado la OMA, como la facilitacin aduanera, la simplificacin y armonizacin de los procedimientos aduaneros, etc. De este modo, hay una tendencia que cuestiona la autoridad de la OMA, sus procedimientos y estndares, por lo que el objetivo de este trabajo, es tratar de aportar diversos argumentos que apoyaran la idea que la OMA tendra que evolucionar y cambiar sus funciones o estrategias y as pasar de ser un organismo que solamente se dedique a emitir recomendaciones, a un organismo ejecutivo, es decir, que busque el compromiso de todos sus miembros para instrumentar todas los planes y las estrategias propuestas.
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ESTRATEGIAS Dentro de estas estrategias que tiene que instrumentar la OMA, encontramos aquellas que tienen que estar basadas en varios indicadores, que impactaran de manera positiva la cooperacin aduanera, entre estos indicadores o caractersticas, podramos mencionar, la predictibilidad, la cual dara confianza y certidumbre a los pases miembros, que sus operaciones de comercio exterior se llevaran a cabo de manera segura; los procesos comunes, que debe de prevalecer para poder ayudar a la homogenizacin de los procedimientos aduaneros; la reduccin del tiempo del despacho de las mercancas en la aduana, sera un factor imprescindible que ayudara no solamente a hacer ms eficiente el despacho aduanero, sino que mitigara los costos derivados del tiempo de espera; el reconocimiento mutuo. En este factor, se requiere el compromiso por parte de los pases, para reconocer los procedimientos realizados previamente en otros, es decir, se tiene que basar este compromiso en la confianza en las otras administraciones aduaneras para que los procedimientos de seguridad sean reconocidos por otras administraciones aduaneras y as ahorrar tiempo en procedimientos. Tambin se deben de dar prioridad a los programas de colaboracin voluntaria con beneficios colaterales, ya que muy difcilmente los pases instrumentaran programas propuestos por la OMA, si no hay un beneficio a cambio; se debe de buscar el bajo costo de procesamiento, esto inclinado a procesos paperless, para reducir los costos en papel y hacer a parte de ms baratos los procesos, hacerlos sustentables; el tema de la proteccin de la propiedad intelectual, debe ser prioritario, ya que es un factor que invita a los pases a invertir, ya que se protege al inversionista y se le da certidumbre jurdica y seguridad de que sus creaciones e intereses estn protegidos bajo un marco normativo estricto. As, se podra esperar de la OMA, que ejerza un liderazgo autntico a nivel global, conduciendo acuerdos slidos que lleven a una fuerte colaboracin entre las diferentes administraciones aduaneras en todo el mundo, lo que permitira conocer y desarrollar un amplio conocimiento de las diversas cadenas de comercio exterior a nivel global Y es a travs del conocimiento de estas cadenas de suministro globales que se permitira el desarrollo de estndares globales y adems, conducir de una manera ms efectiva su instrumentacin. Claro est, el desarrollo de estos estndares, no podra funcionar sin antes desarrollar un programa de colaboracin entre los miembros, que realmente se refleje en beneficios para la industria y sobre todo que impulse y justifique a su vez, la inversin continua. LA IMPORTANCIA DE LA OMA Como se mencion anteriormente, se ha cuestionado la existencia y la viabilidad de la OMA, sobre todo ante el crecimiento exponencial del comercio internacional y la reconfiguracin geopoltica del mundo y aunado a esto, una fuerte tendencia a dar mayor importancia a la seguridad, sobre todo por los Estados Unidos.
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Al respecto, puedo decir que la OMA, es un organismo cuya presencia es fundamental en el escenario internacional, ya que de su continuidad dependen muchos de los proyectos y sistemas que en la actualidad le han dado validez e importancia a las aduanas en todo el mundo. Adems, que representa un organismo que equilibra las polticas internacionales de comercio, es decir, mientras que pases como los Estados Unidos, estn pugnando por la instrumentacin de polticas de revisin al 100% de las mercancas, en contraste, la OMA, propone una serie de estrategias que pretenden equilibrar el control aduanero y la facilitacin aduanera, y esto a travs de un correcto programa de administracin de riesgos, adems de la constante bsqueda de la colaboracin entre los diferentes pases. Tambin, fija altos estndares de confianza y de corresponsabilidad entre los pases, que ayudan a que estos sistemas de administracin de riesgos funcionen de manera adecuada y efectiva, aunado al uso de tecnologas que no solo evalan los riesgos de los diversos cargamentos, sino que tambin hacen ms eficientes los tiempos de desaduanamiento. As, al final del tiempo lo que se buscara es que la misma OMA, conduzca estos esfuerzos para la instrumentacin de programas pilotos, que ayudaran al mejoramiento continuo de los procedimientos aduaneros. Esto inevitablemente, dara un giro al papel que la aduana tradicionalmente ejerce, en el mbito nacional e internacional, ya que con la instrumentacin de un programa de administracin de riesgo, se dara prioridad a evitar el ingreso a territorio nacional de armas, droga y todas aquellas sustancias que podran significar un peligro a la seguridad y la salud pblica. Y es por esta razn que se hace imprescindible, impulsar el intercambio de datos con las diferentes administraciones aduaneras, as como el reconocimiento mutuo. Todo esto basado, en la confianza y el entendimiento entre los estados, para que con esta cooperacin, se conduzca a un crecimiento econmico y sean objeto de un beneficio mutuo. EN LA OMA QU HA FALLADO? Desde un punto de vista personal, la OMA ha fallado en primer trmino, en que al ser un organismo intergubernamental, no tiene una injerencia directa dentro de las decisiones ni en la normatividad interna de los pases. De aqu, la necesidad de que se busque entre los pases miembros, compromisos, as como tambin sistemas de trabajo voluntarios que representen incentivos, dependiendo del grado de cumplimiento de los estndares establecidos por la misma OMA. Adems, que se tiene que buscar comprometer al sector privado en la instrumentacin de dichas estrategias para poder tener una perspectiva ms amplia de su negocio, y as comprender el proceso y tratar de buscar un entendimiento mutuo entre los empresarios y la aduana, ya que finalmente, el comercio y las aduanas tienen objetivos y prioridades similares. Por otro lado, tambin hay que comprender, que muchos de los pases miembros lo que buscan es que a travs de la inversin de tiempo y recursos en los diversos programas que la OMA ha
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propuesto, es que haya incentivos tangibles que en un momento dado pudiera ser un aliciente para la inversin. Conclusiones Es un hecho que la Organizacin Mundial de Aduanas, ha hecho esfuerzos importantes para favorecer el comercio internacional, entre los cuales encontramos las diversas estrategias que tratan de equilibrar el control aduanero y la facilitacin aduanera; han propuesto un Marco de Estndares de Seguridad, que brinda a las administraciones aduaneras del mundo, una serie de parmetros que ayudaran a evaluar no solamente la operacin aduanera, sino que tambin, a su vez, ayudan a hacer ms efectivos, ms eficientes y ms seguros los procedimientos aduaneros. Ante esta situacin y ante la preocupacin por parte de pases como los Estados Unidos, es que se da la necesidad de que la OMA evolucione, tanto en su visin como su estrategia para abordar los diversos problemas de seguridad y el crecimiento exponencial del comercio exterior. Es por esto que la OMA, como organismo supranacional, tiene que encontrar los instrumentos, como la colaboracin voluntaria entre los diversos pases, para instrumentar medidas que no solamente sean de carcter opcional o que sean simplemente recomendaciones, sino que busquen la ejecucin y la instrumentacin total de los mismos, y que los mismos pases acaten dichos programas. Sin embargo, este cambio de visin o estrategia, no se podr llevar a cabo, si no se toman en cuenta algn tipo de medida que beneficie y que signifique un aliciente directo para la economa de los pases. Se vienen tiempos difciles, por lo que la OMA deber, como ya hemos apuntado, asumir un genuino liderazgo entre los pases miembros, retomando algunas acciones que organismos internacionales como el banco mundial o el fondo monetario internacional han hecho en materia aduanera, con el pretexto de hacer diagnsticos que permitan evaluar si se liberan recursos a ciertos pases en vas de desarrollo o de economas emergentes. Estos hechos y muchos otros que se vienen observando en el panorama internacional es una prueba contundente de que la OMA ha dejado espacios, que como el agua, suelen ser ocupados por otros entes, de ah que la reflexin sea el hecho de que sigamos con la diplomacia y la estandarizacin de polticas y mejores prcticas, pero al mismo tiempo instrumentar mecanismos en el plano operativo que permita a los pases llevarlos de la mano para el establecimiento de estas grandes directrices que en ocasiones solo suelen quedar documentadas en presentaciones o libros de bibliotecas en Bruselas, sin duda el hecho de que la OMA pase a un plano de la realidad aduanera en los pases le dar un reconocimiento mayor, pero sobre todo ver reflejado que sus polticas son implementadas entre sus miembros, lo que har posible los objetivos para los cuales fue creado este organismo internacional.
4.2.-COMIT DE NOMENCLATURA
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Tiene a su cargo asegurar la uniformidad de interpretacin y de aplicacin del convenio de la nomenclatura y de velar por la buena ejecucin del mismo. El convenio de la nomenclatura que entro en vigor en la fecha de la Constitucin del Comit de la Nomenclatura, tiene como objetivo: a) establecer una base comn para a clasificacin de las mercancas en los aranceles de aduanas nacionales. b) Facilitar la comparacin de los derechos aduaneros a que son sometidos, en los pases las mercancas que sin objeto del comercio internacional, c) Simplificar las negociaciones internacionales relativas a los aranceles de aduanas. d) Proveer a los gobiernos y al comercio en general de la garanta mxima de uniformidad de clasificacin de las mercancas en los aranceles de aduanas nacionales. e) Facilitar el comercio internacional y contribuir para su expansin. El comit de nomenclatura se constituyo el 11 de septiembre de 1959 y realizo su primera sesin el 23 de mayo de 1960, sucedi al comit provisional creado por el Consejo en febrero de 1953 para proseguir los trabajos relativos a la aplicacin de la nomenclatura, Unin Aduanera Europea. CONSTITUCION DEL COMIT DE NOMECLATURA Se constituye por los representantes de los pases que hayan ratificado el convenio que a el se hayan adherido. Cada pas miembro del comit puede nombrar un delegado y varios suplentes para representarlo en las reuniones del comit. Existen diversas organizaciones regionales que asisten al comit de nomenclatura entre ellas: 1.- La Comunidad Europea La Comunidad Econmica Europea (CEE) fue una organizacin internacional creada por los Tratados de Roma del 1957 (en vigor desde el 1958), con la finalidad de crear un mercado comn europeo. Los Estados signatarios fueron Francia, Italia, Alemania (por ese entonces, slo la Repblica Federal Alemana, no la Repblica Democrtica Alemana) y los tres pases del Benelux (Blgica, Pases Bajos y Luxemburgo). El tratado estableca un mercado y aranceles externos comunes, una poltica conjunta para la agricultura, polticas comunes para el movimiento de la mano de obra y los transportes, y fundaba instituciones comunes para el desarrollo econmico. Estas instituciones, posteriormente, en el ao 1965, se fusionaran con las instituciones de la CECA y las de la EURATOM, gracias al Tratado de fusin (o Tratado de Bruselas). La CEE fue la ms famosa de las tres Comunidades Europeas, y despus del Tratado de Maastricht (o TUE) se le cambi el nombre a Comunidad Europea (CE). Tambin en el Tratado de Maastricht se cre oficialmente la Unin Europea. Tras la creacin de la Unin Europea, la CE (antigua CEE) pas a formar parte del primero de los tres Pilares de la Unin Objetivos de la Comunidad Econmica Europea. - Desarrollo de las actividades econmicas. - Expansin continua y equilibrada.
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- Estabilidad. - Aumento del nivel de vida. - Estrechar relaciones entre los estados miembros. Problemas de integracin europea entre 1960 y 1993. - Aos 60 = espectacular desarrollo. Crecimiento del PIB, intercambios comerciales. - Peticin de ingreso de Gran Bretaa (1961). Oposicin francesa. Dos problemas: Pensaba que Inglaterra estaba ms cerca de Estados Unidos que de Europa; elevada contribucin inglesa y escasos beneficios. - Finalmente ingres en 1971 con Irlanda y Dinamarca. - Crisis de 1973. Cada pas recurri a polticas proteccionistas para superarla. - Restantes ampliaciones: Grecia, 1981, Espaa y Portugal 1986, Austria, Suecia y Finlandia 1995. - Acuerdo en 1984 para devolver a Gran Bretaa parte de su contribucin y elevacin del IVA para todos los pases en el 04%. La Asociacin Europea de Libre Cambio (AELC) o Asociacin Europea de Libre Comercio (tambin conocida por sus siglas en ingls EFTA European Free Trade Area) es un bloque comercial creado el 4 de enero de 1960 por la Convencin de Estocolmo como alternativa a la Comunidad Econmica Europea (1957) y por los pases Austria, Dinamarca, Gran Bretaa, Noruega, Portugal, Suecia y Suiza. Entr en vigor en junio de 1960. En 1961 entr Finlandia, en 1970 Islandia y en 1991 Liechtenstein. Su objetivo consiste en favorecer la expansin econmica y la estabilidad financiera de todos sus miembros. Tras el abandono de la AELC y entrada en la CEE de Gran Bretaa y Dinamarca en 1973, Portugal en 1986, Austria, Suecia y Finlandia en 1995, el papel de la AELC ha disminuido notablemente. Permanecen Noruega, Liechtenstein, Islandia y Suiza, dos de ellos parasos fiscales. AELC tiene las siguientes instituciones: La secretara que tiene su sede en Ginebra. El Tribunal de la AELC. El Consejo de la AELC. La Autoridad de la Vigilancia de la AELC. ATRIBUCIONES DEL COMIT DE NOMENCLATURA El comit supervisa la ejecucin del convenio de la nomenclatura, bajo la autoridad del consejo y de acuerdo a sus directrices. Para tal efecto, al comit se le atribuyen dos rdenes de funciones: Delegadas a) resolver diferencias que puedan surgir entre pases miembros respecto a la clasificacin de disposiciones en cuanto a la interpretacin y aplicacin de nomenclatura.
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b) Decidir cuestiones de clasificacin presentadas por los administradores aduaneros de los pases, miembros. c) Asegurar la uniformidad internacional de clasificacin de nomenclatura. Especificas a) recolectar y difundir todas las informalidades relativas a la aplicacin de la nomenclatura. b) Proceder al estudio de los reglamentos y practicas de las partes contratantes, relativas a la clasificacin de las mercancas. c) Hacer recomendaciones al consejo a las partes contratantes a fin de segurar uniformidad en la interpretacin y de aplicacin de la nomenclatura. d) Redactar las notas explicativas para la interpretacin de la nomenclatura. METODO DE TRABAJO DEL COMIT Se rene 2 veces al ao en sesiones de dos semanas cada una. Establece un reglamento interno y lo somete a ala aprobacin del consejo. 4.3.-COMIT DE VALOR Tiene como misin especial la de control y coordinacin, que se ejerce principalmente en los campos de interpretacin y aplicacin de la definicin de valor, bajo la autoridad y directrices del consejo de cooperacin aduanera. Este comit fue creado por el consejo el 28 de Julio de 1953, fecha de la entrada en vigor de la Convencin , y se rene 2 veces por ao. Tiende a unificarse con el comit tcnico de valoracin en aduanas. Con forme al convencional comit ejerce la autoridad del consejo y segn sus directivas, las siguientes funciones: A) reunir y difundir entre las partes contratantes las informaciones relativas a los mtodos de valuacin de las mercaderas aplicadas por estas. B) Estudiar las leyes nacionales, reglamentaciones, practicas de las partes contratantes relativas a la definicin y a las notas y hacer, consecuentemente, recomendaciones al consejo o a las partes contratantes, a fin de asegurar la interpretacin a y aplicacin uniformes de la definicin y de las notas y la adopcin de reglamentos y practicas tipo. C) Redactar notas explicativas para la aplicacin de la definicin. D) Proporcionar a las partes contratantes, de oficio o solicitud de estas, datos o consejos sobre todos los asuntos que se refieren a l valor aduanero de las mercaderas. E) Proponer al consejo los proyectos de enmiendas a la convencin que consideren necesarias. 4.4.-COMIT TECNICO PERMANENTE Como se menciono anteriormente, las funciones del consejo no solo incluyen el garantizar la interpretacin y aplicacin uniforme de los convenios sobre nomenclatura y valoracin, sino tambin del estudio de todos los aspectos relacionados con las tcnicas aduaneras, con el objeto de encontrar
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medidas practicas que permitan alcanzar el mayor grado posible de armona y uniformidad en los sistemas aduaneros. Para esto, el consejo se auxilia en los trabajos del comit tcnico permanente. Este comit fue establecido en 1953 esta integrado por representantes de todos lo pases miembros del consejo. Se rene dos veces por ao y sus sesiones son atendidas por representantes de los pases miembros, como por observadores de pases no miembros y de organismos internacionales El objetivo de alcanzar armona y uniformidad en los procedimientos aduaneros esta considerado como un proyecto a largo plazo, cuyo xito depende del convenio sobre la simplificacin y armonizacin de los procedimientos aduaneros. 4.5.-COMIT DE SISTEMA AMORNIZADO Creado por el Convenio del Sistema Armonizado para la administracin de la Nomenclatura, de acuerdo a su Artculo 6. Entre sus objetivos se encuentran la realizacin de propuestas de modificacin a los textos del Sistema Armonizado, redaccin de las Notas Explicativas y Criterios de Clasificacin de mercancas, etc. considerando la importacin sectorial del comercio exterior y las diferentes adaptaciones de cada pas. Con fecha 14 de junio de 1983 de firmo en la Ciudad de Bruselas, Blgica el Convenio Internacional sobre el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de las Mercancas el cual se reconoce a este como medio para homogenizar el transporte de mercancas a travs de los diferentes pases modificando drsticamente el Convenio de la Nomenclatura para la Clasificacin de Mercancas en los Aranceles de Aduanas hecho en Bruselas el 15 de Diciembre de 1950. El Convenio Internacional sobre del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas tiene como pilares adems de facilitar el Comercio Exterior el agilizar las transacciones comerciales a nivel internacional reduciendo los gastos ocasionados por la reasignacin de mercancas a travs de un nuevo Cdigo. Asimismo, se pens que con este sistema se llegara al establecimiento de tarifas fijas para los diversos medios del transporte de mercancas lo que ayudara a tener un mayor control respecto de las importaciones y exportaciones que se realice un pas con otros lo que redundara en mayores y mejores relaciones comerciales. Este Sistema fue integrado por Mxico en su legislacin aplicable al Comercio Exterior en el 8 de Febrero de 1988 en lo que se refiere a sus tarifas de importacin o de exportacin, lo anterior a efecto de facilitar y modernizar el cobro de aranceles. SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIN Y CODIFICACIN DE MERCANCIAS Dentro de la Sistema Armonizado para la Designacin y Codificacin de Mercancas (SADCM) destacamos la parte tcnica en lo que se refiere a la simplificacin de nombramiento de las mercancas (la nomenclatura) a travs de partidas, subpartidas, nmeros correspondientes y las reglas generales de interpretacin para el SADCM. De la misma manera, la nomenclatura comprende ms all de lineamientos prcticos, incluye los aspectos legales de los pases que se sujeten a la aplicacin de este Convenio, a efecto de no obstaculizar el pago de aranceles de los mismos, ya sea por motivo de exportacin o de importacin.
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Por otro lado encontramos la parte estructural del Convenio en donde se destaca el Convenio creado por el Consejo de Cooperacin Aduanera, firmado en la ciudad de Bruselas el 15 de diciembre de1950 el cual sienta las bases para el desarrollo de lo que hoy conocemos como Sistema Armonizado para la Designacin y Codificacin de Mercancas. El SADCM tendr sus respectivos organismos que sern los encargados de vigilar su correcta aplicacin. Dentro del Convenio se establece la creacin del Comit del Sistema Armonizado en cual estar conformado por un representante de cada una de las partes que integran el Convenio. Las decisiones que tome en Comit se regirn a travs del voto de las partes contratantes; asimismo las enmiendas, modificaciones, aceptacin de nuevos pases contratantes y dems situaciones concernientes al buen funcionamiento del Sistema Armonizado estarn sujetas a las decisiones del Consejo. Para ser parte del Convenio Internacional sobre el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas se necesita cumplir requisitos mnimos como lo es la invitacin por parte del Secretario General a cualquier Estado para que forme parte del Convenio. Al ser un Convenio, la adhesin al mismo constituye la obtencin de derechos como tambin de las correspondientes obligaciones entre las partes y el SADCM, una de las cuales es importante destacar es la aplicacin estricta del SADCM. Sin embargo se aprecia un cierto grado de flexibilidad al otorgar la posibilidad de adicionar subpartidas a la nomenclatura genrica a efecto de adecuarlo a la legislacin nacional del pas en donde se aplique a efecto de, como se menciono en lneas anterior, no se desvirtu el cobro de aranceles en materia de importaciones y exportaciones siempre y cuando se respeten las seis cifras que caracterizan al SADCM. La flexibilidad del SADCM tambin permite emerger a aquellos pases que no estn en condiciones de competir con las grandes potencias mundiales a nivel comercial, es por ello que les otorga la posibilidad de implementar el SADCM peridicamente hasta llegar a la implementacin total del mismo. El periodo de tiempo que se tiene estimado para que lo pases en desarrollo lleguen a una completa aplicacin del SADCM es de 5 aos a partir de la fecha en que se adhirieron al Convenio o, da la posibilidad, de que sea una fecha distinta a los aos mencionados. De la misma manera, gozaran de asistencia tcnica por parte de los pases desarrollados en lo que se refiere al personal, correcta aplicacin de las nomenclaturas del SADCM y dems disposiciones del Convenio. Al margen de que el Convenio es de carcter internacional y que las partes contratantes del mismo son pases, dentro del mismo se establece que en lo que concierne a la solucin de diferencias, estas se harn de acuerdo a la legislacin de cada una de las partes contratantes, lo anterior para mantener, como ya se menciono en lneas anteriores, intacta la tributacin arancelaria de cada uno de los pases contratantes.
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IMPORTANCIA DEL SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIN Y CODIFICACIN DE MERCANCAS El Convenio Internacional sobre el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas marco un antes y un despus en el comercio exterior ya que apoyo en gran el crecimiento de relaciones comerciales a nivel internacional. Agrego simplicidad al desarrollo del comercio desde el momento en que proporciona un medio genrico de identificacin, el cual da la facilidad de ser reconocido por todos aquellos pases que abren sus fronteras al comercio internacional. Genero confianza y credibilidad al momento de realizar transacciones internacionales ya que, adems de ser reconocido es vlido para todos las partes contratantes. Al ser un sistema confiable permite un mayor crecimiento de relaciones comerciales y as, una mayor afluencia de entrada y salida de capitales fortaleciendo las economas de los pases que lo utilizan. Permiti el nacimiento de especialistas en la materia ya que, el uso de una nomenclatura que fuera reconocida y valida en todos los pases partes hizo posible un mejor control del comercio exterior desde el momento en que la informacin era perfectamente entendible para aquellos que estn relacionados con la misma, as como tambin para aquellos que tienen la inquietud de aprenderla. Si bien es cierto en lneas anteriores manifestamos los beneficios de la unificacin de criterios, tambin es destacable que, dentro del Convenio, se respeta la aplicacin de las legislaciones nacionales en lo que toca al cobro de aranceles como a la solucin de diferencias, generando de esta manera un sistema hibrido que delimita perfectamente los alcances de la aplicacin de criterios generales como la aplicacin de normas particulares que ataen a cada una de las partes. No excluyo a pases en desarrollo e incluso, dentro del Convenio, se estableci medidas que hicieran posible la integracin de estos pases al movimiento globalizado del comercio exterior dndoles la oportunidad de irse integrando gradualmente as como de pedir y obtener ayuda de pases desarrollados, todo esto con el firme propsito de incentivar la apertura de fronteras comerciales y eliminar cada vez las, medidas proteccionistas que detienen el desarrollo de economas a nivel nacional. 4.6.-COMIT DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE Como lo indica su nombre, el comit coordina la accin de la Comisin y los Estados miembros y de estos ltimos entre s en el mbito de la lucha contra el fraude. Asimismo, la Comisin podr consultar al comit sobre cualquier cuestin relativa a la proteccin de la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude tiene como misin, desde el 1 de junio de 1999, luchar contra el fraude en detrimento del presupuesto de la Unin Europea. Creada mediante una decisin de la Comisin, la OLAF sustituye a la Unidad de coordinacin de lucha contra el fraude (UCLAF) establecida en 1988 con un mbito de actuacin limitado exclusivamente a la Comisin Europea. La nueva Oficina puede investigar la gestin y la financiacin de todas las instituciones y rganos de la Unin con una independencia
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operativa absoluta garantizada por:? El director de la OLAF: nombrado en concertacin con el Parlamento, la Comisin y el Consejo, tiene la facultad de presentar recursos ante el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas para proteger su independencia. Puede, adems, iniciar una investigacin no slo a peticin de la institucin, el rgano o el Estado miembro afectado, sino tambin por iniciativa propia. ? El Comit de Vigilancia de la OLAF: encargado de controlar el trabajo de investigacin, est formado por cinco personalidades externas independientes nombradas de comn acuerdo por el Parlamento, la Comisin y el Consejo. Las modalidades de las investigaciones internas que lleva a cabo la OLAF para luchar contra el fraude, la corrupcin y cualquier otra actividad ilegal que afecte a los intereses financieros de las Comunidades Europeas han sido establecidas mediante el acuerdo interinstitucional de mayo de 1999 entre el Parlamento, el Consejo y la Comisin. Dicho acuerdo ampla las competencias de la Oficina a los hechos graves que puedan constituir un incumplimiento de las obligaciones profesionales de los funcionarios y otros agentes, y que tengan consecuencias disciplinarias o penales. La notificacin de irregularidades y la recuperacin de fondos indebidamente pagados se contempla en varios reglamentos. En otros, se determina el procedimiento que debe seguirse en caso de investigaciones y operaciones, as como de controles in situ. Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) Creada en 1999, la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude tiene por objetivo reforzar el alcance y eficacia de la lucha contra el fraude y otros comportamientos ilegales que van en detrimento de los intereses comunitarios. 4.7.- COMIT TECNICO DE REGLAS O NORMAS DE ORIGEN Las normas de origen son los criterios necesarios para determinar la procedencia nacional de un producto. Su importancia se explica porque los derechos y las restricciones aplicados a la importacin pueden variar segn el origen de los productos importados. Las prcticas de los gobiernos en materia de normas de origen pueden variar considerablemente. Si bien se reconoce universalmente el criterio de la transformacin sustancial, algunos gobiernos aplican el criterio de la clasificacin arancelaria, otros, el criterio del porcentaje ad valorem, y otros, incluso, el criterio de la operacin de fabricacin o elaboracin. En un mundo en proceso de globalizacin es ms importante an lograr un cierto grado de armonizacin entre las prcticas adoptadas por los Miembros para aplicar tal prescripcin. Las normas de origen se utilizan en los siguientes casos: a) al aplicar medidas e instrumentos de poltica comercial tales como los derechos antidumping y las medidas de salvaguardia; b) al determinar si se dispensar a los productos importados el trato de la nacin ms favorecida (NMF) o un trato preferencial; c) a efectos de la elaboracin de estadsticas sobre el comercio; d) al aplicar las prescripciones en materia de etiquetado y marcado; y factores 4.8.- EL SISTEMA TARIFARIO
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Una nomenclatura aduanera internacional debe constituir, para los pases y organizaciones que la utilicen, un lenguaje aduanero comn; pero para que adquiera ese carcter, es necesario que se interprete un plan de calcificacin sistemticamente establecido. La nomenclatura del Consejo se distingue por su carcter sistemtico de modo que la clasificacin de las mercancas se determina esencialmente por sus propias disposiciones. En consecuencia elimina lo mayor posible la facultad de os funcionarios encargados del reconocimiento de la mercancas, sobre la apreciacin y el arbitro, en cuanto a la determinacin de la posicin correspondiente indicativa del gravamen aduanero aplicable. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TARIFARIO 1.- Simplicidad.- La simplicidad del sistema, que en el dominio de la clasificacin de mercancas es una nocin relativa, se caracteriza por la utilizacin de una terminologa internacionalmente conocida y por el hecho de poder ser fcilmente interpretado por los diversos factores intervinientes en el comercio internacional. 2.-Precisin: la precisin del sistema, resultante de la interpretacin y aplicacin de sus propias indicaciones, hace ye la posicin ms apropiada a cada mercanca pueda ser prontamente determinada. Como la simplicidad no debera perjudicar la precisin de los textos, la preocupacin por este principio bsico del sistema, estuvo presente desde el primer momento que se fue considerado en las posiciones de las mercancas siendo designadas de manera concisa. Objetividad o exactitud en la Aplicacin La objetividad del sistema o la exactitud en su aplicacin, resulta del cumplimiento estricto de las reglas generales interpretativas que a aparecen en la primera parte de la nomenclatura y que establecen especialmente las condiciones en las cuales debe efectuarse la clasificacin de los productos que en razn de su naturaleza o de su composicin sean susceptibles de ser clasificados n varias posiciones. Este principio de objetividad propone asegurar que la clasificacin de una misma mercanca sea idnticas en todos lo aranceles de los pases que utilizan esa nomenclatura 4.9.-LA NOMENCLATURA DEL SISTEMA ARMONIZADO El sistema Armonizado encuentra su razn de ser en la necesidad de dar respuesta a los problemas derivados de la diversidad de sistemas de clasificacin y modificacin de mercancas; en las causas determinantes de la insuficiencia comparabilidad de las estadsticas; en las divergencias por lo que hace a la determinacin de las estadsticas; en la determinacin de cantidades, valores, del pas de origen y de destino.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA ARMONIZADO
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Es polivalente ya que esta creado para atender necesidades de clasificacin arancelaria, de estadstica internacional, de estadsticas de produccin, de sistemas de codificacin de los transportes, de comercializacin. Mantiene la simplicidad, la cual se pretende lograr codificando una sola vez, siendo tcnico, neutral o cerrado Inters de la armonizacin de las normas de origen Todos los pases admiten que la armonizacin de las normas de origen -es decir, el establecimiento de normas de origen que apliquen todos los pases y que sean las mismas sea cual fuere el objetivo de su aplicacin facilitara las corrientes de comercio internacional. De hecho, una mala utilizacin de las normas de origen puede convertirlas en un instrumento de poltica comercial per se en vez de ser un simple mecanismo auxiliar de un instrumento de poltica comercial. No obstante, dada la diversidad de las normas de origen, es de esperar que esa armonizacin resulte un ejercicio complejo. En 1981 la Secretara del GATT elabor una nota sobre las normas de origen y en noviembre de 1982 los Ministros convinieron en estudiar las normas de origen aplicadas por las Partes Contratantes del GATT. No volvi a hacerse mucho ms en relacin con las normas de origen hasta ya avanzadas las negociaciones de la Ronda Uruguay. A finales del decenio de 1980 lo ocurrido en tres importantes esferas hizo que se centrara ms la atencin en los problemas que planteaban las normas de origen: Mayor nmero de acuerdos comerciales preferenciales En primer lugar, la mayor utilizacin de acuerdos comerciales preferenciales, incluidos acuerdos regionales, con sus diversas normas de origen.
Aumento del nmero de diferencias por cuestiones de origen En segundo lugar, el aumento del nmero de diferencias por cuestiones de origen derivadas de disposiciones en materia de contingentes, como el Acuerdo Multifibras y las limitaciones voluntarias de las exportaciones de acero.
Mayor utilizacin de las leyes antidumping Por ltimo, la mayor utilizacin de las leyes antidumping y las subsiguientes reclamaciones de elusin de los derechos antidumping mediante la utilizacin de terceros pases.
4.10.-TARIFAS DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION
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Por nomenclatura entendemos a la enumeracin descriptiva y metodologa de mercancas segn reglas o criterios tcnico-jurdicos, formando un sistema de clasificaciones y constituyendo el agrupamiento de todo un universo de mercancas que pueden ser objeto de comercio internacional. La tarifa mexicana comprende veintids secciones que se dividen en 98 captulos, los que a su vez se subdividen en 1251 partidas y 5089 subpartidas, a esta estructura se le conoce como : Estructura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas El Sistema Armonizado es una Nomenclatura que clasifica las mercancas segn esta estructura: Secciones Captulos Partidas ( 4 dgitos) Subpartidas (6 dgitos) 21 96 1251 5089
Tiene adems algunas normas para el uso de la Nomenclatura: Reglas Generales para la interpretacin Notas Legales Secciones (Ejemplos) Seccin I: Animales vivos y productos del reino animal. Caps. 1 a 5 Seccin II: Productos del reino vegetal. Caps. 6 a 14 Seccin III: Grasas y aceites animales o vegetales; ceras de origen animal o vegetal. Caps.16 a 24 Captulos de la Seccin IV Seccin IV: Productos de las industrias alimentarias; bebidas; vinagre; tabaco Captulo 16 - Preparaciones de carne o de pescado o de crustceos Captulo 17 - Azucares y artculos de confitera Captulo 18 - Cacao y sus preparaciones Captulo 19 - Preparaciones a base de cereales, de harina, de almidn, de fcula o de leche; productos de pastelera Captulo 20 - Preparaciones de legumbres u hortalizas, o de frutos Captulo 21 - Preparaciones alimenticias diversas Captulo 22 - Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre Captulo 23 - Alimentos preparados para animales Captulo 24 - Tabaco y sucedneos del tabaco Secciones (Ejemplos) Seccin XVI: Mquinas y aparatos, material elctrico y sus partes. Caps. 84 y 85 Seccin XVII: Material de transporte. Caps. 87 a 89 Seccin XVIII: Instrumentos y aparatos de ptica, fotografa o cinematografa, de medida, control o precisin; instrumentos y aparatos mdico-quirrgicos Partida: Cap. 15 Seccin IV: Productos de industrias alimentarias; bebidas; lquidos alcohlicos y vinagre; tabaco
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Desdoblamientos de un Captulo **+**+Cuatro dgitos PARTIDAS: Ejemplo: Captulo 01 - Animales Vivos Partida 01.01: Caballos, asnos, mulos, vivos. Caps. 90 a 92 Subpartidas : desdoblamientos de una Partida Seis dgitos Subpartida: desdoblamientos de una Partida Seis dgitos Ejemplo: 01.01 CABALLOS, ASNOS, MULOS, VIVOS - Caballos 01.01.11 01.01.19 01.01.20 - - Reproductores de raza pura - - Los dems - Asnos, mulos
4.11.-EL SISTEMA DE VALOR El proceso de estimacin del valor de un producto en aduana plantea problemas a los importadores que pueden ser tan graves como el derecho real aplicado. El Acuerdo de la OMC sobre Valoracin en Aduana tiene por objeto establecer un sistema equitativo, uniforme y neutro de valoracin en aduana de las mercancas: un sistema que se ajusta a las realidades comerciales y que prescribe la utilizacin de valores arbitrarios o ficticios. El Comit de Valoracin en Aduana del Consejo del Comercio de Mercancas se ocupa de la labor realizada en la OMC en la esfera de la valoracin en aduana. Valoracin Aduanera de Bruselas El Valor de Bruselas es el Valor Normal en Aduana que se establece de acuerdo con las normas y tcnicas elaboradas por el Consejo de Cooperacin Aduanera (CCA) de Bruselas (Blgica). El Valor de Bruselas es una nocin aplicada por casi todos los pases del mundo. Antecedentes de la Valoracin Aduanera o Valor de Bruselas. La definicin de valor fue elaborada por el grupo de estudios para la Unin Europea Aduanera en 1.949 recoge y ampla los Principios Generales que en materia de valor sealaba el Acuerdo de Valor sobre Aranceles Aduaneros y Comercios. Tal definicin de valor qued recogida en el Convenio sobre Valoracin Aduanera de Mercancas firmado en Bruselas el 15-10-1950. Cuando se propuso la definicin de valor se observ que su aplicacin exiga algo ms que la adopcin de un texto nico, la redaccin de la definicin haba supuesto no slo la teora del valor sino tambin las prcticas hasta el punto de lograrse las formas de resolver la mayora de los problemas del comercio que de acuerdo
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con las experiencias surgiran inevitablemente. Con el fin de garantizar una coordinacin efectiva y la aplicacin uniforme de la definicin del valor, el Convenio sobre valoracin previ el establecimiento de un Comit de Valoracin con funciones especficas principalmente en materia de aplicacin e interpretacin que se ejerci bajo la autoridad del CCA y de conformidad con sus instrucciones. Principios de la Valoracin Aduanera. El Grupo de Estudios para la Unin Aduanera Europea formul los siguientes principios a fin de redactar la Definicin de Bruselas y sus Notas Interpretativas: 1- El valor en Aduana debe basarse en principios sencillos, equitativos, que no estn en contradiccin con la prctica comercial. 2- La nocin del valor en Aduana debe ser de fcil comprensin, tanto para el importador como para la Administracin de Aduanas. 3- El sistema de valoracin no debe constituir un obstculo para el rpido despacho de las mercancas. 4- El sistema de valoracin debe permitir al importador determinar de antemano el valor en Aduana con suficiente certeza. 5- El sistema de valoracin debe asegurar al importador de buena fe una proteccin contra la competencia desleal resultante de una subvaloracin, sea o no fraudulenta. 6- Cuando el servicio de Aduanas estime que el valor declarado puede ser inexacto, la comprobacin de los elementos de hecho indispensables para determinar el valor en Aduana debe ser rpida y precisa. 7- Las valoraciones deben dentro de lo posible, basarse en los documentos comerciales. 8- El sistema de valoracin debe reducir al mnimo las formalidades. 9- Las controversias que surjan entre el declarante y la Administracin deben poder resolverse mediante un procedimiento sencillo, rpido, equitativo e imparcial. Trminos de Cotizacin: a) CIF (Cost, Insurance, Freight): Costo, Seguro y Flete. Esta mencin va seguida del nombre del puerto de destino. Expresin utilizada en la cotizacin de precios. Significa que el precio se entiende mercanca puesta en puerto de destino, flete pagado y seguro pagado. b) CyF: Abreviatura de Costo y Flete. Esta mencin va seguida del nombre del puerto de destino convenido y significa que el precio se entiende mercanca puesta en puerto de destino, flete pagado, pero seguro no cubierto. c) FAS (Free Along Side): Franco o libre al costado del navo. Esta mencin va seguida del nombre del puerto de embarque. Trmino utilizado en la cotizacin de precios. Significa que el precio se entiende mercanca puesta al costado del navo en el puerto convenido, con todos los gastos y riesgos hasta dicho puerto a cargo del vendedor. d) FOB (Free On Board): Franco a bordo. Esta mencin va seguida del nombre del puerto de embarque. Trmino utilizado en la cotizacin de los precios. Significa que el precio se entiende
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mercanca puesta a bordo del barco, con todos los gastos, derechos, impuestos y riesgos a cargo del vendedor hasta el momento en que la mercanca ha pasado la borda del barco. Definicin de Trminos Bsicos: 1- Valor Normal: Es el precio normal de las mercancas y constituye su base imponible. Son elementos constitutivos del valor normal de las mercancas: el precio, el tiempo, el lugar, la cantidad y el nivel comercial. 2- Precio Normal: Es el precio comparable realmente pagado o por pagar en el curso de operaciones comerciales ordinarias por el bien presuntamente objeto de dumping, cuando el mismo es destinado al consumo en el pas de exportacin o de origen segn sea el caso. 3- Valor Real: Es el precio a que son vendidas las mercancas de libre competencia. 4- Valoracin: En el Comercio Internacional tiene gran importancia la valoracin de las mercancas efectuadas en las Aduanas, comnmente se le denomina Valoracin en Aduana y consiste en el procedimiento por el cual la Aduana y pas importador verifica si el precio de una mercanca, declarado por su importador coincide con el llamado precio normal conocido tambin como Valor Normal en Aduanas. 5- Valor Normal en Aduanas: Se entiende por Valor Normal en Aduanas el nivel de precios que la Aduana estima conveniente fijar el precio a una mercanca importada, por considerar que se trata de un precio surgido en una transaccin ajustada a las condiciones normales de la competencia y el comercio, transaccin realizada libremente entre un comprador y un vendedor independiente uno de otro. 6- Precio Normal en Aduanas: El Precio Normal en Aduanas constituye la llamada base imponible, es decir, el nivel de precios que la Aduana acepta como adecuado por haberlo verificado y sobre el cual se aplica el Arancel Aduanero Nacional correspondiente con la finalidad de obtener el tributo fiscal a que da lugar la importacin. 7- Justiprecio: Significa clculo o apreciacin de las cosas, aumento del precio de algo por cualesquiera circunstancias. 6.- Elementos del Valor Normal: 1- El Precio: El precio pagado o por pagar expresado en la administracin se tomar como factor fundamental para la administracin del valor normal si se cumplen condiciones como stas: * Que el contrato se ejecute en un plazo que est de acuerdo con las prcticas y usos mercantiles. *Que el precio corresponda al de libre competencia entre un comprador y un vendedor, independientes uno de otro. En caso contrario, podrn realizarse ajustes y rectificaciones necesarias para adecuarlo a tal exigencia, afectando principalmente, a los descuentos anormales, a las reducciones de precios concedidos nicamente a los representantes exclusivos o concesionarios nicos. * Que si los gastos no estuvieren incluidos en el precio, se adicionan al mismo. 2- El Tiempo: El momento a considerar para la valoracin ser la fecha en la cual se registre ante la autoridad aduanera el manifiesto de importacin acompaado de la documentacin respectiva.
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3- El Lugar: Se considerar como lugar de introduccin para las importaciones efectuadas por va martima, el puerto habilitado que se indique en el conocimiento de embarque. En las importaciones efectuadas por va terrestre, se considerar como lugar de introduccin el puerto de cruce efectivo de la frontera. Para las importaciones efectuadas por va area, se estimar como lugar de introduccin aquel por el cual la aeronave cruce la frontera martima o terrestre venezolana. 4- La Cantidad: Si el precio normal depende de la cantidad a que alcance la venta, dicho precio se determinar suponiendo que sta se limita a la habida cuenta de las circunstancias comerciales de la operacin. 5- El Nivel Comercial: Podrn admitir para la determinacin del precio normal los descuentos que por este concepto se puedan hacer, siempre que estn documentalmente justificados, que tengan carcter de generalidad y el comprador,, a quien se conceden, est situado realmente al nivel comercial de cuyo descuento se beneficie. 7.- Gastos Admisibles en la determinacin de precios : El vendedor soporta todos los gastos relacionados con la venta y entrega de las mercancas en le puerto o lugar de introduccin, por lo cual estos gastos se incluyen en el precio normal, entre ellos se encuentran: * Los de transporte. * Los de carga y estiba en el puerto de embarque. * Los de seguro. * Los de almacenes, manipulacin u otros causados fuera del territorio nacional. * Los de formulacin, fuera del pas, de la documentacin necesaria para la introduccin de las mercancas en el territorio nacional. * Las contribuciones y gravmenes exigibles fuera del pas, con exclusin de aquellos de los cuales las mercancas hayan sido exoneradas o cuyo importe haya sido o deba ser reembolsado. * Las comisiones a la compra y a la venta y los corretajes. * El costo de los embalajes, excepto si stos siguen su rgimen aduanero propio, as como los gastos de embalajes tales como de obra, materiales y otros gastos similares. * Cualquier otro gasto inherente a la fabricacin gestin de compra, venta, expedicin o entrega de las mercancas en el lugar de introduccin. FACTORES QUE INCIDEN EN LA DETERMINACIN DEL VALOR: 1- Tipo de Cambio: El tipo de cambio de un pas respecto de otro es el precio de una unidad de moneda extranjera expresado en trminos de la moneda nacional. Existen 2 tipos de cambio para la venta y el cambio para la compra. El cambio para la venta es el que se utiliza cuando se est importando una mercanca con moneda extranjera; y el cambio para la compra cuando se est exportando del territorio nacional hacia otro pas. 2- Libre Competencia: Es la posibilidad que tiene cualquier persona de participar en determinada actividad econmica como oferente o demandante, con libertad de decidir cundo entrar y salir de un mercado sin que exista nadie que pueda imponer, individual o conjuntamente, condiciones en las
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relaciones de intercambio. En otras palabras, Libre Competencia es el derecho de todos los individuos a dedicarse a la actividad de su preferencia; es decir, a ejercer su Libertad Econmica, cuya nica limitacin es la que se deriva de los derechos de los dems, consagrados en la Constitucin y las Leyes, entre otras. 3- Descuento: Es el hecho de abonar en dinero el importe de un ttulo (generalmente letras de cambio) de crdito no vencido, tras descontar los intereses y quebrantos legales por el tiempo que media entre el anticipo y el vencimiento del crdito. Existen 2 tipos de descuentos admisible y no admisible. a) Descuentos admisibles: Sern admisibles y por consiguiente no se incrementaran al precio pagado o por pagar, los siguientes descuentos: * Por cantidad: Siempre que no sea retroactivo, aunque la totalidad de la mercanca a que se refiere la deduccin no se presenta en un solo embarque, sino en embarques parciales, debiendo demostrarse plenamente que la cantidad total objeto de la venta este destinada al pas, consignada a un solo importador y que el plazo dentro del cual ingresaran los distintos embarques parciales no exceder de 1 ao contado a partir de la fecha de contrato a partir de la fecha del contrato de compraventa. * Por nivel comercial: Siempre que estn justificados documentalmente, que tengan carcter de generalidad y que el comprador, a quien se concede el descuento, este situado realmente en el nivel comercial de cuyo descuento se beneficie. * Por pago al contado: Siempre que sea usual en la rama de comercio de que se trate. * De garanta. b) Descuentos no admisibles: No se admitirn y por consiguiente se incrementaran al precio pagado o por pagar, los siguientes descuentos: * Las rebajas circunstanciales o descuentos fortuitos. * Los que correspondan a muestras. * Lo que correspondan a pagos anticipados. * Los concedidos por retraso en las entregas sometidas a plazos. * Los otorgados para compensar deficiencias en entregas anteriores. Cualquier otro descuento o reduccin del prechoque, por no tener carcter de generalidad y no concederse libremente a todos los compradores, o por alterar las condiciones establecidas en el concepto de precio normal, puedan calificarse como especial o normal. 4- Patentes y Marcas: La Patente es un documento expedido por un gobierno que otorga algn derecho o privilegio especial. Una Marca Registrada, es cualquier smbolo, como una palabra, nmero, ilustracin o diseo utilizado por fabricantes o comerciantes para identificar sus propios productos y para distinguirlos de los productos que otros hacen y venden. Por lo tanto, una marca registrada identifica la fuente de un producto y establece responsabilidad por su calidad. Si a los clientes les gustan los productos, la marca registrada permite saber lo que quieren comprar en el futuro; si no les gustan los productos, evitarn los productos con esa marca registrada. OTRAS FORMAS DE DETERMINAR EL VALOR EN ADUANA:
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1- Cuando el precio corresponde a una venta efectuada en condiciones de libre competencia: Cuando corresponda a una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor independientes uno de otro, que prevea la entrega de la mercanca en el puerto o lugar de introduccin y no sea inferior a precio usual de la competencia. 2- Ajuste en caso de comisiones pagadas a agencias y concesionarios o distribuidores exclusivos: El ajuste del precio pagado o por pagar se realizar de acuerdo a los procedimientos siguientes: * Si existe una comisin y se conoce su importe la misma se agregar al precio pagado o por pagar. * Sino existe comisin deducida o si existiendo se desconoce su importe se calcularn las prestaciones, establecindose la proporcin existente entre las sumas de los servicios y gastos realizados en un perodo determinado a favor del vendedor y el valor total de las importaciones facturadas por este en el mismo perodo. al precio pagado o por pagar por la importacin de que se trate se adicionar la parte proporcional de servicios y gastos que corresponda. * Sino es posible valorar las prestaciones al precio pagado o por pagar, se aadir un porcentaje equivalente a la comisin habitualmente pagada a los agentes o a los distribuidores en la rama comercial de que se trate. 3- A partir del precio usual de competencia: Habitualmente se aplica en las transacciones comerciales en condiciones de libre competencia para mercancas extranjeras idnticas o similares a las que se valoran. Este se aplicar igualmente para la determinacin del valor normal de las mercancas cuyos precios estn influidos por medio gubernamentales del pas de origen o se importen como consecuencia de operaciones de trueque o de compensacin. 4- A partir del precio probable o por efecto de venta, alquileres y otras formalidades: Cuando se parta del precio probable de la venta o reventa, se deducirn del mismo los elementos extraos a la nacin de precio normal que se incluyen en aquel, tales como los impuestos arancelarios y dems contribuciones y gravmenes exigibles en el territorio nacional, el beneficio bruto, los gastos de despacho y todos los gastos ocasionados con posterioridad a la descarga 4.12.-EL VALOR DE TRANSACCION El GATT sede su nacimiento regulo en su art. VII un concepto de valor con el fin de establecer ciertos principios y normas de carcter general. Invito a los pases miembros, en la medida de lo posible a uniformar la definicin de valor aduanero as como los mtodos empleados para determinarlo. El sistema que se desprendi de esta reglamentacin hecha por el acuerdo general derivo en los que se conoce como la nocin positiva de valor, analizada con anterioridad. En el ao 1973 dentro del GATT se desarrollo lo que se conoce como la Ronda de Tokio dentro de esta ronda se examino el sistema de valor para efectos aduaneros ya que tanto la nocin positiva como la nocin terica adolecan de ciertos inconvenientes y restricciones. De los resultados de las negociaciones se llego a la redaccin de uno de los cdigos de conducta denominado Acuerdo relativo a la aplicacin del articulo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio.
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CODIGO DE VALORACION DE ADUANAS DEL GATT ACUERDO RELATIVO A LA APLICACION DEL ART. VII Es denominado "Acuerdo Relativo a la Aplicacin del Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio", el cual tiene por objeto establecer un sistema equitativo, uniforme y neutral para la valoracin en aduana de las mercancas. En l se definen seis (6) mtodos de valoracin, clasificados por orden jerrquico, y que deben ser aplicados por los funcionarios de aduana de los pases signatarios. Estos mtodos son: a) El Valor de Transaccin: consiste en basar el valor de las mercancas en el valor de transaccin expresado en la factura; b) Mercaderas Idnticas: descansa en el valor de las mercancas exportadas a un mismo pas importador, tomando en consideracin, que la exportacin se haya efectuado en la misma fecha, o en fecha aproximada, con el mismo nivel comercial y aproximadamente en las mismas condiciones; c) Mercaderas Similares: consiste en mercancas con caractersticas parecidas al mtodo anterior, conservando adems las consideraciones para su valoracin; d) Deductivo: el valor incluye dos posibilidades, la primera (mercancas no transformadas), se basa en el precio unitario al que se venda la mayor cantidad total de las mercancas importadas u otras que sean idnticas o similares a las valoradas, en la misma fecha de importacin o en fecha aproximada, a personas que no estn vinculadas con aquellas a las que compren dichas mercancas y la segunda posibilidad, est relacionada con mercancas transformadas, teniendo en cuenta la deduccin del valor agregado nacional; e) Reconstruido: tiene como base el valor reconstruido de las mercancas, que engloba el costo de los materiales de fabricacin, los beneficios y los gastos generales correspondientes a los bienes objeto de valoracin; y, f) ltimo Recurso: en el cual se prev que cuando no se haya logrado la valoracin mediante la aplicacin de los mtodos anteriores, se deben utilizar otros criterios razonables, compatibles con los principios y disposiciones del Acuerdo. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE VALOR 1.-que es equitativo, uniforme y neutro para la valoracin en aduanas de mercancas. 2.-que se alcanza una mayor uniformidad y certidumbre en la aplicacin del valor. 3.-que se fomenten las relaciones comerciales y econmicas para lograr niveles de vida mas altos, empleo, elevar el nivel de ingreso real y de la demanda efectiva. 4.- Impulsar el comercio internacional de los pases en desarrollo, que es un sistema que corresponde a las realidades comerciales y que prohbe el empleo de valores en aduanas, arbitrarios y ficticios PRINCIPIOS EN QUE SE DESCANSA EL VALOR DE TRANSACCION A) los sistemas de valoracin debern ser de carcter neutro y en ningn caso utilizarse como un medio encubierto para asegurar una proteccin supletoria aumentando artificialmente el valor a que se aplica el tipo de derechos. B) Los sistemas de valoracin debern asegurar ser de aplicacin general, sin distinciones por razn de la fuente de suministro. C) Los sistemas de valoracin debern asegurar a los comerciantes una proteccin contra la competencia desleal resultante de la subvaloracin.
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D) los sistemas de valor debern reducir al mnimo las formalidades y valoracin debe basarse en documentos comerciales. METODOLOGIA PARA DETERMINAR EL VALOR EN ADUANAS 1.-el valor de transaccin de las mercancas es decir, el precio realmente pagado o por pagar de las mercancas objeto de valoracin, con los ajustes positivos que se determinen o negativos que se establezcan. 2.- el valor de la transaccin de mercancas idnticas a las que han sido objeto de valoracin. 3.- el valor de la transaccin de mercancas similares a las que hayan sido objeto de valoracin. 4.- el mtodo deductivo o sustractivo, es decir el valor establecido as partir del precio de venta en el al pas de importacin, con determinadas deducciones, llamado en Mxico valor de precio unitario de venta. 5.- El mtodo de valor reconstituido, a partir del costo de los materiales y de la fabricacin de los beneficios, gastos generales y de los gastos de trasporte, manipulacin y seguro cuando proceda. 6.-Mtodo de ltimo recurso es cuando el valor no ha podido ser aplicado con arreglos a los mtodos anteriores. 4.13.-EL VALOR DE TRANSACCION EN LA LEGISLACION ADUANERA ARTICULO 65. El valor de transaccin de las mercancas importadas comprender, adems del precio pagado, el importe de los siguientes cargos: I. Los elementos que a continuacin se mencionan, en la medida en que corran a cargo del importador y no estn incluidos en el precio pagado por las mercancas: a) Las comisiones y los gastos de corretaje salvo las comisiones de compra. b) El costo de los envases o embalajes que para efectos aduaneros, se considere que forman un todo con las mercancas de que se trate. c) Los gastos de embalaje tanto por concepto de mano de obra como de materiales d) Los gastos de transporte seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancas hasta que se den los supuestos a que se refiere la fraccin I del artculo 56 de esta Ley. II. El valor, debidamente repartido de los siguientes bienes y servicios siempre que el importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos, para su utilizacin en la produccin y venta para la exportacin de las mercancas importadas y en la medida en que dicho valor no est incluido en el precio pagado: a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artculos anlogos incorporados a las mercancas importadas. b) Las herramientas matrices moldes y elementos anlogos utilizados para la produccin de las mercancas importadas. c) Los materiales consumidos en la produccin de las mercancas importadas.
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d) Los trabajos de ingeniera creacin y perfeccionamiento, trabajos artsticos diseos planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean necesarios para la produccin de las mercancas importadas. III. Las regalas y derechos de licencia relacionados con las mercancas objeto de valoracin que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como condicin de venta de dichas mercancas en la medida en que dichas regalas y derechos no estn incluidos en el precio pagado. IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenacin posterior cesin o utilizacin ulterior de las mercancas importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor. Para la determinacin del valor de transaccin de las mercancas el precio pagado nicamente se incrementar de conformidad con lo dispuesto en este artculo sobre la base de datos objetivos y cuantificables. ARTICULO 66. El valor de transaccin de las mercancas importadas no comprender los siguientes conceptos, siempre que se desglosen o especifiquen en forma separada del precio pagado: I. Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun cuando se pueda estimar que benefician al vendedor, salvo aquellos respecto de los cuales deba efectuarse un ajuste conforme a lo dispuesto por el artculo 65 de esta Ley. II. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las mercancas importadas: a) Los gastos de construccin, instalacin, armado, montaje, mantenimiento o asistencia tcnica realizados despus de la importacin en relacin con las mercancas importadas. b) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancas que se realicen con posterioridad a que se den los supuestos a que se refiere la fraccin I del artculo 56 de esta Ley. c) Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en territorio nacional como consecuencia de la importacin o enajenacin de las mercancas. III. Los pagos del importador al vendedor por dividendos y aquellos otros conceptos que no guarden relacin directa con las mercancas importadas Para efectos de lo sealado en este artculo, se considera que se distinguen del precio pagado, las cantidades que se mencionan, se detallan o especifican separadamente del precio pagado en la factura comercial o en otros documentos comerciales. ARTICULO 67. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 64 de esta Ley se considerar como valor en aduana el de transaccin siempre que concurran las siguientes circunstancias: I. Que no existan restricciones a la enajenacin o utilizacin de las mercancas por el importador con excepcin de las siguientes: a) Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en territorio nacional.
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b) Las que limiten el territorio geogrfico en donde puedan venderse posteriormente las mercancas. c) Las que no afecten el valor de las mercancas. II. Que la venta para la exportacin con destino al territorio nacional o el precio de las mercancas no dependan de alguna condicin o contraprestacin cuyo valor no pueda determinarse con relacin a las mercancas a valorar. III. Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la enajenacin posterior o de cualquier cesin o utilizacin ulterior de las mercancas efectuada por el importador, salvo en el monto en que se haya realizado el ajuste sealado en la fraccin IV del artculo 65 de esta Ley. IV. Que no exista vinculacin entre el importador y el vendedor o que en caso de que exista la misma no haya influido en el valor de transaccin. En caso de que no se rena alguna de las circunstancias enunciadas en las fracciones anteriores, para determinar la base gravable del impuesto general de importacin, deber estarse a lo previsto en el artculo 71 de esta Ley. 4.14.- ANALISIS GRAFICO DEL CODIGO DE VALORACION DE GATT VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCIAS SEGN EL CODIGO GATT
VALOR DE TRANSACCION ARTICULO 1
EXISTE UNA VENTA PARA LA EXPORTACION CON DESTINO A IMPORTACION
SE PUEDE AJUSTAR AL PRECIO
DEDUCIR GASTOS O COSTOS RELATIVOS A LA INSTALACION, TRASNPORTE
DEPENDEN LA VENTA O EL PRECIO DE LAS MERCANCIAS IMPORTANDASD
EXISTE UN PRECIO EFECTIVAMENTE PAGADO
RESTRICCIONES SI SON EXIGIDAS POR LA LEY O NO
PUEDEN REVERTIR AL VENDEDOR EL PRODUCTO DE VENTA
EXISTE VINCULO ENTRE COMPRADOR Y VENDEDOR
ACEPTAR EL VALOR DE TRANSACCION COMO VALOR EN ADUANAS
5.-NORMATIVIDAD ADUANERA MEXICANA 5.1.- NORMAS APLICABLES Relaciones Internacionales Tratados de libre comercio
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Convenios Aduaneros MARCO LEGAL Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Artculo 73, fracciones VII y XXIX Artculo 89, fracciones X y XIII LEYES *Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal *Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico *Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria *Ley Federal de Armas de Fuego y Explosivos *Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos *Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental *Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado. Reglamentaria del Apartado B del Artculo 123 Constitucional *Ley Aduanera *Reglamento de la ley aduanera *Cdigo Fiscal de la Federacin *Reglamento del cdigo Fiscal de la Federacin *Ley Sobre la Celebracin de Tratados *Ley de Comercio Exterior *Reglamento de la ley de comercio exterior * Ley Federal de Derechos *Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin * Reglamento sobre la ley federal de metrologia y normalizacin 5.2.-DIVISION DE MERCANCIAS Etimolgicamente, mercanca deriva de mercado del latn mercatus que significa comercio , trafico, mercado. El termino mercancas dentro del Derecho Aduanero reviste particular inters; durante siglos la potestad aduanera ha estado vinculada a este precepto. Para los economistas, la mercanca es todo aquello que representa un valor econmico, dentro de esta definicin se incluyen los bienes inmuebles, por lo tanto no puede ser aplicada a Derecho Aduanero, el cual estudia solamente bienes muebles objeto de trafico internacional. As lo entiende Carlos Anabaln al decir que son todos los productos y bienes corporales muebles, sin excepcin alguna. Nuestra ley aduanera en forma genricas define a las mercancas diciendo que son los productos, artculos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideran inalienables o irrenunciables a propiedad particular.
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Por otra parte Ricardo Xavier Basaldua afirma que la palabra mercadera designa cualquier objeto susceptible de ser desplazado de un territorio a otro. La divisin de Mercancas se divide en: a) POR SU ORIGEN: *NACIONALES: se producen en el pas, o se manufacturan en el mismo pas. *NACIONALIZADAS: las que siendo extranjeras han satisfecho todos los requisitos y pagado sus contribuciones de importacin entrando a circulacin y consumo en el pas. *EXTRANJERAS: son aquellas que por su origen proviene del extranjero y no se hayan nacionalizado. *COMUNITARIAS: las que segn su origen proviene de una zona de integracin aduanera o econmica. *LIBRES: las que para su importacin o exportacin no requieren de requisitos especiales. *RESTRINGIDAS: las que para ser importadas o exportadas necesitan de permiso previo de la autoridad competente b) POR SU LEGISLACION * RESTRINGIDAS: las que necesitan de la autorizacin de la autoridad competente o cumplir con determinadas condiciones para su importacin. * PROHIBIDAS: las que no pueden ser objeto de comercio c) POR EL PAGO DE IMPUESTOS *EXENTAS: aquellas mercancas que no causan impuestos *GRAVADAS: las que estn sujetas a pago de impuestos d) POR SU REGIMEN ADUANERO *DE IMPORTACION: las que se introducen a un territorio aduanero *DE EXPORTACION: las que se extraen de un territorio aduanero *DE TRANSITO: las que circulan en un territorio aduanero *A DEPOSITO: las que se guardan en almacenes generales de deposito * DE REGION FRONTERIZA: la que su destino es una zona de veinte kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales. * DE ZONA GRAVADA: las que su destino es cualquier parte del territorio nacional, con excepto de las regiones y franjas fronterizas. 5.3.-TRAFICOS AUTORIZADOS PARA LA INTRODUCCION Y EXTRACCION DE MERCANCIAS DEL TERRITORIO NACIONAL EN BASE AL REGLAMENTO INTERNO DE LA LEY ADUANERA Artculo 7. Son lugares autorizados para realizar: I. La entrada a territorio nacional o la salida del mismo de mercancas: las aduanas, secciones aduaneras; aeropuertos internacionales, cruces fronterizos autorizados, puertos y terminales ferroviarias que cuenten con servicios aduanales, y
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II. Maniobras: a) En trfico martimo y fluvial: los muelles, atracaderos y sitios para la carga y descarga de mercancas de importacin o exportacin que la autoridad competente seale para ello; b) En trfico terrestre: los almacenes, plazuelas, vas frreas y dems lugares que la autoridad aduanera seale, y c) En trfico areo: los aeropuertos declarados como internacionales por la autoridad competente. DEL TRFICO MARTIMO EN BASE A LA LEY ADUANERA REVISTE TRES FORMAS: DE ALTURA, DE CABOTAJE Y MIXTO Artculo 11. El trfico martimo puede ser de altura, cabotaje o mixto. I. Se entiende por trfico de altura: a) El transporte de mercancas que lleguen al pas o se remitan al extranjero, y b) La navegacin entre un puerto nacional y otro extranjero o viceversa; II. Se entiende por trfico de cabotaje, el transporte de mercancas o la navegacin entre dos puntos del pas situados en el mismo litoral, y III. Se entiende por trfico mixto: a) Cuando una embarcacin simultneamente realiza los de altura y cabotaje con las mercancas que transporta, y b) El transporte de mercancas o la navegacin entre dos puntos de la costa nacional situados en distinto litoral o, en el mismo, si se hace escala en un puerto extranjero. ARTCULO 12. El agente naviero consignatario general o de buques o los representantes de los navieros mexicanos podrn realizar los trmites ante la autoridad aduanera que correspondan a los capitanes, siempre y cuando se obliguen solidariamente con stos. Cuando la embarcacin carezca de agente naviero consignatario general o de buques en el puerto, se tendr como tal a su capitn o a la persona que ste designe, la cual, de aceptardicho encargo, lo har constar expresamente y slo podr renunciarlo despus de concluidos los trmites del despacho de mercancas que sean consecuencia directa del arribo y antes de que se inicie cualquier trmite relativo a la maniobra de carga o a la salida en lastre de la propia embarcacin. DEL TRAFICO AEREO El trafico solo se ejecutara solamente por aquellas aeropuertos declarados por el ejecutivo federal como internacionales, siendo obligacin de las autoridades de aeronutica dar aviso oportuno a la autoridad aduanera respecto a al hora de llegada y salida de los vuelos internacionales y no autorizar el despegue.
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ARTCULO 24. En el caso de aeronaves que conduzcan pasajeros y equipajes, podr efectuarse el trfico areo internacional durante horas inhbiles, cuando oportunamente las autoridades competentes notifiquen a la autoridad aduanera la hora en que se efectuar el aterrizaje o despegue correspondiente. ARTCULO 25. Las autoridades de aeronutica de los aeropuertos internacionales del pas, notificarn oportunamente a las autoridades aduaneras respecto de los vuelos del mismo carcter, y no autorizarn el despegue de aeronaves a las que no se les haya practicado la visita de inspeccin aduanera de salida. ARTCULO 26. Las aeronaves con destino al interior del pas que salgan de la franja o regin fronteriza, as como las mercancas y equipajes que transporten, sern sometidas al mecanismo de seleccin aleatoria por la autoridad aduanera a su salida. DEL TRFICO FLUVIAL Por lo que respecta al trafico fluvial, es una innovacin de la anterior legislacin aduanera y su reglamentacin en lo conducente ser igual a las disposiciones que para el trafico martimo se han apuntado, en nuestro pas solo existe en la frontera sur con el trafico de trozos de madera, requirindose obtener autorizacin previa de la SHCP. ARTCULO 27. La entrada al pas o la salida del mismo de mercancas, podr efectuarse mediante embarcaciones en trfico fluvial, cuando as lo autorice previamente la Secretara, siendo aplicable al mismo, en lo conducente, las disposiciones del trfico martimo. Cuando se pretenda introducir al pas o extraer de la misma mercanca empleando las corrientes fluviales como medio de conduccin, deber obtenerse previamente la autorizacin a que se refiere el artculo 31 de este Reglamento. DEL TRAFICO VIA POSTAL ARTCULO 28. Cuando por la va postal se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo las mercancas cuya importacin o exportacin est prohibida, el Servicio Postal Mexicano informar de dicha circunstancia a la autoridad aduanera, para que sta proceda conforme a las disposiciones legales aplicables. ARTCULO 29. En los casos de retorno al extranjero, conforme a la fraccin VII del artculo 21 de la Ley, el Servicio Postal Mexicano remitir a la autoridad aduanera la informacin relativa a dichos retornos, mediante los medios magnticos o electrnicos que fije la Secretara.
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ARTCULO 30. Los bultos y envos postales de exportacin que sean devueltos al pas por las oficinas postales del extranjero, sern presentados por las oficinas postales de cambio a las autoridades aduaneras para que los identifiquen. OTROS MEDIOS DE CONDUCCIN ARTCULO 31. Quienes pretendan introducir mercancas al territorio nacional o extraerlas del mismo por tuberas, ductos, cables u otros medios susceptibles de conducirlas, debern obtener autorizacin previa de la Secretara. La autorizacin que en su caso se otorgue, comprender: I. La clase de mercancas y el medio de conduccin empleado para la importacin y exportacin de que se trate; II. El lugar o lugares en que se ubicar la entrada al pas o salida del mismo de las mercancas o, en su caso, la conexin con otros medios de transporte; III. Los tipos de medidores o los sistemas de medicin de la mercanca, que 5.4.-DEPOSITO PREVIO DE MERCANCIAS EN BASE A LA LEY ADUANERA Su definicin etimolgica de la palabra deposito es poner en seguridad algo, por lo tanto la autoridad aduanera determina como un paso previo de tramitacin aduanera o despacho, que las mercaderas de comercio exterior sean depositadas en almacenes ad-hoc para su guarda y custodia. ARTICULO 23. Las mercancas quedarn en depsito ante la aduana en los recintos fiscales o fiscalizados destinados a este objeto, con el propsito de destinarlas a un rgimen aduanero siempre que se trate de aduanas de trfico martimo o areo. La Secretara mediante reglas, podr autorizar su depsito ante la aduana en aduanas de trfico terrestre. Las mercancas explosivas inflamables corrosivas, contaminantes o radiactivas slo podrn descargarse o quedar en depsito ante la aduana a su ingreso al territorio nacional o para extraerse del mismo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: I. Que las mercancas cuenten con la autorizacin de las autoridades competentes. II. Que el recinto cuente con lugares apropiados para su almacenaje, por sus condiciones de seguridad. Tratndose de mercancas radiactivas y explosivas que queden en depsito ante la aduana en recintos fiscales las autoridades aduaneras las entregarn de inmediato a las autoridades y organismos competentes en la materia bajo cuya custodia y supervisin quedarn almacenadas siendo responsable ante aquellas, en los trminos del artculo 26 de esta Ley. ARTICULO 24. Los pasajeros internacionales en trnsito que ingresen a territorio nacional por va area o terrestre, podrn dejar sus mercancas en depsito ante la aduana, aun y cuando no se vayan a destinar a un rgimen aduanero.
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ARTICULO 25. Las mercancas que se encuentren en depsito ante la aduana podrn ser motivo de actos de conservacin, examen y toma de muestras, siempre que no se altere o modifique su naturaleza o las bases gravables para fines aduaneros. La autoridad aduanera podr autorizar la toma de muestras, caso en el cual se pagarn las contribuciones y cuotas compensatorias que a ellas correspondan. Asimismo, tratndose de las mercancas a que se refiere este artculo se podrn prestar los servicios de almacenaje, anlisis de laboratorio, vigilancia etiquetado marcado y colocacin de leyendas de informacin comercial. Para estos efectos las autoridades aduaneras tomarn las medidas necesarias para la salvaguarda y proteccin del inters fiscal y de las propias mercancas 5.5.-ABANDONO DE MERCANCIAS CON FUNDAMENTO EN LA LEY ADUANAL El acto por el cual las mercancas que se encuentran en depsito aduanero pasan a propiedad del fisco, se denomina abandono. FORMAS DE ABANDONO A) EXPRESA: cuando el interesado o quien tiene la facultad para hacerlo manifiesta por escrito su voluntad de trasmitir sus mercancas al fisco. B) TACITA: cuando el vencimiento de determinados plazos fijados por las normas aduaneras, los interesados no han tramitado o retirado del deposito sus mercancas, pasando estas en propiedad del fisco. El abandono no es una forma coactiva que el Estado imponga para adquirir la propiedad de las mercancas, sino que es el interesado quien en forma de renuncia o por su abandono y desinters pierde su derecho de propiedad y esta se tramita al fisco ARTICULO 29. Causarn abandono en favor del Fisco Federal las mercancas que se encuentren en depsito ante la aduana en los siguientes casos: I. Expresamente cuando los interesados as lo manifiesten por escrito. II. Tcitamente cuando no sean retiradas dentro de los plazos que a continuacin se indican: a) Tres meses tratndose de la exportacin. b) Tres das tratndose de mercancas explosivas inflamables contaminantes radiactivas o corrosivas, as como de mercancas perecederas o de fcil descomposicin y de animales vivos. Los plazos a que se refiere este inciso, sern de hasta 45 das, en aquellos casos en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservacin de las mercancas que se trate. c) Dos meses, en los dems casos. Tambin causarn abandono en favor del Fisco Federal las mercancas que hayan sido embargadas por las autoridades aduaneras con motivo de la tramitacin de un procedimiento administrativo o judicial o cuando habiendo sido vendidas o rematadas no se retiren del recinto fiscal o fiscalizado. En
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estos casos causarn abandono en dos meses contados a partir de la fecha en que queden a disposicin de los interesados. Se entender que las mercancas se encuentran a disposicin del interesado a partir del da siguiente a aquel en que se notifique la resolucin correspondiente. No causarn abandono las mercancas de la Administracin Pblica Federal centralizada y de los Poderes Legislativo y Judicial Federales. ARTICULO 30. Los plazos a que se refiere la fraccin II del artculo 29 de esta Ley, se computarn a partir del da siguiente a aquel en que las mercancas ingresen al almacn en el que queden en depsito ante la aduana salvo en los siguientes casos: I. Tratndose de operaciones que se realicen en trfico martimo el plazo se computar a partir del da siguiente a aquel en que se hubiera terminado la descarga del buque. II. Tratndose de mercancas pertenecientes a las embajadas y consulados extranjeros a organismos internacionales de los que Mxico sea miembro y de equipajes y menajes de casa de los funcionarios y empleados de las referidas representaciones y organismos los plazos de abandono se iniciarn tres meses despus de que las mercancas hayan ingresado a depsito ante la aduana ARTICULO 33. Los plazos de abandono se interrumpirn: II. Por la interposicin del recurso administrativo que corresponda conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin o la presentacin de la demanda en el juicio que proceda. El recurso o la demanda slo interrumpirn los plazos de que se trata cuando la resolucin definitiva que recaiga no confirme en todo o en parte la que se impugn. III. Por consulta entre autoridades si de dicha consulta depende a entrega de las mercancas a los interesados. Por el extravo de mercancas que se encuentren en depsito ante la aduana 5.6.-DESPACHO DE MERCANCIAS ARTICULO 35 DE LA LEY ADUANAL Para los efectos de esta Ley, se entiende por despacho el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su salida del mismo que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios destinatarios propietarios poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones as como los agentes o apoderados aduanales ARTICULO 38 DE LA LEY ADUANAL El despacho de las mercancas deber efectuarse mediante el empleo de un sistema electrnico con grabacin simultnea en medios magnticos, en los trminos que el Servicio de Administracin
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Tributaria establezca mediante reglas. Las operaciones grabadas en los medios magnticos en los que aparezca la firma electrnica avanzada y el cdigo de validacin generado por la aduana, se considerar que fueron efectuados por el agente aduanal, por el mandatario autorizado o por el apoderado aduanal a quien corresponda dicha firma, salvo prueba en contrario. El empleo de la firma electrnica avanzada que corresponda a cada uno de los agentes aduanales, mandatarios autorizados y apoderados aduanales, equivaldr a la firma autgrafa de stos. Los agentes o apoderados aduanales debern validar previamente los pedimentos que presenten al sistema electrnico a que se refiere el primer prrafo de este artculo, con las personas autorizadas conforme al artculo 16-A de esta Ley. 5.7.-LEGITIMACION En materia aduanera se utiliza la figura de la legitimacin para poder actuar en los trmites ante las autoridades aduaneras; se entiende que es la accin y efecto de legitimar, y si legitimar es probar o justificar la verdad de una cosa o la calidad de una persona o caso conforme a leyes, hubiera sido mas adecuado utilizar la institucin de la personalidad, ya que la ultima es una aptitud legal que se tiene para intervenir en un negocio. 5.8.-RECONOCIMIENTO Y SISTEMA ARMONIZADO EN BASE AL REGLAMENTO INTERNO DE LA LEY ADUANERA Reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento Artculo 60. El reconocimiento aduanero de las mercancas deber hacerse en orden cronolgico de presentacin de los pedimentos o solicitudes relativos ante el mecanismo de seleccin aleatoria; sin embargo tiene prioridad el de materias explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas, perecederas o de fcil descomposicin y de animales vivos. Artculo 61. Para efectos del artculo 45 de la Ley, se consideran mercancas que requieren instalaciones o equipos especiales, aqullas cuya apertura del envase o empaque que las contenga y la exposicin a las condiciones ambientales, les ocasione dao o inutilizacin para los fines que fueron concebidas. Artculo 62. Para efectos del primer prrafo del artculo 45 de la Ley, la muestra deber estar contenida en un recipiente debidamente empacado y sellado, con el nombre y firma de cualquiera de las siguientes personas: el importador, exportador, agente o apoderado aduanal encargado del despacho o de sus dependientes autorizados. Asimismo, deber anexar promocin por escrito que contenga lo siguiente: I. La fecha y el lugar donde se realiz la toma de muestra; II. El nombre, descripcin e informacin tcnica suficiente para la identificacin de las mercancas; III. La fraccin arancelaria que corresponda al producto;
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IV. El destino y uso del producto, y V. El nmero de pedimento que ampara las mercancas. Artculo 63. Para obtener la inscripcin en el registro a que se refiere el segundo prrafo del artculo 45 de la Ley, el importador deber presentar ante la autoridad aduanera promocin por escrito, a la que acompaar la muestra de la mercanca que pretenda importar, cumpliendo con lo dispuesto en las fracciones I a IV del artculo 62 de este Reglamento. Artculo 64. Para efectos del artculo 63 de este Reglamento, la autoridad aduanera realizar el anlisis de la muestra con el objeto de identificar la mercanca y comprobar que el producto est correctamente declarado. Una vez efectuado el anlisis, as como emitido el dictamen tcnico, y si ste coincide con los datos proporcionados por el solicitante, notificar al interesado el nmero de producto que lo identifica como inscrito en el registro a que se refiere el segundo prrafo del artculo 45 de la Ley. Este nmero deber sealarse en el pedimento cada vez que se registre una operacin de comercio exterior. El anlisis y dictamen que realice la autoridad aduanera, deber emitirse en un plazo no mayor de un mes. Artculo 65. La autoridad aduanera durante el reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento podr ordenar la toma de muestras inclusive de aquellas mercancas que se encuentren inscritas en el registro a que se refiere el segundo prrafo del artculo 45 de la Ley. Artculo 66. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento, verificacin de mercancas en transporte o visita domiciliaria, sea necesaria la toma de muestras de las mercancas a fin de identificar su composicin cualitativa o cuantitativa, uso, proceso de obtencin o caractersticas fsicas, dicha toma se realizar con el siguiente procedimiento: I. Se tomarn por triplicado, salvo que esto no sea posible por la naturaleza o volumen presentado de las mercancas. Un ejemplar se enviar a la autoridad aduanera competente para su anlisis, otro quedar bajo custodia de la autoridad aduanera que haya tomado la muestra y el tercer ejemplar ser entregado al agente o apoderado aduanal; estos dos ltimos ejemplares debern ser conservados hasta que se determine lo procedente por la autoridad aduanera; II. Todos los ejemplares de las muestras deben ser idnticos, y si existieran variedades de la misma mercanca, se tomarn muestras de cada una de ellas; III. Cada uno de los recipientes que contengan las muestras tomadas debern tener los datos relativos al producto y operacin de que se trate. En todo caso, debern contener los siguientes datos: nmero de muestra asignado, nombre de la mercanca, nmero de pedimento y la fraccin arancelaria declarada. Dichos recipientes deben resguardarse en sobres, bolsas o algn otro recipiente debidamente acondicionado y sellado, debiendo registrarse adems de los datos antes
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mencionados, los nombres y firmas de quienes hubiesen intervenido en el reconocimiento, as como la descripcin de las caractersticas de las mercancas; IV. La autoridad aduanera asignar el nmero de registro que corresponda a las muestras, y V. Se levantar acta de muestreo. 5.9.- IMPUESTOS ADUANEROS DE ACUERDO A LA LEY ADUANAL SE CONSIDERAN IMPUESTOS ARTICULO 51. Se causaran los siguientes impuestos al comercio exterior: I. General de exportacin conforme a la tarifa de la ley respectiva. II. General de importacin, conforme a la tarifa de la ley respectiva. ARTICULO 52. Estn obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas fsicas y morales que introduzcan mercancas al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estn bajo algn programa de devolucin o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en los artculos 63-A, 108, fraccin III y 110 de esta Ley. La Federacin, Distrito Federal estados municipios entidades de la administracin pblica paraestatal instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas debern pagar los impuestos al comercio exterior no obstante que conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estn exentos de ellos. Las personas y entidades a que se refieren los dos prrafos anteriores tambin estarn obligadas a pagar las cuotas compensatorias. Se presume salvo prueba en contrario, que la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de mercancas se realiza por: I. El propietario o el tenedor de las mercancas. II. El remitente en exportacin o el destinatario en importacin. III. El mandante, por los actos que haya autorizado. Artculo 63-A.- Quienes introduzcan mercancas al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolucin de aranceles, estarn obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que ARTICULO 64. La base gravable del impuesto general de importacin es el valor en aduana de las mercancas salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable. El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas, salvo lo dispuesto en el artculo 71 de esta Ley. Se entiende por valor de transaccin de las mercancas a importar el precio pagado por las mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artculo 67 de esta Ley y que stas
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se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador, precio que se ajustar, en su caso, en los trminos de lo dispuesto en el artculo 65 de esta Ley. Mxico sea parte, en la forma que establezca la Secretara mediante reglas. 5.10.-CUENTAS ADUANALES EN BASE AL REGLAMENTO INTERNO DE LA LEGISLACION ADUANERA Artculo 117. Quienes ejerzan la opcin establecida en los artculos 85 y 86 de la Ley: l. nicamente podrn acreditar el impuesto al valor agregado y, en su caso, el impuesto especial sobre produccin y servicios, cuando: a) El importador haya dado el aviso a que se refiere el prrafo cuarto del artculo 85 de la Ley, b) Hayan transcurrido los plazos a que se refieren los artculos 85 y 86 de la Ley; II. Pagarn las contribuciones al presentar el pedimento de importacin, excepto el derecho de trmite aduanero y, en su caso, las cuotas compensatorias correspondientes con la constancia de depsito expedida por la institucin de crdito o casa de bolsa autorizada. Si la cantidad consignada en la constancia es inferior al monto de las contribuciones causadas y, en su caso, de las cuotas compensatorias, debern cubrir la diferencia conforme a los medios de pago autorizados por la Secretara; III. El agente o apoderado aduanal que represente al importador, al exportar en definitiva, conjuntamente con el pedimento deber presentar la forma oficial aprobada por la Secretara, en laque declarar los insumos incorporados a las mercancas que exporta. La declaracin a que se refiere el prrafo anterior, donde conste el sello de recepcin del mdulo bancario correspondiente, dar derecho, a eleccin del importador, a que la institucin de crdito o casa de bolsa que maneje la cuenta aduanera, le abone el importe correspondiente al depsito, le proporcione una nueva constancia de depsito, o bien, le abone una parte del monto y el resto se le proporcione mediante constancia de depsito, y lV. La destruccin de los desperdicios a que se refiere el antepenltimo prrafo del artculo 85 de la Ley, deber efectuarse en los mismos trminos que seala para estos efectos el artculo 125 de este Reglamento. Artculo 118. Las instituciones de crdito y casas de bolsa autorizadas para operar cuentas aduaneras, tendrn las siguientes obligaciones: I. Invertir en valores gubernamentales los depsitos realizados en las cuentas aduaneras; II. Expedir al importador constancias de depsito por el pago de las contribuciones que correspondan, excepto el derecho de trmite aduanero y, en su caso, de las cuotas compensatorias que se causen
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por las importaciones, siempre que exista el respaldo correspondiente. Dichas constancias de depsito debern contener los datos que establezca la Secretara, y III. Abonar a la cuenta del importador las cantidades que manifieste en la forma oficial aprobada por la Secretara. Cuando exista error en el llenado de la forma oficial a que se refiere la fraccin anterior, el contribuyente podr presentar una declaracin complementaria ante la autoridad aduanera por cada operacin, anexando copia de la declaracin que se rectifica. En caso de que el contribuyente no presente ante el mdulo bancario de la aduana la forma oficial aprobada por la Secretara, conjuntamente con el pedimento de exportacin, podr solicitar la autorizacin de retiro del depsito ante la autoridad aduanera, siempre que dicha solicitud se presente antes del vencimiento de los plazos establecidos en los artculos 85 y 86 de la Ley. Artculo 119. Los importadores que hubieran pagado las contribuciones, excepto el derecho de trmite aduanero y, en su caso, las cuotas compensatorias a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 85 de la Ley, al enajenar las mercancas podrn considerarlas como exportadas, siempre que presenten pedimento de exportacin en el que conste tal circunstancia, as como el respectivo pedimento de importacin por el adquirente, ambos pedimentos debern tramitarse simultneamente en la misma aduana, no siendo necesario la presentacin fsica de las mercancas. Se considerar igualmente consumada la exportacin cuando el pedimento de importacin a que se refiere el prrafo anterior, sea destinado al rgimen de importacin temporal, siempre que se trate de maquiladoras, de empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial y de empresas de comercio exterior con registro de dicha Dependencia. Artculo 120. Las personas que hubieran importado definitivamente mercancas efectuando el pago de las contribuciones, excepto el derecho de trmite aduanero y, en su caso, de las cuotas compensatorias mediante cuenta aduanera de conformidad con lo establecido en los artculos 85 y 86 de la Ley, las podrn considerar como retornadas al extranjero cuando obtengan autorizacin de la Secretara de Comercio y Fomento Industrial para operar al amparo de programas de maquiladora para producir artculos de exportacin, siempre que presenten simultneamente pedimentos de exportacin y de importacin temporal en el que acrediten tener autorizacin para importarlas al amparo de sus respectivos programas, no siendo necesaria la presentacin fsica de las mercancas en la aduana. 5.11.-EXENCIONES Y FRANQUICIAS DE ACUERDO AL ARTICULO 61 DE LA LEY ADUANAL UNA EXCESION ARTICULO 61.
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No se pagarn los impuestos al comercio exterior por la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de las siguientes mercancas. I. Las exentas conforme a las leyes de los impuestos generales de importacin y de exportacin y a los tratados internacionales as como las mercancas que se importen con II. objeto de destinarlas a finalidades de defensa nacional seguridad pblica. II. Los metales aleaciones, monedas y las dems materias primas que se requieran para el ejercicio por las autoridades competentes, de las facultades constitucionales de emisin de monedas y billetes. III. Los vehculos destinados a servicios internacionales para el transporte de carga o de personas, as como sus equipos propios e indispensables. No quedan comprendidos en el prrafo anterior los vehculos que en el propio territorio nacional sean objeto de explotacin comercial los que se adquieran para usarse o consumirse en el pas, ni los que se destinen a consumo o uso en el extranjero. El Reglamento establecer los requisitos que debern cumplirse as como el perodo y la distancia mxima en que podrn internarse dentro de la franja o regin fronteriza los vehculos a que se refiere esta fraccin IV. Las nacionales que sean indispensables, a juicio de las autoridades aduaneras para el abastecimiento de los medios de transporte que efectuen servicios internacionales as como las de rancho para tripulantes y pasajeros excepto los combustibles que tomen las embarcaciones de matricula extranjera. V. Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas nacionales de aviacin que presten servicios internacionales y estn constituidas conforme a las leyes respectivas. VI. Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales. VII. Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales repatriados o deportados, que los mismos hayan usado durante su residencia en el extranjero, as como los instrumentos cientficos y las herramientas cuando sean de profesionales y las herramientas de obreros y artesanos, siempre que se cumpla con los plazos y las formalidades que seale el Reglamento. No quedan comprendidas en la presente exencin las mercancas que los interesados hayan tenido en el extranjero para actividades comerciales o industriales, ni los vehculos. VIII. Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo, siempre que sean de la clase, valor y cantidad que establezca la Secretara mediante reglas. IX. Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza de investigacin, de salud publica o de servicio social que importen organismos pblicos as como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta siempre que cumplan con los siguientes requisitos: a) Que formen parte de su patrimonio b) Que el donante sea extranjero. c) Que cuenten con autorizacin de la Secretara.
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d) Que, en su caso, se cumpla con las dems obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias. X. El material didctico que reciban estudiantes inscritos en planteles del extranjero exceptuando aparatos y equipos de cualquiera clase, ya sean armados o desarmados. XI. Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos extranjeros a la Federacin estados y municipios, as como a establecimientos de beneficencia o de educacin. XII. Los artculos de uso personal de extranjeros fallecidos en el pas y de mexicanos cuyo deceso haya ocurrido en el extranjero. XIII. Las obras de arte destinadas a formar parte de las colecciones permanentes de los museos abiertos al pblico siempre que obtengan autorizacin de la Secretara. FRANQUICIAS ARTCULO 62. Tratndose de importacin de vehculos la Secretara podr: I. Autorizar, en los casos en que exista reciprocidad la importacin en franquicia cuando pertenezcan a) Gobiernos extranjeros con los que el Gobierno Mexicano tenga relaciones diplomticas. b) Embajadores extranjeros acreditados en el pas. c) Miembros del personal diplomtico y consular extranjero, que no sean nacionales. Tambin podr autorizarse la importacin en franquicia a funcionarios y empleados del servicio exterior mexicano que hayan permanecido en el extranjero cuando menos dos aos continuos en el desempeo de comisin oficial, de un vehculo de su propiedad que hayan usado durante su residencia en el extranjero, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que seale la Secretara mediante reglas. Quedan comprendidos en lo previsto en este supuesto, los funcionarios mexicanos acreditados ante los organismos internacionales en los que el Gobierno Mexicano participe. II. Determinar, previo acuerdo con otras autoridades competentes, mediante reglas que al efecto expida: a) La naturaleza cantidad y categora de los vehculos que puedan importarse en franquicia, as como los requisitos necesarios para su enajenacin libre del impuesto general de importacin cuando hayan transcurrido los plazos correspondientes. b) Los requisitos para la importacin de vehculos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en la franja o regin fronteriza. En los casos a que se refiere este inciso, la propia Secretara podr autorizar la internacin temporal del vehculo de que se trate al resto del pas, por un plazo mximo hasta de 180 das naturales con entradas y salidas mltiples, dentro de un periodo de doce meses, contados a partir de la primera internacin temporal, siempre que se cumplan los requisitos que establece el reglamento. Los vehculos internados temporalmente no podrn prestar el servicio de autotransporte de carga, pasajeros o turismo y debern ser conducidos en territorio nacional por el propietario, su cnyuge sus hijos, padres o hermanos, o por cualquier otra persona, siempre que en este ltimo caso el importador
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se encuentre en el vehculo; cuando el propietario del vehculo sea una persona moral, deber ser conducido por una persona que tenga relacin laboral con el propietario. ARTICULO 63. Las mercancas importadas al amparo de alguna franquicia exencin o estmulo fiscal no podrn ser enajenadas ni destinadas a propsitos distintos de los que motivaron el beneficio. Su enajenacin nicamente proceder cuando no se desvirten dichos propsitos Cuando proceda la enajenacin de las mercancas el adquirente quedara subrogado en las obligaciones del importador. Las autoridades aduaneras procedern al cobro del impuesto general de importacin y de las cuotas compensatorias causados desde la fecha en que las mercancas fueron introducidas al territorio nacional, actualizndose el citado impuesto conforme al artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin cuando sean enajenadas o destinadas a finalidades diversas de las que motivaron el beneficio a que se refiere este artculo, independientemente de la imposicin de las sanciones que correspondan. 5.12.- AGENTES ADUANEROS, APODERADOS, DICTAMINADORES EN BASE A LA LEY ADUANAL DETERMINA QUE: ARTICULO 159. Agente aduanal es la persona fsica autorizada por la Secretara, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancas, en los diferentes regmenes aduaneros previstos en esta Ley. Para obtener la patente de agente aduanal se requiere: I.- Ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus derechos. II.- No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso y en el caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente o autorizacin no hubieran sido canceladas. III.- Gozar de buena reputacin personal. IV.- No ser servidor pblico, excepto tratndose de cargos de eleccin popular, ni militar en servicio activo. V.- No tener parentesco por consanguinidad en linea recta sin limitacin de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripcin de la patente. VI.- Tener ttulo profesional o su equivalente en los trminos de la ley de la materia. VII.- Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres aos. VIII.- Exhibir constancia de su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. IX.- Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad aduanera y un examen psicotcnico. Cubiertos los requisitos, la Secretara otorgar la patente al interesado en un plazo no mayor de cuatro meses. La patente es personal e intransferible.
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La Secretara podr expedir, a peticin del interesado, patentes de agente aduanal que legitimen a su titular para promover nicamente el despacho de mercancas cuyas fracciones arancelarias se autoricen en forma expresa. Para obtener dicha patente se deber cumplir con los requisitos a que se refiere este artculo. ARTICULO 160. El agente aduanal deber cubrir los siguientes requisitos para operar: Esta obligacin deber cumplirla, tanto en la aduana de su adscripcin, como en las distintas aduanas en que tenga autorizacin para actuar conforme a lo establecido en el segundo prrafo del artculo 161 de esta Ley. FRACCION VI.- Dar a conocer a la aduana en que acte, los nombres de los empleados o dependientes autorizados para auxiliarlo en los trmites de todos los actos del despacho, as como los nombres de los mandatarios que lo representen al promover y tramitar el despacho. El agente aduanal ser ilimitadamente responsable por los actos de sus empleados o dependientes autorizados y de sus mandatarios. Para ser mandatario de agente aduanal se requiere contar con poder notarial y con experiencia aduanera mayor a dos aos, aprobar el examen que, mediante reglas determine el Servicio de Administracin Tributaria y que solamente promueva el despacho en representacin de un agente aduanal. Se entender que el agente aduanal es notificado personalmente cuando la notificacin de los actos derivados del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento se efecte con cualquiera de sus empleados o dependientes autorizados o de sus mandatarios. Asimismo, deber usar el gafete de identificacin personal en los recintos fiscales en que acte; obligacin que tambin deben cumplir sus empleados o dependientes autorizados y sus mandatarios. FRACCION VII. Realizar los actos que le correspondan conforme a esta Ley en el despacho de las mercancas, empleando el sistema electrnico y la firma electrnica avanzada que le asigne el Servicio de Administracin Tributaria. VIII.- Contar con el equipo necesario para promover el despacho electrnico, conforme a las reglas que emita la Secretara y utilizarlo en las actividades propias de su funcin. FRACCION IX.- Ocuparse, por lo menos, del 15% de las operaciones de importacin y exportacin con valor que no rebase al que, mediante reglas determine la Secretara. Cuando los agentes aduanales tengan autorizacin para despachar en aduanas distintas a la de su adscripcin, la obligacin a que se refiere esta fraccin ser aplicable para cada una de las aduanas en las que operen. La propia Secretara podr cambiar la obligacin a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin, autorizando, a peticin de los agentes aduanales de un determinado lugar, que el servicio se proporcione en forma rotatoria o permanente para el total de las operaciones a que se refiere esta fraccin por uno o varios agentes.
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En los casos a que se refiere esta fraccin, el agente aduanal tendr derecho a una contraprestacin de $183.00 por cada operacin. FRACCION X.- Utilizar los candados oficiales en los vehculos y contenedores que transporten las mercancas cuyo despacho promueva, de conformidad con lo que establezca la Secretara mediante reglas, as como evitar que los candados fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes autorizados, se utilicen en contenedores o vehculos que transporten mercancas cuyo despacho no hubiere promovido OBLIGACIONES DEL AGENTE ADUANERO DE ACUERDO A LA LEY ADUANAL ARTICULO 162. Son obligaciones del agente aduanal: I.- En los trmites o gestiones aduanales, actuar siempre con su carcter de agente aduanal. II.- Realizar el descargo total o parcial en el medio magntico, en los casos de las mercancas sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se realice mediante dicho medio, en los trminos que establezca la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, y anotar en el pedimento respectivo la firma electrnica que demuestre dicho descargo. III.- Rendir el dictamen tcnico cuando se lo solicite la autoridad competente. IV.- Cumplir el encargo que se le hubiera conferido, por lo que no podr transferirlo ni endosar documentos que estn a su favor o a su nombre, sin la autorizacin expresa y por escrito de quien lo otorg. V.- Abstenerse de retribuir de cualquier forma, directa o indirectamente, a un agente aduanal suspendido en el ejercicio de sus funciones o a alguna persona moral en que ste sea socio o accionista o est relacionado de cualquier otra forma, por la transferencia de clientes que le haga el agente aduanal suspendido; as como recibir pagos directa o indirectamente de un agente aduanal suspendido en sus funciones o de una persona moral en la que ste sea socio o accionista o relacionado de cualquier otra forma, por realizar trmites relacionados con la importacin o exportacin de mercancas propiedad de personas distintas del agente aduanal suspendido o de la persona moral aludida. DERECHOS DEL AGENTE ADUANERO ARTICULO 163. Son derechos del agente aduanero: I.- Ejercer la patente. II.- Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestacin de sus servicios. La sociedad y sus socios, salvo los propios agentes aduanales, no adquirirn derecho alguno sobre la patente, ni disfrutarn de los que la ley confiere a estos ltimos. III.- Solicitar el cambio de adscripcin a aduana distinta, siempre que tenga dos aos de ejercicio ininterrumpido y concluya el trmite de los despachos iniciados. IV.- Designar hasta tres mandatarios cuando realice un mximo de trescientas operaciones al mes; si excede de este nmero podr designar hasta cinco mandatarios.
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DE LOS APODERADOS ADUANEROS DE ACUERDO A AL LEY ADUANAL ESTABLECE QUE: ARTICULO 168. Tendr el carcter de apoderado aduanal la persona fsica designada por otra persona fsica o moral para que en su nombre y representacin se encargue del despacho de mercancas, siempre que obtenga la autorizacin de la Secretara. El apoderado aduanal promover el despacho ante una sola aduana, en representacin de una sola persona, quien ser ilimitadamente responsable por los actos de aqul. Para obtener la autorizacin para actuar como apoderado aduanal se requiere: I.- No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, ni haber sufrido la cancelacin de su autorizacin, en caso de haber sido apoderado aduanal. II.- Tener relacin laboral con el poderdante y que el mismo le otorgue poder notarial. III.- Gozar de buena reputacin personal. IV.- No ser servidor pblico ni militar en servicio activo. V.- No tener parentesco por consanguinidad en lnea recta sin limitacin de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripcin. VI.- Exhibir constancia de su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. VII.- Aprobar el examen de conocimientos que practiquen las autoridades aduaneras y un examen psicotcnico. En el caso de empresas pertenecientes a una misma corporacin, podrn en cualquier momento, llevar a cabo la transferencia de autorizaciones de sus apoderados aduanales entre las empresas del propio grupo, sin que sea necesario cumplir nuevamente con lo dispuesto en esta fraccin. REQUISITOS PARA SER APODERADO ADUANAL RESPECTO A LA LEY ADUANAL ARTICULO 169. El apoderado aduanal deber cubrir los siguientes requisitos para operar: I.- Proporcionar a las autoridades aduaneras, en la forma y con la periodicidad que stas determinen, la informacin estadstica de los pedimentos que formule, grabada en un medio magntico. II.- Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su funcin. El apoderado aduanal deber firmar en forma autgrafa la totalidad de los pedimentos originales y la copia del transportista. III.- Realizar los actos que le correspondan conforme a esta Ley en el despacho de las mercancas, empleando el sistema electrnico y el numero confidencial personal que le asigne la Secretara. IV.- Utilizar los candados oficiales en los vehculos y contenedores que transporten las mercancas cuyo despacho promueva, de conformidad con lo que establezca la Secretara mediante reglas, as como evitar que los candados fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes autorizados, se utilicen en contenedores o vehculos que transporten mercancas cuyo despacho no hubiera promovido. V.- Dar a conocer a la aduana en que acte, los nombres de los empleados o dependientes autorizados para auxiliarlo en los trmites de todos los actos del despacho.
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Se entender que el apoderado aduanal es notificado personalmente cuando la notificacin de los actos derivados del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento se efecte con cualquiera de los empleados o dependientes autorizados a que se refiere la fraccin V de este artculo. Asimismo, deber usar el gafete de identificacin personal en los recintos fiscales en que acte; obligacin que tambin deben cumplir sus empleados o dependientes autorizados. DE LOS DICTAMINADORES ADUANEROS EN BASE A LA LEY ADUANAL ESTABLECE QUE: ARTICULO 174. La Secretara otorgar autorizacin de dictaminador aduanero a las personas que cumplan los siguientes requisitos: I.- Ser ciudadano mexicano. II.- No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito intencional que merezca pena corporal. III.- Gozar de buena reputacin personal y ser de reconocida probidad y honradez. IV.- No ser servidor pblico ni militar en servicio activo, ni haber prestado sus servicios en la Administracin General de Aduanas. V.- No tener parentesco por consanguinidad en lnea recta sin limitacin de grado, y en colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad con el administrador de la aduana donde preste sus servicios. VI.- Presentar y aprobar el examen psicotcnico que practiquen las autoridades aduaneras. La autorizacin antes mencionada tendr vigencia por un ao. ARTICULO 175. Dichos dictaminadores sern responsables de las irregularidades que cometan en el dictamen que elaboren con motivo del segundo reconocimiento respecto de los conceptos a que se refieren las fracciones I, II y III del artculo 44 de esta Ley, y se les aplicar una sancin equivalente de 300% a 400% de las contribuciones que se dejaron de cubrir por las irregularidades detectadas por las autoridades aduaneras. Cuando a un dictaminador se le haya impuesto en tres ocasiones la sancin a que se refiere el prrafo anterior, se cancelar su autorizacin para actuar como dictaminador. En el caso en que se aplique una sancin como consecuencia de una irregularidad cuya responsabilidad sea exclusiva del dictaminador aduanero, no se fincar ninguna responsabilidad adicional ni se impondr, sancin alguna a la empresa para la cual preste sus servicios dicho dictaminador. 6. REGIMENES, ILICITOS, PROCEDIMIENTOS Y RECURSOS ADUANEROS 6.1.- REGIMENES ADUANEROS REGMENES ADUANEROS APLICABLES A LA IMPORTACIN ARTCULO 90 DE LA LEY ADUANERA
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En Mxico existen los siguientes Regmenes aduaneros para la importacin de mercancas, que permiten a los importadores utilizar aquel que mejor se adecue a sus necesidades, conforme a la Ley Aduanera (LA) y su Reglamento (RLA): a) Definitivo de importacin b) Temporales de importacin: *Para retornar al extranjero en el mismo estado *Para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o empresas con programas de exportacin c) Depsito fiscal d) Trnsito de mercancas: *Interno *Internacional e) Elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado f) Recinto Fiscalizado Estratgico Los agentes aduanales deben sealar en el pedimento de importacin el rgimen aduanero que solicitan para las mercancas y deben manifestar bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las obligaciones y formalidades inherentes al mismo.
6.2.- RGIMEN DE IMPORTACIN DEFINITIVA ARTCULOS 96 AL 102 DE LA LEY ADUANERA Se considera rgimen de importacin definitiva la entrada de mercancas de procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado. Quienes importen bajo este rgimen estn obligados al pago de impuestos al comercio exterior y, en su caso, cuotas compensatorias, as como al cumplimiento de las dems obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y de las formalidades para su despacho. Existe la posibilidad de realizar la importacin mediante el procedimiento de revisin en origen. Realizar importaciones bajo este procedimiento tiene las siguientes ventajas: Agilidad en el despacho aduanero, pues el pedimento se llena con la informacin que proporciona el proveedor en el extranjero, Cero sanciones, pues el importador paga nicamente las contribuciones y cuotas compensatorias y sus accesorios sin que se apliquen sanciones, Pago espontneo de contribuciones y cuotas compensatorias omitidas, calculadas mediante un mtodo simplificado, posibilidad de hacer rectificaciones a los pedimentos, adicionales a las que se permiten en general. Si se desea realizar importaciones mediante el procedimiento de revisin en origen, debe de presentar una solicitud de inscripcin en el registro del despacho de mercancas de las empresas ante la Administracin Central de Operacin Aduanera.
6.3.- RGIMEN DE IMPORTACIN TEMPORAL ARTCULO 104 DE LA LEY ADUANERA
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Las importaciones temporales de mercancas de procedencia extranjera no pagan impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, excepto cuando se introduzcan bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles, en la transferencia o enajenacin entre empresas IMMEX, o si stas internan maquinaria o equipo pero deben cumplir con las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias, as como las formalidades para el despacho. Importacin temporal para retornar al extranjero en el mismo estado
ARTCULO 106 DE LA LEY ADUANERA Y 139 DEL RLA Esta modalidad de importacin temporal sujeta a las mercancas a permanecer en el pas por un tiempo limitado, con una finalidad y destino especficos, condicionndolas a retornar al extranjero en el mismo estado y dentro de los plazos sealados en la Ley. Se podr permitir la importacin temporal de mercancas destinadas al mantenimiento y reparacin de los bienes importados temporalmente, siempre que se incorporen a los mismos y no sean para automviles o camiones. Las mercancas que hubieran sido importadas temporalmente deben retornar al extranjero en los plazos previstos, en caso contrario, se entender que las mismas se encuentran ilegalmente en el pas, por haber concluido el rgimen de importacin temporal al que fueron destinadas. Importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin
ARTCULOS 108 AL 112 DE LA LA Las maquiladoras y las empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa pueden efectuar la importacin temporal de mercancas para retornar al extranjero despus de haberse destinado a un proceso de elaboracin, transformacin o reparacin, as como las mercancas para retornar en el mismo estado, en los trminos del programa autorizado, siempre y cuando tributen de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan con los requisitos de control que establezca la SHCP mediante reglas. La importacin temporal de combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercanca de exportacin; las materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente para integrar mercancas de exportacin; as como los envases y empaques, se sujetarn al pago de los impuestos al comercio exterior, de acuerdo con lo dispuesto en los tratados de que Mxico sea parte y en la forma que se establezca mediante reglas cuando sean introducidos al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles. La maquinaria y equipo que se importe temporalmente bajo programas de maquila o exportacin se sujeta al pago del impuesto general de importacin. Asimismo, la introduccin de mercancas bajo el rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado se sujeta a la condicin de que la totalidad de las mercancas se exporten. Las mercancas importadas temporalmente por las maquiladoras o empresas Pitex, al amparo de sus respectivos programas, podrn permanecer en el territorio nacional por los plazos autorizados en la Ley Aduanera.
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6.4.-IMPORTACIONES PARA REPOSICION DE EXISTENCIAS Llamado tambin reposicin de materias primas o exportaron previa, es un rgimen de exoneracin de derechos orientado al fomento de las exportaciones de los artculos manufactureros, constituido bsicamente por la compensacin de una importacin de insumos para uso industrial y sometida al pago de los gravmenes a al importacin contra de similar calidad y cantidad exonerada de tal gravamen. Este rgimen aduanero consiste en permitir la introduccin a un pas, sin embargo los impuestos a las importaciones, mercancas idnticas por su calidad y caractersticas tcnicas y arancelarias, aquellas que con anterioridad se importaron definitivamente y que fueron incorporadas a productos nacionales que se exportaron en definitiva. Los elementos de este rgimen son: 1.- existe una importacin definitiva de mercancas subsecuentes para que se genere el derecho a la importacin debe de existir primeramente una exportacin definitiva en que se hayan incorporado a las mercancas importadas anteriormente. 2.- se liberan de pago de impuesto las mercancas importadas si son idnticas en calidad y caractersticas tcnicas y arancelarias de las incorporadas, al producto exportado en definitiva. 3.- Sirve para fomentar las exportaciones en virtud de la franquicia que se otorga al reponerse la existencia sin pago de impuesto. Debemos de entender que el beneficiario de rgimen es solo el mismo interesado importadorexportador y que no es transferible el beneficio. En Mxico este regime ha sido suprimido
6.5.- RGIMEN DE DEPSITO FISCAL Artculos 119, 120, y 123 de la LA y Regla 3.6.17 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008 El rgimen de depsito fiscal consiste en el almacenamiento de mercancas de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depsito que puedan prestar este servicio en los trminos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito y adems sean autorizados para ello por las autoridades aduaneras. Este rgimen se efecta una vez determinados los impuestos al comercio exterior, as como las cuotas compensatorias. Este rgimen admite posponer la eleccin del rgimen de importacin especfico y permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancas todo el tiempo que as lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje y se pague por el servicio. Las mercancas se pueden extraer total o parcialmente para su importacin pagando previamente los impuestos, contribuciones y cuotas compensatorias, actualizados al periodo que va desde su entrada al pas hasta su retiro del almacn. Incluso se puede optar por retornarlas al extranjero mediante trnsito interno. Asimismo, hace posible la comercializacin de las mercancas en depsito. Cabe mencionar que existen mercancas que no se pueden destinar a este rgimen. Estas son: armas, municiones y las mercancas explosivas, radiactivas y contaminantes; los diamantes, brillantes, rubes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyera
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hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas; los artculos de jade, coral, marfil y mbar; ni vehculos.
6.6.-RGIMEN DE TRNSITO DE MERCANCAS ARTCULOS 124 AL 134 DE LA LA Y 167 A 170 DEL RLA El rgimen de trnsito consiste en el traslado de mercancas bajo control fiscal de una aduana nacional a otra. Este rgimen reviste dos modalidades: Trnsito interno de mercancas y Trnsito internacional de mercancas. Se considera que el trnsito de mercancas es interno cuando se realiza conforme a lo siguiente: a) La aduana de entrada enva las mercancas de procedencia extranjera a la aduana que se encargar del despacho para su importacin, La aduana de despacho enva las mercancas nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida para su exportacin, La aduana de despacho enva las mercancas importadas temporalmente en programas de maquila o de exportacin a la aduana de salida para su retorno al extranjero. Para el trnsito interno en la importacin de bienes de consumo final se requiere que el importador este inscrito en el padrn de importadores y se efecte en remolques, semirremolques o contenedores transportados por ferrocarril, ya sea de estiba doble o de estiba sencilla. Se considera que el trnsito de mercancas es internacional cuando se realiza conforme a alguno de los siguientes supuestos: 1.- La aduana de entrada enva a la aduana de salida las mercancas de procedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al extranjero, Las mercancas nacionales o nacionalizadas se trasladan por territorio extranjero para su reingreso al territorio nacional. Ambos trnsitos deben promoverse por conducto de agente aduanal, el cual formula el pedimento correspondiente determinando provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa mxima sealada en la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, la que corresponda tratndose de las dems contribuciones, as como las cuotas compensatorias, debiendo anexar la documentacin que acredite el cumplimiento de las regulaciones o restricciones no arancelarias (permisos, normas o autorizaciones), incluyendo el documento en que conste el depsito efectuado para garantizar las contribuciones y cuotas compensatorias que pudieran causarse con motivo de la operacin de comercio exterior. Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de mercancas que inicien el trnsito internacional en la frontera norte y lo terminen en la frontera sur del pas o viceversa +Colombia +Reynosa, nicamente por la seccin aduanera de Nuevo Amanecer +Matamoros, nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios
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+Subteniente Lpez +Ciudad Hidalgo Ruta fiscal por la que los transportistas debern efectuar su recorrido desde la Aduana de Reynosa (Seccin Aduanera de Nuevo Amanecer) o de Matamoros (Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios) De Reynosa, nicamente por la seccin aduanera de Nuevo Amanecer o de Matamoros, nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a San Fernando, Tamps. De San Fernando, Tamps. a Los Rayones, Tamps. De Los Rayones, Tamps. a Soto La Marina, Tamps. De Soto La Marina, Tamps. a Aldama, Tamps. De Aldama, Tamps. a Estacin Manuel, Tamps. De Estacin Manuel, Tamps. a Tampico, Tamps. De Tampico, Tamps. a Pueblo Viejo, Ver. De Pueblo Viejo, Ver. a Cd. Cuauhtmoc, Ver. De Cd. Cuauhtmoc, Ver. a Tampico Alto, Ver. De Tampico Alto, Ver. a Ozuluama, Ver. De Ozuluama, Ver. a Naranjos, Ver. De Naranjos, Ver. a Potrero del Llano, Ver. De Potrero del Llano, Ver. a Alamo, Ver. De Alamo, Ver. a Tihuatln, Ver. De Tihuatln, Ver. a Poza Rica, Ver. De Poza Rica, Ver. a Gutirrez Zamora, Ver. De Gutirrez Zamora, Ver. a Nautla, Ver. De Nautla, Ver. a Palma Sola, Ver. De Palma Sola, Ver. a Cardel, Ver. De Cardel, Ver. a Pte. Sta. Fe S. Julin, Ver. De Pte. Sta. Fe S. Julin, Ver. a Paso del Toro, Ver. Tratndose de transportistas que se dirijan a Guatemala, debern seguir De Paso del Toro, Ver. a La Tinaja, Ver. De La Tinaja, Ver. a Tierra Blanca, Ver. De Tierra Blanca, Ver. a Alemn, Ver. De Alemn, Ver. a Sayula, Ver. De Sayula, Ver. a Palomares, Oax. De Palomares, Oax. a Matas Romero, Oax.
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De Matas Romero, Oax. a La Ventosa, Oax. De La Ventosa, Oax. a Tapanatepec, Oax. De Tapanatepec, Oax. a Arriaga, Chis. De Arriaga, Chis. a Tonal, Chis. De Tonal, Chis. a Pijijiapan, Chis. De Pijijiapan, Chis. a Huixtla, Chis. De Huixtla, Chis. a Tapachula, Chis. De Tapachula, Chis. a Cd. Hidalgo, Chis. Tratndose de transportistas que se dirijan a Belice, a partir del Paso del Toro De Paso del Toro, Ver. a Alvarado, Ver. De Alvarado, Ver. a Tula, Ver. De Tula, Ver. a San Andrs, Ver. De San Andrs, Ver. a Acayucan, Ver. De Acayucan, Ver. a Minatitln, Ver. De Minatitln, Ver. a Coatzacoalcos, Ver. De Coatzacoalcos, Ver. a Crdenas, Tab. De Crdenas, Tab. a Villahermosa, Tab. De Villahermosa, Tab. a Escrcega, Camp. De Escrcega, Camp. a Subteniente Lpez, Q. Roo. Carreteras que deber utilizar el transportista Para efectuar el recorrido de Reynosa, nicamente por la Seccin Aduanera de Nuevo Amanecer, o de Matamoros, nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a ciudad Hidalgo, Chis., el transportista deber utilizar las carreteras federales nmeros 97, 101, 180. Para efectuar el recorrido de Reynosa, nicamente por la Seccin Aduanera de Nuevo Amanecer o de Matamoros, nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a Belice, el transportista deber utilizar las carreteras federales 97, 101, 180 y 186 Los transportistas provenientes de la Aduana de Colombia, debern utilizar la carretera Fronteriza nmero 2 hasta entroncar con la carretera federal nmero 97 de Reynosa, debiendo utilizar las carreteras sealadas en los dos prrafos anteriores, segn corresponda. Tratndose de transportistas que inicien el trnsito internacional por territorio nacional en las Aduanas de ciudad Hidalgo o de Subteniente Lpez, debern seguir la ruta en orden inverso al descrito. Mercancas por las que no procede el trnsito internacional por territorio nacional
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I. Aquellas cuyo arancel sea superior al 35% clasificadas en las fracciones arancelarias:
0105.11.01 0713.33.99 2101.11.01 2101.11.02 2101.11.99 II. Llantas 4004.00.02 4012.20.01 4012.20.99 8708.70.02 8708.70.04 8708.70.07 8708.70.99 III. Ropa usada de la fraccin arancelaria 6309.00.01 usadas y mercancas de las fracciones arancelarias:
IV. Tratndose de plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas previstas en el Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de las dependencias que integran la Comisin Intersecretarial para el Control del Proceso y Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Txicas, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de marzo de 2002, slo se permitir el trnsito internacional por territorio nacional, si los interesados cuentan con la autorizacin correspondiente para su movilizacin por territorio nacional, expedidas por la autoridad competente.
V. Tratndose de residuos peligrosos y mercancas que causan desequilibrios ecolgicos y al ambiente previstos en el Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de las mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de marzo de 2002, slo proceder el trnsito internacional por territorio nacional cuando los interesados cuenten con las guas ecolgicas para su movilizacin por territorio nacional, expedidas por la autoridad competente.
6.7.-RGIMEN DE ELABORACIN, TRANSFORMACIN O REPARACIN EN RECINTO FISCALIZADO ARTCULO 135 DE LA LA Y REGLA 3.8.1. De las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008 El rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado consiste en la introduccin de mercancas extranjeras o nacionales a dichos inmuebles para su elaboracin, transformacin o reparacin, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas en definitiva, respectivamente.
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La introduccin de mercancas extranjeras bajo este rgimen se sujetar al pago del impuesto general de importacin y de las cuotas compensatorias aplicables a este rgimen cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles. En ningn caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancas destinadas a este rgimen si no es para su retorno al extranjero o para su exportacin. Las autoridades aduaneras pueden autorizar que dentro de los recintos fiscalizados, las mercancas en ellos almacenadas puedan ser objeto de elaboracin, transformacin o reparacin. El retorno de los productos resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin, pagarn el impuesto general de importacin cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles. Las empresas que requieran maquinaria y equipo para realizar la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas en recinto fiscalizado de mercancas extranjeras o nacionales pueden introducirlas al pas, siempre que paguen el impuesto general de importacin y cumplan las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este rgimen. La lista de los recintos fiscalizados autorizados para realizar la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas se dan a conocer en el Anexo 20 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008.
ARTCULO 14 Y 14-A DE LA LA El SAT otorga a los particulares concesin para que stos presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo caso se denominarn recintos fiscalizados. El SAT otorga a los particulares que tengan uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario, autorizacin para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas, en cuyo caso el inmueble donde se presten dichos servicios se denominar recinto fiscalizado.
RGIMEN DE RECINTO FISCALIZADO ESTRATGICO Artculos 14-D, 135-A, 135-B, 135-C y 135-D de la LA y Reglas de las 3.9.1 a la 3.9.17 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008 Es la introduccin por tiempo limitado de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados estratgicos, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin y est sujeta a lo siguiente: No pagarn los impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, salvo tratndose de mercancas extranjeras, No estarn sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias o normas oficiales mexicanas, excepto las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal, salud pblica, medio ambiente y seguridad nacional, Las mermas resultantes de los procesos
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de elaboracin, transformacin o reparacin no causarn contribucin alguna ni cuotas compensatorias, Los desperdicios no retornados no causarn contribuciones siempre que se demuestre que han sido destruidos cumpliendo con las disposiciones de control que para tales efectos establezca el SAT mediante reglas, determinando las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan. A partir de la fecha en que las mercancas nacionales o nacionalizadas queden bajo este rgimen, se entendern exportadas definitivamente. Las mercancas extranjeras que se introduzcan a este rgimen pueden permanecer en los recintos fiscalizados estratgicos por un tiempo limitado de hasta dos aos, salvo en los siguientes casos, en los que el plazo ser no mayor al previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta para su depreciacin: Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados al proceso productivo; Equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para la investigacin o capacitacin, de seguridad industrial, de telecomunicacin y cmputo, de laboratorio, de medicin, de prueba de productos y control de calidad; as como aquellos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes objeto de elaboracin, transformacin o reparacin y otros vinculados con el proceso productivo; Equipo para el desarrollo administrativo; Las mercancas que se introduzcan bajo este rgimen pueden retirarse de dicho recinto para: Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este rgimen. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa. Destinarse al rgimen de depsito fiscal. Los productos resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin que retornen al extranjero darn lugar al pago del impuesto general de exportacin. El SAT puede otorgar a las personas que tengan el uso o goce de un inmueble dentro o colindante con un recinto fiscal, fiscalizado o recinto portuario, tratndose de aduanas martimas, fronterizas, interiores de trfico ferroviario o areo, la habilitacin de dicho inmueble en forma exclusiva para la introduccin de mercancas bajo el rgimen de recinto fiscalizado estratgico y la autorizacin para su administracin. El inmueble habilitado se denominar recinto fiscalizado estratgico 6.8.- ILICITOS ADUANEROS La naturaleza propia del derecho lleva la nocin de coercitividad, no se concibe un derecho que no sea autrquico o coercitivo. Entendemos a la sancin como el concepto fundamental jurdico coercitivo. La sancin es el resultado o el producto de la sancin, incumplimiento o contravencin del derecho y de las disposiciones legales. El derecho contrario a las leyes de orden publico produce la ilicitud, la que se traduce en delitos o infracciones que para los efectos de nuestro estudio sern de carcter aduaneros.
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El trmino ilcito aduanero que utilizamos incluye a toda clase de violaciones e incumplimientos a las disposiciones que tiene relacin con el derecho aduanero. Por lo anterior entendemos por ilcito aduanero las violaciones que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas consistente en dejar de hacer lo que la disposicin legal condena o no tolerar lo que se precepta. CLASIFICACION DE LOS DELITOS ADUANEROS Pedro Fernndez Lalanne seala las sanciones en: a) defraudaciones: son infracciones fiscales que no requieren para perfeccionarse que la conducta inclinada como punible sea daosa. b) contravenciones: constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en las leyes por medio de las cuales se asegura la eficacia del regimen de conytral fiscal. c) contrabando: es todo lo que hace contraviniendo una disposicin de ley, es el acto u omisin que tiende a sustraer mercancas y efectos de la intervencin aduanera. 6.9.-PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA DE ACUERDO AL ARTCULO 150 EL PROCEDIMIENTO SE INICIA CON: ARTICULO 150. Las autoridades aduaneras levantarn el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificacin de mercancas en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobacin, embarguen precautoriamente mercancas en los trminos previstos por esta Ley. En dicha acta se deber hacer constar: I. La identificacin de la autoridad que practica la diligencia. II. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento. III. La descripcin, naturaleza y dems caractersticas de las mercancas. IV. La toma de muestras de las mercancas, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolucin correspondiente. Deber requerirse al interesado para que designe dos testigos y seale domicilio para or y recibir notificaciones dentro de la circunscripcin territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el procedimiento correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrn sealar un domicilio fuera de dicha circunscripcin. Se apercibir al interesado de que si los testigos no son designados o los designados no aceptan fungir como tales, quien practique la diligencia los designar; que de no sealar el domicilio, de sealar uno que no le corresponda a l o a su representante, de desocupar el domicilio sealado sin aviso a la autoridad competente sealando un nuevo domicilio que no le corresponda a l o a su representante, de desaparecer despus de iniciadas las facultades de comprobacin o de oponerse a
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las diligencias de notificacin de los actos relacionados con el procedimiento, negndose a firmar las actas que al efecto se levanten, las notificaciones que fueren personales se efectuarn por estrados, siempre que, en este ltimo caso y tratndose del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o de la verificacin de mercancas en transporte, se cuente con visto bueno del administrador de la aduana. Dicha acta deber sealar que el interesado cuenta con un plazo de diez das hbiles, contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga. EMBARGO PRECAUTORIO EN MATERIA ADUANERA Cuando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta clasificacin arancelaria podr ofrecerse, dentro del plazo sealado, la celebracin de una junta tcnica consultiva para definir si es correcta o no la clasificacin arancelaria manifestada en el pedimento; dicha junta deber realizarse dentro de los tres das hbiles siguientes a su ofrecimiento. En caso de ser correcta la clasificacin arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inici el procedimiento acordar el levantamiento del embargo y la entrega de las mercancas, dejando sin efectos el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuar su curso legal. Lo dispuesto en este prrafo no constituye instancia. La autoridad que levante el acta respectiva deber entregar al interesado, copia del acta de inicio del procedimiento, momento en el cual se considerar notificado. ARTICULO 151. Las autoridades aduaneras procedern al embargo precautorio de las mercancas y de los que se transporten, en los siguientes casos: I.- Cuando las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno. II. Cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la fraccin II, del artculo 176 de esta Ley y no se acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias. Tratndose de las normas oficiales mexicanas de informacin comercial, slo proceder el embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificacin de mercancas en transporte. III.- Cuando no se acredite con la documentacin aduanera correspondiente, que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en esta Ley para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de vehculos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de pasajeros, el embargo precautorio proceder slo respecto de las mercancas no declaradas, as como del medio de transporte, siempre que se trate de vehculo de servicio particular, o si se trata de servicio pblico, cuando est destinado a uso exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta.
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IV.- Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento o de la verificacin de mercancas en transporte, se detecte mercanca no declarada o excedente en ms de un 10% del valor total declarado en la documentacin aduanera que ampare las mercancas. V.- Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga que transporten mercancas de importacin sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de las mismas. VI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador, sealado en el pedimento o en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal sealado en dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor o la factura sea falsa. VII. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o ms al valor de transaccin de mercancas idnticas o similares determinado conforme a los artculos 72 y 73 de esta Ley, salvo que se haya otorgado la garanta a que se refiere el artculo 86-A fraccin I de esta Ley. En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerir una orden emitida por el administrador general o el administrador central de investigacin aduanera de la Administracin General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria, para que proceda el embargo precautorio durante el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o verificacin de mercancas en transporte. En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el medio de transporte quedar como garanta del inters fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca el Reglamento. En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III y IV, el medio de transporte quedar como garanta del inters fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca el Reglamento. Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque quedar como garanta del inters fiscal, salvo. que se trate de maquiladoras o empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, en este caso, slo se proceder al embargo de la totalidad del excedente, permitindose inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto de la mercanca correctamente declarada. ARTICULO 152. En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificacin de mercancas en transporte, de la revisin de los documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de las facultades de comprobacin, en que proceda la determinacin de contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposicin de sanciones y no sea aplicable el Artculo 151 de esta Ley, las autoridades aduaneras procedern a su determinacin, sin necesidad de sustanciar el procedimiento establecido en el Artculo 150 de esta Ley. En este caso la autoridad aduanera dar a conocer mediante escrito o acta circunstanciada los hechos u omisiones que impliquen la omisin de contribuciones, cuotas compensatorias y, en su
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caso, la imposicin de sanciones, y deber sealarse que el interesado cuenta con un plazo de diez das hbiles, contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin del escrito o acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga. El ofrecimiento, desahogo y valoracin de las pruebas se har de conformidad con lo dispuesto en los ARTCULOS 123 Y 130 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. Las autoridades aduaneras emitirn resolucin en un plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente a aqul en que se encuentre debidamente integrado el expediente. Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para la presentacin de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolucin haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes. En los dems casos la determinacin del crdito fiscal se har por la autoridad aduanera. En el escrito o acta de inicio del procedimiento se deber requerir al interesado para que seale domicilio para or y recibir notificaciones, apercibido que de no sealar el domicilio, de sealar uno que no le corresponda a l o a su representante, de desocupar el domicilio sealado sin aviso a la autoridad competente o sealando un nuevo domicilio que no le corresponda a l o a su representante, de desaparecer despus de iniciadas las facultades de comprobacin o de oponerse a las diligencias de notificacin de los actos relacionados con el procedimiento, negndose a firmar las actas que al efecto se levanten, las notificaciones que fueren personales se efectuarn por estrados, siempre que, en este ltimo caso y tratndose del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o de la verificacin de mercancas en transporte, se cuente con visto bueno del administrador de la aduana. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS Y ALEGATOS ARTICULO 153 DE LA LEY ADUANERA. El interesado deber ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, ante la autoridad aduanera que hubiera levantado el acta a que se refiere el artculo 150 de esta Ley, dentro de los diez das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin de dicha acta. El ofrecimiento, desahogo y valoracin de las pruebas se har de conformidad con lo dispuesto por los Artculos 123 y 130 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Tratndose de la valoracin de los documentos con los que se pretenda comprobar la legal estancia o tenencia de las mercancas, cuando la informacin en ellos contenida deba transmitirse en el sistema electrnico previsto en el Artculo 38 de esta Ley para su despacho, se dar pleno valor probatorio a la informacin transmitida. Cuando el interesado presente pruebas documentales que acrediten la legal estancia o tenencia de las mercancas en el pas; desvirten los supuestos por los cuales fueron objeto de embargo precautorio o acrediten que el valor declarado fue determinado de conformidad con el Ttulo III, Captulo III, Seccin Primera de esta Ley en los casos a que se refiere el artculo 151, fraccin VII de esta Ley, la autoridad que levant el acta a que se refiere el artculo 150 de esta Ley, dictar de
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inmediato la resolucin, sin que en estos casos se impongan sanciones; de existir mercancas embargadas se ordenar su devolucin. Cuando el interesado no presente las pruebas o stas no desvirten los supuestos por los cuales se embarg precautoriamente la mercanca, las autoridades aduaneras debern de dictar resolucin definitiva, en un plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente a aqul en que se encuentre debidamente integrado el expediente. Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para la presentacin de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolucin haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes. De no emitirse la resolucin definitiva en el trmino de referencia, quedarn sin efectos las actuaciones de la autoridad que dieron inicio al procedimiento. Tratndose de mercancas excedentes o no declaradas embargadas a maquiladoras y empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Economa, cuando dentro de los diez das siguientes a la notificacin del acta a que se refiere este artculo, el interesado presente escrito en el que manifieste su consentimiento con el contenido del acta, la autoridad aduanera que hubiera iniciado el procedimiento podr emitir una resolucin provisional en la que determine las contribuciones y cuotas compensatorias omitidas y las sanciones que procedan. Cuando el interesado en un plazo de cinco das a partir de que surta efectos la notificacin de la resolucin provisional acredite el pago de las contribuciones, accesorios y multas correspondientes y, en su caso, el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, la autoridad aduanera ordenar la devolucin de las mercancas. 6.10.- DISTRIBUCION DE MULTAS POR INFRACCIONES ARTICULO 176. Comete las infracciones relacionadas con la importacin o exportacin, quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas, en cualquiera de los siguientes casos: I.- Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias, que deban cubrirse. II. Sin permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrnica en el pedimento que demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de realizar los trmites del despacho aduanero o sin cumplir cualesquiera otras regulaciones o restricciones no arancelarias emitidas conforme a la Ley de Comercio Exterior, por razones de seguridad nacional, salud pblica, preservacin de la flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad fitopecuaria o los relativos a Normas Oficiales Mexicanas excepto tratndose de las Normas Oficiales Mexicanas de informacin comercial, compromisos internacionales, requerimientos de orden pblico o cualquiera otra regulacin. III.- Cuando su importacin o exportacin est prohibida o cuando las maquiladoras y empresas con programa autorizado por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial realicen importaciones
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temporales de conformidad con el artculo 108 de esta Ley, de mercancas que no se encuentren amparadas por su programa. IV.- Cuando se ejecuten actos idneos inequvocamente dirigidos a realizar las operaciones a que se refieren las fracciones anteriores, si stos no se consuman por causas ajenas a la voluntad del agente. V.- Cuando se internen mercancas extranjeras procedentes de la franja o regin fronteriza al resto del territorio nacional en cualquiera de los casos anteriores. VI.- Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancas de recintos fiscales o fiscalizados sin que hayan sido entregadas legalmente por la autoridad o por las personas autorizadas para ello. VII. Cuando en la importacin, exportacin o retorno de mercancas el resultado del mecanismo de seleccin automatizado hubiera determinado reconocimiento aduanero y no se pueda llevar a cabo ste, por no encontrarse las mercancas en el lugar sealado para tal efecto. VIII. Cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno. IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mercancas del territorio nacional por aduana no autorizada. X. Cuando no se acredite con la documentacin aduanal correspondiente la legal estancia o tenencia de las mercancas en el pas o que se sometieron a los trmites previstos en esta Ley, para su introduccin al territorio nacional o para su salida del mismo. Se considera que se encuentran dentro de este supuesto, las mercancas que se presenten ante el mecanismo de seleccin automatizado sin pedimento, cuando ste sea exigible, o con un pedimento que no corresponda. XI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sealado en el pedimento o en la factura sean falsos o inexistentes; en el domicilio fiscal sealado en dichos documentos no se pueda localizar al proveedor o importador, o la factura sea falsa. DE LAS INFRACCIONES ESTIPULADAS EN LA LEY ADUANERA ARTICULO 177. Se presumen cometidas las infracciones establecidas por el artculo 176 de esta Ley, cuando: I.- Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de transporte, aun cuando sean de rancho o abastecimiento. II.- Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el trfico internacional, salvo caso de fuerza mayor, as como cuando se efecte un transbordo entre dos aeronaves con mercanca extranjera, sin haber cumplido los requisitos previstos en el artculo 13 de esta Ley. III. Durante el plazo a que se refiere el artculo 108, fraccin I de esta Ley, la maquiladora o empresa con programa de exportacin autorizado por la Secretara de Economa que hubiera efectuado la importacin temporal, no acrediten que las mercancas fueron retornadas al extranjero, se destinaron a otro rgimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso para su elaboracin, transformacin o reparacin manifestado en su programa.
78

ARTICULO 178. Se aplicarn las siguientes sanciones a quien cometa las infracciones establecidas por el artculo 176 de esta Ley: I.- Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no se haya cubierto lo que correspondia pagar. Cuando la infraccin a que se refiere esta fraccin sea cometida por pasajeros, se impondr una multa del 80% al 120% del valor comercial de las mercancas, salvo que se haya ejercido la opcin a que se refiere la fraccin I del artculo 50 de esta Ley, en cuyo caso, la multa ser del 70% al 100% de dicho valor comercial. II. Multa de $2,838.00 a $7,096.00 cuando no se haya obtenido el permiso deautoridad competente, tratndose de vehculos. III. Multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancas, cuando su importacin o exportacin est prohibida o cuando las maquiladoras y empresas con programa autorizado por la Secretara de Economa realicen las importaciones temporales a que se refiere la fraccin III. Multa del 100% al 130% del valor comercial de las mercancas cuando las maquiladoras y empresas con programa autorizado por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial realicen las importaciones temporales a que se refiere la fraccin III. IV.- Siempre que no se trate de vehculos, multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancas cuando no se compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias o cuotas compensatorias correspondientes, normas oficiales mexicanas, con excepcin de las normas oficiales mexicanas de informacin comercial. V.- Multa del 100% al 150% del valor comercial de las mercancas declaradas, a la mencionada en la fraccin VI del artculo 176 de esta Ley. VI.- Multa equivalente del 5% al 10% del valor declarado de las mercancas cuando se trate de los supuestos a que se refiere la fraccin VII. VII. Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas, el que sea mayor, a la mencionada en la fraccin VIII. VIII. Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas, el que sea mayor, a la sealada en la fraccin IX. IX. Multa equivalente a la sealada en las fracciones I, II, III o IV de este artculo, segn se trate, o del 70% al 100% del valor comercial de las mercancas cuando estn exentas, a la sealada en la fraccin X, salvo que se demuestre que el pago correspondiente se efectu con anterioridad a la presentacin de las mercancas, en cuyo caso, nicamente se incurrir en la sancin prevista en la fraccin V del artculo 185 de esta Ley. X. Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancas en los casos a que se refiere la fraccin XI del artculo 176 de esta Ley. ARTICULO 182. Cometen las infracciones relacionadas con el destino de las mercancas, quienes: I.- Sin autorizacin de la autoridad aduanera:
(DR
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a) Destinen las mercancas por cuya importacin fue concedida alguna franquicia, exencin o reduccin de contribuciones o se haya eximido del cumplimiento de alguna regulacin o restriccin no arancelaria, a una finalidad distinta de la que determin su otorgamiento. b) Trasladen las mercancas a que se refiere el inciso anterior a lugar distinto del sealado al otorgar el beneficio. c) Las enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario. d) Enajenen o adquieran vehculos importados o internados temporalmente; as como faciliten su uso a terceros no autorizados. e) Enajenen o adquieran vehculos importados en franquicia, o a la franja fronteriza sin ser residente o estar establecido en ellas. f) Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratndose de vehculos importados a franja o regin fronteriza, cuando se encuentren fuera de dichas zonas. 6.11.-RECURSOS ADUANEROS La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Fiscal de la Federacin. ARTICULO 203. En contra de todas las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder el recurso de revocacin establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin. El Recurso de Revocacin es el medio idneo para impugnar resoluciones y actos administrativos, es interpuesto por la persona a la cual se le causa un agravio en sus bienes o propiedades. El recurso se promueve ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y cuyo termino para la interposicin n es de 45 das a partir de da en que se dio la notificacin. La diferencia entre Recurso de revocacin y recurso de inconformidad es: Que el recurso de revocacin es en materia fiscal y en materia de inconformidad quien conoce es el tribunal de lo contencioso administrativo Existen plazos especiales en el recurso de revocacin que es cuando: Se trate de un tercero podr interponerlo en cualquier tiempo y que en caso de un embargo deber ser antes de que se finque el remate SON CAUSALES DE PROCEDENCIA DEL RECURSO EN BASE AL ART. 116 DEL CFF LAS SIGUIENTES: 1.-que determinen contribuciones accesorias 2.-Que nieguen la devolucin que procede de acuerdo a la ley, 3.- las que dicten autoridades aduanales, 4.-resoluciones definitivas que causen un agravio SON CAUSALES DE IMPROCEDENCIA: 1.-cuando no afecten el inters jurdico del promoverte 2.-Que sean resoluciones emitidas por recurso administrativo o de sentencia
80
GLOSARIO
A
81

Aduanas Son los lugares autorizados para la entrada o la salida del territorio nacional de mercancas y de los medios
en que se transportan o conducen.
Agente Aduanal Es la persona fsica autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante una
patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancas en los diferentes regmenes aduaneros.
Alijo El aligeramiento de una embarcacin de todo o parte de su carga. Arancel Es el impuesto sobre los bienes importados. Relacionado con la lista de gravmenes. Arancel Ad-Valorem Gravamen expresado como porcentaje fijo del valor del bien importado. Apoderado Aduanal Es la persona fsica que haya sido designada por otra persona fsica o moral para que en su
nombre o representacin se encargue del despacho de mercancas.
Arancel especfico Es el gravamen expresado en unidades monetarias sobre o por cada unidad de medida de un
bien importado.
Arancel mixto Es aquel compuesto por un arancel ad valorem y uno especfico, aplicados simultneamente para
gravar la importacin de un bien.
Autoridad aduanera Es la autoridad competente que, conforme a la legislacin interna de una parte, es
responsable de la administracin de sus leyes y reglamentaciones aduaneras.
B
Balanza de pagos Se denomina as al sumario de transacciones econmicas de un pas con el resto del mundo
durante un lapso de tiempo determinado.
Base Gravable del Impuesto General de Importacin Es el valor en aduana de las mercancas. Bienes de una parte Son los productos nacionales como se definen en el GATT y aquellos que las partes
convengan en un tratado de libre comercio.
Bien no originario Es aquel bien que no califica como originario, de conformidad con las reglas correspondientes. Bien originario Significa que cumple con las reglas de origen establecidas en el captulo correspondiente de un
tratado de libre comercio.
C
Clasificacin arancelaria Es la clasificacin de las mercancas objeto de la operacin de comercio exterior que
deben presentar los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales, previamente a la operacin de comercio exterior que pretendan realizar.
Cdigo de Valoracin Aduanera Es el Acuerdo para la aplicacin del artculo VII del GATT, contenido en los
artculos 64 a 79 de la Ley Aduanera de 1998.
Comprador final Es la ltima persona que, en territorio de la parte importadora, adquiere los bienes en la misma
forma en que sern importados. Este comprador podra no ser necesariamente el usuario final del bien.
Contribuciones Son los crditos fiscales, impuestos, derechos y otras obligaciones que se pagan por la exportacin
e importacin de productos y servicios.
82

Contribuyente Persona fsica o moral sujeto de impuestos por la actividad que realiza, con la finalidad de contribuir
al gasto pblico.
Costo neto Se refiere a todos los costos menos los de promocin de ventas, comercializacin y de servicio posterior
a la venta, regalas, embarque y empaque, as como de los costos financieros.
Cuotas compensatorias Son los derechos aplicables a ciertos productos originarios de determinado o
determinados pases para compensar el monto de la subvencin concedida a la exportacin de estos productos / Medida de regulacin o restriccin no arancelaria que se impone a aquellos productos que se importan en condiciones de prcticas desleales de comercio internacional y se aplican independientemente del arancel que corresponda a las mercancas / Son los derechos antidumping y cuotas o derechos compensatorios, segn la legislacin de cada parte del tratado.
Cupos de importacin o exportacin Capacidad permitida tanto al rgimen de importacin como de

exportacin en cuanto a cantidad y tiempo.
D
Declaracin Es la obligacin que tienen los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales de
manifestar a las autoridades aduanales las mercancas objeto de comercio exterior.
Despacho aduanero Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada y salida de mercancas del territorio
nacional.
Dictamen anticipado o resolucin Se refiere a la resolucin favorable al particular que emite la autoridad
aduanera a peticin del importador, productor o exportador, previamente a la importacin, certificando que la determinacin de valor de una mercanca o de su origen por cambio de clasificacin arancelaria o valor de contenido regional o marcado de pas de origen son correctos, en trminos del tratado aplicable y sus reglamentaciones uniformes.
E
Empresa Cualquier entidad constituida u organizada conforme al derecho aplicable, tenga o no fines de lucro, sea de
propiedad privada o gubernamental, incluidas todas las sociedades, fundaciones, compaas, sucursales, fideicomisos, participaciones, empresas de propietario nico, conversiones u otras asociaciones.
Embargo precautorio Retencin de mercancas por no acatarse a lo establecido en la Ley Aduanera. Estiba El acomodo de bienes o mercancas.
F
Fraccin arancelaria Es la descripcin numrica o desglose de un cdigo de clasificacin que otorga el Sistema
Armonizado.
Franja fronteriza Es el territorio comprendido entre la lnea divisoria internacional y la lnea paralela ubicada a una
distancia de veinte kilmetros hacia el interior del pas.
83

Franquicia Libertad y exencin que se concede a una persona para no pagar derechos e impuestos por las
mercancas que introduce o extrae del pas.
G
Gastos de corretaje Retribuciones pagadas a un tercero por los servicios prestados como intermediario en la
operacin de compraventa de las mercancas objeto de la operacin.
I
Impuestos Son las contribuciones establecidas en las leyes que deben pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de aportaciones, contribuciones y derechos.
Impuestos al comercio exterior Son los gravmenes que se tienen que cubrir de acuerdo con las tarifas que
establecen las leyes por las operaciones de internacin y externacin en el territorio nacional de bienes y servicios. Infraccin. Es el hecho de violacin por fallar en el cumplimiento de la ley o de no hacer lo que la ley indica.
Industria de Autopartes Las empresas con programas de maquila o PITEX que enajenen partes y componentes
que incorporen insumos importados temporalmente bajo dichos programas a las empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte para ser integrados a sus procesos de ensamble y fabricacin de vehculos.
L
LAB Significa libre a bordo, independientemente del medio en que se transporte, desde el punto de embarque directo
del vendedor al comprador.
Ley Norma jurdica obligatoria y general dictada por un rgano legitimo para poder regular la conducta de los hombres
o para establecer otros rganos necesarios para el cumplimiento de sus fines.
M
Maquiladoras Las personas morales que cuenten con programas autorizados por la SE, en los trminos del Decreto
para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin, publicado en el DOF el 1 de junio de 1998, reformado mediante Decretos publicados en el mismo rgano informativo el 13 de noviembre de 1998, el 30 de octubre de 2000, el 31 de diciembre de 2000, el 12 de mayo de 2003 y el 13 de octubre de 2003 y sus posteriores modificaciones.
Mercado comn Significa un grado de integracin econmica tal entre pases y territorios en el que se eliminan
todas las barreras arancelarias y comerciales entre los pases miembros y que permite el libre movimiento de personas y capitales a lo largo del territorio nacional de los pases miembros.
Mercancas Son todos los bienes y servicios que cruzan nuestra frontera nacional aun cuando las leyes las
consideren como no sujetas a una operacin comercial. De acuerdo con la Ley Aduanera, se consideran mercancas los productos, artculos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.
Mermas Son consideradas como aquellas que se consumen durante el proceso de produccin o bien se pierden por
desperdicio y no es posible comprobar.
84
N
Normas oficiales mexicanas (NOM) Es una regulacin tcnica de observancia obligatoria, expedida por las
dependencias competentes, con una multiplicidad de finalidades, cuyo contenido debe reunir ciertos requisitos y seguir el procedimiento legal.
P
Parte Significa todo estado respecto del cual haya entrado en vigor un tratado de libre comercio. Partida Significa clasificacin arancelaria de cuatro dgitos. Patente Documento expedido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para el ejercicio de las actividades
relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas.
Pedimento El pedimento es un documento fiscal elaborado en un formato aprobado por la SHCP, dicho formato es
dinmico, conformado por bloques en los cuales los importadores, exportadores y agente o apoderado aduanal, debern nicamente imprimir los bloques correspondientes a la informacin que deba ser declarada como: la cantidad y tipo de mercanca, los datos que permitan la identificacin de la mercanca, el origen, valor y base gravable, adems el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la aduana o seccin aduanera de ingreso y la de despacho, el tipo de operacin, el rgimen aduanero, entre otros datos y documentos que deben de anexarse al citado pedimento. Este formato es presentado ante la aduana por conducto de agente o apoderado aduanal quienes actan como consignatarios o mandatarios de los importadores y exportadores y es un documento aduanero de suma importancia en materia de comercio exterior, con el que se ampara la legal estancia y tenencia de las mercancas de procedencia extranjera en el pas.
Pedimento consolidado Documento de solicitud oficial que ampara diversas operaciones de un solo exportador. PITEX
Programas de Importacin Temporal para Servicios Integrales de Exportacin. Las personas morales que cuenten con programas autorizados por la SE, en los trminos del Decreto que establece programas de importacin temporal para producir artculos de exportacin, publicado en el DOF el 3 de mayo de 1990, reformado mediante Decretos publicados en el citado rgano informativo el 11 de mayo de 1995, el 13 de noviembre de 1998, el 30 de octubre de 2000, el 31 de diciembre de 2000, el 12 de mayo de 2003 y el 13 de octubre de 2003 y sus posteriores modificaciones.
Precios
Valor presuntivo que se fija a un determinado producto (prohibidos segn la regla 7 del GATT) slo para efectos de determinar el valor en aduana.
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) Es el conjunto de actos previstos en la Ley

Aduanera, ligados en forma sucesiva, con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso, imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justifica a legalidad de sus actos.
PRONEX
Programa de proveedores nacionales de exportacin. Con objeto de permitir al proveedor nacional de la industria manufacturera de exportacin, las mismas condiciones de competencia que al proveedor en el extranjero.
PROSEC
Programas de Promocin Sectorial. Establecido para productores que abastecen tanto el mercado externo como interno, con objeto de reducir el impacto de la entrada en vigor del artculo 303 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte)
85
R
Recintos fiscales Son aquellos lugares donde se encuentran las mercancas de comercio exterior controladas
directamente por las autoridades aduaneras y en donde se da el manejo, almacenaje y custodia de dichas mercancas por las autoridades.
Reconocimiento aduanero Procedimiento mediante el cual se realiza una revisin de documentos y mercancas
para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la cantidad, caractersticas y la plena identificacin de las mercancas.
Regin fronteriza Es el territorio que determine el Ejecutivo Federal, en cualquier parte del pas, incluyendo la franja
fronteriza.
Regla de origen Es el criterio general o especfico pactado expresamente en un tratado de libre comercio para
definir cundo un bien deber considerarse como no originario y cundo un bien podr calificar como originario.
Reglamento Conjunto de normas que rigen un determinado acto, conducta o actividad. Reglamentaciones uniformes Son las normas jurdicas que, a la fecha de entrada en vigor de los tratados,
establecen y ejecutan las partes, mediante sus respectivas leyes y reglamentaciones, referentes a la aplicacin, interpretacin y administracin de los asuntos que convengan a las partes.
Restricciones no arancelarias Acto administrativo por medio del cual se imponen determinadas obligaciones o
requisitos a la importacin, exportacin y circulacin o trnsito de las mercancas, distintos a aquellos de carcter fiscal.
Resolucin de determinacin de origen Significa una resolucin de autoridad aduanera que establece si un
bien califica como originario de conformidad con las reglas de origen.
Responsables solidarios Sern los mandatarios, los agentes aduanales, el propietario o tenedor de las
mercancas, del pago de impuestos al comercio exterior y de las dems contribuciones, as como de las cuotas compensatorias que se causen con motivo de la introduccin de mercancas al territorio nacional o de su extraccin del mismo.
S
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Considerado como el rgano mximo para desarrollar diversas
actividades en materia fiscal.
Sistema armonizado Es un cdigo de clasificacin arancelaria de seis dgitos. Su nombre completo es Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas y sus notas interpretativas, que en Mxico ha sido publicado bajo la forma de las Leyes del Impuesto General de Importacin y Exportacin.
T
Territorio aduanero Territorio de un estado en el cual las disposiciones de su legislacin aduanera son aplicables. Tiendas libres de impuestos Tiendas bajo control aduanero generalmente situadas en los puertos martimos y
aeropuertos, situadas donde los viajeros salen al extranjero pudiendo adquirir mercancas con exoneracin de derechos de aduana y otros impuestos.
86

Tipo de divisa Unidad monetaria utilizada en una transaccin u operacin de comercio. Trfico fronterizo Los desplazamientos efectuados de una parte a otra de la frontera aduanera por personas
residentes en una de las zonas fronterizas adyacentes.
Trfico interno Transporte de personas embarcadas o de mercancas cargadas en un lugar del territorio aduanero
para ser desembarcadas o descargadas en otro lugar del mismo territorio aduanero.
Transaccin en materia de infraccin aduanera Acuerdo por el cual las autoridades aduaneras, actuando
dentro de los lmites de su competencia, renuncian a perseguir una infraccin aduanera, siempre y cuando las personas implicadas cumplan con ciertas condiciones.
Transbordo Traslado de mercancas efectuado bajo control aduanero de una misma aduana, desde una unidad de
transporte a otra, o a la misma en distinto viaje, incluida su descarga a tierra, con el objeto de que contine hasta su lugar de destino.
Trnsito Paso de mercancas extranjeras a travs del pas cuando ste forma parte de un trayecto total comenzado
en el extranjero y que debe ser terminado fuera de sus fronteras. Igualmente se considera como trnsito de mercancas el envo de mercancas extranjeras al exterior que se hubieren descargado por error u otras causas calificadas en las zonas primarias o lugares habilitados, con la condicin de que no hayan salido de dichos recintos y que su llegada al pas y su posterior envo al exterior se efecte por va martima o area.
Trnsito aduanero Rgimen aduanero bajo el cual las mercancas sujetas a control aduanero son transportadas de
una aduana a otra.
Transporte internacional El trfico de naves o aeronaves, nacionales o extranjeras, de carga o de pasajeros

hacia o desde el exterior.
Transporte interno Transporte de personas embarcadas o de mercancas cargadas en un lugar situado dentro del
territorio nacional para ser desembarcadas o descargadas en un lugar situado dentro del mismo territorio nacional.
Transportista Persona que transporta efectivamente las mercancas o que tienen el mando o la responsabilidad del
medio de transporte.
Turista Dentro de este trmino se comprende: los extranjeros que ingresan al pas con fines de recreo, deportivos, de
salud, de estudios, de gestiones de negocios, familiares, religiosos u otros similares, sin propsito de actividades remuneradas y sin propsito de inmigracin. El trmino turista designa a toda persona, sin distincin de raza, sexo, lengua o religin, que entre en el territorio de un Estado distinto de aquel en que dicha persona tiene su residencia habitual y permanezca en l 24 horas cuando menos y no ms de seis meses.
U
Unin aduanera Entidad constituida por un territorio aduanero que sustituye a dos o ms territorios aduaneros y que
posee en su ltima fase las caractersticas siguientes:
Usuario Persona natural o jurdica que haya convenido con la Sociedad Administradora el derecho a desarrollar
actividades instalndose en la Zona Franca.
V
Valor en aduana Es el valor de un bien para efectos de cobro de aranceles sobre un bien importado. Valor reconstruido Es la suma del costo o valor de los materiales y de la fabricacin u otras operaciones
efectuadas para producir las mercancas importadas, ms la cantidad global por concepto de beneficios y gastos
87

generales, ms los gastos de transporte, seguros y otros en los que se incurra con motivo del transporte de las mercancas.
Valor de transaccin Significa el precio efectivamente pagado o por pagar por un bien o material relacionado con
una transaccin del productor de ese bien, ajustado conforme al Cdigo de Valoracin Aduanera o bien de la Ley Aduanera, sin considerar si el bien o material se vende para exportacin.
Valor CIF Clusula de compraventa que incluye el valor de las mercancas en el pas de origen, el flete y seguro
hasta el punto de destino.
Valor declarado Valor con fines aduaneros de las mercaderas contenidas en un envo que estn sometidas a un
mismo rgimen aduanero y clasificadas en una misma posicin arancelaria.
Valor FOB Clusula de compraventa que considera el valor de la mercanca puesta a bordo del vehculo en el pas
de procedencia, excluyendo seguro y flete.
Vehculo Cualquier medio de transporte de carga o de personas. Verificacin previa Revisin o inspeccin de mercadera antes de someterla a un rgimen aduanero determinado. Visita de recepcin y control a bordo Operaciones por las cuales la nave, aeronave u otro vehculo de
transporte es visitado por el personal de la aduana, a su llegada o durante su permanencia en puertos, aeropuertos o terminales, con objeto de recibir y examinar los documentos del medio de transporte y proceder a su registro y vigilancia.
Vista de aduanas Funcionario tcnico aduanero encargado de aforar las mercaderas, ahora denominados
verificadores.
Z
Zona de libre comercio Entidad constituida por los territorios aduaneros de una asociacin de estados que posee
en su ltima fase las caractersticas siguientes:
Eliminacin de los derechos de aduana para los productos originarios de un pas de la zona Cada Estado conserva su arancel de aduana y su legislacin aduanera Cada estado de la zona conserva su autonoma en materia de aduana y de poltica econmica Los intercambios se basan en la aplicacin de reglas de origen para tener en cuenta los diferentes aranceles aduaneros y evitar los desvos de trfico Eliminacin de las reglamentaciones restrictivas en los intercambios comerciales en el territorio de la zona
Zona de vigilancia aduanera Parte determinada del territorio aduanero donde la aduana ejerce poderes
especiales en virtud de los cuales aplica o puede aplicar medidas especiales de control aduanero. Parte del territorio aduanero en que la posesin y la circulacin de mercancas pueden someterse a medidas especiales de control por la aduana.
Zonas libres Son determinadas regiones ubicadas fuera de los centros de distribucin y abasto de insumos y bienes
bsicos nacionales, por lo cual se les exenta de impuestos en la compra de mercancas de procedencia extranjera necesarias para la produccin y el consumo. Actualmente en Mxico ya no existen zonas libres. La firma del Tratado de Libre Comercio permite, sin embargo, el establecimiento de zonas fronterizas para aplicar polticas de tratamiento fiscal y comercial especiales.
88
BIBLIOGRAFIA *Constitucin Poltica De Los Estados Unidos Mexicanos *Legislacin En Materia Aduanal *Legislacin Del Comercio Exterior *Cdigo Fiscal De La Federacin
89

*Cdigo Fiscal De La Federacin *Reglamento Del Cdigo Fiscal De La Federacin *Ley Sobre La Celebracin De Tratados *Ley De Comercio Exterior *Reglamento de la ley de comercio exterior * Ley Federal de Derechos *Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin * Reglamento sobre la ley federal de metrologia y normalizacin *Plan Nacional Prontuario 2007-20012 *OMC *OMA *Fernndez Lalanne, Pedro Derecho Aduanero Ediciones Roque Depalma, Buenos Aires, Argentina.
*Ovilla Manjujano, Manuel Derecho Aduanero Editado por la Escuela Nacional de Capacitacin Aduanera de la S.H.C.P.
*Polo Bernal, Efran Tratado de derecho Aduanero Editado por el Fondo Editorial de COPARMEX, Mxico
*Witker Velzquez, Jorge y Perez Nieto, Leonel Aspectos Jurdicos de Comercio Exterior de Mxico Editorial Nueva Imagen-U.N.A.M.
90

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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO LIC. KARINA ARELIS PARKER GARCIA

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ESTRUCTURA DE ADUANAS MODERNA

JEFES DE SALAS, DE DEPARTAMENTO, VERIFICADORES, NOTIFICADORES,

PERSONAL DE ADMINISTRACIO N CENTRAL PARA LA INSPECCION FISCAL Y ADUANERA

4. SISTEMA TARIFARIO Y DE VALOR ADUANERO

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CARACTERISTICAS DEL SISTEMA ARMONIZADO

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4.10.-TARIFAS DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACION Y EXPORTACION

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EXISTE UNA VENTA PARA LA EXPORTACION CON DESTINO A IMPORTACION

SE PUEDE AJUSTAR AL PRECIO

DEDUCIR GASTOS O COSTOS RELATIVOS A LA INSTALACION, TRASNPORTE

DEPENDEN LA VENTA O EL PRECIO DE LAS MERCANCIAS IMPORTANDASD

EXISTE UN PRECIO EFECTIVAMENTE PAGADO

RESTRICCIONES SI SON EXIGIDAS POR LA LEY O NO

PUEDEN REVERTIR AL VENDEDOR EL PRODUCTO DE VENTA

EXISTE VINCULO ENTRE COMPRADOR Y VENDEDOR

ACEPTAR EL VALOR DE TRANSACCION COMO VALOR EN ADUANAS

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