REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ANALISIS DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE

Con base a los artculos anteriores establecemos que concatenando con el artculo con los
Decretos Nmeros 61-92, 61-94 y 36-97, todos del Congreso de la Repblica, se han introducido reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que deben traducirse en modificaciones a su Reglamento. De lo dispuesto en los artculos 39 y 40 del Decreto Nmero 36-97. Se compone de 52 artculos. Este Reglamento tiene por objeto desarrollar los preceptos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, emitida por el Decreto Nmero 26-92 y reformada por los Decretos Nmeros 61-92, 61-94 y 36-97, del Congreso de la Repblica. Normando as lo relativo al cobro administrativo del impuesto y los procedimientos para su recaudacin y control. Como se describe en el artculo 1 del referido reglamento. En el presente Reglamento, cuando se hace referencia a la Ley, se entiende sta en sus textos vigentes con incorporacin de las reformas que le introdujeron los Decretos citados en el prrafo anterior; y conforme a la publicacin del texto ordenado de la Ley que se efectu en el Diario Oficial de fecha 18 de julio de 1997. Este reglamento se realizo conforme al acuerdo gubernativo, nmero 596-97, en el Palacio Nacional Guatemala, 6 de agosto de 1997.

En los considerandos que se describen en el presente reglamento se establece que los

Decretos Nmeros 61-92, 61-94 y 36-97, del Congreso de la Repblica, han introducido reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que deben traducirse en modificaciones a su Reglamento. En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 39 y 40 del Decreto Nmero 36-97 antes citado; en congruencia con la publicacin del texto ordenado de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que se efectu en el Diario Oficial con fecha 18 de julio de 1997; as como para desarrollar clara y adecuadamente las disposiciones legales, es necesario emitir un nuevo Reglamento, que tambin en forma ordenada garantice el correcto cobro administrativo y los procedimientos de recaudacin, de acuerdo con las reformas que se han incorporado a la Ley. Por lo que en el ejercicio de las funciones que le confiere el artculo 183, inciso e), de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y con fundamento en las disposiciones legales citadas en el considerando, Que los Decretos Nmeros 61-92, 61-94 y 36-97, todos del Congreso de la Repblica, han introducido reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que deben traducirse en modificaciones a su Reglamento. Por lo anterior, en cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 39 y 40 del Decreto Nmero 36-97 antes citado; en congruencia con la publicacin del texto ordenado de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que se efectu en el Diario Oficial con fecha 18 de julio de 1997; acuerda emitir el presente reglamento.

CAPITULO II
DE LA INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Y DE RESPONSABLES ARTICULO 2. INSCRIPCION DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LOS RESPONSABLES. 1. Comerciantes individuales: Personas individuales que no son comerciantes: Deben inscribirse al rgimen del Impuesto sobre la Renta dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha en que inicien las actividades que generan rentas afectas, presentando el original de su
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Cdula de Vecindad o de su Pasaporte si fuere extranjero. Si stas personas obtienen rentas que son objeto de retenciones en la fuente, tambin debern obtener su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). 3. Personas individuales que obtienen ingresos exclusivamente por servicios prestados en relacin de dependencia: Deben obtener su inscripcin al rgimen del Impuesto sobre la Renta dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha en que inicien actividades afectas al impuesto, si de conformidad con el artculo 57 de la Ley, al presentar su primera declaracin jurada ante el patrono, determinan en la misma, que el total de sus ingresos anuales excede la suma de la deduccin permitida en el inciso a), del artculo 37 de la Ley. Deben presentar: a) b) 4. Original de su Cdula de Vecindad o de su Pasaporte si fuere extranjero. Y, Copia de la primera declaracin jurada presentada ante su patrono.

Personas Jurdicas que desarrollan actividades lucrativas: Deben inscribirse al rgimen del Impuesto Sobre la renta dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de su inscripcin provisional en el Registro Mercantil, acompaando: a) Primer testimonio de la escritura pblica de su constitucin; y de sus

2. 3. . 4. 5. 7.

Personas individuales que no son comerciantes: Personas individuales que obtienen ingresos exclusivamente por servicios relacin de dependencia: Personas Jurdicas que desarrollan actividades lucrativas: Personas Jurdicas que no desarrollan actividades lucrativas Fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, encargos de confianza o de gestin de negocios, patrimonios hereditarios indivisos y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas: prestados en

CAPITULO IV
DE LOS PERIODOS DE IMPOSICION ARTICULO 7. PERIODO DE LIQUIDACION DEFINITIVA ANUAL ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO. ARTICULO 8. PERIODO DE LIQUIDACION DEFINITIVA ANUAL GENERAL Y ESPECIAL.

CAPITULO V
DE LA REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS, DE LA COMPENSACION DE PERDIDAS, DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL Y DEL TRANSPORTE NO
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DOMICILIADO EN GUATEMALA ARTICULO 9. REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS. ARTICULO 10. COMPENSACION DE PERDIDAS. ARTICULO 11. GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL. ARTICULO 12. PAGO DEL IMPUESTO DEFINITIVO DE EMPRESAS DE TRANSPORTE NO DOMICILIADAS EN GUATEMALA.

CAPITULO VI
DE LAS DEDUCCIONES ARTICULO 13. CREDITO POR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Conforme el artculo 37 de la Ley, la "Planilla para el Crdito por ARTICULO 14. DEDUCCION DE COSTOS Y GASTOS A RENTAS GRAVADAS ARTICULO 15. INDEMNIZACIONES Y RESERVAS PARA INDEMNIZACIONES. ARTICULO 16. PERDIDAS POR EXTRAVIO, ROTURAS Y MERMAS. Para 3. ARTICULO 17. REPARACIONES Y MEJORAS PERMANENTES. ARTICULO 18. DEDUCCION DE ASIGNACIONES PARA FORMAR RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS. ARTICULO 19. DEDUCCION POR DONACIONES. ARTICULO 20. DEDUCCION POR REINVERSION DE UTILIDADES.

CAPITULO VII
SISTEMAS DE CONTABILIDAD ARTICULO 21. CAMBIO DE SISTEMA DE LO DEVENGADO AL DE LO PERCIBIDO O VICEVERSA. ARTICULO 22. VALUACION DE INVENTARIOS. ARTICULO 23. CAMBIO DE SISTEMA CONTABLE DE LA ACTIVIDAD AGRICOLA Y DE LA CONSTRUCCION. . ARTICULO 24. RESOLUCION DE LA DIRECCION.

CAPITULO VIII
DE LAS DECLARACIONES JURADAS Y SUS ANEXOS ARTICULO 25. DECLARACION JURADA. ARTICULO 26. ANEXOS A LA DECLARACION JURADA DE RENTA. ARTICULO 27. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION JURADA. No debern 2.
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CAPITULO IX
PAGOS TRIMESTRALES Y RETENCIONES ARTICULO 28. PAGOS TRIMESTRALES. ARTICULO 29. ENTREGA DE LOS PAGOS TRIMESTRALES A LAS CAJAS FISCALES O BANCOS DEL SISTEMA. ARTICULO 30. ENTREGA A LAS CAJAS FISCALES O BANCOS DEL SISTEMA, DE RETENCIONES PRACTICADAS 1. ARTICULO 31. DECLARACION JURADA DE ASALARIADOS Y RETENCIONES. ARTICULO 32. RETENCIONES SOBRE RENTAS PAGADAS O ACREDITADAS EN CUENTA A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAIS. ARTICULO 33. ASALARIADOS QUE TENGAN MAS DE UN PATRONO. Cuando el trabajador tenga ms de un patrono, presentar la ARTICULO 34. IMPRESION DE FORMULARIOS. ARTICULO 35. PROCEDIMIENTO PARA RETENCION A LOS ASALARIADOS. El ARTICULO 36. BASE PARA LA RETENCION SOBRE RENTAS DE CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR. ARTICULO 37. EXPORTACIONES. ARTICULO 38. RETENCIONES PRACTICADAS POR INTERMEDIARIOS. ARTICULO 39. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION. De conformidad ARTICULO 40. PAGO DEL IMPUESTO POR CUENTA DE TERCEROS. ARTICULO 41. CREDITOS DE IMPUESTO.

CAPITULO X
DEL REGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL IMPUESTO ARTICULO 42. REGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL IMPUESTO

CAPITULO XI
DE LOS PROFESIONALES Y TECNICOS QUE ACTUAN ANTE LA DIRECCION ARTICULO 43. RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES Y
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DE LOS PERITOS CONTADORES. ARTICULO 44. INFRACCIONES SANCIONADAS POR EL CODIGO PENAL. ARTICULO 45. REGISTRO DE CONTADORES.

CAPITULO XII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DEROGATORIAS Y FINALES ARTICULO 46. TRANSITORIO. IMPUESTO EN FACTURAS ESPECIALES. .

ARTICULO 47. TRANSITORIO. ADECUACION DE PERIODOS. continuar utilizndolos en sus liquidaciones definitivas anuales, sin llenar requisito adicional alguno. ARTICULO 48. GUATEMALA. TRANSITORIO. IMPUESTO A PERSONAS NO DOMICILIADAS EN

ARTICULO 49. TRANSITORIO. AUTORIZACION DE IMPRESION DE FORMULARIOS. ARTICULO 50. TRANSITORIO. DE LA EXISTENCIA DE LOS FORMULARIOS. ARTICULO 51. DE LAS ABREVIATURAS. ARTICULO 52. NORMAS QUE SE DEROGAN. ARTICULO 53. VIGENCIA. El presente Acuerdo Gubernativo empezar a regir el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial. Comunquese ALVARO ARZU IRIGOYEN La Viceministra de Finanzas Pblicas Irma Luz Toledo Peate ENCARGADA DEL DESPACHO

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