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Mdulo:ContabilidaddeActivos
COMPETENCIAS
El estudiante estar en capacidad de conocer, identificar y analizar los diferentes rubrosqueconformanelactivodeunenteeconmico.
DESARROLLO TEMTICO
INTRODUCCIN
ParaunacomprensinclarayprecisadelaContabilidaddeActivos,seanalizarnlos conceptosbsicosdelosdiferentesgruposycuentasqueconformanelactivo.
o Papelescomerciales o Ttulos o Derechosfiduciarios DEUDORES o Clientes o Cuentasporcobrarasociosyaccionistas o Anticiposyavancesaproveedoresycontratistas o Ingresosporcobrar o AnticiposdeImpuestos o Reclamacionesacompaasdeseguros o Cuentasporcobraratrabajadores o Deudasdedifcilcobro o Provisiones INVENTARIOS o Mercancasnofabricadasporlaempresa o Productosterminados o Productosenproceso o Materiasprimas PROPIEDADES,PLANTAYEQUIPO o Terrenos o Maquinariayequipoenmontaje o Construccionesyedificaciones o Maquinariayequipo o Equipodeoficina o Equipodecomputacin o FlotayEquipodetransporte o FlotayEquipoareo,fluvial,martimo. INTANGIBLES o Crditomercantil o Marcas o Patentes o Concesionesyfranquicias o knowhow o Derechos DIFERIDOS o Gastospagadosporanticipado o Cargosdiferidos OTROSACTIVOS o Bienesdearteycultura o Diversos
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naturaleza crdito, las cuales representan un menor valor del activo correspondiente. Enlacontabilizacinyregistrodelosactivossepresentanregularmente algunas omisiones y sobrecostos que distorsionan los saldos, ocasionandoerroresenlapresentacindelosEstadosFinancieros. Omisiones: Desembolsosdejadosdecapitalizar,incurridosenelmontajee instalacindeactivos. Subestimacinosobreestimacindeinventariosporcambiode mtododevaluacin. GastosnocapitalizadosenlosActivosentrnsito. Activosentrnsitonoregistradosporlaempresa. Sobrecostos: Depreciacionessubestimadas. Omisionesenamortizacionesyagotamiento. ExcesodecapitalizacindeGastosyCostos. Contabilizarcomopropiaslasmercancasenconsignacin. Medicin:1 Los activos se miden contablemente, de acuerdo con las siguientescondiciones: Costohistrico:Losactivosseregistranporlasumadeefectivoo equivalente de efectivo pagado o por el valor razonable de la retribucindadaparaadquirirelactivo. Costoactual:Losactivosseajustanalacantidaddeefectivoo equivalente de efectivo que tendra que pagarse si el mismo activoounactivoequivalentefueseadquiridoactualmente,por ejemplolascuentasporcobrar. Valorderealizacinodemercadoodeliquidacin:Losactivosse ajustan al valor en efectivo o equivalente de efectivo que actualmentepodraobtenerseenunaventaregulardelmismo. Ejemplo,cuandoelcostodeinventariosuperaelvalorrealizable, esnecesariooptarporestamedicin. Valor presente: Los activos se ajustan al valor presente en los flujos de caja futuros descontados, que se espera el activo generarenelcursonormaldelnegocio.Ejemplo:inversinen Cdulasdecapitalizacin,enbonos,etc.
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Mdulo:ContabilidaddeActivos
Estupin, R. y Estupin, O. (2006). Anlisis financiero y de gestin (segunda edicin). Bogot, Colombia: Ediciones Ecoe. Pginas 88 y 89.
1.2 Clasificacin
ElactivosedebeclasificarenelBalanceGeneraldeacuerdoconsugradodeliquidezo dedisponibilidad.SeentiendeporActivoslquidosodisponibles,aquellosqueestn en el presente en forma de dinero o que se pueden convertir en dinero efectivo fcilmente. SeclasificanenActivocorrienteocirculanteyenActivonocorrienteonocirculante.
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Seconsideraactivocorrienteocirculante,aquelqueestenformadedineroo queseesperaconvertirendineroenefectivoenunlapsodetiempoinferiora un ao, o dentro del ciclo operativo de aquellas empresas en que el ciclo normal sea superior a un ao, lo cual tendr que revelarse en notas a los estadosFinancieros.
Mdulo:ContabilidaddeActivos
ResumendelaUnidad Activo es el conjunto de derechos y bienes tangibles e intangibles que se pueden medirentrminosmonetariosyqueregularmenteestnayudandoalageneracinde ingresos.Elactivotienesusdivisionesoclasificaciones,segnseasugradodeliquidez o de disponibilidad y es cuando se habla de los conceptos de Activo corriente y no corriente. Glosario Activolquido:eselqueestendineroosepuedeconvertirfcilmenteenefectivoen unperiodocorto. Activo financiero: corresponde a cualquier ttulo valor representativo de deuda o partepatrimonial. Activo diferido: comprende todo desembolso anticipado por gastos, bienes o servicios,deloscualessevanaobtenerbeneficiosendiferentesperiodos. Agotamiento: tiene relacin directa con los recursos naturales, los cuales, una vez extrados de su condicin natural, no pueden ser recuperados o nuevamente adquiridos. Inversin: representadiferentescolocacionesderecursosmonetarios,quepersiguen unarentafutura. Ciclooperativo: correspondealtiempoempleadoporlasempresascomercialespara adquirir las mercancas, venderlas, recuperar las cuentas por cobrar y comprarlas nuevamente. 5
Bibliografautilizada Carvalho, J. (2004). Estados financieros (primera edicin). Bogot, Colombia: EdicionesEcoe. Estupin,R.yEstupin,O.(2006). Anlisisfinancieroydegestin (segunda edicin).Bogot,Colombia:EdicionesEcoe. Fierro, M.A. (1997). Contabilidad de activos (primera edicin) (volumen III). Neiva,Colombia:UniversidadSurcolombiana. Bibliografacomplementaria Daz, H. (2006). Contabilidad general (segunda edicin). Bogot, Colombia: EditorialPearson. Legis.(2008).Rgimencontablecolombiano.Bogot,Colombia. Sinisterra, G. y Polanco, L. y Henao, H. (2004). Contabilidad sistema de informacin para las organizaciones (cuarta edicin). Bogot, Colombia: EditorialMcGrawHill.
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COMPETENCIAS
El estudiante estar en capacidad de conocer, entender y analizar, los diferentes hechos econmicos que afectan el Disponible de una empresa, as como de implementarlasmedidasdeControlInterno,parasuadecuadocontrolyproteccin.
DESARROLLO TEMTICO
INTRODUCCIN
2.1
CONCEPTOS BSICOS
El disponible est representado por el dinero en Caja General, Caja Menor, Bancosenmonedanacionalymonedaextranjera,Cuentasdeahorroyfondos. Es el Activo ms lquido de las empresas, motivo por el cual hay que implementarmedidasdeControlInternoadecuadas,paraprotegeresteActivo delfraude,elroboylosusosindebidos. El efectivo es un medio de cambio que debe estar disponible en cualquier momento,paraelpagodelasdiferentesobligacionescorrientesydebeestar librederestriccionesquepodranlimitarelusodeestosrecursosalempresario. 2.1.1 Manejo del Efectivo 2 Eltrminomanejodelefectivoserefierealaplanificacin,alcontrolyala contabilidaddelastransaccionesydelossaldosenefectivo.Debidoaque el efectivo se mueve tan fcilmente entre las cuentas bancarias y otros activosfinancieros,elmanejodelefectivosignificarealmenteelmanejode todos los recursos financieros. El manejo eficiente de estos recursos es esencial para el xito, incluso para la supervivencia, de toda organizacin
Meigs, R. y Williams, J. y Haka, S. y Bettner, M. (2000). Contabilidad la base de las decisiones gerenciales (undcima edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill. Pginas 271 y 272.
empresarial. Los objetivos bsicos del manejo del efectivo son los siguientes: Proporcionarunacontabilidadprecisadelasentradas,losdesembolsosy los saldos de efectivo. Muchas de las transacciones que realiza un negocio comprenden las entradas o desembolsos de efectivo. As mismo, las transacciones de efectivo afectan todas las clasificaciones dentro de los estados financieros, activos, pasivos y patrimonio de los propietarios,ascomolosingresosygastos.Silosestadosfinancieros han de ser confiables, es absolutamente esencial que las transacciones deefectivoseregistrencorrectamente. Prevenir o minimizar prdidas por robo o fraude. El efectivo es ms susceptible al robo que cualquier otro activo y por consiguiente, requiereproteccinfsica. Anticiparlasnecesidadesdeendeudamientoyasegurarladisponibilidad de sumas adecuadas de efectivo, para realizar las operaciones de la empresa.Todaorganizacinempresarialdebetenersuficienteefectivo para cumplir con sus obligaciones financieras a medida que stas se vencen.Delocontrario,susacreedorespuedenobligaralaempresaair alaquiebra. Evitarquequedeninactivasinnecesariamentegrandessumasdeefectivo en las cuentas bancarias, sin producir ingresos. Con frecuencia las compaas bien manejadas revisan sus saldos bancarios con el fin de transferir cualquier exceso de efectivo a equivalentes a efectivo o a otrasinversionesquegenereningresos. Losequivalentesaefectivosoninversionessegurasylquidas,perosolo generanunamodestatasaderendimiento.Estasinversionessontiles para invertir excedentes de efectivo temporales que pronto sern requeridos para otros fines. Sin embargo, si un negocio tiene grandes cantidades de efectivo que se puede invertir a largo plazo, ste esperaraobtenerunatasaderendimientomsaltadeladisponibleen los equivalentes a efectivo. El efectivo disponible en las inversiones a largoplazosepuedeutilizarparafinanciarelcrecimientoylaexpansin del negocio o para pagar la deuda. Si el efectivo no se necesita para fines de negocios, se debe distribuir entre los accionistas de la compaa.
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En la Caja General no debe permanecer dinero, a no ser que el desarrollonormaldelasactividadesdelaempresaaslorequiera. En lo posible no se debe pagar en efectivo. Todo desembolso de recursos debe hacerse con cheque o como transferencia de recursos. Loschequesnosedebengiraralportador. Loschequesnosedebengirarparacobrarporventanilla. 8
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Sedebensepararlasfuncionesde los trabajadores que manejan la informacin contable, de los que manejanelefectivo.
Kgdsgn, www.sxc.hu
2.2
CAJA
Sinisterra, G. y Polanco, L. y Henao, H. (2004). Contabilidad sistema de informacin para las organizaciones (cuarta edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill. Pginas 148-149-150 y 151.
Poseerunaestructuraorganizativa,enlaquesedefinaconclaridad, cules son las lneas de autoridad, las funciones, las especificaciones, las responsabilidades y la interrelacin de los cargosentres. Segregarlasresponsabilidadesentrminosdeoperacin,vigilancia fsicaeinformes. Eliminarlaposibilidaddequelatotalidaddelprocesodecontrolse concentreenunasolapersona Yestablecerporescritolosprocedimientossobreelflujodeefectivo enlaempresa.
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Paraquehayauneficientemanejodelefectivoserecomiendateneren cuentalossiguienteselementosdecontrol: Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectanelregistrocontable. Responsabilizaraltesorerodelasalvaguardiadeldinero.stedebe poseerunsegurodemanejo. Consignaroportunamentelosdinerosrecibidos. Verificarsilosdesembolsoshansidoaprobadosporla(s)persona(s) autorizada(s). Establecer por escrito polticas claras sobre cuantas mximas de pagosenefectivo. Realizararqueossorpresivos. Establecerunacajamenor,ovarias,paraefectuardesembolsosde pocacuanta. Utilizar cajas registradoras, protectores de cheque y formas prenumeradasdeingresosyegresosdecaja. Anularlasfacturaspagadasconsellodecanceladoopagado. Efectuarlaconciliacinperidicadelascuentasbancarias. Elaborarinformesestadsticossobreingresosyegresosenefectivo.
ENTRADAS DE EFECTIVO
Debidoasuliquidezinmediata,eldisponibleofreceriesgosdeprdida, ya que puede ocultarse, transferirse o cambiarse fcilmente. Es imprescindible, entonces, crear un sistema eficiente del control del recaudo, que tapone las fugas de dinero. Un adecuado sistema de controlderecepcindeefectivodebeposeer,almenos,lassiguientes caractersticas: Asignaraunapersonalarecepcindeldinero. Establecer documentos especiales para registrar y consignar las partidasrecibidas. Definirprocedimientosparalaproteccindelefectivo. Separarelrecibodedineroysuregistrocontable. Elaboraruninformedeingresosmonetarios.
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Numerosas transacciones comerciales generan los ingresos a caja general, por ejemplo, ventas de contado, recibo de anticipos por servicios por prestar, cancelaciones parciales o totales de deudores, donacionesrecibidas,transferenciaseconmicaspercibidas,emisiones de acciones y prstamos otorgados a travs de la empresa. Independientementedelorigendelaentradadeefectivo,eltotaldelos ingresosdebeserigualaltotaldelosvaloresparcialesconsignadosen losdocumentosbsicos,denominadosingresosdecaja.Suelesuceder que este equilibrio no se presenta debido a descuadres de caja que aparecen cuando el valor facturado excede los valores contados en el arqueodecaja.Lascausasdeestasdiferenciasocurren,porlogeneral, pormotivosajenosalavoluntaddelreceptordeldinero.Sinembargo, cuando persisten, requieren una mayor atencin y control. Tambin puedepresentarselasituacincontraria,relacionadaconexcedentesde efectivo.
SALIDAS DE EFECTIVO.
Losprocedimientosrelacionadosconelmanejodelefectivoexigenque los dineros recibidos durante el da se consignen en una institucin bancaria y/o financiera a ms tardar el da hbil siguiente. Las consignacionessellevanacaboaltotalizarlosingresosenefectivoylos cheques corrientes, utilizando formatos especiales que sirven como apoyocontableparalaejecucinyelcontrolfinanciero. Los desembolsos de efectivo requieren un cuidadoso sistema de control,quedebertenerencuenta,almenos,losiguiente: Slolaspersonasautorizadaspuedenordenarsalidasdeefectivo. Cada operacin de egreso de dinero debe estar soportada por un documentodesalida:Egresosdecaja. El origen del desembolso debe ser consistente con las salidas efectivasdedinero. La transaccin que origina un desembolso debe registrarse formalmente.
Los pagos de alguna consideracin para la adquisicin de bienes o servicios deben hacerse por medio de cheques cruzados a favor del beneficiario.Estapolticaevidentementebeneficiaalaempresaporlas siguientesrazones: Facilitaelcontroldepagos. Agilizaelcumplimientodecancelaciones. Constituyepruebaverificabledepago. Permiteafianzarcrditos.
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CAJA MENOR
Algunasactividadesgeneransalidasdedineroenmenorcuanta.Girar unchequeporestosconceptos,resultaraonerosoparalasempresasy adems sera poco funcional y poco prctico desde el punto de vista administrativo.Portalrazn,sedebendestinaralgunosrecursospara constituirfondosfijosdecajamenor,conelfindecubrirlasnecesidades deerogacionespequeasderecursos. No existe normatividad sobre los montos mximos o mnimos de caja menor, ni sobre la cantidad de fondos fijos que se deben establecer; esto depende de las necesidades de cada empresa en particular. Los montos y la cantidad de fondos de caja menor, deben quedar establecidos y reglamentados por la gerencia, dependiendo de la necesidad de cubrir gastos de menor cuanta y la periodicidad con la quesetengaquehacer. Sedeberesponsabilizaraunfuncionariodelcontrolymanejodeestos recursos, as como de determinar los montos mximos que se deben cubrirconestosrecursos.
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PROCEDIMIENTO CONTABLE:
ConstitucindelfondofijodeCajaMenor: Haber XXX
Cuenta Debe CajaMenor XXX Bancos ReembolsodeCajaMenor: Cuenta Gastosoperacionales Correo,portesy XXX telegramas Transporte,fletesy XXX acarreos Elementosdeaseo XXX ycafetera tilesypapelera XXX Parqueaderos XXX Casinoy XXX restaurante Bancos
Debe XXX
Haber XXX
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Cuenta Debe Gastosoperacionales XXX Deudores Cuentasporcobrartrabajadores XXX Bancos Reembolsocuandohaysobrante: Cuenta Debe Gastosoperacionales XXX Bancos Cuentasporpagar AcreedoresvariosSobrantesde caja. Incrementodelfondofijodecajamenor: Cuenta Debe CajaMenor XXX Bancos Disminucindelfondofijodecajamenor: Cuenta Debe Bancos XXX CajaMenor
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Haber XXX
Haber XXX
Ejemplo No. 1
Comercializadora de morrales AB Ltda., despus de analizar los requerimientos promedio quincenales de gastos menores, decide constituirunfondofijodeCajaMenor,paralocualgiraunchequepor$ 400.000enMarzo1delpresenteao,alasistenteadministrativo. Enmarzo14,sesolicitaelprimerreembolso,paralocualsecuentacon lasiguienteinformacin: DineroefectivoenCaja $80.000 Recibosyfacturasporlossiguientesconceptos: o AlmuerzosparaauxiliaresdeContabilidad $120.000 o Taxisparamensajera $90.000 o Cartuchosparaimpresora $110.000
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En marzo 24, se solicita el segundo reembolso, para lo cual se cuenta conlasiguienteinformacin: DineroefectivoenCaja $50.000 Recibosyfacturasporlossiguientesconceptos: o Transportedemercanca $130.000 o Jabn,servilletas,detergentes $100.000 o Taxisybusesmensajera $100.000 En marzo 30, se gira un cheque para incrementar el fondo fijo en $150.000.
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Solucin:
Fecha Marzo1 Fecha Marzo14 Marzo24 Cuenta CajaMenor Bancos Cuenta Gastosoperacionales
Casinoyrestaurante$120.000 Taxisybuses$90.000 tilesypapelera$110.000
Bancos Gastosoperacionales
Transporte,fletesy acarreos$130.000 Elementosdeaseoy Cafetera$100.000 Taxisybuses$100.000
Marzo30
Deudores
Cuentasporcobrar trabajadores
350.000 150.000
2.3
BANCOS
LosBancosreflejanlosrecursosquesetienenenlosdiferentesbancosdelpas ydelexteriorenmonedanacionalyenmonedaextranjera,siempreycuando tengan disponibilidad inmediata, que regularmente son los depsitos en Cuentas corrientes. Es importante para las empresas mantener cuentas corrientes con diferentes Bancos, esto proporciona numerosas ventajas, siempre que exista un cuidadoso control en su utilizacin. Con el uso del cheque como medio de pago permanente, se evita el manejo riesgoso y dispendiosodeldineroyseoptimizanlasdiferentestransacciones. 14
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Esunmecanismoderevisindetallada,quetienecomofincompararel movimientodelextractoBancarioyloslibrosauxiliaresdeBancosenla contabilidaddelaempresa,paradetectarlosmotivosolascausasque ocasionandiferenciasentreestasdosfuentesderegistroycontrol,de maneraquesepuedaprocederconlosajustescontablesnecesariosy/o informaralBancoparasurespectivacorreccin. Los soportes y fuentes de informacin mnimos para elaborar una conciliacin,son: Copiasdelosrecibosdeconsignacin. Talonariosdechequeras. CopiasdeNotasdbitoycrditoexpedidasporelbanco. Extractosbancarios. LibrosdeContabilidadAuxiliaresdeBancos. Conciliacinbancariadelmesanterior. Comprobantesdepagoodeegreso
Svilen001, www.sxc.hu
Ejemplo No 1.
ComercializadoraProkarLtda.,disponedelasiguienteinformacincon lacualsedebeelaborarlaconciliacinbancariaylosajustescontables necesarios. Saldoenlibrosdelaempresaaenero30$4.310.000. Saldoenbancossegnextractoaenero30$2.900.000. 15
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Unaconsignacinefectuadaporlaempresapor$730.000,elbanco porerrorlaregistren$370.000. Chequespendientesdecobro:No.03$600.000,No.020$300.000. Notacrditopor$1.100.000(correspondeaunC.D.T.de$1.000.000 canceladoporelbancomasinteresesdelmespor$100.000). Notadbitode$20.000porcomisionesbancarias. Notadbitode$30.000porinteresesdesobregiro. Notadbitode$2.000.000,correspondeaunchequequesehaba consignadoyfuedevueltoporfondosinsuficientes.(estechequese habarecibidodeunclienteparacancelarunafactura). Unchequegiradoporlaempresapor$1.800.000,elbancoporerror lohabaregistradopor$2.800.000.
SaldoenBancos segnlibrosdela empresa (+)NC(C.D.T. cancelado) ()NDcomisiones ()NDintereses sobregiro ()NDCheque devuelto
$4.310.000
$360.000
$1.100.000
$(900.000)
Totales
$3.360.000
Totales
$3.360.000
Ajustes contables:
Bancos Inversiones Ingresosnooperacionales Intereses Gastosnooperacionales comisiones Bancos 20.000 20.000 16 100.000 Cuenta Debe 1.100.000 Haber 1.000.000
30.000 2.000.000
30.000 2.000.000
Deudoresclientes Bancos
Explicacin:
SetomaelsaldoenBancossegnextractoBancarioysegnlibrosde contabilidad.Sesigueelsiguienteprocedimiento: Al saldo en bancos, segn libros de la empresa, se suman o restan los erroresuomisionesdelaempresa,segncorresponda. Al saldo en Bancos segn extracto bancario, se suman o restan los erroresuomisionesdelbanco,segncorresponda. Los totales de cada fuente deben ser iguales. Una vez realizada y cuadrada la conciliacin, se debe proceder a contabilizar los ajustes necesarios.
Ejemplo No 2
INDUSTRIASTORRAJALTDA.Cuentaconlasiguienteinformacin,con lacualsedebeelaborarlaconciliacinbancariaylosajustescontables necesarios. SaldoenlibrosdelaempresaaAgosto30$(2.300.000) SaldoenbancossegnextractoaAgosto30$9.230.000 ChequespendientesdecobroNo.01$900.000,No.03$3.100.000 N.D.porchequera$350.000 N.C. $4.830.000 (Cancelacin C.D.T.$4.000.000, Intereses $830.000). N.D.$6.350.000(Cancelacincuotaprstamo$6.000.000,intereses vencidos$350.000). Un cheque girado por $8.100.000, la empresa por error lo haba registradopor$1.800.000(estechequesehabagiradoparapagar unafacturaaunproveedor). Una consignacin de $2.600.000, el Banco la registr por error en $6.200.000. N.C.por$7.600.000(Correspondeaunprstamopor$8.200.000a favordelaempresa,menosinteresesanticipadosde$600.000). Un cheque girado por $1.600.000, la empresa por error lo haba registrado por $ 6.100.000 (este cheque haba sido girado para pagarhonorariosprofesionales). 17
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SaldoenBancos segnlibrosdela empresa ()NDChequera (+)NC(C.D.T. cancelado) ()NDCancelacin prstamo ()Errorcheque (+)NCprstamo (+)Errorencheque
$(2.300.000)
$(4.000.000)
$(3.600.000) $1.630.000
$1.630.000
Totales
Ajustes contables:
Cuenta
Bancos Inversiones IngresosnooperacionalesIntereses ObligacionesFinancieras GastosnooperacionalesIntereses Bancos Proveedores Bancos Bancos Gastospagadosporanticipado Intereses Obligacionesfinancieras Bancos GastosoperacionalesHonorarios 4.500.000 4.500.000 7.600.000 600.000 8.200.000 6.300.000 6.300.000 6.000.000 350.000 6.350.000 4.830.000 4.000.000 830.000
Debe
350.000
Haber
350.000
GastosnooperacionalesBancarios Bancos
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Explicacin:
Se toma el saldo en Bancos segn el extracto Bancario y los libros de contabilidad.Sesigueelsiguienteprocedimiento: Alsaldoenbancos,segnlibrosdelaempresa,sesumanoserestanlos erroresuomisionesdelaempresa,segncorresponda. Al saldo en bancos segn extracto bancario, se suman o se restan los erroresuomisionesdelbanco,segncorresponda. Los totales de cada fuente deben ser iguales. Una vez realizada y cuadrada la conciliacin, se debe proceder a contabilizar los ajustes necesarios.
Mdulo:ContabilidaddeActivos
2.4 FONDOS
Corresponde a recursos monetarios que han sido congelados en cuentas especiales y que estn destinados para atender necesidades o cierta clase de gastosoactividadesespecialesdelenteeconmico.SeconsideraunActivode gran liquidez, pero a diferencia de los activos Bancos o Caja, los recursos en estos fondos no se pueden retirar sino para los fines que generaron la necesidaddereservarestosdineros.
RESUMEN El Activo Disponible es el grupo sobre el cual hay que implementar las mayores medidasdecontrolinterno,debidoaquesonlosactivosmsexpuestosalfraude,los robos y los manejos inadecuados. Es importante que el control y el manejo administrativo y contable, estn bajo la responsabilidad de personal idneo de gran responsabilidadyhonestidad. El grupo Disponible lo conforman las cuentas de Caja, Bancos, Cuentas de Ahorro y Fondos. Glosario Efectivo: dentro de las cuentas del Balance, se considera lo realizable inmediatamente. Extractobancario:informedetalladodelascuentasbancarias. Fondos:Recursosmonetariosdestinadosaunaactividadespecfica. Fondodeamortizacin: Pagoperidicorequerido,cuyoobjetivoesamortizar unbonoounaemisindeAccionespreferentes. 19
Bibliografautilizada Meigs,R.yWilliams,J.yHaka,S.yBettner,M.(2000). Contabilidadlabasede las decisiones gerenciales (undcima edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc GrawHill. PlannicodeCuentasparacomerciantesP.U.C Sinisterra, G. y Polanco, L. y Henao, H. (2004). Contabilidad sistema de informacin para las organizaciones (cuarta edicin). Bogot, Colombia: EditorialMcGrawHill. Bibliografacomplementaria Daz, H. (2006). Contabilidad general (segunda edicin). Bogot, Colombia: EditorialPearson. Fierro, M.A. (1997). Contabilidad de activos (primera edicin) (volumen III). Neiva,Colombia:UniversidadSurcolombiana. Legis.(2008).Rgimencontablecolombiano.Bogot,Colombia.
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