UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Maestra en Contadura Pblica y Auditora Internacional con enfoque en Riesgos

CASO 1 VALOR RAZONABLE

Se tiene un contrato de arrendamiento con la entidad El Carro Correlon por la adquisicin de 5 camionetas Marca FORD, el cual se firm el 1 de enero de 2011 por un valor de Q600,000.00. Dentro de las clusulas principales se estableci que la empresa recibira los activos a partir del 1 de enero de 2011, estableciendo que previo deba de pagar los costos de escrituracin por valor de Q15,000.00. Adicionalmente dentro de la escritura pblica del contrato se establecieron los aspectos siguientes: La duracin del arrendamiento es de cinco aos, el contrato no es cancelable y exige un pago anticipado de Q100,000.00 el 1 de enero de 2011 y 5 pagos de renta anuales iguales por la suma de Q100,000.00 el 31 de diciembre de cada ao. Cabe sealar que dentro de la cuota se incluyen los costos del mantenimiento y seguro anual por valor de Q10,000.00. La vida til estimada del equipo es de 10 aos y la tasa de financiacin inmersa en el contrato es de 12.0%, no se consider la opcin de compra. El contrato no contiene opciones de renovacin y tampoco se contemplo una opcin de compra. Luego de realizar las revisiones correspondientes se termin que las empresas que se dedican a operaciones similares venden los camiones de la misma marca y caracteristicas a Q70.000.00 cada uno. La Ca. arrendataria deprecia otros equipos similares de su propiedad por el mtodo de lnea recta y se estima un valor residual de Q20.000.00.

350,000.00

GASTOS QUE DEBEN PAGARSE (NO SUJETOS A FINANCIAMIENTO

(15,000.00)

Pago anticipado Monto sujeto a financiamiento

(100,000.00) 235,000.00

Se Pide: 1. Reconocimiento inicial 2. Cuadro de amortizacin 3. Partida contable de depreciacin 4. Partida contable del registro del primer pago 5. Establecer el valor del ajuste 6. Registrar el o los ajustes necesarios

10 11 12 13 14 15

DETERMINACION DE LA TASA DE INTERES 0 -Q235,000.00 1 Q90,000.00 2 Q90,000.00 3 Q90,000.00 4 Q90,000.00 5 Q90,000.00 26.453% =TIR(J10:K15)

CUANDO EL VALOR RAZONABLE ES MENOR AL V. PRESENTE DE LOS PAGOS TABLA DETERMINACIN RECONOCIMIENTO No. De Cuotas 0 1 2 Inversion y Rentabilidades Q100,000.00 Q90,000.00 Q90,000.00 Valor Presente Q100,000.00 Q80,357.14 Q71,747.45 No. De Cuotas 0 1 2 TABLA DETERMINACIN RECONOCIMIENTO Inversion y Rentabilidades Q100,000.00 Q90,000.00 Q90,000.00 Valor Presente Q100,000.00 Q71,172.69 Q56,283.91

3 4 5 5 Sub Total Gts. Esc. Total Tasa de interes 12%

Q90,000.00 Q90,000.00 Q90,000.00 Q0.00 Q550,000.00 Q15,000.00 Q565,000.00

Q64,060.22 Q57,196.63 Q51,068.42 Q0.00 Q424,429.86 Q15,000.00 Q439,429.86

3 4 5 5 Sub Total Gts. Esc. Total

Q90,000.00 Q90,000.00 Q90,000.00 Q0.00 Q550,000.00 Q15,000.00 Q565,000.00 Valor Residual Vida Estimada 5 Q 350,000.00

Q44,509.74 Q35,198.65 Q27,835.36 Q0.00 Q335,000.34 Q15,000.00 Q350,000.34 20,000.00 10 aos

-Q100,000.00

Valor Residual 20,000.00 Vida Estimada 10 aos Se debe comparar el valor razonable del vehculo con el valor presente de los pagos mnimos y registrar el activo por el menor de los dos importes. TABLA DE AMORTIZACIN No. De Pago 1 2 3 4 5 Pago programado Saldo Capital Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q500,000.00
Mantenimiento y Seguro

Tasa de interes 26.4530% Valor Razonable 70,000.00

TABLA DE AMORTIZACIN Intereses

Q Q Q Q Q 38,931.58 32,803.37 25,939.78 18,252.55 9,642.86

Capital Q51,068.42 Q57,196.63 Q64,060.22 Q71,747.45 Q80,357.14 Q324,429.86

Saldo Capital Q324,429.86 Q273,361.44 Q216,164.81 Q152,104.59 Q80,357.14 Q0.0

No. De Pago 1 2 3 4 5

Pago programado Saldo Capital Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q500,000.00

Mantenimiento y Seguro

Capital Q27,835.36 Q35,198.65 Q44,509.74 Q56,283.91 Q71,172.69 Q235,000.34

Intereses
62,164.64 54,801.35 45,490.26 33,716.09 18,827.31

Saldo Capital Q235,000.34 Q207,164.99 Q171,966.34 Q127,456.60 Q71,172.69 Q0.0

Q Q Q Q Q

10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 Q50,000.00

Q Q Q Q Q

Q125,570.14

10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 Q50,000.00

Q214,999.66

Partidas del Arrendatario Reconocimiento incicial 1) Maquinaria bajo arrendamiento financiero Cuenta por pagar bajo arrendamiento financiero Registro del contrato del arrendamiento Q439,429.86 Q439,429.86 Q439,429.86 Q439,429.86

Partidas del Arrendatario Reconocimiento incicial 1) Maquinaria bajo arrendamiento financiero Cuenta por pagar bajo arrendamiento financiero Registro del contrato del arrendamiento 350,000.34 350,000.34 Q350,000.34 Q350,000.34

2) Cuenta por pagar bajo arrendamiento financiero Caja y Bancos Pago de enganche y gastos de escritura arrendamiento financiero 3) Gastos Diferidos por Arrendamientos Financieros Otras cuenta por pagar Registro de los gastos de mantenimiento y seguro

Q115,000.00 Q115,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q115,000.00 Q115,000.00

2) Cuenta por pagar bajo arrendamiento financiero Caja y Bancos Pago de enganche y gastos de escritura arrendamiento financiero 3) Gastos Diferidos por Arrendamientos Financieros Otras cuenta por pagar Registro de los gastos de mantenimiento y seguro

Q115,000.00 Q115,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q115,000.00 Q115,000.00

Medicin Posterior

Medicin Posterior

4) Cuenta por pagar bajo arrendamiento financiero Otras cuentas por pagar Intereses Caja y Bancos Por pago de primer cuota por arrendamiento financiero

Q51,068.42 Q10,000.00 Q38,931.58 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00

4) Cuenta por pagar bajo arrendamiento financiero Otras cuentas por pagar Intereses Caja y Bancos Por pago de primer cuota por arrendamiento financiero

Q27,835.36 Q10,000.00 Q62,164.64 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00

Nota: esta partida se raliza siempre se se hace el pago anual segun la tabla de amortizaci{on 5) Depreciacin arrendamiento financiero Dep. Acumulada Registro de depreciacin del primer periodo 6) Gastos de Mantenimiento y seguro AF Gastos Diferidos por Arrendamientos Financieros Regitro del gasto por Mantenimiento y seguro AF del primer ao. Esta partida se debe repetir por los 5 aos Q41,942.99 Q41,942.99 Q10,000.00 Q10,000.00 Q10,000.00 Q10,000.00 Q41,942.99 Q41,942.99

Nota: esta partida se raliza siempre si se hace el pago anual segun la tabla de amortizaci{on 5) Depreciacin arrendamiento financiero Dep. Acumulada Registro de depreciacin del primer periodo 6) Gastos de Mantenimiento y seguro AF Gastos Diferidos por Arrendamientos Financieros Regitro del gasto por Mantenimiento y seguro AF del primer ao. Esta partida se debe repetir por los 5 aos Q33,000.03 Q33,000.03 Q10,000.00 Q10,000.00 Q10,000.00 Q10,000.00 Q33,000.03 Q33,000.03

Partidas del Arrendador Reconocimiento incicial 1) Arrendamiento por cobrar Vehculos Registro de salida del vehculo en arrendamiento financiero 2) Caja y Bancos Arrendamiento por cobrar Cobro en enganche de arrendamiento Q439,429.86 Q439,429.86 Q115,000.00 Q115,000.00 Q115,000.00 Q115,000.00 Q439,429.86 Q439,429.86

Partidas del Arrendador Reconocimiento incicial 1) Arrendamiento por cobrar Vehculos Registro de salida del vehculo en arrendamiento financiero 2) Caja y Bancos Arrendamiento por cobrar Cobro en enganche de arrendamiento Q350,000 Q350,000 Q115,000.00 Q115,000.00 Q115,000.00 Q115,000.00 Q350,000 Q350,000

Medicin Posterior 4) Caja y Bancos Arrendamiento por cobrar Intereses Cobrados Cuentas por pagar Cobro de primer cuota de arrendamiento financiero de vehculo Q100,000.00 Q51,068.42 Q38,931.58 Q10,000.00 Q100,000.00

Medicin Posterior 4) Caja y Bancos Arrendamiento por cobrar Intereses Cobrados Cuentas por pagar Cobro de primer cuota de arrendamiento financiero de vehculo Q100,000.00 Q27,835.36 Q62,164.64 Q10,000.00 Q100,000.00

Q100,000.00

Q100,000.00