caso practico de aciento contable de nota de credito y debito

CASO PRACTICO: La Empresa EL GATO FELIX SAC Vende mercadera a ROCK BOCKTON SAA segn Factura N 040-5810 el da 08/01/2011, hasta la fecha no se cobro. El 01/06/2011, la empresa ROCK BOCKTON SAA decide cancelar esa su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha 05/06/2011. SOLUCION: El 08/01/2011 se da nacimiento a dicha venta ---------------- 1 ---------------12 cuentas por cobrar comerciales terceros...........119 .....121 Facturas x Cobra 40.tributo contraprestacionesy aportes al sistema ............19 de pensiones y de salud por pagar ...........401 Gobierno Central .................4011 IGV 70.ventas.................................................................................100 ..........701 Mercadera 8/1 Por la Provisin de la venta segn Factura N 040-5810 El 01/06/2011, la Empresa ROCK BOCKTON SAA decide cancelar su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha 05/06/2011. Primeramente el da 01/06/2011, recibimos la Factura N 040-5810, y el da 05/06/2011, anularemos esa Factura N 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO N 001-2010, por anulacin total de la Factura N 040-5810 ---------------- 2 ---------------74 descuentos, rebajas y bonificaciones.................100 concedidas .....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas 40 tributos, contra prestaciones y aportes al .........19 sistema de pensiones y de salud por pagar. ....401 Gobierno Central ..........4011 IGV 12.ctas por pagar comerciales terceros................................119 ..........121 Facturas x Cobra x/x Por la anulacin total de la .....Factura N 040-5810 emitida .....a ROCK BOCKTON SAA, segn .....Nota de Crdito N 001-2010 Luego emitimos la nueva Factura de Venta N 040-6060 ---------------- 3 ---------------12..ctas por pagar comerciales terceros.................119 .....121 Facturas x Cobra 40.tributos, contra prest. y aportes al sistema...................19 de pensiones y de salud por pagar. ..........401 Gobierno Central ................4011 IGV 70.venta..................................................................................100 ..........701 Mercadera x/x Por la Provisin de la nueva .....Factura N 040-6060 emitida .....a ROCK BOCKTON SAA Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura. ---------------- 4 ---------------10 Efectivo y equivalente de efec...........................119 .....101 Caja 12.Ctas por pagar comerciales terceros...................................119 ..........121 Facturas x Cobra x/x Por la cobranza de la Factura .....N 040-6060 emitida .....a ROCK BOCKTON SAA NOTA ACLARATORIA: Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa, deber ir en el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.

Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de ventas; en tal razn, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben registrarse como tal. Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarn respaldados con la respectiva NOTA DE CREDITO. Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificacin concedida se utilizara la cuenta 74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS Si se trata de una devolucin total o parcial de mercaderas, se utilizara la cuenta: 70 VENTAS, divisionaria 708 Devolucin sobre Ventas. Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizara la cuenta: 67 GASTOS FINANCIERAS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.

DEFINICIN DE NOTA DE DEBITO Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin. Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice: ARTICULO N 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO 2. NOTAS DE DEBITO 2.1 Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo Contrato. 2.2 Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. 2.3 Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. COMENTARIO Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc. VEASE CASO PRACTICO N 02 Excepcionalmente los Compradores tambin podrn emitir Notas de Dbito, cuando en el Contrato de Compra y Venta, se especifique una clusula penal que si en caso de incumplimiento del vendedor, se le sanciona por incumplimiento de contrato, logrndose que el Comprador emita excepcionalmente dicha Nota de Dbito como sancin por incumplimiento. El ejemplo mas clsico es con las Entidades Publicas o las Empresas del Estado, donde tiene incluido en sus Contratos una Clusula Penal, donde se especifica que en caso de incumplimiento o por atraso en la entrega de un pedido, se cobre unaPENALIDAD que esta expresado en un porcentaje por cada da de atraso en su entrega. Dicha Penalidad se har efectivo mediante la emisin de una NOTA DE DEBITO, emitida excepcionalmente por el Comprador y que el Vendedor deber asumirlo como Gasto. CASO PRACTICO N 02 EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR La Empresa EL AVE FENIX EIRL, vende al crdito a MARIO BROSS SA, emitindose una Letra de Cambio pagadero a 30 das. TRATAMIENTO CONTABLE: ------------------- 1 ------------------12 Ctas por pagar comerciales terceros......................19,000 .....121 Facturas x Cobrar 40.Tributos contra prestaciones y aportes al sistema ...................9,000 de pensiones y de salud por pagar ...........401 Gob. Central .................4011 IGV 70..Ventas..........................................................................................10,000 ..........701 Mercaderas x/x Provisin de la Venta ------------------- 2 ------------------12.. Ctas por pagar comerciales terceros.......................19,000 .....123 Letras x Cobrar 12..Ctas por cobrar comerciales terceros...........................................19,000

..........121 Facturas x Cobrar x/x Por el Canje de Letras x Facturas Cumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dicha letra de cambio en los 30 das. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para hacer el Protesto de la Letra de Cambio. ------------------- 3 ------------------63 Gastos de servicios prestados por terceros..................100 .....632 Honor., Comis.y Corretajes 40 Tributos,contra prestaciones aportes al sistema ............19 de pensiones y de salud por pagar. .....401 Gob. Central ...........4011 IGV 46.Ctas x Pagar Diversas terceros..................................................119 ..........469 Otras Cuentas x Pagar x/x Por la Provisin de los Gastos .....Notariales y Protesto de la Letra .....de Cambio pagado al Notario Pblico. ------------------- 4 ------------------46 Ctas x Pagar Diversas terceros.....................119 ....469 Otras Cuentas x Pagar 10..Efectivo y equivalente de efectivo .....................................119 ..........101 Caja x/x Por el pago de los gasto de .....protesto al Banco asumido por .....Ave Fnix. ------------------- 5 ------------------94 Gastos de Administracin.................................100 79.Cargas Imputables a Ctas de Costos y gastos...................100 x/x Destino del Gasto Los gastos de protesto incurridos AVE FNIX, se cobraran a MARIO BROOSmediante una NOTA DE DEBITO. ------------------- 6 ------------------12 Ctas por pagar comerciales terceros.................119 .....124 Nota de Dbito 40.Tributos, contra prestaciones y aporte al sistema .............19 de pensiones y de salud por pagar. ...........401 Gob. Central ................4011 IGV 77.Ingresos Financieros.............................................................100 ..........779 Otros Ingresos x/x Provisin de la Nota de .....Dbito por el cobro de los .....gastos notariales y protesto .....incurrido ante el Notario. Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO segn la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable ser de la siguiente forma: ------------------- 7 ------------------10 Efectivo y equivalente de efectivo................19,119 .....101 Caja 12..Ctas por pagar comerciales terceros...............................19,000 ..........121 Facturas x Cobrar 12..Ctas por pagar comerciales terceros....................................119 ..........124 Nota de Dbito x/x Por el cobro de la Letra de .....Cambio y la Nota de Dbito.