SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CPCC .Victor Terrones Vsquez

NORMATIVIDAD
NORMAS PRINCIPALES
Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo N 954 Decreto Supremo N 155-2004 Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT y modificatorias Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 297-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT

EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)

CONSIDERACIONES GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y entrega constancia de depsito Cliente (Agente de Detraccin) Proveedor (Sujeto detrado)

Deposita monto detrado

Entrega constancia de depsito

Abre cuenta

Utiliza importe detrado para pagar deudas tributarias

Banco de la Nacin

SUNAT
Informa y recibe instruccin

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Rgimen Designacin del agente por Sunat quin lo aplica? Compromete el gasto o crdito fiscal? Utilizacin Crdito contra el IGV o devolucin Crdito contra el IGV o devolucin
Pago de tributos o libre disponibilidad

Retencin

SI

Adquirente o usuario

NO

Percepcin

SI

Proveedor o Sunat

NO

Detraccin

NO

Adquirente o usuario

SI

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Rgimen Momento en el que opera
Pago total o parcial y por el monto pagado Pago total o parcial y por el monto percibido Hasta la fecha de pago (total o parcial) o hasta el 5 da hbil del mes sgte a la anotacin en el reg. de compras

Requiere cuentas contables especificas?

Requiere Registros especiales?

Contingencia

Retencin

SI

SI

Multa e Intereses Multa e Intereses Multa e Intereses y Perdida de gasto-costo y crdito fiscal

Percepcin

SI

SI

Detraccin

NO

NO

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Rgimen Como se paga? A nombre de la Sunat A nombre de la Sunat A nombre del proveedor Hay responsabilidad solidaria? Regulacin de Infracciones y sanciones Cdigo tributario Cdigo tributario

Retencin

SI

Percepcin

SI

Detraccin

NO

D.Leg. 940

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ANEXO N 1

Azcar 10%

Alcohol Etlico 10%

Algodn 12%

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ANEXO N 2

Recursos Maz HidrobioAmarillo lgicos Duro (pesca) 7% 9% - 15%

Algodn en rama sin desmontar 15%

Caa de Azcar 10%

Arena y Piedra 10%

Residuos, Subproductos, Desechos, Recortes y Desperdicios 15%

Bienes del inc.A) del Apndice I Ley IGV 10%

Aceite de Pescado 9%

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ANEXO N 2

Harina de Pescado 9%

Embarcaciones Pesqueras

9%

Leche 4%

Madera 9%

Oro 12%

Pprika 12%

Esprragos 12%

Minerales Metlicos no aurferos 12%

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ANEXO N 3

Intermediacin Laboral y Tercerizacin 12%

Alquiler de Bienes Muebles e Inmuebles 12%

Mantenimiento y Reparacin De bienes 9%

Movimiento de Carga 12%

Otros Servicios Empresariales 12%

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA ANEXO N 3

Comisin Mercantil 12%

Fabricacin de Bienes por encargo 12%

Serv. Trasnporte de personas 12%

Contratos de construccin 5%

Dems servicios Gravados con el IGV 9%

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Anexo N 1: Controlados en el traslado

Ventas Gravadas Con IGV

Retiro Considerado Venta

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Anexo N 2: Controlados por el uso del CF

Ventas Gravadas Con IGV

Retiro Considerado Venta

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Anexo N 3: Controlados por el uso del CF

Servicio Gravado Con IGV

OPERACIONES EXCEPTUADAS
ANEXO 1
1) Operaciones sujetas al Sistema por iimportes menores o iguales a UIT por unidad de transporte. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Liquidacin de compra de acuerdo al Rgto. De Comprobantes de pago.

ANEXO 2
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN

ANEXO 1
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Realice operaciones de reparto Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

ANEXO 2
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV

ANEXO 3
En la prestacin de servicios: El usuario El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operacin

OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO ANEXO N 01

En la venta, retiro o traslado

Antes del inicio del traslado

OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO ANEXO N 02

Venta Retiro
Lo que ocurra primero:

Adquiriente
Lo que ocurra primero: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras, dentro del 5 da hbil del mes siguiente

Proveedor

a) Fecha de retiro)

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

b) Fecha de emisin del CDP.

OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO ANEXO N 03

Usuario
Lo que ocurra primero: Fecha de pago (total o parcial) Registro del CP en el Registro de Compras, dentro del 5 da hbil del mes siguiente

Prestador

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

ACREDITACIN DEL DEPSITO

El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.

El adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito, para lo cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se excepta para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.

Cul es el monto del depsito y la constancia respectiva?

MONTO DEL DEPOSITO

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

IMPORTE DE LA OPERACIN
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO Las constancias carecern de validez cuando: 1. No presente el sello del Banco de la Nacin. 2. Su numeracin no sea conforme. 3. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. 4. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.

LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones sujetas al Sistema: 1. No podrn incluir operaciones distintas a estas .

2. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

DEPOSITOS DE DETRACCION
A TRAVES DE SUNAT VIRTUAL

Contar con Clave Sol Convenio de Afiliacin con un Banco

Constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones lnea.

DEPOSITOS DE DETRACCION
A TRAVES DEL BANCO DE LA NACION

Formato para Depsito de Detracciones.

Medios magnticos

Un formato por cada depsito a realizar

Cuando se realicen diez (10) o ms depsitos.

DESTINO DE LOS MONTOS

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos.

En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros.

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS

La disposicin de los depsitos se clasifican en dos: 1. 2. Procedimiento General Procedimiento Especial.

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PROCEDIMIENTO GENERAL

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados en los anexos 1 y 2 segn el caso: a.- Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y a su vez por sus operaciones de venta. b.- Hubiera efectuado depsitos e su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes entre centros de produccin. El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.

SOLICITUD DE DEVOLUCION I.S.C.

ISC TRANSPORTISTA 0 6 2 1

35

737,826

x
09 2010 2 0 1 1

0 0 4 5 7 6 8

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

INFRACCIONES Y SANCIONES

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Preguntas?...