Auditoria - Notas de Aula Circularizao Conceito Auditor independente solicita a entidade auditada que um terceiro envie informaes sobre

a mesma para o auditor. Tipos de Pedido de Confirmao Negativo Auditor s recebe a resposta do terceiro se ele discordar da afirmativa do auditor. Se ele no responder nada, o auditor independente acredita que a pergunta feita est correta. Positivo Tem efeito contrrio ao pedido de confirmao negativo. Pode ser Branco ou Negro. Em Branco, a resposta deve ser fornecida pelo questionado. Em negro, o auditor independente sugere uma resposta ou opes. Amostragem Conceito o mtodo que estuda parte dos elementos da populao, obtendo atravs desta anlise, resposta para todo o conjunto. Amostra deve ter elementos representativos da populao para tirar as concluses a respeito da populao inteira. Observao: Cada item que que compe a populao conhecido como unidade de amostragem; Observao: Em regra, o tamanho da populao no tem efeito sobre o tamanho da amostra. O tamanho da populao somente poder influenciar o tamanho da amostra quando ela muito pequena. Possibilidades para o Auditor: a) Censo (Exame 100%) b) Seleo de itens especficos c) Amostragem O mtodo que ser selecionado deve ser decidido com base no Julgamento Profissional do Auditor Independente. Classificao de amostragem a) Amostragem no estatstica: O Auditor usa de seu julgamento profissional para definir a amostra. b) Amostragem estatstica: Dividida em amostragem simples e estratificada. A amostragem simples a amostragem de todos os itens da populao. Na amostragem estratificada, ela dividida em extratos (subpopulaes). Elementos para definir a amostra a) objetivos do procedimento de auditoria (natureza da evidncia da auditoria; fins

especficos) b) populao e a necessidade de estratificao c)tamanho da amostra 1.variveis que definem o tamanho da amostra: 1.risco de amostragem: o risco do auditor chegar a um resultado baseado no estudo da amostra divergente do resultado obtido a partir do estudo de toda populao. Teste de Controle FOCO DO AUDITOR => Teste de detalhe

Risco de Superavaliao de Risco de aceitao incorreta confiabilidade Risco Subavaliao de confiabilidade Risco de rejeio incorreta

2.erro esperado 3.erro tolerado d) Definio de Erro de Amostragem E = | Valor da amostra | - | Valor Real | Erro Esperado: o erro que o auditor espera encontrar em sua anlise com base na sua experincia ou em testes preliminares. Erro Tolervel (ou aceitvel): o erro mximo que o auditor espera no seu processo de amostragem. Se a quantidade de erros encontrada for maior que a tolervel, o processo de amostragem est comprometido. Erro do Tipo Desvio (Teste de Controle) Erro do Tipo Distoro (Teste de Detalhe) Forma de Seleo da Amostra 1.Aleatria (Randmica) 2.Sistemtica (por intervalos) 3.Ao acaso (Casual): Baseada no julgamento profissional. 4.Seleo por blocos 5.Seleo por valor monetrio Procedimentos Especficos \ rea de caixa e bancos: rea de maior liquidez. reas mais sensveis. reas mais sujeitas fraudes; mesmo pequenas distores so relevantes para a auditoria, porque so indicativos muito importantes de fraudes. Contagem de numerrio. \ rea de clientes (contas a receber): maior preocupao do auditor a constituio da estimativa do proviso de devedores duvidosos. Aes do auditor: inspees e reclculo; \ rea de estoques: auditor deve se preocupar com o inventrio (tipo de inspeo); cutoff(corte) que nada mais que a definio de um marco temporal. \ rea do imobilizado: auditor deve ser preocupar com a depreciao. Realizao de

inspees e fazer o reclculo. \ rea de fornecedores (contas a pagar): deve se preocupar se existe mesmo o passivo. A melhor de forma de saber disso atravs do uso da circularizao. A circularizao de fornecedores bem mais eficaz do que a circularizao dos clientes. \ rea do resultado: a principal preocupao so as despesas e receitas na busca da avaliao do resultado (lucro ou prejuzo);

Utilizao do trabalho de outros profissionais na Auditoria 1.Auditor interno: porque executa o monitoramento constante dos registros contbeis da entidade. Nada mais natural que o auditor independente queira utilizar do resultado deste trabalho. A responsabilidade da utilizao deste trabalho exclusiva do auditor independente. 2.Outros Auditores Independentes: 1.No caso de outro auditor ser incorporado a equipe: A responsabilidade exclusiva do auditor independente lder da equipe. 2.No caso de auditores de controladas e coligadas: Neste caso h uma diviso de responsabilidade 3.Especialistas: algum que detm um conhecimento especial sobre assuntos diferentes da contabilidade ou auditoria. A responsabilidade da opinio do especialista do prprio. O Auditor Independente no pode se responsabilizado por esta opinio. Porm, o Auditor tem a responsabilidade de avaliar a opinio do especialista, isto : 1.Deve verificar se o especialista competente e experiente para executar a atividade. 2.Deve verificar se o especialista independente da entidade auditada (ou seja, ele no parente de algum de dentro da entidade); 3.Deve verificar a razoabilidade das premissas e concluses; Existem dois tipos de especialista: 1.Especialista da administrao: empregado ou contratado da entidade 2.Especialista do auditor: contratado diretamente pelo auditor