TABELA DE SERVIOS SUJEITOS AO IR FONTE - PESSOA JURIDICA

Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Administrao de bens ou negocios em geral Advocacia Aluguel do movel ou imovel entre pessoas juridicas Ambulatorio Analise clinica laboratorial Analises tecnicas Armanzenamento, transportes e monitoramento da temperetura de conteineres Arquitetura Assessoria crediticia, mercadologica, gesto de credito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber Assessoria e Consultoria Tecnica Assistencia prestada a terceiros e concernente a ramo de industria ou comercio explorado pelo prestador de servio Assistencia social Aterramento em aterro sanitario (no se trata de servio de limpeza) Auditoria Avaliao e Pericia Banco de sangue Biologia e biomedicina Calculo em geral Casa de recuperao ou repouso sob orientao medica Casa de saude

Incidncia do IR Fonte 1,50% 1,50% Isento Isento 1,50% 1,50% Isento 1,50% 1,50% 1,50% Isento 1,50% Isento 1,50% 1,50% Isento 1,50% 1,50% Isento Isento

Fund. Legal art. art. art. art. art. art. 647 647 647 647 647 647 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999

SC n 334/2004 - 9 RF/PR art. 647 RIR/1999 Lei n 10.833/2003, arts. 29 e 93 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 SC n 161/2005 - 8 RF art. art. art. art. art. 647 647 647 647 647 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999

art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Cesso de mo de obra ou empreitada de mo de obra Comisses e corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios Comisses e corretagens relativas administrao de carto de crdito Comisses e corretagens relativas distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa jurdica atuar como agente da companhia emissora Comisses e corretagens relativas a operao de cambio, observando-se que no incidir o imposto sobre comisses recebidas em moeda estrangeira, quando da sua converso em reais Comisses e corretagens relativas a operaes realizadas em Bolsas de Valores e em Bolsas de Mercadorias, observando-se que no incidir o imposto quando as comisses e corretagens forem pagas por condominio, fundo em condominio ou clube de investimento registrado em Bolsa de Valores Comisses e corretagens relativas prestao de servios de administrao de convenios Comisses e corretagens relativas prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeiesconvenio Comisses e corretagens relativas a vendas de passagens, excurses ou viagens

Incidncia do IR Fonte 1,00% 1,50% Auto-recolhimento Auto-recolhimento

Fund. Legal SC n 66/2005 - 1 RF/DF art. 651 RIR/1999 IN RF n 153/1987 IN RF n 153/1987

Auto-recolhimento

IN RF n 153/1987

Auto-recolhimento

IN RF n 153/1987

Auto-recolhimento Auto-recolhimento Auto-recolhimento

IN RF n 153/1987 IN RF n 153/1987 IN RF n 153/1987

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Comisses e corretagens relativas colocao ou negociao de titulos de renda fixa, observando-se que no incidir o imposto quando as comisses e corretagens forem pagas por condominio, fundo em condominio ou clube de investimento registrado em Bolsa de Valores Conservao e limpeza de bens imveis: o desconto de imposto somente se aplica nos casos de prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas Consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens Construo civil, reformas ou obras assemelhadas: Para reforma necessrio que dela decorra modificao na estrutura de edificao. Por outro lado, no so construo de prdio ou reforma de edificao: reparos ou consertos destinados a restaurar suas funes, ou que apenas afetem sua aparencia. Nesse caso enquadra como manuteno ou conservao de imveis, ficando sujeitos reteno na fonte Construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas Consultoria Consultoria Tcnica Contabilidade

Incidncia do IR Fonte

Fund. Legal

Auto-recolhimento

IN RF n 153/1987

1,00%

IN RF n 34/1989 e ADN CST n 9/1990

Isento

art. 647 RIR/1999

Isento

PN CST n 08/1986 e art. 649 RIR/1999

Isento 1,50% 1,50% 1,50%

art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Cooperativa de Trabalho, inclusive de transporte de cargas e pessoas e Mdicos/Odontolgico Cooperativas de Trabalho Mdico. As importancias pagas ou creditadas a cooperativas de trabalhos mdicos, relativos a servios pessoais pretados pelos associados da cooperativa, esto sujeitas incidencia do imposto na fonte nos termos do art. 652 do RIR/1999

Incidncia do IR Fonte 1,50%

Fund. Legal art. 647 RIR/1999

1,50%

SC n 208/2005 10 RF/RS

Cooperativa de Trabalho Mdico - Planos de Sade. No esto sujeitas reteno do imposto de renda na fonte, as importancias pagas ou creditadas por pessoas juridicas s cooperativas de trabalho mdico, na condio de operadoras de planos de assistencia sade , relativas a contratos que estipulem valores fixos de remunerao, independentes da utilizao dos servios pelos segurados

Isento

SC n 179/2006 8 RF/SP

Cooperativas de Transporte. Sujeitam-se incidencia do imposto na fonte os rendimentos recebidos por coopertativas de trabalho na prestao de servios de transporte rodoviario de cargas

1,50%

SC n 89/2006 6 RF/MG

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Cooperativa de Crdito. Aplicao Financeira. Fica dispensada a reteno do imposto de renda na fonte sobre os rendimentos de aplicaes financeiras realizadas pelas cooperativas de crdito em outras instituies financeiras, no cooperativas. A percepo desses rendimentos no caracterizada como ato cooperativo, incidindo o imposto de renda sobre o resultado dessas aplicaes. Cooperativa (juros de 12% a.a.). Os juros at o limite de 12% ao ano, pagos ou creditados pelas cooperativas a seus associados, a ttulo de remunerao do capital social , esto sujeitos reteno do imposto de renda na fonte Desenho tcnico Despachante Dispensa. dispensada a reteno do imposto quando o valor a reter for igual ou inferior a R$ 10,00, desde que a beneficiria seja pessoa juridica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, observando-se que esse limite se aplica no caso de incidencia do imposto pela aliquota de 1,5%, quando o valor a reter, em cada importancia paga ou creditada (sem considerar pagamentos ou crditos anteriores), for inferior a R$ 10,00 Economia Elaborao de projetos Engenharia

Incidncia do IR Fonte

Fund. Legal

Isento s na fonte

SC n 51/2006 6 RF/MG

15,00%

SC n 25/2004 9 RF/PR/SC

1,50% 1,50%

art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999

Isento

Art. 724, II, do RIR/1999 e Deciso n 1/1998 da 10 RF

1,50% 1,50% 1,50%

art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Ensino Entidade sem Fins Lucrativos Estatistica Factoring Fisioterapia Fonoaudiologia Fotocpias e impresso de documentos Geologia Grficos e digitao (servios) Hospital (PN CST n 08/1986) Imunes e Isentas do IRPJ Informtica - compreendendo treinamento, consultoria, implantao e desenvolvimento de sistemas esto sujeitas reteno do IR Fonte Informtica - Provedor de acesso Internet, desde que no represente prestao de servios profissionais do srt. 647 do RIR/99 Informtica - Servios de Tecnologia da Informao (Locao de Espao Virtual-Internet para Veiculao de Propaganda) Instalao de estruturas metalicas em indstrias Instalao, montagem, restaurao e manuteno de instalaes e equipmentos industriais

Incidncia do IR Fonte 1,50% Isento 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% Isento 1,50% Isento Isento Isenta 1,50%

Fund. Legal art. 647 RIR/1999 IN RF n 23/1986 art. 647 RIR/1999 Lei n 10.833/2003, arts. 29 e 93 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 sem previso legal art. 647 RIR/1999 sem previso legal art. 647 RIR/1999 IN RF n 23/1986 SC n 75/2005 - 1 RF SC n 110/2004 10 RF/RS SC n 166/2005 - 8 RF/SP SC n 252/2001 - 6 RF/MG SC n 153/2004 - 6 RF/MG

Isenta

Isenta Isento Isento

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Leilo Limpeza e conservao de bens imoveis, exceto reformas e obras assemelhadas (IN RF n 34/1989 e ADN CST n 9/1990) Limpeza e conservao de bens mveis Limpeza e conservao de ruas e logradouros pblicos Lixo (Servios de coleta) Lixo (Coleta, varrio e acondicionamento) Lixo urbano (coleta e reciclagem) Locao de Espao Virtual para Veiculao de Propaganda (Portal na Internet, pela Locao de espao virtual para veicular e divulgar propaganda de produtos) Locao de guindastes e de mo de obra, em que esteja especificado na nota fiscal o total de cada um dos servios, apenas o percentual relativo locao de mo de obra se sujeita reteno na fonte. Se no houver especificao identificando o valor da locao de mo de obra, o montante total da nota fiscal se sujeita reteno na fonte quando do pagamento

Incidncia do IR Fonte 1,50% 1,00% Isento 1,00% 1,00% 1,00% 1,00%

Fund. Legal art. 647 RIR/1999 art. 649 RIR/1999 sem previso legal ADI RF n 4/2003 Sc n 160/2005 - 8 RF/SP SC n 1/2002 - 3 RF/CE SC n 177/2005 10 RF/RS SC n 166/2005 - 8 RF/SP

Isento

1,00%

SC n 58/2005 - 10 RF

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Locao de mo de obra (locao de mo de obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, pessoa jurdica, em local por esta determinada) Manuteno de aparelhos e equipamentos (domsticos ou industriais) a no ser que se trate de manuteno de imveis Manuteno de ar-condicionado e elevadores Manuteno de imveis Manuteno e conservao de imveis Medicina (com exceo aos servios de medicina prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro) Monitoramento de veculos distancia, prestados a outras pessoas jurdicas de direito privado esto sujeitos incidencia de IR Fonte, por se traduzir em servios de segurana Montagem de equipamentos eltricos, de telefonia e eletronicos Montagem, instalao, restaurao e manuteno de instalaese equipamentos industriais no esto sujeitos reteno do imposto de renda na fonte

Incidncia do IR Fonte

Fund. Legal

1,00%

IN RF n 34/1989

Isento 1,50% 1,00% Isento

SC n 93/2004 - 6 RF/MG SC n 93/2004 - 6 RF/MG IN RF n 34/1989 e ADN CST n 9/1990 sem previso legal

1,50%

art. 647 RIR/1999

1,00%

SC n 199/2004 - 8 RF/SP SC n 129/2004 - 6 RF/MG SC n 153/2004 - 6 RF/MG

Isento Isento

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Montagem de equipamentos industriais. A incidencia do imposto de renda na fonte prevista no art. 647 RIR/1999, somente ser devida quando o contrato de prestao de servios restringir-se ao desempenho exclusivo das atividades expressamente listadas em seu 1 Musicais e artisticos (servios) Msicos e artistas (cesso/locao de mo de obra) Nutricionismo e diettica Obras assemelhadas (construo civil) Odontologia Organizao, promoo e apresentao de festas e eventos sociais (art. 647 do RIR/1999) Pesquisa em geral Planejamento Plano de Sade - operadoras de plano de sade (SC n 150/2005 - 6 RF e 49/2005-10 RF) Programao Promoo e apresentao de festas e eventos sociais (art. 647 do RIR/1999) Pronto-socorro

Incidncia do IR Fonte

Fund. Legal

Isento

SC n 07/04 - 8 RF/SP

Isento 1,00% 1,50% Isento 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% Isento 1,50% 1,50% Isento

sem previso legal SC n 66/2005 - 1 RF/DF Dec n 149/00 - 6 RF art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 Deciso n 6/2000 6 RF/MG art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 SC n 65/2005 - 4 RF art. 647 RIR/1999 Deciso n 6/2000 6 RF/MG art. 647 RIR/1999

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica

Incidncia do IR Fonte

Fund. Legal IN RF n 123/1992 art. 651 do RIR/1999 art. 647 RIR/1999 SC n 110/2004 10 RF/RS art. art. art. art. 647 647 647 647 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999

Propaganda e Publicidade Prtese Provedor de acesso, desde que no represente prestao de servios profissionais do art. 647 do RIR/1999 Psicologia e Psicanlise Qumica Radiologia e Radioterapia Relaes Pblicas Resduos Urbanos (coleta e disposio final) Resduos (coleta , operao de aterro sanitrio e varrio de ruas) Segurana e/ou Vigilncia Simples Federal Sobras na Cooperativa de Trabalho. As sobras lquidas apuradas por cooperativa de trabalho e "destinadas a capitalizao em nome de cada cooperado, proporcionalmente ao trabalho realizado no perodo", esto sujeitas a incidencia do imposto de renda na fonte por ocasio da sua capitalizao

Auto-recolhimento 1,50% Isento 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 1,00% 1,00% 1,00% Isento

SC n 170/2006 - 9 RF /PR SC n 181/2001 - 9 RF/PR art. 649 RIR/1999 IN RF n 23/1986

% a ser definida

SC n 110/2005 10 RF/RS

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Tipos de Servios Prestados por Pessoa Juridica Sociedade civil prestadora de servios relativos a profisso legalmente regulamentada, controlada, direta ou indiretamente por pessoas fisicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurdica que pagar ou creditar os rendimentos; ou pelo conjuge, ou parente de primeiro grau, das referidas pessoas fsicas Teraputica ocupacional Traduo ou interpretao comercial Transporte de cargas, documentos e pessoas (exceto por cooperativa) Transporte de ticketes e vale refeio (caracteristica de segurana) Transporte de valores (uma vez que o principal objetivo da empresa transportadora de valores a segurana dos bens transportados, considerando-se os servios prestados, portanto, como de segurana, e no como de transporte) Treinamento Urbanismo Veterinria Vigilncia e/ou Segurana Vigilncia em aterro sanitrio

Incidncia do IR Fonte

Fund. Legal

Tabela

art. 648 RIR/1999

1,50% 1,50% Isento 1,00%

art. 647 RIR/1999 art. 647 RIR/1999 sem previso legal ADN Cosit n 6/2000

1,00%

ADN Cosit n 6/2000

1,50% 1,50% 1,50% 1,00% 1,00%

art. art. art. art.

647 647 647 649

RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999 RIR/1999

SC n 168/2003 - 8 RF/SP

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