Sistema Pblico de Escriturao Digital

INTRODUO

PIS/PASEP E COFINS SISTEMTICA DA

NO-CUMULATIVIDADE AS DIFICULDADES
No um regime pleno de no-cumulatividade,
como o IPI e o ICMS. O legislador preferiu listar as operaes geradoras de crdito (tanto pode e no pode tem gerado uma galxia de dvidas). A cada apurao, cabe ao contribuinte analisar quais crditos poder utilizar para deduzir do montante devido das contribuies.

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INTRODUO
Um exemplo claro dessa dificuldade saber o
que insumo, para efeito de gerao de crdito. O conceito de insumo tm sido uma briga parte no regime da no-cumulatividade da COFINS e do PIS/PASEP.

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INTRODUO
DEFINIO ECONMICA (AMPLA):
Insumo a combinao de fatores de produo,
diretos (matrias-primas, mo-de-obra direta, materiais de embalagem) e indiretos (mo-deobra indireta, energia, tributos, etc.), que entram na elaborao de certa quantidade de bens ou servios. Simplificando, insumo seria tudo aquilo que entra no processo (input), para gerar um determinado produto (output), que o que sai.

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INTRODUO
DEFINIO DA LEGISLAO DO IPI (ESTRITA):
Insumo so as matrias-primas, os produtos
intermedirios e os materiais de embalagem destinados industrializao.

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INTRODUO
DEFINIO DA LEGISLAO DO PIS E DA
COFINS (MAIS ESTRITA AINDA): Entende-se como insumo utilizado na fabricao
ou produo de bens destinados venda:
A matria-prima, o produto intermedirio, o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida sobre o produto em fabricao, desde que no estejam includas no ativo imobilizado; Os servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, aplicados ou consumidos na produo ou fabricao do produto.

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INTRODUO
DEFINIO DA LEGISLAO DO PIS E DA
COFINS (MAIS ESTRITA AINDA): Entende-se como insumo utilizado na prestao
de servios:
Os bens aplicados ou consumidos na prestao de servios, desde que no estejam includos no ativo imobilizado; e
Os servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, aplicados ou consumidos na prestao do servio.

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INTRODUO
O MOTIVO DA BRIGA:
Ao contrrio do que ocorre na legislao do IPI,
as leis que regulam o regime de do PIS e da COFINS no cumulativos no delimitam o significado de insumo. O conceito restrito foi dado pelas Instrues Normativas 247/2002 e 404/2004. Os que brigam afirmam que a Receita Federal extrapolou a sua competncia, normatizando o que a lei no previu. O STJ, mais recentemente, tem aceito que insumo tudo aquilo que compe o custo de produo, tal como previsto no art. 290 do RIR/99, exceto os pagamentos efetuados a pessoas fsicas.

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INTRODUO
O controle do crdito do contribuinte, mas

nenhum instrumento foi dado a ele para operacionalizar as mudanas. A legislao obrigou o contribuinte a manter o controle de todas operaes que influenciem a apurao dos dbitos e dos crditos a serem descontados, deduzidos, compensados ou ressarcidos, mas no disse como fazer isso. A EFD-PIS/COFINS visa exatamente uniformizar esse controle e, no futuro, a sua entrega possibilitar a eliminao da obrigatoriedade de entrega do DACON. Mas, como fazer a EFD-PIS/COFINS? O PVA (Programa Validador Assinador) vai resolver?

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EFD-PIS/Cofins O que faz o PVA

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EFD PIS/COFINS Viso Geral de Funcionamento

EMPRESA
Registros Registros Registros CNPJ 0005 Registros

CNPJ 0001 Registros

CNPJ 0010

CNPJ 0002 Registros

CNPJ 0011

CNPJ 0009 Registros

CNPJ 0021

Registros
CNPJ 0015

Arquivo Digital nico

PVA (EFD PIS/COFINS)

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EFD-PIS/Cofins O PVA

Importa Arquivo da Escriturao

Verifica Inconsistncias Edita Registros da Escriturao

Gera Arquivo para Transmisso

Efetua Assinatura Digital do Arquivo

Transmite o Arquivo

Emite Recibo de Transmisso

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EFD-PIS/COFINS: Funcionamento
ESCRITURAO DIGITAL PIS/COFINS

O QUE FAZ A

Escritura todas as operaes: 1. 2. Documentos de Receitas Documentos de Despesas

EMPRESA

3.
4.

Documentos de Aquisio de Bens e Servios

Transfere as informaes para o PVA

VALIDAO

TRANSMISSO

O QUE FAZ O PVA/SPED

1.
2. 3. 4. 5.

Demonstra todas as operaes praticadas no ms

Valida e/ou apura os crditos Valida e/ou apura as contribuies Faz o desconto automtico dos crditos Demonstra a contribuio devida

6.

Demonstra o saldo de crditos para aproveitamento futuro (desconto / ressarcimento)

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EFD-PIS/Cofins Viso Simplificada

INPUT (Viso Usurio) Escriturao (Aplicativo Prprio)

PROCESSAMENTO (PVA)

OUTPUT (Viso RFB) Arquivo Validado

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CONTEDO GERAL DA EFD-PIS/COFINS

CONTRIBUIES SOCIAIS Operaes Geradoras Apurao Registro e

CRDITOS NO-CUMULATIVIDADE Operaes Geradoras Apurao e Registro

CONTROLE DOS CRDITOS

Saldos de PA Anteriores

Nota Fiscal de Sadas Cupom Fiscal Contratos Outras Receitas

No-Cumulativa Cumulativa Monofsica Subs. Tributria Suspenso Alquota Zero

Nota Fiscal de Entradas Aluguis Depreciao Fretes Armazenagem Demais Custos

Crditos Bsicos Crditos Presumidos Crditos na Importao Crditos Agro-industria

Desconto
Ressarcimento Compensao

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DOCUMENTOS DA ESCRITURACAO
NOTA FISCAL (ICMS) BLOCOS C e D

NOTA FISCAL (ISS)

BLOCO A

OUTRAS RECEITAS

BLOCO F

ALUGUEL ARRENDAMENTO MERCANTIL DEPRECIAO BENS INCORP. IMOBILIZADO AO

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

INCORPORAO CISO E FUSO

BLOCO F

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

Utilizao de aplicativo prprio Cuidados na escriturao dos documentos

Documentos de vendas
Correta classificao da operao e do produto
(CFOP / NCM). H incidncia? Que tipo de incidncia?

Documentos de outras receitas

H incidncia? Que tipo de incidncia?

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

Documentos de compras
Correta classificao da operao (CFOP). Gera crdito? Que tipo de crdito?

Documentos de demais custos, encargos e

despesas So geradores de crdito? Que tipo de crdito?

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

A seguir, um resumo do que gera e do que

no gera crdito:

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

COMPRAS sujeitas contribuio e VENDAS NO MERCADO
INTERNO sujeitas contribuio DESCONTO DE CRDITO SIM RESSARCIMENTO NO

COMPRAS NO MERCADO INTERNO sujeitas contribuio e

VENDAS PARA O EXTERIOR OU COMERCIAL EXPORTADORA DESCONTO DE CRDITO SIM RESSARCIMENTO SIM

COMPRAS NO MERCADO EXTERNO sujeitas contribuio e

VENDAS AO MERCADO EXTERNO OU COMERCIAL EXPORTADORA DESCONTO DE CRDITO SIM RESSARCIMENTO NO (at 08/08/2004); SIM (a partir de 09/08/2004)

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

COMPRAS sujeitas contribuio e VENDAS com suspenso,
iseno, alquota zero ou no-incidncia DESCONTO DE CRDITO SIM RESSARCIMENTO NO (at 08/08/2004); SIM (a partir de 09/08/2004) e VENDAS com suspenso, iseno, alquota zero ou noincidncia DESCONTO DE CRDITO NO RESSARCIMENTO NO

COMPRAS no sujeitas contribuio (exceto caso de iseno)

COMPRAS no sujeitas contribuio (exceto caso de iseno)

e VENDAS sujeitas contribuio DESCONTO DE CRDITO SIM (at 30/04/2004); NO (a partir de 1/05/2004) RESSARCIMENTO SIM (at 30/04/2004); NO (a partir de 1/05/2004)

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

COMPRAS isentas da contribuio e VENDAS sujeitas
contribuio DESCONTO DE CRDITO SIM RESSARCIMENTO SIM

COMPRAS isentas da contribuio e VENDAS com iseno,

alquota zero ou no-incidncia DESCONTO DE CRDITO NO RESSARCIMENTO NO

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

ALM DAS OBSERVAES ANTERIORES, VERIFICAR:

No caso de bens para revenda, se os bens adquiridos esto

sujeitos substituio tributria (contribuio antecipada pela empresa vendedora, na qualidade de substituta). SIM sem direito ao crdito. NO com direito ao crdito

No caso de bens para revenda, se os bens adquiridos esto

sujeitos incidncia monofsica. SIM sem direito ao crdito NO com direito ao crdito

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EFD-PIS/Cofins Viso do Usurio

No caso de bens para revenda, se os bens adquiridos esto
integralmente vinculados s receitas no-cumulativas. SIM crdito em relao ao total das aquisies. NO crdito apenas em relao ao valor das receitas no-

cumulativas (aplicar o percentual de composio da receita).

No caso de bens utilizados como insumos, se os bens

adquiridos esto integralmente vinculados s receitas nocumulativas. SIM crdito em relao ao total das aquisies. NO crdito apenas em relao ao valor das receitas nocumulativas (aplicar o percentual de composio da receita).

No caso de bens utilizados como insumos, se os bens

adquiridos enquadram-se no conceito de insumo. SIM com direito ao crdito NO sem direito ao crdito

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EFD-PIS/Cofins Cronograma de Entrega

Data Fatos geradores ocorridos a partir de 1.04.2011 Fatos geradores ocorridos a partir de 1.07.2011 Fatos geradores ocorridos a partir de 1.01.2012 Pessoas jurdicas obrigadas PJ sujeita a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado (Portaria RFB n 2.923 de 2009), e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real (ENTREGA EM 07/02/2012) Demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real (ENTREGA EM 07/02/2012) PJ sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado (ENTREGA EM 07/03/2012) - Bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crdito; - Empresas de seguros privados; - Entidades de previdncia privada, abertas e fechadas; - Empresas de capitalizao; - Pessoas jurdicas que tenham por objeto a securitizao de crditos imobilirios, financeiros, agrcolas; - Operadoras de planos de assistncia sade; - Empresas particulares que exploram servios de vigilncia e de transporte de valores. (ENTREGA EM 07/03/2012)
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EFD-PIS/Cofins Importante
O fato da entrega dos arquivos ter ficado para o ano que

vem no significa que h tempo de sobra para concluir a implantao ou para arrumar os erros e problemas existentes. Na verdade, as dificuldades apresentadas na implantao dessa obrigao demonstram que o tempo ainda curto para aqueles que querem entregar arquivos corretos. Isso se deve, pela profundidade das informaes exigidas, bem assim, pelo detalhamento presente em cada registro da EFD-PIS/COFINS. Os ajustes a serem promovidos no so tarefa unicamente do Analista de Sistemas e/ou do Programador. O Contador quem dever prover o setor de informtica de todas as informaes necessrias para a correta concretizao dos ajustes nos sistemas da empresa, devido ao alto grau de complexidade que envolve esses ajustes, especialmente no que tange correta aplicao da legislao.

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EFD-PIS/Cofins Importante
Alm da questo relativa aos sistemas, importante

lembrar que, com a transparncia inerente EFDPIS/COFINS, as regras de apurao de PIS e de COFINS (especialmente no que se referem aos crditos da nocumulatividade), devem estar todas sendo cumpridas, evitando assim o risco de autuao fiscal.

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OBRIGADO PELA ATENO!

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