NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 28 Y 29

Presentado Por: YESSICA BEDOYA MEJIA 0956390 DANIELA CORREA RAMIREZ 0956382 ALVARO JAVIER MARTINEZ 0956505 EDNA JULIETH JARAMILLO 0955986 JESUS DAVID RODRIGUEZ 0956091 WALTER FABIAN ROJAS 0956322

UNIVERSIDAD DEL VALLE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION CONTADURIA PBLICA TULUA 2013

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 28 Y 29

Presentado Por: YESSICA BEDOYA MEJIA 0956390 DANIELA CORREA RAMIREZ 0956382 ALVARO JAVIER MARTINEZ 0956505 EDNA JULIETH JARAMILLO 0955986 JESUS DAVID RODRIGUEZ 0956091 WALTER FABIAN ROJAS 0956322

Presentado A: REINALDO CASTRILLON MOSQUERA TRABAJO

UNIVERSIDAD DEL VALLE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION CONTADURIA PBLICA TULUA 2013

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL Proporcionar los lineamientos de Auditoria estandarizados internacionalmente y de esta manera establecer uniformidad en los criterios de desarrollo, ejecucin, cierre y reporte de las auditorias garantizando un lenguaje comn.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Describir las Normas Internacionales de Auditoria. Plantear el impacto de cada norma estableciendo todo su campo de aplicacin. Extractar el concepto de las normas objeto de estudio con el fin de resumir a un lenguaje comn. Conceptualizar la aplicacin de cada norma en el desarrollo de la profesin Contable como la nica facultada para ejecutar ejercicios de auditora. Establecer la importancia de la aplicacin pertinente y oportuna de las NIAS.

TABLA DE CONTENIDO

PG

INTRODUCCIN 1. NIA 28 COMPROMISO DE PRIMERA AUDITORIA. SALDOS DE APERTURA. 1.1. Qu Son Saldos de Apertura? 1.2. Procedimientos de Apertura 1.3. Dictmenes 2. NIA 29. EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL Y SU IMPACTO EN LOS PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS. 2.1. Evaluacin del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto en los procedimiento sustantivos 2.2. Sistemas de Contabilidad 2.3. EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL 2.3.1. Pruebas de control 2.3.2. Calidad y oportunidad de la evidencia de auditora 2.4. relacin entre las evaluaciones de riesgos inherente y de control 2.4.1. Riesgo de detencin 3. CONCLUSIONES 4. BIBLIOGRAFIA

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INTRODUCCIN

En la actualidad los procesos de auditora se hacen indispensables, debido a los constantes cambios en que incurre el mundo en que vivimos, cambios debidos a la tecnologa y muchos otros factores que van demandando un ptimo manejo de los sistemas de informacin, como resultado de la globalizacin; junto con esto la informacin financiera se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al momento de tomar decisiones financieras y econmicas. Lo que hace necesario conocer el manejo adecuado del sistema de informacin financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto que surgen las normas internacionales de Auditora, las cuales se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador Pblico y Auditor al realizar su trabajo de Auditora y emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Estas normas establecen los objetivos generales del auditor cuando conduce una auditora de acuerdo a las normas internacionales de auditora, y cada norma presenta un objetivo especfico estableciendo la obligacin del auditor en relacin a dichos objetivos mediante la presentacin de requisitos en cada norma.

1. NORMA INTERNACIONAL 28 COMPROMISO DE PRIMERA AUDITORA. SALDOS DE APERTURA

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor. Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora de que: a) los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que de manera importante afecten los estados financieros del perodo actual; b) los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados correctamente al perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados; y c) las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada.

1.1.

QU SON LOS SALDOS DE APERTURA?

Saldos de apertura son aquellos saldos de cuenta que existe al principio del perodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del perodo anterior y reflejan los efectos de: a) transacciones de perodos anteriores; y b) polticas contables aplicadas en el perodo anterior. En un trabajo inicial de auditora, el auditor no habr obtenido previamente evidencia de auditora que soporte dichos saldos de apertura.

1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora que el auditor necesitar obtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como: Las polticas contables seguidas por la entidad Si los estados financieros del perodo anterior fueron auditados, y de ser as, si el dictamen del auditor fue modificado. La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones errneas en los estados financieros del perodo actual. La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del perodo actual.

1. El auditor necesitar considerar si los saldos de apertura reflejan la aplicacin de polticas contables apropiadas y que esas polticas son aplicadas consistentemente en los estados financieros del perodo actual. Cuando hay cualesquier cambios en las polticas contables o, consecuentemente, en su aplicacin, el auditor deber considerar si son apropiados y contabilizados en forma debida y revelados adecuadamente. 2. Cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor, el auditor actual puede estar en posibilidad de obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de los saldos de apertura al revisar los papeles de trabajo del auditor antecesor. En estas circunstancias, el auditor actual tambin considerara la competencia profesional e independencia del auditor antecesor. Si el dictamen del auditor del perodo anterior fue modificado, el auditor debera prestar especial atencin en el perodo actual al asunto resultado de la modificacin. 3. Antes de comunicarse con el auditor antecesor, el auditor actual necesitar considerar el Cdigo de tica para Contadores profesionales emitido por la Federacin Internacional de Contadores. 4. Cuando los estados financieros del perodo anterior no fueron auditados o cuando el auditor no puede estar satisfecho con el uso de los
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5. procedimientos descritos en el prrafo 2, el auditor, necesitar desempear otros procedimientos como los discutidos en los prrafos 5 y 6. 6. Para activos y pasivos circulantes ordinariamente puede obtenerse alguna evidencia como parte de los procedimientos de la auditora del perodo actual. Por ejemplo, el cobro (pago) de saldos de apertura de cuentas por cobrar (cuentas por pagar) durante el perodo actual proporcionar alguna evidencia de auditora de su existencia, derechos y obligaciones, integridad y valuacin al principio del perodo. En el caso de inventarios, sin embargo, es ms difcil para el auditor estar satisfecho respecto del inventario en existencia al principio del perodo. Por lo tanto, ordinariamente son necesarios procedimientos adicionales tales como observar una toma actual de inventario fsico y conciliarlo con las cantidades del inventario de apertura, comprobando la valuacin de las partidas del inventario de apertura, y comprobando la utilidad bruta y el corte. Una combinacin de estos procedimientos puede proporcionar una suficiente evidencia apropiada de auditora. 7. Para activos y pasivos no circulantes, como activos fijos, inversiones y deudas a largo plazo, el auditor ordinariamente deber examinar los registros subyacentes a los saldos de apertura. En ciertos casos, el auditor quiz pueda obtener confirmacin de los saldos y apertura con terceras partes, por ejemplo, para deudas e inversiones a largo plazo. En otros casos, el auditor puede necesitar realizar procedimientos de auditora adicionales.

1.3.

DICTAMENES

Si, despus de desempear los procedimientos incluyendo los expuestos arriba, el auditor no puede obtener una evidencia suficiente apropiada de auditora concerniente a los saldos de apertura, el dictamen del auditor debera incluir: Una opinin calificada. Una abstencin de opinin. En aquellas jurisdicciones donde sea permitido, una opinin que sea calificada o de abstencin respecto de los resultados de operaciones y

No calificada respecto de la posicin financiera Si las polticas contables del perodo actual no han sido aplicadas consistentemente en relacin con los saldos de apertura y si el cambio no ha sido contabilizado en forma apropiada y revelado en forma adecuada el auditor debera expresarse una opinin calificada o una opinin adversa, segn sea apropiado. Si el dictamen del auditor del perodo anterior de la entidad fue con salvedades, el auditor debera considerar el efecto consecuente sobre los estados financieros del perodo actual

2. NIA 29. EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL Y SU IMPACTO EN LOS PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

2.1.

EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL Y SU IMPACTO EN LOS PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS

Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad estn dirigidos a lograr objetivos como: Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la administracin. Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el perodo contable apropiado. El acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con la autorizacin de la administracin. Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la accin apropiada respecto de cualquier diferencia.

2.2.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

El auditor debera obtener una comprensin del sistema de contabilidad suficiente para identificar y entender: Las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;
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Cmo se inician dichas transacciones; Registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas en los estados financieros; y El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones importantes y otros eventos hasta su inclusin en los estados financieros.

2.3.

EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE CONTROL

La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia relativa. 2.3.1. PRUEBAS DE CONTROL

El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de control para soportar cualquiera evaluacin del riesgo de control que sea menos que alto. Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debera evaluar si los controles internos estn diseados y operando segn se contempl en la evaluacin preliminar de riesgo de control. 2.3.2. CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA Al determinar la evidencia de auditora apropiada para soportar una conclusin sobre riesgo de control, el auditor puede considerar la evidencia de auditora obtenida en auditoras previas. En un trabajo continuo, el auditor estar cons-ciente de los sistemas de contabilidad y de control interno a travs del trabajo llevado a cabo previamente pero necesitar actualizar el conocimiento adquirido y considerar la necesidad de obtener evidencia de auditora adicional 2.4. RELACIN ENTRE LAS EVALUACIONES DE RIESGOS INHERENTE Y DE CONTROL

La administracin a menudo reacciona a situaciones de riesgo inherente diseando sistemas de contabilidad y de control interno para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas y por lo tanto, en muchos casos, el riesgo inherente y el
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riesgo de control estn altamente interrelacionados. En estas situaciones, si el auditor se decide a evaluar los riesgos inherente y de control por separado, habra la posibilidad de una evaluacin inapropiada del riesgo. Como resultado, el riesgo de auditora puede ser ms apropiadamente deter-minado en dichas situaciones haciendo una evaluacin combinada. 2.4.1. RIESGO DE DETENCIN

El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor. La evaluacin del auditor del riesgo de control, junto con la evaluacin del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben desarrollarse para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo de auditora, a un nivel aceptable-mente bajo. El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable A este respecto, el auditor considerara: La naturaleza de los procedimientos sustantivos. La oportunidad de procedimientos sustantivos. El alcance de los procedimientos sustantivos. El auditor debera informar a la administracin, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de respon-sabilidad, sobre las debilidades de importancia en el diseo u operacin de los sistemas de contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atencin del auditor. La comunicacin a la administracin de las debilidades de importancia ordinariamente seria por escrito.

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3. CONCLUSIONES

NIA 28. Compromiso de primera auditora. Saldos de apertura.

Para trabajos de auditora inciales, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora de que Los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que de manera importante afecten los estados financieros del perodo actual; los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados correctamente al perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados; y las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada. Si no obtuviese evidencia alguna el auditor da una opinin calificada o una abstencin de opinin.

NIA 29. Evaluacin del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto en los procedimiento sustantivos. El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo de control surge igual que el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno. Mientras ms alta las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, ms evidencia de auditora deber obtener el auditor del desempeo de los procedimientos sustantivos.

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4. BIBLIOGRAFIA

COLEGIO DE CONTADORES DEL ESTADO DE SUCRE,: http://www.ccpsucre.org.ve/ www.google.com

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