1.

Historia da actividade bancaria Segundo lord Victor rosthschild (1977), a actividade bancaria consiste em facilitar o movimento so de dinheiro do ponto A, onde ele esta, para o ponto B onde faz falta. Na prtica, os Bancos e os mercados financeiros tornam possvel que o capital excedentrio de depositantes, accionistas e obrigacionistas seja canalizado para o desenvolvimento de actividades econmicas onde esse capital necessrio (como a agricultura, a indstria e o comrcio), bem como para a aquisio de bens e servios por parte das famlias. Os primeiros recebem uma remunerao pela cedncia do seu capital (que dever ser proporcional ao risco que assumem), enquanto as empresas esperam obter lucros com a utilizao do capital e as famlias esperam melhorar o seu nvel de vida, antecipando aquisies futuras. Ainda que a actividade bancria j estivesse razoavelmente desenvolvida no Renascimento sendo o Banco mais poderoso da poca o da famlia Medici, o qual tinha sucursais em toda a Europa. 1.2. Actividade bancaria e suas funcoes A actividade banacria tem como funcao principal a dinamizacao da actividade economica interna bem as sua relacoes com o exterior e ainda a materializacao de objectivos macro economicos do governo. Esta funcao e exercida atraves da oferta de produtos e servicos financeiros e exercicio de uma correta supervisao pelo Banco de Mocambique. 1.3. Papel do banco de Mocambique O sistema financeiro de mocambique para alem da autoridade monetaria constituido por instituicoes de credito e sociedades financeiras. O banco de mocambique o banco central de Mocambique e tem como objectivo preservar o valor da moeda nacional. 1.4. Entidades do sitema financeiro Para alem do BM, dentro do sistema financeiro mocambicano encontramos dois grupos de organismos : Instituicoes de credito que sao empresas cuja actividade principal consiste em receber do publico depositos, a fim de os aplicarem por conta propria mediante a concessao de credito. Sociedades financeiras que sao empresas que nao sejam instituicoes de credito cuja actividade principal conciste em operacoes de credito, operacoes de pagamento, transaccoes sobre o mercado monetario incluindo a concessao de garantias e outros compromissos. 2. Organizacao funcional da banca As instituicoes de credito tem uma multiplicidade de sub-orgaos; entre elas podemos encontrar cinco que normalmente devem fazer parte de qualquer instituicao de credito : Funcao comercial Promocao e apoio comercial Funcao operacional ou execucao de operacoes Staff ou apoio tecnico Apoio central

3. Contabilidade Bancaria Contabilidade bancaria um ramo da contabilidade aplicada que estuda, regista, e controla as operacoes pertinentes a instituicoes de credito e sociedades financeiras, determinando o resultado das operacoes e a situacao patrimonial num dado momento. 3.1. Plano de contas e sua sistematizacao O plano de contas tem por objectivo uniformizar os registos contabilisticos. O plano de contas para as instituicoes de credito e sociedades financeiras em vigor na rebuplica de Mocambique (Aviso n 13/GGBM/99, do banco de Mocambique) que esta dividido em 9 classes organisado da seguinte maneira : 1. Disponibilidades 2. Aplicacoes 3. Imobilizacoes 4. Recursos Alheios 5. Contas 6. Recurcos Proprios e equiparados 7. Custos por natureza 8. Proveitos 9. Contas extrapatrimonias 3.1.2. Composicao das contas no balanco Se seguirmos o dispositivo horizontal do balanco, as contas irao se posicionar da seguinte maneira : Activo 1. 2. 3. 5. Disponibilidades Aplicacoes Imobilizacoes Contas Internas de regularizacao Passivo 4. Recurcos Alheio 5. Contas internas e de regularizacao 6. Recurcos Proprios 9. Contas extrapatrimoniais

9. Contas extrapatrimoniais

3.2. Factores patrimoniais Igual a qualquer facto patrimonial, os fluxos sao susceptiveis de revestir de duas naturezas, Patrimoniais (Factos patrimoniais qualitativos) e de Exploracao (Factos patrimoniais quantitativos), conforme se pode se ver na tabela abaixo:

Fluxo Aquisicao de imobilizado Concessao de credito Deposito noutros bancos Pagamento de salarios Liquidacao de juros Aumento de capital por entrada de dinheiro Obtencao de fundos no mercado monetario Deposito de clientes Cobranca de juros

Aplicacao

Recurcos

Natureza Patrimonial De exploracao x x x x x x x x x

3.3. Normas e principios contabilisticos O produto final da contabilidade sao as demonstracoes financeiras e estas devem dar uma imagem verdadeira e apropriada do patrimonio, da situacao financeira, assim como do resultado das operacoes da empresa de modo a satisfazer todos os utentes da informacao financeira. A qualidade essencial desejavel da informacao proporcionada pelas demonstracoes financeiras de que seja compreensivel pelos utentes. O plano de contas para as instituicoes de credito e sociedades financeiras (PCICSF) de uso obrigatoria a todas as instituicoes sob supervisao do Banco de Mocambique. 3.3.1. Normas O PCICSF, sendo de utilizacao obrigatoria estabelece um conjunto de normas a saber: Relevancia Fiabilidade Nao compensacao das contas

3.3.2. Principios No PCICSF encontram-se os seguintes principios contabilisticos geralmente aceites : Continuidade Consistencia Especializacao Prudencia

3.4. Escrituracao O plano de contas para as instituicoes de credito e sociedades financeiras estabelece que a escrituracao deve ser completa, mantendo-se em registos permanentes todos os actos e factos administrativos que modificam ou venham a modificar, imediatamente ou nao, sua composicao patrimonial. Neste sentido, nao basta apenas o registo contabilistico, ja que a escrituracao devera ser acompanhada em comprovativos palpaveis para a validade dos actos e factos administrativos.