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Facultad de Ingeniera Industrial Sistemas e Informtica EAP INGENIERA INDUSTRIAL PRESENTACIN La contabilidad es una de las actividades ms importantes dentro del campo de los negocios, su importancia radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de la empresa como para aquellos usuarios externos de la informacin. Ante el continuo cambio en el mundo de los negocios debemos ser realistas a las transformaciones que se generan en el entorno. Por eso es conveniente disear un sistema de informacin contable mas detallado y preciso que permita conocer con exactitud lo que realmente sucede en la organizacin y ayude a tener mejores herramientas para una buena toma de decisiones en el momento oportuno. El presente trabajo fue desarrollado por los alumnos del V-Ciclo de la E.A.P Ingeniera Industrial, en el curso de Contabilidad Empresarial, basado en la realidad de la empresa de servicios Importaciones y Exportaciones Felles E.I.R.L.
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CONTENIDO
PRESENTACIN ........................................................................................................................................ 1 INTRODUCCIN........................................................................................................................................ 3 ANTECEDENTES ....................................................................................................................................... 4 JUSTIFICACIN ......................................................................................................................................... 4 OBJETIVOS................................................................................................................................................. 4 CAPTULO I ................................................................................................................................................ 5 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 CONTABILIDAD ...................................................................................................................... 6 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ...................................................................................... 6 PRINCIPIOS CONTABLES ...................................................................................................... 6 REGLAS CONTABLES .......................................................................................................... 10 SISTEMA DE CONTABILIDAD ............................................................................................ 11 LIBROS DE CONTABILIDAD ............................................................................................... 12 BALANCE DE COMPROBACIN ........................................................................................ 18 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS DE UN SISTEMA CONTABLE .............................. 18
CAPTULO II............................................................................................................................................. 20 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ....................................................................... 21 ORGANIZACIN DE LA EMPRESA ..................................................................................... 21 PRINCIPALES PRODUCTOS DE LA EMPRESA ................................................................. 21 PRINCIPALES MERCADOS DE LA EMPRESA ................................................................... 21 PRINCIPALES CUENTAS DE LA EMPRESA ....................................................................... 22 SISTEMA CONTABLE ACTUAL DE LA EMPRESA ........................................................... 23 INFORME AL CONTADOR .................................................................................................... 23
CAPTULO III ........................................................................................................................................... 24 3.1 3.2 SISTEMA CONTABLE PROPUESTO PARA LA EMPRESA ............................................... 25 DESCRIPCIN DEL DISEO: ............................................................................................. 27
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Demetrio Giraldo en su libro Contabilidad Empresarial Bsica nos explica brevemente la teora y nos ilustra con ejemplos aplicativos los libros ms importantes del sistema contable. De igual manera, tomamos como referencia el trabajo realizado por alumnos del VCiclo 2012-I de la E.A.P Ingeniera Industrial, denominada tambin Diseo de un Sistema de Contabilidad Financiera JUSTIFICACIN Con el diseo de un Sistema Contable para la empresa Importaciones y Exportaciones Felles E.I.R.L se garantizar la confiabilidad y la oportunidad de la informacin contable de la empresa, de este modo se promover la eficiencia en el uso de sus recursos. OBJETIVOS GENERAL Disear un sistema contable que permita el control de los estados financieros de la empresa Importaciones y Exportaciones Felles E.I.R.L. ESPECFICO Desarrollar el marco terico sobre el sistema de contabilidad financiera. Conocer y hacer un anlisis del sistema contable actual de la empresa Importaciones y Exportaciones Felles E.I.R.L. Proponer una mejora en el sistema contable actual de la empresa Importaciones y Exportaciones Felles E.I.R.L.
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CAPTULO I
MARCO TERICO
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1.1 CONTABILIDAD
Es una tcnica que permite el registro y control de todos los hechos econmicos cuantificables que se relacionan con un negocio o empresa, procesa todo esta informacin y emite reportes que sirven para la toma de decisiones.
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LIBROS PRINCIPALES Y OBLIGATORIOS Estos libros tienen que ser legalizados obligatoriamente para dar su justo valor de todas las operaciones que se registran. 1.6.1.1 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES Es un libro principal y obligatorio defoliacin simple, su finalidad principal es de mostrar la situacin econmica de la empresa. En este libro se registra todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao llamado inventario inicial) y otro al finalizar el periodo econmico (al 31 de diciembre, llamado inventario final o de cierre)
Inventario Es una relacin detallada, ordenada, clara y precisa de cada una de los activos y pasivos que tiene una empresa.
Clases de Inventarios Fsico: conteo e inspeccin de los activos. Contable: registro de las informaciones previa documentacin.
Partes del Inventario Activo: representa un derecho de propiedad o de valor adquirido como tambin son conjunto de bienes, valores y derechos que posee la empresa ya sea a corto o largo plazo. Pasivo: agrupa todas las deudas, obligaciones y compromisos que tiene una empresa, contradas con segundas y terceras personas; obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o
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1.6.1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS Contiene el registro diario de ingreso y salida de efectivo de una empresa y de sus cuentas bancarias. 1.6.1.3 LIBRO DIARIO Es un registro cronolgico de las transacciones en que participa la empresa. En el se ingresan todos los hechos econmicos de la empresa, en forma de asientos contables, respetando las normas de dbitos y crditos. Su estudio facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio, resultando una optima gua para las empresas, las cuentas que se empleen en este libro sern las mismas que se empleen en el Libro Mayor. La creacin de los asientos contables en este libro debe ser de acuerdo a los documentos que den fe a la transaccin operacional.
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procedimiento ordenado y cronolgico. Los asientos contables sirven para analizar el tipo de operaciones realizadas por la empresa. Clasifican las cuentas del activo, pasivo, del patrimonio, de las prdidas, de las ganancias. Mediante los asientos contables se conocen las actividades de las empresas 1.6.1.4 LIBRO MAYOR Es un conjunto de cuentas que la empresa utiliza para registrar sus transacciones puede estar conformado por un libro, un conjunto de hojas sueltas, hojas electrnicas en un sistema de informacin. Se toma como referencia al libro diario para poder separar cada cuenta y colocar la informacin correspondiente a cada una de ellas. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de modo, que se irn anotando las operaciones que pertenecen al debe o al haber.
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HABER-02TOTALES
Trasferencias de las Cuentas del Libro Diario al Libro Mayor 1. Toda cuenta registrada en el libro diario se registra en el libro mayor, abriendo un folio para cada cuenta. 2. Luego, se registra la fecha correspondiente que se encuentra en el libro Diario. 3. En el lado del Debe en la columna de Concepto siempre se antepone la letra A. 4. En el lado del Haber, en la columna de Concepto siempre se antepone la palabra Por. 5. Se registra el nmero de Folio del Libro Diario de donde procede la cuenta. 6. En la columna parcial o Subtotales se anotan los movimientos de un periodo econmico. 7. La columna Totales para el saldo inicial y el traslado de la suma de las cantidades parciales. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los
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UNIDADES FSICAS (KARDEX FSICO) Controla el ingreso y salida diario de mercaderas para conocer cuanto se dispone en el almacn. 1.6.2.4 LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES Contiene el registro de los trabajadores y, a diferencia del resto de libros, este requiere de la validacin del Ministerio de Trabajo, excepto los obligados a usar la planilla electrnica
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FINANCIEROS
BSICOS
DE
UN
SISTEMA
1.8.1 EL BALANCE GENERAL Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de una empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. 1.8.2 EL ESTADO DE RESULTADOS Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una cantidad durante un periodo determinado.
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CAPTULO II
ASPECTOS DE LA EMPRESA IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES FELLES E.I.R.L.
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2.2
ORGANIZACIN DE LA EMPRESA
La empresa se encuentra constituida de la siguiente manera:
GERENTE GENERAL
JFE DE PRODUCCIN
ADMINISTRADOR
OPERARIO N1
OPERARIO N2
OPERARIO N n
MECNICO DE MANTENIMIENTO
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ACTIVOS FIJOS
Mquina de procesamiento Camin Jabas Mobiliario: Mueles de oficina. Equipos de cmputo: Computadoras, Impresoras.
Terreno: 2000 m2 Terreno de cultivo: 8 Ha. 2.5.2 PASIVOS DE LA EMPRESA PASIVO CORRIENTE
Salarios por pagar Sueldos por pagar Impuestos por pagar Prestamos bancarios Cuentas por pagar a proveedores
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CAPTULO III
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES FELLES E.I.R.L
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HAY AJUSTE?
NO
SI
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CASO 2: Cuando se realiza una operacin de este tipo al crdito, se van a afectar las cuentas de INVENTARIOS en el grupo Activo y la cuenta CUENTAS POR PAGAR. Ejemplo: Se compro 1TN de Durazno por 4000 nuevos soles al crdito.
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REGISTRO EN PRODUCCIN.- se pueden presentar 2 casos. CASO 1: Cuando se realiza una operacin de este tipo, en cuanto al uso de los materiales en el proceso de produccin; se van afectar las cuentas de GASTOS POR CONSUMO DE INVENTARIOS en el grupo Costo y Gastos e las cuentas de INVENTARIOS en el grupo Activo. Ejemplo: se retiro de almacn previo vale, 500 cajas de cartn con un valor de 300 nuevos soles para la produccin de pan. FECHA 04/07/2012 04/07/2012 N VALE XXXXXX XXXXXX CUENTA Gasto por consumo de inventario de Cajas Inventario de Cajas DEBE 300 300 HABER
CASO 2: Cuando se realiza una operacin de este tipo, en cuanto al pago de los salarios del personal que interviene en el proceso de produccin directa o indirectamente; se va a afectar la cuenta de GASTOS POR SALARIOS en el grupo Costos y Gastos y la cuenta CAJA BANCO en el grupo Activo. Ejemplo: se pago 150 nuevos soles al operario por concepto de mano de obra. FECHA 04/07/2012 04/07/2012 CUENTA Gasto por salarios Caja banco DEBE 150 150 HABER
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CASO 2: Cuando se realiza una operacin de este tipo se va a afectar la cuenta CAJA BANCO en el grupo Activo y la cuenta INGRESO POR VENTA A CLIENTES NO DIRECTOS en el grupo Ingresos. Ejemplo: Se vendi Duraznos a un cliente en el Ecuador por un valor de 6000 nuevos soles al crdito. FECHA 04/07/2012 04/07/2012 N FACTURA XXXXXX XXXXXX CUENTA Cuentas por cobrar Ingresos por ventas a clientes no directos DEBE 6000 6000 HABER
Cuando se realiza la cancelacin de una cuenta por cobrar se afectan las cuentas CAJA BANCO y CUENTAS POR COBRAR. Ejemplo: El cliente de Ecuador pag 4000 nuevos soles, por concepto de deuda de cuenta anterior. FECHA 04/07/2012 04/07/2012 N FACTURA XXXXXX XXXXXX CUENTA Caja banco Cuentas por cobrar DEBE 4000 4000 HABER
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CAJA BANCO
S0: ZZZZ YYYY BBBB
S: EEEE
3.2.3 FIN DEL PERIODO: AJUSTES: Despus del cierre del da 30, se deber hacer los ajustes por gasto de depreciacin de Equipos que se consumi durante el perodo. Adems aqu el dueo tambin cotejar que sus inventarios estn conformes, realizando una comparacin de los saldos que observe en sus cuentas de Inventarios hasta el da 30 y verificando con lo fsico que se observe, si no estuviese conforme se realizara el respectivo ajuste.
CIERRE MENSUAL Y ESTADO DE RESULTADOS: Una vez realizado los ajustes necesarios se proceder a realizar el estado de resultados, cerrando el grupo de cuentas INGRESOS y el grupo de cuentas COSTOS Y GASTOS, para as ser hallada la utilidad o prdida del perodo. BALANCE GENERAL: Se pasa a la realizacin del balance general en el cual los grupos de cuenta ACTIVOS, PASIVOS y PATRIMONIO son pasados inmediatamente al balance general. Y se le adicionar la utilidad o prdida del perodo, previo cierre del estado de resultados.
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CONCLUSIONES
Despus de haber echo el anlisis a todo el marco terico, podemos afirmar que las reglas y principios contables, libros contables, ajustes y cierres son imprescindibles para poder llevar a cabo la elaboracin los estados financieros bsicos (estado de resultados y balance general); por ello se recomienda el manejo eficiente de estas herramientas, adems investigar con respecto a los impuestos que una empresa se hace acreedora en base a sus utilidades.
La balanza de comprobacin nos brinda los registros detallados en un determinado periodo adems hemos llegado a conocer las transacciones que se realizan en la empresa conociendo el movimiento de las cuentas que se debitan y se acreditan
Se concluye que para un adecuado control contable es necesario en esta empresa disear un sistema contable, que le permitir facilitar al gerente la toma de decisiones.
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REFERENCIA BIBLIOGRFICA
1. http://www.buenastareas.com/ensayos/Sistemas-Contables/124307.html
2. http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad_financiera 3. http://www.monografias.com/trabajos10/prico/prico.shtml
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ANEXOS
REGISTRO DE COMPRAS
N CORRELATIVO
TIPO
SERIE
N DE COMPROBANTE DE PAGO
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COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO N DE RECIBO fecha de: Emisin Venc. O pago Da Mes Tipo N de serie N correlativo Tipo
Numero
Importe Total
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DENOMINACIN
DEBE
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DEUDOR
ACREEDO R
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ACTIVO
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TOTALES S/.
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