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MICROECONOMA

Punto de Equilibrio Empresarial

CONTABILIDAD 1 D 28/10/13 REALIZADO POR: JESUS BENAVENTE SUYO PROFESOR: WILMER MIXCAN SAENZ MICROECONOMA

NDICE INDICE ............................................................................................................................ 1 PRESENTACIN.............................................................................................................. 2 INTRODUCCIN ........................................................................................................... 2 DESARROLLO .4 OBJETIVOS..................................................................................................................... 5 ELEMENTOS DETERMINANTES ................................................................................. 6 ABREVIATURAS Y TERMINOS ......................................................................................... 7 CALCULO EN VALOR MONETARIO .................................................................................. 9 CALCULO EN UNIDADES .......................................................................................... 10 EJEMPLOS ................................................................................................................... 11 CALCULO EN FORMA GRAFICA .................................................................................... 14 EJEMPLO...................................................................................................................... 15 CONCLUSIONES ........................................................................................................... 18 COMENTARIOS............................................................................................................. 18 BIBLIOGRAFA .............................................................................................................. 19

PRESENTACION El presente trabajo pretende ubicar la utilidad prctica del modelo Punto de Equilibrio y su real importancia dentro de las organizaciones y su aporte en la toma de decisiones. A fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una serie de elementos, entre estos figuran:

Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad. La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costo directo o marginal, en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los costos variables. Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables. Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de produccin. Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos. Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.

INTRODUCCION Indudablemente nuestra economa se perfila hacia un contexto internacional y de transformacin estructural, en la cual la productividad es la clave del xito. En los ejecutivos recae el compromiso de lograr la adecuacin tcnico-administrativo-financiera necesaria en las empresas, para que el reto que se nos presenta se transforme en xito. Durante varias dcadas nuestra economa se encontr aislada , tiempo en el cual no se present un verdadero mercado de competencia, siendo una economa en la que el precio prevaleca sobre el volumen. Inevitablemente a la luz de los cambios, tendremos que modificar nuestra visin hacia el mercado, pues ya no ser posible continuar con polticas de altos mrgenes, si es que deseamos que las empresas arrendadoras logren permanecer en el futuro que ya comenz. As las cosas, resulta vital implementar herramientas de anlisis, que permitan a las empresas de arrendamiento financiero competir en este nuevo mercado en formacin y que proporcione alternativas para llegar al mercado con polticas de bajo margen y mayor volumen de colocacin. El empleo de la tcnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar de anlisis y de reflexin, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la direccin de las empresas para lograr una mejor toma de decisiones. El anlisis del desempeo de una empresa es una tarea permanente de los directivos con vistas a adoptar las medidas y acciones de tipo comercial, financiero y organizativo que garanticen el cumplimiento de la misin asignada. Uno de los procedimientos que puede utilizarse para este propsito es el empleo de la utilidad neta, que depende de la relacin costo-ventas. En el caso de las ventas, stas sufren cambios por variaciones en el precio unitario, el volumen y la mezcla de productos o servicios ofertados, en tanto los costos sufren modificaciones debido a cambios en sus 2

componentes (Costos Fijos y Costos Variables), el volumen de venta y la mezcla de bienes y servicios comercializados. Este tipo de anlisis tiene dos vertientes fundamentales: el anlisis de la cartera de bienes servicios existentes o proyectados, as como la evaluacin del desarrollo de nuevos productos o servicios y los proyectos de inversiones. Lo antes expuesto, evidencia la relevancia de conocer los niveles de ventas que deben alcanzarse para obtener beneficios econmicos o no registrar prdidas. Este ltimo caso constituye un umbral de referencia para las estrategias de mercadeo y se conoce como Punto de Equilibrio, que puede definirse como el nivel de actividad (nivel de ventas) en el cual los ingresos son iguales a los costos y gastos y por ende no existe utilidad como consecuencia de lo cual la empresa ni gana ni pierde. Los aspectos sealados evidencian la importancia que reviste para la empresa determinar el Punto de Equilibrio de la cartera de bienes y/o servicios, vigente o proyectada, y el anlisis de la estructura de ventas, como parte del proceso de Planificacin Estratgico para establecer polticas de desarrollo de la empresa. A continuacin se presentan los fundamentos tericos que sirven de base a los Mtodos para la determinacin del Punto de Equilibrio derivados del anlisis Costo-VolumenUtilidad, rango de aplicacin y un conjunto de ejemplos de inters resueltos como ilustracin de su aplicacin.

DESARROLLO

Concepto
El punto de equilibrio, conocido tambin como umbral de rentabilidad o punto muerto, es aquel volumen de ventas (en valores monetarios y /o en cantidades fsicas) en el cual la empresa no obtiene utilidades ni prdidas, es decir es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos. Tambin se puede decir que es el volumen mnimo de ventas que debe lograrse para comenzar a obtener utilidades. Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la empresa y en consecuencia no obtener ni utilidad ni prdida En este punto se dan las siguientes igualdades: INGRESOS TOTALES = COSTOS TOTALES INGRESOS TOTALES COSTOS TOTALES = CERO (0) Para calcular el punto de equilibrio se debe conocer: Costos Fijos (CF): Son aquellos costos que no sufren variaciones ante cambios en los niveles de produccin o de ventas. Es preciso aclarar que estos costos son fijos slo en el corto plazo. En el largo plazo todos los costos son variables. Ejemplos de costos fijos tenemos: los sueldos del personal, el alquiler del local, depreciacin de los activos mobiliarios o fijos, seguros, etc. Costos variables (CV): Son aquellos que varan en funcin de cambios en los niveles de produccin y ventas. Ejemplo la materia prima , los insumos, las comisiones de los vendedores, combustibles, embalajes, etc. Costos Totales (CT) = Costos Fijos + Costos Variables Precio de venta unitario (PVU): Es el resultado de dividir las ventas en valores monetarios entre la cantidad de bienes y/o servicios vendidos Costo variable unitario (CVU): Se obtiene dividiendo los costos variables totales entre la cantidad de bienes y/o servicios vendidos Ventas (V): Es igual al precio de venta del bien o servicio multiplicado por la cantidad de bienes o servicios vendidos

Grficamente se expresa de la siguiente manera:

Objetivos

Determinar en qu momento son iguales los ingresos y los gastos son iguales. Medir la eficiencia de operacin y controlar las sumas por cifras predeterminadas por medio de compararlas con cifras reales, para desarrollar de forma correcta las polticas y decisiones de la administracin de la empresa. Influye de forma importante para poder realizar el anlisis, planeacin y control de los recursos de la entidad. Factores Determinantes

El volumen de produccin afectar de forma directa a los costos variables, mientras que los costos fijos no son influidos por este. El tiempo afecta al punto de equilibrio de forma que se puede dar solucin a los problemas de forma oportuna. Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse a consideracin para no caer en producciones que no generan utilidades. Los datos reales y presupuestados de los estados financieros permitirn determinar las variaciones, que las provoco y as aplicar soluciones. 5

Elementos Determinantes Los costos constantes se subdividen en fijos y regulares: Fijos: Son aquellos que se efectan necesariamente cada periodo. Regulares: Son aquellos que se efectan bajo control directivo de acuerdo a polticas de produccin o ventas. Los costos fijos son aquellos que no cambian aunque los volmenes de produccin cambien. Los costos fijos son tambin conocidos como estructurarles pues son los necesarios para darle una estructura al nivel de produccin y operatividad. Algunos costos fijos comunes son: renta, depreciacin en lnea recta, sueldos administrativos, sueldos de gerentes y directivos, telfonos, entre otros. los costos variables son aquellos que cambian cuando hay diferentes niveles de produccin. Los costos variables ms comunes son: materias primas, sueldos a destajo, comisiones sobre ventas, energa y combustibles de produccin, etc. Existen algunos otros costos que no se pueden clasificar como fijos o variables, por lo que se les conoce como Costos semivariables o semifijos; Estos costos son aquellos que permanecen constantes dentro de un rango de produccin dado, despus del cual se incrementan para volverse a mantener fijos mientras la produccin flucte dentro del nuevo rango determinado. El punto de equilibrio adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es una til herramienta para la toma de decisiones, fijacin de precios y anlisis de costos, gastos e ingresos. Requerimientos para el punto de equilibrio Para poder realizar un anlisis por medio del punto de equilibrio se necesitan una serie de puntos:

Los inventarios deben de ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad. La contabilidad debe de estar basada en el costeo directo o marginal en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto con el fin de poder identificar los costos fijos y variables. Se deber de realizar la separacin de los costos fijos y los costos variables. Determinar la utilidad o contribucin marginal por unidad de produccin.

FRMULA GENERAL

El punto de equilibrio es un mtodo de anlisis que es obtenido por medio de una serie de frmulas matemticas que van relacionadas una con otra.

Abreviaturas y trminos Punto de equilibrio en soles Porcentaje de contribucin marginal. Costos fijos en soles. Contribucin marginal en soles. Precio de venta en soles. Costos variables en soles. Utilidad en soles. Ventas en soles. Margen de seguridad.

PE %CM CF CM PV CV U V MS

Punto de Equilibrio CF %CM CF 1-CV V

1.1.3.1 Utilidad Marginal

Utilidad V - CF - CV Contribucin Marginal V * %CM % Contribucin Marginal CM PV

(V * %CM) - CF

(V-PE) * %CM

V - CV

PV-CV PV 1.1.3.2 Margen de Seguridad V

CV

U + CF V

Margen de Seguridad U / CM (V - PE) / V

Ventas CF + CV + U

1.1.3.3 Ventas

CF + U % CM

1.1.3.4 Costos Fijos

Costos Fijos V - CV - U

(%CM * V) - U

1.1.3.5 Costos Variables

Costos Variables V - CF - U (V * %CM) +1

TCNICAS PARA CLASIFICAR LOS COSTOS SEMIVARIABLES Mtodo de grficas de dispersin o de inspeccin visual

En este mtodo se trazan los costos totales para cada nivel de actividad sobre una grfica. Los costos se anotan sobre el eje vertical y los niveles de actividad sobre el eje horizontal. De acuerdo con el agrupamiento de estos puntos y de una forma visual, se traza una lnea recta. La pendiente de la lnea se utiliza para estimar los costos variables y el punto donde la lnea cruza el eje vertical se considera el costo fijo estimado. UNIDADES 120000 120000 145000 142000 150000 130000 135000 157000 155000 100000 140000 140000 COSTOS 8000 8000 9500 9300 9800 8300 8750 10390 10200 7000 9200 9200

MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Total Promedio por mes

1634000 136167

107640 8970

Mtodo de regresin de los mnimos cuadrados Es una tcnica matemtica formal que se ha utilizado para estimar la pendiente y el punto de intercepcin de una dispersin de puntos al reducir al mnimo la suma del cuadrado de las distancias de los puntos marcados desde una lnea recta. Y = a + bx b = n (xy) - (x)( y) n (x ) - (x) a = y - b x nn

CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES MONETARIOS O PUNTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO (PEE)

Es el mtodo ms utilizado y se aplica a empresas que producen muchos productos y/o servicios (multiproductoras). FRMULA:

EJEMPLO: La empresa hotelera "ARGOS" tiene los siguientes datos: (mensuales) Ventas: S/. 345,200 Costos fijos: S/. 118,200 Costos variables: S/.95,100 Nmero de habitaciones: 60 1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = S/.163,145.30 Ventas de equilibrio mensuales

2 Comprobamos: Ingreso por ventas : Menos costo variable: 163,145.30 x 0.2755 (1) Margen de contribucin Menos : costo fijo Resultado

163,145.30 44,945.30 118,200.00 118,200.00 0

CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES.

Se utiliza cuando la empresa produce un solo bien o servicio (mono-productora) o se trata de empresas en las cuales es posible identificar razonablemente los costos fijos y variables y asignarlos a cada producto. FRMULA:

EJEMPLO: Un albergue ecolgico tiene los siguientes datos: Costos fijos: S/. 27,800 Costo variable diario por habitacin: S/. 7.20 Tarifa diaria de cada habitacin: S/. 49 Cantidad de habitaciones: 40 1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = 665.0718 habitaciones por mes 2 Comprobamos: Ingreso por ventas: 665.0718 x S/. 49 Menos costo variable: 665.0718 x S/. 7.20 Margen de contribucin Menos : costo fijo Resultado CASOS: A. Que exista una meta de utilidad Se utiliza cuando se quiere superar el punto de equilibrio y se propone una utilidad meta en valores monetarios. 32,588.52 4,788.52 27,800.00 27,800.00 0

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La frmula es:

Utilizando el ejemplo anterior vamos a suponer que existe una utilidad meta de S/. 8,000 mensuales:

PE = 856.4593 Habitaciones por mes Comprobamos: Ingreso por ventas: 856.4593 x S/. 49 Menos costo variable: 856.4593 x S/. 7.20 Margen de contribucin Menos : costo fijo Resultado ( utilidad) 41,966.51 6,166.51 35,800.00 27,800.00 8,000

A. Clculo del precio de venta para lograr el punto de equilibrio Ejemplo: Una agencia de viajes estima que con 1,500 city tours mensuales se estara en punto de equilibrio. El costo unitario variable de cada city tour es de $28.50 y el costo fijo es de $25,000 mensuales. Calculo del precio de equilibrio:

1,500 x (PVU 28.50) = 25,000 PVU = $45.17 Redondeo = 45.166666

Comprobando: Ingreso por ventas : 1,500 x $45.17 (1) Menos costo variable unitario: 1,500 x$28.50 Margen de contribucin Menos : costo fijo Resultado 67,750 (42,750) 25,000 (25,000) 0

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B. Punto de equilibrio en caso de un hotel con dos tipos de habitaciones EJEMPLO Un hotel tiene los siguientes datos: Habitaciones: 80 (64 individuales = 80%) (16 dobles =20%) Costo fijo anual: $ 1420,000 Precios por da Habitacin individual: $ 72 Habitacin doble: $89 Gasto variable diario Habitacin simple: $ 8 Habitacin doble: $ 11 SOLUCION

1 Clculo del Precio diario Promedio (PDP)


PDP = ($80 x 0.80) + ($11 x 0.20) = $ 8.60 - precio promedio ponderado diario

2 Clculo del Gasto Variable Promedio (GVP)


GVP = ($8 x 0.80) + ($100 x 0.20) = $ 84 Gasto variable promedio

3 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones al ao:

PE = 18,833 habitaciones al ao 4 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones diarias:

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5 Clculo del porcentaje de ocupacin de equilibrio - Oe Oe = (52/80) x 100 = 65% 6 Clculo del punto de equilibrio en valores monetarios ($)

PE = 18,833 habitaciones al ao (1) Sin redondeo: 18,832.89124 6 Comprobando: Ingreso por ventas: 18,833 hab . x $ 84 diario (1) 1581,962 Menos costo variable unitario:$8.6 x 18,833 hab (161,962) Margen de contribucin Menos : costo fijo Resultado 7 Qu sucedera si la tasa de ocupacin de aumenta a 75%? Habitaciones vendidas = 80 x 75% = 60 Habitaciones vendas anuales = 60 x 365 = 21,900 Comprobamos: Ingreso por ventas : 21,900 hab. x $ 84 diario (1) Menos costo variable unitario:$8.6 x 21,900 hab. Margen de contribucin Menos : costo fijo Resultado 1420,000.00 (1420,000.00) 0

1839,600.00 (188,340.00) 1651,260.00 (1420,000.00) 231,260.00

Se aprecia que un aumento en la tasa de ocupacin de 10% significa la obtencin de utilidades

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CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA GRFICA

El punto de equilibrio se puede calcular tambin grficamente, para ello, se procede de la siguiente manera: a) Calcular la lnea de costos fijos b) Calcular la lnea de costos variables c) Calcular la lnea de costos totales d) Calcular la lnea de ingresos e) Confrontar las lneas de costos totales e ingresos a. Grfico de los costos fijos 1. Unidades vendidas 20 40 60 80 100 120 140 160 180 2. Costo Fijo s/. 9,370 9,370 9,370 9,370 9,370 9,370 9,370 9,370 9,370

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Como vemos los costos fijos son una lnea paralela al eje de las abscisas (horizontal) y no sufren modificacin a lo largo del perodo en estudio. b. Trazamos el valor de los costos variables: Pero primero asignamos los costos variables para cada nivel de produccin (columna 3). Los costos variables son el 35% del valor de las ventas. 1. Unidades vendidas 20 40 60 80 100 120 140 160 180 3. Costo variable s/. 840 1,680 2,520 3,360 4,200 5,040 5,880 6,720 7,560

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c. Construimos la grfica de los costos totales = costos fijos + costos variables 1 2 3 4 Unidades Costo Fijo Costo variable s/. Costo Total vendidas S/. S/. 20 9,370 840 10,210 40 9,370 1,680 11,050 60 9,370 2,520 11,890 80 9,370 3,360 12,730 100 9,370 4,200 13,570 120 9,370 5,040 14,410 140 9,370 5,880 15,250 160 9,370 6,720 16,090 180 9,370 7,560 16,930

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d. Por ltimo se interceptan las lneas de Costo total (CT) e ingreso total (IT): 1. Unidades vendidas 4. Costo Total 5. Ingreso S/. Total s/. 20 10,210 2,400 40 11,050 4,800 60 11,890 7,200 80 12,730 9,600 100 13,570 12,000 120 14,410 14,400 140 15,250 16,800 160 16,090 19,200 180 16,930 21,600

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CONCLUSIONES

El hecho de establecer el punto de equilibrio no quiere decir que habr eficiencia en las operaciones garantizadas. El Punto de Equilibrio de la ejecucin real y la prevista pueden atrasar, dependiendo de los indicadores relativos de eficiencia. Verificar las operaciones juegan un papel importante si se quiere obtener resultados satisfactorios de la eficiencia. Cuando se elaboren presupuestos se debe tener presente la correspondencia necesaria entre los indicadores de volumen y los que sealan la eficiencia con que debe operar el negocio La aplicacin de la estadstica es muy importante para obtener resultados ms eficientes. Un manejo adecuado del punto de equilibrio, permite generar un mejor apalancamiento financiero, es decir mejorar el margen de utilidad debido a la maximizacin en el proceso productivo, as esta herramienta permite conocer los lmites de la empresa para soportar variaciones de mercado ya sea en precios o porcentaje de participacin de mercado, y conocer hasta qu punto resulta productiva la actividad. Una adecuada ubicacin del punto de equilibrio estar bsicamente condicionada a una adecuada distribucin en la determinacin y composicin tanto de los costos fijos como los variables.

COMENTARIOS

Particularmente, ste tema me pareci muy importante ya que el conocer sobre el equilibrio que hay en la empresa mediante los ingresos y egresos nos ayuda a tener un punto de vista ms cercano con relacin a la empresa. Tambin nos ensea sobre la importancia de la Estadstica y de la informtica para algunas aplicaciones. Tambin s que lo aplicar en mi carrera, para tener un resultado ms eficiente y profesional respecto a mis utilidades.

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BIBLIOGRAFA

Curso de Adiestramiento, Mxico. Punto de Equilibrio como Herramienta de Planeacin. 1999. Fernndez, Padilla Rigoberto. Costos y Gastos, de lo elemental a lo fundamental. EAEHT. 2005. Perdomo Moreno, Abraham. Mtodos y Modelos Bsicos de Planeacin Financiera. Editorial PEMA, Mxico 2001. Perdomo Moreno, Abraham. Planeacin Financiera. Editorial PEMA, Mxico 2000. Gonzlez Jordn, Benjamn. Introduccin a las Decisiones Financieras Empresariales. Cuba 1999. Muoz Lozanes, Jos. Gestin Hotelera. 2002. CCED. Folleto Gerencial No. 12. MES Cuba 1998.

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