ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGIAS E INGENIERIAS COSTOS Y PRESUPUESTOS

ACTIVIDAD 10: TRABAJO COLABORATIVO2

PRESENTADO POR: ANDERSON MONTOYA CAMPOS CODIGO: 1.056.778.839 GRUPO: 102015_282

TUTOR REINEL GUZMAN ADMINISTRADOR DE EMPRESAS

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS TECNOLOGIA E INGENIERIA COSTOS Y PRESUPUESTOS CEAD PTO BOYACA 13 DE NOVIEMBRE DE 2013

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ACTIVIDADES A REALIZAR.

Actividad Individual: El desarrollo de sta actividad se har mediante dos fases en las cuales se afianzarn los conceptos estudiados en la unidad 2. Su desarrollo se har mediante el aprendizaje colaborativo. En esta fase cada estudiante, elabora el material propuesto sobre CIF en el mdulo e investiga sobre: Mtodos de presupuestacin de CIF, tales como mnimos cuadrados, punto alto-punto bajo. Presupuesto de ventas, presupuesto de compras, proyeccin de Estados financieros. Estos temas estn en el contenido en lnea y adems deben consultar la bibliografa sugerida. Sobre esta consulta debe haber evidencias en el foro del grupo.

MTODOS DE PRESUPUESTACION DE CIF

CLASIFICACIN DE LOS CIF SEGN SU COMPORTAMIENTO CON LA PRODUCCIN. Cif fijos: Son costos cuyo valor consumido no depende del volumen de produccin alcanzado, es decir que su consumo es constante cualquiera que sea la produccin lograda, ejemplo: arrendamiento, plizas de seguros, depreciacin por lnea recta, impuesto predial y valorizacin, salarios de directivos de produccin. Cif variables: Son aquellos donde su valor consumido depende del volumen de produccin alcanzado, es decir si no hay produccin no hay costo variable, si aumenta la produccin aumenta el costo variable y viceversa, ejemplo: repuestos, accesorios, fletes de poco valor en compra de materias primas y/o materiales, repuestos y accesorios. Cif semifijo o semivariable: Son costos cuyo valor consumido tienen una parte fija que no depende del volumen de produccin (costo variable); o sea que tienen un comportamiento mixto, ejemplo: energa, acueducto, telfonos, materiales, (grasas, lubricantes, aceites, etc.), la mayor parte de la mano de obra indirecta.

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Presupuestacion de los CIF: En vista de que los CIF tienen caractersticas muy particulares de comportamiento, la empresa viene a conocer los valores realmente consumidos al finalizar determinados periodos, pero como necesita cotizar a los clientes sus pedidos y costear la produccin a medida que la va fabricando, es necesario manejar los CIF con una base predeterminada (costos presupuestados). Para presupuestar los CIF lo primero que se debe conocer es cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo, ya que de esta dependen lo CIF variables y los semivariables Nivel de operacin presupuestado (NOP): Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado, debe estar expresado en trminos de alguna base (unidades, horas, etc.). Bases de presupuestacion: Son criterios o unidades de medida que sirven para unificar producciones diferentes o heterogneas de una empresa, las ms comunes son: unidades de produccin, horas maquina (H.M.), horas mano de obra directa (H.M.O.D.), costo de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo. Una base implica expresar la produccin en unidades que sean comunes a ella. Mtodos para presupuestar los CIF semivaribles: Una vez presupuestado el volumen de produccin (NOP) para el periodo, se procede a presupuestar los CIF para dicho volumen de produccin. Presupuestar los CIF fijos es sencillo ya que se conocen con anterioridad, los CIF variables no ofrecen problema al presupuestarlos pues se pueden calcular con relativa exactitud, el problema radica en la presupuestacion de los CIF semivariables debido a su comportamiento mixto, por lo cual es necesario separar la parte fija para sumarla a los CIF variable, existiendo varios mtodos para dicha separacin: mtodo del alto-punto bajo, mtodo del grfico de dispersin, mtodo de los mnimos cuadrados. Mtodo mnimos cuadrados: Este mtodo se utiliza cuando al graficar los datos se presentan una tendencia con caractersticas de lnea recta, generalmente con la siguiente ecuacin. Ecuacin General: Y= a + bx Y = Ventas a = Ventas fijas b = Variables de ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos.

Ecuaciones: 1. y = Na + bx

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2. xy = ax + bx2 Mtodo punto alto punto bajo: Este enfoque se basa en la estimacin de la parte fija y variable a dos diferentes niveles de actividad; estas partes son calculadas a travs de una interposicin aritmtica entre los dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal. Este mtodo es sencillo para calcularlo, ya que no requiere informacin histrica, como el mtodo de mnimos cuadrados.

PRESUPUESTO DE VENTAS Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. Investigacin de motivacin: Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa. Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: Produccin. Compras. Gastos de ventas. Gastos administrativos.

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronstico de ventas por cada trimestre.

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PRESUPUESTO DE COMPRAS Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos. Implica determinar el nmero de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya una produccin normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro. Contiene todo lo relacionado a materiales, componentes, suministros y servicios de produccin, que tienen que adquirirse con el fin del buen desempeo de la compaa.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS: 1. PRECIOS: Algunas de las consideraciones que se deben tomar para definir la informacin de precios en el presupuesto son: Contratos de material que contengan clusulas de escala de precios Exactitud de las fuentes estadsticas Factores polticos y econmicos Situacin laboral Historial de los precios Posicin de la compaa en la industria Condiciones climticas (mercado agrcola o agrario Legislacin Disponibilidad de mercancas

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2. ROTACIN DEL INVENTARIO: Se debe tener en cuenta la poltica de inventario que maneja la compaa y el costo que estos representan para la planeacin del presupuesto.

3. ESTIMACIN DE VENTAS: El presupuesto que prepara ventas es la base para el presupuesto de produccin y por lo tanto a la vez del de compras, las consideraciones bsicas que se tienen en cuenta para la estimacin de las ventas son: Las estimaciones deben definirse si son respecto a pedidos recibidos o ventas facturadas, esto se puede definir si el ciclo de produccin es corto o largo; si es corto las ventas y la produccin tienen casi la misma relacin y si es largo la base es los pedidos recibidos ya que la facturacin puede durar varios meses. El costo de vida y la poltica de precios

PROYECCION DE ESTADOS FINANCIEROS Una de las tcnicas de planeacin cuantitativa es la proyeccin de estados financieros o tambin llamada estados pro forma. Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las siguientes: Conocer cmo se terminar el ao para efectos fiscales en cuanto a ingresos y deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre del ejercicio. Otra aplicacin ser conocer las necesidades de financiamiento externo para el perodo que desea conocer. El mtodo ms comn y prctico para proyectar los estados financieros es el basado en las ventas. Cmo proyectamos las ventas?: A travs de tcnicas estadsticas entre las que se encuentran las tendencias que considerando datos histricas nos permite contar con datos futuros. Con esta tcnica suavizamos el comportamiento ya que habr datos que no siempre guardarn un comportamiento lineal. Desde un punto de vista cualitativo se puede determinar por opiniones de los ejecutivos del rea comercial. Cuando tenemos determinado el nivel de ventas para el perodo que queremos proyectar estamos en la posibilidad de determinar dos de los estados financieros principales, el estado de resultados y el estado de situacin financiera.

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En el estado de resultados la mayora de las cuentas que proyectamos est en funcin a las ventas, y se estimarn en base a la proporcin que represent cada una de ellas con respecto al rengln de ingresos en el ltimo perodo real. En el estado de situacin financiera las siguientes cuentas se recomiendan sean en base a la rotacin en das del ltimo perodo real son: Cuentas por Cobrar Inventarios Proveedores Gastos acumulados por pagar

As mismo tenemos que considerar las adquisiciones o bajas de activo fijo y su correspondiente depreciacin y las dems partidas de activo seran en funcin a las ventas. Por parte del pasivo, las otras cuentas que no representan financiamiento externo se proyectarn en base a ventas e inicialmente los saldos de las cuentas que representan financiamiento externo no se mueven precisamente para conocer si se incrementan o disminuyen. Por lo que respecta al capital contable si determinar aumentos o disminuciones en el capital social y se incorporar el resultado neto a los resultados de ejercicios anteriores. Una vez que proyectamos tanto el activo como el pasivo y el capital contable estaramos en la posibilidad de conocer tres resultados posibles y su interpretacin a travs de un ejemplo sencillo: Si la cantidad proyectada en el activo es 100 y la suma de pasivo y capital de 80 la diferencia 20 nos indica la necesidad adicional de financiamiento. Se tendrn que hacer un par de iteraciones para calcular los intereses que se generarn con las nuevas necesidades de financiamiento externo. Si por el contrario la suma de pasivo y capital es mayor a la del activo nos representa la capacidad que tiene la empresa para reducir pasivos, pagar dividendos o adquirir activos. En el remoto caso de que la suma de activo y la de pasivo y capital fueran iguales nos mostrara que no habra necesidad de recursos externos adicionales pero tampoco de reduccin de pasivos o la posibilidad de pagar dividendos o adquirir activos.

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Otra forma de proyectar las cifras es mediante el flujo de efectivo en donde para su elaboracin necesitamos contar con supuestos entre otros los siguientes: Das de cobranza. Das de pago a proveedores. Importes de las compras. Adquisiciones de Activo Fijo. Importes de los Impuestos. Amortizaciones a capital. Pago de intereses. Mnimo requerido en el disponible. En base a la proyeccin del flujo de efectivo tendremos al final del perodo, saldos de estas cuentas que nos ayudarn a contar con cifras estimadas para efectos de los dos estados financieros. Al contar con esta informacin estaremos en la posibilidad de poder tomar decisiones para verificar aspectos de crecimiento, revisin de polticas, ajuste de gastos, adquisiciones de activo fijo e inventario, pagos de pasivos, incremento de capital social, determinacin de la poltica de dividendos, alternativas de fuentes de financiamiento, evaluacin del costo de capital, evaluacin de proyectos de inversin. Por tanto, esta herramienta de planeacin nos servir para lograr objetivos y as mismo establecer los controles adecuados para la marcha del negocio en un horizonte tanto de corto como de largo plazo.

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BIBLIOGRAFIA

Marulanda Castao, Oscar J. (2009). Modulo, Costos y Presupuestos (2. Ed.) Medelln, Colombia.