408

SECCIN:

MANU AL DE AUDIT O RIA

PAGINA:

DE:

NUMERO DE CONTROL

4. PROCEDIMIENTOS
GUA PARA LA VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LIBROS,
REGISTROS DE CONTABILIDAD Y OBLIGACIONES LEGALES.

000831

Nombre de la empresa:
Auditora de ejercicio:

Prepar:
Fecha: __________________

Descripcin del concepto

Libros y registros
1. Libro diario (RCFF, 28)
2. Libro mayor (RCFF, 28)
3. Libro de actas de asambleas de accionistas
4. Libro de actas de juntas de consejo de administracin
5. Registro de operaciones con ttulos valor emitidos en serie (Art. 58
XI LISR).
6. Libro especial de socios de S. de R.L. (Art. 73 LGSM) (Art. 26 frac. XI
CFF).
Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM)
1. Que se celebren las asambleas generales ordinarias de accionistas
dentro de los cuatro meses siguientes a la clausura del ejercicio
social para la discusin, aprobacin y, en su caso, modificacin del
informe que los administradores de la sociedad presenten ante
dicha asamblea (LGSM, 181).
2. Que los comisarios rindan anualmente su informe a la asamblea
general ordinaria de socios, respecto a la veracidad, suficiencia y
razonabilidad de la informacin financiera presentada por el
consejo de administracin a la propia asamblea de accionistas
(LGSM, 166, IV).
3. Que se mantenga un registro de acciones que contenga los datos
del accionista, de los ttulos y de las transmisiones que de stos se
realicen (LGSM, 128).
4. Que se protocolicen ante notario los poderes que la sociedad
mercantil otorga a los administradores (LGSM, 10).
5. Que la distribucin de utilidades slo se efecte cuando las
prdidas acumuladas hayan sido previamente restituidas o
absorbidas mediante la aplicacin de otras partidas del patrimonio
o haya sido reducido el capital social (LGSM, 19).

No

N/A

Ref.

Observaciones

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6. Que la distribucin de utilidades slo se efecte cuando las prdidas

acumuladas hayan sido previamente restituidas o absorbidas
mediante la aplicacin de otras partidas del patrimonio o haya sido
reducido el capital social (LGSM, 19).
7. Que se separe anualmente el cinco por ciento, como mnimo, de la
utilidad neta del ejercicio para formar el fondo de reserva, hasta que
el monto de este fondo sea el veinte por ciento del capital social
(LGSM, 20).
8. Que se capitalicen utilidades retenidas, o reservas de valuacin, o
de revaluacin, slo cuando estos conceptos e importes estn
previamente reconocidos en estados financieros aprobados por la
asamblea de accionistas (LGSM, 116).
9. Que existan avalos efectuados por valuadores independientes
autorizados por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, por
instituciones de crdito o por corredores pblicos titulados, para
apoyar los importes registrados en los estados financieros de las
reservas de valuacin o de revaluacin (LGSM, 116).
10. Que vigilen los administradores el exacto cumplimiento de los
acuerdos de las asambleas (ordinarias y extraordinarias) de los
accionistas (LGSM, 158, IV).
11.

Que presenten los administradores a los comisarios un informe

mensual que incluya, por lo menos, el estado de situacin
financiera y el estado de resultados (LGSM, 166, II).

12. Que presenten los administradores en la asamblea anual de

accionistas un informe sobre la marcha de la sociedad en el
ejercicio, los estados financieros y sus notas, as como el informe de
los comisarios relativo (LGSM, 172).
13. Que se termine y est a disposicin de los accionistas el informe al
que se hace referencia en el inciso anterior, por lo menos quince
das antes de la fecha de la asamblea que haya de discutirlo
(LGSM, 173).
14. Que se publiquen en el peridico oficial de la entidad o en el Diario
Oficial de la Federacin, segn corresponda a las caractersticas de
la empresa, los estados financieros y sus notas, as como el
dictamen de los comisarios dentro de los quince das siguientes a la
celebracin de la asamblea de accionistas (LGSM, 177).

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15. Que se deposite en el Registro Pblico de comercio copia

autorizada del informe presentado por los administradores a la
asamblea general ordinaria de accionistas, dentro de los quince das
siguientes a la celebracin de la asamblea (LGSM, 177).
16. Que se asienten en el libro respectivo las actas de las asambleas
generales de accionistas y estn firmadas por el presidente y por el
secretario de la asamblea, as como por los comisarios que
concurran (LGSM, 194).
17. Que se protocolicen ante notario y se inscriban en el Registro
Pblico de Comercio las actas de las asambleas generales
extraordinarias de accionistas (LGSM, 194).
18. Que se inscriban en el libro de registro correspondiente los
aumentos o disminucin del capital variable (de las sociedades
annimas de capital variable), (LGSM, 219).
Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)
1. Que se presenten las declaraciones de la empresa (tanto anual como
de pagos provisionales peridicos) en los trminos que establece
dicho Cdigo, tanto en el plazo como en la forma de presentacin
(CFF, 31).
2. Que se paguen las contribuciones en la fecha o dentro de los plazos
que seala dicho Cdigo, de acuerdo a las caractersticas de clculo
de la contribucin (CFF, 6 prrafo 4 y sus fracciones).
3. Que se proporcione a las autoridades fiscales la informacin sobre
los clientes y proveedores de la empresa en los trminos que
establece dicho cdigo (CFF, 30-A, prrafo 1).
4. Que se conserve en el domicilio fiscal de la empresa la
documentacin y la contabilidad durante el plazo y con los
requisitos que establece dicho Cdigo (CFF, 30, prrafo 3)
5. Que se solicite la inscripcin de los contribuyentes a los que la
empresa les hace pagos por concepto de salarios y, en general, por la
prestacin de un servicio personal subordinado (CFF, 27, prrafo 6).

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6. Que se efecten los asientos en la contabilidad de la empresa dentro

de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las
actividades respectivas (CFF, 28, II).
7. Que se incorpore en el libro de socios y accionistas de la empresa la
clave del Registro Federal de Contribuyentes de cada socio y
accionista y en cada acta de asamblea la clave de los socios y
accionistas que concurran a la misma, previa verificacin que la
clave proporcionada por cada uno de ellos coincida con la de su
cdula de identificacin fiscal (CFF, 27, prrafo 3).
8. Que se dictaminen por Contador Pblico autorizado los estados
financieros de la empresa en los trminos que establece dicho
cdigo (52), siempre y cuando se encuentre en alguno de los
supuestos que la obliguen (32-A).
Propiedad de inmuebles, maquinaria y equipo
1. Que se cuente con la documentacin que ampara la propiedad de los
terrenos y otros inmuebles adquiridos o construidos por la empresa.
2. Que se cuente con la documentacin que ampara la propiedad de la
maquinaria y los equipos de la empresa.
3. Que se cumpla con las disposiciones de la Ley Aduanera por las
importaciones de maquinaria y equipo, y se paguen los impuestos
correspondientes.
Compra de mercancas
1. Que se cuente con la documentacin que ampara la propiedad de los
materiales y productos adquiridos por la empresa para su posterior
transformacin y/o venta.
2. Que se cumpla con las disposiciones de la Ley Aduanera por las
importaciones de materiales y productos y se paguen los impuestos
correspondientes.
Propiedad Intelectual
1. Que se cuente con el registro ante las autoridades competentes de
todas las patentes, marcas, y procesos que se hayan adquirido o
desarrollado por la empresa.

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Contratos y convenios

1. Que se cuente con los contratos y convenios, pblicos y/o privados,

por operaciones de crdito, de financiamiento, de arrendamiento
financiero u operativo, por el otorgamiento de gravmenes, por
aceptacin de compromisos, de distribucin, de comisin mercantil,
por la prestacin de servicios a / de terceros, etctera.
2. Que se cuente con los contratos y permisos necesarios para la
recepcin de servicios pblicos tales como energa elctrica,
combustibles, telecomunicacin, etctera.
3. Que se cuente con todos los permisos y licencias que las autoridades
estatal y municipal requieran de conformidad con las leyes y
reglamentos aplicables al giro o actividad de la empresa.
Equilibrio ecolgico y proteccin al ambiente
1. Que se cumpla con las disposiciones en materia ambiental y
ecolgica que establece la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la
Proteccin al Ambiente (Legepa).
Otros aspectos
1. Que se cuente con el registro a la Cmara que corresponda segn el
giro o actividad de la empresa.
2. Que se cuente con el registro del Instituto Nacional de Estadstica,
Geografa e Informtica (INEGI).

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