Tributos sobre a Pessoa Jurdica

Exemplos de clculos

Prof. Ms. Maurcio Lopes da Cunha

Simples Nacional
Simples Nacional - Exemplo Anexo I - Comrcio
RB de julho/2013 = R$ 350 mil;
RBA = R$ 1.350 mil;
RBT12 = R$ 1.500 mil (alquota = 9,03%).
J

JUL

100 100 200 200 200 200 350

50

50

100 100 100 100 100 100 200 200 200 200

RBA:
1.350
RBT12:
1.500

Quadro 1 Demonstrao de faturamento

SN devido = R$ 350 mil x 9,03% = R$ 31.605,00

Fonte: adaptado de RFB (2009)

Simples Nacional
Tabelas para apurao do Simples Nacional
ANEXO I - COMRCIO
Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

At 180.000,00

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 180.000,01 a 360.000,00

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

De 360.000,01 a 540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

De 540.000,01 a 720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

De 720.000,01 a 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

11,23%

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

11,32%

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

11,42%

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

11,51%

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

Fonte: LC 123/2006

Quadro 2 Anexo I - Comrcio

PIS/COFINS
PIS e COFINS regime de incidncia cumulativa - Exemplo

PIS - Ms
Receita de vendas de mercadorias......
(=) Vendas Lquidas.....................

COFINS - Ms
350.000,00 Receita de vendas de mercadorias......
350.000,00 (=) Vendas Lquidas......................

350.000,00
350.000,00

Base de calculo.................................

350.000,00 Base de calculo.................................

350.000,00

PIS devido 0,65%...........................

(=) PIS a recolher...........................

2.275,00 COFINS devido 3%...........................

2.275,00 (=) COFINS a recolher.........................

10.500,00
10.500,00

Quadro 3 Clculo do PIS e da COFINS regime cumulativo

Fonte: Do autor

PIS/COFINS
PIS e COFINS regime de incidncia no-cumulativa - Exemplo

PIS - Ms
COFINS - Ms
Base de calculo.................... 350.000,00 Base de calculo.................... 350.000,00
PIS devido 1,65%................ 5.775,00 COFINS devido 7,6%.......... 26.600,00
Quadro 4 Clculo do PIS e da COFINS regime de incidncia no-cumulativa

Fonte: Do autor

PIS/COFINS
Crditos permitidos no mtodo no-cumulativo
Descrio
1. bens adquiridos para revenda
2. TOTAL
Crdito do PIS 1,65% x TOTAL 2
Crdito da COFINS 7,6% x TOTAL 2

Valor R$
50.000,00
50.000,00
825,00
3.800,00

Quadro 5 Calculo dos crditos permitidos

Fonte: Do autor

PIS/COFINS
Apurao

PIS - Apurao
PIS devido 1,65%................
PIS crdito 1,65%................
PIS a recolher.....................

COFINS - Apurao
5.775,00 COFINS devido 7,6%.......... 26.600,00
-825,00 COFINS devido 7,6%.......... -3.800,00
4.950,00 COFINS a recolher.............. 22.800,00

Quadro 6 Apurao PIS/COFINS no cumulativo

7

Fonte: Do autor

ICMS
ICMS - Exemplo

Vendas de Mercadorias...... 350.000,00

ICMS devido 18%................ 63.000,00
Quadro 7 ICMS devido sobre as vendas

Fonte: Do autor

ICMS
Crditos

Compras de Mercadorias.... 50.000,00

ICMS crdito 18%................

9.000,00

Quadro 8 ICMS crdito sobres as compras

Fonte: Do autor

ICMS
Apurao

ICMS - MS
ICMS devido 18%................ 63.000,00
ICMS crdito 18%................ -9.000,00
ICMS a recolher................... 54.000,00
Quadro 9 Apurao do ICMS

Fonte: Do autor

10

IRPJ/CSLL
Lucro Presumido - Exemplo

IRPJ Trimestre
Receita de vendas de mercadorias.
(=) Vendas Lquidas.......................
X 8%............................................
(=) Lucro Presumido............
IRPJ devido 15%.............................
(=) IRPJ a recolher................

CSLL Trimestre
350.000,00 Receita de vendas de mercadorias.
350.000,00 (=) Vendas Lquidas..........................
28.000,00 X 12%...........................................
28.000,00 (=) Base de clculo............
4.200,00 CSLL devida 9%..............................
4.200,00 (=) CSLL a recolher..................

350.000,00
350.000,00
42.000,00
42.000,00
3.780,00
3.780,00

Quadro 10 Lucro Presumido

Fonte: Do Autor.

IRPJ/CSLL
Lucro Real - Exemplo
Lucro Real Trimestral
Lucro Real.................................. R$ 500,00 Lucro Real.............................. R$ 125,00
IRPJ - 15%................................... R$ 75,00 IRPJ - 15%.................................. R$ 18,75
Lucro Real - Anual

Lucro Real - Anual

Lucro Real Trimestral
Base de Clculo da CSLL..................................
R$ 500,00 Base de Clculo da CSLL..............................
R$ 125,00
CSLL - 9%................................... R$ 45,00 CSLL - 9%.................................. R$ 11,25

Quadro 11 Lucro Real Anual x Trimestral

Fonte: Do Autor

Referncias
ALMEIDA, A. F. aalmeida@sefaz.es.gov.br (2007).
BRASIL. Decreto 3.000, de 26 de maro de 1999. Regulamenta a
tributao, fiscalizao, arrecadao e administrao do imposto
sobre a renda e proventos de qualquer natureza. Disponvel em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D3000.htm>. Acesso
em: 01 mar. 2011.
_______. Instruo Normativa SRF n 390, de 30 de janeiro de
2004. Dispe sobre a apurao e o pagamento da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2004/in3902004.h
tm>. Acesso em: 01 mar. 2011.
PGAS, P.H. Manual de Gesto de Tributos Diretos. 7.ed. Rio de
Janeiro: Freitas Bastos, 2011.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB. Simples Nacional:
legislao. [2009]. Disponvel
em:<http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/legislacao/
menuLegislacao.asp>. Acesso em: 06 mar. 2011.