Contabilização das despesas de um dia

por Carlos Nogueira

(01/09/2008)

Recebi de um participante do fórum a seguinte questão de contabilidade, que foi proposta pela ESAF, no
concurso de 2001 para Auditor Fiscal da Receita Federal:

“José Henrique resolveu medir contabilmente um dia de sua vida, começando do “nada” patrimonial.

De manhã cedo, nada tinha. Vestiu o traje novo (calça, camisa, sapatos etc.), comprado por R$ 105,00,
mas que sua mãe lhe deu de presente. Em seguida, tomou R$ 30,00 emprestados de seu pai, comprou
o jornal por R$ 1,20, tomou o ônibus pagando R$ 1,80 de passagem. Chegando ao CONIC, comprou
fiado, por R$ 50,00, várias caixas de bombons e chicletes e passou a vendê-los no calçadão. No fim do
dia, cansado, tomou uma refeição de R$ 12,00, mas só pagou R$ 10,00, conseguindo um desconto de
R$ 2,00. Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 40,00.

Com base nessas informações, podemos ver que, no fim do dia, José Henrique possui um
“capital próprio” no valor de: R$ 107,00”

O problema é bastante simples para quem tiver prática na utilização das chamadas contas T. Como aqui
não é conveniente em face de poder ocorrer desconfiguração das tabelas, vou fazer um detalhamento
de como ocorreram as mudanças no patrimônio para chegar ao resultado alcançado.

Para uma melhor compreensão do desenvolvimento da movimentação numerarei cada lançamento.

1. Recebimento dos bens dados pela mãe no valor de R$ 105,00: Trata-se de uma doação que vai
compor seu patrimônio, podendo, nas circunstâncias, ser lançado como capital próprio. (Em termos
comerciais oficiais o valor da doação iria compor uma conta de Reserva para Aumento de Capital e,
posteriormente, através de uma alteração do contrato social seria transformada em Capital).

2. Tomou R$ 30,00 emprestado ao pai. É um ingresso de caixa tendo como contrapartida uma
obrigação.

3. Compra de jornal: foi uma despesa com saída de caixa.

4. Passagem de ônibus no valor de R$ 1,80: foi uma despesa com saída de caixa.

5. Compra fiado de doces no valor de R$50,00: aquisição de produtos para comercialização, com
assunção de uma obrigação futura.

6. Refeição de R$12,00, com desconto de R$2,00: contabiliza R$10,00 como despesa e saída de caixa.

7. Venda de metade das mercadorias por R$40,00. Aqui faz dois lançamentos:

7.1 - Lança R$25,00 na conta de mercadorias vendidas referente a baixa do valor de custo de
aquisição, registrando como contrapartida em custo das mercadorias vendidas.

7.2 - O valor de R$40,00 referentes às vendas é uma entrada de caixa e uma receita.

(1) Debita: Bens próprios - vestuário 105,00 Credita: Capital 105,00

(2) Debita: Caixa 30,00 Credita: Empréstimos 30,00

(3) Debita: Despesas 1,20 Credita: Caixa 1,20

(4) Debita: Despesas 1,80 Credita: Caixa 1,80

(5) Debita: Produtos para venda 50,00 Credita: Contas a Pagar 50,00

(6) Debita: Despesas 10,00 Credita: Caixa: 10,00

(7.1) Debita: Custo das mercadorias vendidas 25,00 Credita: Produtos para venda 25,00

(7.2) Debita: Caixa 40,00 Credita: Vendas 40,00

Feitos todos os lançamentos, procede-se ao fechamento das contas e, apurando-se seus saldos monta-
se um balancete, devendo as contas devedoras e credoras apresentar saldos iguais, conforme está
listado a seguir:

Contas Devedoras:

Caixa : 57,00

Bens Próprios: 105,00

Despesas: 13,00

Produtos para venda: 25,00

Custo Mercadorias vendidas: 25,00

Total das contas devedoras: 225,00

Contas Credoras:

Empréstimos: 30,00

Vendas: 40,00

Contas a pagar: 50,00

Capital: 105,00

Total das contas credoras: 225,00

Depois de fechadas as contas apura-se o resultado do exercício, fazendo-se as seguintes

movimentações:

8. Transfere o total das despesas para a conta de demonstração do resultado.

9. Transfere o valor das vendas para a conta de resultado.

10. Transfere o saldo do custo de mercadorias vendidas para o resultado.

(8) Debita: Conta de Resultado 13,00 Credita: Despesas 13,00

(9) Debita: Vendas 40,00 Credita: Conta de Resultado 40,00

(10) Debita: Conta de Resultado 25,00 Credita : Custo das mercadorias vendidas 25,00

Apura-se o Saldo da Conta de Resultado, fazendo-se a diferença entre os lançamentos a débito (13,00
+ 25,00 = 38,00) e o crédito (40,00), achando-se 2,00 de crédito, que é o lucro apurado.

11. Transfere o lucro apurado para a conta de capital.

(11) Debita: Conta de Resultado 2,00 Credita: Capital próprio 2,00

Como a conta de Capital tinha um valor de R$ 105,00 e foi-lhe acrescentado o lucro de R$ 2,00, ficou
um valor acumulado de R$ 107,00, exatamente a resposta indicada.

Observe-se, entretanto, que ele tem dívidas de R$80,00 (Contas a Pagar R$50,00 e Empréstimos R$
30,00), um saldo de caixa de R$57,00 e mercadorias para venda no valor de aquisição de R$25,00.

Neste momento a sua disponibilidade financeira será nula se ele vender as mercadorias por preço igual
ao desembolsado na compra, já que apurará valor igual ao seu débito (Caixa R$57,00 + Vendas
R$25,00 = R$ 80,00), positiva se o preço de venda for superior ao de compra, ou negativa se o preço de
venda for inferior.