Manual de Normas e Procedimentos do Departamento de Planejamento e Finanas

Macap-AP Verso2/2013

DEPARTAMENTO DE PLANEJAMENTO E FINANAS DEPFIN Diretor do Departamento de Planejamento e Finanas Max Ferreira Barbosa Coordenador de Execuo Oramentria e Financeira COFIN Marivaldo Tavares Garcia Coordenao de Execuo Oramentria e Financeira COFIN Antnio Damasceno Coordenao de Contabilidade - CCONT Flvio Morais Coordenador de Patrimnio - CPAT Edinaldo de Souza Diviso de Execuo Oramentria Tnia Ferreira Ferro Diviso de Liquidao Hlio Vasconcelos

RESOLUO N 33 DE 28 DE DEZEMBRO DE 2012

Aprovar o Manual de Normas e Procedimentos do Departamento de Planejamento e Finanas

DEPFIN do Instituto Federal de Educao, Cincia e Tecnologia do Amap IFAP.

O REITOR EM EXERCCIO DO INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAO, CINCIA E TECNOLOGIA DO AMAP, nomeada pela portaria n

798/2012/GR/IFAP, de 21/12/2012, no uso de suas atribuies legais e estatutrias e o disposto no processo n 23228.000265/2012-91,

RESOLVE:

Art. 1 - Aprovar AD REFERENDUM do Conselho Superior, o Manual de Normas e Procedimentos do Departamento de Planejamento e Finanas do IFAP. Art. 2 - Esta Resoluo entra em vigor nesta data.

KLENILMAR LOPES DIAS Reitor em exerccio Portaria n 798/2012/GR/IFAP

SUMRIO I. II. I. PARTE INTRODUO II. PARTE ESTRUTURA E ATRIBUIES DO DEPARTAMENTO DE PLANEJAMENTO E FINANAS DEPFIN 08 08 08 08 09 09 11 11 12 12 13 13 14 14 14 15 15 16 16 16 17 17 17 18 19 19 19 20

1. 1. Organograma do Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN 2. 2. Estrutura do Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN 3. Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN 4. Atribuies e competncias do DEPFIN: 5. Formao da Equipe do DEPFIN atual 6. Organograma da Coordenao de Patrimnio CPAT 7. Coordenao de Patrimnio CPAT 8. Atribuies e competncias CPAT 9. Atribuies da Diviso de Registro e Tombamento 10. Atribuies da Diviso de distribuio e manuteno 11. Atribuies da Diviso de controle patrimonial 12. Formao da Equipe do CPAT atual 13. Organograma da coordenao execuo oramentria e financeira COFIN 14. Coordenao de Execuo Oramentria e Financeira COFIN 15. Atribuies e competncias da COFIN 16. Atribuies da Diviso de Execuo Oramentria 17. Atribuies da Diviso de Liquidao 18. Atribuies da Diviso de execuo financeira 19. Formao da Equipe do COFIN atual 20. Organograma da coordenao contabilidade CCONT 21. Coordenao de Contabilidade CCONT 22. Atribuies e competncias da CCONT 23. Atribuies da Diviso de Regularizao e ajuste Contbil 24. Atribuies da diviso de prestao de contas 25. Atribuies da diviso de conformidade contbil 26. Formao da equipe CCONT atual

27. Quadro de servidores lotados no Departamento de Planejamento e Finanas 20 DEPFIN III. PARTE ESTRUTURA DA DESPESA ORAMENTRIA 1. Classificao Institucional 2. Classificao Funcional 3. Classificao por estrutura programtica 3.1. Programa 3.2. Ao 21 21 21 22 22 23 4

3.3. Subttulo/localizao de gasto 4. Classificao por fonte/destinao de recursos 4.1. Codificao da destinao/fonte de recursos 4.2. Exemplo de codificao utilizada no Governo Federal 5. Classificao da despesa oramentria por natureza 5.1. Estrutura da natureza da despesa oramentria 5.2. Correlaes da natureza da despesa oramentria 5.3. Exemplo de natureza da despesa oramentria 6. Descriminao da lei oramentria 7. Forma como vem despesa oramentria IV. PARTE EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA 1. Execuo da despesa pblica 2. Procedimento normal para execuo da despesa 2.1. Formalizao de processo 2.2. Processo licitatrio 2.3. Empenho 2.4. Celebrao de contratos 2.5. Fornecimento do material ou da prestao de servio 2.6. Liquidao 2.7. Pagamento 3. Execuo ao processo normal de execuo da despesa 3.1. Contratao direta 3.2. Suprimento de fundos 3.2.1. Fluxograma do suprimento de fundos 3.2.2. Formas de utilizao do suprimento de fundos 3.2.2.1. Fluxograma do mecanismo do suprimento de fundos 3.2.3. Casos de aplicao do suprimento de fundos 3.2.4. Utilizao do suprimento de fundos 3.2.5. Limite de gasto pelo suprimento de fundos 3.2.6. Definio de item de despesa 3.2.7. Prazos do suprimento de fundos 3.2.8. Regras para concesso de suprimento de fundos 3.2.9. Modelo de proposta de suprimento de fundos 3.2.10. Restries concesso de suprimento de fundos 4. Procedimentos a serem adotados na classificao da despesa oramentria por natureza 5. Dvidas comuns referentes classificao por natureza de despesa 5.1. Material de permanente x material de consumo

23 24 24 26 26 27 33 33 33 34 34 34 35 35 35 35 35 36 36 36 36 36 36 37 37 37 38 38 38 39 39 39 40 41 41 43 44 5

5.2. Servios de terceiros x Material de consumo 5.3. Obras e instalaes x Servios de terceiros 5.4. Despesa de exerccios anteriores x Indenizaes e restituies x elemento prprio 6. Procedimento a serem adotados na execuo do oramento 6.1. Procedimento para alocao de crdito oramentrio no SIAFI 6.2. Pr-empenho 6.2.1. Como emitir o pr-empenho 7. Estgios da execuo da despesa 7.1. Empenho 7.1.1. Modalidades de empenhos 7.1.2. Caracterstica do empenho 7.1.3. Emisso de nota de empenho 7.1.4. Reforo/anulao de empenho 7.2. Liquidao 7.2.1. Procedimento para liquidao da despesa no novo CPR/SIAFI 7.3. Pagamento 7.3.1. Procedimentos para pagamento no SIAFI 7.3.2. Procedimentos para efetivao dos pagamentos V. PARTE NORMAS E PROCEDIMENTOS PATRIMONIAIS. 1. Definio de material permanente 2. Procedimento patrimonial 2.1. Controle patrimonial 2.2. Operao patrimonial 2.2.1. Procedimento para tombamento 2.2.1.1. Modalidade de tombamento 2.2.1.2. Nmero patrimonial 2.2.1.3. Afixao de plaquetas 2.2.1.4. Identificao de bens no plaquetveis 2.2.2. Movimentao 2.2.3. Transferncias 2.2.4. Baixa 3. Termo de responsabilidade 4. Nota de movimentao 5. Termo de transferncia 6. Termo de baixa 7. Responsabilidade pela gesto dos bens pblicos 8. Responsabilidade dos consignatrios

47 48 48 49 49 50 50 53 53 54 54 55 58 60 61 61 62 62 62 62 63 63 64 64 64 66 66 66 68 68 69 69 69 70 70 70 70 6

9. Responsabilidade dos usurios 10. Recebimento e aceite do bem 10.1. Recebimento de bens mveis 10.2. Bens imveis 11. Dados necessrios para registro de bens 12. Depreciao, Amortizao e Exausto 12.1. Depreciao 12.2. Amortizao 12.3. Exausto VI. PARTE OUTROS PROCEDIMENTOS 1. Inventrio 1.1. Comisso de inventrio 1.2. Atribuies da comisso 1.3. Bens no inventariado 2. Procedimento na ocorrncia de perdas 3. Desfazimento 3.1. Modalidade de desfazimento de bens inservveis 4. Situaes de baixa 5. Processo de sindicncia 5.1. Abertura do processo de sindicncia 5.2. Ata de instalao da sindicncia 5.3. Investigao e coleta de provas 5.4. Relatrio conclusivo 6. Procedimento de baixa de material de consumo 7. Prazos para recebimento documento 8. Tempo para retorno 9. Controle de processos VII. PARTE LEGISLAO UTILIZADA VIII. PARTE DISPOSIES FINAIS

71 72 72 73 74 75 75 81 81 82 82 82 83 83 83 85 85 86 88 89 89 90 90 93 93 94 94 95 96

MANUAL DE NORMAS E PROCEDIMENTOS DO DEPARTAMENTO DE PLANEJAMENTO E FINANAS DEPFIN I.PARTE Introduo O presente manual visa reunir conceitos, normas e procedimentos relativos aos atos e fatos oramentrios, financeiros e patrimoniais e seus relacionamentos e reflexo na contabilidade. E tem como finalidade orientar os gestores, os responsveis e servidores que trabalham, diretamente ou

indiretamente, nas reas oramentria, financeira, patrimonial e contbil. Outro objetivo do manual regulamentar a estrutura e normatizar as atribuies e competncias do departamento de planejamento e finanas e de suas coordenaes. Com a finalidade de definir e descrever as rotinas de trabalhos das reas acima mencionadas. II.PARTE ESTRUTURA E ATRIBUIES DO DEPARTAMENTO DE PLANEJAMENTO E FINANAS DEPFIN 1. Organograma do Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN Departamento de Planejamento e Finanas

Coordenao de Patrimnio

Coordenao de Execuo Oramentria e Financeira

Coordenao de Contabilidade

Diviso de Controle Patrimonial

Diviso de Registro e Tombamento

Diviso de Distribuio e Manuteno

Diviso de Execuo Financeira

Diviso de Execuo Oramentri a

Diviso de Liquidao

Diviso de Prestao de Contas

Diviso de Conformidade Contbil

Diviso de Regulariza o Contbil

2. Estrutura do Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN O Departamento e composto da seguinte forma: a) Coordenao de Patrimnio CPAT a. Diviso de Controle Patrimonial b. Diviso de Registro e Tombamento 8

c. Diviso de Distribuio e Manuteno b) Coordenao de Execuo Oramentria e Financeira COFIN a. Diviso de Execuo Oramentria b. Diviso de Liquidao c. Diviso de Execuo Financeira c) Coordenao de Contabilidade CCONT a. Diviso de Prestao de Contas b. Diviso de Conformidade Contbil c. Diviso de Regularizao e Ajuste Contbil 3. Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN O Departamento de Planejamento e Finanas DEPFIN um rgo subordinado Pr-Reitoria de Administrao, responsvel por normatizar, planejar, coordenar, controlar, executar e avaliar as atividades das reas: oramentria, financeira, patrimonial e contbil da reitoria do IFAP, bem como, acompanhar, orientar, fiscalizar e avaliar a execuo destas nas diversas unidades gestoras que compem o IFAP. 4. Atribuies e competncias do DEPFIN: I. Normatizar, planejar, coordenar, controlar, monitorar, acompanhar e avaliar os trabalhos executados pelas coordenaes a ele subordinado; II. Coordenar, controlar, monitorar, acompanhar e avaliar as reas oramentria, financeira, patrimonial e contbil da reitoria do IFAP; III. Orientar, monitorar e avaliar as reas oramentria, financeira, patrimonial e contbil das unidades que compem o IFAP; IV. Coordenar, planejar e assessorar na elaborao da proposta do oramento no mbito do IFAP; V. Verificar a necessidade de remanejamento e/ou reformulao do oramento e/ou da abertura de crditos adicionais no mbito do IFAP; VI. Assessorar as diversas unidades do IFAP no planejamento e na execuo do oramento; VII. Informar a gesto quanto execuo oramentria e financeira no mbito do IFAP; VIII. Dar suporte na formulao, no acompanhamento e na avaliao do planejamento oramentrio das unidades que compe o IFAP. IX. Assessorar as unidades do IFAP na elaborao e disponibilizao de informaes relativas execuo oramentria; 9

X. Consolidar e disponibilizar informaes e relatrios gerenciais relativas execuo oramentria das unidades que compem o IFAP; XI. Informar a gesto quanto utilizao adequada do oramento no mbito do IFAP, de acordo com a normatizao vigente; XII. Informar a gesto quanto a execuo do oramento de acordo com as diretrizes institucionais; XIII. Promover reunies entre responsveis por programas e aes do IFAP, para avaliao e reflexo sobre os relatrios gerenciais; XIV. Orientar, analisar e propor alteraes nos termos de cooperaes entre o IFAP e demais rgos; XV. Coordenar a utilizao dos sistemas pblicos federais de contabilidade, de finanas, de oramento e patrimonial no mbito do IFAP; XVI. Orientar e zelar pela aplicao das normas sobre o sistema federal de contabilidade, de finanas, de oramento e de patrimnio, cumprindo e fazendo cumprir na sua rea, as normas e procedimentos em vigor; XVII. Coordenar, acompanhar e avaliar os registros contbeis dos fatos de Gesto Administrativa, Oramentria, Financeira e Patrimonial no mbito do IFAP; XVIII. Monitorar, analisar e acompanhar os registros dos bens imveis no mbito do IFAP; XIX. Monitorar e analisar os registros e os relatrios de entrada, de movimentao e de baixa dos bens mveis no mbito do IFAP; XX. Analisar os registros e os relatrios de entrada e de sada de material de consumo e expediente do almoxarifado no mbito do IFAP; XXI. Monitorar e analisar os registros e relatrios de depreciao, amortizao dos bens mveis no mbito do IFAP; XXII. Coordenar diligncias para confrontar os registros das contas patrimoniais com o fsico patrimonial existente no mbito do IFAP; XXIII. Coordenar a elaborao de Tomada de Contas de agentes responsveis por bens ou dinheiro pblicos; XXIV. Assessorar os gestores na prestao de contas de recursos recebidos por meio de termos de cooperao, de convnios, de acordos, de ajustes ou de qualquer outra modalidade; XXV. Analisar, validar ou invalidar as prestaes de contas dos servidores responsveis pelo suprimento de fundos;

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XXVI. Auxiliar e assessorar na elaborao do Relatrio de Gesto e Prestao de Contas do IFAP; XXVII. Coordenar as diligncias solicitadas nos relatrios de auditoria produzidos pelos rgos de controle interno e externo; XXVIII. Cumprir e fazer cumprir os dispositivos legais e institucionais da Administrao Pblica Federal, no mbito de suas atribuies; XXIX. Classificar as despesas de acordo com as normas e procedimentos vigentes; XXX. Coordenar a gerao das obrigaes acessrias que forem de suas atribuies (DIRF, DCTF e GFIP), aos rgos de fiscalizao e controle (SRF, CEF, INSS e outros); XXXI. Zelar pelos princpios constitucionais e de contabilidade, no mbito do IFAP; XXXII. Zelar pelo equilbrio financeiro do IFAP; XXXIII. Analisar e acompanhar as conformidades contbeis mensais das unidades de gesto do IFAP; XXXIV. Responder pela guarda dos processos que envolverem pagamentos, que estiverem aguardando liquidao, pagamento e dos encerrados; XXXV. Planejar, propor, articular e promover permanente capacitao e treinamento dos servidores do DEPFIN; XXXVI. Promover outros servios que sejam correlatas com suas atribuies. 5. Formao da Equipe do DEPFIN Atual: a) Um Diretor do Departamento; b) Dois Coordenadores; c) Trs Tcnicos em Contabilidade; d) Um Assistente Administrativo; e e) Dois Bolsistas. 6. Organograma da Coordenao de Patrimnio CPAT Coordenao de Patrimnio
(um coordenador de patrimnio)

Diviso de Controle Patrimonial

(Um servidor)

Diviso de Registro e Tombamento

(um servidor)

Diviso de Distribuio e Manuteno

(Um servidor)

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7. Coordenao de Patrimnio CPAT responsvel em coordenar, controlar, monitorar, acompanhar e zelar por todo o patrimnio do IFAP, tanto os bens mveis, quanto os bens imveis. 8. Atribuies e competncias CPAT I. Coordenar e efetuar os registros, mantendo o cadastro atualizado de todos os bens mveis e imveis do IFAP; II. Coordenar o tombamento de todos os bens permanentes do IFAP; III. Coordenar a identificao patrimonial por meio de plaquetas fixadas nos bens mveis de carter permanente, no mbito do IFAP; IV. Coordenar a distribuio e redistribuio de todos os bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; V. Controlar a movimentao e localizao de todo bem mvel, no mbito da reitoria do IFAP; VI. Coordenar, emitir e manter atualizados os termos de responsabilidade dos bens patrimoniais no mbito da reitoria do IFAP; VII. Coordenar e emitir termos de transferncias de bens quando ocorrer mudana fsica dos mesmos ou quando houver alteraes do responsvel; VIII. Respeitar as regras da contabilidade pblica de forma a possibilitar a administrao dos bens permanentes durante toda sua vida til; IX. Zelar pelas leis, normas e procedimentos vigentes relativos ao patrimnio; X. Coordenar a realizao de vistorias peridicas dos bens mveis e imveis, com vistas ao uso adequado e a condio fsica, no mbito da reitoria do IFAP; XI. Acompanhar o levantamento dos bens passveis de alienao; XII. Fornecer toda e qualquer informao ao setor responsvel para cesso, alienao, permuta ou baixa de material, equipamento, mobilirios, ou qualquer outro bem, de acordo com a legislao vigente; XIII. Coordenar rotinas de manuteno e recuperao de bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; XIV. Coordenar e promover a conscientizao dos usurios quanto utilizao e preservao dos bens do IFAP; XV. Coordenar e orientar os procedimentos quanto ao recolhimento e baixa dos bens inservveis no mbito da reitoria do IFAP;

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XVI. Coordena e instruir o processo de baixa dos bens mveis e propor a doao e/ou alienao dos bens baixados por inservivibilidade, bem como acompanhar a retirada desses bens, sempre observando a legislao vigente; XVII. Elaborar e encaminhar relatrios ao Departamento de planejamento e Finanas, correspondente a movimentao, depreciao e amortizao dos bens mveis, assim como, comunicar toda e qualquer alterao no sistema patrimonial para o correspondente registro contbil; XVIII. Coordenar auditorias patrimoniais dos bens mveis de carter permanente no mbito do IFAP; XIX. Encaminhar as unidades os relatrios de controles dos bens pertencentes ao rgo e XX. Desempenhar outras atividades definidas pelo DEPFIN. 9. Atribuies da Diviso de Registro e Tombamento I. Efetuar o registro e manter o cadastro atualizado de todos os bens mveis e imveis do IFAP; II. Efetuar tombamento de todos os bens permanentes do IFAP; III. Efetuar a identificao patrimonial por meio de plaquetas fixadas nos bens mveis de carter permanente, no mbito da reitoria do IFAP; IV. Observar as regras da contabilidade pblica de forma a possibilitar a administrao dos bens permanentes durante toda sua vida til e V. Desempenhar outras atividades definidas pela CPAT; 10. Atribuies da Diviso de distribuio e manuteno I. Efetuar a distribuio e redistribuio de todos os bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; II. Emitir e manter atualizados os termos de responsabilidade dos bens patrimoniais do IFAP; III. Emitir termos de transferncias de bens quando ocorrer mudana fsica dos mesmos ou quando houver alteraes do responsvel; IV. Realizar vistorias peridicas dos bens mveis e imveis, com vistas ao uso adequado e a condio fsica, no mbito da reitoria do IFAP; V. Fornecer toda e qualquer informao ao setor responsvel para cesso, alienao, permuta ou baixa de material, equipamento, mobilirios, ou qual quer outro bem, de acordo com a legislao vigente; VI. Coordenar rotinas de manuteno e recuperao de bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; 13

VII. Promover a conscientizao dos usurios quanto utilizao e preservao dos bens do IFAP; VIII. Orientar o procedimento quanto ao recolhimento e baixa dos bens inservveis no mbito da reitoria do IFAP; IX. Instruir o processo de baixa dos bens mveis e propor a doao e/ou alienao dos bens baixados por inservivibilidade, bem como acompanhar a retirada desses bens, sempre observando a legislao vigente e X. Desempenhar outras atividades definidas pela CPAT; 11. Atribuies da Diviso de controle patrimonial I. Controlar o registro e o cadastro de todos os bens mveis e imveis do IFAP; II. Controlar a distribuio e redistribuio de todos os bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; III. Controlar a movimentao e localizao de todo bem mvel, no mbito da reitoria do IFAP; IV. Controlar os termos de responsabilidade e os termos de transferncias; V. Zelar pelas regras da contabilidade pblica de forma a possibilitar a administrao dos bens permanentes durante toda sua vida til; VI. Zelar pelas leis, normas e procedimentos vigentes; VII. Realizar vistorias peridicas dos bens mveis e imveis, no mbito da reitoria do IFAP; VIII. Elaborar e encaminhar relatrios a CPAT e ao DEPFIN quando solicitados; IX. Efetuar auditorias patrimoniais dos bens mveis de carter permanente no mbito da reitoria do IFAP e X. Desempenhar outras atividades definidas pela CPAT; 12. Formao da Equipe do CPAT atual: a) Um Coordenador; b) Um bolsista. 13. Organograma da coordenao execuo oramentria e financeira COFIN Coordenao de Execuo Oramentria e Financeira
(um coordenador de exec. Orc. E fin.)

Diviso de Execuo Financeira

(Dois tcnicos em contabilidade)

(um assistente e um tcnico em contabilidade)

Diviso de Liquidao

Diviso de Execuo Oramentria

(Dois tcnicos em contabilidade)

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14. Coordenao de Execuo Oramentria e Financeira COFIN responsvel em coordenar a execuo oramentria e financeira dos crditos e recursos disponveis com transparncia e observncia dos princpios da Administrao Pblica, para manter o equilbrio fiscal e contribuir na obteno dos resultados do IFAP. 15. Atribuies e competncias da COFIN I. Coordenar, organizar, monitorar e executar as atividades de execuo oramentria e financeira, no mbito da reitoria do IFAP, segundo as diretrizes institucionais; II. Zelar pela legalidade dos atos que resultem na realizao da despesa; III. Fornecer informaes ao controle interno na elaborao do Relatrio de Gesto Anual; IV. Auxiliar na elaborao da proposta oramentria anual do IFAP; V. Observar a legislao, normas e procedimento vigente, quanto execuo oramentria e financeira; VI. Coordenar a descentralizao interna e externa de crditos oramentrios, quando necessrias, mediante autorizao; VII. Coordenar a realizao dos trs estgios da despesa pblica (empenho, liquidao e pagamento), quando autorizado e em conformidade com legislao vigente; VIII. Dar suporte na classificao das despesas; IX. Coordenar e emitir nota de empenho; X. Coordenar, elaborar e acompanhar a programao financeira no mbito do IFAP; XI. Preparar e submeter apreciao superior a execuo do desembolso financeiro segundo a disponibilidade dos recursos financeiros; XII. Coordenar, efetuar e acompanhar, repasse e sub-repasse de recursos financeiros para os campi do IFAP e demais rgos que se faa necessrio, mediante previa autorizao do DEPFIN; XIII. Coordenar, conferir e efetuar o pagamento da folha de pessoal do IFAP; XIV. Coordenar a liquidao das despesas, no sistema SIAFI; XV. Coordenar e efetuar as retenes (fiscais e contributivas), sobre os pagamentos efetuados, no mbito da reitoria do IFAP, de acordo com as legislaes vigente; XVI. Coordenar e efetuar o recolhimento das retenes realizadas, aos rgos competentes;

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XVII. Coordenar e efetuar o pagamento das despesas que passaram pelas demais fases da despesa; XVIII. Elaborar e encaminhar prefeitura, relatrios dos recolhimentos efetuados correspondentes s retenes de ISS; XIX. Coordenar e emitir guias de recolhimento: receitas, devolues, reembolsos e restituies; XX. Proceder anualmente com o cancelamento de Restos a Pagar correspondentes ao exerccio anterior; XXI. Elaborar relatrio e demonstrativos da execuo oramentria e financeira e XXII. Desempenhar outras atividades definidas pelo DEPFIN. 16. Atribuies da Diviso de Execuo Oramentria I. Executar as atividades de execuo oramentria no mbito da IFAP; II. Observar a legislao vigente, quanto execuo do oramento; III. Proceder com a descentralizao interna e externa de crditos oramentrios, quando necessrias, mediante autorizao; IV. Promover a disponibilidade oramentria; V. Bloquear crditos oramentrios para cobrir despesas que esto em processo de licitao; VI. Registrar e emitir nota de empenho; VII. Elaborar relatrio e demonstrativos da execuo oramentria e VIII. Desempenhar outras atividades definidas pela COFIN. 17. Atribuies da Diviso de Liquidao I. Observar a legislao vigente, quanto execuo oramentria e financeira; II. Verificar a conformidade documental das despesas, conforme exigida no contrato e/ou legislao vigente, para proceder liquidao; III. Liquidar a folha de pessoal do IFAP; IV. Verificar a validade e o ateste das Notas fiscais ou documento equivalente; V. Liquidar as despesas que esto aptas para pagamento, no sistema SIAFI; VI. Efetuar as retenes (fiscais e contributivas), sobre os pagamentos efetuados, no mbito da reitoria do IFAP, de acordo com as legislaes vigente e VII. Desempenhar outras atividades definidas pela COFIN; 18. Atribuies da Diviso de execuo financeira I. Executar as atividades de execuo financeira; II. Observar a legislao vigente, quanto execuo financeira; III. Elaborar e acompanhar a programao financeira no mbito do IFAP; 16

IV. Executar o desembolso financeiro segundo a disponibilidade dos recursos financeiros; V. Efetuar o repasse, sub-repasse de recursos financeiros para os campi do IFAP e demais rgos que se faa necessrio, mediante previa autorizao do DEPFIN; VI. Verificar antes de qualquer pagamento a situao fiscal do fornecedor ou prestador de servio; VII. Efetuar o pagamento da folha de pessoal do IFAP; VIII. Efetuar o recolhimento das retenes realizadas, aos rgos competentes; IX. Efetuar o pagamento das despesas que passaram pelas demais fases da despesa; X. Efetuar o pagamento de: dirias, ajuda de custo, bolsas, auxlios, reembolsos, restituies, e outros; XI. Efetuar a regularizao das ordens bancrias canceladas; XII. Emitir guias de recolhimento: receitas, devolues, reembolsos e restituies e XIII. Desempenhar outras atividades definidas pela COFIN; 19. Formao da Equipe do COFIN atual: a) Um Coordenador; b) Dois Tcnicos em contabilidade; c) Um assistente em administrao; e d) Um bolsista. 20. Organograma da coordenao contabilidade CCONT Coordenao de Contabilidade

(Contabilista responsvel)

Diviso de Prestao de Contas

(Um tcnico em contabilidade)

Diviso de Conformidade Contbil

(um tcnico ou contador)

Diviso de Regularizao e Ajuste Contbil

(Um tcnico em contabilidade)

21. Coordenao de Contabilidade CCONT responsvel por garantir a correta contabilizao dos fatos,

oramentrios, financeiro e patrimonial da reitoria do IFAP, atravs da aplicao de normas de contabilidade pblicas, demonstrando com fidelidade as aes realizadas. 17

22. Atribuies e competncias da CCONT I. Coordenar a utilizao dos sistemas pblicos federais de contabilidade, de finanas, de oramento e patrimonial no mbito do IFAP; II. Orientar e zelar pela aplicao das normas sobre o sistema federal de contabilidade, de finanas, de oramento e de patrimnio, cumprindo e fazendo cumprir na sua rea, as normas e procedimento em vigor; III. Analisar e acompanhar os registros dos bens imveis no mbito da reitoria do IFAP; IV. Analisar e registrar os relatrios de entrada, de movimentao e de baixa dos bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; V. Analisar e registrar os relatrios de entrada e de sada de material de consumo e expediente do almoxarifado no mbito da reitoria do IFAP; VI. Analisar e registrar os relatrios de depreciao, amortizao dos bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; VII. Manter os controles necessrios ao conhecimento da situao e da composio patrimonial das unidades que compe IFAP; VIII. Proceder diligncias para confrontar contas patrimoniais com fsico patrimonial no mbito do IFAP; IX. Coordenar e auxiliar a elaborao de Tomada de Contas de agentes responsveis por bens ou dinheiro pblicos; X. Auxiliar os gestores na prestao de contas de recursos recebidos por meio de termos de cooperao, de convnios, de acordos, de ajustes ou de qualquer outra modalidade; XI. Elaborar as demonstraes contbeis, e dos demais relatrios previstos na legislao, necessrios as prestaes de contas dos responsveis; XII. Registrar as prestaes de contas apresentadas por servidores responsveis pelo suprimento de fundos; XIII. Cumprir e fazer cumprir os dispositivos legais e institucionais da Administrao Pblica Federal, no mbito de suas atribuies; XIV. Elaborar e transmitir as obrigaes acessrias, tais como: DIRF, DCTF, GFIP e outras que se faam necessrias aos rgos de fiscalizao e controle (SRF, CEF, INSS e outros); XV. Coordenar e proceder com a conformidade contbil mensal da unidade da reitoria e do rgo do IFAP e XVI. Desempenhar outras atividades definidas pela DEPFIN. 18

23. Atribuies da Diviso de Regularizao e ajuste Contbil I. Orientar e zelar pela aplicao das normas sobre o sistema federal de contabilidade, de finanas, de oramento e de patrimnio, cumprindo e fazendo cumprir na sua rea, as normas e procedimento em vigor; II. Acompanhar o registro dos bens imveis no mbito do IFAP; III. Acompanhar o registro dos relatrios de entrada, de movimentao e de baixa dos bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; IV. Efetuar o registro dos relatrios de sada de material de consumo e expediente do almoxarifado no mbito da reitoria do IFAP; V. Efetuar o registro dos relatrios de depreciao, amortizao dos bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; VI. Acompanhar e efetuar a regularizao das ordens bancrias canceladas; VII. Efetuar a devida regularizao das devolues de salrios, de suprimento de fundos e de dirias e VIII. Desempenhar outras atividades definidas pela CCONT. 24. Atribuies da diviso de prestao de contas I. Analisar as prestaes de contas dos processos de dirias e adiantamento de acordo com a legislao vigente; II. Reclassificar as despesas realizadas por meio do suprimento de fundos de acordo com o subitem correto; III. Proceder baixa dos saldos no utilizados no suprimento de fundo no Sistema Integrado de Administrao Financeira SIAFI; IV. Devolver as prestaes de contas de suprimento fundo, caso encontre alguma irregularidade; V. Acompanhar e solicitar o encaminhamento das prestaes de contas em atraso; VI. Auxiliar na elaborao de Tomada de Contas dos agentes responsveis por bens ou dinheiro pblicos; VII. Auxiliar a CCONT na prestao de contas de recursos recebidos por meio de termos de cooperao, de convnios, de acordos, de ajustes ou de qualquer outra modalidade; VIII. Elaborar as demonstraes contbeis, e dos demais relatrios previstos na legislao, necessrios s prestaes de contas dos responsveis e IX. Desempenhar outras atividades definidas pela CCONT. 25. Atribuies da diviso de conformidade contbil I. Acompanhar os registros dos bens imveis no mbito do IFAP; 19

II. Analisar os registros de movimentao e de baixa dos bens mveis no mbito do IFAP; III. Analisar os registros de movimentao do material de consumo e expediente do almoxarifado no mbito da reitoria do IFAP; IV. Analisar os registros de depreciao, amortizao dos bens mveis no mbito da reitoria do IFAP; V. Analisar as retenes efetuadas, bem como se esto sendo realizadas corretamente; VI. Verificar se as retenes feitas esto sendo recolhidas corretamente; VII. Monitorar a utilizao do suprimento de fundos; VIII. Verificar o cumprimento dos dispositivos legais e institucionais da Administrao Pblica Federal, no mbito de suas atribuies; IX. Auxiliar na conformidade contbil mensal da unidade da reitoria e do rgo do IFAP e X. Desempenhar outras atividades definidas pela CCONT. 26. Formao da equipe CCONT atual a) Um Tcnico em contabilidade; 27. Quadro de servidores lotados no departamento de planejamento e finanas - DEPFIN SERVIDOR Max Ferreira Barbosa Fabricia Gonalves Flvio Morais Marivaldo Tavares Tnia Ferreira Ferro Hlio Vasconcelos Antnio Damasceno Edinaldo de Souza Toni/Marcos Servidor de Licena 20 CARGO Contador Contadora Tcnico em contabilidade Tcnico em contabilidade Tcnico em contabilidade Assistente em administrao Tcnico em contabilidade Assistente em administrao Bolsista Diretor do Substituto, Contabilista Responsvel Substituto e Responsvel pela Coordenao de Contabilidade Coordenador de execuo Oramentria e Financeira Encarregada da diviso de execuo oramentria Encarregado da diviso de liquidao Executor oramentrio e financeiro e Responsvel pela diviso de controle patrimonial Coordenador de patrimnio Responsvel pelo protocolo FUNO Diretor do DEPFIN Contador Responsvel

III.PARTE ESTRUTURA DA DESPESA ORAMENTRIA 1. Classificao institucional A classificao institucional reflete a estrutura de alocao dos crditos oramentrios e est estruturada em dois nveis hierrquicos: rgo oramentrio e unidade oramentria. Constitui unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao mesmo rgo ou repartio a que sero consignadas dotaes prprias (art. 14 da Lei n 4.320/1964). Os rgos oramentrios, por sua vez, correspondem a agrupamentos de unidades oramentrias. As dotaes so consignadas s unidades oramentrias, responsveis pela realizao das aes. No caso do Governo Federal, o cdigo da classificao institucional compe-se de cinco dgitos, sendo os dois primeiros reservados identificao do rgo e os demais unidade oramentria. 2. Classificao funcional A classificao funcional segrega as dotaes oramentrias em funes e subfunes, buscando responder basicamente indagao em que rea de ao governamental a despesa ser realizada. A atual classificao funcional foi instituda pela Portaria n 42/1999, do ento Ministrio do Oramento e Gesto, e composta de um rol de funes e subfunes prefixadas, que servem como agregador dos gastos pblicos por rea de ao governamental nas trs esferas de Governo. Trata-se de classificao de aplicao comum e obrigatria, no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, o que permite a consolidao nacional dos gastos do setor pblico. A classificao funcional representada por cinco dgitos. Os dois primeiros referem-se funo, enquanto que os trs ltimos dgitos representam a subfuno, que podem ser traduzidos como agregadores das diversas reas de atuao do setor pblico, nas esferas legislativa, executiva e judiciria. A funo representada pelos dois primeiros dgitos da classificao funcional e pode ser traduzida como o maior nvel de agregao das diversas reas de atuao do setor pblico. A funo quase sempre se relaciona com a misso institucional do rgo, por exemplo, cultura, educao, sade, defesa, que, na Unio, de modo geral, guarda relao com os respectivos Ministrios. A subfuno, indicada pelos trs ltimos dgitos da classificao funcional, representa um nvel de agregao imediatamente inferior funo e deve evidenciar cada rea da atuao governamental, por intermdio da agregao de determinado 21

subconjunto de despesas e identificao da natureza bsica das aes que se aglutinam em torno das funes. As subfunes podem ser combinadas com funes diferentes daquelas s quais esto relacionadas na Portaria MOG n 42/1999. Deve-se adotar como funo aquela que tpica ou principal do rgo. Assim, a programao de um rgo, via de regra, classificada em uma nica funo, ao passo que a subfuno escolhida de acordo com a especificidade de cada ao governamental. A exceo combinao encontra-se na funo 28 Encargos Especiais e suas subfunes tpicas que s podem ser utilizadas conjugadas. Exemplo: Ministrio da Educao FUNO SUBFUNO 12 365 Educao Educao Infantil

3. Classificao por estrutura programtica Toda ao do Governo est estruturada em programas orientados para a realizao dos objetivos estratgicos definidos no Plano Plurianual (PPA) para o perodo de quatro anos. Conforme estabelecido no art. 3 da Portaria MOG n 42/1999, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios estabelecero, em atos prprios, suas estruturas de programas, cdigos e identificao, respeitados os conceitos e determinaes nela contidos. Ou seja, todos os entes devem ter seus trabalhos organizados por programas e aes, mas cada um estabelecer seus prprios programas e aes de acordo com a referida Portaria. 3.1. Programa Programa o instrumento de organizao da atuao governamental que articula um conjunto de aes que concorrem para a concretizao de um objetivo comum preestabelecido, visando soluo de um problema ou ao atendimento de determinada necessidade ou demanda da sociedade. O oramento Federal est organizado em programas, a partir dos quais so relacionadas s aes sob a forma de atividades, projetos ou operaes especiais, especificando os respectivos valores e metas e as unidades oramentrias responsveis pela realizao da ao. A cada projeto ou atividade s poder estar associado um produto, que, quantificado por sua unidade de medida, dar origem meta. As informaes mais detalhadas sobre os programas da Unio constam no Plano Plurianual e podem ser visualizados no stio www.planejamento.gov.br. 22

3.2. Ao As aes so operaes das quais resultam produtos (bens ou servios), que contribuem para atender ao objetivo de um programa. Incluem-se tambm no conceito de ao as transferncias obrigatrias ou voluntrias a outros entes da Federao e a pessoas fsicas e jurdicas, na forma de subsdios, subvenes, auxlios, contribuies e financiamentos, dentre outros. As aes, conforme suas caractersticas podem ser classificadas como atividades, projetos ou operaes especiais. a) Atividade um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um produto ou servio necessrio manuteno da ao de Governo. Exemplo: Fiscalizao e Monitoramento das Operadoras de Planos e Seguros Privados de Assistncia Sade. b) Projeto um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da ao de Governo. Exemplo: Implantao da rede nacional de bancos de leite humano. c) Operao Especial Despesas que no contribuem para a manuteno, expanso ou aperfeioamento das aes de governo, das quais no resulta um produto, e no gera contraprestao direta sob a forma de bens ou servios. 3.3. Subttulo/Localizador de gasto A Portaria MOG n 42/1999 no estabelece critrios para a indicao da localizao fsica das aes, todavia, considerando a dimenso do oramento da Unio, a Lei de Diretrizes Oramentrias tem determinado a identificao da localizao do gasto, o que se faz por intermdio do Subttulo. O subttulo permite maior controle governamental e social sobre a implantao das polticas pblicas adotadas, alm de evidenciar a focalizao, os custos e os impactos da ao governamental. No caso da Unio, as atividades, projetos e operaes especiais so detalhadas em subttulos, utilizados especialmente para especificar a localizao fsica da ao, no podendo haver, por conseguinte, alterao da finalidade da ao, do produto e das metas estabelecidas.

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A localizao do gasto poder ser de abrangncia nacional, no exterior, por Regio, por estado ou municpio ou, excepcionalmente, por um critrio especfico, quando necessrio. Na Unio, o subttulo representa o menor nvel de categoria de programao e ser detalhado por esfera oramentria (fiscal, seguridade e investimento), grupo de natureza de despesa, modalidade de aplicao, identificador de resultado primrio, identificador de uso e fonte de recursos, sendo o produto e a unidade de medida os mesmos da ao oramentria. Componentes da programao fsica Meta fsica a quantidade de produto a ser ofertado por ao, de forma regionalizada, se for o caso, num determinado perodo e instituda para cada ano. As metas fsicas so indicadas em nvel de subttulo e agregadas segundo os respectivos projetos, atividades ou operaes especiais. Ressalte-se que a territorializao das metas fsicas expressa nos localizadores de gasto previamente definidos para a ao. 4. Classificao por fonte/destinao de recursos Instrumento criado para assegurar que receitas vinculadas por lei a finalidade especfica sejam exclusivamente aplicadas em programas e aes que visem consecuo de despesas ou polticas associadas e esse objetivo legal. Como mecanismo integrador entre a receita e a despesa, o cdigo de fonte/destinao de recursos para o financiamento de determinadas despesas; na despesa, identifica a origem dos recursos que esto sendo utilizados. Assim, o mesmo cdigo utilizado para controle das destinaes da receita tambm utilizado na despesa, para controle das fontes financiadoras. Dessa forma, esse mecanismo contribui para o atendimento do pargrafo nico do art. 8, pargrafo nico, e do art. 50, inciso I, da LRF. 4.1. Codificao da destinao/fonte de recursos 1 2 3 e 4 5 ao 10 Identificador de uso (ID uso) Grupo de destinao/fonte de recursos Especificao dos destinaes/fonte de recursos Detalhamento das destinaes/fonte de recurso

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a) Identificador de uso (ID uso) O ID Uso o cdigo de uma posio utilizado para indicar se os recursos se destinam a contrapartida nacional e, nesse caso, indicar a que tipo de operaes emprstimo, doaes ou outras aplicaes os recursos compem contrapartida. Esse cdigo vem complementar a informao concernente aplicao dos recursos e destina-se a indicar se os recursos compem contrapartida nacional de emprstimo ou de doaes ou a outras aplicaes, constando a lei oramentria e de seus crditos adicionais, que antecedero o cdigo das fontes de recursos. No mbito do Governo Federal o ID uso pode assumir os seguintes dgitos: Cdigo Especificao 0 1 Recursos no destinados contrapartida; Contrapartida Banco Internac. p/ a reconstruo e desenvolvimento BIRD 2 3 4 5 Contrapartida Banco Interamericano de Desenvolvimento BID Contrapartida de emprstimos com enfoque setorial amplo Contrapartida de outros emprstimos Contrapartida de doaes

b) Grupo de destinao/fonte de recursos (Grupo fonte) O anexo IV da portaria SOF n 1, de 19 de fevereiro de 2001 lista os grupos de fontes vigentes: Cdigo Especificao 1 2 3 6 9 Recursos do tesouro exerccio corrente Recursos de outras fontes exerccio corrente Recursos do tesouro exerccio anteriores Recursos de outras fontes exerccio anteriores Recursos condicionados

As fontes de recursos 1 e 3 recursos do tesouro so aqueles geridos de forma centralizada pelo poder executivo, que detm a responsabilidade e controle sobre as disponibilidades financeiras As fontes de recursos 2 e 6 recursos de outras fontes so aqueles arrecadados e controlados de forma descentralizado e cuja a disponibilidade est sob responsabilidade desses rgos e entidades. A fonte de recursos 9 - recursos condicionados so aqueles que esto includo na previso da receita oramentria, mas que dependem de aprovao de

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alteraes na legislao para se efetivarem. Quando so aprovados so remanejados para as destinaes adequadas. c) Especificao dos destinaes/fonte de recursos O anexo IV da portaria SOF n 1, de 19 de fevereiro de 2001 lista as especificaes das fontes de recursos vigentes na tabela abaixo apresentamos as mais utilizadas no mbito do IFAP. Cdigo Especificao 00 12 50 Recursos Ordinrios Recursos destinados a manuteno e desenvolvimento do ensino Recursos prprios no financeiros

d) Detalhamento das destinaes/fonte de recurso o maior nvel de particularizao da destinao de recursos. Nele a destinao detalhada por obrigao, convnio ou cadastro, sendo esse ltimo um cdigo genrico para diversas situaes e os dois anteriores oriundos se cadastro de obrigaes ou convnios do rgo, respectivamente. Sempre que no se estiver sendo utilizada a destinao detalhada, devero ser preenchidos com zeros os seis ltimos dgitos. 4.2. Exemplo de codificao utilizada no Governo Federal 0 1 12 000000 Identificador de uso (ID uso) Grupo de destinao/fonte de recursos Especificao dos destinaes/fonte de recursos Detalhamento das destinaes/fonte de recurso 5. Classificao da despesa oramentria por natureza De acordo com a parte I procedimentos contbeis oramentrios do manual de contabilidade aplicado ao setor pblico, a classificao da despesa oramentria, segundo a sua natureza, ser composta de: I Categoria Econmica; II Grupo de Natureza da Despesa; e III Elemento de Despesa. A natureza da despesa ser complementada pela informao gerencial denominada modalidade de aplicao, a qual tem por finalidade indicar se os recursos so aplicados diretamente por rgos ou entidades no mbito da mesma esfera de Governo ou por outro Ente da Federao e suas respectivas entidades, e 26

objetiva, precipuamente, possibilitar a eliminao da dupla contagem dos recursos transferidos ou descentralizados. Devido necessidade de escriturao contbil e controle da execuo oramentria, no momento da gerao da nota de empenho, haver a desdobramento dos elementos de despesa. Esse desdobramento da despesa chamamos de subitem ou sub-elemento de despesa. 5.1. Estrutura da Natureza da Despesa Oramentria Os arts. 12 e 13 da Lei n 4.320/1964, tratam da classificao da despesa oramentria por categoria econmica e elementos. O art. 8 estabelece que os itens da discriminao da despesa oramentria mencionada no art. 13 sero identificados por nmeros de cdigo decimal, na forma do Anexo IV daquela Lei, atualmente consubstanciados na Portaria Interministerial STN/SOF n 163/2001. O conjunto de informaes que constitui a natureza de despesa oramentria forma um cdigo estruturado que agrega a categoria econmica, o grupo, a modalidade de aplicao e o elemento. Essa estrutura observada na execuo oramentria de todas as esferas de governo. O cdigo da natureza de despesa oramentria composto por seis dgitos, desdobrado at o nvel de elemento ou, opcionalmente, por oito, contemplando o desdobramento facultativo do elemento. 1 Categoria Econmica 2 Grupo de Natureza da Despesa 3 4 5 6 7 8

Modalidade de Aplicao

Elemento de Despesa

Subitem

Exemplificando 1 2 3 e 4 5 e 6 7 e 8 Categoria Econmica Grupo de despesa Modalidade de aplicao Elemento de despesa Subitem A classificao da Reserva de Contingncia bem como a Reserva do Regime Prprio de Previdncia Social, quanto natureza da despesa oramentria, sero identificadas com o cdigo 9.9.99.99, conforme estabelece o pargrafo nico do art. 8 da Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 2001. 27

a) Categoria econmica A despesa classificada em duas categorias econmicas, com os seguintes cdigos: 3 para as despesa correntes e 4 para as despesas de capital. 3 Despesas Correntes: Classificam-se nessa categoria todas as despesas que no contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. 4 Despesas de Capital: Classifica-se nessa categoria aquelas despesas que contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. b) Grupo natureza da despesa um agregador de elementos de despesa com as mesmas

caractersticas quanto ao objeto de gasto, conforme cdigo discriminado a seguir: Cdigo Grupo de natureza da despesa 1 2 3 4 5 6 Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dvida Outras Despesas Correntes Investimentos Inverses Financeiras Amortizaes da Dvida

1 Pessoal e Encargos Sociais: Despesas oramentrias com pessoal ativo e inativo e pensionista, relativo a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo ente s entidades de previdncia, conforme estabelece o caput do art. 18 da Lei Complementar n 101, de 2000. 2 Juros e Encargos da Dvida: Despesas oramentrias com o pagamento de juros, comisses e outros encargos de operaes de crdito internas e externas contratadas, bem como da dvida pblica mobiliria. 3 Outras Despesas Correntes: Despesas oramentrias com aquisio de material de consumo, pagamento de dirias, contribuies, subvenes, auxlio-alimentao, auxlio-transporte, alm de outras despesas da

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categoria econmica "Despesas Correntes" no classificveis nos demais grupos de natureza de despesa. 4 Investimentos: Despesas oramentrias com softwares e com o planejamento e a execuo de obras, inclusive com a aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas ltimas, e com a aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente. 5 - Inverses Financeiras: Despesas oramentrias com a aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao; aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do capital; e com a constituio ou aumento do capital de empresas, alm de outras despesas classificveis neste grupo. 6 Amortizaes da Dvida: Despesas oramentrias com o pagamento e/ou refinanciamento do principal e da atualizao monetria ou cambial da dvida pblica interna e externa, contratual ou mobiliria. c) Modalidade de aplicao A modalidade de aplicao tem por finalidade indicar se os recursos so aplicados diretamente por rgos ou entidades no mbito da mesma esfera de Governo ou por outro ente da Federao e suas respectivas entidades. Indica se os recursos sero aplicados diretamente pela unidade detentora do crdito ou mediante transferncia para entidades pblicas ou privadas. A modalidade tambm permite a eliminao de dupla contagem no oramento. Observa-se que o termo transferncias, utilizado nos arts. 16 e 21 da Lei n 4.320/1964, compreende as subvenes, auxlios e contribuies que atualmente so identificados em nvel de elementos na classificao da natureza da despesa. No se confundem com as transferncias de recursos financeiros, representadas pelas modalidades de aplicao, e so registradas na modalidade de aplicao constante da seguinte codificao atual: Cdigo Modalidade de Aplicao 20 22 30 31 32 40 41 Transferncias Unio Execues Oramentrias Delegada Unio Transferncias a Estados e ao Distrito Federal Transferncias a Estados e ao Distrito Federal - Fundo a Fundo Execuo Oramentria Delegada a Estados e ao Distrito Federal Transferncias a Municpios Transferncias a Municpios - Fundo a Fundo 29

42 50 60 70 71 72 80 90 91

Execues Oramentrias Delegada a Municpios Transferncias a Instituies Privadas sem Fins Lucrativos Transferncias a Instituies Privadas com Fins Lucrativos Transferncias a Instituies Multigovernamentais Transferncias a Consrcios Pblicos Execuo Oramentria Delegada a Consrcios Pblicos Transferncias ao Exterior Aplicaes Diretas Aplicaes Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social Aplicao Direta decorrente de operao de rgos, Fundos e Entidades

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integrante dos oramentos fiscais e da seguridade social com consrcio do qual o Ente participe Aplicao Direta decorrente de operao de rgos, Fundos e Entidades

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integrante dos oramentos fiscais e da seguridade social com consrcio do qual o Ente no participe

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A Definir A especificao de cada uma da modalidade de aplicao encontra-se no

anexo I do presente manual. d) Elemento de despesa O elemento de despesa tem por finalidade identificar o objeto ou objetos de gasto, tais como vencimentos e vantagens fixas, juros, dirias, material de consumo, servios de terceiros prestados sob qualquer forma, subvenes sociais, obras e instalaes, equipamentos e material permanente, auxlios, amortizao e outros que a administrao pblica utiliza para a consecuo de seus fins. Os cdigos dos elementos de despesa esto definidos no Anexo II da portaria Interministerial STN/SOF n 163 de 04 de maio de 2001, A descrio dos elementos pode no contemplar todas as despesas a eles inerentes, sendo alguns casos, exemplificativa. A relao dos elementos de despesa apresentada a seguir: Cdigo Elemento de Despesa 01 03 04 05 Aposentadoria, Reserva Remunerada e Reformas Penses Contrataes por Tempo Determinado Outros Benefcios Previdencirios 30

06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

Benefcios Mensais ao Deficiente e ao Idoso Contribuies a Entidades Fechadas de Previdncia Outros Benefcios Assistenciais Salrio-Famlia Seguro Desemprego e Abono Salarial Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Civil Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Militar Obrigaes Patronais Dirias Civil Dirias Militar Outras Despesas Variveis Pessoal Civil Outras Despesas Variveis Pessoal Militar Auxlios Financeiros a Estudantes Auxlio-Fardamento Auxlios Financeiros a Pesquisadores Juros sobre a Dvida por Contrato Outros Encargos sobre a Dvida por Contrato Juros, Desgios e Descontos da Dvida Mobiliria Outros Encargos sobre a Dvida Mobiliria Encargos sobre Operaes de Crdito por Antecipao da Receita Obrigaes decorrentes de Poltica Monetria Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares Remuneraes de Cotas de Fundos Autrquicos Distribuies de Resultado de Empresas Estatais Dependentes Material de Consumo Premiaes Culturais, Artsticas, Cientficas, Desportivas e Outras Material, Bem ou Servio para Distribuio Gratuita Passagens e Despesas com Locomoo Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirizao Servios de Consultoria Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica Locao de Mo-de-obra Arrendamentos Mercantis Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica 31

41 42 43 45 46 48 49 51 52 53 54 55 56 57 58 61 62 63 64 65 66 67 71 72 73 74 75 76 77 81 91 92 93

Contribuies Auxlios Subvenes Sociais Subvenes Econmicas Auxlio-Alimentao Outros Auxlios Financeiros a Pessoas Fsicas Auxlio-Transporte Obras e Instalaes Equipamentos e Material Permanente Aposentadorias do RGPS rea Rural Aposentadorias do RGPS rea urbana Penses do RGPS reas Rural Penses do RGPS rea urbana Outros Benefcios do RGPS rea Rural Outros Benefcios do RGPS rea Urbana Aquisies de Imveis Aquisies de Produtos para Revenda Aquisies de Ttulos de Crdito Aquisies de Ttulos Representativos de Capital j Integralizado Constituio ou Aumento de Capital de Empresas Concesses de Emprstimos e Financiamentos Depsitos Compulsrios Principal da Dvida Contratual Resgatado Principal da Dvida Mobiliria Resgatado Correes Monetrias ou Cambiais da Dvida Contratual Resgatada Correes Monetrias ou Cambiais da Dvida Mobiliria Resgatada Correes Monetrias da Dvida de Operaes de Crdito por Antecipao de Receita Principal Corrigido da Dvida Mobiliria Refinanciado Principal Corrigido da Dvida Contratual Refinanciado Distribuies Constitucional ou Legal de Receitas Sentenas Judiciais Despesas de Exerccios Anteriores Indenizaes e Restituies 32

94 95 96 97 99

Indenizaes e Restituies Trabalhistas Indenizaes pela Execuo de Trabalhos de Campo Ressarcimentos de Despesas de Pessoal Requisitado Aportes para Cobertura do Dficit Atuarial do RPPS A Classificar. A especificao de cada elemento de despesa encontra-se no anexo I do

presente manual. e) Subitem do elemento de despesa O subitem pode se consultado por meio do comando >CONCONTA no SIAFI. Apresentamos uma listagem dos principais subitens e suas especificaes no anexo I deste manual. 5.2. Correlaes da Natureza da Despesa Oramentria importante observar que as despesas oramentrias correntes mantm uma correlao com custeio e manuteno (1 Pessoal e Encargos Sociais, 2 Juros e Encargos da Dvida e 3 Outras Despesas Correntes). Assim como o de capital mantm uma correlao com o registro de incorporao de ativo imobilizado, intangvel ou investimento (no caso dos grupos de natureza da despesa 4 investimentos e 5 inverses financeiras) ou o registro de desincorporao de um passivo (no caso do grupo de despesa 6 amortizao da dvida). 5.3. Exemplo de Natureza da Despesa Oramentria 3 3 90 30 16 Categoria Econmica (3 despesa corrente) Grupo de despesa (3 Outras Despesas Correntes) Modalidade de aplicao (90 Aplicaes Diretas) Elemento de despesa (30 Material de consumo) Subitem (16 Material de expediente) 6. Descriminao da Lei Oramentria Conforme disposio do art. 6 da Portaria Interministerial STN/SOF n 163 de 04 de maio de 2001, a Lei Oramentria, a descriminao da despesa, quando sua natureza, far-se-, no mnimo, por categoria econmica, grupo de natureza e despesa e modalidade de aplicao.

33

Portanto, a lei oramentria apresentar a seguinte estrutura quando a natureza: 3 3 90 00 Categoria Econmica (3 despesa corrente) Grupo de despesa (3 Outras Despesas Correntes) Modalidade de aplicao (90 Aplicaes Diretas) Elemento de despesa (00 a detalhar) 7. Forma como vem despesa oramentria

PROGRAMA AO

LOCALIZADOR

FUNO

SUBFUNO

GRUPO DE DESPESA

MODALIDADE DE APLICAO

FONTE

IV.PARTE EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA 1. Execuo da despesa pblica A execuo da despesa pblica dever se realizar com a observncia do seguinte dispositivo constitucional: Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia... Por conta do ordenamento institudo, a despesa pblica deve se sujeitar aos seguintes requisitos: a. Utilidade: o que implica no se admitir a realizao de despesa que no atendam a necessidade efetiva do prprio Estado ou do conjunto da sociedade. b. Legitimidade: o que significa que a despesa deve corresponder a uma necessidade pblica efetiva, atender a requisitos quanto oportunidade e convenincia de sua execuo, e considerar, tambm, a possibilidade contributiva do cidado. 34

c. Publicidade: representa no s pelo debate no mbito do poder Legislativo e pela publicao da Lei Oramentria Anual, mas tambm pela disponibilizao tempestiva, sociedade, das informaes quanto aos atos adotados na fase de execuo. d. Legalidade: ou seja, prvia autorizao legislativa. 2. Procedimento normal para execuo da despesa Entende-se como processo normal de execuo da despesa, aquele em que os recursos pblicos somente so aplicados aps o cumprimento, entre outros, dos seguintes procedimentos: Formalizao do processo Processo Licitatrio Celebrao de contrato entre as partes, se for o caso

Empenho

Pagamento

Liquidao

Fornecimento do material licitado ou da prestao do servio

2.1. Formalizao de processo A formalizao do processo envolve desde a solicitao do bem ou servio, abertura de processo at a aprovao da aquisio do bem ou da contratao do servio desejado. 2.2. Processo Licitatrio O processo licitatrio inicia-se com a cotao de preo e vai at a homologao do resultado do vencedor da licitao. No aprofundaremos nessa matria, devido ser de competncia do Departamento de Compras. 2.3. Empenho O Empenho o primeiro estgio da despesa, sendo assim conceituado conforme o art. 58 da Lei n 4.320/64: "O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio". Tratamos melhor esse tema no item 7.1 2.4. Celebrao do contrato Momento em que contratante e a contratada assinam o contrato de acordo com os termos do edital. 35

2.5. Fornecimento do material ou da prestao de servio o momento em que o fornecedor entrega do bem ou presta o servio contratado. 2.6. Liquidao o segundo estgio da despesa, que representa o ponto divisor entre a execuo oramentria e financeira, consistindo na verificao do direito adquirido pelo credor com base nos ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. Tratamos mais afundo esse tema no item 7.2 2.7. Pagamento Pagamento o ltimo estgio da despesa e consiste na entrega de numerrio ao credor por meio de ordem de pagamento efetuado na conta corrente, e s pode ser efetuada aps a autorizao do Ordenador de Despesa, regular liquidao da despesa e regular situao fiscal do credor. A Lei n 4.320/1964, no art. 64, define ordem de pagamento como sendo o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa liquidada seja paga. Tratamos melhor esse tema no item 7.3 3. Exceo ao processo normal de execuo da despesa A contratao direta e a utilizao de suprimento de fundos so os nicos casos previstos na legislao para exceo ao processo normal de execuo da despesa pblica. 3.1. Contratao direta As hipteses de contratao direta esto elencadas nos incisos de I ao XXXII do art. 24, bem como, os incisos I, II e III do art. 25, da lei 8666/93. No art. 24 so tratados as hiptese de dispensas. No art. 25 so os tratados os casos de inexigibilidade. 3.2. Suprimento de fundos Suprimento de fundos o nome dado, no mbito do governo, para o regime de adiantamento concedido a servidor para que execute despesa que, devido sua peculiaridade, no se enquadra na sistemtica normal de execuo, uma excepcionalidade de gasto e deve ser sempre precedida de prvio empenho, para realizao de despesas que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, devido sua excepcionalidade, e sob inteira responsabilidade do Ordenador de Despesa. 36

3.2.1. Fluxograma do suprimento de fundos

Solicitao de suprimento de fundo

Ato de concesso

Detalhamento do oramento

Emisso de empenho

Suprido faz utilizao do suprimento de fundos por meio do carto de crdito ou saque

Incluso de Limite - no Auto-atentimento setor pblico (AASP)

Liquidao da despesa

Suprido detalha seus gastos no SCP

prestao de contas do suprido

Ajustes contbeis pela Contabilidade

3.2.2. Formas de utilizao do suprimento de fundos No mbito do IFAP, o Carto de Pagamento do governo Federal CPGF o nico mecanismo utilizado para gasto com o suprimento de fundos. Regra Utilizar o Carto de Pagamento do Governo Federal na funo crdito, para pagamento de fatura. Exceo O suprido poder sacar do Carto de Pagamento do Governo Federal, em at 20% do valor utilizado pela unidade gestora, desde que seja justificado o saque e que o suprido esteja previamente autorizado pelo Ordenador de Despesa no ato de concesso do suprimento de fundos. 3.2.2.1. Fluxograma do mecanismo do suprimento de fundos Suprimento de fundos

Carto de Pagamento do Governo Federal

Crdito (para pagamento de fatura) Saque at 20% do valor utilizado 37

3.2.3. Casos de aplicao do suprimento de fundos De acordo com o artigo 45 do decreto n 93.872/1986, excepcionalmente, e a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar, e que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, nos seguintes casos: I - para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com servios especiais, que exijam pronto pagamento; Il - quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e III - para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. No mbito do IFAP, somente as despesas eventuais e as despesas de pequeno vulto, que podero ser utilizada no suprimento de fundos. 3.2.4. Utilizao do suprimento de fundos O suprimento de fundos, por ser uma excepcionalidade de gasto, s deve ser utilizado nos seguintes casos: a. Quando o material desejado no houver disponvel no almoxarifado da unidade; b. Quando no houver nenhuma empresa contratada para prestar o servio desejado; c. Quando no houver nenhum processo licitatrio em andamento, ou quando a finalizao desse demore e que a espera, ocasione em prejuzo para atividade a ser executada. Observao: O suprimento de fundos por ser uma excepcionalidade de gasto do governo, deve ser evitado e s ser utilizado quando esgotados todas as outras possibilidade. Sempre que a compra/servio possa aguarda mais de um dia, optar em fazer dispensa de licitao. 3.2.5. Limite de gasto pelo suprimento de fundos Os limites de gastos com suprimento de fundos por meio do Carto Pagamento do Governo Federal no mbito do IFAP devem ser de acordo com as tabelas abaixo: Obras/Servios de engenharia Limite de gastos 38

Total por ato de concesso de suprimento de fundos por suprido Valor por item de despesa por suprido Valor de gasto anual por subitem de despesa pela unidade gestora

R$ 15.000,00 (Quinze mil reais) R$ 1.500,00 (Hum mil e quinhentos reais) R$ 15.000,00 (Quinze mil reais)

Compras/Servios em geral Total por ato de concesso de suprimento de fundos por suprido Valor por item de despesa por suprido Valor de gasto anual por subitem de despesa pela unidade gestora

Limite de gastos R$ 8.000,00 (Oito mil reais) R$ 800,00 (Oitocentos reais) R$ 8.000,00 (Oito mil reais)

3.2.6. Definio de item de despesa Entende-se por item de despesa, o detalhamento do subitem (sub-elemento) da despesa. Subitem Gnero de alimentao Material de expediente Item de despesa 1 Acar 2 gua mineral 3 sucos 1 Almofadas para carimbos 2 Canetas 3 caneta

3.2.7. Prazos do suprimento de fundos O prazo mximo para o suprido utilizar os recursos do suprimento de fundos de at 90 (noventa) dias, contados da data do ato de concesso. Dessa forma o suprido pode utilizar em menos tempo, no entanto nunca superior a esse prazo. O prazo mximo para o suprido prestar contas de at 15 (quinze) dias, contados a partir do 1 dia aps o prazo de utilizao do suprimento de fundos. Exceo a esses prazos poder ocorrer no ms de dezembro que podero ser prazos menores, e sero definidos de acordo os prazos estabelecidos pela portaria de normas de encerramentos de exerccio editadas anualmente pela SPO/MEC. 3.2.8. Regras para concesso de suprimento de fundos A cada concesso de suprimento de fundos, sempre dever ter a identificao da motivao do ato e formalizao de processo no mbito da unidade, 39

alm de outras informaes que a unidade gestora considere pertinentes ao controle do processo. A proposta de concesso de suprimentos de fundos dever conter no mnimo os seguintes itens: a. Finalidade; b. Justificativa da excepcionalidade da despesa por suprimento de fundos, indicando o fundamento legal em que foi enquadrado o ato de concesso do suprimento; c. A indicao do valor total; d. Especificao do valor por cada natureza de despesa ND; e. Prazo mximo para utilizao dos recursos; f. Prazo para prestao de contas; e g. A forma como ser utilizado o carto (fatura/saque). 3.2.9. Modelo de proposta de suprimento de fundos PROPOSTA DE SUPRIMENTO DE FUNDOS PROPONENTE: NOME: JOS MARIA FEITOSA UNIDADE: REITORIA SUPRIDO: NOME: MARIA PEDRADA UNIDADE: REITORIA CPF: 231.321.899-05 SETOR/DEPARTAMENT O: APOIO ADM TELEFONE: (96)91332939 CARGO/FUNO: ASSISTENTE ADMINSTRATIVO VALOR R$: 1.000,00 VALOR R$: 1.000,00 VALOR R$: 0,00 VALOR R$: 0,00 VALOR R$: 1.000,00 TELEFONE: (96)81111212 CARGO/FUNO: DIRETOR ADMINISTRATIVO

CPF: 321.321.891-06 SETOR/DEPARTAMENT O: DEPARTAMENTO DE ADM

SUPRIMENTO DE FUNDOS MATERIAL DE CONSUMO ND 33.90.30 SERVIO PESSOA JURDICA ND 33.90.39 SERVIO PESSOA FSICA ND 33.90.36 ENCARGOS SOBRE SERVIO PESSOA FSICA ND 33.91.47 (20% sobre o valor do servio pessoa fsica) MATERIAL PERMANENTE ND 44.90.52

VALOR TOTAL R$ 3.000,00 JUSTIFICATIVA E FUNDAMENTO LEGAL: Concesso de suprimento de fundos para atender despesas de pequeno vulto tais como: servios urgentes de manuteno e aquisio de material de consumo e permanente para unidade, de acordo o inciso III do artigo 45 do decreto n 93.872/1986 . FORMA DE UTILIZAO DO CARTO DE PAGAMENTO DO GOVERNO 40

FEDERAL FATURA VALOR R$: 3.000,00 SAQUE VALOR R$: JUSTIFICATIVA E AMPARO LEGAL PARA O SAQUE: PERODO DE UTILIZAO DO SUPRIMENTO DE FUNDOS: 01 DE FEVEREIRO A 30 DE MARO DE 2013 PERODO DE PRESTAO DE CONTAS: 31 DE MARO A 15 DE ABRIL DE 2013 MACAP-AP, 01 DE FEVEREIRO DE 2013

________________________________ _______________________________ ASSINATURA E CARIMBO DO ASSINATURA E CARIMBO DO PROPONENTE SUPRIDO O SUPRIDO DECLARA ESTAR CIENTE DA LEGISLAO APLICVEL CONCESSO DE SUPRIMENTO DE FUNDOS, EM ESPECIAL AOS DISPOSITIVOS QUE REGULAM SUA FINALIDADE, PRAZO DE UTILIZAO E DE PRESTAO DE CONTAS. ORDENADOR DE DESPESA NA QUALIDADE DE ORDENADOR DE DESPESAS, AUTORIZO A CONCESSO DE SUPRIMENTO DE FUNDOS NA FORMA DA REFERIDA PROPOSTA ORA ASSINADA.

___________________________________________ ASSINATURA E CARIMBO DO ORDENADOR DE DESPESA OBSERVAO: OS PRAZOS PARA O PRESENTE SUPRIMENTO DE FUNDOS DEVEM SER DE ACORDO COM OS ESTABELECIDOS NO MANUAL DO DEPFIN. 3.2.10. Restries concesso de suprimento de fundos No se conceder suprimento de fundos: a) A servidor responsvel por dois suprimentos de fundos; b) A servidor que no tenha o seu cargo a guarda ou a utilizao do material a adquirir; c) A servidor responsvel por suprimento de fundos que esgotado o prazo no tenha prestado contas; d) A servidor em alcance; e e) A servidor que esteja de frias ou de licena. 4. Procedimentos a serem adotados na classificao da despesa oramentria por natureza O procedimento a ser adotada na classificao da despesa oramentria no processo de aquisio de bens ou servios por parte do IFAP deve observar alguns passos para que se possa proceder adequada classificao quanto 41

natureza de despesa e garantir que a informao contbil seja fidedigna. Dividimos em cinco passos. 1 Passo identificar se o registro do fato de carter oramentrio ou extra-oramentrio. I. Oramentrios As despesas de carter oramentrio necessitam de recurso pblico para sua realizao e constituem instrumento para alcanar os fins dos programas governamentais. exemplo de despesa de natureza oramentria a contratao de bens e servios para realizao de determinao ao, como servios de terceiros, pois se faz necessria a emisso de empenho para suportar esse contrato. II. Extra-oramentrios so aqueles decorrentes de: a. Sadas compensatrias no ativo e no passivo financeiro representam desembolsos de recursos de terceiros em poder do ente pblico, tais como: Devoluo dos valores de terceiros (caues/depsitos); b. Recolhimento de Consignaes/Retenes so recolhimentos de valores anteriormente retidos na folha de salrios de pessoal ou nos pagamentos de servios de terceiros; c. Pagamento das operaes de crdito por Antecipao de Receita Oramentria (ARO) conforme determina a LRF, as antecipaes de receitas oramentrias para atender a insuficincia de caixa devero ser quitadas at o dia 10 de dezembro de cada ano. Tais pagamentos no necessitam de autorizao oramentria para que sejam efetuados; d. Pagamentos de Salrio-Famlia, Salrio-Maternidade e AuxlioNatalidade os benefcios da Previdncia Social adiantados pelo empregador, por fora de lei, tm natureza extra-oramentria e, posteriormente, sero objeto de compensao ou restituio. e. Pagamento de Restos a Pagar so as sadas para pagamentos de despesas empenhadas em exerccios anteriores. Se o desembolso extra-oramentrio, no h registro de despesa oramentria, mas uma desincorporao de passivo ou uma apropriao de ativo. Se o desembolso oramentrio, observar o prximo passo. 2 Passo identificar a categoria econmica da despesa oramentria, verificando se uma despesa corrente ou de capital.

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Nota: importante observar que as despesas oramentrias de capital mantm uma correlao com o registro de incorporao de ativo imobilizado, intangvel ou investimento. 3 Passo Observada a categoria econmica da despesa, o prximo passo verificar o grupo de natureza da despesa oramentria, conforme tabela a baixo. 1 Pessoal e Encargos Sociais 2 Juros e Encargos da Dvida 3 Outras Despesas Correntes 4 Investimentos 5 - Inverses Financeiras 6 Amortizaes da Dvida Para efeito de classificao, as Reservas do RPPS e de Contingncia sero identificadas como grupo 9, todavia no so passveis de execuo, servindo de fonte para abertura de crditos adicionais, mediante os quais se daro efetivamente a despesa que ser classificada nos respectivos grupos. 4 Passo identificar se os recursos sero aplicados diretamente por rgos ou entidades no mbito da mesma esfera de Governo ou por outro ente da Federao e suas respectivas entidades. E indica tambm se os recursos sero aplicados diretamente pela unidade detentora do crdito ou mediante transferncia para entidades pblicas ou privadas. Alm de permite a eliminao de dupla contagem no oramento. 5 Passo a identificao do elemento de despesa, ou seja, o objeto fim do gasto, de acordo com as descries dos elementos. Normalmente, os elementos de despesa guardam correlao com os grupos, mas no h impedimento para que um elemento tpico de despesa corrente esteja relacionado a um grupo de despesa de capital. 6 Passo a identificao do desdobramento do elemento da despesa, ou seja, o subitem do objeto do gasto. Na tabela III, do anexo I desse manual apresentamos os subitens dos principais elementos de despesa utilizados no IFAP. 5. Dvidas comuns referentes classificao por natureza de despesa Nesse tpico abortarmos os principais aspectos para diferenciarmos: a aquisio de material permanente versus material de consumo; servio de terceiro versos material de consumo ou permanente; obras e instalaes versus servios de 43

terceiros; despesa de exerccios anteriores versus indenizaes e restituies versus elemento prprio. 5.1. Material de permanente x material de consumo Classificamos a despesa como material permanente os bens que detiverem concomitantemente, as seguintes caractersticas: a) Durabilidade: Tem uma durabilidade superior a dois anos. b) Que no seja frgil: Estrutura no quebradia, no deformvel ou no danificvel, caracterizando que possa ser recupervel e no perda sua identidade ou funcionalidade; c) No perecvel: No est sujeito a modificao qumica ou fsica e no se deteriora ou e nem perde sua caracterstica pelo uso normal; d) Que no seja incorporvel: No destinado incorporao a outro bem; e e) No seja transformvel: No adquirido para fim de transformao. Portanto, considerado material de consumo, caso atenda pelo menos um, dos critrios a seguir: a) No durvel: Se em uso normal perde ou tem reduzidas as suas condies de funcionamento, no prazo mximo de dois anos; b) Fragilidade: Se sua estrutura for quebradia, deformvel ou

danificvel, caracterizando sua irrecuperabilidade e perda de sua identidade ou funcionalidade; c) Perecibilidade: Est-se sujeito a modificaes (qumicas ou fsicas) ou se deteriora ou perde sua caracterstica pelo uso normal; d) Incorporabilidade: Est-se destinado incorporao a outro bem, e no pode ser retirado sem prejuzo das caractersticas fsicas e funcionais do principal. Pode ser utilizada para a constituio de novos bens, melhoria ou adies complementares de bens em utilizao (sendo classificado como 4.4.90.30), ou para a reposio de peas para manuteno do seu uso normal que contenham a mesma configurao (sendo classificado como 3.3.90.30); e) Transformabilidade: Se for adquirido para fim de transformao. Embora um bem tenha sido adquirido como permanente, o seu controle patrimonial dever ser feito baseado na relao custo-benefcio desse controle. A classificao oramentria, o controle patrimonial e o reconhecimento do ativo seguem critrios distintos, devendo ser apreciados individualmente. A

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classificao oramentria obedecer aos parmetros de distino entre material permanente e de consumo. O controle patrimonial obedecer ao princpio da racionalizao do processo administrativo. Por sua vez, o reconhecimento do ativo compreende os bens e direitos que possam gerar benefcios econmicos ou potencial de servio. Apresentamos a seguir alguns exemplos de como proceder anlise da despesa, a fim de verificar se a classificao ser em material permanente ou em material de consumo: Classificao de peas no Incorporveis a Imveis tais como: despesas com materiais empregados em imveis e que possam ser removidos ou recuperados, tais como: biombos, cortinas, divisrias removveis, estrados, persianas, tapetes e afins deve ser classificada observando os critrios acima expostos (Durabilidade, Fragilidade, Perecibilidade, Incorporabilidade e

Transformabilidade). Normalmente os itens elencados acima so considerados materiais permanentes, mas no precisam ser tombados. No caso de despesas realizadas em imveis alugados, o ente dever registrar como material permanente e proceder baixa quando entregar o imvel, se os mesmos encontrarem-se deteriorados, sem condies de uso. Classificao de despesa com aquisio de placa de memria para substituio em um computador com maior capacidade que a existente e a classificao da despesa com aquisio de uma leitora de CD para ser instalada num Computador sem Unidade Leitora de CD. S consideramos como gastos de manuteno e reparos os incorridos para manter ou recolocar os ativos em condies normais de uso, sem com isso aumentar sua capacidade de produo ou perodo de vida til. Portanto, quando ocorre uma melhoria como consequncia do aumento de vida til do bem do Ativo, do incremento em sua capacidade produtiva, ou da diminuio do custo operacional. Uma melhoria pode envolver uma substituio de partes do bem ou ser resultante de uma reforma significativa. Uma melhoria, como regra, aumenta o valor contbil do bem se o custo das novas peas for maior que o valor lquido contbil das peas substitudas. Caso contrrio, o valor contbil no ser alterado. Portanto, a despesa oramentria com a troca da placa de memria de um computador para outra de maior capacidade deve ser classificada na categoria

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econmica 4 despesa de capital, no grupo de natureza de despesa 4 investimentos e no elemento de despesa 30 Material de Consumo. Observe que se a troca ocorrer por outro processador de mesma capacidade, havendo apenas a manuteno regular do seu funcionamento, deve ser classificado na categoria econmica 3 despesa corrente, no grupo da natureza da despesa 3 outras despesas correntes e no elemento de despesa 30 Material de Consumo. As adies complementares, por sua vez, no envolvem substituies, mas aumentam o tamanho fsico do ativo por meio de expanso, extenso, etc., so agregadas ao valor contbil do bem. A incluso da leitora de CD na unidade tambm deve ser classificada na categoria econmica 4 despesa de capital, no grupo de natureza de despesa 4 investimentos e no elemento de despesa 30 Material de Consumo, pois se trata de adio complementar, ou seja, novo componente no registrado no ativo imobilizado. Os livros e demais materiais bibliogrficos apresentam caractersticas de material permanente (durabilidade superior a dois anos, no quebradio, no perecvel, no incorporvel a outro bem, no se destina a transformao). Porm, o art. 18 da Lei n 10.753/2003, considera os livros adquiridos para bibliotecas pblica como material de consumo. Art. 18. Com a finalidade de controlar os bens patrimoniais das bibliotecas pblicas, o livro no considerado material permanente. No mbito do IFAP, a aquisio de material bibliogrfico classificada como material permanente e deve ser registrado na conta de Ativo Imobilizado. Art. 2 Considera-se livro, para efeitos desta Lei, a publicao de textos escritos em fichas ou folhas, no peridica, grampeada, colada ou costurada, em volume cartonado, encadernado ou em brochura, em capas avulsas, em qualquer formato e acabamento. Pargrafo nico. So equiparados a livro: I fascculos, publicaes de qualquer natureza que representem parte de livro; II materiais avulsos relacionados com o livro, impressos em papel ou em material similar; III roteiros de leitura para controle e estudo de literatura ou de obras didticas; 46

IV lbuns para colorir, pintar, recortar ou armar; V atlas geogrficos, histricos, anatmicos, mapas e cartogramas; VI textos derivados de livro ou originais, produzidos por editores, mediante contrato de edio celebrado com o autor, com a utilizao de qualquer suporte; VII livros em meio digital, magntico e tico, para uso exclusivo de pessoas com deficincia visual; VIII livros impressos no Sistema Braille. Quando o servio se destina a manter o bem em condies normais de operao, no resultando em aumento relevante da vida til do bem, a despesa oramentria corrente. Caso as melhorias decorrentes do servio resultem em aumento significativo da vida til do bem, a despesa oramentria de capital, devendo o valor de o gasto ser incorporado ao ativo. A aquisio pen-drive, canetas pticas, token e similares. Ser classificada como material de consumo, na natureza da despesa 3.3.90.30, tendo em vista que so abarcadas pelo critrio da fragilidade. No entanto, os referidos bens sero controlados como materiais de uso duradouro, por simples relao-carga, com verificao peridica das quantidades de itens requisitados, devendo ser considerado o princpio da racionalizao do processo administrativo para a instituio pblica, ou seja, o custo do controle no pode exceder os benefcios que dele decorram. 5.2. Servios de terceiros x Material de consumo Na classificao da despesa de material por encomenda, a despesa oramentria s dever ser classificada como servios de terceiros se o prprio rgo ou entidade fornecer a matria-prima. Caso contrrio, dever ser classificada no elemento de despesa 52, em se tratando de confeco de material permanente, ou no elemento de despesa 30, se material de consumo. Algumas vezes ocorrem dvidas, em virtude de divergncias entre a adequada classificao da despesa oramentria e o tipo do documento fiscal emitido pela contratada (Ex: Nota Fiscal de Servio, Nota Fiscal de Venda ao Consumidor etc.). Nesses casos, a contabilidade deve procurar bem informar, seguindo, se for necessrio para tanto, a essncia ao invs da forma e buscar a consecuo de seus objetivos: demonstrar o patrimnio e controlar o oramento.

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Portanto,

despesa

oramentria

dever

ser

classificada

independentemente do tipo de documento fiscal emitido pela contratada, devendo ser classificada como servios de terceiros ou material mediante a verificao do fornecimento ou no da matria-prima. Um exemplo clssico dessa situao a contratao de confeco de placas de sinalizao. Nesse caso, ser emitida uma nota fiscal de servio e a despesa oramentria ser classificada no elemento de despesa 30 material de consumo, pois no houve fornecimento de matria-prima. 5.3. Obras e instalaes x Servios de terceiros Sero considerados servios de terceiros as despesas com: Reparos, consertos, revises, pinturas, reformas e adaptaes de bens imveis sem que ocorra a ampliao do imvel; Reparos em instalaes eltricas e hidrulicas; Reparos, recuperaes e adaptaes de biombos, carpetes, divisrias e lambris e Manuteno de elevadores, limpeza de fossa e afins. Quando a despesa ocasionar a ampliao relevante do potencial de gerao de benefcios econmicos futuros do imvel, tal despesa dever ser considerada como obras e instalaes, portanto, despesas com investimento. 5.4. Despesa de exerccios anteriores x Indenizaes e restituies x elemento prprio Algumas situaes suscitam dvidas quanto ao uso do elemento 92 (Despesa de Exerccios Anteriores), 93 (Indenizaes e Restituies) e, ainda, o elemento prprio da despesa realizada. Sempre que o empenho tratar-se de despesas cujo fato gerador ocorreu em exerccios anteriores, deve-se utilizar o elemento 92, sem excees, no eximindo a apurao de responsabilidade pelo gestor, se for o caso. O elemento 93 deve ser utilizado para despesas oramentrias com indenizaes, exclusive as trabalhistas, e restituies, devidas por rgos e entidades a qualquer ttulo, inclusive devoluo de receitas quando no for possvel efetuar essa devoluo mediante a compensao com a receita correspondente, bem como outras despesas de natureza indenizatrias no classificadas em elementos de despesas especficos. O elemento de despesa especfico deve ser utilizado na maioria das despesas cujo fato gerador tenha ocorrido no exerccio, possibilitando o conhecimento do objeto das despesas da entidade. J o uso dos elementos 92 e 93 so utilizados eventualmente. 48

Seguem alguns exemplos prticos para classificao nos elementos 92, 93 e no elemento prprio: Ex1: Uma equipe de alunos e professores realiza uma viagem, para fins de pesquisa acadmica, em nibus de uma universidade. Durante a viagem, o nibus apresenta defeitos e a despesa para o seu conserto ultrapassa o valor concedido a ttulo de suprimentos de fundos. O motorista, para dar continuidade viagem, paga com seu prprio recurso a diferena entre o valor total do conserto e o suprimento concedido. Nessa situao, ao retornar a Universidade, o gestor responsvel deve restituir o servidor, por meio de despesa oramentria, empenhada no elemento 93. Ex2: Em janeiro, um servidor percebe que no recebe o auxlio alimentao por 10 meses e requere que a entidade realize o pagamento retroativo. Nessa situao, a entidade dever empenhar a respectiva despesa no elemento 92, por caracterizar uma despesa de exerccio anterior. 6. Procedimento a serem adotados na execuo do oramento O gestor da unidade antes de autorizar qualquer compra/servio ou qualquer outro ato que venha gerar despesa para a Instituio deve,

preliminarmente, verificar a disponibilidade oramentria e o limite oramentrio disponvel. 6.1. Procedimento para alocao de crdito oramentrio no SIAFI A alocao de crdito oramentrio o momento onde o oramento ou parte dele detalhado para atender a despesa pretendida. A primeira etapa para alocar o crdito oramentrio verificar o tipo de despesa que ser executado, para poder selecionar a ao/programa de trabalho, a fonte, a natureza da despesa e o Plano interno mais adequado a ser utilizado. A alocao feito diretamente no SIAFI, a por meio do comando >DETAORC, conforme abaixo.

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6.2. Pr-empenho Depois de feito a alocao do oramento, o passo seguinte o prempenho. O pr-empenho consiste em reservar/bloquear do crdito oramentrio parte para atender objetivo especfico, nos casos em que a despesa a ser realizada, por suas caractersticas, cumpre etapas com intervalos de tempo desde a deciso at a efetivao da emisso da nota de empenho. Todos os saldos de Pr-Empenhos no utilizados at 31 de dezembro de todos os exerccios sero automaticamente cancelados naquela data. 6.2.1. Como emitir o pr-empenho Podemos pr-empenhar o oramento em dois sistemas: SIAFI ou SIASG. No SIAFI, para despesas que no passam por processo licitatrio. Por meio do comando > PE.

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No SIASG, normalmente para despesas que passam por processo licitatrio. Por meio da linha SISME, PR-EMPENHO.

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7. Estgios da execuo da despesa. At agora vimos toda a preparao para a execuo do oramento, a partir deste tpico veremos a execuo propriamente dita. A execuo da despesa oramentria se d em trs estgios, na forma prevista na Lei n 4.320/1964: empenho, liquidao e pagamento. 7.1. Empenho O Empenho o primeiro estgio da despesa, sendo assim conceituado conforme o art. 58 da Lei n 4.320/64: "O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio". O Empenho prvio, ou seja, precede a realizao da despesa e est restrito ao limite do crdito oramentrio, na forma do art. 59 da Lei n 4.320/64: "O empenho da despesa no poder exceder o limite dos crditos concedidos". Em 53

complemento, o art. 60 da Lei n 4.320/64 define que: " vedada a realizao de despesa sem prvio empenho". 7.1.1. Modalidades de empenhos Os empenhos, de acordo com a sua natureza e finalidade, podem ser classificados em: Ordinrio, Estimativo e Global. a) Empenho ordinrio: utilizado para realizar despesas com montante previamente conhecido e cujo pagamento deva ocorrer de uma s vez; b) Empenho por estimativa: Que acolhe despesas de valor no previamente identificvel e geralmente de base periodicamente no homognea. Exemplo: gua, luz, telefone, dirias; c) Empenho global: Atende despesas com montante tambm

previamente conhecido, tais como as contratuais, mas de pagamento parcelado (art. 60, 3 da Lei n 4.320/64). Exemplos: aluguis, prestao de servios por terceiros, vencimentos, salrios, proventos e penses, inclusive as obrigaes patronais decorrentes. 7.1.2. Caractersticas do empenho O empenho para compras, obras e servios s pode ser efetuado de acordo com a licitao ultimada, salvo no caso de dispensa, cabendo s reparties observar as instrues especficas, ou a justificao para sua dispensa ou inexigibilidade. As despesas s podem ser empenhadas at o limite dos crditos oramentrios iniciais e crditos oramentrios adicionais, e de acordo com o cronograma de desembolso da UG, devidamente aprovado. Nenhuma despesa poder ser realizada sem prvio empenho . Admite-se, todavia, quando a despesa no decorrer de contrato, que a extrao da Nota de Empenho seja concomitante ao ato que autorizar o pagamento ou a inscrio em Restos a Pagar. O empenho ser formalizado atravs da Nota de Empenho - NE, onde se indicaro, entre outros itens requeridos no formulrio, a classificao oramentria e a importncia da despesa, o nome, CNPJ ou CPF e endereo do credor, a especificao dos bens ou servios a adquirir, e o nmero do processo da licitao ou, no caso de sua dispensa, o dispositivo legal autorizativo. Os empenhos para cobrir despesa com dirias e auxlios a estudantes sairo em nome do prprio IF, devido ao grande nmero de beneficirios ou credores. 54

Para o empenho de despesa relativa a produtos de origem externa observar-se- o limite para o exerccio financeiro e os registros especficos que a UG deve organizar. O empenho para aquisio de bens mediante permuta limita-se diferena a ser paga, quando no sejam coincidentes os valores dos bens permutados. As despesas com dirias e ajudas de custo so empenhadas conta da dotao prpria relativa ao exerccio financeiro em que forem concedidas, e realizadas. vedada a concesso de dirias, ajudas de custo e suprimento de fundos para pagamento em exerccio posterior, bem como a inscrio em Restos a Pagar do saldo de empenhos correspondentes a tais despesas. 7.1.3. Emisso de nota de empenho O empenho pode ser gerado no SIAFI ou SIASG. No SIAFI so gerados os empenhos correspondentes despesa com: dirias, auxlios financeiros a estudantes/servidores, ajuda de custo, ressarcimentos de moradias ou passagens ou outra modalidade de ressarcimento. Os passos para gerar empenho no SIAFI, so os seguintes: Depois de fazer a disponibilidade oramentria, o 1 passo criar a lista de itens do empenho por meio do comando >ATULI, no SIAFI.

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O 2 passo entrar no comando >NE para gerar a nota de empeno.

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No SIASG so gerados os empenhos correspondentes a despesas com aquisio de bens ou servios. 7.1.4. Reforo/anulao de empenho Quando o valor empenhado for insuficiente para atender despesa a ser realizada, o empenho poder ser reforado. Caso o valor do empenho exceda o montante da despesa realizada, o empenho dever ser anulado parcialmente. Ser anulado totalmente quando o objeto do contrato no tiver sido cumprido, ou ainda, no caso de ter sido emitido incorretamente.

REFORO

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ANULAO

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7.2. Liquidao o segundo estgio da despesa, que representa o ponto divisor entre a execuo oramentria e financeira, consistindo na verificao do direito adquirido pelo credor com base nos ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. Conforme dispe o art. 63 da Lei n 4.320/1964, a liquidao consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito e tem por objetivo apurar: I a origem e o objeto do que se deve pagar; II a importncia exata a pagar; III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao. 2 A liquidao da despesa por fornecimentos feitos ou servios prestados ter por base: I O contrato, ajuste ou acordo respectivo; II A nota de empenho; III O comprovante da entrega do material ou da prestao efetiva do servio. Normalmente, a verificao dos itens da acima de competncia da coordenao de almoxarifado, quando se tratar de material de consumo, da coordenao de patrimnio, quando se tratar de material permanente e do fiscal de contrato, quando servios. Existem duas excees para as coordenaes anteriormente citada no procederem liquidao. A primeira quando houver fiscal ou comisso, 60

devidamente designada por meio de portaria. Onde o ateste deve obrigatoriamente feita pela pessoa ou pessoas designadas. A segunda quando o material adquirido, devido suas peculiaridades, no poderem ser feito pelos servidores do almoxarifado ou do patrimnio, por no terem competncia tcnica ou quando houver dvidas sobre o material. Depois de devidamente atestada nota fiscal ou documento equivalente, a mesma dever ser encaminhado ao Departamento de Planejamento e Finanas para demais procedimentos. O liquidante s proceder liquidao no SIAFI, depois de verificar dos seguintes itens: a) A autenticidade e validade da nota fiscal ou documento equivalente apresentado; b) O ateste da nota fiscal ou o termo de recebimento do bem ou servio; c) Se o ateste da nota fiscal ou documento equivalente foi efetuado por pessoa competente; d) Se o objeto, as quantidades, e valores da nota fiscal ou documento equivalente esto de acordo com o empenho, contrato ou edital; e) A situao fiscal do fornecedor e f) Quais os tributos, os percentuais e valores que sero retidos em cada pagamento efetuado; 7.2.1. Procedimento para liquidao da despesa no NOVO CPR/SIAFI Depois de verificados os itens acima, o passo seguinte registrar a liquidao da despesa no novo SIAFI por meio do INCDH. 7.3. Pagamento Pagamento o terceiro e ltimo estgio da despesa e consiste na entrega de numerrio ao credor por meio de ordem de pagamento efetuado na conta corrente, e s pode ser efetuada aps a autorizao do Ordenador de Despesa, regular liquidao da despesa e regular situao fiscal do credor. A Lei n 4.320/1964, no art. 64, define ordem de pagamento como sendo o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa liquidada seja paga. A ordem de pagamento s pode ser exarada em documentos processados pelos servios de contabilidade. Antes de efetuar o pagamento devem ser observados os seguintes itens:

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a) Verificar a existncia de autorizao por parte do ordenador de despesa para efetuar o pagamento; b) Verificar a autenticidade e validade da nota fiscal ou documento equivalente; c) Verificar o ateste da nota fiscal ou documento equivalente; d) Verificar se o empenho utilizado na liquidao no SIAFI pertence despesa; e) Verificar se os dados da conta corrente pertencem ao credor; f) Verificar se foram retidos corretamente os tributos; g) Verificar se os dados do recolhedor dos tributos esto corretos; h) Verificar se os valores a serem pagos esto corretos e i) Verificar se as certides fiscais foram apresentadas e se so vlidas. 7.3.1. Procedimentos para pagamento no SIAFI Depois de observados os itens acima, o pagamento pode ser efetuado. O pagamento efetuado no GERENCIAMENTO DE PAGAMENTO GERCOMP no novo SIAFI. 7.3.2. Procedimentos para efetivao dos pagamentos No dia seguinte a gerao das ordens bancrias, deve ser gerada no SIAFI a Relao de ordens bancrias RE e recolhidas s assinaturas do gestor financeiro e do ordenador de despesa, para enviou a agencia de relacionamento do banco do Brasil para que seja liberado o pagamento. A relao de ordens bancrios - RE retirada por meio do comando >IMPRELOB no SIAFI tela preta. V. PARTE NORMAS E PROCEDIMENTOS PATRIMONIAIS 1. Definio de material permanente A Lei n. 4.320, art. 15, 2, de 17 de maro de 1964 define como material permanente aquele com durao superior a dois anos. Alm disse deve ser observado os seguintes parmetros: Durabilidade, Fragilidade, Perecibilidade, Incorporabilidade e Transformabilidade. Para a identificao do material

permanente, conforme exposto no item 5.1 da IV parte deste manual. Alm de verificadas as condies acima, devem ser analisadas, mais dois parmetros que complementam: a relao custo de aquisio/custo de controle do material, conforme prev o Princpio da Economicidade (art. 70) da Constituio Federal que se traduz na relao custo-benefcio. Assim, os controles devem ser 62

simplificados quando se apresentam como meramente formais ou cujo custo seja evidentemente superior ao risco. Desse modo, se um material for adquirido como permanente, no entanto, ficar comprovado que possui custo de controle superior ao seu benefcio, deve ser controlado de forma simplificada, por meio de relao-carga, que mede apenas aspectos qualitativos e quantitativos, no havendo necessidade de controle por meio de nmero patrimonial. Entretanto, esses bens devero estar registrados contabilmente no patrimnio da entidade. Da mesma forma, se um material de consumo for considerado como de uso duradouro, devido durabilidade, quantidade utilizada ou valor relevante, tambm dever ser controlado por meio de relao-carga, e incorporado ao patrimnio da entidade. A relao custo de aquisio/custo de controle do material, nos casos dos materiais com custo de controle maior que o risco da perda do mesmo, que o controle desses bens seja feito atravs do relacionamento do material (relaocarga) e verificao peridica das quantidades. De um modo geral, o material de pequeno custo que, em funo de sua finalidade, exige uma quantidade maior de itens, redunda em custo alto de controle, devendo ser, portanto, classificado como de consumo; Se o bem est sendo adquirido especificamente para compor o acervo patrimonial da Instituio, nestas circunstncias, este material deve ser classificado sempre como um bem permanente. Alm disso, importante frisar que a classificao do bem, para efeito de sua incluso no sistema de controle patrimonial, deve ser coerente com a adotada no respectivo processo de aquisio. 2. Procedimento patrimonial 2.1. Controle patrimonial O controle patrimonial se d atravs do registro adequado de todos os bens, adquiridos por recursos oramentrios e no oramentrios, que esto disposio do rgo para a realizao de suas atividades. Para a eficcia do controle patrimonial no mbito do IFAP deve por parte da coordenao de patrimnio fazer a atualizao constante dos registros de entrada, movimentao e sada de bens do acervo patrimonial. No mbito do IFAP, a operao de entrada realizada atravs do Tombamento, as alocaes internas so realizadas atravs da Transferncia e da Movimentao, e a operao de sada realizada atravs da Baixa de bens. 63

Visando preservar a qualidade das informaes, todo bem permanente dever ser identificado individualmente, estar vinculado a um local especfico e sob a responsabilidade de um servidor. A Coordenao de Patrimnio de cada unidade do IFAP responsvel em coordenar, controlar, monitorar, acompanhar e zelar todo acervo patrimonial pertencente, assim como todo bem no pertencente unidade, mas colocado sua disposio para consecuo dos objetivos institucionais. 2.2. Operao patrimonial As operaes patrimoniais consistem no registro de entrada,

movimentaes e sada de bens do acervo da instituio. 2.2.1. Procedimento para Tombamento Tombamento o processo de incluso, ou seja, de entrada de um bem permanente no sistema de controle patrimonial da instituio e no seu balano contbil. Isso significa dizer que o bem que entra no acervo da instituio, apresentar igualmente um aporte de recursos no balano patrimonial. O tombamento deve ser realizado sempre aps o recebimento definitivo do bem pela instituio e envolve desde o lanamento dos bens no sistema patrimonial at a assinatura e arquivamento dos Termos de Responsabilidade. Depois de devidamente atestado a nota fiscal ou documento equivalente, o bem receber um nmero de tombo, e deve ser emitido um documento chamado de termo de tombamento onde devem constar no mnimo os dados seguintes dados: Nmero do tombamento; Data do tombo; Descrio padronizada do bem; Marca/modelo/srie; Valor unitrio de aquisio; Forma de ingresso; Classificao contbil/patrimonial; Nmero do empenho e data de emisso; Nmero do processo de aquisio e ano; Nome do fornecedor; Garantia; Localizao; Situao do bem; Estado de conservao; Nmero do Termo de Responsabilidade e Plaquetvel ou no plaquetvel. O termo de tombamento deve ser acompanhado de no mnimo da foto do bem e cpia da nota fiscal ou documento equivalente. 2.2.1.1. Modalidade de tombamento

A modalidade do tombamento escolhida conforme a documentao referente ao bem permanente, que indica a fonte de recursos e a origem fsica do bem. So modalidades de tombamento:

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a) Aquisio: a modalidade de tombamento realizada quando o bem adquirido atravs de recursos oramentrios ou extra-oramentrios. Observao: Toda aquisio de material atravs de despesa

oramentria realizada por empenho. A nota fiscal ter sempre o nome e CNPJ do IFAP no campo cliente. b) Comodato e Cesso: so denominaes dadas ao emprstimo gratuito de um bem permanente que deve ser restitudo aps determinado prazo. O Comodato o emprstimo realizado entre a entidade e empresas privadas, enquanto a Cesso o emprstimo entre a instituio e outros rgos pblicos. Ambos so realizados atravs de contrato ou convnio. Como a posse do bem no pertence instituio, o bem tombado por comodato no tem seu valor adicionado ao montante de entradas no acervo patrimonial da instituio. Quando ocorrer o retorno do bem ao seu proprietrio, dever ser realizada uma baixa por devoluo. Caso o bem seja doado definitivamente instituio o comodato dever ser alterado para Doao. c) Doao: A doao significa a transferncia da propriedade de bens permanentes para a entidade. O termo de doao deve ser emitido pela entidade doadora e deve apresentar todos os elementos identificadores do bem tais como descrio detalhada, valor de aquisio, data de aquisio ou de entrega do bem a instituio. d) Fabricao: Como o prprio nome indica o tombamento por fabricao ocorre quando bem tiver sido fabricado por alguma unidade da instituio. Pelo fato de a origem dos recursos de um tombamento por fabricao ser sempre a prpria Instituio, no h necessidade de informar o documento relativo a esta origem. A IN 205/88 no seu item 6.4 esclarece que: A incluso em carga do material produzido pelo rgo sistmico ser realizada vista de processo regular, com base na apropriao de custos feita pela unidade produtora ou, na falta destes, na valorao efetuada por comisso especial, designada para este fim. E ainda em seu item 6.4.1, que, O valor do bem produzido pelo rgo sistmico ser igual soma dos custos estimados para matria-prima, mo-

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de-obra, desgaste de equipamentos, energia consumida na produo, etc.. e) Incorporao: O tombamento por incorporao feito a partir de um ofcio do dirigente da unidade determinando a operao (este documento, por conveno, equivale ao documento de origem do bem). Um tombamento por incorporao ocorre quando no possvel identificar a origem dos recursos de um bem que se encontre pelo menos a dois exerccios (anos) no acervo da unidade ou rgo. Para proceder ao tombamento por incorporao deveremos igualmente observar o disposto o item 6.4 da IN 205 que determina que na falta de possibilidade de apropriar custos de bens, dever ser realizada avaliao por comisso especial que, aps anlise, arbitrar o valor de tombamento. 2.2.1.2. Nmero patrimonial

Todo bem componente do acervo patrimonial deve ser identificado individualmente no momento do seu tombamento. Essa identificao consiste na atribuio de um nmero patrimonial exclusivo e deve permitir aos agentes do controle patrimonial coletar informaes relativas localizao, estado de conservao, situao desse bem face ao acervo, bem como o responsvel por sua guarda e conservao. 2.2.1.3. Afixao de plaquetas

A afixao da plaqueta dever ocorrer, preferencialmente, logo aps o processo de tombamento, e ser executada pela coordenao patrimonial na unidade. A plaqueta utilizada atualmente no mbito do IFAP confeccionada a partir de uma lmina de alumnio com cola de alta resistncia na parte posterior, padronizada para toda a Instituio e identificada pelo termo INSTITUTO FEDERAL DO AMAP, seguido pelo nmero seqencial crescente de seis dgitos, alm de um cdigo de barras. A plaqueta de patrimnio deve ser afixada em local bem visvel recomenda-se prximo marca do bem e de fcil acesso para uma leitora de cdigo de barras. Para que haja boa aderncia da cola, o local onde a plaqueta ser afixada no deve ser spero, necessitando estar limpo e seco. 2.2.1.4. Identificao de bens no plaquetveis

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Em consonncia com os princpios da racionalidade e economicidade previstas na Constituio Federal, o controle patrimonial sobre bens permanentes deve ser compatibilizado com o custo do bem, j que seria inconcebvel gastar mais para guardar ou controlar um bem do que para adquirir outro em seu lugar. Tendo em vista estes princpios, o emplaquetamento de bens cujas caractersticas fsicas ou funcionais exigem um controle menos individualizado deve ser flexibilizado, sem, contudo, resultar num controle menos eficaz. A Instruo Normativa 205/88 Sedap prevem que este controle pode ser realizado atravs da simples relao do bem (relao-carga) e da assinatura do Termo de Responsabilidade. Em outras palavras, o controle patrimonial sobre estes bens deve ser feito a partir de sua quantidade e localizao e no da aferio das plaquetas ou etiquetas patrimoniais neles afixadas. No sistema de controle patrimonial, o bem continua a ser identificado pelo seu nmero patrimonial, e as operaes de tombamento, transferncia,

movimentaes e baixa devero ser feitos normalmente. Apenas seu controle fsico ser feito atravs do seu quantitativo e localizao. O responsvel pelo controle patrimonial da Coordenao de Patrimnio dever avaliar a necessidade da fixao da plaqueta no bem considerando o exposto acima. Para auxiliar na identificao, esto relacionadas abaixo algumas condicionantes que podem ser avaliadas na classificao do bem: Pela dimenso: Pela funcionalidade : Pela mobilidade: Pelo artstico histrico: Pela Bens de pequeno porte que no comportam a fixao da plaqueta. Exemplo: alguns tipos de cmera fotogrfica digital. Bem - cuja funo conter ou transportar produtos lquidos ou gasosos, em que a reposio pressupe a substituio do bem. Exemplos: extintor de incndio, botijo de gs. Bens cuja utilizao exija constante movimentao e assim torne o controle por plaqueta muito oneroso. Exemplos: carteira de estudante, cadeiras fixas sem brao.

valor Bens de valor artstico ou histrico imensurvel que possam ser ou danificados pela pura afixao da plaqueta. Exemplos: quadros ou objetos de arte. Bens cuja localizao (instalao) torne impraticvel seu controle

dificuldade de atravs de plaqueta de patrimnio. Exemplos: antena parablica, acesso: aquecedor solar. 67

Materiais bibliogrficos sero identificados por meio de carimbo, no incio, meio e fim de cada volume. 2.2.2. Movimentao O processo de movimentao consiste na sada de um bem de seu local de guarda para manuteno ou emprstimo, sem a correspondente troca de responsabilidade e ser emitida a nota de movimentao. No caso de emprstimo, dever haver uma data provvel de devoluo do bem, caso no ocorra devoluo, caracteriza-se um procedimento de Transferncia e ser emitido um novo termo de responsabilidade, para o novo consignatrio do bem. 2.2.3. Transferncias No mbito do IFAP, entende-se como transferncia, quando h a mudana de responsabilidade pela guarda e conservao de um bem permanente e pode ocorre nas seguintes hipteses: I. Quando h alterao de localizao do bem permanente sem a alterao do responsvel. II. Quando h alterao de localizao do bem permanente com a alterao do responsvel e III. Quando h transferncia de um bem permanente para outra unidade do prprio IFAP ou para outro rgo. Quando ocorrer somente a alterao de localizao sem a alterao de responsvel do bem, ser emitida uma nota de transferncia. Quando ocorrer somente alterao de localizao do bem permanente dentro da prpria unidade com alterao de responsvel ser emitido um novo termo de responsabilidade. Quando ocorrer a transferncia entre as unidades do IFAP ou entre outro rgo ser emitido o termo de transferncia. Em funo da descentralizao e desvinculao de recursos do IFAP, quando houver transferncia entre Unidades Gestoras necessrio a confirmao do recebimento pela unidade de destino para que a transferncia se efetive, uma vez que isso representar alterao no seu balano patrimonial. Essa confirmao denominada Aceite de Transferncia e importante para evitar que transferncias sejam feitas de uma unidade para outra sem o expresso conhecimento do responsvel pelo controle da unidade que recebe o bem.

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2.2.4. Baixa A sada do bem do acervo patrimonial denominada Baixa, sempre resultado de processo apropriado que a justifique e deve ser sempre autorizada pelo gestor da Unidade. importante salientar que o registro patrimonial tem sua correspondncia no balano financeiro da instituio, representando recursos imobilizados. O responsvel institucional pelos recursos sempre o Gestor, da a importncia de sua anuncia e autorizao nas operaes que impliquem na entrada ou sada de recursos da Unidade. 3. Termo de responsabilidade A IN 205/88, em seu item 7.11 nos apresenta que: Nenhum equipamento ou material permanente poder ser distribudo unidade requisitante sem a respectiva carga, que se efetiva com o competente Termo de Responsabilidade, assinado pelo consignatrio.... Consignatrio o servidor que em decorrncia do exerccio do cargo de efetivo, de confiana: Cargo de Direo ou Funo Gratificada tem sob sua responsabilidade a guarda dos bens de seu uso. Termo de responsabilidade o instrumento utilizado para a efetivao da carga e responsabilidade pela sua guarda. Os Termos de Responsabilidade devem ser emitidos pela coordenao de Patrimnio, em duas vias, e assinados pelo Responsvel pela Guarda e Conservao do bem. Uma via ser arquivada na Coordenao de Patrimnio da Unidade e a outra ser entregue ao consignatrio. Os Termos de Responsabilidade sero emitidos sempre que ocorrer: A distribuio do bem permanente; Mudana de responsvel pela guarda de bens e Renovao anual. 4. Nota de Movimentao A Nota de movimentao consiste no registro da sada de um bem de seu local de guarda para manuteno ou emprstimo, sem a correspondente troca de responsabilidade. No anexo do referido manual apresentamos modelo de Nota de movimentao. 69

5. Termo de Transferncia O termo de transferncia um instrumento que deve ser utilizado, no mbito do IFAP, para registra a transferncias de bem permanente entre as unidades que compem o IFAP. 6. Termo de Baixa O termo de baixa um instrumento que deve compor o processo de baixa do bem permanente do acervo patrimonial da Instituio. 7. Responsabilidades pela gesto dos bens pblicos So responsveis pela gesto dos bens pblicos nos rgos alm do dirigente da unidade e o coordenador de patrimnio: O Consignatrio e Os usurios. 8. Responsabilidades dos consignatrios; Receber, conferir e assinar os Termos de Responsabilidades, relativo aos bens sob sua guarda e uso e, quando os mesmos no forem emitidos corretamente, devolv-los imediatamente rea do Patrimnio para efetuar as devidas correes e ainda, quando da transferncia de responsabilidade dever ser assinada por ambos. Zelar pela conservao dos bens sob sua guarda; Qualquer transferncia de bens sob sua responsabilidade dever ser acompanhada da rea do Patrimnio que a nica a ter competncia para remanejar ou distribuir os bens; Comunicar imediatamente ao setor de patrimnio a queda da plaqueta ou etiqueta de identificao afixada no bem; Comunicar imediatamente ao setor de Patrimnio o desaparecimento e/ou danificao de qualquer bem sob sua guarda; Comunicar ou devolver ao Setor de Patrimnio material que necessita de manuteno e a existncia do bem sob sua guarda; Comunicar formal e imediatamente rea de Patrimnio a existncia de bem sob sua guarda, que esteja ocioso, obsoleto ou irrecupervel, objetivando a transferncia e alienao do mesmo; Comunicar a rea de Patrimnio o seu afastamento do Departamento e da Coordenao ou setor quando da ocorrncia de desvinculao de funo ou cargo, solicitando a transferncia de todos os bens sob sua responsabilidade e

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procedendo a conferncia desses bens junto ao novo responsvel, para que sejam adotadas as medidas cabveis com relao Transferncia de Responsabilidade; O consignatrio ser responsabilizado pelo desaparecimento do bem sob sua guarda, bem como pelo dano que, dolosa ou culposamente venha a ocorrer ao citado bem. No permitido ao consignatrio emprestar ou dar fim diferente do proposto ao bem sob sua guarda, ou mesmo sair dos portes deste IF Amap, sob pena de responsabilidade e aplicaes de sanes conforme a Lei n 8.112/90. O consignatrio dever guardar os bens de pequeno porte em lugar seguro. Somente o consignatrio poder requisitar material permanente; O consignatrio responsvel pelo prejuzo causado ao IF Amap, pelo material sob sua guarda, que no pago no valor histrico e sim no valor atualizado ou de mercado; Devolver ao Setor de Patrimnio o material danificado. 9. Responsabilidades dos usurios Os membros e servidores do IFAP devero ser responsveis pelos bens que esto sob seu uso e/ou guarda, competindo a estes: Conservar os bens do acervo patrimonial, ligar, operar e desligar os equipamentos conforme as recomendaes e especificaes de seu fabricante; Adotar e propor chefia imediata providncias que preservem a segurana e conservao dos bens mveis existentes em sua unidade; Manter os bens de pequeno porte em local seguro; Comunicar chefia imediata, o mais breve possvel, a ocorrncia de qualquer irregularidade envolvendo o patrimnio da unidade gestora,

providenciando, em seguida, a comunicao por escrito; e Apoiar os servidores do Setor de Patrimnio na realizao de levantamentos e inventrios ou na prestao de qualquer informao sobre bem em uso no seu local de trabalho. Todo servidor pblico poder ser chamado responsabilidade pelo desaparecimento do material que lhe for confiado, para guarda e uso, bem como pelo dano que dolosa ou culposamente, causar a qualquer material que esteja ou no sob sua guarda. Cabe, portanto, a todos os usurios nos diversos nveis da unidade, a responsabilidade de zelar, guardar, conservar e informar qualquer

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movimentao ou irregularidade com o bem permanente, permitindo ao Setor de Patrimnio manter os seus registros atualizados. Os servidores temporrios, estagirios, e bolsistas (quando houver) no podero ter sob sua guarda, bens patrimoniais, salvo por motivo de fora maior devidamente justificado e apresentado ao Setor de Patrimnio. Nesses casos, os equipamentos por eles utilizados sero de responsabilidade da chefia do rgo, no estando os mesmos isentos das responsabilidades sobre o bem pblico. 10. Recebimento e aceite do bem O recebimento de bem permanente, no mbito do IFAP, dar-se- via coordenao de patrimnio das unidades. E atender as normas e procedimentos contidos nesse manual. 10.1. Recebimento de bens mveis O recebimento o ato pelo qual o material solicitado recepcionado, em local previamente designado, ocorrendo nessa oportunidade apenas uma

conferncia preliminar relativa data de entrega, firmando-se, na ocasio, a transferncia da responsabilidade pela guarda e conservao do bem, do fornecedor para o rgo que o recebeu. A prova desse recebimento, para fins jurdicos, efetiva-se com a assinatura do canhoto da nota fiscal. So possibilidades de ingresso de bens patrimoniais: aquisio; comodato/cesso, doao, transferncia, leasing, fabricao e locao. Ao dar entrada na unidade, o bem deve estar acompanhado: a) No caso de aquisio: Pela Nota Fiscal, Fatura ou Nota Fiscal/Fatura correspondente; b) No caso de recebimento em doao: Pelo Certificado ou Termo de Doao ou Cesso ou outro documento que oriente o registro do bem; c) Fabricao: Com estimativa do custo de sua fabricao ou valor de avaliao; d) No caso de locao: Pelo contrato assinado pelas partes de acordo com o que determina a lei; e) No caso de comodato: Pelo Termo de Comodato entre as partes; f) No caso de leasing: Pelo Contrato entre as partes; g) No caso de transferncia: Pelo Termo de Transferncia entre as unidade de responsabilidade.

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Aps a verificao qualitativa e quantitativa dos bens, e estando o bem mvel de acordo com as especificaes exigidas, o recebedor deve atestar que o bem foi devidamente aceito. No caso de mveis ou equipamentos cujo recebimento implique em maior conhecimento tcnico, o recebedor deve solicitar ao setor competente as providncias necessrias no sentido de que uma Comisso Tcnica emita um parecer, a fim de declarar que o bem entregue atende s especificaes contidas no edital ou nota de empenho ou do contrato. O recebimento do bem, quando de valor igual ou superior a R$ 80.000,00 (oitenta mil reais), dever ser feito por uma Comisso de Recebimento e acompanhada mediante rigorosa conferncia antes de atestar o documento fiscal do referido evento, sob pena de responsabilidade administrativa, sem prejuzo da civil e criminal no que couber. Portanto, a aceitao ocorre quando da vistoria do material recebido por servidor habilitado, que verifica sua compatibilidade com o contrato de aquisio (ou documento equivalente), bem como as condies de entrega e, estando conforme, consigna o aceite na nota fiscal ou em outro documento legal para entrega. Geralmente este aceite feito atravs de carimbo na frente ou no verso no documento fiscal (com indicao da data de aceite, nome, cargo e matrcula), ou do termo de recebimento definitivo. 10.2. Bens imveis O ingresso de bens imveis nas instituies pblicas dar-se- atravs de processo de aquisio, que dever conter, no mnimo: Escritura do imvel; Certido de registro do imvel; Projeto arquitetnico, quando edificaes; Nota de empenho, quando adquirido por compra; e Termo de Doao, Cesso, Comodato ou Permuta (se for o caso). De posse do processo de aquisio do bem, o setor competente para registro de imveis proceder incluso em sistema especfico de gerenciamento de imveis. So possibilidades de ingresso de bens imveis nos rgos: Compra; construo; cesso ou doao; permuta; comodato;

transferncia e locao. 73

11. Dados necessrios para registro de bens A seguir so elencados, os dados necessrios para o registro dos bens no sistema de patrimnio: a) Nmero do tombamento; b) Data do tombo; c) Descrio padronizada do bem; d) Marca/modelo/srie; e) Valor unitrio de aquisio (valor histrico); f) Forma de ingresso (compra, fabricao prpria, doao, permuta, cesso, outras); g) Classificao contbil/patrimonial; h) Nmero do empenho e data de emisso; i) Nmero do processo de aquisio e ano; j) Tipo/nmero do documento de aquisio (nota fiscal/fatura, ou documento equivalente); k) Nome do fornecedor (cdigo); l) Garantia (data limite da garantia e empresa de manuteno); m) Localizao (identificao do centro de responsabilidade); n) Situao do bem (registrado, alocado, cedido em comodato, em manuteno, em depsito para manuteno, em depsito para triagem, em depsito para redistribuio, em depsito para alienao, em sindicncia, desaparecido, baixado, outros); o) Estado de conservao (bom, regular, precrio, inservvel,

recupervel); p) Nmero do Termo de Responsabilidade; e q) Plaquetvel ou no plaquetvel. O registro dos bens imveis no rgo inicia-se com o recebimento da documentao hbil, pela Coordenao de Patrimnio, que proceder ao tombamento e cadastramento em sistema especfico, utilizando diversos dados, tais como: a) Nmero do registro; b) Tipo de imvel; c) Denominao do imvel; d) Caractersticas (descrio detalhada do bem); e) Valor de aquisio (valor histrico); 74

f) Forma de ingresso (compra, doao, permuta, comodato, construo, cesso, outras); g) Classificao contbil/patrimonial; h) Nmero do empenho e data de emisso; i) Nmero do processo de aquisio e ano; j) Tipo/nmero do documento de aquisio (nota fiscal/fatura, ou documento equivalente); k) Nome do fornecedor (cdigo); l) Localizao (identificao do centro de responsabilidade); m) Estado de conservao (bom, regular, precrio, inservvel); n) Tipo de logradouro; 12. Depreciao, amortizao e exausto A depreciao, amortizao e exausto tm como caracterstica fundamental a reduo do valor do bem. A depreciao feita para elementos patrimoniais tangveis e tem mltiplas causas da reduo do valor o uso, a ao da natureza e obsolescncia, de forma que se inicia a partir do momento em que o item do ativo se tornar disponvel para uso. A amortizao realizada para elementos patrimoniais de direitos de propriedades e bens intangveis. A causa que influncia a reduo do valor a existncia ou exerccio de durao limitada, prazo legal ou contratualmente limitado. Por fim, a exausto realizada para elementos de recursos naturais esgotveis e a principal causa da reduo do valor a explorao. Os ativos ficam sujeitos a depreciao, amortizao ou exausto quanto tiverem vida til econmica limitada. A apurao da depreciao, amortizao e exausto deve ser feita mensalmente. Exemplos de elementos do patrimnio que sofrem a depreciao, amortizao e exausto, respectivamente, so veculos, softwares e os recursos minerais. 12.1. Depreciao A depreciao o declnio do potencial de gerao de servios por ativos de longa durao, ocasionada pelos seguintes fatores: Deteriorao fsica, Desgastes com uso e Obsolescncia.

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Em funo desses fatores, faz-se necessria a devida apropriao do consumo desses ativos ao resultado do perodo, atravs da depreciao, atendendo o princpio da competncia. Assim, importante verificar que o reconhecimento da depreciao encontra-se vinculado identificao das circunstncias que

determinem o seu registro. Para efetuar-se a depreciao necessrio que a base monetria inicial seja confivel, ou seja, o valor registrado deve espelhar o valor justo. A manuteno adequada dos ativos imobilirios no interfere na depreciao. A depreciao s cessa quando o ativo baixado ou quando termina o perodo de vida til. Entretanto, no cessa quando o ativo se torna ocioso ou retirado de uso. Quando termina a vida til do bem, o valor contbil desse ser igual ao seu valor residual, ou na falta deste, igual a zero. A partir desse momento, o bem somente poder ser depreciado se houver uma reavaliao, acompanhada de uma anlise tcnica que defina o seu tempo de vida til restante. Alguns bens no so depreciveis, em funo de suas caractersticas. Como exemplos tm-se os terrenos e os bens de natureza cultural. Terrenos e edifcios so ativos separveis e so contabilizados separadamente, mesmo quando sejam adquiridos conjuntamente. Os terrenos tm vida til ilimitada e, portanto, no so depreciados. Os edifcios tm vida til limitada e por isso so ativos depreciveis. O aumento de valor de um terreno no qual um edifcio esteja construdo, no afeta a determinao do montante deprecivel do edifcio. a) Vida til e valor residual A estimativa da vida til econmica de um item do ativo definida conforme alguns fatores: desgaste fsico, pelo uso ou no; gerao de benefcios futuros; limites legais e contratuais sobre o uso ou a explorao do ativo; e obsolescncia tecnolgica. No mbito do IFAP adotamos a tabela da macrofuno 020330 da STN, para padronizamos a depreciao. Nessa tabela estabelecida para cada conta contbil a vida til e o percentual do valor residual. Conforme apresentado abaixo. Conta Descrio Vida til (anos) Valor residual 76

14212.02.00 AERONAVES 14212.04.00 14212.06.00 14212.08.00 14212.10.00 14212.12.00 14212.13.00 APARELHOS ORIENTAO DE MEDILAO E DE

15 10 15 10 10 10 20 10 5

10% 20% 20% 10% 10% 10% 15% 0% 10%

APARELHOS E EQUIPAMENTOS COMUNICAO

APAR. EQUIP. E UTENS. MED. ODONT. LABOR. E HOSP. APARELHOS E EQUIP. P/ESPORTES E DIVERSES APARELHOS DOMESTICOS E UTENSLIOS

ARMAZENS ESTRUTURAIS COBERTURAS E LONAS

14212.14.00 ARMAMENTOS 14212.16.00 BANDEIRAS, FLAMULAS E INSIGNIAS 14212.18.00 COLEES E BIBLIOGRFICOS MATERIAIS

14212.19.00 DISCOTECAS E FILMATECAS 14212.20.00 EMBARCAES 14212.22.00 14212.24.00 14212.26.00 14212.28.00 14212.30.00 14212.32.00 14212.34.00 14212.35.00 EQUIPAMENTOS DE PATRULHAMENTO MANOBRAS E

20 10 20 20 10 10 10 5

10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%

EQUIPAMENTOS DE PROTEO, SEGURANA E SOCORRO INSTRUMENTOS ARTISTICOS MUSICAIS E

MAQUINAS E EQUIPAM. DE NATUREZA INDUSTRIAL MAQUINAS E ENERGTICOS MAQUINAS GRFICOS E EQUIPAMENTOS EQUIPAMENTOS E DE

MAQUINAS E UTENSILIOS EQUIPAMENTOS DIVERSOS EQUIPAMENTOS PROCESSAMENTOS DE DADOS

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14212.36.00 14212.38.00 14212.39.00 14212.40.00

MAQUINAS INSTALAES E UTENS. DE ESCRITORIO MAQUINAS FERRAMENTAS UTENSILIOS DE OFICINA EQUIPAMENTOS ELETRICOS HIDRAULICOS E E

10 10 10 10 10 10 15 10 30

10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%

MAQ. EQUIP. UTENSILIOS AGR/AGROP. E RODOVIARIOS

14212.42.00 MOBILIARIO EM GERAL 14212.44.00 14212.46.00 OBRAS DE ARTE E PECAS PARA EXPOSIO SEMOVENTES E EQUIPAMENTOS DE MONTARIA

14212.48.00 VEICULOS DIVERSOS 14212.49.00 EQUIPAMENTOS E MATERIAIS SIGILOSOS E RESERVADOS

14212.50.00 VEICULOS FERROVIARIOS 14212.51.00 PECAS NO IMOVEIS INCORPORAVEIS A

10 15 30

14212.52.00 VEICULOS DE TRAO MECANICA 14212.53.00 CARROS DE COMBATE 14212.54.00 14212.56.00 EQUIPAMENTOS, PEAS ACESSORIOS AERONAUTICOS E

30 30 5

EQUIPAMENTOS, PEAS E ACES. DE PROTEO AO VOO

14212.57.00 ACESSORIOS PARA AUTOMOVEIS 14212.58.00 14212.60.00 14212.83.00 EQUIPAMENTOS SALVAMENTO DE MERGULHO E E

15 15 10

EQUIPAMENTOS, PEAS ACESSORIOS MARITIMOS

EQUIPAMENTOS E SISTEMA DE PROT. VIG. AMBIENTAL

Ex.: Para calcularmos o valor da depreciao da conta 14212.42.00. Primeiro passo identificar o valor bruto contbil, depois reduzir o valor residual de

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10%. A vida til do bem de 10 anos, conforme a tabela, assim, a taxa de depreciao ao ano de 10%. b) Mtodo de depreciao O mtodo de depreciao deve refletir o padro em que os benefcios econmicos futuros ou potencial de servios do ativo devem ser consumidos pela entidade. Vrios so os mtodos de depreciao que podem ser utilizados, para alocar de forma sistemtica o valor deprecivel de um ativo ao longo da sua vida til. No exigido que todos os bens sejam avaliados pelo mesmo mtodo. No mbito do IFAP utilizamos o mtodo linha reta ou cotas constantes. Esse mtodo de depreciao consiste em utiliza-se de taxa de depreciao constante durante a vida til do ativo, caso o seu valor residual no se altere. Ex.: Uma entidade pretende realizar a depreciao de um bem utilizando o mtodo das cotas constantes. O valor bruto contbil R$ 2.600,00; foi determinado o valor residual de R$ 600,00 e valor deprecivel de R$ 2.000,00. A vida til do bem de cinco anos, conforme a poltica da entidade, assim, a taxa de depreciao ao ano de 20%. Por questes didticas a depreciao ser calculada anualmente. A tabela abaixo demonstra os clculos: ANO 1 2 3 4 5 DEPRECIAO R$ 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 DEPRECIAO ACUMULADA R$ 400,00 800,00 1200,00 1600,00 2000,00 VALOR LIQUIDO CONTBIL R$ 2200,00 1800,00 1400,00 1000,00 600,00

VALOR RESIDUAL = R$ 600,00 c) Apurao e condio da depreciao Apurao A depreciao ser realizada mensalmente em quotas que representam um duodcimo da taxa de depreciao anual do bem. O lanamento contbil possa ser realizado pelo valor total da classe dos bens depreciados ao qual aquele item se refere. No entanto, o clculo do valor a depreciar deve ser identificado individualmente, item a item, em virtude da possibilidade de haver bens similares com taxas de depreciao diferentes e bens totalmente depreciados. Outro fato que 79

deve ser observado a depreciao de bens imveis, pois somente a parcela correspondente a construo poder sofre a depreciao, devido o terreno no ser depreciado. Condio Com relao aos bens que entrem em condies de uso no decorrer do ms, existem duas alternativas para a realizao da depreciao desse bem: A depreciao inicia-se no ms seguinte colocao do bem em condies de uso, no havendo para os bens da entidade, depreciao em frao menor que um ms. A taxa de depreciao do ms pode ser ajustada pro - rata em relao quantidade de dias corridos a partir da data que o bem se tornou disponvel para uso. Nesse caso, um bem disponvel no dia 5, ser depreciado em uma funo de 26/30 da taxa de depreciao mensal. Tambm possvel que seja definida uma frao do ms para servir como referncia. Como exemplo desse segundo caso, poderia ser definido como frao mnima de depreciao o perodo de 10 dias. Nesse caso, o mesmo bem, seria depreciado em uma funo de 20/30 da taxa de depreciao mensal. No mbito do IFAP adotada a primeira opo, ou seja, a depreciao inicia-se no ms seguinte colocao do bem em condies de uso, no havendo, depreciao em frao menor que um ms. Caso o bem a ser depreciado j tenha sido usado anteriormente sua posse pela Administrao Pblica, pode-se estabelecer como novo prazo de vida til para o bem: Metade do tempo de vida til dessa classe de bens; A depreciao iniciase no ms seguinte colocao do bem em condies de uso, no havendo para os bens da entidade, depreciao em frao menor que um ms Resultado de uma avaliao tcnica que defina o tempo de vida til pelo qual o bem ainda poder gerar benefcios para o ente; e Restante do tempo de vida til do bem, levando em considerao a primeira instalao desse bem. As opes apresentadas acima, nas letras (a), (b) e (c), podem tambm ser usadas nos casos em que o ente, aps ajustar seu patrimnio a valor justo, comear a depreciar os bens j usados. Nesse caso, o controle patrimonial dever

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ocorrer separadamente, para os bens usados e para os bens adquiridos na condio de novos, construdos, ou produzidos, j que possuiro vida til diferenciadas. 12.2. Amortizao a reduo do valor de ativos intangveis, com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. O ativo intangvel s sofrer amortizao se tiver vida til definida. E a amortizao desses ativos deve ser iniciada a partir do momento em que o ativo estiver disponvel para uso. A amortizao deve cessar na data em que o ativo classificado como mantido para venda, quando estiver totalmente amortizado ou na data em que ele baixado, o que ocorrer primeiro. a) Mtodos de amortizao O mtodo de amortizao deve refletir o padro em que os benefcios econmicos futuros ou potencial de servios do ativo so esperados a serem consumidos pela entidade. Vrios mtodos de amortizao podem ser utilizados para alocar de forma sistemtica o valor amortizvel de um ativo ao longo da sua vida til. No mbito do IFAP, utilizaremos o mtodo da linha reta (ou cotas constantes). b) Determinao do valor residual Deve-se presumir que o valor residual de ativo intangvel com vida til definida zero, exceto quando: Haja compromisso de terceiro para comprar o ativo ao final da sua vida til; ou Exista mercado ativo para ele e: O valor residual possa ser determinado em relao a esse mercado; e Seja provvel que esse mercado continuar a existir ao final da vida til do ativo. O valor amortizvel de ativo com vida til definida determinado aps a deduo de seu valor residual. Um valor residual diferente de zero implica que a entidade espera a alienao do ativo intangvel antes do final de sua vida econmica. 12.3. Exausto Determinados bens encontrados no ativo imobilizado estaro sujeitos exausto, ao invs da depreciao. Tais bens so aqueles explorados atravs da extrao ou aproveitamento mineral ou florestal, por exemplo, uma floresta mantida 81

com fins de comercializao de madeira. Portanto a exausto no aplicada no mbito do IFAP. VI.PARTE OUTROS PROCEDIMENTOS 1. Inventrio Inventrio fsico o instrumento de controle que permite o ajuste dos dados escriturais com o saldo fsico do acervo patrimonial em cada unidade gestora, o levantamento da situao dos bens em uso e a necessidade de manuteno ou reparos, a verificao da disponibilidade dos bens da unidade, bem como o saneamento do acervo. Tem tambm a funo de analisar o desempenho das atividades da coordenao de patrimnio atravs dos resultados obtidos no levantamento fsico. De acordo com a Instruo Normativa 205/88 da Sedap, so cinco os tipos de inventrios fsicos: a) Anual: destinado a comprovar a quantidade dos bens patrimoniais do acervo de cada unidade gestora, existente em 31 de dezembro de cada exerccio constitudo do inventrio anterior e das variaes patrimoniais ocorridas durante o exerccio (tombamentos, baixas, transferncias); b) Inicial: Realizado quando da criao de uma unidade gestora, para identificao e registro dos bens sob sua responsabilidade; c) De transferncia de responsabilidade: Realizado quando da mudana do dirigente de uma unidade gestora; d) De extino ou transformao: Realizado quando da extino ou transformao da unidade gestora; e e) Eventual: Realizado em qualquer poca, por iniciativa do dirigente da unidade gestora ou por iniciativa do rgo fiscalizador. Os inventrios fsicos de cunho gerencial, no mbito no IFAP devero ser efetuados por comisso designada pelo Gestor da unidade. 1.1. Comisso de inventrio A comisso inventariante a comisso que deve executar o inventrio fsico dos bens permanentes. Ela deve ser formada por, no mnimo, trs servidores do quadro permanente e no ter em sua formao servidores e/ou funcionrios lotados na coordenao de patrimnio. 1.2. Atribuies da comisso As atribuies da Comisso de Inventrio so: 82

a) A verificao da localizao fsica de todos os bens patrimoniais da unidade de controle patrimonial; b) A avaliao do estado de conservao destes bens; c) A classificao dos bens passveis de disponibilidade; d) A identificao dos bens pertencentes a outras unidades acadmicas ou rgos administrativos e que ainda no foram transferidos para sua unidade de controle patrimonial; e) A identificao de bens permanentes eventualmente no tombados; f) A identificao de bens patrimoniados que eventualmente no possam ser localizados; e g) A emisso de relatrio final acerca das observaes anotadas ao longo do processo do inventrio, constando as informaes quanto aos procedimentos realizados, situao geral do patrimnio da unidade de controle e as recomendaes para corrigir as irregularidades apontadas, assim como eliminar ou reduzir o risco de sua ocorrncia futura, se for o caso. 1.3. Bens no inventariados Bens no inventariados so aqueles no localizados durante a realizao de inventrio, ou a qualquer momento. Quando da observao da ocorrncia de bens no inventariados, o Dirigente da Unidade dever designar Comisso de sindicncia cujas atribuies principais so: Verificar se h bens que se enquadrem nos termos do item 10.6 da IN 205/88 recomendando sua baixa imediata. Apurar as responsabilidades pela irregularidade conforme item 10 da IN 205/88, para os bens que no se enquadrem no item acima. Elaborar relatrio para o dirigente da Unidade Gestora com suas concluses e recomendaes. A instruo de sindicncias bem como de outros processos administrativos. 2. Procedimentos na ocorrncia de perdas Considera-se irregularidade, toda ocorrncia que resulte em prejuzo ao rgo, relativo a bens de sua propriedade, constatado por qualquer servidor no desempenho do seu trabalho ou resultante de levantamentos em inventrios. As irregularidades podem ocorrer por: Extravio: Sinistro: Desaparecimento de bem ou de seus componentes; Ocorrncia de prejuzo ou dano em bens do Estado 83

(Incndio, inundaes etc.); Avaria: Inobservncia de prazos garantia Mau uso: Emprego ou operao inadequada de equipamento e material, quando comprovado o desleixo ou a m-f. dever do detentor de carga e do co-responsvel comunicar, imediatamente, coordenao de Patrimnio, qualquer irregularidade ocorrida com o material entregue aos seus cuidados. A comunicao de bem desaparecido ou avariado deve ser feita de maneira circunstanciada, por escrito, sem prejuzo de participaes verbais que, informalmente, antecipem a cincia dos fatos ocorridos. A Coordenao de Patrimnio dever realizar imediatamente verificao da irregularidade comunicada. No caso de ocorrncia envolvendo sinistro ou uso de violncia (roubo, arrombamento etc.) e/ou que venha a colocar em risco a guarda e segurana dos bens mveis, deve ser adotada, de imediato, pelo detentor da carga, acionar a polcia e comunicar, registrar o ocorrido. Sendo constatado durante realizao de inventrio de verificao, a irregularidade de falta de aceite, no respectivo documento de transferncia de carga patrimonial, o dirigente da unidade gestora deve suspender o direito do detentor de carga, de moviment-la, at a regularizao da situao. No caso de irregularidade por avaria, se o servidor que averiguou o fato concluir que a perda das caractersticas do material decorreu do uso normal ou de outros fatores que independem da ao do usurio, o Setor de Patrimnio poder proceder baixa patrimonial, desde que receba laudo atestando o fato. No caso de avaria resultante de utilizao inadequada de equipamentos e materiais, quando comprovado o desleixo ou a m-f, o Setor de Patrimnio deve apresentar a irregularidade para avaliao do dirigente mximo da unidade, com o objetivo de providenciar a reposio de outro bem novo com as mesmas caractersticas. Quando se tratar de material, cuja unidade seja "jogo", "conjunto" ou "coleo", suas peas ou partes danificadas devero ser recuperadas ou 84 de Quando no observado o prazo de garantia Danificao componentes; parcial ou total de bem ou de seus

substitudas por outras com as mesmas caractersticas, de forma a preservar a funcionalidade do conjunto. Havendo impossibilidade de recuperao ou

substituio, as peas devem ser indenizadas pelo valor de avaliao tratado neste estudo. A Coordenao de Patrimnio deve comunicar e apresentar os relatrios sobre constataes de irregularidades no sanadas, ao departamento a qual estar subordinado, para que seja levada ao conhecimento do dirigente do rgo, para que o mesmo tome as providencias necessria. A obrigao de ressarcimento de prejuzos causados a entidade decorre da responsabilidade civil de reparao do dano e pode, portanto, imputar-se ao servidor que lhe der causa, ainda que no se tenha provado a improbidade ou ao dolosa. A indenizao dos bens determinada pela Comisso de Apurao de Irregularidades deve compensar no s o valor das peas avariadas ou extraviadas, mas, tambm, o dano causado a todo conjunto, sem prejuzo de outras aes cabveis. 3. Desfazimento O desfazimento de bens consiste no processo de excluso de um bem do acervo patrimonial da instituio, de acordo com a legislao vigente e expressamente autorizada pelo dirigente da unidade gestora. Aps a concluso do processo de desfazimento dever ser realizada a baixa dos bens nos registros patrimoniais. 3.1. Modalidades de desfazimentos de bens inservveis

a) Alienao: Consiste na operao de transferncia do direito de propriedade do material, mediante venda, permuta ou doao. Os bens a serem alienados devero ter seu valor reavaliado conforme preos atualizados e praticados no mercado. O material classificado como ocioso ou recupervel ser cedido a outros rgos que dele necessitem. Venda: Os bens inservveis classificados como irrecuperveis ou antieconmicos podero ser vendidos mediante concorrncia, leilo ou convite. Permuta: A permuta com particulares poder ser realizada sem limitao de valor, desde que as avaliaes dos lotes sejam coincidentes e haja interesse pblico. Nesse caso, devidamente justificado pela autoridade competente, o material

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a ser permutado poder entrar como parte do pagamento de outro a ser adquirida, condio que dever constar do edital de licitao ou do convite. Doao: A doao poder ser efetuada aps a avaliao de sua oportunidade e convenincia, relativamente escolha de outra forma de alienao. Material classificado como ocioso poder ser doado para outro rgo ou entidade da Administrao Pblica Federal direta, autrquica ou fundacional ou para outro rgo integrante de qualquer dos demais Poderes da Unio. Se o material for classificado como antieconmico, a doao poder ser realizada para Estados e Municpios mais carentes, Distrito Federal, empresas pblicas, sociedade de economia mista, instituies filantrpicas, reconhecidas de utilidade pblica pelo Governo Federal, e Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico. O material irrecupervel poder ser doado para instituies filantrpicas, reconhecidas de utilidade pblica pelo Governo Federal, e as Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico. ATENO: Conforme atualizaes no Decreto 99658/90, os

microcomputadores de mesa, monitores de vdeo, impressoras e demais equipamentos de informtica, respectivo mobilirio, peas parte ou componentes, classificados como ociosos ou recuperveis, podero ser doados a instituies filantrpicas, reconhecidas de utilidade pblica pelo Governo Federal, e

Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico que participem de projeto integrante do Programa de Incluso Digital do Governo Federal. b) Inutilizao ou abandono: Verificada a impossibilidade ou a inconvenincia da alienao de material classificado como irrecupervel, a autoridade competente determinar sua descarga patrimonial e sua inutilizao ou abandono, aps a retirada das partes economicamente aproveitveis, porventura existentes, que sero incorporados ao patrimnio. A inutilizao consiste na destruio total ou parcial de material que oferea ameaa vital para pessoas, risco de prejuzo ecolgico, ou inconveniente de qualquer natureza, para a Administrao Pblica Federal. O desfazimento por inutilizao e abandono dever ser documentado mediante Termos de Inutilizao ou de Justificativa de Abandono, os quais integraro o respectivo processo de desfazimento. 4. Situaes de baixa 86

Bens inservveis Devoluo de bens em comodato Erros de tombamento Pr-requisitos Existncia de bens classificados como inservveis, conforme

determinao do Decreto 99658/90. Avaliao dos bens por comisso especialmente instituda pelo dirigente da unidade, cujas atribuies so: Classificar os bens inservveis (ociosos, recuperveis, irrecuperveis e antieconmicos); Avaliar os bens conforme sua classificao; Formar os lotes de bens conforme sua classificao e caractersticas Bens inservvei s Em geral, o processo de desfazimento dever ser composto por: Devolu o de Portaria de designao da comisso de desfazimento; Relao dos bens para desfazimento; Laudo de avaliao; Justificativa do desfazimento; Contrato, conforme a modalidade de desfazimento; Relao de bens baixados no processo. patrimoniais; Instruir os processos de desfazimentos conforme a classificao dos bens inservveis.

A devoluo corresponde a uma reverso do tombamento por Comodato e ocorre nos casos em que o bem deve ser devolvido para a instituio de origem. No prescinde de processo formal de desfazimento, mas deve ser documentado atravs da cpia do Termo de Comodato do convenente e de ofcio de autorizao de baixa do dirigente da unidade. Erros de tombame nto Configurada a existncia de bens tombados indevidamente, o Setor de Patrimnio dever comunicar, por escrito, ao dirigente da Unidade Gestora solicitando autorizao para proceder devida baixa visando preservar a correo do acervo.

bens em comodat o

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A autorizao de baixa ser dada mediante ofcio da Diretoria da Unidade. A modalidade de baixa a ser escolhida ser sempre Lanamento indevido. 5. Processo de sindicncia A apurao de fatos que ensejam danos ao patrimnio do IFAP e a conseqente apurao de responsabilidade direta ou indireta, por suas ocorrncias, levada a efeito pela instaurao de Processo de Sindicncia, no prazo mximo de 5 (cinco) dias teis, contados da data da comunicao ou da cincia da ocorrncia de cada fato, devendo o Processo, em cada caso, ser iniciado com a documentao a seguir discriminada: Comunicao de Dano Patrimonial subscrita pelo usurio do bem ou seu superior hierrquico; Certido de registro policial da ocorrncia ou da notcia do crime, quando for o caso; Informao do responsvel pelo Setor de Patrimnio, constando a descrio completa do bem patrimonial objeto da investigao, nmero do registro patrimonial e outros dados que julgar necessrio; Cpia do Termo de Recebimento de Bens Patrimoniais assinado pelo usurio do bem patrimonial; Cpia da Portaria de instaurao do processo de sindicncia; e Valor aproximado dos danos ocorridos e os critrios da sua mensurao. A instaurao de sindicncia determinada pelo dirigente da unidade onde o fato ocorreu, mediante Portaria, devendo respectiva Comisso de Sindicncia concluir os trabalhos no prazo estipulado nos citados atos de gesto, entre 10 (dez) a 30 (trinta) dias, de acordo com cada caso concreto e com as normas reguladoras. A Comisso de Sindicncia ser constituda por 3 (trs) membros efetivos a 1(um) suplente. A esta Comisso sero assegurados todos os meios administrativos julgados necessrios a consecuo de seus objetivos, podendo convocar servidores, solicitar percia tcnica e adotar todas as medidas indispensveis investigao e apurao dos fatos.

88

O Processo de Sindicncia deve ser conduzido reservadamente, em local adequado, garantindo-se Comisso a necessria privacidade para a realizao das investigaes. 5.1. Abertura do processo de sindicncia Diante da determinao da autoridade competente, consubstanciada em Portaria, A coordenao de Patrimnio, de posse de toda a documentao comprobatria dos fatos referidos anteriormente, proceder organizao do respectivo Processo Administrativo de Sindicncia, devidamente protocolizado, autuado e numerado, mediante as seguintes providncias: Protocolo e Autuao do Processo: trata-se de protocolizar a determinao da abertura da sindicncia (Portaria), preencher a capa do respectivo processo e incluir nele toda a documentao at ento existente, consignando as seguintes indicaes: nmero do Processo; nmero e data do protocolo; nome da Unidade processante; nome do usurio do bem patrimonial; resumo do(s) fato(s) a ser (em) investigado(s) pela sindicncia; e Termo de Autuao subscrito pelo responsvel (Setor de Patrimnio). Juntada dos Documentos: os documentos necessrios autuao e protocolizao e do Processo de Sindicncia so entranhados nos autos, em ordem cronolgica, do mais antigo para o mais recente; Numerao de Folhas: obrigatria a numerao seqencial crescente de cada folha do Processo Administrativo de Sindicncia, que ser lanada no lado direito de margem superior de cada folha (canto superior direito), por meio de carimbo especfico, a partir da sua capa, que ser folha de nmero 1, contendo inclusive a rubrica do Coordenador ou responsvel pela respectiva numerao; e Despache de Remessa de Processo: trata-se do encaminhamento do Processo ao presidente da respectiva Comisso de Sindicncia, datado e assinado pelo Supervisor do Setor de Patrimnio, conforme o caso. 5.2. Ata de instalao da sindicncia A ata de instalao da sindicncia o ato inicial da Comisso de Sindicncia, na sua misso de executar as investigaes determinadas por Portaria a ser implementada no prazo mximo de 3(trs) dias teis, a contar do recebimento dos respectivos autos da sindicncia, devendo conter a programao preliminar dos trabalhos a serem realizados, tais como: Definio dos principais aspectos a serem investigados, com vistas elucidao dos fatos; 89

 Definio preliminar das pessoas a serem ouvidas, tais como testemunhas e outras pessoas que possam ter informaes relevantes para o esclarecimento dos fatos investigados, alm do usurio do bem patrimonial; Definio da documentao a ser coligido, inclusive laudo pericial oficial, quando for o caso; Elaborao de cronograma preliminar para a execuo dos trabalhos de investigao; e Outras providncias relevantes para o esclarecimento dos fatos. 5.3. Investigao e coleta de provas Ocorrida reunio formal de instalao da sindicncia, consubstanciada em ata especfica, ser dado incio execuo da programao dos trabalhos investigatrios, obedecendo, tanto quanto possvel aos seguintes procedimentos: Obteno dos documentos considerados relevantes para a instruo da sindicncia; Tomada de depoimento do usurio do bem e/ou responsvel por sua guarda; Tomada de depoimento de outras pessoas que possam ter informaes teis para a elucidao dos fatos, inclusive testemunhas do ocorrido, quando for o caso; Demais diligncias que cada caso exigir. 5.4. Relatrio conclusivo Concluda a fase investigatria, a Comisso de Sindicncia dar incio elaborao do respectivo Relatrio Conclusivo, mediante anlise e avaliao dos documentos, dos depoimentos e das demais informaes obtidas, devendo o Relatrio conter, no mnimo, os seguintes registros: Resumo dos Fatos: consiste em relatar o Processo de Sindicncia, descrevendo o resumo dos fatos submetidos investigao, com expressa remisso a todos os documentos e correspondncias que justificaram a instaurao da sindicncia, inclusive a respectiva Portaria, emitida pela autoridade competente; Procedimento Realizado: trata-se de um resumo, em ordem

cronolgica, de todas as aes e diligncias, que tenham sido praticadas pela Comisso de Sindicncia, e os respectivos resultados, com vistas ao esclarecimento dos fatos, objeto da investigao; Valor do Dano: tomando-se por base o valor de mercado de cada bem, considerado o seu estado de conservao ou oramento formal para conserto, 90

procede-se a avaliao dos prejuzos sofridos pelo rgo, sempre que o objeto da investigao abranger dano patrimonial; Anlise das Provas do Processo: a descrio do resultado da anlise e avaliao de cada item de prova trazido aos autos da sindicncia, envolvendo todos os documentos e depoimentos, identificando cada documento considerado, bem como a localizao nos autos, mediante remisso ao respectivo nmero da folha de processo em que se encontra (exemplo: documento tal da folha x); Concluso da Comisso de Sindicncia: em conformidade com a anlise e avaliao do conjunto das provas constantes do processo, deve ser exposta a opinio da Comisso de Sindicncia, com relao aos fatos investigados a ao mrito da questo, quanto existncia ou inexistncia de responsabilidade civil pelo dano patrimonial e, se for o caso, a responsabilidade funcional ou disciplinar do servidor ou servidores envolvidos no caso concreto, indicando de forma clara: o responsvel ou responsveis pelo dano ou prejuzo causado ao rgo; o tipo de infrao funcional cometida; a penalidade disciplinar aplicvel; data e assinatura de todos os membros da Comisso de Sindicncia. Para a tomada de depoimento, as pessoas a serem ouvidas sero convocadas formalmente, juntando-se aos autos da sindicncia a segunda via da convocao, contendo o recibo do destinatrio ou outra forma de comprovao da respectiva entrega. Os depoimentos ou declarao das pessoas a serem ouvidas sero realizados de forma a atender aos seguintes requisitos: cada pessoa ser ouvida individualmente, em carter reservado; o esclarecimento do depoente ser feitos oralmente e simultaneamente reduzidos a termo, na sua presena, de forma a traduzir as respostas com fidelidade, transcrevendo, sempre que possvel, as prprias palavras do depoente; o Termo de Depoimento ser analisado pelo depoente e pelos membros da Comisso de Sindicncia. Incumbe ao presidente da Comisso dirigir o Processo de Sindicncia, na forma estabelecida pelo ente estatal, zelando pela ordem e disciplina durante o seu desenvolvimento. As unidades de controle patrimonial do rgo mantero arquivo organizado dos seus processos de sindicncia concludos, com acesso restrito ao dirigente e das unidades pertencentes ao sistema de controle (interno e externo) do Estado, cuja movimentao se dar mediante registro em livro protocolo especfico, exclusivo para esta finalidade. 91

A Portaria de instaurao de sindicncia deve referir-se genericamente ao objeto da investigao, limitando-se a fazer meno dos principais documentos em que se fundam os fatos a serem investigados, sendo vedado, nestes atos de gesto, o detalhamento do caso concreto ou a nomeao de pessoas suspeitas de envolvimento nas irregularidades a serem apuradas. Concluda a sindicncia, o respectivo Processo ser encaminhado, na ntegra, autoridade competente para as providncias cabveis. O prazo inicial de concluso dos trabalhos da Comisso de Sindicncia poder ser prorrogado, mediante solicitao do seu presidente, devidamente justificada, para viabilizar o trmino dos trabalhos, limitada esta prorrogao a 30(trinta) dias. Encerrados os trabalhos da Comisso de Sindicncia, incumbe ao dirigente da unidade: Pronunciar-se formalmente quanto s concluses da Comisso de Sindicncia, podendo ele, conforme o caso, solicitar parecer de Assessoria Jurdica para orientar sua deciso. Encaminhar a coordenao de Patrimnio, cpia do Processo de Sindicncia para fins de controle e acompanhamento de reposio ou de ressarcimento, ou para promover a baixa de bens patrimoniais, se for o caso. Evidenciando-se a necessidade de complementao dos trabalhos da Comisso de Sindicncia, o dirigente da unidade dever devolver o Processo a ela, para outras diligncias e demais procedimentos que se fizerem necessrios. Aps a anlise jurdica, se for o caso, e o pronunciamento do Chefe da unidade acerca do Relatrio Conclusivo, estando caracterizada a responsabilidade civil ou funcional de algum empregado, ser ele formalmente notificado pelo gestor do rgo para apresentar defesa escrita no prazo de 10(dez) dias, podendo o interessado, diretamente ou por meio de advogado constitudo, consultar o Processo em balco ou obter cpia do mesmo, no todo ou em parte, pagando as despesas de reproduo de documentos. Sendo apresentada a defesa, esta ser submetida necessariamente apreciao jurdica, antes da deciso do dirigente do rgo. No havendo recurso da deciso que apreciou a defesa, ou julgado improcedente o recurso apresentado, o dirigente, diligenciar a cobrana administrativa dos danos apurados, bem como a aplicao das penalidades

92

disciplinares cabveis, ao agente responsvel, observando o que dispe a legislao e normas internas vigentes, na data do fato. Concordando o agente responsabilizado em reparar os danos causados ao rgo, ficar a cargo do dirigente diligenciar o respectivo recebimento, assim como, quando for o caso, definir o nmero de parcelas de pagamento, sempre que o montante a ser pago, em parcela nica, for superior capacidade financeira do devedor. O valor das parcelas a que se refere subseo antecedente ficar sujeito atualizao monetria prevista na legislao. Discordando o agente responsabilizado em reparar o dano causado, o responsvel pela unidade encaminhar a cobrana Assessoria Jurdica, para adoo das providncias judiciais cabveis. 6. Procedimento de baixa de material de consumo O registro de entrada de material de consumo no SIAFI se dar, no momento do segundo estgio da despesa (liquidao da despesa). Como ainda no existe, no mbito do IFAP, um sistema integrado entre o almoxarifado com o SIAFI. A sada de material de consumo do almoxarifado feito mensalmente manualmente pela contabilidade, mediante o relatrio movimentao de almoxarifado RMA, que enviado pela coordenao de almoxarifado mensalmente. O referido relatrio deve ser encaminhado contabilidade

impreterivelmente at o 5 dia do ms subseqente ao ms de utilizao. Caso no seja encaminhado dentro do prazo ser alvo de conformidade contbil. 7. Prazos para recebimento documentos Os prazos para recebimento de documentos no DEPFIN ir depender da finalidade de cada documento. Temos a seguir alguns prazos que devem ser observados para recebimento de documentos. Documento Faturas de: telefonia, gua, energia, outros Nota fiscal sem vencimentos Sem prazos, excetos aqueles que sero retidos INSS e ISS que devem ser recebidos no mnimo at o dia fornecedores e No mnimo 5 (cinco) dias antes do vencimento. Prazo para recebimento sem restrio

93

8 do ms subseqente a sua prestao de servio. Processo pagamento de folha de No mnimo 4 (quatro) dias teis, antes do final do ms correspondente ao pagamento.

8. Tempo para retorno Documento Solicitao de processos Prazo para respostas No mximo 3 (trs) dias teis.

Processos para dotao oramentria No mximo 2 (dois) dias teis. Processos para empenhar Processos para pagamento Solicitaes de bens permanentes 9. Controle de processos Os processos que normalmente ficam sobre a responsabilidade do Departamento de Planejamento e Finanas so aqueles de carter financeiro, ou seja, aqueles que envolvam desembolsam/pagamento. O processo ao dar entrada no DEPFIN deve ser registrado no Sistema de protocolo do SIGA-ADM, salvo se o sistema no estiver disponvel. Antes do recebimento do processo no departamento devem ser observados se as pginas esto devidamente enumeradas. A cada incluso de documentos no processo as pginas devem ser enumeradas e datadas em ordem cronolgica dos fatos que ocorreram, e assinada pela pessoa que incluiu, juntou documentos no processo ou pela pessoa responsvel no departamento em executar a referida tarefa. Caso outro setor/departamento necessitem consultar processos que esteja sobre a guarda do DEPFIN, devem ser solicitadas feita por escrito, onde deve ser justificada a solicitao do processo. Sendo que o Departamento tem o prazo de trs dias teis para deferir ou no a solicitao do processo. Se houver o deferimento pela entrega do processo, o solicitante se responsabiliza pela guarda e conservao do mesmo. A Sada de processo deve OBRIGATORIAMENTE, ser registrado no SIGA-ADM e protocolizado. Onde devem ser informados os seguintes dados bsicos: quantidade de volume, quantidade de pgina, e o assunto tratado na ltima pgina. No mximo 2 (dois) dias teis. No mximo 10 (dez) dias teis. No mximo 5 (cinco) dias teis.

94

VII.PARTE LEGISLAO UTILIZADA I. As operaes inerentes ao controle patrimonial esto amparadas na seguinte legislao. Instruo Normativa n 205/88 SEDAP que o principal instrumento que rege o controle de material, tanto de consumo, quanto permanente, na Administrao Pblica Federal. II. Decreto 99658/90 que regula o reaproveitamento, a movimentao, a alienao e outras formas de desfazimento de material no mbito da Administrao Pblica Federal. III. O Termo de Responsabilidade normatizado pelo art. 87 do Decreto Lei n 200 de 25/02/67, que conceitua: Os bens mveis, materiais e equipamentos em uso ficaro sob a responsabilidade dos chefes de servios, procedendo-se periodicamente a verificao pelos competentes rgos de controle; IV. Anexo II da portaria interministerial n 163, de 4 de maio 2001, que trata da classificao da natureza da despesa; V. Portaria n 448, de 13 de setembro de 2002 STN, que trata detalhamento das naturezas das despesas e entendimento de material de consumo e material permanente; VI. Lei n 4.320 de 17.03.1964; VII. Manual de Contabilidade aplicado ao setor pblico (portarias STN N 1, e

406 de 20/06/11); VIII. Macrofuno STN 02.03.30 que trata sobre depreciao, amortizao e exausto; IX. Manual tcnico de oramento (portaria n 29, de 27 de junho de 2007); X. Lei n 8.666 de 21/06/93; XI. Lei n 8.112 de 11/12/1990; XII. Decreto 93.872/1986, alterado pelos decretos 2.289/1987, 5.026/2004, e 6.370/2008; XIII. XIV. Decreto 99.188/1990; Decreto 5.355/2005, alterado pelos decretos 5.635/2005 e 6.370/2008;

XV. Decreto 6.467/2008; XVI. Portaria MF 95/2002;

XVII. Portaria MP 41/2005, alterado pela Portaria MP 1/2006 e Portaria 44/2006; XVIII. Macrofuno STN 02.11.21; XIX. Norma de execuo/CCONT/n 4 de 31/10/97 STN; 95

VIII.PARTE DISPOSIES FINAIS O DEPFIN poder ser consultado com relao s eventuais dvidas que surgirem a respeito do referido manual. O presente manual poder ser revisado anualmente de acordo com as necessidades devido mudanas da legislao e procedimentos.

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ANEXO I TABELA I MODALIDADE APLICAO DE DESCRIO Despesas oramentrias realizadas pelos Estados,

20 Transferncias Municpios ou pelo Distrito Federal, mediante transferncia de Unio recursos financeiros Unio, inclusive para suas entidades da administrao indireta. 22 Execues Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao ou descentralizao Unio para execuo de aes de responsabilidade exclusiva do delegante. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos Estados e ao Distrito Federal, inclusive para suas entidades da administrao indireta.

Oramentrias Delegada Unio 30 Transferncias a Estados e ao

Distrito Federal

31 Transferncias Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia a Estados e ao de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos - Estados e ao Distrito Federal por intermdio da modalidade fundo a fundo. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao ou descentralizao a Estados e ao Distrito Federal para execuo de aes de responsabilidade exclusiva do delegante. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia 40 Transferncias de recursos financeiros da Unio ou dos Estados aos a Municpios Municpios, inclusive para suas entidades da administrao indireta. 41 Transferncias a Municpios Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros da Unio, dos Estados ou do Distrito Federal aos Municpios por intermdio da modalidade fundo a fundo.

Distrito

Federal

Fundo a Fundo 32 Execues

Oramentrias Delegada a Estados e ao Distrito Federal

Fundo a Fundo 42

Execues Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia

97

Oramentrias Delegada Municpios 50 Transferncias a Instituies

de recursos financeiros, decorrentes de delegao ou a descentralizao a Municpios para execuo de aes de responsabilidade exclusiva do delegante. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades sem fins lucrativos que no tenham vnculo com a administrao pblica.

Privadas sem Fins Lucrativos 60 Transferncias a Instituies

Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades com fins lucrativos que no tenham vnculo com a administrao pblica. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades criadas e mantidas por dois ou mais Entes da Federao ou por dois ou mais pases, inclusive o Brasil. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia

Privadas com Fins Lucrativos 70 Transferncias a Instituies

Multigovernamentais

71 Transferncias de recursos financeiros a entidades criadas sob a forma de a Pblicos Consrcios consrcios pblicos nos termos da Lei no 11.107, de 6 de abril de 2005, objetivando a execuo dos programas e aes dos respectivos entes consorciados. 72 Execues Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia de recursos financeiros, decorrentes de delegao ou a descentralizao a consrcios pblicos para execuo de aes de responsabilidade exclusiva do delegante. Despesas oramentrias realizadas mediante transferncia 80 Transferncias ao Exterior de recursos financeiros a rgos e entidades governamentais pertencentes a outros pases, a organismos internacionais e a fundos institudos por diversos pases, inclusive aqueles que tenham sede ou recebam os recursos no Brasil. 90 Aplicaes Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos crditos a ela alocados ou oriundos de descentralizao de outras entidades integrantes ou no dos Oramentos Fiscal ou da Seguridade Social, no mbito da mesma esfera de governo. 91 Aplicaes Despesas oramentrias de rgos, fundos, autarquias,

Oramentrias Delegada

Consrcios Pblicos

Diretas

98

Direta

Decorrente fundaes,

empresas

estatais

dependentes

outras

de Operao entre entidades integrantes dos oramentos fiscais e da seguridade rgos, Fundos e social decorrentes da aquisio de materiais, bens e servios, Entidades Integrantes pagamento de impostos, taxas e contribuies, alm de dos outras operaes, quando o recebedor dos recursos tambm

Oramentos Fiscal e for rgo, fundo, autarquia, fundao, empresa estatal da Social Seguridade dependente ou outra entidade constante desses oramentos, no mbito da mesma esfera de Governo. Modalidade de utilizao exclusiva do Poder Legislativo ou 99 A Definir para classificao oramentria da Reserva de Contingncia e da Reserva do RPPS, vedada a execuo oramentria enquanto no houver sua definio.

TABELA II Elemento despesa 01 Aposentadoria, Reserva Remunerada Reformas Despesas oramentrias com pensionistas civis e militares; 03 Penses pensionistas do plano de benefcios da previdncia social; penses concedidas por lei especfica ou por sentenas judiciais. Despesas oramentrias com a contratao de pessoal por 04 Contrataes tempo determinado para atender a necessidade temporria de por Determinado Tempo excepcional interesse pblico, de acordo com legislao especfica de cada Ente da Federao, inclusive obrigaes patronais e outras despesas variveis, quando for o caso. 05 Outros Despesas oramentrias com outros benefcios do sistema previdencirio exclusive aposentadoria, reformas e penses. Despesas oramentrias com pagamento de inativos civis, militares da reserva remunerada e reformados e segurados do e plano de benefcios da previdncia social. de DESCRIO

Benefcios Previdencirios 06

Benefcios Despesas oramentrias decorrentes do cumprimento do art.

99

Mensais Deficiente Idoso e

ao 203, inciso V, da Constituio Federal, que dispe: ao Art. 203. A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social, e tem por objetivos [...] V a garantia de um salrio mnimo de benefcio mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso que comprovem no possuir meios de prover a prpria manuteno ou de t-la provida por sua famlia, conforme dispuser a lei.

07 Contribuies a Fechadas Previdncia Entidades de

Despesas oramentrias com os encargos da entidade patrocinadora no regime de previdncia fechada, para complementao de aposentadoria. Despesas oramentrias com: Auxlio-Funeral devido famlia do servidor ou do militar falecido na atividade, ou aposentado, ou a terceiro que custear, comprovadamente, as despesas com o funeral do ex-servidor ou do ex-militar; Auxlio-Recluso

08

Outros devido famlia do servidor ou do militar afastado por motivo de priso; Auxlio-Natalidade devido servidora ou militar, cnjuge ou companheiro servidor pblico ou militar por motivo de nascimento de filho; Auxlio-Creche ou Assistncia PrEscolar devido ao dependente do servidor ou militar, conforme regulamento, e Auxlio-Invalidez pagos diretamente ao servidor ou militar. Despesas oramentrias com benefcio pecunirio devido aos

Benefcios Assistenciais

09

Salrio-

dependentes econmicos do militar ou do servidor, exclusive os regidos pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), os quais so pagos conta do plano de benefcios da previdncia social.

Famlia

10

Outros Despesas oramentrias com abono PIS/PASEP e Segurode Desemprego, em cumprimento aos 3 e 4 do art. 239 da Constituio Federal.

Benefcios Natureza Social

11 Vencimentos e Despesas oramentrias com: Vencimento; Salrio Pessoal Vantagens Fixas Permanente; Vencimento ou Salrio de Cargos de Confiana; Pessoal Civil Subsdios; Vencimento de Pessoal em Disponibilidade 100

Remunerada; Gratificaes, tais como: Gratificao Adicional Pessoal Disponvel; Gratificao de Interiorizao; Gratificao de Dedicao Exclusiva; Gratificao de Regncia de Classe; Gratificao pela Chefia ou Coordenao de Curso de rea ou Equivalente; Gratificao por Produo Suplementar;

Gratificao por Trabalho de Raios X ou Substncias Radioativas; Gratificao pela Chefia de Departamento, Diviso ou Equivalente; Gratificao de Direo Geral ou Direo (Magistrio de l e 2 Graus); Gratificao de FunoMagistrio Superior; Gratificao de Atendimento e Habilitao Previdencirios; Gratificao Especial de Localidade;

Gratificao de Desempenho das Atividades Rodovirias; Gratificao da Atividade de Fiscalizao do Trabalho; Gratificao de Engenheiro Agrnomo; Gratificao de Natal; Gratificao de Estmulo Fiscalizao e Arrecadao de Contribuies e de Tributos; Gratificao por Encargo de Curso ou de Concurso; Gratificao de Produtividade do Ensino; Gratificao de Habilitao Profissional; Gratificao de Atividade; Gratificao de Representao de Gabinete; Adicional de Insalubridade; Adicional Noturno; Adicional de Frias 1/3 (art. 7, inciso XVII, da Constituio); Adicionais de Periculosidade; Representao Mensal; Licena-Prmio por assiduidade; Retribuio Bsica (Vencimentos ou Salrio no Exterior); Diferenas Individuais Permanentes; Vantagens Pecunirias de Ministro de Estado, de Secretrio de Estado e de Municpio; Frias Antecipadas de Pessoal Permanente; Aviso Prvio (cumprido); Frias Vencidas e Proporcionais; Parcela Incorporada (ex-quintos e ex-dcimos); Indenizao de Habilitao Policial; Adiantamento do 13 Salrio; 13 Salrio Proporcional; Incentivo Funcional - Sanitarista; Abono Provisrio; Pr-labore de Procuradores; e outras despesas correlatas de Carter permanente. 12 Vencimentos e Despesas oramentrias com: Soldo; Gratificao de Vantagens Fixas Localidade Especial; Gratificao de Representao; Adicional Pessoal Militar de Tempo de Servio; Adicional de Habilitao; Adicional de 101

Compensao

Orgnica;

Adicional

Militar;

Adicional

de

Permanncia; Adicional de Frias; Adicional Natalino; e outras despesas correlatas, de carter permanente, previstas na estrutura remuneratria dos militares. Despesas oramentrias com encargos que a administrao tem pela sua condio de empregadora, e resultantes de 13 Obrigaes pagamento de pessoal ativo, inativo e pensionistas, tais como Fundo de Garantia por Tempo de Servio e contribuies para Institutos de Previdncia, inclusive a alquota de contribuio suplementar para cobertura do dficit atuarial, bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso das

Patronais

contribuies de que trata este elemento de despesa. Despesas oramentrias com cobertura de alimentao, pousada e locomoo urbana, do servidor pblico estatutrio 14 Dirias Civil ou celetista que se desloca de sua sede em objeto de servio, em carter eventual ou transitrio, entendido como sede o Municpio onde a repartio estiver instalada e onde o servidor tiver exerccio em carter permanente. Despesas oramentrias decorrentes do deslocamento do 15 Dirias militar da sede de sua unidade por motivo de servio, destinadas indenizao das despesas de alimentao e pousada. Despesas oramentrias relacionadas s atividades do 16 Outras cargo/emprego ou funo do servidor, e cujo pagamento s se

Militar

Despesas Variveis efetua em circunstncias especficas, tais como: hora-extra; Pessoal Civil substituies; e outras despesas da espcie, decorrentes do pagamento de pessoal dos rgos e entidades da

administrao direta e indireta. 17 Outras Despesas oramentrias eventuais, de natureza

Despesas Variveis Pessoal Militar 18

remuneratria, devidas em virtude do exerccio da atividade militar, exceto aquelas classificadas em elementos de despesas especficos.

Auxlios Despesas oramentrias com ajuda financeira concedidas a pelo Estado a estudantes comprovadamente carentes, e concesso de auxlio para o desenvolvimento de estudos e 102

Financeiros Estudantes

pesquisas de natureza cientfica, realizadas por pessoas fsicas na condio de estudante, observadas o disposto no art. 26 da Lei Complementar n 101/2000. 19 Auxlio- Despesas oramentrias com o auxlio-fardamento, pago diretamente ao servidor ou militar. Despesas Oramentrias com apoio financeiro concedido a 20 Auxlios a pesquisadores, individual ou coletivamente, exceto na

Fardamento

Financeiros Pesquisadores

condio de estudante, no desenvolvimento de pesquisas cientficas e tecnolgicas, nas suas mais diversas

modalidades, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n 101/2000.

21 Juros sobre a Dvida por Contrato 22

Despesas oramentrias com juros referentes a operaes de crdito efetivamente contratadas.

Outros Despesas oramentrias com outros encargos da dvida

Encargos sobre a pblica contratada, tais como: taxas, comisses bancrias, Dvida por Contrato 23 Juros, e Despesas oramentrias com a remunerao real devida pela da aplicao de capital de terceiros em ttulos pblicos. prmios, imposto de renda e outros encargos.

Desgios Descontos Dvida Mobiliria 24

Outros

Encargos sobre a Dvida Mobiliria 25 sobre de Encargos Operaes Crdito por da

Despesas oramentrias com outros encargos da dvida mobiliria, tais como: comisso, corretagem, seguro, etc.

Despesas oramentrias com o pagamento de encargos da dvida pblica, inclusive os juros decorrentes de operaes de crdito por antecipao da receita, conforme art. 165, 8, da Constituio. Despesas oramentrias com a cobertura do resultado

Antecipao Receita

26

Obrigaes negativo do Banco Central do Brasil, como autoridade de monetria, apurado em balano, nos termos da legislao vigente.

decorrentes

Poltica Monetria

27 Encargos pela Despesas oramentrias que a administrao compelida a

103

Honra

de

Avais, realizar em decorrncia da honra de avais, garantias, seguros,

Garantias, Seguros fianas e similares concedidos. e Similares 28 Despesas oramentrias com encargos decorrentes da

Remuneraes de remunerao de cotas de fundos autrquicos, semelhana Cotas de Fundos de dividendos, em razo dos resultados positivos desses Autrquicos fundos.

29 - Distribuies Despesas oramentrias com a distribuio de resultado de Resultado de positivo de empresas estatais dependentes, inclusive a ttulo

Empresas Estatais de dividendos e participao de empregados nos referidos Dependentes resultados. Despesas oramentrias com lcool automotivo; gasolina automotiva; diesel automotivo; lubrificantes automotivos;

combustvel e lubrificantes de aviao; gs engarrafado; outros combustveis e lubrificantes; material biolgico,

farmacolgico e laboratorial; animal para estudo corte ou abate; alimentos para animais; material de coudelaria ou de uso zootcnico; sementes e mudas de plantas; gneros de alimentao; material de construo para reparos em imveis; material de manobra e patrulhamento; material de proteo, segurana, socorro e sobrevivncia; material de expediente; 30 Material de material de cama e mesa, copa e cozinha, e produtos de Consumo higienizao; material grfico e de processamento de dados; aquisio de disquete; material para esportes e diverses; material para fotografia e filmagem; material para instalao eltrica e eletrnica; material para manuteno, reposio e aplicao; material odontolgico, hospitalar e ambulatorial; material qumico; material para telecomunicaes; vesturio, uniformes, fardamento, tecidos e aviamentos; material de acondicionamento e embalagem; suprimento de proteo ao vo; suprimento de aviao; sobressalentes de mquinas e motores de navios e esquadra; explosivos e munies; bandeiras, flmulas e insgnias e outros materiais de uso no duradouro. 31 Premiaes Despesas oramentrias com a aquisio de prmios, 104

Culturais, Artsticas, Cientficas, Desportivas Outras e

condecoraes, medalhas, trofus, etc., bem como com o pagamento de prmios em pecnia, inclusive decorrentes de sorteios lotricos.

Despesas oramentrias com aquisio de materiais, bens ou 32 Material, Bem servios para distribuio gratuita, tais como livros didticos, ou Servio para medicamentos, gneros alimentcios e outros materiais, bens ou servios que possam ser distribudos gratuitamente, exceto se destinados a premiaes culturais, artsticas, cientficas, desportivas e outras. Despesas oramentrias, realizadas diretamente ou por meio de empresa contratada, com aquisio de passagens (areas, 33 Passagens e terrestres, fluviais ou martimas), taxas de embarque, seguros, Despesas Locomoo com fretamento, pedgios, locao ou uso de veculos para transporte de pessoas e suas respectivas bagagens, inclusive quando decorrentes de mudanas de domiclio no interesse da administrao. 34 Outras de Despesas oramentrias relativas mo-de-obra constante dos contratos de terceirizao, de acordo com o art. 18, 1, da Lei Complementar n 101, de 2000, computadas para fins de limites da despesa total com pessoal previstos no art. 19 dessa Lei. Despesas oramentrias decorrentes de contratos com pessoas fsicas ou jurdicas, prestadoras de servios nas reas de consultorias tcnicas ou auditorias financeiras ou jurdicas, ou assemelhadas. Despesas oramentrias decorrentes de servios prestados 36 Outros de por pessoa fsica pagos diretamente a esta e no enquadrados nos elementos de despesa especficos, tais como:

Distribuio Gratuita

Despesas Pessoal decorrentes Contratos Terceirizao

de de

35 Servios de Consultoria

Servios

Terceiros Pessoa Fsica

remunerao de servios de natureza eventual, prestado por pessoa fsica sem vnculo empregatcio; estagirios, monitores diretamente contratados; gratificao por encargo de curso ou de concurso; dirias a colaboradores eventuais; locao de 105

imveis; salrio de internos nas penitencirias; e outras despesas pagas diretamente pessoa fsica. Despesas oramentrias com prestao de servios por 37 Locao de pessoas jurdicas para rgos pblicos, tais como limpeza e Mo-de-obra higiene, vigilncia ostensiva e outros, nos casos em que o contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado. 38 Arrendamentos Mercantis Despesas oramentrias com contratos de arrendamento mercantil, com opo ou no de compra do bem de propriedade do arrendador. Despesas oramentrias decorrentes da prestao de servios por pessoas jurdicas para rgos pblicos, tais como: assinaturas de jornais e peridicos; tarifas de energia eltrica, gs, gua e esgoto; servios de comunicao (telefone, telex, correios, etc.); fretes e carretos; locao de imveis (inclusive despesas de condomnio e tributos conta do locatrio, quando previstos no contrato de locao); locao de 39 Outros equipamentos e materiais permanentes; software;

Servios

de conservao e adaptao de bens imveis; seguros em geral

Terceiros Pessoa (exceto os decorrentes de obrigao patronal); servios de Jurdica asseio e higiene; e servios de divulgao, servios impresso, funerrios;

encadernao

emolduramento;

despesas com congressos, simpsios, conferncias ou exposies; vale-refeio; auxlio-creche (exclusive a

indenizao a servidor); habilitao de telefonia fixa e mvel celular; e outros congneres, bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso das obrigaes no tributrias. Despesas oramentrias s quais no corresponda

contraprestao direta em bens e servios e no sejam 41 Contribuies reembolsveis pelo recebedor, inclusive as destinadas a atender a despesas de manuteno de outras entidades de direito pblico ou privado, observado o disposto na legislao vigente. 42 Auxlios Despesas oramentrias destinadas a atender a despesas de 106

investimentos ou inverses financeiras de outras esferas de governo ou de entidades privadas sem fins lucrativos, observado, respectivamente, o disposto nos arts. 25 e 26 da Lei Complementar n 101/2000. Despesas oramentrias para cobertura de despesas de 43 Subvenes instituies privadas de carter assistencial ou cultural, sem Sociais finalidade lucrativa, de acordo com os arts. 16 pargrafo nico, e 17 da Lei n 4.320/1964, observado o disposto no art. 26 da LRF. Despesas oramentrias com o pagamento de subvenes econmicas, a qualquer ttulo, autorizadas em leis especficas, tais como: ajuda financeira a entidades privadas com fins 45 Subvenes Econmicas lucrativos; concesso de bonificaes a produtores,

distribuidores e vendedores; cobertura, direta ou indireta, de parcela de encargos de emprstimos e financiamentos e dos custos de aquisio, de produo, de escoamento, de distribuio, de venda e de manuteno de bens, produtos e servios em geral; e, ainda, outras operaes com

caractersticas semelhantes. Despesas oramentrias com auxlio-alimentao pagas em 46 Auxlio- forma de pecnia, de bilhete ou de carto magntico, diretamente aos militares, servidores, estagirios ou

Alimentao

empregados da Administrao Pblica direta e indireta. Despesas oramentrias com 48 Outros a concesso de auxlio

financeiro diretamente a pessoas fsicas, sob as mais diversas modalidades, tais como ajuda ou apoio financeiro e subsdio ou complementao na aquisio de bens, no classificados explcita ou implicitamente em outros elementos de despesa, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n 101/2000. Despesas oramentrias com auxlio-transporte pagas em

Auxlios Financeiros Pessoas Fsicas a

49

Auxlio-

forma de pecnia, de bilhete ou de carto magntico, diretamente aos militares, servidores, estagirios ou

Transporte

empregados da Administrao Pblica direta e indireta, destinado ao custeio parcial das despesas realizadas com 107

transporte coletivo municipal, intermunicipal ou interestadual nos deslocamentos de suas residncias para os locais de trabalho e vice-versa, ou trabalho-trabalho nos casos de acumulao lcita de cargos ou empregos. Despesas com estudos e projetos; incio, prosseguimento e concluso de obras; pagamento de pessoal temporrio no 51 Obras e pertencente ao quadro da entidade e necessrio realizao das mesmas; pagamento de obras contratadas; instalaes que sejam incorporveis ou inerentes ao imvel, tais como: elevadores, aparelhagem para ar condicionado central, etc. Despesas aparelhos oramentrias de medio; com aquisio e de aeronaves; de

Instalaes

aparelhos

equipamentos

comunicao; aparelhos, equipamentos e utenslios mdico, odontolgico, laboratorial e hospitalar; aparelhos e

equipamentos para esporte e diverses; aparelhos e utenslios domsticos; armamentos; colees e materiais bibliogrficos; embarcaes, equipamentos de manobra e patrulhamento; 52 Equipamentos equipamentos e de proteo, segurana, socorro e

Material sobrevivncia; instrumentos musicais e artsticos; mquinas, aparelhos e equipamentos de uso industrial; mquinas, aparelhos e equipamentos grficos e equipamentos diversos; mquinas, aparelhos e utenslios de escritrio; mquinas, ferramentas e utenslios de oficina; mquinas, tratores e equipamentos agrcolas, rodovirios e de movimentao de carga; mobilirio em geral; obras de arte e peas para museu; semoventes; veculos diversos; veculos ferrovirios; veculos rodovirios; outros materiais permanentes.

Permanente

61- Aquisies de Imveis 62 Aquisies de Produtos Revenda para

Despesas

oramentrias

com

aquisio

de

imveis

considerados necessrios realizao de obras ou para sua pronta utilizao. Despesas oramentrias com a aquisio de bens destinados venda futura.

63 Aquisies de Despesas oramentrias com a aquisio de ttulos de crdito Ttulos de Crdito no representativos de quotas de capital de empresas. 108

64 Aquisies de Ttulos Despesas oramentrias com a aquisio de aes ou quotas

Representativos de de qualquer tipo de sociedade, desde que tais ttulos no Capital Integralizado 65 Constituio Despesas oramentrias com a constituio ou aumento de ou Aumento de capital de empresas industriais, agrcolas, comerciais ou de financeiras, mediante subscrio de aes representativas do seu capital social. j representem constituio ou aumento de capital.

Capital Empresas

66 Concesses Despesas oramentrias com a concesso de qualquer de Emprstimos e emprstimo ou financiamento, inclusive bolsas de estudo Financiamentos 67 reembolsveis.

Depsitos Despesas oramentrias com depsitos compulsrios exigidos por legislao especfica, ou determinados por deciso judicial. Despesas oramentrias com a amortizao efetiva do principal da dvida pblica contratual, interna e externa.

Compulsrios 71 Principal da Dvida Contratual

Resgatado 72 Principal da Dvida Mobiliria

Despesas oramentrias com a amortizao efetiva do valor nominal do ttulo da dvida pblica mobiliria, interna e externa.

Resgatado 73 Correes

Monetrias

ou Despesas oramentrias decorrentes da atualizao do valor principal da dvida contratual, interna e externa,

Cambiais da Dvida do Contratual Resgatada 74 Correes

efetivamente amortizado.

Monetrias

ou Despesas oramentrias decorrentes da atualizao do valor

Cambiais da Dvida nominal do ttulo da dvida pblica mobiliria, efetivamente Mobiliria Resgatada 75 Correes da Despesas oramentrias com correo monetria da dvida de decorrente de operao de crdito por antecipao de receita. de amortizada.

Monetrias Dvida Operaes

109

Crdito Antecipao Receita 76

por de

Principal Despesas oramentrias com o refinanciamento do principal

Corrigido da Dvida da dvida pblica mobiliria, interna e externa, inclusive Mobiliria Refinanciado 77 correo monetria ou cambial, com recursos provenientes da emisso de novos ttulos da dvida pblica mobiliria.

Principal Despesas oramentrias com o refinanciamento do principal

Corrigido da Dvida da dvida pblica contratual, interna e externa, inclusive Contratual Refinanciado correo monetria ou cambial, com recursos provenientes da emisso de ttulos da dvida pblica mobiliria. Despesas oramentrias decorrentes da transferncia a outras 81 Distribuies esferas de governo de receitas tributrias, de contribuies e Constitucional ou de outras receitas vinculadas, prevista na Constituio ou em leis especficas, cuja competncia de arrecadao do rgo transferidor. Despesas oramentrias resultantes de: a) pagamento de precatrios, em cumprimento ao disposto no art. 100 e seus pargrafos da Constituio, e no art. 78 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias -ADCT; b) cumprimento de sentenas judiciais, transitadas em julgado, 91 Sentenas de empresas pblicas e sociedades de economia mista, integrantes dos Oramentos Fiscais e da Seguridade Social; c) cumprimento de sentenas judiciais, transitadas em julgado, de pequeno valor, na forma definida em lei, nos termos do 3 do art. 100 da Constituio; d) cumprimento de decises judiciais, proferidas em Mandados de Segurana e Medidas Cautelares; e e) cumprimento de outras decises judiciais. Despesas oramentrias com o cumprimento do disposto no 92 Despesas de Exerccios Anteriores art. 37 da Lei n 4.320/1964, que assim estabelece: Art. 37. As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio 110

Legal de Receitas

Judiciais

interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagas conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elemento, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. Despesas oramentrias com indenizaes, exclusive as trabalhistas, e restituies, devidas por rgos e entidades a 93 Indenizaes e Restituies qualquer ttulo, inclusive devoluo de receitas quando no for possvel efetuar essa devoluo mediante a compensao com a receita correspondente, bem como outras despesas de natureza indenizatrias no classificadas em elementos de despesas especficos. Despesas oramentrias resultantes do pagamento efetuado a servidores pblicos civil e empregados de entidades

integrantes da administrao pblica, inclusive frias e avisoprvio indenizados, multas e contribuies incidentes sobre os 94 Indenizaes depsitos do Fundo de Garantia por Tempo de Servio etc., e Restituies em funo da perda da condio de servidor ou empregado, podendo ser em decorrncia da participao em programa de desligamento voluntrio, bem 80 como a restituio de valores descontados indevidamente, quando no for possvel efetuar essa restituio mediante compensao com a receita correspondente. Despesas oramentrias com indenizaes devidas aos 95 Indenizaes pela Execuo de Trabalhos Campo de servidores que se afastarem de seu local de trabalho, sem direito percepo de dirias, para execuo de trabalhos de campo, tais como os de campanha de combate e controle de endemias; marcao, inspeo e manuteno de marcos decisrio; topografia, pesquisa, saneamento bsico, inspeo e fiscalizao de fronteiras internacionais. 96 Despesas oramentrias com ressarcimento das despesas

Trabalhistas

Ressarcimentos de realizadas pelo rgo ou entidade de origem quando o Despesas Pessoal Requisitado de servidor pertencer a outras esferas de governo ou a empresas estatais no dependentes e optar pela remunerao do cargo efetivo, nos termos das normas vigentes. 111

97 Aportes para Cobertura do

Despesas oramentrias com aportes peridicos destinados cobertura do dficit atuarial do Regime Prprio de Previdncia Social RPPS, conforme plano de amortizao estabelecido em lei do respectivo ente Federativo, exceto as decorrentes de alquota de contribuio suplementar. Elemento transitrio que dever ser utilizado enquanto se

Dficit Atuarial do RPPS

99 A Classificar

aguarda a classificao em elemento especfico, vedada a sua utilizao na execuo oramentria.

TABELA III 3390.30.00 material de consumo Subitem Descrio Registra o valor das despesas com combustveis para motores a combusto interna de veculos rodovirios, tratores em geral, embarcaes diversas e grupos geradores estacionados ou Combustveis transportveis, e todos os leos lubrificantes destinados aos

01 e lubrificantes sistemas hidrulicos, hidramticos, de caixa de transmisso de automotivos fora e graxas grafitadas para altas e baixas temperaturas. Ex.: aditivos, lcool hidratado, fluido para amortecedor, fluido para transmisso hidrulica, gasolina, graxas, leo diesel, leo para Carter, leo para freio hidrulico, outros Combustveis Registra o valor das despesas com combustveis e lubrificantes

02 e lubrificantes destinados a qualquer tipo de aeronave. Ex.: aditivos, gasolina, de aviao Combustveis 03 e lubrif. P/ graxas, leos e fluidos em geral, querosene, outros Registra o valor das despesas com combustveis e lubrificantes para outras finalidades que no se enquadram em itens anteriores. Ex.: carbureto, carvo mineral, carvo vegetal, lenha, querosene comum, combustveis e lubrificantes de uso ferrovirio, outros Registra o valor das despesas com gs de uso industrial, de Gs engarrafado tratamento de gua, de iluminao, de uso medico, bem como gases nobres para uso em laboratrio cientifico, tais como: acetileno, carbnico, hlio, hidrognio, liquefeito de petrleo, nitrognio, oxignio, outros

outras finalidades

04

112

Registra o valor das despesas com as cargas de projeo utilizadas empeas de artilharia, msseis guiados e no Explosivos munies e guiados, cpsulas ou estojos para recarga e explosivos de uso militar e paramilitar. Ex.: balas e similares, estopim, explosivos tais como: - artefatos explosivos, - artigos pirotcnicos, cpsulas de detonao, - dinamite, - espoleta, - fogos de artifcio, - granada, - plvora outros Registra o valor das despesas com alimentos destinados a gado bovino, eqino, muar e bufalino, caprinos, sunos, ovinos, Alimentos para animais aves de qualquer espcie, como tambm para animais silvestres em cativeiro (jardins zoolgicos ou laboratrios) e outros. Ex.: alfafa, alpiste, capim verde, farelo, farinhas em geral, fub grosso, milho em gro, rao balanceada, sal mineral, suplementos vitamnicos, outros Registra o valor das despesas com gneros de alimentao ao Gneros de natural, beneficiados ou conservados. Ex.: acar, adoante, gua mineral, bebidas, caf, carnes em geral, cereais, chs, condimentos, frutas, gelo, legumes, refrigerantes, sucos, temperos, verduras, outros Registra o valor das despesas com animais para pesquisa e Animais para 08 pesquisa abate e abate. Incluem-se nesta classificao os peixes e mariscos, todas as espcies de mamferos, abelhas para estudos, pesquisa e produo de mel, bem assim qualquer outro animal destinado a estudo gentico ou alimentao. Ex: boi, cabrito, cobaias em geral, macaco, rato, r, outros Material farmacolgico Registra o valor das despesas com medicamentos ou componentes destina dos manipulao de drogas

05

06

07

alimentao

09

medicamentosas. Ex: medicamentos, soro, vacinas, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados com pacientes na rea odontolgica, bem como os utilizados

10

Material odontolgico

indiretamente pelos protticos na confeco de prteses diversas. Ex.: agulhas, amlgama, anestsicos, broca, cimento odontolgico, esptula odontolgica, filmes para raios-X, platina, seringas, sugador, outros

11 Material

Registra o valor das despesas com todos os elementos ou 113

qumico

compostos qumicos destinados ao fabrico de produtos qumicos, anlises laboratoriais, bem como aqueles destinados ao combate de pragas ou epizootias. Ex.: cidos, inseticidas, produtos qumicos para tratamento de gua, reagentes qumicos, sais, solventes, substncias para combater insetos, fungos e bactrias, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados no arreamento de animais destinados a montaria, com exceo da

Material 12

de sela, como tambm aqueles destinados ao adestramento de

coudelaria ou ces de guarda ou outro animal domstico. Argolas de metal, de zootcnico uso arreamento, barrigueiras, brides, cabrestos, cinchas, cravos, escovas para animais, estribos, ferraduras, mantas de pano, material para apicultura, material de ferragem e conteno de animais, peitorais, raspadeiras, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados na caa Material de e pesca de animais, anzis, cordoalhas para redes chumbadas, iscas, linhas de nylon, mscaras para viso submarina, molinetes, nadadeiras de borracha, redes, roupas e acessrios para mergulho, varas, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados ou consumidos diretamente nas atividades educativas e esportivas Material de crianas e adultos. Apitos, bolas, bons, botas especiais, e brinquedos educativos, cales, camisas de malha, chuteiras, cordas, esteiras, joelheiras, luvas, materiais pedaggicos meias, culos para motociclistas, patins, quimonos, raquetes, redes para prtica de esportes, tnis e sapatilhas, tornozeleiras, touca para natao, outros Registra o valor das despesas com materiais de consumo Material p/ utilizados em festividades e homenagens, incluindo artigos para

13

caa e pesca

14 educativo esportivo

15 festividades e decorao e Buffet. Arranjos e coroas de flores bebidas, doces, homenagens placas comemorativas (exceto as placas para distribuio gratuita), salgados, outros Material expediente de Registra o valor das despesas com os materiais utilizados diretamente nos trabalhos administrativos, nos escritrios pblicos, nos centros de estudos e pesquisas, nas escolas, nas 114

16

universidades etc. ex.: agenda, alfinete de ao, almofada p/ carimbos, apagador, apontador de lpis, arquivo p/ disquete, bandeja para papeis, bloco p/ rascunho, bobina papel p/ calculadoras, borracha, caderno, caneta, capa de processo, carimbos em geral, cartolina, classificador, clipe, cola, colchete, corretivo, envelope, esptula, estncil, estilete, extrator de grampos, fita adesiva, fita p/ mquina de escrever e calcular, giz, goma elstica, grafite, grampeador, grampos, guia p/ arquivo, guia de endereamento postal, impressos e formulrios em geral, intercalador p/ fichrio, lacre, lpis, lapiseira, limpa tipos, livros de ata, de ponto e de protocolo, papeis, pastas em geral, percevejo, perfurador, pina, placas de acrlico, plaquetas de alumnio p/ identificao patrimnio, plsticos porta-lpis, registrador, rgua, selos p/ correspondncia, tesoura, tintas, toner, transparncias, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados no funcionamento e manuteno de sistemas de processamento de dados, inclusive peas para reposio. Ex.: cartuchos de Material de tinta, capas plsticas protetoras p/micros, impressoras, cd Ron virgem, disquetes, etiqueta em formulrio contnuo fita

17 processament o de dados

magntica fita p/ impressora, formulrio contnuo, mouse pad, pecas e acessrias p/ computadores e perifricos, recarga de cartuchos de tinta, toner p/ impressora laser, cartes

magnticos, outros Materiais 18 e Registra o valor das despesas com materiais e medicamentos

medicamento s p/

uso para uso veterinrio, vacinas, medicamentos

veterinrio Registra o valor das despesas com materiais aplicados Material 19 de diretamente nas preservaes, acomodaes ou embalagens de qualquer produto. Ex.: arame, barbante, caixas plsticas, de

acondicionam ento embalagem

e madeira, papelo e isopor, cordas, engradados, fitas de ao ou metlicas, fitas gomadoras, garrafas e potes, linha, papel de embrulho, papelo, sacolas, sacos, outros

20 Material

de Registra o valor das despesas com materiais utilizados em 115

cama, mesa e dormitrios, coletivos, residenciais, hotis, restaurantes etc. banho cobertores, colchas, colchonetes, fronhas, guardanapos,

lenis, toalhas, travesseiros e outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados em refeitrios de qualquer tipo, cozinhas residenciais, de hotis, de hospitais, de escolas, de universidades, de fabricas etc. abridor Material 21 copa cozinha de de garrafa, aucareiros, artigos de vidro e plstico, bandejas, e coadores, colheres, copos, ebulidores, facas, farinheiros, fsforos, frigideiras, garfos, garrafas trmicas, paliteiros, panelas, panos de cozinha, papel alumnio, pratos, recipientes para gua, suportes de copos p/ cafezinho, tigelas, velas, xcaras, outros Registra o valor das despesas com materiais destinados a higienizao pessoal, de ambientes de trabalho, de hospitais etc. ex.: lcool etlico, anticorrosivo, aparelha de barbear Material 22 limpeza prod. de e de descartvel, balde plstico, bomba p/ inseticida, capacho cera, cesto p/ lixo, creme dental, desinfetante, desodorizante, detergente, escova de dente, escova p/ roupas e sapatos, espanador, esponja, estopa, flanela, inseticida, lustra mveis, mangueira, naftalina, p para lixo, palha de ao, panos p/ limpeza, papel higinico, pasta para limpeza de utenslios, porta sabo, removedor, rodo, sabo, sabonete, saco p/ lixo, saponceo, soda caustica, toalha de papel, vassoura, outros Registra o valor das despesas com uniformes ou qualquer tecido ou material sinttico que se destine a confeco de roupas, com linhas de qualquer espcie destinadas a costuras Uniformes, 23 tecidos aviamentos e outros materiais de consumo empregados direta ou e indiretamente na confeco de roupas. Ex. agasalhos, artigos de costura, aventais, blusas, botes, cadaros, calcados, calcas, camisas, capas, chapus, cintos, elsticos, gravatas, guardaps, linhas, macaces, meias, tecidos em geral, uniformes militares ou de uso civil, zperes, outros Manuteno 24 de imveis Registra o valor das despesas com materiais de consumo para

higienizao

bens aplicao, manuteno e reposio de qualquer bem publico. Ex. amianto, aparelhos sanitrios, arames liso e farpado, areia, 116

basculante, boca de lobo, bia, brita, brocha, cabo metlico, cal, cano, cermica, cimento, cola, condutores de fios conexes, curvas, esquadrias, fechaduras, ferro, gaxetas, grades, impermeabilizantes, isolantes acsticos e trmicos, janelas, joelhos, ladrilhos lavatrios, lixas, madeira, marcos de concreto, massa corrida, niple, papel de parede, parafusos, pias, pigmentos, portas e portais, pregos, rolos solventes, sifo, tacos, tampa p/ vaso, tampo de ferro, tanque, tela de estuque, telha, tijolo, tinta, torneira, trincha, tubo de concreto, vlvulas, verniz, vidro e outros Registra o valor das despesas com componentes, pecas, acessrios e sobressalentes para aplicao, manuteno e Material 25 manuteno de mveis p/ reposio em bens moveis em geral. Ex. cabos, chaves, cilindros p/mquinas copiadoras, compressor p/ ar

bens condicionado, esferas p/ mquina datilogrfica, mangueira p/ fogo, materiais de reposio p/ instrumentos musicais, margaridas, pecas de reposio p/aparelhos, mquinas em geral, outros Registra o valor das despesas com materiais de consumo para aplicao, manuteno e reposio dos sistemas, aparelhos e equipamentos eltricos e eletrnicos. Ex. baterias, benjamins,

Material 26 eltrico eletrnico e

bocais, cabos, calhas, capacitores e resistores, chaves de ligao, circuitos eletrnicos, condutores, componentes de aparelho eletrnico, diodos, disjuntores, eletrodos, eliminador de pilhas espelhos para interruptores, fios, fita isolante, fusveis, interruptores, lmpadas e luminrias, pilhas, pinos e plugs, placas de baquelite, reatores, receptculos, resistncias, starts, suportes, tomada de corrente, outros Registra o valor das despesas com materiais de consumo utilizados em campanha militar ou paramilitar, em manobras de

Material 27 manobra

de tropas, em treinamento ou em ao em patrulhamento e ostensivo ou rodovirio, em campanha de sade publica etc.

patrulhamento binculo, carta nutica, cantil, cordas, flmulas e bandeiras de sinalizao, lanternas, medicamentos de pronto-socorro,

mochilas, piquetes, sacolas, sacos de dormir, sinaleiros, outros 117

Registra o valor das despesas com materiais de consumo utilizados diretamente na proteo de pessoas ou bens pblicos, para socorro de pessoas e animais ou para socorro de Material 28 proteo segurana de veculos, aeronaves e embarcaes assim como qualquer outro e item aplicado diretamente nas atividades de sobrevivncia de pessoas, na selva, no mar ou em sinistros diversos. Ex. botas, cabina de papelo, cadeados, calados especiais, capacetes, chaves, cintos, coletes, dedais, guarda-chuvas, lona, luvas, mangueira de lona, mascaras, culos, outros. Registra o valor das despesas com materiais de consumo de emprego direto em filmagem e revelao, ampliaes e Material p/ reprodues de sons e imagens. Aetze especial p/ chapa de papel, lbuns p/ retratos, alto-falantes, antenas, artigos para gravao em acetato, filmes virgens, fitas virgens de udio e vdeo, lmpadas especiais, material p/ radiografia,

29 udio, vdeo e foto

microfilmagem, cinematografia molduras, papel p/ revelao de fotografias, pegadores, reveladores, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados em Material para comunicaes comunicaes assim como os componentes, circuitos

30

impressos ou integrados, pecas ou partes de equipamentos de comunicaes. Materiais para instalaes: - radiofnicas, radiotelegrficas, - telegrficas, outros Registra o valor das despesas com qualquer tipo de semente

Sementes, 31 mudas plantas insumos

destinado a ao plantio e mudas de plantas frutferas ou de ornamentais, assim como todos os insumos utilizados para e fertilizao. Ex. adubos, argila, plantas ornamentais borbulhas, bulbos, enxertos, fertilizantes, mudas envasadas ou com razes, nuas, sementes, terra, tubrculos, xaxim, outros Registra o valor das despesas com aquisio de materiais

32

Suprimento de aviao

empregados,

na

manuteno

reparo

de

aeronaves.

Acessrios, peas de reposio de aeronaves, sobressalentes, outros

Material 33 produo industrial

p/ Registra o valor das despesas com matrias-primas utilizadas na transformao, beneficiamento e industrializao de um produto final. Ex.: borracha, couro, matrias primas em geral, 118

minrios, outros Sobressal. Maq.e 34 motores navios Material utilizado na manuteno e reparo de maquinas e motores de navios, inclusive da esquadra, e de embarcaes e em geral

embarcaes Registra o valor das despesas com todos os utenslios usados em anlises laboratoriais. Ex.: almofarizes, bastes, bico de gs, clices, corantes, filtros de papel, fixadoras, frascos, funis, 35 Material laboratorial garra metlica, lminas de vidro p/ microscpio, lmpadas especiais, luvas de borracha, metais e metalides p/ anlise, pinas, rolhas, vidraria: balo volumtrico, Becker, contam gotas, erlemeyer, pipeta, proveta, termmetro, tubo de ensaio, outros Registra o valor das despesas com todos os materiais de Material hospitalar consumo utilizados na are hospitalar ou ambulatorial. Ex. agulhas hipodrmicas, algodo, cnulas, cateteres, compressa de gaze, drenos, esparadrapo, fios cirrgicos, lminas p/ bisturi, luvas, seringas, termmetro clnico, outros Sobressalente Registra o valor das despesas com aquisio de material 37 s armamento Suprimento 38 de proteo Peas de reposio de radares e sistemas de comunicao de utilizado na manuteno e reparo de armamento. Ex. material de manuteno e armamento, pecas de reposio, outros

36

ao vo Registra o valor das despesas com materiais para aplicao e manuteno de veculos rodovirios, viaturas blindadas e tratores em geral. Ex. gua destilada, amortecedores, baterias, Material 39 manuteno de veculos p/ borrachas, buzina, cabos de acelerador, cabos de embreagem, cmara de ar, carburador completo, coifa, colar de embreagem, condensador e platinado, correias, disco de embreagem, ignio, junta homocintica, lmpadas e lanternas p/ veculos, lonas e pastilhas de freio, mangueiras, material utilizado em lanternagem e pintura, motor de reposio, pra-brisa, prachoque, plat, pneus, reparos, retentores, retrovisores, 119

rolamentos, tapetes, vlvula da marcha - lenta e termosttica, velas e outros, Registra o valor das despesas com amostras e outros itens de 40 Material biolgico materiais, biolgicos utilizados em estudos e pesquisas cientificas em seres vivos e inseminao artificial. Ex. meios de cultura, smen, outros Material p/ Registra o valor das despesas com todos os materiais de consumo de uso grfico, tais como: chapas de off-set, clichs, cola, espirais, fotolitos, logotipos, papel, solventes, tinta, tipos, outros Registra o valor das despesas com todos os tipos de ferramentas utilizadas em oficinas, carpintarias, jardins etc. 42 Ferramentas alicate, broca, caixa p/ ferramentas, canivete, chaves em geral, enxada, esptulas, ferro de solda, foice, lmina de serra, lima, machado, martelo, p, picareta, ponteira, prumo, serrote, tesoura de podar, trena, outros Registra o valor das despesas com materiais utilizados em Material 43 reabilitao profissional p/ programas de reabilitao profissional. Ex. bastes, bengalas, joelheiras, meias elsticas e assemelhados, culos, rteses, pesos, prteses instrumentos de trabalho e implementos profissionais. Registra o valor das despesas com materiais utilizados para Material 44 sinalizao visual outros e de identificao, sinalizao visual, endereamento e outras placas de sinalizao em geral, tais como: placas indicativas para os setores e sees, placas para veculos, plaquetas para tombamento de material, placas sinalizadoras de trnsito, cones sinalizadores de trnsito, crachs, botons identificadores para servidores e outros. Material 45 tcnico seleo treinamento 46 Material p/ e Registra o valor das apropriaes das despesas com materiais tcnicos, utilizados em processos de seleo e treinamento pela prpria unidade, gestora ou para distribuio no gratuita, tais como: apostilas e similares, folhetos de orientao, livros, manuais explicativos para candidatos, outros Registra o valor das despesas com material bibliogrfico tais

41 utilizao em grfica

120

bibliogrfico no imobilizvel

como: jornais, revistas, peridicos em geral, anurios mdicos, anurio estatstico, livros em geral e outros, podendo estar na forma de CD-ROM e os materiais, bibliogrficos para bibliotecas pblicas.

Aquisio de 47 software base Registra o valor das despesas com aquisio de bens moveis de natureza permanente no ativveis, ou seja, aqueles Bens mveis no ativveis considerados como despesa operacional, para fins de deduo de imposto de renda, desde que atenda as especificaes contidas no artigo 301 do rir (regulamento de imposto de renda). Esta conta utilizada exclusivamente pelas unidades regidas pela lei 6404/76. 49 Bilhetes passagem Bandeiras, 50 flmulas insgnia de Registra o valor das despesas com aquisio de bilhetes de passagem para guarda em estoque. Registra o valor das despesas com aquisio de bandeiras, e flmulas e insgnias, a saber: brases, escudos, armas da republica, selo nacional e outros. Registra o valor das despesas com discos, cd e colees de fitas gravadas com musicas e fitas cinematogrficas de carter Discotecas e educativo, cientfico e informativo, cuja defasagem contbil 51 filmotecas no imobilizvel - ocorre em um prazo mximo de dois anos e que atenda os parmetros excludentes de material permanente, conforme NE n. 04 de 31 de outubro de 1997, tais como: disco educativo, fita de udio e vdeo com aula de carter educativo, microfilme, outros. Material 52 carter secreto reservado 53 Material meteorolgico Registra o valor das despesas com material meteorolgico, tais como: radiossondas balo de ltex, etc. Registra o valor das despesas com materiais para reparos, de Registra o valor das despesas com materiais de carter sigiloso ou constantes, em regulamento do rgo. de Aquisio de software de base

48

54 Material

121

p/manut. Conserv. estradas vias Selos para de e

recuperaes e adaptaes de estradas, ferrovias e rodovias.

Registra

valor

das

despesas

com

aquisio

de

55

controle fiscal Material

selos/chancelas para controle fiscal. (selos de controle de cigarros, de bebidas, etc.)

de Pagamento antecipado, para posterior prestao de contas, - onde o saldo excedente a 5% do total do agrupamento dever ser transferido para os subitens especficos dentro do mesmo grupo. Registra o valor da apropriao da despesa com outros de materiais de consumo que no se enquadrem nos subitens anteriores.

96

consumo pgto antecipado Outros

99 materiais consumo

Servios de terceira pessoa fsica ND 339036 Subitem Descrio Registra o valor das apropriaes das despesas com taxas 01 Condomnios condominiais A conta do locatrio, quando previstas no contrato de locao. Dirias 02 a Registra o valor das despesas com dirias pagas os prestadores de servio para a administrao publica exceto os servidores pblicos estatutrios ou celetistas. (nos pais)

colaboradores eventuais nos pais Dirias a

03

colaboradores eventuais exterior Comisses corretagens e no

Registra o valor das despesas com dirias pagas os prestadores de servio de carter eventual sem vinculo com a administrao publica (no (Exterior). Registra o valor das apropriaes das despesas com comisses e corretagens decorrentes de servios prestados por: Corretores - despachantes - leiloeiros - e outros. Registra o valor das despesas com direitos autorais sobre obras

04

05

Direitos autorais

cientificas, literrias ou em que a divulgao seja de interesse do governo- No. Registra o valor referente ao pagamento de incentivos aos autores a titulo de royalties.

122

Servios 06 tcnicos profissionais

Registra o valor das despesas com servios prestados por profissionais tcnicos, nas seguintes reas: administraoadvocacia - arquitetura contabilidade economia engenharia, estatstica e outras. Registra o valor das despesas com servios prestados por estudantes na condio de estagirios ou monitores. de em Registra o valor das despesas com remunerao a presos e internos, de acordo com a lei n. 3.274, de 02/10/57. Registra o valor das despesas com pericias realizadas por profissionais tcnicos para a justia gratuita, nas seguintes reas: administrao advocacia - arquitetura - contabilidade, economia, engenharia, estatstica, informtica e outras. Registra o valor das apropriaes de despesas com pr-labore a

07

Estagirios Salrios

09

internos

penitenciarias Pericias 10 tcnicas justia gratuita

Pr-labore 11 consultores eventuais

a consultores eventuais junto ao programa PADCT (membros do colegiado do PADCT/MCT, exceto servidores pblicos). Amparo legal: parecer da advocacia geral da unio n. 60-76, de 30 de junho de 1995, dou de 10 de julho de 1995.

Capatazia, 12 estiva pesagem

Registra o valor das despesas com remunerao de servios e utilizada na movimentao e pesagem de cargas (mercadorias e produtos).

Conferencias, Registra os valores referentes s despesas com o pagamento 13 exposies espetculos e direto aos Conferencistas, expositores e artistas pelos servios prestados. Registra o valor das despesas com remunerao de servios de 14 Armazenagem aluguel de galpes, silos e outros locais destinados a armazenagem de mercadorias e produtos. Inclui, ainda, os dispndios de garantia dos estoques armazenados. Locao imveis Locao 16 de Registra o valor das despesas com remunerao de servios de aluguel de prdios, salas e outros imveis de propriedade de pessoa fsica. de Registra o valor das despesas com servios de alugueis de

15

bens moveis e maquinas, equipamentos, telefone fixo e celular e outros bens intangveis mveis de propriedade de pessoa fsica.

123

Tributos 17 conta locatrio cessionrio

a do ou

Registra o valor das despesas com tributos a conta do locatrio ou do Cessionrio, quando previstos no contrato de locao ou cesso. Registra o valor das despesas com servios de reparos, consertos, revises e adaptaes de: maquinas e equipamentos grficos - aparelhos de fax - aparelhos de medio e aferio aparelhos mdicos, odontolgicos, hospitalares e laboratoriais, calculadoras, eletrodomsticos, mquinas de escrever- e outros. Registra o valor das apropriaes das despesas com vigilncia ostensiva prestados por profissionais autnomos. consertos e revises de veculos. Estofamento funilariainstalao eltrica lanternagem, mecnica, pintura e outros.

Manuteno e 18 conservao. De equipamentos Vigilncia ostensiva

19

Manuteno e Registra o valor das despesas com servios de reparos, 20 conservao. De veculos Manuteno e conservao 21 de de Registra o valor das despesas com servios de reparos,

b.mveis consertos, revises e adaptaes de bens mveis no outras contemplados em subitens especficos.

naturezas Manuteno e 22 conservao. De imveis Fornecimento 23 de alimentao Servios 24 carter secreto reservado Servios 25 limpeza conservao de e Registra o valor das despesas com servios de limpeza e conservao de bens imveis. Dedetizao - faxina - e outros. de Registra o valor das despesas com servios de carter sigiloso ou constantes em regulamento do rgo. bens Registra o valor das despesas com servios de reparos, consertos, revises e adaptaes de bens imveis. Pedreiro, carpinteiro e serralheiro - pinturas-reparo em instalaes eltricas e hidrulicas, reparos, recuperaes e adaptaes de biombos, carpetes, divisrias e lambris - e outros. Registra o valor das despesas com aquisio de refeies preparadas, inclusive lanches e similares.

124

26

Servios domsticos

Registra o valor das despesas com servios domsticos prestados por pessoa fsica sem vinculo empregatcio, tais como: cozinha - lavagem de roupas - e outros. de Registra o valor das despesas com servios de comunicao geral prestados por pessoa fsica, tais como: Confeco de material p/ comunicao visual; gerao de matrias para divulgao por meio dos veculos de comunicao; e outros. Registra as despesas prestadas nas reas de instruo e orientao profissional, recrutamento e seleo de pessoal e

Servios 27

comunicao em geral

Servio 28 seleo treinamento

de treinamento, por pessoa fsica, inclusive a gratificao por e encargo de curso ou concurso, normatizado pelo art. 76-a, da lei 8112/90 e o decreto 6114/2007, bolsa snior (servidores aposentados do rgo) bolsa de multiplicadores (servidores da ativa do rgo).

Honorrios 29

Registra o valor das apropriaes das despesas com honorrios

advocatcios - advocatcios decorrentes do nus da sucumbncia, entendido nus da este como o nus que recai sobre a parte vencida numa ao, para pagamento dos honorrios advocatcios a vencedora. Registra o valor das despesas com servios mdicos e e odontolgicos prestados por pessoa fsica, sem vinculo

sucumbncia Servios 30 mdicos

odontolgicos

empregatcio. Consultas - raios-X - tratamento odontolgico - e outros. Registra o valor das despesas realizadas com servios de reabilitao profissional prestados por pessoa fsica sem vinculo

Servios 31 reabilitao profissional

de empregatcio, com o objetivo de proporcionar aos incapacitados (parcial ou totalmente) os meios indicados para a reeducao e readaptao profissional e social, de modo que possam voltar a participar do mercado de trabalho. Ex: contratao de

profissional para ministrar curso profissionalizante. Registra o valor das despesas realizadas com servios de Servios 32 assistncia social de assistncia Social prestado por pessoa fsica sem vinculo empregatcio a servidores, segurado carentes, abrigado,

internado e os seus dependentes, tais como ajuda de custo supletiva, gneros alimentcios, documentao, transporte e sepultamento. 125

Servio 34 pericias medica benefcios

de Registra o valor das despesas realizadas com servios de pericias medicas por benefcios devidos aos mdicos

por credenciados, para exames realizados em segurados e/ou servidores.

Serv. de apoio Registra o valor das despesas com servios de natureza 35 administrao, eventual prestados por pessoa fsica, tais como: Assistncia tcnico operacional Serv. 36 conserv. de E e tcnica - capina - jardinagem - operadores de maquinas e motoristas - recepcionistas - servios auxiliares - e outros. Registra o valor das despesas com servios de natureza eventual prestados por pessoa fsica na conservao e rebeneficiamento de mercadorias.

rebenefic. De mercadorias Confeco de

37

material acondic. embalagem

de E

Registra o valor das despesas com servios prestados por pessoa fsica na confeco de: bolsas - caixas - mochilas sacolas - e outros.

Confeco de 38 uniformes, bandeiras flmulas Fretes 39 e

Registra o valor das despesas com servios de costureiras, alfaiates e afins utilizados na confeco de uniformes, bandeiras, flmulas, brases e estandartes.

e Destinada aos registros dos valores das despesas com servios

transportes de prestados por pessoa fsica em: fretes e carretos - remessa de encomendas Encargos encomendas - transportem de mercadorias e produtos - e outros. Registra o valor das despesas com correo monetria incidente sobre obrigaes devidas a pessoa fsica (considerada como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel). Registra o valor das despesas com multas incidentes sobre obrigaes devidas a pessoas fsicas (consideradas como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel). Registra o valor das despesas com juros incidentes sobre

40

financeiros dedutveis Multas dedutveis

41

42

Juros

obrigaes Decorrentes de clausula contratual ou pagamento apos vencimento.

43

Encargos financ.

Registra o valor das despesas com correo monetria incidente sobre obrigaes, devidos a pessoas fsicas (no considerada

126

Indedutiveis

como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel). Registra o valor das despesas com multas incidentes sobre

44

Multas indedutiveis

obrigaes devidas a pessoas fsicas (no consideradas como despesa operacional (Para efeito de apurao do lucro tributvel).

Jetons 45

e Registra

valor

das

despesas

realizadas

titulo

de

gratificaes a remunerao (jetons) e gratificaes a membros de rgos de conselheiros Dirias conselheiros manut. cons.equip. a deliberaes coletivas (conselhos). Registra o valor das despesas realizadas a titulo de pagamento de diaRias a membros de rgos de deliberao coletiva (conselhos). Registra o valor das despesas com servios de reparos, consertos, reVises e adaptaes de maquinas e equipamentos de processamento de dados e perifricos.

46

54

De processament o de dados * servios

55

tcnicos profissionais de t.i. Variao

Registra o valor das despesas com servios prestados por profissionais tcnicos na rea de tecnologia da informao.

Registram o valor das despesas com variao cambial, incidente sobre obrigaes, decorrentes de clausula contratual ou de equivalncia de moedas na rotina de suprimento de fundos.

56

cambial negativa Servios

57

tcnicos profissionais de t.i. Servios de

Registra o valor das despesas com servios prestados por profissionais tcnicos na rea de tecnologia da informao.

59

udio, vdeo e foto Servios

Registra o valor das despesas com servios de filmagens, gravaes e fotografias, prestados por pessoa fsica. Registra o valor das despesas com servios de artes grficas

63

grficos editoriais

e prestados por pessoa fsica, bem como com servios editoriais diversos. confeco de impressos em geral - encadernao de

127

livros jornais

e revistas

- impresso de jornais - boletins -

encartes - folders

e assemelhados - plastificaro de impressos

- servios de identificao de livros editados usando cdigo de barras - servios - editoriais diversos. Registra o valor das despesas com custas processuais 66 Servios judicirios decorrentes de aes judiciais, diligencias (inclusive conduo) salrios e honorrio dos avaliadores, peritos judiciais e servios de cartrio, quando a nota e emitida em nome do tabelio. Registra o valor das despesas com prmios pagos por seguros 69 Seguros geral em de qualquer natureza, inclusive cobertura de danos causados a pessoas ou bens de terceiros, prmios de seguros de bens do estado ou de terceiros, seguro obrigatrio de veculos. Registra o valor das despesas com servios de hospedagens de 80 Hospedagens servidores e convidados do governo em viagens, a locais onde no existem estabelecimentos comerciais habilitados em prestar esse tipo de servios, pagos diretamente a pessoas fsicas. Integ. 84 estados municpios safem Manuteno 89 de reparties exterior Outros serv.de 96 terceiros pagto antecipado pfservio Registra o valor das despesas com servios utilizados na manuteno de embaixadas, consulados, vice-consulados, misses diplomticas e outras reparties sediadas no exterior Registra o valor das apropriaes das despesas referentes ao pagamento antecipado, para posterior prestao de contas, onde o saldo excedente a 5% do total do agrupamento devera ser transferido para os subitens especficos dentro do mesmo grupo. Registra o valor das despesas com servios de natureza eventual prestados por pessoa fsica, no contemplada em subitens especficos. Dados e Registra o valor das despesas decorrentes da integrao dos balancetes dos estados e municpios.

99

Outros servios

Locao de mo-de-obra ND 339037 Subitem Descrio

128

Registra o valor das apropriaes das despesas com apoio Apoio 01 administrativo, operacional e assistncia tcnica necessria a

administrativ manuteno das atividades do rgo, nos casos em que o contrato o, tcnico e especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizada operacional assistncia tcnica - capina - jardinagens-operador de maquinamotoristas- recepcionistas servios auxiliares e outros Registra o valor das apropriaes das despesas com limpeza e Limpeza e conservao em geral, tais como: limpeza e conservao de imveis, lavagem de veculos, lavagem e higienizao de roupas e outros, desde que o contrato especifique o quantitativo de pessoal a ser utilizado. Vigilncia ostensiva Manuteno e Registra o valor das apropriaes das despesas com vigilncia ostensiva nos casos em que o contrato especifique o quantitativo fsico do Pessoal a ser utilizado. Registra o valor das apropriaes de despesas com locao de Mao de obra para efetuar reparos e reformas de imveis em geral, instal. Eltricas, hidraul. E correlatas desde que o contrato especifique o quantitativo fsico de pessoal a ser utilizado. Registra o valor das apropriaes de despesas com locao de Mao de obra para efetuar servios inerentes a copa e cozinha, tais como: preparo de alimentao, lanches, caf e outros, desde que o contrato especifique o quantitativo de pessoal.

02

conservao

03

04 conservao de imveis Servios 05 copa cozinha Manuteno e de e bens

Registra o valor das apropriaes das despesas com manuteno

06 conservao de bens mveis, nos casos em que o contrato especifique o de mveis Servios 07 brigada incndio. Apoio de Registra o valor das apropriaes das despesas com servios de de brigada de incndio em que o contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado. Registra o valor das apropriaes das despesas com apoio bens quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado.

08 administrativ administrativo, operacional e assistncia tcnica necessria a o - menores- manuteno das atividades do rgo, com a contratao de mo-

129

aprendizes

de-obra de menores aprendizes. (base legal - lei n. 10.097 de 19/12/2000). nos casos em que o contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado. Registra o valor das despesas com servios, atualizao e

09

Manuteno de software

adaptao de software, suporte, manuteno, reviso, correo de problemas operacionais, manuteno de sustentao (corretiva, preventiva e adaptativa) de software e renovao de licena de uso de software. Adaptaes de software sem acrscimo de funes.

Suporte

de Servios

de

operao

monitoramento

para

suporte

27 infraestrutura infraestrutura da rede, mainframe, highend e outras plataformas de de t.i. ti. Despesas com o atendimento de usurios finais de ti, englobando Suporte 28 usurios t.i. a de servios remotos de atendimento telefnico e servios de atendimento local. No caso de contratos de callcenter devem ser registrados nesta conta somente os contratos cujo atendimento direciona-se predominantemente a servios de t.i. Ou se gesto do contrato for de responsabilidade da rea de t.i. Registra o valor das despesas com multas incidentes sobre obrigaes, devidas a pessoas jurdicas (consideradas como 35 Multas dedutveis despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel), bem como aquelas decorrentes de penalidades aplicadas em funo de infrao a uma legislao existente. (multas

compensatrias) Registra o valor das despesas com multas incidentes sobre Multas indedutiveis obrigaes devidas a pessoas jurdicas (no consideradas como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel), bem como aquelas decorrentes de penalidades aplicadas em funo de infrao a uma legislao existente. (multas punitivas) Registram o valor das despesas com juros incidentes sobre 37 Juros obrigaes devidas a pessoas jurdicas decorrentes de clausula contratual ou pagamento apos vencimento. Integrao 84 dados estados e Registra o valor das despesas decorrentes da integrao dos balancetes dos estados e municpios.

36

130

municpios safem Integr. Dados 90 rgos entid. Parciais siafi Locao 96 de Registra o valor das apropriaes das despesas referentes a e Registra o valor das despesas decorrentes da integrao do balancete dos rgos e entidades parciais no siafi

mo-de-obra pagamento antecipado para posterior prestao de contas. Quando pagto da prestao de contas, o saldo dessa rubrica devera ser transferido p/ os subitens especficos, dentro do mesmo grupo. Registra o valor das apropriaes das despesas com outras locaes de mo-de-obra.

antecipado Outras 99 locaes de Mao de obra

Servios de terceiros pessoa jurdica ND 339039 Subitem Assinatura s 01 Descrio Registra o valor das despesas com assinaturas de TV por

de assinatura (TV a cabo), jornais, inclusive dirio oficial, revistas, recortes de publicaes, software, podendo estar na forma de disquete, CD-ROM, boletins e outros que no se destinem a colees ou bibliotecas. Registra o valor das despesas com taxas condominiais a conta do proprietrio, ou do locatrio, conforme previsto no contrato de locao. Registra o valor das despesas com comisses e corretagens decorrentes de servios prestados por empresas de intermediao e representao comercial. Registra o valor das despesas com direitos autorais sobre obras cientficas, literrias ou em que a divulgao seja de interesse do governo. Registra o valor das despesas com servios prestados por empresas especializadas nas seguintes reas: advocacia arquitetura -contabilidade - economia - engenharia - estatstica e outras. Exceto os servios de consultoria que devem ser

peridicos e anuidades Condomni os Comisses

02

03

e corretagen s Direitos autorais Servios

04

05

tcnicos profissiona is

131

classificados no elemento 35. capataz ia, Registra o valor das despesas com remunerao de servios 06 estiva pesagem Descontos 07 financeiros concedido s e utilizados na movimentao e pesagem de cargas (mercadorias e produtos). Registra o valor das despesas com descontos financeiros concedidos a clientes em virtude de bonificao decorrente da venda de mercadorias ou prestao de servios. Registra o valor das despesas com servios, atualizao e Manuten adaptao de software, suporte, manuteno, reviso, correo 08 o software de de problemas operacionais, manuteno de sustentao

(corretiva, preventiva e adaptativa) de software e renovao de licena de uso de software Registra o valor das despesas com remunerao de servios de

09

Armazena gem

aluguel

de

galpes,

silos

outros

locais

destinados

armazenagem de mercado- rias e produtos. Inclui, ainda, os dispndios de garantia dos estoques armazenados.

10

Locao de imveis Locao

Registra o valor das despesas com remunerao de servios de aluguel de prdios, salas e outros imveis de interesse da administrao pblica. Registra o valor das despesas com remunerao de servios de aluguel de programas de processamento de dados. Registra os valores das despesas com remunerao de servios de aluguel de mquinas e equipamentos, tais como: aparelhos de medio e aferio aparelhos mdicos, odontolgicos,

11

de softwares Locao de

12

mquinas e equipamen tos Pericias

hospitalares e laboratoriais - aparelhos telefnicos, teles e fax calculadoras eletrodomsticos equipamentos de

processamento de dados e perifricos - equipamentos grficos mquinas de escrever - turbinas - e outros. Registra o valor das despesas com pericias realizadas por empresas especializadas para a justia gratuita, nas seguintes reas: advocacia - arquitetura - contabilidade - economia engenharia estatstica - medicina - varas judiciais do trabalho e 132

13

tcnicas justia gratuita

outras.

Locao bens mov. Registra o valor das despesas com remunerao de servios de 14 out. naturezas e intangveis Tributos a conta 15 locatrio ou cessionri o Manuten o 16 e Registra o valor das despesas com servios de reparos, consertos, revises e adaptaes de bens imveis. Pintura reparos e reformas de imveis em geral - reparos em instalaes eltricas e hidrulicas - reparos, recuperaes e adaptaes de biombos, carpetes, divisrias e lambris - manuteno de elevadores - limpeza de fossa - e outros. E Registra o valor das despesas com servios de reparos, consertos, revises e adaptaes de mquinas e equipamentos. de Aparelhos de fax e telex - aparelhos de medio e aferio aparelhos mdicos, odontolgicos, hospitalares e laboratoriais calculadoras - eletrodomsticos - equipamentos de proteo e do Registra o valor das despesas com tributos a conta do locatrio ou do cessionrio, quando previstos no contrato de locao ou cesso. aluguel de bens moveis no contemplados em subitens especficos e bens intangveis. Locao de linha telefnica - e outros.

conserva o de bens imveis Manut.

conserva o 17

mquinas e

equipamen segurana equipamentos grficos - equipamentos agrcolas tos Servios de 18 estaciona mento veculos 19 Manuten Registra o valor das despesas com servios de reparos, o e manuteno, consertos, conservao e revises de veculos, tais 133 de Registra o valor das despesas com servios de estacionamento de veculos, tais como: aluguis de vagas, manobristas, etc. mquinas de escrever - turbinas e outros.

conserva o veculos manut. cons. 20 bens mveis de outras naturezas Manuten o 21 e E de

como: alinhamento e balanceamento - estofamento - funilaria

de instalao eltrica - lanternagem - mecnica - pintura - franquia e outros.

Registra o valor das despesas com servios de reparos, consertos, revises, inspees e adaptaes de bens mveis no contemplados em subitens especficos.

conserva o

Registra o valor das despesas com servios de reparos,

de recuperaes e adaptaes de estradas, ferrovias e rodovias.

estradas e vias Exposie s, 22 congresso s Registra o valor das despesas com servios utilizados na instalao e manuteno de: conferncias - reunies tcnicas -

e congressos - exposies - feiras - festejos populares - festivais - e outros.

confernci as Festividad 23 es e

Registra o valor das despesas com servios utilizados na organizao de eventos, tais como: coquetis - festas de congraamento - recepes - e outras. Registra o valor das despesas com taxas de vistos consulares junto a embaixadas e consulados. Registra o valor pago em contrapartida aos servios de organizao e administrao prestados por pessoa jurdica.

homenage ns

24

Vistos consulares Taxa de

25

administra o Desenvolvi

26

mento

de

Servios de atualizao e adaptao de software, com acrscimo de funes (evolutiva).

software.

134

Suporte de Servios 27

de

operao

monitoramento

para

suporte

infraestrutu infraestrutura da rede, mainframe, highend e outras plataformas ra de t.i. de ti. Despesas com o atendimento de usurios finais de ti, englobando Suporte a servios remotos de atendimento telefnico e servios de atendimento local. No caso de contratos de callcenter devem ser registrados nesta conta somente os contratos cujo atendimento direciona-se predominantemente a servios de t.i. Ou se gesto do contrato for de responsabilidade da rea de t.i. Honorrios advocatci Registra o valor das apropriaes das despesas com honorrios

28

usurios de t.i.

29

os - nus advocatcios decorrentes do nus da sucumbncia, entendido este da sucumbn cia Hospedag como o nus que recai sobre a parte vencida numa ao, para pagamento dos honorrios advocatcios a vencedora.

30

em

de Servidos de data Center por modelos como hosting ou colocation.

sistemas Locao de 31 equipamen tos proc. dados. Variao 34 cambial negativa Registra o valor das despesas com variao cambial, incidente sobre obrigaes, decorrentes de clusula contratual ou de equivalncia de moedas na rotina de suprimento de fundos. Registra o valor das despesas com multas incidentes sobre obrigaes, devidas a pessoas jurdicas (consideradas como 35 Multas dedutveis despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel), bem como aquelas decorrentes de penalidades aplicadas em funo de infrao a uma legislao existente. No relacionadas a obrigaes tributarias de de Registra o valor das despesas com remunerao de servios de aluguel de equipamentos de processamento de dados e perifricos.

135

Registra o valor das despesas com multas incidentes sobre Multas 36 indedutivei s obrigaes devidas a pessoas jurdicas (no consideradas como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel), bem como aquelas decorrentes de penalidades aplicadas em funo de infrao a uma legislao existente. No relacionadas a obrigaes tributarias. Registra o valor das despesas com juros incidentes sobre 37 Juros obrigaes decorrentes de clusula contratual ou pagamento apos vencimento. No relacionadas a obrigaes tributarias. Encargos 38 financeiros dedutveis Encargos 39 financeiros indedutivei s Programa de 40 alimenta o Registra o valor das despesas com o fornecimento de alimentao a trabalhadores, em que a pessoa jurdica possua programa de Registra o valor das despesas com correo monetria/variao cambial incidentes sobre obrigaes, devidas a pessoas jurdicas (considerada como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel). Registra o valor das despesas com correo monetria/variao cambial incidente sobre obrigaes, devidas a pessoas jurdicas (no considerada como despesa operacional para efeito de apurao do lucro tributvel).

do alimentao aprovado pelo ministrio do trabalho e possa usufruir de benefcio fiscal.

trabalhado r Fornecime 41 nto

de Registra o valor das despesas com aquisio de refeies preparadas, inclusive lanches e similares.

alimenta o Servios

42

de carter Registra o valor das despesas com servios de carter sigiloso secreto ou constantes em regulamento do rgo. reservado Servios Registra o valor das despesas com tarifas decorrentes da utilizao desses servios.

43

de energia eltrica

136

Servios 44 de gua e esgoto 45 Servios de gs Servios 46 domstico s Servios de 47 comunica o geral Servio de 48 seleo e

Registra o valor das despesas com tarifas decorrentes da utilizao desses servios. Registra o valor das despesas com tarifas decorrentes da utilizao de gs canalizado. Registra o valor das despesas com servios domsticos prestados por pessoa jurdica, sem vnculo empregatcio, tais como: cozinha - lavagem de roupas - e outros.

Registra o valor das despesas com servios de comunicao, prestados por pessoa jurdica, tais como: - correios e telgrafos e

em outros.

Registra o valor das despesas com servios prestados nas reas de instruo e orientao profissional, recrutamento e seleo de pessoal (concurso pblico) e treinamento.

treinament o Produes

49

jornalstica s Servio mdico-

Registra o valor das apropriaes das despesas com a edio de jornais revistas, noticirios e materiais jornalsticos para vdeos. Registra o valor das despesas com servios mdico-hospitalares, odontolgicos e laboratoriais, prestados por pessoas jurdicas sem vnculo empregatcio, tais como: anlises clnicas - cirurgias -

50

hospitalar,

odontol. e consultas - ecografias - endoscopias - enfermagem - esterilizao laboratoriai - exames de laboratrio - raios-X - tomografias - tratamento s Servios de odontolgico - ultrassonografias - e outros. Registra o valor das despesas com servios de anlises fsicoqumicas e pesquisas cientficas, no relacionadas com apoio ao

51

anlises e ensino. - anlises minerais - anlises de solo - anlises qumica pesquisas cientficas Servios coleta de dados em experimentos - tratamento e destinao de resduos e outros. Registra o valor das despesas realizadas com servios de reabilitao profissional prestados por pessoa jurdica, com o objetivo de proporcionar aos incapacitados (parcial ou totalmente), 137

52

de reabilita

o profissiona l

os meios indicados para a reeducao e readaptao profissional e social, de modo que possam voltar a participar do mercado de trabalho. Ex: contratao de empresa para ministrar curso profissionalizante.

Servios 53 de assistncia social Servios

Registra o valor das despesas realizadas com servios de assistncia social prestados a servidores, segurados carentes, abrigados, internados e os seus dependentes, tais como: - ajuda de custo supletivo - gneros alimentcios - documentao transporte e sepultamento.

de creches Registra o valor das despesas com servios prestados por 54 e entidades de assistncia social para atender os dependentes de

assistncia servidores do rgo, habilitados a usufrurem desse benefcio. pr-escolar Servios de 55 confeco selos controle fiscal Servios de processamento de dados prestados por empresas especializadas na rea de informtica; aquisio ou Registra o valor das despesas com servios de confeco de selos/chancelas para controle fiscal.

desenvolvimento de programas de processamento de dados; servios manuteno e conservao de equipamentos de * servios de 56 tecnologia da informao . processamento de dados hardware; servios de

teleprocessamento; locao de circuito de dados locais ou interurbanos para atendimento de nos de comutao -

concentrao e nos de acesso da rede de comunicao - servios de rede privativa virtual - sldd top net - data sat - pelo - data sat atmnet - internet - ip direto stm400 - fastnet - remav - frame-relay sdh; remunerao de servios de aluguel equipamentos de processamento; despesas com aquisio ou desenvolvimento de programas de processamento de dados; atualizao e adaptao de softwares, suporte tcnico, manuteno, reviso, correo de problemas operacionais, anlise p/ acrescentar novas funes, 138

aumento da capacidade de processamento, novas funes e manuteno de software; aluguel de programas de

processamento de dados; e outras. Ateno: valores classificados nesta conta devem ser reclassificados para subitem especfico. Servios 57 tcnicos profissiona is de t.i. Servios 58 de telecomuni caes Registra o valor das despesas com servios prestados por profissionais tcnicos na rea de tecnologia da informao, exceto quando puder ser classificado em uma das seguintes contas: 3390.39.26 desenvolvimento de software. 33390.39.27 suporte de infraestrutura de t.i. 33390.39.28 suporte a usurios de t.i. Registra o valor das despesas com tarifas decorrentes da utilizao desses servios, inclusive telefonia celular, centrex 2000, tarifa de habilitao e cartes telefnicos para aparelhos de celular. Registra o valor das despesas com servios de filmagens, Servios 59 de gravaes, revelaes, ampliaes e reprodues de sons e

udio, imagens. - confeco de lbuns - confeco de crachs funcionais e por firmas especializadas - emolduramento de fotografias imagens de satlites - revelao de filmes - microfilmagem e outros.

vdeo foto

Servios de 60 Registram o valor das despesas com servios utilizados com o

manobra e objetivo de dar suporte as operaes especiais realizadas por patrulhame rgos das foras armadas. nto Servios de socorro Registra o valor das despesas com servios prestados para proteo, socorro e salvamento de pessoas e bens pblicos. Servios prestados por: - ambulncias particulares - UTI mveis e outros.

61

e salvament o Servios

62

de produo industrial

Registra o valor das despesas com servios utilizados na transformao beneficiamento e industrializao de matriasprimas que resultaro em um produto final.

139

Registra o valor das despesas com servios de artes grficas prestados por pessoa jurdica, bem como com servios editoriais Servios 63 diversos. - confeco de impressos em geral - encadernao de

grficos e livros jornais e revistas - impresso de jornais - boletins - encartes editoriais - folders e assemelhados - plastificaro de impressos - servios de identificao de livros editados usando cdigo de barras - servios editoriais diversos. Servio de percia Registra o valor das despesas com servios de percias mdicas/odonto. Por benefcio, devidas a entidades

64

mdica/od ontolog p/benefcio s Servios

mdicas/odontolgicas credenciadas, para exames realizados em segurados e/ou servidores.

Registra

valor

das

despesas

com

custas

processuais

65

de

apoio

decorrentes de aes judiciais, diligncias (inclusive conduo) salrios e honorrios dos avaliadores, peritos judiciais e oficiais de justia e servios de cartrio. Registra o valor das despesas com servios de remoes, sepultamentos e transladaes. Registra o valor das despesas com servios de remoes, sepultamentos e transladaes.

ao ensino Servios judicirios Servios funerrios Servio de conserva o 68 rebenef. De mercadoria s e

66

67

Registra o valor das despesas com servios utilizados na conservao e rebeneficiamento de mercadorias.

Registra o valor das despesas com prmios pagos por seguros de 69 Seguros em geral qualquer natureza, inclusive cobertura de danos causados a pessoas ou bens de terceiros, prmios de seguros de bens do estado ou de terceiros, seguro obrigatrio de veculos (dpvat).

140

Confeco de 70 uniformes, bandeiras e flmulas Confeco

Registra o valor das despesas com servios utilizados na confeco de: - bandeiras - brases - estandartes - flmulas uniformes (inclusive as despesas relacionadas com auxilio fardamento descritos na lei num. 8237/91) e outros.

de material Registra o valor das despesas com servios utilizados na 71 de confeco de materiais destinados a preservao, acomodao

acondic. E ou embalagem de produtos diversos, tais como: - bolsas - caixas embalage m Valetransporte Registra o valor das despesas com aquisio de vale-transporte para os trabalhadores de uma entidade, tais como, servidores, empregados, estagirios, entre outros. Registra o valor das despesas com servios prestados por empresas, para transportar servidores, seja no percurso mochilas - sacolas e outros.

72

Transporte 73 de servidores Fretes 74 e

residncia - local de trabalho, seja na execuo de tarefas pelos servidores. Registra o valor das despesas com servios de transporte de mercadorias e produtos diversos, prestados por pessoa jurdica. fretes e carretos - remessa de encomendas e outras.

transp. de encomend as Servio de incinera

Registra o valor das despesas com contratao de servio para o / processo de incinerao e destruio de materiais, bem como resduos industriais.

75

o destruio

de material Classifica 76 o produtos Vigilncia 77 ostensiva / monitorada de Registra o valor das despesas com servios de classificao de produtos de origem animal, mineral e vegetal. Registra o valor das despesas com servios de vigilncia e segurana de reparties pblicas, de autoridades (nos casos em que o contrato no especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado), despesa com monitoramento eletrnico.

141

Limpeza e 78 conserva o

registra o valor das despesas com sv de limpeza, higienizao, coleta de lixo, retirada de entulho, conserv. Dedetizao e asseio dos rgos pblicos (nos casos em que o contrato no especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado). Registra o valor das despesas com servios prestados por pessoa

Serv. apoio 79 admin., tcnico

de jurdica a titulo de apoio as atividades administrativas, tcnicas e operacionais dos rgos pblicos, nos casos em que o contrato no especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado. e assistncia tcnica - comissria area e apoio solo - jardinagem- recepcionistas -

operaciona operadores de mquinas e motoristas l

instalaes de equipamentos de segurana - da rede eltrica rede hidrulica - telefonia - comunicao e outros. Registra o valor das despesas com servios de hospedagens e

80

Hospedag ens

alimentao de servidores e convidados do governo em viagens oficiais pagos diretamente a estabelecimentos hoteleiros (quando no houver pagamento de dirias). Registra o valor das despesas com comisses, tarifas e

81

Servios bancrios

remuneraes decorrentes de servios prestados por bancos e outras instituies financeiras, bem como despesas com

aguarda/custodia de valores (cofres de aluguel). Servios 82 de controle ambiental Servios de e 83 reprodu o cpias Registra o valor das despesas com servios de cpias xerogrficas, inclusive a locao e a manuteno de Registra o valor das despesas com servios de controle ambiental.

equipamentos reprogrficos, cpias e reprodues de documentos

de e publicaes em geral, inclusive por meio magntico e

documento digitalizao. s Integrao dados 84 estados e municpios safem 142 Registra o valor das despesas decorrentes da integrao dos balancetes dos estados e municpios.

Servios 85 em

Registra o valor das apropriaes das despesas com a

itens contratao de servios especficos para a manuteno de itens reparveis de aviao: asas, motores, fuselagem, equipamento de bordo, etc. e ainda, na recuperao de material de aviao. Registra o valor das despesas de apoio a atividades ou eventos, de natureza cultural, esportiva, educacional, ambiental, cientfica, comunitria, promocional etc., para influenciar favoravelmente o pblico e/ou atingir outros objetivos relacionados com a promoo de atos, obras, planos, aes, bens ou servios. No inclui o patrocnio de mdia, assim considerados aqueles em que o

reparveis de aviao

86

Patrocnios proponente e um veculo de comunicao ou um gestor de meios ou instalaes que funcionem como veculo de mdia alternativa e aqueles em que um veculo de comunicao e o nico ou o principal realizador da ao patrocinada, ainda que o proponente do projeto e provedor de contedo para a ao patrocinada no se enquadre na definio de veculo de comunicao ou meio de mdia alternativa. Servios relacionad

87

os indust.

Registra o valor das despesas com servios de lanamento e colocao em rbita de satlites.

Aeroespaci al registra o valor das aes realizadas por integrantes do sicom ou por terceiros, que empreguem recursos de no-mdia, realizadas 88 Promoo com objetivo de incentivar pblicos de interesse a conhecerem ou comprarem produtos, servios, marcas, conceitos ou polticas pblicas. manuten o 89 de registra o valor das despesas com servios utilizados na de embaixadas, consulados, vice-consulados,

reparties manuteno do

serv. misses diplomticas e outras reparties sediadas no exterior.

Exterior

143

servios 90 de publicidad e legal Servios de 91 publicidad e mercadol gica

Registra o valor das despesas com servios de publicidade legal, que se realiza em obedincia a prescrio de leis, decretos, portarias, instrues, estatutos, regimentos ou regulamentos interno dos integrantes do sistema de comunicao de governo do poder executivo federal - com, prestados por pessoa jurdica. Registra o valor das despesas com servios de publicidade mercadolgica, que se destina a lanar, modificar, reposicionar ou promover produtos e servios de integrantes do sistema de comunicao de governo do poder executivo federais (sicom), que atuem numa relao de concorrncia no mercado, prestados por pessoa jurdica. Registra o valor das despesas com servios de publicidade, pesquisas, assessoria de imprensa, relaes pblicas e

Servios de 92 publicidad e

comunicao digital referentes divulgao de atos, aes, programas, obras, servios, campanhas metas e resultados dos rgos e entidades governamentais, com o objetivo de propiciar o atendimento ao principio constitucional da publicidade, valorizar e

instituciona fortalecer as instituies, estimular a participao social no l debate, no controle e na formulao de polticas pblicas e promover o Brasil no exterior, conforme dispe o decreto 6555/2008 Servios de 93 publicidad e utilidade pblica Aquisio de 94 softwares sob encomend a Registram o valor das despesas com desenvolvimento de software, dentro ou fora da unidade, adaptados as suas necessidades. So softwares encomendados, com aceitao expressa do contrato de licena. Registra o valor das despesas com servios de publicidade referentes divulgao de aes destinadas a informar, esclarecer, orientar, mobilizar, prevenir ou alertar a populao

de com o objetivo de propiciar o atendimento ao princpio constitucional da publicidade e de estimular a adoo de comportamentos que permitam melhorar sua qualidade de vida

144

Mnt. Cons. equip. 95 De Registra o valor das despesas com servios manuteno e conservao de equipamentos de processamento de dados

processam ento dados Outros de sv

de hardware.

Registra o valor das apropriaes das despesas referentes ao pagamento antecipado com outros servios de terceiros pj, para

96

terceiros pj-

pgto posterior prestao de contas

antecipado Registra o valor das despesas com servios de comunicao de Comunica 97 o dados. de dados: - locao de circuito de dados locais ou interurbanos para atendimento de nos de comutao - concentrao e nos de acesso da rede de comunicao - servios de rede privativa virtual - sldd - topnet datasat plus - datasat-bi - atmnet - internet - ip direto - stm400 - fastnet - remav - frame-relay - sdh. Outros servios 99 de Registra o valor das despesas com servios de natureza eventual,

terceiros - no contemplado em subitens especficos. pessoa jurdicos

Equipamentos e material permanente ND 449052 Subitem Descrio Registra o valor das despesas com qualquer tipo de aeronave de 02 Aeronaves asa fixa ou asa rotativa. Avio balo helicptero planador ultraleve e outros. Registra o valor das despesas com todos os aparelhos de Aparelhos 04 de medio e orientao medio ou contagem. Quando estes aparelhos forem

incorporados a um equipamento maior sero os mesmos considerados componentes. Ampermetro aparelho de medio meteorolgica balanas em geral bssola calibrador de pneus condutivmetro - cronmetro - espectrofotmetro - hidrmetro magnetmetro - nanmetro - medidor de gs - mira-falante - nveis

145

topogrficos osciloscpio - paqumetro - pirmetro - planmetro psicrmetro relgio medidor de luz sonar sonda taqumetro telmetro teodolito turbmetro e outros. Registra o valor das despesas com todo material considerado Aparelhos e 06 permanente, porttil ou transportvel, de uso em comunicaes, que no se incorporem em instalaes, veculos de qualquer

equipamen espcie, aeronaves ou embarcaes. Antena parablica aparelha tos de de telefonia - bloqueador telefnico - central telefnica - detector de chamadas telefnicas - fac-smile - fongrafo - interfone - pabx - rdio receptor - rdio telegrafia - rdio telex - rdio transmissor secretaria eletrnica - tele-speaker - e outros. Registra o valor das despesas com qualquer aparelho, utenslio ou equipamento de uso mdico, odontolgico, laboratorial e

comunica o

hospitalar que no se integrem a instalaes, ou a outros conjuntos monitores. No caso de fazerem parte de instalaes ou apar. equip. utens. 08 med., odont, labor. hospit. outros conjuntos, devero ser considerados componentes.

Afastador - alargador - aparelho de esterilizao - aparelho de raios-X - aparelho de transfuso de sangue - aparelho

infravermelho - aparelho para inalao - aparelho de ultravioleta balana peditrica - bero aquecido - biombo - botico - cadeira de dentista - cadeira de rodas - cmara de infravermelho - cmara de oxignio - cmara de radioterapia - carromaca - centrifugador destilador - eletroanalisador eletrocardiogrfico - estetoscpio estufa - maca - medidor de presso arterial (esfignomanmetro) megatoscpio - mesa para exames clnicos - microscpio - tenda de oxignio - termocauterio e outros. Registra o valor das despesas com instrumentos, aparelhos e

Aparelhos e 10 P/ esportes e diverses equipe.

utenslios destinados a qualquer modalidade de esportes e diverses de qualquer natureza, desde que no integrados a instalaes de ginsios de esportes, centros esportivos, teatro, cinema, etc. arco - baliza - barco de regata - barra basto bicicleta ergomtrica - carneiro de madeira - carrossel cavalo dardo deslizador - disco halteres - martelo - peso - placar - remo vara de salto e outros. 146

Registra o valor das despesas com aquisio de eletrodomsticos em geral e utenslios, com durabilidade superior a dois anos, utilizados em servios domsticos, tais como - aparelhos de copa Aparelhos e 12 utenslios domstico s e cozinha - aspirador de p - batedeira botijo de gs - cafeteira eltrica - chuveiro ou ducha eltrica circulador de ar condicionador de ar - conjunto de ch/caf/jantar - escada porttil - enceradeira - exaustor - faqueiro - filtro de gua - fogo - forno de microondas - geladeira - grill - liquidificador - mquina de lavar loua - mquina de lavar roupa - mquina de moer caf - mquina de secar pratos - secador de prato - tbua de passar roupas torneira eltrica - torradeira eltrica - umidificador de ar e outros. Registra o valor das despesas com todas as armas de porte, portteis e transportveis, de tiro tenso. Todas as armas portteis 14 Armament os transportveis autopropulsionadas, de tiro curvo, centrais de tiro, rebocveis ou motorizadas, rampas lanadoras de foguetes motorizadas e outros apetrechos blicos. - fuzil - metralhadora pistola - revlver e outras. Registra o valor das despesas com colees bibliogrficas de obras cientficas, romnticas, contos e documentrios histricos e Colees e outros, 18 materiais bibliogrfic os mapotecas, dicionrios, enciclopdias, peridicos

encadernados, etc. lbum de carter educativo - colees e materiais bibliogrficos informatizados - dicionrios - enciclopdia - ficha bibliogrfica - jornal e revista (que constitua documentrio) livro - mapa - material folclrico - partitura musical - publicaes e documentos especializados - repertrio legislativo e outros.

Discotecas 19 e filmotecas

Registra o valor das despesas com discos, cd e colees de fitas gravadas com msicas e fitas cinematogrficas de carter educativo, cientifico e informativo. - disco educativo - fita de udio e vdeo com aula de carter educativo, microfilme e outros. Registra o valor das despesas com todas as embarcaes fluviais,

20

Embarca es

lacustres ou martimas exceto os navios graneleiros, petroleiros e transportadores de passageiros que so considerados como bens imveis. - canoa - casa flutuante - chata - lancha - navio rebocador - traineira e outros.

147

Equipame ntos 22 de

Registra o valor das despesas com todos os materiais permanentes utilizados em manobras militares e paramilitares, bem assim, aqueles utilizados em qualquer patrulhamento ostensivo. Barraca - bloqueios - cama de campanha - farol de comunicao mesa de campanha - pra-quedas - pistola de sinalizao - sirene de campanha e outros. Registra o valor das despesas com todos os materiais

manobra e patrulhame nto

Equipame nto 24 de

permanentes utilizados na proteo e segurana de pessoas ou bens pblicos, como tambm qualquer outro utilizado para socorro diverso, ou sobrevivncia em qualquer ecossistema. - alarme algema - arma para vigilante - barraca para uso no militar - bia salva-vida - cabine para guarda (guarita) - cofre - extintor de incndio - para-raio - sinalizador de garagem - porta giratria circuito interno de televiso e outros.

proteo, segurana e socorro

Instrument 26 os

Registra o valor das despesas com todos os instrumentos de cordas, sopro ou percusso, como tambm outros instrumentos

musicais e utilizados pelos artistas em geral. - clarinete - guitarra - pisto artsticos Mquinas e equipam. saxofone - trombone - xilofone e outros. Registra o valor das despesas com qualquer mquina, aparelho ou equipamento empregado na fabricao de produtos ou no recondicionamento de outros. - balco frigorfico - betoneira exaustor industrial - forno e torradeira industrial - geladeira industrial - mquina de fabricao de laticnios - mquina de fabricao de tecidos - e outros. Registra o valor das despesas com mquinas, aparelhos e equipamentos no incorporveis a instalaes, destinados a gerao de energia de qualquer espcie. - alternador energtico carregador de bateria - chave automtica - estabilizador - gerador - haste de contato - no-break - poste de iluminao - retificador transformador de voltagem - trilho - truck - tunga - turbina (hidreltrica) e outros. Registra o valor das despesas com todas as mquinas, aparelhos e equipamentos utilizados em reprografia ou artes grficas. -

28

De natureza industrial

Mquinas e 30 equipamen tos energtico s Mquinas 32 e

equipamen aparelho para encadernao - copiadora - cortadeira eltrica tos costuradora de papel - duplicadora - grampeadeira - gravadora de 148

grficos

extenso - guilhotina - linotipo - mquina de desligado-set operadora de ilhoses - picotadeira - teleimpressora e receptadora de pginas e outros. Registra o valor das despesas com aquisio de equipamentos de filmagem, gravao e reproduo de sons e imagens, bem como

Equipame ntos 33 udio, vdeo foto

os acessrios de durabilidade superior a dois anos. Amplificador

para de som - caixa acstica - data show - eletrola - equalizador de som - filmadora - flash eletrnico - fone de ouvido - gravador de e som - mquina fotogrfica - microfilmadora - microfone objetiva projetor - rdio - rebobinadora - retroprojetor - sintonizador de som - tanques para revelao de filmes - tapedeck televisor tela para projeo - tocadiscos - videocassete e outros.

Mquinas, utenslios 34 e equipamen tos diversos

Registra o valor das despesas com todas as mquinas, aparelhos equipamentos que no estejam enquadrados nos demais grupos especficos - aparador de grama - bebedouro - carrinho de feira container - furadeira - maleta executiva - urna eleitoral - ventilador de coluna e de mesa e outros. Registra o valor das despesas com todas as mquinas, aparelhos e equipamentos utilizados em processamento de dados de

Equipame ntos 35 de

qualquer natureza, exceto quando for aquisio de peas destinadas a reposio diretamente ao equipamento ou mesmo para estoque. Caneta ptica - computador - controladora de linhas - urna eletrnica - disco e fita magntica - impressora - kit multimdia - leitora - micro e minicomputadores - mesa digitalizadora modem - monitor de vdeo - placas - processador scanner - teclado para micro - leitora/token - leitora/smartcard - e outros.

processam ento dados de

Mquinas, instalaes 36 e utenslios de escritrio

Registra o valor das despesas com todas as mquinas, aparelhos e utenslios utilizados em escritrio e destinados ao auxlio do trabalho administrativo. - aparelho rotulador - apontador fixo (de mesa) - caixa registradora - carimbo digitador de metal compasso - estojo para desenho - globo terrestre - grampeador (exceto de mesa) - mquina autenticadora - mquina de calcular mquina de contabilidade - mquina de escrever - mquina 149

franqueadora - normgrafo - pantgrafo - quebra-luz (luminria de mesa) - rgua de preciso - rgua t e outros - relgio protocolador. Registra o valor das despesas com todas as mquinas, ferramentas e utenslios utilizados em oficinas mecnicas, marcenaria, carpintaria e serralheria, no incluindo ferramentas que no faam parte de um conjunto, nem to poucos materiais permanentes utilizados em oficinas grficas. - analisador de Mq., ferramenta 38 s utenslios de oficina e motores - arcos de serra - bomba para esgotamento de tambores compressor de ar - conjunto de oxignio - conjunto de solda conjunto para lubrificao - desbastadeira - desempenadeira elevador hidrulico - esmerilhadeira - extrator de preciso - forja fundidora para confeco de broca - laminadora - lavadora de carro - lixadeira - macaco mecnico e hidrulico - mandril marcador de velocidade - martelo mecnico - nveis de ao ou madeira pistola metalizadora - polidora - prensa - rebitadora recipiente de ferro para combustveis - saca-pino - serra de bancada - serra mecnica - talhas - tanques para gua - tarracha testadora - torno mecnico - vulcanizadora e outros. registra o valor das despesas com equipamentos destinados a equipamen tos 39 utenslios hidrulicos e eltricos e instalao conservao e manuteno de sistemas hidrulicos e eltricos. - bomba dgua - bomba de desentupimento - bomba de irrigao bomba de lubrificao - bomba de suco e elevao de gua e de gasolina carneiro hidrulico - desidratadora mquina de tratamento de gua - mquina de tratamento de esgoto - mquina de tratamento de lixo - moinho - roda d gua e outros. registra o valor das despesas com todas as mquinas, tratores e mquinas e 40 equipamentos utilizados na agricultura, na construo e

conservao de estradas. - arado - carregadora - ceifadeira -

equipamen compactador - conjunto de irrigao - conjunto moto-bomba para tos irrigao - cultivador -desintegrador - escavadeira - forno e estufa

agrcolas e de secagem ou amadurecimento - mquinas de beneficiamento rodovirios microtrator misturador de rao moinho agrcola -

motoniveladora - moto-serra - pasteurizador - picador de forragens 150

- plaina terraceadora - plantadeira - pulverizador - de trao animal ou mecnico rolo compressor - recadeira - semeadeira silo para depsito de cimento - sulcador - trator de roda e esteira e outros. Registra o valor das despesas com mveis destinados ao uso ou decorao interior de ambientes. - abajur - aparelho para apoiar os braos - armrio - arquivo de ao ou madeira - balco (tipo atendimento) - banco - banqueta - base para mastro - cadeira cama - carrinho fichrio carteira e banco escolar - charter negro Mobilirio em geral - cinzeiro com pedestal colcho criado mudo - cristaleira escrivaninha - espelho moldura de estante de madeira ou ao estofado - flipsharter - guarda louca - guarda roupa - mapoteca mesa - penteadeira - poltrona - porta-chapeu - prancheta para desenho - quadro de chaves - quadro imantado - quadro para editais e avisos - relgio de mesa/parede/ponto - roupeiro - sof suporte para TV e vdeo - suporte para bandeira (mastro) - vitrine e outros. Registra o valor das despesas com objetos de valor artstico e histrico destinado a decorao ou exposio em geral (em Obras 44 arte de museus, galerias, hall, prdios pblicos e outros) - alfaias em e loua - documentos e objetos histricos - esculturas - fotos

42

pecas para histricas - gravuras - molduras - peas em marfin e cermica exposio pedestais especiais e similares - pinacotecas completas - pinturas em tela - porcelana - tapearia - trilhos para exposio de quadros e outros. Semovent es Registra o valor das despesas com animais para trabalho,

e produo, reproduo ou exposio e equipamentos de montaria.

46

equipamen Animais no destinados a laboratrio ou corte - animais para tos montaria Veculos diversos de jardim zoolgico - animais para produo, reproduo e guarda animais para sela e trao - selas e outros. Registra o valor das despesas com veculos no contemplados em subitens especficos. Bicicleta - carrinho de mo - carroa charrete - empilhadeira e outros.

48

151

Equipame nto 49 material sigiloso reservado Veculos ferrovirios Registra o valor das despesas com veculos empregados em estradas de ferro: Locomotiva - prancha - reboque - tender - vago para transporte de carga ou passageiros e outros. Registra o valor das despesas com materiais empregados em imveis e que possam ser removidos ou recuperados. Biombos carpetes (primeira instalao) - cortinas - divisrio-removveis removveis - estrados - persianas - tapetes - toldo - grades e outros. Registra o valor das despesas com veculos de trao mecnica, Veculos 52 de tais como: - ambulncia - automvel - basculante - caamba trao caminho carro - forte - consultrio volante - furgo - lambreta micronibus - motocicleta - nibus - rabeco - vassoura mecnica - veculo coletor de lixo e outros. Carros de combate Equipame ntos, 54 peas e Registra o valor das despesas com equipamentos, peas e acessrios aeronuticos, tais como: - hlice - microcomputador de bordo - turbina e outros. Registra o valor das despesas com veculos utilizados em manobras militares, tais como: - autochoque - blindado - carrobomba - carro-tanque e outros. e Registra o valor das apropriaes das despesas com

equipamentos e materiais permanentes - despesas de carter e sigiloso e reservado.

50

Peas no 51 incorporv eis imveis a

mecnica

53

acessrios aeronutic os

Registra o valor das despesas com todas as mquinas, aparelhos * tecnologia 55 da informao . e equipamentos utilizados em processamento de dados de qualquer natureza, exceto quando for aquisio de peas destinadas a reposio diretamente ao equipamento ou mesmo para estoque. Caneta ptica - computador - controladora de linhas - urna eletrnica - disco e fita magnticos impressora kit multimdia leitora micro e minicomputadores mesa digitalizadora modem - monitor de vdeo - placas - processador 152

scanner - teclado para micro - leitora/token - leitora/smartcard - e outros ateno: valores classificados nesta conta devem ser reclassificados para subitem especifico. Equipame ntos, peas 56 e Registra o valor das despesas com equipamentos, peas e acessrios de proteo ao vo, tais como: - radar - rdio e outros.

acessrios de proteo ao vo Acessrios

Registra o valor das despesas com acessrios para veculos que possam ser desincorporados, sem prejuzo dos mesmos, para aplicao em outro veculo, tais como: ar condicionado - capota rdio/toca-fitas - e outros.

57

para veculos Equipame ntos

de Registra o valor das despesas com equipamentos destinados as

58

mergulho e atividades de mergulho e salvamento martimo. - escafandro - jetsalvament o Equipame ntos, Registra o valor das despesas com equipamentos, peas e acessrios martimos, tais como: instrumentos de navegao e instrumentos de medio do tempo - instrumentos ticos instrumentos geogrficos e astronmicos - instrumentos e aparelhos meteorolgicos e outros. ski - tanque de oxignio e outros.

60

peas

acessrios martimos Equipame ntos 83 e

sistema de Registra o valor das despesas com equipamentos e sistema de proteo vigilncia ambiental Integrao dados Registra o valor das despesas decorrentes da integrao dos balancetes dos estados e municpios. proteo e vigilncia ambiental.

84

estados e municpios safem

153

Material de 87 consumo de Registra o valor das apropriaes das despesas com materiais de

uso consumo controlados como de uso duradouro.

duradouro Eqp De 89 sob. mq. Registra o valor das despesas com componentes de propulso de navios da esquadra e maquinarias de convs.

motor. De navios da

esquadra Integr. Dados 90 rgos entid. Parciais siafi Variao 91 cambial negativa Registra o valor das despesas com variao cambial, incidente sobre obrigaes, decorrentes de clusula contratual ou de equivalncia de moedas na rotina de suprimento de fundos. e Registra o valor das despesas decorrentes da integrao dos balancetes dos rgos e entidades parciais no siafi

Eqp e mat. Registra o valor das despesas decorrentes de pagamentos 96 permanent e antecipados para posterior prestao de contas. Quando da

pgto prestao de contas, o saldo dessa rubrica devera ser transferido para os subitens especficos, dentro do mesmo grupo.

antecipado Outros 99 materiais permanent es

Registra o valor das despesas com materiais e equipamentos no contemplados em subitens especficos.

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