Aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta DECRETO SUPRE O !

" #$%&'(()&E* (*) De conformidad con el Artculo 3 de la Ley N 29165, u!licada el 2" diciem!re 2""#, $e e%onera del a&o del 'm ue$to a la (enta la$ re&ala$ )ue, or derec*o$ de autor, erci!an lo$ autore$ y traductore$ nacionale$ y e%tran+ero$, or conce to de li!ro$ editado$ e im re$o$ en el territorio nacional, or un la,o de $ei$ (6) a-o$, de conformidad con el inci$o c) del artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N 9##/ 0$ta e%oneraci1n re&ir2 a artir del 1 de enero del a-o 2""3/ 45N45(DAN4'A67 Ley N8 23929 (Ley )ue crea el 'm ue$to :em oral a lo$ Acti.o$ Neto$) D/6/ N 122;99;0< ((0=LA>0N:5) D/6/ N8 15#;2""5;0< (>etodolo&a ara el c2lculo de lo$ recur$o$ efecti.amente recaudado$ en cada circun$cri ci1n de artamental) (/ N8 2"3;2""6;6?NA: (0$ta!lecen e%ce cione$ ara la re$entaci1n de la$ declaracione$ men$uale$ del '=@, de lo$ a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta, del (A&imen 0$ ecial del 'm ue$to a la (enta y del Nue.o (?6) D/6/ N8 "5";2""#;0<, Art/ # D/6/ N8 11";2""#;0<, Art/ 5 L0B N8 291#3 ((A&imen de erce cione$ del im ue$to &eneral a la$ .enta$) (/ N8 ""2;2""3;6?NA: (A rue!an di$ o$icione$ y formulario$ ara la declaraci1n +urada anual del 'm ue$to a la (enta y del 'm ue$to a la$ :ran$accione$ <inanciera$ del 0+ercicio =ra.a!le 2""#) D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara a licar lo$ con.enio$ ara e.itar la do!le im o$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de (e$idencia en el CerD) D/ Le&/ N 1"53, Art/ 1 (De reciaci1n de !iene$ &eneradora$ de ener&a con recur$o$ *drico$ y otro$ recur$o$ reno.a!le$) 0L C(06'D0N:0 D0 LA (0CEFL'4A 45N6'D0(AND57 Gue mediante Decreto Le&i$lati.o N ##9 $e a rue!a la Ley del 'm ue$to a la (entaH Gue a tra.A$ del Decreto 6u remo N "59;99;0< $e a ro!1 el :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'm ue$to a la (entaH *a!iAndo$e a ro!ado con o$terioridad a $u .i&encia di.er$o$ di$ o$iti.o$ le&ale$ )ue *an com lementado yIo modificado el te%to de la Ley del 'm ue$to a la (entaH Gue la Di$ o$ici1n <inal Enica del Decreto Le&i$lati.o N 999 e$ta!lece )ue or Decreto 6u remo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$ $e e% edir2 el nue.o :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'm ue$to a la (entaH De conformidad con lo di$ ue$to en la Di$ o$ici1n <inal Enica del Decreto Le&i$lati.o N 999H D04(0:A7 Artculo 1/; A ruA!a$e el nue.o :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'm ue$to a la (enta, )ue con$ta de dieci$iete (1#) 4a tulo$, ciento .einticuatro (129) Artculo$ y cincuenta y uno (51) Di$ o$icione$ :ran$itoria$ y <inale$, lo$ cuale$ forman arte inte&rante del re$ente Decreto 6u remo/ Artculo 2/; Der1&ue$e el Decreto 6u remo N "59;99;0</

Artculo 3/; 0l re$ente Decreto 6u remo $er2 refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$/ Dado en la 4a$a de =o!ierno, en Lima, a lo$ $ei$ da$ del me$ de diciem!re del a-o do$ mil cuatro/ AL0JAND(5 :5L0D5 Cre$idente 4on$titucional de la (e D!lica C0D(5 CAFL5 K?4LBN6K' >ini$tro de 0conoma y <inan,a$ N?0@5 :0M:5 EN'45 5(D0NAD5 D0 LA L0B D0L '>C?06:5 A LA (0N:A 4ACN:?L5 ' D0L O>F':5 D0 ACL'4A4'PN (1) Artculo 1/; 0l 'm ue$to a la (enta &ra.a7 a) La$ renta$ )ue ro.en&an del ca ital, del tra!a+o y de la a licaci1n con+unta de am!o$ factore$, entendiAndo$e como tale$ a)uella$ )ue ro.en&an de una fuente dura!le y $u$ce ti!le de &enerar in&re$o$ eri1dico$/ !) La$ &anancia$ de ca ital/ c) 5tro$ in&re$o$ )ue ro.en&an de tercero$, e$ta!lecido$ or e$ta Ley/ d) La$ renta$ im utada$, incluyendo la$ de &oce o di$frute, e$ta!lecida$ or e$ta Ley/ 0$t2n incluida$ dentro de la$ renta$ re.i$ta$ en el inci$o a), la$ $i&uiente$7 1) La$ re&ala$/ 2) Lo$ re$ultado$ de la ena+enaci1n de7 (i) :erreno$ rD$tico$ o ur!ano$ or el $i$tema de ur!ani,aci1n o loti,aci1n/ (ii) 'nmue!le$, com rendido$ o no !a+o el rA&imen de ro iedad *ori,ontal, cuando *u!ieren $ido ad)uirido$ o edificado$, total o arcialmente, ara efecto$ de la ena+enaci1n/ 3) Lo$ re$ultado$ de la .enta, cam!io o di$ o$ici1n *a!itual de !iene$/ (1) Artculo $u$tituido or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (2) Artculo 2/; Cara efecto$ de e$ta Ley, con$tituye &anancia de ca ital cual)uier in&re$o )ue ro.en&a de la ena+enaci1n de !iene$ de ca ital/ 6e entiende or !iene$ de ca ital a a)uello$ )ue no e$t2n de$tinado$ a $er comerciali,ado$ en el 2m!ito de un &iro de ne&ocio o de em re$a/ 0ntre la$ o eracione$ )ue &eneran &anancia$ de ca ital, de acuerdo a e$ta Ley, $e encuentran7 a) La ena+enaci1n, redenci1n o re$cate, $e&Dn $ea el ca$o, de accione$ y artici acione$ re re$entati.a$ del ca ital, accione$ de in.er$i1n, certificado$, ttulo$, !ono$ y a ele$ comerciale$, .alore$ re re$entati.o$ de cAdula$ *i otecaria$, o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador y otro$ .alore$ mo!iliario$/ !) La ena+enaci1n de7

1) Fiene$ ad)uirido$ en ro.eniente$ de la$ mi$ma$/

a&o de o eracione$ *a!ituale$ o

ara cancelar crAdito$

2) Fiene$ mue!le$ cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite e$ta Ley/ 3) Derec*o$ de lla.e, marca$ y $imilare$/ 9) Fiene$ de cual)uier naturale,a )ue con$tituyan acti.o$ de er$ona$ +urdica$ o em re$a$ con$tituida$ en el a$, de la$ em re$a$ uni er$onale$ domiciliada$ a )ue $e refiere el tercer 2rrafo del Artculo 19 o de $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento ermanente de em re$a$ uni er$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a con$tituida$ en el e%terior )ue de$arrollen acti.idade$ &eneradora$ de renta$ de la tercera cate&ora/ 5) Ne&ocio$ o em re$a$/ 6) Denuncio$ y conce$ione$/ c) Lo$ re$ultado$ de la ena+enaci1n de !iene$ )ue, al ce$e de la$ acti.idade$ de$arrollada$ or em re$a$ com rendida$ en el inci$o a) del Artculo 23, *u!ieran )uedado en oder del titular de dic*a$ em re$a$, $iem re )ue la ena+enaci1n ten&a lu&ar dentro de lo$ do$ (2) a-o$ contado$ de$de la fec*a en )ue $e rodu+o el ce$e de acti.idade$/ No con$tituye &anancia de ca ital &ra.a!le or e$ta Ley, el re$ultado de la ena+enaci1n de lo$ $i&uiente$ !iene$, efectuada or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, )ue no &enere renta$ de tercera cate&ora7 i) 'nmue!le$ ocu ado$ como ca$a *a!itaci1n del ena+enante/ ii) Fiene$ mue!le$, di$tinto$ a lo$ $e-alado$ en el inci$o a) de e$te artculo/ (2) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (3) Artculo 3/; Lo$ in&re$o$ ro.eniente$ de tercero$ )ue $e encuentran &ra.ado$ or e$ta ley, cual)uiera $ea $u denominaci1n, e$ ecie o forma de a&o $on lo$ $i&uiente$7 a) La$ indemni,acione$ en fa.or de em re$a$ or $e&uro$ de $u er$onal y a)uAlla$ )ue no im li)uen la re araci1n de un da-o, a$ como la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29/ !) La$ indemni,acione$ de$tinada$ a re oner, total o arcialmente, un !ien del acti.o de la em re$a, en la arte en )ue e%cedan del co$to com uta!le de e$e !ien, $al.o )ue $e cum lan la$ condicione$ ara alcan,ar la inafectaci1n total de e$o$ im orte$ )ue di$ on&a el (e&lamento/ 0n &eneral, con$tituye renta &ra.ada de la$ em re$a$, cual)uier &anancia o in&re$o deri.ado de o eracione$ con tercero$, a$ como el re$ultado or e% o$ici1n a la inflaci1n determinado conforme a la le&i$laci1n .i&ente/ Q:am!iAn con$tituye renta &ra.ada de una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, cual)uier &anancia o in&re$o )ue ro.en&a de o eracione$ reali,ada$ con in$trumento$ financiero$ deri.ado$/R(*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/

(3) Artculo $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (9) Artculo 9/; 61lo $e re$umir2 )ue e%i$te *a!itualidad, en la ena+enaci1n de !iene$ *ec*a or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, en el ca$o de ena+enaci1n de accione$ y artici acione$ re re$entati.a$ del ca ital de $ociedade$, accione$ del tra!a+o, !ono$, cAdula$ *i otecaria$ y otro$ .alore$7 cuando el ena+enante *aya efectuado en el cur$o del e+ercicio, or lo meno$ die, (1") o eracione$ de com ra y die, (1") o eracione$ de .enta/ Cara e$o$ fine$, trat2ndo$e de .alore$ coti,ado$ en !ol$a, $e entender2 como Dnica o eraci1n la orden dada al A&ente ara com rar o .ender un nDmero determinado de .alore$, aun cuando el A&ente, ara cum lir el encar&o, realice .aria$ o eracione$ *a$ta com letar el nDmero de .alore$ )ue $u comitente de$ee com rar o .ender/ La er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, )ue no *u!ie$en tenido la condici1n de *a!ituale$ o )ue *a!iAndola tenido la *u!ie$en erdido en uno o m2$ e+ercicio &ra.a!le$, com utar2n ara lo$ efecto$ del 'm ue$to el re$ultado de la$ ena+enacione$ a )ue $e refieren lo$ 2rrafo$ recedente$ $1lo a artir de la o eraci1n en )ue $e re$uma la *a!itualidad/ 0n nin&Dn ca$o $e con$iderar2n o eracione$ *a!ituale$ ni $e com utar2n ara lo$ efecto$ de e$te artculo, la$ ena+enacione$ de !iene$ cuando A$to$ *ayan $ido ad)uirido$ or cau$a de muerte/(*) (9) Artculo $u$tituido or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 9/; 6e re$umir2 )ue e%i$te *a!itualidad en la ena+enaci1n de !iene$ de ca ital *ec*a or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, en lo$ $i&uiente$ ca$o$7 a) :rat2ndo$e de inmue!le$7 a artir de la tercera ena+enaci1n, inclu$i.e, )ue $e rodu,ca en el e+ercicio &ra.a!le/ 6e erder2 la condici1n de *a!itualidad, $i e$ )ue en do$ (2) e+ercicio$ &ra.a!le$ $i&uiente$ de &anada dic*a condici1n no $e reali,a nin&una ena+enaci1n/ !) :rat2ndo$e de accione$ y artici acione$ re re$entati.a$ del ca ital, accione$ de in.er$i1n, certificado$, ttulo$, !ono$ y a ele$ comerciale$, .alore$ re re$entati.o$ de cAdula$ *i otecaria$, o!li&acione$ u otro$ .alore$ al ortador, in$trumento$ financiero$ deri.ado$ y otro$ .alore$ mo!iliario$7 cuando el ena+enante *aya efectuado en el cur$o del e+ercicio, or lo meno$ die, (1") o eracione$ de ad)ui$ici1n y die, (1") o eracione$ de ena+enaci1n/ Cara e$o$ fine$, trat2ndo$e de .alore$ coti,ado$ en un mecani$mo centrali,ado de ne&ociaci1n como la !ol$a de .alore$, $e entender2 como Dnica o eraci1n la orden dada al A&ente ara ad)uirir o ena+enar un nDmero determinado de .alore$, aDn cuando el A&ente, ara cum lir el encar&o, realice .aria$ o eracione$ *a$ta com letar el nDmero de .alore$ )ue $u comitente de$ee ad)uirir o ena+enar/ La condici1n de *a!itualidad a )ue $e refiere el re$ente inci$o $e de!e cum lir ara cada e+ercicio &ra.a!le/ 0n nin&Dn ca$o $e con$iderar2n o eracione$ *a!ituale$ ni $e com utar2n efecto$ de e$te artculo7 ara lo$

a) La$ tran$ferencia$ fiduciaria$ )ue conforme con lo re.i$to en el Artculo 19;A de e$ta Ley, no con$tituyen ena+enacione$/

!) La$ o eracione$ efectuada$ en !eneficio del contri!uyente a tra.A$ de atrimonio$ aut1nomo$ cuyo$ rendimiento$ indi.iduale$ $e e$ta!le,can en funci1n de re$ultado$ colecti.o$, tale$ como <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, entre otro$/ c) La$ ena+enacione$ de !iene$ cuando A$to$ *ayan $ido ad)uirido$ muerte/R or cau$a de

Artculo 5/; Cara lo$ efecto$ de e$ta ley, $e entiende or ena+enaci1n la .enta, ermuta, ce$i1n definiti.a, e% ro iaci1n, a orte a $ociedade$ y, en &eneral, todo acto de di$ o$ici1n or el )ue $e tran$mita el dominio a ttulo onero$o/ SArtculo 5;A/; La$ tran$accione$ con 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ $e $u+etar2n a la$ $i&uiente$ di$ o$icione$ y a la$ dem2$ )ue $e-ale la re$ente Ley7 a) 4once to7 Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ $on contrato$ )ue in.olucran a contratante$ )ue ocu an o$icione$ de com ra o de .enta y cuyo .alor deri.a del mo.imiento en el recio o .alor de un elemento $u!yacente )ue le da ori&en/ No re)uieren de una in.er$i1n neta inicial, o en todo ca$o dic*a in.er$i1n $uele $er mnima y $e li)uidan en una fec*a redeterminada/ Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ a lo$ )ue $e refiere e$te inci$o corre$ onden a lo$ )ue conforme a la$ r2ctica$ financiera$ &eneralmente ace tada$ $e efectDan !a+o el nom!re de7 contrato$ forTard, contrato$ de futuro$, contrato$ de o ci1n, $Ta $ financiero$, la com!inaci1n )ue re$ulte de lo$ ante$ mencionado$ y otro$ *!rido$ financiero$/ !) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura7 Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura $on a)uello$ contratado$ en el cur$o ordinario del ne&ocio, em re$a o acti.idad con el o!+eto de e.itar, atenuar o eliminar el rie$&o, or el efecto de futura$ fluctuacione$ en recio$ de mercadera$, commoditie$, ti o$ de cam!io, ta$a$ de interA$ o cual)uier otro ndice de referencia, )ue uede recaer $o!re7 !/1 Acti.o$ y !iene$ de$tinado$ a &enerar renta$ o in&re$o$ &ra.ado$ con el 'm ue$to y )ue $ean ro io$ del &iro del ne&ocio/ !/2 5!li&acione$ y otro$ em re$a o acti.idad/ a$i.o$ incurrido$ ara $er de$tinado$ al &iro del ne&ocio,

:am!iAn $e con$ideran cele!rado$ con fine$ de co!ertura lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue la$ er$ona$ o entidade$ e%onerada$ o inafecta$ del 'm ue$to contratan $o!re $u$ acti.o$, !iene$ u o!li&acione$ y otro$ a$i.o$, cuando lo$ mi$mo$ e$t2n de$tinado$ al cum limiento de $u$ fine$ o al de$arrollo de $u$ funcione$/ ?n 'n$trumento <inanciero Deri.ado tiene fine$ de co!ertura cuando $e cum len lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7 1) 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado contri!uye ra,ona!lemente a eliminar, atenuar o e.itar el rie$&o al )ue $e alude en el ac2 ite i.) de e$te inci$o !)/ 6e entiende )ue la contri!uci1n del 'n$trumento <inanciero Deri.ado e$ ra,ona!le $i re$ulta altamente efica, ara con$e&uir dic*o fin, lo cual $e .erifica $i la relaci1n entre el re$ultado neto o!tenido en el mercado del deri.ado y el re$ultado neto o!tenido en el mercado de contado o $ ot, $e encuentra en un ran&o de oc*enta or ciento (3"U) a ciento .einticinco or ciento (125U)/ 0l re$ultado neto de cada mercado $e determinar2 con$iderando el .alor re&i$trado al inicio de la co!ertura y a)uAl corre$ ondiente al cierre de cada e+ercicio o al momento en )ue $e rodu,ca cual)uiera de lo$ *ec*o$ $e-alado$ en el $e&undo 2rrafo del inci$o a) del Artculo 5# de la Ley, $e&Dn corre$ onda/

De o!tener$e re$ultado$ )ue no $e encuentren en el ran&o $e-alado en el $e&undo 2rrafo del re$ente numeral, $e con$iderar2 )ue el 'n$trumento <inanciero Deri.ado no *a $ido cele!rado con fine$ de co!ertura/ 2) 6e cele!ra entre arte$ inde endiente$/ 0%ce cionalmente, un 'n$trumento <inanciero Deri.ado $e con$iderar2 de co!ertura aDn cuando $e cele!re entre arte$ .inculada$, $i $u contrataci1n $e efectDa a tra.A$ de un mercado reconocido/ 3) 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado de!e cu!rir el rie$&o durante todo el erodo en )ue A$te $e .erifica/ Lo$ rie$&o$ cu!ierto$ de!en $er claramente identifica!le$ y no $im lemente rie$&o$ &enerale$ del ne&ocio, em re$a o acti.idad y $u ocurrencia de!e afectar lo$ re$ultado$ de dic*o ne&ocio, em re$a o acti.idad/ 0l deudor tri!utario de!e contar con documentaci1n formal )ue ermita identificar lo $i&uiente7 (i) 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado, c1mo o era y $u$ caracter$tica$/ (ii) 0l contratante del 'n$trumento <inanciero Deri.ado, el )ue de!er2 coincidir con la em re$a, er$ona o entidad )ue !u$ca la co!ertura/ (iii) Lo$ acti.o$, !iene$ y o!li&acione$ e$ ecfico$ )ue reci!en la co!ertura, detallando la cantidad, monto$, la,o$, recio$ y dem2$ caracter$tica$ a $er cu!ierta$/ (i.) 0l rie$&o )ue $e !u$ca eliminar, atenuar o e.itar, tale$ como la .ariaci1n de recio$, fluctuaci1n del ti o de cam!io, .ariacione$ en el mercado con relaci1n a lo$ acti.o$ o !iene$ )ue reci!en la co!ertura o de la ta$a de interA$ con relaci1n a o!li&acione$ y otro$ a$i.o$ incurrido$ )ue reci!en la co!ertura/ (.) La forma en )ue el contratante medir2 la eficacia del 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado ara com en$ar la e% o$ici1n a rie$&o$ de la$ artida$ )ue cu!re/ Lo$ $u+eto$ del 'm ue$to, a$ como la$ er$ona$ o entidade$ inafecta$ o e%onerada$ del 'm ue$to, )ue contratan un 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado con fine$ de co!ertura de!er2n comunicar a la 6?NA: tal *ec*o en la forma y condicione$ )ue A$ta $e-ale or (e$oluci1n de 6u erintendencia, de+2ndo$e con$tancia e% re$a en dic*a comunicaci1n )ue el 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado tiene or finalidad la co!ertura de rie$&o$ de$de la contrataci1n del in$trumento y la forma en )ue $e mide la eficacia del 'n$trumento <inanciero Deri.ado/ 0$ta comunicaci1n tendr2 car2cter de declaraci1n +urada y de!er2 $er re$entada en el la,o de treinta (3") da$ contado$ a artir de la cele!raci1n del 'n$trumento <inanciero Deri.ado/ (*) (*) Literal $u$tituido or el Artculo 2 de la Ley N8 293"6, u!licada el 2# diciem!re 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q!) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura7 Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura $on a)uello$ contratado$ en el cur$o ordinario del ne&ocio, em re$a o acti.idad con el o!+eto de e.itar, atenuar o eliminar el rie$&o, or el efecto de futura$ fluctuacione$ en recio$ de mercadera$, commoditie$, ti o$ de cam!io$, ta$a$ de intere$e$ o cual)uier otro ndice de referencia, )ue ueda recaer $o!re7 !/1/ Acti.o$ y !iene$ de$tinado$ a &enerar renta$ o in&re$o$ &ra.ado$ con el 'm ue$to y )ue $ean ro io$ del &iro del ne&ocio/ !/2/ 5!li&acione$ y otro$ a$i.o$ incurrido$ ara $er de$tinado$ al &iro del ne&ocio, em re$a o acti.idad/

:am!iAn $e con$ideran cele!rado$ con fine$ de co!ertura lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue la$ er$ona$ o entidade$ e%onerada$ o inafecta$ del im ue$to contratan $o!re $u$ acti.o$, !iene$ u o!li&acione$ y otro$ a$i.o$, cuando lo$ mi$mo$ e$t2n de$tinado$ al cum limiento de $u$ fine$ o al de$arrollo de $u$ funcione$/ ?n 'n$trumento <inanciero Deri.ado tiene fine$ de co!ertura cuando $e cum len lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7 1) 6e cele!ra entre arte$ inde endiente$/ 0%ce cionalmente, un 'n$trumento <inanciero Deri.ado $e con$iderar2 de co!ertura aun cuando $e cele!re entre arte$ .inculada$ $i $u contrataci1n $e efectDa a tra.A$ de un mercado reconocido/ 2) Lo$ rie$&o$ )ue cu!re de!en $er claramente identifica!le$ y no $im lemente rie$&o$ &enerale$ del ne&ocio, em re$a o acti.idad y $u ocurrencia de!e afectar lo$ re$ultado$ de dic*o ne&ocio, em re$a o acti.idad/ 3) 0l deudor tri!utario de!e contar con documentaci1n )ue $i&uiente7 ermita identificar lo

'/ 0l 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado, c1mo o era y $u$ caracter$tica$/ ''/ 0l contratante del 'n$trumento <inanciero Deri.ado, el )ue de!er2 coincidir con la em re$a, er$ona o entidad )ue !u$ca la co!ertura/ '''/ Lo$ acti.o$, !iene$ y o!li&acione$ e$ ecfico$ )ue reci!en la co!ertura, detallando la cantidad, monto$, la,o$, recio$ y dem2$ caracter$tica$ a $er cu!ierta$/ '@/ 0l rie$&o )ue $e !u$ca eliminar, atenuar o e.itar, tale$ como la .ariaci1n de recio$, fluctuaci1n del ti o de cam!io, .ariacione$ en el mercado con relaci1n a lo$ acti.o$ o !iene$ )ue reci!en la co!ertura o de la ta$a de interA$ con relaci1n a o!li&acione$ y otro$ a$i.o$ incurrido$ )ue reci!en la co!ertura/ Lo$ $u+eto$ del im ue$to, a$ como la$ er$ona$ o entidade$ inafecta$ o e%onerada$ del im ue$to, )ue contratan un 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado con fine$ de co!ertura de!er2n comunicar a la 6?NA: tal *ec*o en la forma y condicione$ )ue e$te $e-ale or re$oluci1n de $u erintendencia, de+2ndo$e con$tancia e% re$a en dic*a comunicaci1n )ue el 'n$trumento <inanciero Deri.ado cele!rado tiene or finalidad la co!ertura de rie$&o$ de$de la contrataci1n del in$trumento/ 0$ta comunicaci1n tendr2 car2cter de declaraci1n +urada y de!er2 $er re$entada en el la,o de treinta (3") da$ contado a artir de la cele!raci1n del 'n$trumento <inanciero Deri.ado/R c) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ no con$iderado$ con fine$ de co!ertura7 6on 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ no con$iderado$ con fine$ de co!ertura a)uAllo$ )ue no cum lan con al&uno de lo$ re)ui$ito$ $e-alado$ en lo$ numerale$ 1) al 3) del inci$o anterior/ A$imi$mo, $e con$iderar2 )ue un 'n$trumento <inanciero Deri.ado no cum le lo$ re)ui$ito$ ara $er con$iderado con fine$ de co!ertura cuando7 1) Va $ido cele!rado fuera de mercado$ reconocido$H o 2) Va $ido cele!rado con $u+eto$ re$idente$ o e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ o e$ta!lecido$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n/ d) 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ or em re$a$ del 6i$tema <inanciero7 Lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de intermediaci1n financiera or la$ em re$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ ;

Ley N 26#"2, $e re&ir2n or la$ di$ o$icione$ e$ ecfica$ dictada$ or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ re$ ecto de lo$ $i&uiente$ a$ ecto$7 1) 4alificaci1n de co!ertura o de no co!ertura/ 2) (econocimiento de in&re$o$ o Ardida$/ 0n todo$ lo$ dem2$ a$ ecto$ y re$ ecto de lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ $in fine$ de intermediaci1n financiera $e a licar2n la$ di$ o$icione$ de la re$ente LeyR/ (1)(2) (1) Artculo incor orado or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ (2) De conformidad con la 6e&unda Di$ o$ici1n 4om lementaria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H la$ di$ o$icione$ e$ ecfica$ dictada$ or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o, $on a)uAlla$ .i&ente$ a la fec*a de u!licaci1n de la re$ente norma/ 4ual)uier modificaci1n o$terior $1lo tendr2 efecto$ tri!utario$ $i e$ autori,ada or el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ a tra.A$ de una (e$oluci1n >ini$terial, re.ia o ini1n tAcnica de la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, y Dnicamente a artir del e+ercicio &ra.a!le $i&uiente a la emi$i1n de la citada re$oluci1n/ 45N45(DAN4'A67 4ACN:?L5 '' D0 LA FA60 J?('6D'44'5NAL D0L '>C?06:5 Artculo 6/; 0$t2n $u+eta$ al im ue$to la totalidad de la$ renta$ &ra.ada$ )ue o!ten&an lo$ contri!uyente$ )ue, conforme a la$ di$ o$icione$ de e$ta Ley, $e con$ideran domiciliado$ en el a$, $in tener en cuenta la nacionalidad de la$ er$ona$ naturale$, el lu&ar de con$tituci1n de la$ +urdica$, ni la u!icaci1n de la fuente roductora/ 0n ca$o de contri!uyente$ no domiciliado$ en el a$, de $u$ $ucur$ale$, a&encia$ o e$ta!lecimiento$ ermanente$, el im ue$to recae $1lo $o!re la$ renta$ &ra.ada$ de fuente eruana/ Artculo #/; 6e con$ideran domiciliada$ en el a$7 a) La$ er$ona$ naturale$ de nacionalidad eruana )ue ten&an domicilio en el a$, de acuerdo con la$ norma$ de derec*o comDn/ !) La$ er$ona$ naturale$ e%tran+era$ )ue *ayan re$idido o ermanecido en el a$ do$ (2) a-o$ o m2$ en forma continuada/ La$ au$encia$ tem orale$ de *a$ta no.enta (9") da$ calendario en cada e+ercicio &ra.a!le no interrum en la continuidad de la re$idencia o ermanencia/ c) La$ er$ona$ )ue de$em e-an en el e%tran+ero funcione$ de re re$entaci1n o car&o$ oficiale$ y )ue *ayan $ido de$i&nada$ or el 6ector CD!lico Nacional/ d) La$ er$ona$ +urdica$ con$tituida$ en el a$/ e) La$ $ucur$ale$, a&encia$ u otro$ e$ta!lecimiento$ ermanente$ en el CerD de er$ona$ naturale$ o +urdica$ no domiciliada$ en el a$, en cuyo ca$o la condici1n de domiciliado$ alcan,a a la $ucur$al, a&encia u otro e$ta!lecimiento ermanente, en cuanto a $u renta de fuente eruana/ D/6/ N8 219;2""#;0<, Crimera Di$ /4om /<inal

f) La$ $uce$ione$, cuando el cau$ante, a la fec*a de $u fallecimiento, tu.iera la condici1n de domiciliado con arre&lo a la$ di$ o$icione$ de e$ta ley/ &) Lo$ !anco$ multinacionale$ a )ue $e refiere el :tulo ''' de la 6ecci1n :ercera de la Ley =eneral de 'n$titucione$ Fancaria$, <inanciera$ y de 6e&uro$, a ro!ada or Decreto Le&i$lati.o N ##", re$ ecto de la$ renta$ &enerada$ or crAdito$, in.er$ione$ y o eracione$ re.i$to$ en el $e&undo 2rrafo del Artculo 39# de dic*a ley/ *) La$ em re$a$ uni er$onale$, $ociedade$ de *ec*o y entidade$ a )ue $e refiere el tercer y cuarto 2rrafo$ del Artculo 19, con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$/ Cara efecto$ del 'm ue$to a la (enta, la$ er$ona$ naturale$, con e%ce ci1n de la$ com rendida$ en el inci$o c) de e$te artculo, erder2n $u condici1n de domiciliada$ cuando ad)uieran la re$idencia en otro a$ y *ayan $alido del CerD, lo )ue de!er2 acreditar$e de acuerdo a la$ re&la$ )ue ara el efecto $e-ale el re&lamento/ 0n el $u ue$to )ue no ueda acreditar$e la condici1n de re$idente en otro a$, la$ er$ona$ naturale$, e%ce tuando la$ mencionada$ en el inci$o c) de e$te artculo, mantendr2n $u condici1n de domiciliada$ en tanto no ermane,can au$ente$ del a$ durante do$ (2) a-o$ o m2$ en forma continuada/ La au$encia no $e interrum e con re$encia$ tem orale$ en el a$ de *a$ta no.enta (9") da$ calendario en el e+ercicio &ra.a!le/ La$ er$ona$ naturale$ no domiciliada$ odr2n o tar or $ometer$e al tratamiento )ue e$ta ley otor&a a la$ er$ona$ domiciliada$, una .e, )ue *ayan cum lido con $ei$ (6) me$e$ de ermanencia en el CerD y e$tAn in$crita$ en el (e&i$tro Enico de 4ontri!uyente$/ :rat2ndo$e de eruano$ )ue *u!ieren erdido $u condici1n de domiciliado$ la reco!rar2n en cuanto retornen al a$, a meno$ )ue lo *a&an en forma tran$itoria no ermaneciendo en el a$ m2$ de $ei$ me$e$ acumulado$ en el cur$o del e+ercicio &ra.a!le/ La$ di$ o$icione$ $o!re domicilio, contenida$ en e$te ca tulo, no modifican la$ norma$ $o!re domicilio fi$cal contenida$ en el 41di&o :ri!utario/ (*) (*) Artculo modificado or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente SArtculo #/; 6e con$ideran domiciliada$ en el a$7 a) La$ er$ona$ naturale$ de nacionalidad eruana )ue ten&an domicilio en el a$, de acuerdo con la$ norma$ de derec*o comDn/ !) La$ er$ona$ naturale$ e%tran+era$ )ue *ayan re$idido o ermanecido en el a$ m2$ de ciento oc*enta y tre$ (133) da$ calendario durante un erodo cual)uiera de doce (12) me$e$/ c) La$ er$ona$ )ue de$em e-an en el e%tran+ero funcione$ de re re$entaci1n o car&o$ oficiale$ y )ue *ayan $ido de$i&nada$ or el 6ector CD!lico Nacional/ d) La$ er$ona$ +urdica$ con$tituida$ en el a$/ e) La$ $ucur$ale$, a&encia$ u otro$ e$ta!lecimiento$ ermanente$ en el CerD de er$ona$ naturale$ o +urdica$ no domiciliada$ en el a$, en cuyo ca$o la condici1n de domiciliada alcan,a a la $ucur$al, a&encia u otro e$ta!lecimiento ermanente, en cuanto a $u renta de fuente eruana/ f) La$ $uce$ione$, cuando el cau$ante, a la fec*a de $u fallecimiento, tu.iera la condici1n de domiciliado con arre&lo a la$ di$ o$icione$ de e$ta Ley/ &) Lo$ !anco$ multinacionale$ a )ue $e refiere la DAcimo 6Atima Di$ o$ici1n <inal y 4om lementaria de la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y

5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ ; Ley N 26#"2, re$ ecto de la$ renta$ &enerada$ or $u$ o eracione$ en el mercado interno/ *) La$ em re$a$ uni er$onale$, $ociedade$ de *ec*o y entidade$ a )ue $e refieren el tercer y cuarto 2rrafo$ del Artculo 19 de la Ley, con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$/ Cara efecto$ del 'm ue$to a la (enta, la$ er$ona$ naturale$, con e%ce ci1n de la$ com rendida$ en el inci$o c) de e$te artculo, erder2n $u condici1n de domiciliada$ cuando ad)uieran la re$idencia en otro a$ y *ayan $alido del CerD, lo )ue de!er2 acreditar$e de acuerdo con la$ re&la$ )ue ara el efecto $e-ale el re&lamento/ 0n el $u ue$to )ue no ueda acreditar$e la condici1n de re$idente en otro a$, la$ er$ona$ naturale$, e%ce tuando la$ mencionada$ en el inci$o c) de e$te artculo, mantendr2n $u condici1n de domiciliada$ en tanto no ermane,can au$ente$ del a$ m2$ de ciento oc*enta y tre$ (133) da$ calendario dentro de un eriodo cual)uiera de doce (12) me$e$/ Lo$ eruano$ )ue *u!ieren erdido $u condici1n de domiciliado$ la reco!rar2n en cuanto retornen al a$, a meno$ )ue lo *a&an en forma tran$itoria ermaneciendo en el a$ ciento oc*enta y tre$ (133) da$ calendario o meno$ dentro de un erodo cual)uiera de doce (12) me$e$/ La$ di$ o$icione$ $o!re domicilio, contenida$ en e$te ca tulo, no modifican la$ norma$ $o!re domicilio fi$cal contenida$ en el 41di&o :ri!utarioR/ Artculo 3/; La$ er$ona$ naturale$ $e con$ideran domiciliada$ o no en el a$ $e&Dn fuere $u condici1n al rinci io de cada e+ercicio &ra.a!le, +u,&ada con arre&lo a lo di$ ue$to en el artculo recedente/ Lo$ cam!io$ )ue $e rodu,can en el cur$o de un e+ercicio &ra.a!le $1lo roducir2n efecto$ a artir del e+ercicio $i&uiente, $al.o en el ca$o en )ue cum liendo con lo$ re)ui$ito$ del $e&undo 2rrafo del artculo anterior, la condici1n de domiciliado $e erder2 al $alir del a$/ (5) Artculo 9/; 0n &eneral y cual)uiera $ea la nacionalidad o domicilio de la$ arte$ )ue inter.en&an en la$ o eracione$ y el lu&ar de cele!raci1n o cum limiento de lo$ contrato$, $e con$idera renta$ de fuente eruana7 a) La$ roducida$ or redio$ y lo$ derec*o$ relati.o$ a lo$ mi$mo$, incluyendo la$ )ue ro.ienen de $u ena+enaci1n, cuando lo$ redio$ e$tAn $ituado$ en el territorio de la (e D!lica/ !) La$ roducida$ or !iene$ o derec*o$, cuando lo$ mi$mo$ e$t2n $ituado$ f$icamente o utili,ado$ econ1micamente en el a$/ :rat2ndo$e de la$ re&ala$ a )ue $e refiere el Artculo 2#, la renta e$ de fuente eruana cuando lo$ !iene$ o derec*o$ or lo$ cuale$ $e a&an la$ re&ala$ $e utili,an econ1micamente en el a$ o cuando la$ re&ala$ $on a&ada$ or un $u+eto domiciliado en el a$/ c) La$ roducida$ or ca itale$, a$ como lo$ intere$e$, comi$ione$, rima$ y toda $uma adicional al interA$ actado or rA$tamo$, crAdito$ u otra o eraci1n financiera, cuando el ca ital e$tA colocado o $ea utili,ado econ1micamente en el a$H o cuando el a&ador $ea un $u+eto domiciliado en el a$/ 6e incluye dentro del conce to de a&ador a la 6ociedad Admini$tradora de un <ondo de 'n.er$i1n o <ondo >utuo de 'n.er$i1n en @alore$, a la 6ociedad :ituli,adora de un Catrimonio <ideicometido y al fiduciario del <ideicomi$o Fancario/ QLa$ renta$ ueden ori&inar$e, entre otro$, or la artici aci1n en fondo$ de cual)uier ti o de entidad, or la ce$i1n a tercero$ de un ca ital, or o eracione$ de ca itali,aci1n o or contrato$ de $e&uro de .ida o in.alide, )ue no ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal/R (*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/

d) Lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, cuando la em re$a o $ociedad )ue lo$ di$tri!uya, a&ue o acredite $e encuentre domiciliada en el a$, o cuando el <ondo de 'n.er$i1n, <ondo >utuo de 'n.er$i1n en @alore$, Catrimonio$ <ideicometido$ o el fiduciario !ancario )ue lo$ di$tri!uya, a&ue o acredite $e encuentren con$tituido$ o e$ta!lecido$ en el a$/ '&ualmente $e con$ideran renta$ de fuente eruana lo$ rendimiento$ de lo$ AD(W$ (American De o$itary (ecei t$) y =D(W$ (=lo!al De o$itary (ecei t$) )ue ten&an como $u!yacente accione$ emitida$ or em re$a$ domiciliada$ en el a$/ e) La$ ori&inada$ en acti.idade$ ci.ile$, comerciale$, em re$ariale$ o de cual)uier ndole, )ue $e lle.en a ca!o en territorio nacional/ f) La$ ori&inada$ en el tra!a+o er$onal )ue $e lle.en a ca!o en territorio nacional/ No $e encuentran com rendida$ en lo$ inci$o$ e) y f) la$ renta$ o!tenida$ en $u a$ de ori&en or er$ona$ naturale$ no domiciliada$, )ue in&re$an al a$ tem oralmente con el fin de efectuar acti.idade$ .inculada$ con7 acto$ re.io$ a la reali,aci1n de in.er$ione$ e%tran+era$ o ne&ocio$ de cual)uier ti oH acto$ de$tinado$ a $u er.i$ar o controlar la in.er$i1n o el ne&ocio, tale$ como lo$ de recolecci1n de dato$ o informaci1n o la reali,aci1n de entre.i$ta$ con er$ona$ del $ector D!lico o ri.adoH acto$ relacionado$ con la contrataci1n de er$onal localH acto$ relacionado$ con la firma de con.enio$ o acto$ $imilare$/ &) La$ renta$ .italicia$ y la$ en$ione$ )ue ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal, cuando $on a&ada$ or un $u+eto o entidad domiciliada o con$tituida en el a$/ *) La$ o!tenida$ or la ena+enaci1n, redenci1n o re$cate de accione$ y artici acione$ re re$entati.a$ del ca ital, accione$ de in.er$i1n, certificado$, ttulo$, !ono$ y a ele$ comerciale$, .alore$ re re$entati.o$ de cAdula$ *i otecaria$, o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador y otro$ .alore$ mo!iliario$ cuando la$ em re$a$, $ociedade$, <ondo$ de 'n.er$i1n, <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ o Catrimonio$ <ideicometido$ )ue lo$ *ayan emitido e$tAn con$tituido$ o e$ta!lecido$ en el CerD/ Q'&ualmente $e con$ideran renta$ de fuente eruana la$ o!tenida$ or la ena+enaci1n de lo$ AD(W$ (American De o$itary (ecei t$) y =D(W$ (=lo!al De o$itary (ecei t$) )ue ten&an como $u!yacente accione$ emitida$ or em re$a$ domiciliada$ en el a$/R (*) (*) C2rrafo inco orado or el Artculo 2 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/ i) La$ o!tenida$ or $er.icio$ di&itale$ re$tado$ a tra.A$ del 'nternet, cuando el $er.icio $e utilice econ1micamente, u$e o con$uma en el a$/ (*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Qi) La$ o!tenida$ or $er.icio$ di&itale$ re$tado$ a tra.A$ del 'nternet o de cual)uier ada taci1n o a licaci1n de lo$ rotocolo$, lataforma$ o de la tecnolo&a utili,ada or 'nternet o cual)uier otra red a tra.A$ de la )ue $e re$ten $er.icio$ e)ui.alente$, cuando el $er.icio $e utilice econ1micamente, u$e o con$uma en el a$R/ +) La o!tenida or a$i$tencia tAcnica, cuando A$ta $e utilice econ1micamente en el a$/ (5) Artculo $u$tituido or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (6) Artculo 1"/; 6in er+uicio de lo di$ ue$to en el artculo anterior, tam!iAn $e con$ideran renta$ de fuente eruana7

a) Lo$ intere$e$ de o!li&acione$, cuando la entidad emi$ora *a $ido con$tituida en el a$, cual)uiera $ea el lu&ar donde $e realice la emi$i1n o la u!icaci1n de lo$ !iene$ afectado$ en &aranta/ !) La$ dieta$, $ueldo$ y cual)uier ti o de remuneraci1n )ue em re$a$ domiciliada$ en el a$ a&uen o a!onen a $u$ directore$ o miem!ro$ de $u$ con$e+o$ u 1r&ano$ admini$trati.o$ )ue actDen en el e%terior/ c) Lo$ *onorario$ o remuneracione$ otor&ado$ or el 6ector CD!lico Nacional a er$ona$ )ue de$em e-en en el e%tran+ero funcione$ de re re$entaci1n o car&o$ oficiale$/ (6) Artculo $u$tituido or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Qd) Lo$ re$ultado$ ro.eniente$ de la contrataci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ o!tenido$ or $u+eto$ domiciliado$ en el a$/ :rat2ndo$e de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de co!ertura, $1lo $e con$iderar2n de fuente eruana lo$ re$ultado$ o!tenido$ or $u+eto$ domiciliado en el a$, cuando lo$ acti.o$, !iene$, o!li&acione$ o a$i.o$ incurrido$ )ue reci!ir2n la co!ertura e$tAn afectado$ a la &eneraci1n de renta$ de fuente eruanaR/ (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ Artculo 11/; :am!iAn $e con$ideran nte&ramente de fuente eruana la$ renta$ del e% ortador ro.eniente$ de la e% ortaci1n de !iene$ roducido$, manufacturado$ o com rado$ en el a$/ Cara efecto$ de e$te artculo, $e entiende tam!iAn or e% ortaci1n la remi$i1n al e%terior reali,ada or filiale$, $ucur$ale$, re re$entante$, a&ente$ de com ra u otro$ intermediario$ de er$ona$ naturale$ o +urdica$ del e%tran+ero/ (#) Artculo 12/; 6e re$ume de leno derec*o )ue la$ renta$ neta$ o!tenida$ or contri!uyente$ no domiciliado$ en el a$, a ra, de acti.idade$ )ue $e lle.an a ca!o arte en el a$ y arte en el e%tran+ero, $on i&uale$ a lo$ im orte$ )ue re$ulten de a licar $o!re lo$ in&re$o$ !ruto$ ro.eniente$ de la$ mi$ma$, lo$ orcenta+e$ )ue e$ta!lece el Artculo 93/ 6e con$ideran incluido$ en la$ norma$ recedente$ la$ o eracione$ de $e&uro$, rea$e&uro$ y retroce$ione$, el al)uiler de na.e$ y aerona.e$, el tran$ orte y $er.icio$ de telecomunicacione$ entre la (e D!lica y el e%tran+ero, el $umini$tro de noticia$ or arte de a&encia$ internacionale$, el arriendo u otra forma de e% lotaci1n de elcula$, cinta$ ma&netof1nica$, matrice$ u otro$ elemento$ de$tinado$ a cual)uier medio de royecci1n o re roducci1n de im2&ene$ o $onido$, y la ro.i$i1n y $o!re$tada de contenedore$ ara el tran$ orte en el a$/ 4uando dic*a$ acti.idade$ $ean de$arrollada$ or contri!uyente$ domiciliado$ en el a$, $e re$ume de leno derec*o )ue la renta o!tenida e$ nte&ramente de fuente eruana, e%ce to en el ca$o de $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento ermanente en el a$ de em re$a$ uni er$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a con$tituida$ en el e%terior, cuya$ renta$ $e determinar2n $e&Dn el rocedimiento e$ta!lecido en el rimer 2rrafo de e$te artculo/ (#) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (3) Artculo 13/; Lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en al a$ y )ue cuenten con la$ $i&uiente$ calidade$ mi&ratoria$, de acuerdo a la ley de la materia, $e $u+etar2n a la$ re&la$ )ue a continuaci1n $e indican7

a) 0n ca$o de contar con .i$a de arti$ta, re$entar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, una S4on$tancia de cum limiento de 5!li&acione$ :ri!utaria$R y cual)uier otro documento )ue re&lamentariamente e$ta!le,ca la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ !) 0n ca$o de contar con .i$a de reli&io$o, e$tudiante, tra!a+ador, inde endiente o inmi&rante y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$, acti.idade$ &eneradora$ de renta de fuente eruana, entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$ emitida or el a&ador de la renta, el em leador o lo$ re re$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn corre$ onda/ 45N45(DAN4'A67 (/N8 125;2""5;6?NA:

c) 0n ca$o de contar con una condici1n mi&ratoria di$tinta a la$ $e-alada$ en lo$ inci$o$ a) y !), y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$ acti.idade$ &eneradora$ de renta de fuente eruana, $in er+uicio de re&ulari,ar $u condici1n mi&ratoria, entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$ emitido or el a&ador de la renta, el em leador o lo$ re re$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn corre$ onda/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 125;2""5;6?NA:

0n ca$o )ue el a&ador de la renta no *u!iera retenido el im ue$to or tratar$e de una entidad no domiciliada, lo$ e%tran+ero$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a), !) y c) de!er2n llenar una declaraci1n +urada, efectuar el a&o y ad+untar el com ro!ante de a&o re$ ecti.o/ 0n el ca$o de lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en tem oralmente al a$ con al&una de la$ condicione$ $e-alada$ en lo$ literale$ a) y !) del re$ente artculo y )ue durante $u ermanencia en el a$ realicen acti.idade$ )ue no im li)uen la &eneraci1n de renta$ de fuente eruana, de!er2n llenar una declaraci1n +urada en dic*o $entido, )ue entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$/ La 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, mediante (e$oluci1n de 6u erintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y forma de la declaraci1n +urada, certificado$ de renta$ y retencione$ y otro$ documento$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ anteriore$/ (*) 45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 9, numeral 9/1

(3) Artculo $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 13/; Lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en al a$ y )ue cuenten con la$ $i&uiente$ calidade$ mi&ratoria$, de acuerdo con la Ley de la materia, $e $u+etar2n a la$ re&la$ )ue a continuaci1n $e indican7 a) 0n ca$o de contar con la calidad mi&ratoria de arti$ta, re$entar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, una S4on$tancia de 4um limiento de 5!li&acione$ :ri!utaria$R y cual)uier otro documento )ue re&lamentariamente e$ta!le,ca la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ !) 0n ca$o de contar con la calidad mi&ratoria de reli&io$o, e$tudiante, tra!a+ador, inde endiente o inmi&rante y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$, acti.idade$ &eneradora$ de renta de fuente eruana, entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento

de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$ emitida or el a&ador de la renta, el em leador o lo$ re re$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn corre$ onda/(*) (*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto 6u remo N 13";2""#;0<, u!licado el 23 a&o$to 2""#, $e e$ta!lece )ue ara efecto del cum limiento de la o!li&aci1n contenida en el re$ente inci$o, lo$ e%tran+ero$ )ue durante $u ermanencia en el a$ realicen acti.idade$ &eneradora$ de renta$ de fuente eruana, al momento de $alir del a$ de!er2n entre&ar a la$ autoridade$ mi&ratoria$, alternati.amente, un 4ertificado de (enta$ y (etencione$ o una 4on$tancia de *a!er re$entado dic*o 4ertificado ante la 6?NA:/ Lo$ referido$ documento$ $er2n entre&ado$ a lo$ e%tran+ero$ renta, el em leador o lo$ re re$entante$ le&ale$ de A$to$/ or el a&ador de la

La 6?NA:, mediante (e$oluci1n de 6u erintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y forma de la 4on$tancia de re$entaci1n del 4ertificado de (enta y (etencione$, a$ como el rocedimiento ara $u &eneraci1n/ c) 0n ca$o de contar con una calidad mi&ratoria di$tinta a la$ $e-alada$ en lo$ inci$o$ a) y !), y *a!er reali,ado durante $u ermanencia en el a$ acti.idade$ &eneradora$ de renta de fuente eruana, $in er+uicio de re&ulari,ar $u calidad mi&ratoria, entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$, un certificado de renta$ y retencione$ emitido or el a&ador de la renta, el em leador o lo$ re re$entante$ le&ale$ de A$to$, $e&Dn corre$ onda/(*) (*) De conformidad con el Artculo 2 del Decreto 6u remo N 13";2""#;0<, u!licado el 23 a&o$to 2""#, $e e$ta!lece )ue ara efecto del cum limiento de la o!li&aci1n contenida en el re$ente inci$o, lo$ e%tran+ero$ )ue durante $u ermanencia en el a$ realicen acti.idade$ &eneradora$ de renta$ de fuente eruana, al momento de $alir del a$ de!er2n entre&ar a la$ autoridade$ mi&ratoria$, alternati.amente, un 4ertificado de (enta$ y (etencione$ o una 4on$tancia de *a!er re$entado dic*o 4ertificado ante la 6?NA:/ Lo$ referido$ documento$ $er2n entre&ado$ a lo$ e%tran+ero$ renta, el em leador o lo$ re re$entante$ le&ale$ de A$to$/ or el a&ador de la

La 6?NA:, mediante (e$oluci1n de 6u erintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y forma de la 4on$tancia de re$entaci1n del 4ertificado de (enta y (etencione$, a$ como el rocedimiento ara $u &eneraci1n/ d) 0n ca$o )ue el a&ador de la renta no *u!iera retenido el 'm ue$to, lo$ e%tran+ero$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a), !) y c) de!er2n llenar una declaraci1n +urada y efectuar el a&o, de!iendo entre&ar a la$ autoridade$ mi&ratoria$ la citada declaraci1n y co ia del com ro!ante de a&o re$ ecti.o/ e) 0n el ca$o de lo$ e%tran+ero$ )ue in&re$en tem oralmente al a$ con al&una de la$ calidade$ mi&ratoria$ $e-alada$ en lo$ literale$ a) y !) del re$ente artculo y )ue durante $u ermanencia en el a$ realicen acti.idade$ )ue no im li)uen la &eneraci1n de renta$ de fuente eruana, de!er2n llenar una declaraci1n +urada en dic*o $entido, )ue entre&ar2n a la$ autoridade$ mi&ratoria$ al momento de $alir del a$/ La 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, mediante (e$oluci1n de 6u erintendencia, e$ta!lecer2 lo$ re)ui$ito$ y forma de la declaraci1n +urada, certificado$ de renta$ y retencione$ y otro$ documento$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ anteriore$/ 0l >ini$terio de 0conoma y <inan,a$, mediante Decreto 6u remo odr2 e$ta!lecer rocedimiento$ alternati.o$ )ue ermitan a lo$ e%tran+ero$ cum lir con la$ o!li&acione$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ anteriore$R/ 4ACN:?L5 ''' D0 L56 45N:('F?B0N:06

Artculo 19/; 6on contri!uyente$ del im ue$to la$ er$ona$ naturale$, la$ $uce$ione$ indi.i$a$, la$ a$ociacione$ de *ec*o de rofe$ionale$ y $imilare$ y la$ er$ona$ +urdica$/ :am!iAn $e con$iderar2n contri!uyente$ a la$ $ociedade$ conyu&ale$ )ue e+ercieran la o ci1n re.i$ta en el Artculo 16 de e$ta ley/ Cara lo$ efecto$ de e$ta ley, $e con$iderar2n er$ona$ +urdica$, a la$ $i&uiente$7 a) La$ $ociedade$ an1nima$, en comandita, colecti.a$, ci.ile$, comerciale$ de re$ on$a!ilidad limitada, con$tituida$ en el a$/ !) La$ coo erati.a$, incluida$ la$ a&raria$ de roducci1n/ c) La$ em re$a$ de ro iedad $ocial/ d) La$ em re$a$ de ro iedad arcial o total del 0$tado/ e) La$ a$ociacione$, comunidade$ la!orale$ incluida$ la$ de com en$aci1n minera y la$ fundacione$ no con$iderada$ en el Artculo 13/ f) La$ em re$a$ uni er$onale$, la$ $ociedade$ y la$ entidade$ de cual)uier naturale,a, con$tituida$ en el e%terior, )ue en cual)uier forma erci!an renta de fuente eruana/ &) La$ em re$a$ indi.iduale$ de re$ on$a!ilidad limitada, con$tituida$ en el a$/ *) La$ $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento ermanente en el a$ de em re$a$ uni er$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a con$tituida$ en el e%terior/ i) La$ $ociedade$ a&rcola$ de interA$ $ocial/ +) 'nci$o dero&ado or la Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ X) (9) La$ $ociedade$ irre&ulare$ re.i$ta$ en el Artculo 923 de la Ley =eneral de 6ociedade$H la comunidad de !iene$H +oint .enture$, con$orcio$ y otro$ contrato$ de cola!oraci1n em re$arial )ue lle.en conta!ilidad inde endiente de la de $u$ $ocio$ o arte$ contratante$/ (9) 'nci$o incor orado diciem!re de 1993/ or el Artculo 2 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

(1") 0l titular de la em re$a uni er$onal determinar2 y a&ar2 el 'm ue$to a la (enta $o!re la$ renta$ de la$ em re$a$ uni er$onale$ )ue le $ean atri!uida$, a$ como $o!re la retri!uci1n )ue dic*a$ em re$a$ le a$i&nen, conforme a la$ re&la$ a lica!le$ a la$ er$ona$ +urdica$/ (1") C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (11) 0n el ca$o de la$ $ociedade$ irre&ulare$ re.i$ta$ en el Artculo 923 de la Ley =eneral de 6ociedade$, e%ce to a)uella$ )ue ad)uieren tal condici1n or incurrir en la$ cau$ale$ re.i$ta$ en lo$ numerale$ 5 y 6 de dic*o artculoH comunidad de !iene$H +oint .enture$, con$orcio$ y dem2$ contrato$ de cola!oraci1n em re$arial )ue no lle.en conta!ilidad inde endiente, la$ renta$ $er2n atri!uida$ a la$ er$ona$ naturale$ o +urdica$ )ue la$ inte&ran o )ue $ean arte contratante/ (11) C2rrafo $u$tituido or el Artculo de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/

(12) Artculo 19;A/; 0n el ca$o de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y <ondo$ de 'n.er$i1n, em re$ariale$ o no, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital $er2n atri!uida$ a lo$ artci e$ o in.er$ioni$ta$/ 0ntiAnda$e or <ondo de 'n.er$i1n 0m re$arial a a)uel fondo )ue reali,a in.er$ione$, arcial o totalmente, en ne&ocio$ inmo!iliario$ o cual)uier e% lotaci1n econ1mica )ue &enere renta$ de tercera cate&ora/ 0n el ca$o de fideicomi$o$, el 'm ue$to a la (enta $er2 determinado de la $i&uiente forma7 1) <ideicomi$o Fancario La$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital )ue $e o!ten&an de lo$ !iene$ yIo derec*o$ )ue $e tran$fieran en fideicomi$o al am aro de la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N 26#"2, $er2n atri!uida$ al fideicomitente/ 0l fiduciario $er2 re$ on$a!le $olidario del a&o del im ue$to, en $u calidad de admini$trador del atrimonio fideicometido/ :al re$ on$a!ilidad no odr2 e%ceder del im orte del im ue$to )ue $e *a!ra &enerado or la$ acti.idade$ del ne&ocio fiduciario/ 2) <ideicomi$o de :ituli,aci1n :rat2ndo$e del <ideicomi$o de :ituli,aci1n a )ue $e refiere la Ley de >ercado de @alore$, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital )ue &eneren $er2n atri!uida$ a lo$ fideicomi$ario$, al ori&inador o fideicomitente o a un tercero, $i a$ $e *u!iera e$ti ulada en el acto con$tituti.o/ 0n el ca$o del <ideicomi$o !ancario como en el de tituli,aci1n de!er2 tener$e en cuenta la$ $i&uiente$ di$ o$icione$7 a) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido retornar2 al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del atrimonio fideicometido7 i) Lo$ re$ultado$ )ue udieran &enerar$e en la$ tran$ferencia$ )ue $e efectDen ara la con$tituci1n o la e%tinci1n de atrimonio$ fideicometido$ $e encuentran inafecto$ al 'm ue$to a la (enta/ ii) 0l Catrimonio <ideicometido de!er2 con$iderar en $u acti.o el .alor de lo$ !iene$ yIo derec*o$ tran$ferido$ or el fideicomitente u ori&inador, al mi$mo co$to com uta!le )ue corre$ onda a e$te Dltimo/ iii) 0l Catrimonio <ideicometido continuar2 de reciando o amorti,ando lo$ acti.o$ )ue $e le *u!iera tran$ferido, en la$ mi$ma$ condicione$ y or el la,o re$tante )ue *u!iera corre$ ondido a licar al fideicomitente como $i tale$ acti.o$ *u!ieran ermanecido en oder de e$te Dltimo/ Lo re.i$to en lo$ numerale$ ii) y iii) no e$ a lica!le al <ideicomi$o !ancario cultural, filantr1 ico, te$tamentario o .italicio, ca$o en el cual el !ien tran$ferido de!er2 mantener$e, ara efecto$ tri!utario$, en la conta!ilidad del fideicomitente/ !) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido no retornar2 al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del Catrimonio <ideicometido, o $e com rue!a )ue dic*o retorno no $e *a roducido efecti.amente, la tran$ferencia fiduciaria $er2 tratada como una ena+enaci1n de$de el momento en )ue $e efectu1 dic*a tran$ferencia/ No $er2n a lica!le$ la$ di$ o$icione$ e$ta!lecida$ en e$te artculo a lo$ <ideicomi$o$ de &aranta or lo$ cuale$ $e con$tituya un atrimonio fideicometido )ue $ir.a de &aranta re$ ecto del a&o de .alore$ emitido$ or er$ona$ di$tinta$ al fiduciario, ca$o en el cual el 'm ue$to a la (enta $er2 de car&o del fideicomitente/ 0n ca$o $e e+ecute la &aranta, $er2n de a licaci1n la$ di$ o$icione$ e$ta!lecida$ en el literal !) de e$te artculo/

No $e otor&a el tratamiento de fideicomi$o de &aranta ante$ $e-alado a a)uel atrimonio fideicometido con$tituido con flu+o$ futuro$ de efecti.o/ 0n e$to$ ca$o$, la condici1n de contri!uyente y lo$ efecto$ de la tran$ferencia fiduciaria $e $u+etar2n a la$ di$ o$icione$ e$ta!lecida$ en el numeral 1) 1 2) y lo$ literale$ a) o !) de e$te artculo, $e&Dn corre$ onda/ (*) (12) Artculo $u$tituido or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 19;A/; 0n el ca$o de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y <ondo$ de 'n.er$i1n, em re$ariale$ o no, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital $er2n atri!uida$ a lo$ artci e$ o in.er$ioni$ta$/ 0ntiAnde$e or <ondo de 'n.er$i1n 0m re$arial a a)uel fondo )ue reali,a in.er$ione$, arcial o totalmente, en ne&ocio$ inmo!iliario$ o cual)uier e% lotaci1n econ1mica )ue &enere renta$ de tercera cate&ora/ 0n el ca$o de fideicomi$o$, el 'm ue$to a la (enta $er2 determinado de la $i&uiente forma7 1) <ideicomi$o Fancario La$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital )ue $e o!ten&an de lo$ !iene$ yIo derec*o$ )ue $e tran$fieran en fideicomi$o al am aro de la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N 26#"2, $er2n atri!uida$ al fideicomitente/ 0l fiduciario $er2 re$ on$a!le $olidario del a&o del 'm ue$to, en $u calidad de admini$trador del atrimonio fideicometido, de conformidad con lo di$ ue$to or el artculo 16 del 41di&o :ri!utario/ :al re$ on$a!ilidad no odr2 e%ceder del im orte del 'm ue$to )ue $e *a!ra &enerado or la$ acti.idade$ del ne&ocio fiduciario/ (*) (*) De conformidad con el la Crimera Di$ o$ici1n <inal de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, $e reci$a )ue la re$ on$a!ilidad $olidaria atri!uida al fiduciario en un <ideicomi$o Fancario, en $u calidad de admini$trador, e$ta!lecida en el $e&undo 2rrafo del numeral 1) del re$ente artculo, $e ri&e or lo di$ ue$to en el artculo 16 del 41di&o :ri!utario/ 2) <ideicomi$o de :ituli,aci1n :rat2ndo$e del <ideicomi$o de :ituli,aci1n a )ue $e refiere la Ley del >ercado de @alore$, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital )ue &eneren $er2n atri!uida$ a lo$ fideicomi$ario$, al ori&inado$ o fideicomitente o a un tercero, $i a$ $e *u!iera e$ti ulado en el acto con$tituti.o/ 3) Di$ o$icione$ a lica!le$ a lo$ <ideicomi$o$ Fancario$ y de :ituli,aci1n 0n el ca$o del <ideicomi$o Fancario y en el de :ituli,aci1n de!er2 tener$e en cuenta la$ $i&uiente$ di$ o$icione$7 a) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido retornar2 al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del atrimonio fideicometido7 i) Lo$ re$ultado$ )ue udieran &enerar$e en la$ tran$ferencia$ )ue $e efectDen ara la con$tituci1n o la e%tinci1n de atrimonio$ fideicometido$ $e encuentran inafecto$ al 'm ue$to a la (enta/ ii) 0l atrimonio fideicometido de!er2 con$iderar en $u acti.o el .alor de lo$ !iene$ yIo derec*o$ tran$ferido$ or el fideicomitente u ori&inador, al mi$mo co$to com uta!le )ue corre$ onda a e$te Dltimo/ iii) 0l Catrimonio <ideicometido continuar2 de reciando o amorti,ando lo$ acti.o$ )ue $e le *u!iera tran$ferido, en la$ mi$ma$ condicione$ y or el la,o re$tante )ue *u!iera

corre$ ondido a licar al fideicomitente como $i tale$ acti.o$ *u!ieran ermanecido en oder de e$te Dltimo/ Lo re.i$to en lo$ ac2 ite$ ii) y iii) no e$ a lica!le al <ideicomi$o Fancario 4ultural, <ilantr1 ico o @italicio, ca$o en el cual el !ien tran$ferido de!er2 mantener$e, ara efecto$ tri!utario$, en la conta!ilidad del fideicomitente/ >antiene la naturale,a de fideicomi$o con retorno toda a)uella tran$ferencia fiduciaria de !iene$ )ue, *a!iAndo$e actado en tal modalidad, no retornen al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del atrimonio fideicometido, or *a!er$e roducido la Ardida total o arcial de tale$ !iene$ or ca$o fortuito o de fuer,a mayor/ !) 6i $e e$ta!lece en el acto con$tituti.o )ue el !ien o derec*o tran$ferido no retornar2 al ori&inador o fideicomitente en el momento de la e%tinci1n del Catrimonio <ideicometido, la tran$ferencia fiduciaria $er2 tratada como una ena+enaci1n de$de el momento en )ue $e efectu1 dic*a tran$ferencia/ c) 6i e$e a *a!er$e actado en el acto con$tituti.o )ue lo$ !iene$ o derec*o$ retornaran al fideicomitente, dic*o retorno no $e rodu+e$e a la e%tinci1n del fideicomi$o or o eracione$ efectuada$ or lo$ !iene$ o derec*o$ entre&ado$ en fiducia $in o!$er.ar la$ re&la$ de .alor de mercado o de otro$ $u ue$to$ )ue denoten la intenci1n de diferir el a&o del 'm ue$to, de acuerdo a la$ norma$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamentoH el fideicomitente u ori&inador de!er2 recalcular el 'm ue$to a la (enta )ue corre$ onda al erodo en el )ue $e efectu1 la tran$ferencia fiduciaria, con$iderando como .alor de ena+enaci1n el .alor de mercado a la fec*a de la tran$ferencia fiduciaria y como co$to com uta!le el )ue corre$ ondie$e a e$a fec*a/ 0$ta di$ o$ici1n $1lo $er2 de a licaci1n ara efecto$ del 'm ue$to a car&o del fideicomitente/ Lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior e$ de a licaci1n $in er+uicio de lo $e-alado en la Norma @''' del :tulo Creliminar del 41di&o :ri!utario/ A$imi$mo, el fideicomitente u ori&inador de!er2 recalcular el 'm ue$to a la (enta )ue corre$ onda al erodo en el )ue $e efectu1 la tran$ferencia fiduciaria, con$iderando como .alor de ena+enaci1n el .alor de mercado a la fec*a de la tran$ferencia fiduciaria y como co$to com uta!le el )ue corre$ ondie$e a e$a fec*aH cuando $e rodu,ca la ena+enaci1n de lo$ !iene$ o derec*o$ dado$ en fiducia, en fideicomi$o$ con retorno, $i dic*o retorno no $e rodu+e$e a la e%tinci1n del fideicomi$o, en lo$ $i&uiente$ ca$o$7 i) 4uando $e trate de ena+enacione$ efectuada$ entre arte$ .inculada$/ ii) 4uando la ena+enaci1n $e realice de$de, *acia o a tra.A$ de a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n o e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ o e$ta!lecido$ en tale$ a$e$ o territorio$/ 0n todo$ lo$ dem2$ ca$o$, la tran$ferencia a tercero$ $er2 reconocida or el fideicomitente en el e+ercicio en )ue $e realice, de conformidad con la$ norma$ del 'm ue$to a la (enta/ 9) <ideicomi$o$ :e$tamentario$ :rat2ndo$e de fideicomi$o$ te$tamentario$, la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ &enerada$ or lo$ !iene$ o derec*o$ tran$ferido$, $er2n atri!uida$ a lo$ fideicomi$ario$ )ue re$ulten !eneficiario$ de la$ mi$ma$/ De conformidad con lo di$ ue$to en el artculo 29# de la Ley N 26#"2, lo$ fideicomi$o$ te$tamentario$ $e entienden con$tituido$ de$de la a ertura de la $uce$i1n/ 5) <ideicomi$o$ en =aranta No $er2n a lica!le$ la$ di$ o$icione$ e$ta!lecida$ en e$te artculo a lo$ <ideicomi$o$ en =aranta, or lo$ cuale$ $e con$tituya un atrimonio fideicometido )ue $ir.a de &aranta del cum limiento del a&o de .alore$, de crAdito$ o de cual)uier otra o!li&aci1n de conformidad con la$ leye$ de la materia/ 0n e$to$ ca$o$, la tran$ferencia fiduciaria no tendr2 efecto$

tri!utario$, el fideicomitente continuar2 con$iderando en $u acti.o el .alor de lo$ !iene$ yIo derec*o$ tran$ferido$ y el 'm ue$to a la (enta )ue &eneren $er2 de $u car&o/ 0%ce cionalmente, en lo$ <ideicomi$o$ en =aranta la tran$ferencia fiduciaria $er2 tratada como una ena+enaci1n, $iendo el 'm ue$to de car&o del fideicomitente cuando7 (i) 6e e+ecute la &aranta, de$de el momento de dic*a e+ecuci1nH o, (ii) 6e rodu,ca cual)uiera de la$ $ituacione$ re.i$ta$ en el inci$o c) del numeral 3) del re$ente/ No $e otor&a el tratamiento de <ideicomi$o en =aranta e$ta!lecido en e$te numeral a a)uel Catrimonio <ideicometido con$tituido con flu+o$ futuro$ de efecti.o/ 0n e$to$ ca$o$, la condici1n de contri!uyente y lo$ efecto$ de la tran$ferencia fiduciaria $e $u+etar2n a la$ di$ o$icione$ e$ta!lecida$ en lo$ numerale$ 1), 2) o 3) de e$te artculo, $e&Dn corre$ onda/R Artculo 15/; La$ er$ona$ +urdica$ $e&uir2n $iendo $u+eto$ del 'm ue$to *a$ta el momento en )ue $e e%tin&an/ Artculo 16/; 0n el ca$o de $ociedade$ conyu&ale$, la$ renta$ )ue o!ten&a cada c1nyu&e $er2n declarada$ inde endientemente or cada uno de ello$/ La$ renta$ roducida$ or !iene$ comune$ $er2n atri!uida$, or i&ual, a cada uno de lo$ c1nyu&e$H $in em!ar&o, A$to$ odr2n o tar or atri!uirla$ a uno $olo de ello$ ara efecto$ de la declaraci1n y a&o como $ociedad conyu&al/ La$ renta$ de lo$ *i+o$ menore$ de edad de!er2n $er acumulada$ a la$ del c1nyu&e )ue o!ten&a mayor renta, o, de $er el ca$o, a la $ociedad conyu&al/ Artculo 1#/; La$ renta$ de la$ $uce$ione$ indi.i$a$ $e re utar2n, ara lo$ fine$ del im ue$to, como de una er$ona natural, *a$ta el momento en )ue $e dicte la declaratoria de *eredero$ o $e in$cri!a en lo$ (e&i$tro$ CD!lico$ el te$tamento/ Dictada la declaratoria de *eredero$ o in$crito el te$tamento y or el erodo )ue tran$curra *a$ta la fec*a en )ue $e ad+udi)uen +udicial o e%tra+udicialmente lo$ !iene$ )ue con$tituyen la ma$a *ereditaria, el c1nyu&e $u Ar$tite, lo$ *eredero$ y lo$ dem2$ $uce$ore$ a ttulo &ratuito de!er2n incor orar a $u$ ro ia$ renta$ la ro orci1n )ue le$ corre$ onda en la$ renta$ de la $uce$i1n de acuerdo con $u artici aci1n en el acer.o $uce$orio, e%ce to en lo$ ca$o$ en )ue lo$ le&atario$ de!an com utar la$ roducida$ or lo$ !iene$ le&ado$/ A artir de la fec*a en )ue $e ad+udi)uen +udicial o e%tra+udicialmente lo$ !iene$ )ue con$tituyen la ma$a *ereditaria, cada uno de lo$ *eredero$ de!er2 com utar la$ renta$ roducida$ or lo$ !iene$ )ue $e le$ *aya ad+udicado/ 4ACN:?L5 '@ D0 LA6 'NA<04:A4'5N06 B 0M5N0(A4'5N06 Artculo 13/; No $on $u+eto$ a$i.o$ del im ue$to7 a) 0l 6ector CD!lico Nacional, con e%ce ci1n de la$ em re$a$ conformante$ de la acti.idad em re$arial del 0$tado/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 "#3;2""6;6?NA:, Art/ 3 inc/ a (.i&ente el "1 +ulio 2""6) (/>/ N8 #6#;2""3;0<;15, Art/ 3

!) 'nci$o dero&ado or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de no.iem!re de 19967 c) (13) La$ fundacione$ le&almente e$ta!lecida$, cuyo in$trumento de con$tituci1n com renda e%clu$i.amente al&uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 cultura, in.e$ti&aci1n $u erior, !eneficencia, a$i$tencia $ocial y *o$ italaria, y !eneficio$ $ociale$ ara lo$ $er.idore$

de la$ em re$a$H fine$ cuyo cum limiento de!er2 acreditar$e con arre&lo a lo$ di$ o$iti.o$ le&ale$ .i&ente$ $o!re la materia/ (13) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de no.iem!re de 1996/ d) La$ entidade$ de au%ilio mutuo/ e) La$ comunidade$ cam e$ina$/ f) La$ comunidade$ nati.a$/ La$ entidade$ com rendida$ en lo$ inci$o$ c) y d) de e$te artculo, de!er2n $olicitar $u in$cri ci1n en la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria (6?NA:), de acuerdo a la$ norma$ )ue e$ta!le,ca el re&lamento/ 4on$tituyen in&re$o$ inafecto$ al im ue$to7 a) La$ indemni,acione$ re.i$ta$ or la$ di$ o$icione$ la!orale$ .i&ente$/ 6e encuentran com rendida$ en la referida inafectaci1n, la$ cantidade$ )ue $e a!onen, de roducir$e el ce$e del tra!a+ador en el marco de la$ alternati.a$ re.i$ta$ en el inci$o !) del Artculo 33 y en la a licaci1n de lo$ ro&rama$ o ayuda$ a )ue *ace referencia el Artculo 19# del Decreto Le&i$lati.o N #23, Ley de <omento del 0m leo, *a$ta un monto e)ui.alente al de la indemni,aci1n )ue corre$ ondera al tra!a+ador en ca$o de de$ ido in+u$tificado/ !) La$ indemni,acione$ )ue $e reci!an or cau$a de muerte o inca acidad roducida$ or accidente$ o enfermedade$, $ea )ue $e ori&inen en el rA&imen de $e&uridad $ocial, en un contrato de $e&uro, en $entencia +udicial, en tran$accione$ o en cual)uier otra forma, $al.o lo re.i$to en el inci$o !) del Artculo 2 de la re$ente ley/ c) (19) La$ com en$acione$ or tiem o de $er.icio$, re.i$ta$ or la$ di$ o$icione$ la!orale$ .i&ente$/ (19) 'nci$o incor orado or el Artculo 3 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ d) (15) La$ renta$ .italicia$ y la$ en$ione$ )ue ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal, tale$ como +u!ilaci1n, monte o e in.alide,/ (15) 'nci$o incor orado or el Artculo 3 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ Qe) Lo$ $u!$idio$ or inca acidad tem oral, maternidad y lactanciaR/ (*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ Qf) La$ renta$ y &anancia$ )ue &eneren lo$ acti.o$, )ue re$ aldan la$ re$er.a$ tAcnica$ de la$ com a-a$ de $e&uro$ de .ida con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$, ara en$ione$ de +u!ilaci1n, in.alide, y $o!re.i.encia de la$ renta$ .italicia$ ro.eniente$ del 6i$tema Cri.ado de Admini$traci1n de <ondo$ de Cen$ione$, con$tituida$ de acuerdo a Ley/ A$imi$mo, e$t2n inafecta$ la$ renta$ y &anancia$ )ue &eneran lo$ acti.o$, )ue re$ aldan la$ re$er.a$ tAcnica$ con$tituida$ de acuerdo a Ley de la$ renta$ .italicia$ di$tinta$ a la$ $e-alada$ en el inci$o anterior y la$ re$er.a$ tAcnica$ de otro$ roducto$ )ue comercialicen la$ com a-a$ de $e&uro$ de .ida con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$, aun)ue ten&an un com onente de a*orro yIo in.er$i1n/ Dic*a inafectaci1n $e mantendr2 mientra$ la$ renta$ y &anancia$ continDen re$ aldando la$ o!li&acione$ re.i$ionale$ ante$ indicada$/

Cara )ue roceda la inafectaci1n, la com o$ici1n de lo$ acti.o$ )ue re$ aldan la$ re$er.a$ tAcnica$ de lo$ roducto$ cuya$ renta$ y &anancia$ $e inafectan en .irtud del re$ente inci$o, de!er2 $er informada men$ualmente a la 6u erintendencia de Fanca, 6e&uro$ y Admini$tradora$ de <ondo$ de Cen$ione$, dentro del la,o )ue A$ta $e-ale, en forma di$criminada y con $imilar ni.el de detalle al e%i&ido a la$ Admini$tradora$ de <ondo$ de Cen$ione$ or la$ in.er$ione$ )ue reali,an con lo$ recur$o$ de lo$ fondo$ re.i$ionale$ )ue admini$tran/Q(*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ Q&) Lo$ m2r&ene$ y retorno$ e%i&ido$ or la$ 42mara$ de 4om en$aci1n y Li)uidaci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ con el o!+eto de ni.elar la$ o$icione$ financiera$ en el contrato/Q(*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ Q*) Lo$ intere$e$ y &anancia$ de ca ital ro.eniente$ de !ono$ emitido$ or la (e D!lica del CerD (i) en el marco del Decreto 6u remo N ""#;2""2;0<, (ii) !a+o el Cro&rama de 4readore$ de >ercado o el mecani$mo )ue lo $u$tituya, o (iii) en el mercado internacional a artir del a-o 2""2H a$ como lo$ intere$e$ y &anancia$ de ca ital ro.eniente$ de 4ertificado$ de De 1$ito del Fanco 4entral de (e$er.a del CerD, utili,ado$ con fine$ de re&ulaci1n monetaria/R(*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ (16) La .erificaci1n del incum limiento de al&uno de lo$ re)ui$ito$ e$ta!lecido$ en lo$ inci$o$ c) y d) del rimer 2rrafo del re$ente artculo dar2 lu&ar a re$umir, $in admitir rue!a en contrario, )ue e$ta$ entidade$ *an e$tado &ra.ada$ con el 'm ue$to a la (enta or lo$ e+ercicio$ &ra.a!le$ no re$crito$, $iAndole$ de a licaci1n la$ $ancione$ e$ta!lecida$ en el 41di&o :ri!utario/ (16) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ 45N45(DAN4'A7 Ley N8 23929, Art/ 3 inc/ &)

Artculo 19/; (1#) 0$t2n e%onerado$ del im ue$to *a$ta el 31 de diciem!re del a-o 2""67 (*) (1#) C2rrafo modificado or el numeral 9/1 del Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (*) 0nca!e,ado $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 19/; 0$t2n e%onerado$ del 'm ue$to *a$ta el 31 de diciem!re del a-o 2""37 (*) (*) 0nca!e,ado $u$tituido or el Artculo 1 de la Ley N8 293"3, u!licada el 31 diciem!re 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 19/; 0$t2n e%onerado$ del im ue$to *a$ta el 31 de diciem!re de 2"117R

a) La$ renta$ )ue, la$ $ociedade$ o in$titucione$ reli&io$a$, de$tinen a la reali,aci1n de $u$ fine$ e$ ecfico$ en el a$/ !) (13) La$ renta$ de$tinada$ a $u$ fine$ e$ ecfico$ en el a$, de fundacione$ afecta$ y de a$ociacione$ $in fine$ de lucro cuyo in$trumento de con$tituci1n com renda e%clu$i.amente al&uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 !eneficencia, a$i$tencia $ocial, educaci1n, cultural, cientfica, art$tica, literaria, de orti.a, oltica, &remiale$, de .i.iendaH $iem re )ue no $e di$tri!uyan, directa o indirectamente, entre lo$ a$ociado$ y )ue en $u$ e$tatuto$ e$tA re.i$to )ue $u atrimonio $e de$tinar2, en ca$o de di$oluci1n, a cual)uiera de lo$ fine$ contem lado$ en e$te inci$o/ No e$tar2n $u+eta$ a e$ta e%oneraci1n la$ renta$ ro.eniente$ de o eracione$ mercantile$, di$tinta$ a $u$ fine$ e$tatutario$ )ue realicen la$ fundacione$ afecta$ y a$ociacione$ $in fine$ de lucro/ 0l >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ dictar2 la$ norma$ re&lamentaria$ ara la cla$ificaci1n de lo$ !eneficiario$ y la corre$ ondiente a licaci1n de lo $e-alado en el re$ente 2rrafo/ (*) (13) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 2 de la Ley N 2#336, u!licada el 29 de diciem!re de 2"""/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q!) La$ renta$ de fundacione$ afecta$ y de a$ociacione$ $in fine$ de lucro cuyo in$trumento de con$tituci1n com renda e%clu$i.amente, al&uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 !eneficencia, a$i$tencia $ocial, educaci1n, cultural, cientfica, art$tica, literaria, de orti.a, oltica, &remiale$, yIo de .i.iendaH $iem re )ue de$tinen $u$ renta$ a $u$ fine$ e$ ecfico$ en el a$H no la$ di$tri!uyan, directa o indirectamente, entre lo$ a$ociado$ y )ue en $u$ e$tatuto$ e$tA re.i$to )ue $u atrimonio $e de$tinar2, en ca$o de di$oluci1n, a cual)uiera de lo$ fine$ contem lado$ en e$te inci$o/ La di$ o$ici1n e$tatutaria a )ue $e refiere e$te inci$o no $er2 e%i&i!le a la$ entidade$ e in$titucione$ de coo eraci1n tAcnica internacional (0N'0M) con$tituida$ en el e%tran+ero, la$ )ue de!er2n e$tar in$crita$ en el (e&i$tro de 0ntidade$ e 'n$titucione$ de 4oo eraci1n :Acnica 'nternacional del >ini$terio de (elacione$ 0%teriore$R/ c) Lo$ intere$e$ ro.eniente$ de crAdito$ de fomento otor&ado$ directa o mediante ro.eedore$ o intermediario$ financiero$ or or&ani$mo$ internacionale$ o in$titucione$ &u!ernamentale$ e%tran+era$/ d) La$ renta$ de lo$ inmue!le$ de ro iedad de or&ani$mo$ internacionale$ )ue le$ $ir.an de $ede/ e) (19) La$ remuneracione$ )ue erci!an, or el e+ercicio de $u car&o en el a$, lo$ funcionario$ y em leado$ con$iderado$ como tale$ dentro de la e$tructura or&ani,acional de lo$ &o!ierno$ e%tran+ero$, in$titucione$ oficiale$ e%tran+era$ y or&ani$mo$ internacionale$, $iem re )ue lo$ con.enio$ con$tituti.o$ a$ lo e$ta!le,can/ (13) 'nci$o $u$tituido diciem!re de 1996/ or el Artculo 12 de la Ley N 26#31, u!licado el 31 de

f) (2") La$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29 de la re$ente ley/ (2") 'nci$o $u$tituido or al Artculo 3 de la Ley N 26#31, u!licada el 31 de diciem!re de 1996/ &) 'nci$o dero&ado or el numeral 9/1 del Artculo 9 de Ley N 2#356, u!licada al 13 de octu!re de 2"""/

*) Lo$ intere$e$ y dem2$ &anancia$ ro.eniente$ de crAdito$ concedido$ al 6ector CD!lico Nacional, $al.o lo$ ori&inado$ or lo$ de 1$ito$ de enca+e )ue realicen la$ in$titucione$ de crAdito/(*) (*) 'nci$o dero&ado or el 'nci$o a) de la Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ 45N45(DAN4'A7 D/6/ N8 193;2""9;0<, 2/ r)

(21) i) (22) 4ual)uier ti o de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o e%tran+era, )ue $e a&ue con oca$i1n de un de 1$ito conforme a la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N 26#"2, a$ como lo$ incremento$ de ca ital de lo$ de 1$ito$ e im o$icione$ en moneda nacional o e%tran+era/ A$imi$mo, cual)uier ti o de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o e%tran+era, a$ como lo$ incremento$ o rea+u$te$ de ca ital ro.eniente$ de .alore$ mo!iliario$, emitido$ or er$ona$ +urdica$, con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$, $iem re )ue $u colocaci1n $e efectDe mediante oferta Ddica, al am aro de la Ley del >ercado de @alore$/ '&ualmente, cual)uier ti o de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o e%tran+era, e incremento$ de ca ital, ro.eniente$ de 4Adula$ Vi otecaria$ y :tulo$ de 4rAdito Vi otecario Ne&ocia!le/ (22) C2rrafo$ $u$tituido$ or el numeral 9/2 del Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ Lo$ .alore$ mo!iliario$, nominati.o$ o a la orden, emitido$ mediante oferta ri.ada odr2n &o,ar de la e%oneraci1n, cuando reDnan lo$ re)ui$ito$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a) y !) del Artculo 5 de la Ley del >ercado de @alore$/ 6e encuentra com rendido dentro de la e%oneraci1n a )ue $e refiere el re$ente inci$o, todo rendimiento &enerado or lo$ a orte$ .oluntario$ con fin no re.i$ional a )ue $e *ace menci1n en el Artculo 3" del Decreto Ley N 2539#/ No e$t2n com rendido$ en la e%oneraci1n, lo$ intere$e$ y rea+u$te$ de ca ital, )ue erci!an la$ em re$a$ del 6i$tema <inanciero autori,ada$ a o erar or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, or cual)uiera de lo$ conce to$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1", cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Qi) 4ual)uier ti o de interA$ de ta$a fi+a o .aria!le, en moneda nacional o e%tran+era, )ue $e a&ue con oca$i1n de un de 1$ito o im o$ici1n conforme con la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N 26#"2, a$ como lo$ incremento$ de ca ital de dic*o$ de 1$ito$ e im o$icione$ en moneda nacional o e%tran+era, e%ce to cuando dic*o$ in&re$o$ con$tituyan renta$ de tercera cate&ora/R (21) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1 de la Ley N 26#31, u!licada el 31 de diciem!re de 1996/ +) (23) Lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!en la$ re re$entacione$ de orti.a$ nacionale$ de a$e$ e%tran+ero$ or $u$ actuacione$ en el a$/ (23) 'nci$o $u$tituido or el numeral 9/2 del Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/

X) La$ re&ala$ or a$e$oramiento tAcnico, econ1mico, financiero, o de otra ndole, re$tado$ de$de el e%terior or entidade$ e$tatale$ u or&ani$mo$ internacionale$/ ') la &anancia de ca ital ro.eniente de7 1) (29) La ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ in$crito$ en el (e&i$tro CD!lico del >ercado de @alore$ a tra.A$ de mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n a lo$ )ue $e refiere la Ley del >ercado de @are$H a$ como la )ue ro.iene de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ fuera de mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n $iem re )ue el ena+ena!le $ea una er$ona natural, una $uce$i1n indi.i$a o una $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal/ (29) Numeral $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 2) (25) La ena+enaci1n de lo$ ttulo$ re re$entati.o$ y de lo$ contrato$ $o!re !iene$ o $er.icio$ efectuado$ en la$ Fol$a$ de Croducto$, a )ue $e refieren lo$ inci$o$ !) y c) del Artculo 3 de la Ley N 26361H (25) Numeral $u$tituido or el Numeral 9/3 del Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ 3) (26) La redenci1n o re$cate de .alore$ mo!iliario$ emitido$ directamente, mediante oferta D!lica, or er$ona$ +urdica$ con$tituida$ o e$ta!lecida$ en el a$H a$ como de la redenci1n o re$cate de lo$ certificado$ de artici aci1n y otro$ .alore$ mo!iliario$, emitido$ or oferta D!lica, en nom!re de lo$ fondo$ mutuo$ de in.er$i1n en .alore$, fondo$ de in.er$i1n o atrimonio$ fideicometido$, con$tituido$ o e$ta!lecida$ en el a$H de conformidad con la$ norma$ de la materia (*) (26) Numeral $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 9) Numeral dero&ado or el Numeral 9/3 del Artculo 9 y la Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (*) 'nci$o dero&ado or el 'nci$o a) de la Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ ll) Lo$ intere$e$ y rea+u$te$ de ca ital ro.eniente$ de letra$ *i otecaria$ de acuerdo a la le&i$laci1n de la materia/(*) (*) 'nci$o dero&ado or el 'nci$o a) de la Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ m) (2#) La$ ?ni.er$idade$ Cri.ada$ con$tituida$ !a+o la forma +urdica a )ue $e refiere el Artculo 6 de la Ley N 23#33, en tanto cum lan con lo$ re)ui$ito$ )ue $e-ala dic*o di$ o$iti.o/ (2#) 'nci$o incor orado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de no.iem!re de 1996/ n) (23) Lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!en la$ re re$entacione$ de a$e$ e%tran+ero$ or lo$ e$ ect2culo$ en .i.o de teatro, ,ar,uela, concierto$ de mD$ica cl2$ica, 1 era, o ereta, !allet y folclor, calificado$ como e$ ect2culo$ D!lico$ culturale$ or el 'n$tituto Nacional de 4ultura, reali,ado$ en el a$/ (23) 'nci$o $u$tituido or el numeral 9/2 del Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/

-) 'nci$o dero&ado or el numeral 9/1 del Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ o) (29) Lo$ intere$e$ )ue erci!an o a&uen la$ coo erati.a$ de a*orro y crAdito or la$ o eracione$ )ue realicen con $u$ $ocio$/ (29) 'nci$o incor orado diciem!re de 1993/ or el Artculo 5 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

La$ entidade$ com rendida$ en lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo de!er2n $olicitar $u in$cri ci1n en la 6?NA:, con arre&lo al re&lamento/ (3") La .erificaci1n del incum limiento de al&uno de lo$ re)ui$ito$ ara el &oce de la e%oneraci1n e$ta!lecido$ en lo$ inci$o$ a), !) y m) del re$ente artculo dar2 lu&ar a re$umir, $in admitir rue!a en contrario, )ue la totalidad de la$ renta$ erci!ida$ or la$ entidade$ contem lada$ en lo$ referido$ inci$o$, *an e$tado &ra.ada$ con el 'm ue$to a la (enta or lo$ e+ercicio$ &ra.a!le$ no re$crito$, $iAndole$ de a licaci1n la$ $ancione$ e$ta!lecida$ en el 41di&o :ri!utario/ (3") C2rrafo incor orado or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de no.iem!re de 1996/ 45N45(DAN4'A7 4ACN:?L5 @ D0 LA (0N:A F(?:A (31) Artculo 2"/; La renta !ruta e$t2 con$tituida or el con+unto de in&re$o$ afecto$ al im ue$to )ue $e o!ten&a en el e+ercicio &ra.a!le/ 4uando tale$ in&re$o$ ro.en&an de la ena+enaci1n de !iene$, la renta !ruta e$tar2 dada or la diferencia e%i$tente entre el in&re$o neto total ro.eniente de dic*a$ o eracione$ y el co$to com uta!le de lo$ !iene$ ena+enado$/ 6i $e trata de !iene$ de recia!le$ o amorti,a!le$, a efecto$ de la determinaci1n del im ue$to, el co$to com uta!le $e di$minuir2 en el im orte de la$ de reciacione$ o amorti,acione$ )ue *u!iera corre$ ondido a licar de acuerdo a lo di$ ue$to or e$ta Ley/ 0l in&re$o neto total re$ultante de la ena+enaci1n de !iene$ $e e$ta!lecer2 deduciendo del in&re$o !ruto la$ de.olucione$, !onificacione$, de$cuento$ y conce to$ $imilare$ )ue re$ ondan a la$ co$tum!re$ de la la,a/ Cor co$to com uta!le de lo$ !iene$ ena+enado$, $e entender2 el co$to de ad)ui$ici1n, roducci1n o con$trucci1n, o, en $u ca$o, el .alor de in&re$o al atrimonio o .alor en el Dltimo in.entario determinado conforme a Ley, a+u$tado$ de acuerdo a la$ norma$ de a+u$te or inflaci1n con incidencia tri!utaria/(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 2 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licada el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QCor co$to com uta!le de lo$ !iene$ ena+enado$, $e entender2 el co$to de ad)ui$ici1n, roducci1n o con$trucci1n, o, en $u ca$o, el .alor de in&re$o al atrimonio o .alor en el Dltimo in.entario determinado conforme a Ley, a+u$tado$ de acuerdo a la$ norma$ de a+u$te or inflaci1n con incidencia tri!utaria, $e&Dn corre$ onda/R Cara efecto$ de lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior, entiAnda$e or7 Ley N8 23929, Art/ 3 inc/ &)

1) 4o$to de ad)ui$ici1n7 la contra re$taci1n a&ada or el !ien ad)uirido, incrementada en la$ me+ora$ incor orada$ con car2cter ermanente y lo$ &a$to$ incurrido$ con moti.o de $u com ra tale$ como7 flete$, $e&uro$, &a$to$ de de$ ac*o, derec*o$ aduanero$, in$talaci1n, monta+e, comi$ione$ normale$, incluyendo la$ a&ada$ or el ena+enarte con moti.o de la ad)ui$ici1n o ena+enaci1n de !iene$, &a$to$ notariale$, im ue$to$ y derec*o$ a&ado$ or el ena+enante y otro$ &a$to$ )ue re$ulten nece$ario$ ara colocar a lo$ !iene$ en condicione$ de $er u$ado$, ena+enado$ o a ro.ec*ado$ econ1micamente/ 0n nin&Dn ca$o lo$ intere$e$ formar2n arte del co$to de ad)ui$ici1n/ 2) 4o$to de roducci1n o con$trucci1n7 0l co$to incurrido en la roducci1n o con$trucci1n del !ien, el cual com rende7 lo$ materiale$ directo$ utili,ado$, la mano de o!ra directa y lo$ co$to$ indirecto$ de fa!ricaci1n o con$trucci1n/ 3) @alor de in&re$o al atrimonio7 el .alor )ue corre$ onde al .alor de mercado de acuerdo a lo e$ta!lecido en la re$ente Ley, $al.o lo di$ ue$to en el $i&uiente artculo/ (31) Artculo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (32) Artculo 21/; :rat2ndo$e de la ena+enaci1n, redenci1n o re$cate cuando corre$ onda, el co$to com uta!le $e determinar2 en la forma e$ta!lecida a continuaci1n7 21/1 Cara el ca$o de inmue!le$7 a) 6i el inmue!le *a $ido ad)uirido or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, $e tendr2 en cuenta lo $i&uiente7 a/1 6i la ad)ui$ici1n e$ a ttulo onero$o, el co$to com uta!le $er2 el .alor de ad)ui$ici1n o con$trucci1n rea+u$tado or lo$ ndice$ de correcci1n monetaria )ue e$ta!lece el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ en !a$e a lo$ Nndice$ de Crecio$ al or >ayor ro orcionado$ or el 'n$tituto Nacional de 0$tad$tica e 'nform2tica ('N0')/ a/2 6i la ad)ui$ici1n e$ a titulo &ratuito, el co$to com uta!le e$tar2 dado or el .alor de in&re$o al atrimonio, entendiAndo$e or tal el )ue re$ulta de a licar la$ norma$ de autoa.alDo ara el 'm ue$to Credial, rea+u$tado or lo$ ndice$ de correcci1n monetaria )ue e$ta!lece el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ en !a$e a lo$ Nndice$ de Crecio$ al or >ayor ro orcionado$ or el 'n$tituto Nacional de 0$tad$tica e 'nform2tica ('N0'), $al.o rue!a en contrario con$tituida or contrato de fec*a cierta in$crito en (e&i$tro$ CDdico$ y otro$ )ue $e-ale el re&lamento/ !) 6i el inmue!le *a $ido ad)uirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o lea$e!acX, cele!rado or una er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a o $ociedad conyu&al )ue o t1 tri!utar como tal, )ue no &enere renta$ de tercera cate&ora, el co$to com uta!le ara el arrendatario $er2 el de ad)ui$ici1n, corre$ ondiente a la o ci1n de com ra, incrementado en lo$ im orte$ or amorti,aci1n del ca ital, me+ora$ incor orada$ con car2cter ermanente y otro$ &a$to$ relacionado$, rea+u$tado$ or lo$ ndice$ de correcci1n monetaria )ue e$ta!lece el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ en !a$e a lo$ Nndice$ de Crecio$ al or >ayor ro orcionado$ or el 'n$tituto Nacional de 0$tad$tica e 'nform2tica ('N0')/ c) 6i el inmue!le *a $ido ad)uirido mediante contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o lea$e!acX, cele!rado or una er$ona +urdica ante$ del 1 de enero de 2""1, el co$to com uta!le ara el arrendatario $er2 el corre$ ondiente a la o ci1n de com ra, incrementado en la$ me+ora$ de car2cter ermanente y lo$ &a$to$ )ue $e mencionan en el inci$o 1) del Artculo 2" de la re$ente ley/ 4uando lo$ contrato$ de arrendamiento financiero corre$ ondan a una fec*a o$terior, el co$to com uta!le ara el arrendatario $er2 el co$to de ad)ui$ici1n, di$minuido en la de reciaci1n/

21/2 Accione$ y artici acione$7 a) 6i *u!ieren $ido ad)uirida$ a ttulo onero$o, el co$to com uta!le $er2 el co$to de ad)ui$ici1n/ !) 6i *u!ieren $ido ad)uirida$ a ttulo &ratuito or cau$a de muerte o or acto$ entre .i.o$, el co$to com uta!le $er2 el .alor de in&re$o al atrimonio, determinado de acuerdo a la$ $i&uiente$ norma$7 1) Accione$7 cuando $e coticen en el mercado !ur$2til, el .alor de in&re$o al atrimonio e$tar2 dado or el .alor de la Dltima coti,aci1n en Fol$a a la fec*a de ad)ui$ici1nH en $u defecto, $er2 $u .alor nominal/ 2) Cartici acione$7 el .alor de in&re$o al atrimonio $er2 i&ual a $u .alor nominal/ c) Accione$ reci!ida$ y artici acione$ reconocida$ or ca itali,aci1n de utilidade$ y re$er.a$ or ree% re$i1n del ca ital, como con$ecuencia del a+u$te inte&ral, el co$to com uta!le $er2 $u .alor nominal/ :rat2ndo$e de accione$ de una $ociedad, toda$ con i&uale$ derec*o$, )ue fueron ad)uirida$ o reci!ida$ or el contri!uyente en di.er$a$ forma$ u o ortunidade$, el co$to com uta!le e$tar2 dado or el co$to romedio de la$ mi$ma$/ d) Accione$ y artici acione$ reci!ida$ como re$ultado de la ca itali,aci1n de deuda$ en un roce$o de ree$tructuraci1n al am aro de la Ley de (ee$tructuraci1n Catrimonial, el co$to com uta!le $er2 i&ual a cero $i el crAdito *u!iera $ido totalmente ro.i$ionado y ca$ti&ado conforme a lo di$ ue$to en el numeral 3 del literal &) del Artculo 21 del (e&lamento de la Ley del 'm ue$to a la (enta/ 0n $u defecto, tale$ accione$ o artici acione$ tendr2n en con+unto como co$to com uta!le, el .alor no ro.i$ionado del crAdito )ue $e ca itali,a/ 21/3 5tro$ .alore$ mo!iliario$ 0l co$to com uta!le $er2 el co$to de ad)ui$ici1n/ 21/9 'ntan&i!le$ 0l co$to com uta!le $er2 el co$to de ad)ui$ici1n di$minuido en la$ amorti,acione$ )ue corre$ ondan de acuerdo a Ley/ 21/5 (e o$ici1n de !iene$ del acti.o fi+o :rat2ndo$e del ca$o a )ue $e refiere el inci$o !) del Artculo 3, el co$to com uta!le e$ el )ue corre$ onda al !ien re ue$to, a&re&2ndo$ele Dnicamente el im orte adicional in.ertido or la em re$a $i e$ )ue el co$to de re o$ici1n e%cede el monto de la indemni,aci1n reci!ida/ (32) Artculo $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 45N45(DAN4'A67 (/>/ N8 "31;2""5;0<;15 (/>/ N8 "32;2""6;0<;15 (/>/ N8 "13;2""#;0<;15 (/>/ N8 "16;2""3;0<;15 (/>/ N ""#;2""9;0<;15

Artculo 22/; (33) Cara lo$ efecto$ del im ue$to, la$ renta$ afecta$ de fuente eruana $e califican en la$ $i&uiente$ cate&ora$7 (33) 0nca!e,ado modificado or el Artculo 5 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/

a) Crimera7 (enta$ !iene$/

roducida$

or el arrendamiento, $u!arrendamiento y ce$i1n de

!) 6e&unda7 (enta$ de otro$ ca itale$/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Q!) 6e&unda7 (enta$ del ca ital no com rendida$ en la rimera cate&ora/R c) :ercera7 (enta$ del comercio, la indu$tria y otra$ e% re$amente con$iderada$ or la Ley/ d) 4uarta7 (enta$ del tra!a+o inde endiente/ e) Guinta7 (enta$ del tra!a+o en relaci1n de de endencia, y otra$ renta$ del tra!a+o inde endiente e% re$amente $e-alada$ or la ley/ Artculo 23/; 6on renta$ de rimera cate&ora7 a) 0l roducto en efecti.o o en e$ ecie del arrendamiento o $u!arrendamiento de redio$, incluido$ $u$ acce$orio$, a$ como el im orte actado or lo$ $er.icio$ $umini$trado$ or el locador y el monto de lo$ tri!uto$ )ue tome a $u car&o el arrendatario y )ue le&almente corre$ onda al locador/ 0n ca$o de redio$ amo!lado$ $e con$idera como renta de e$ta cate&ora, el nte&ro de la merced conducti.a/ 0n ca$o de arrendamiento de redio$ amo!lado$ o no, ara efecto$ fi$cale$, $e re$ume de leno derec*o )ue la merced conducti.a no odr2 $er inferior a $ei$ or ciento (6U) del .alor del redio, $al.o )ue ello no $ea o$i!le or a licaci1n de leye$ e$ ecfica$ $o!re arrendamiento, o )ue $e trate de redio$ arrendado$ al 6ector CD!lico Nacional o arrendado$ a mu$eo$, !i!lioteca$ o ,ool1&ico$/ La re$unci1n e$ta!lecida en el 2rrafo recedente, tam!iAn e$ de a licaci1n ara la$ er$ona$ +urdica$ y em re$a$ a )ue $e *ace menci1n en el inci$o e) del Artculo 23 de la re$ente Ley/ :rat2ndo$e de $u!arrendamiento, la renta !ruta e$t2 con$tituida or la diferencia entre la merced conducti.a )ue $e a!one al arrendatario y la )ue A$te de!a a!onar al ro ietario/ !) La$ roducida$ or la locaci1n o ce$i1n tem oral de derec*o$ y co$a$ mue!le$ o inmue!le$, no com rendido$ en el inci$o anterior/ (39) A$imi$mo, $e re$ume $in admitir rue!a en contrario, )ue la ce$i1n de !iene$ mue!le$ cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or er$ona$ naturale$ a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,aH a contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$ com rendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente Ley, &enera una renta !ruta anual no menor al oc*o or ciento (3U) del .alor de ad)ui$ici1n de lo$ referido$ !iene$/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 9 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SA$imi$mo, $e re$ume $in admitir rue!a en contrario, )ue la ce$i1n de !iene$ mue!le$ cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or er$ona$ naturale$ a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,aH a contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$ com rendida$ en el Dltimo 2rrafo del artculo 19 de la re$ente Ley, &enera una renta !ruta

anual no menor al oc*o or ciento (3U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al atrimonio de lo$ referido$ !iene$/R 0n ca$o de no contar con documento ro!atorio $e tomar2 como referencia el .alor de mercado/ La re$unci1n no o erar2 ara el cedente )ue $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la Ley/ :am oco roceder2 la a licaci1n de la renta re$unta en el ca$o de ce$i1n a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el inci$o a) del Artculo 13 de la Ley/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 9 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SLa re$unci1n no o erar2 ara el cedente en lo$ $i&uiente$ ca$o$7 (i) 4uando $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del artculo 19 de la Ley/ (ii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el inci$o a) del artculo 13 de la Ley/ (iii) 4uando entre la$ arte$ inter.iniente$ e%i$ta .inculaci1n/ 0n e$te ca$o, $er2 de a licaci1n lo di$ ue$to or el numeral 9) del artculo 32 de e$ta Ley/R 6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ *an $ido cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de conformidad con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ (*) (39) C2rrafo$ incor orado$ or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N #99, u!licado el 31 de diciem!re de 1995/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q!) La$ roducida$ or la locaci1n o ce$i1n tem oral de co$a$ mue!le$ o inmue!le$, no com rendido$ en el inci$o anterior, a$ como lo$ derec*o$ $o!re A$to$, inclu$i.e $o!re lo$ com rendido$ en el inci$o anterior/ A$imi$mo, $e re$ume $in admitir rue!a en contrario, )ue la ce$i1n de !iene$ mue!le$ o inmue!le$ di$tinto$ de redio$, cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or er$ona$ naturale$ a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,a, a contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$ com rendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente Ley, &enera una renta !ruta anual no menor al oc*o or ciento (3U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al atrimonio de lo$ referido$ !iene$/ 0n ca$o de no contar con documento ro!atorio $e tomar2 como referencia el .alor de mercado/ La re$unci1n no o erar2 ara el cedente en lo$ $i&uiente$ ca$o$7 (i) 4uando $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la Ley/ (ii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el inci$o a) del Artculo 13 de la Ley/

(iii) 4uando entre la$ arte$ inter.iniente$ e%i$ta .inculaci1n/ 0n e$te ca$o, $er2 de a licaci1n lo di$ ue$to or el numeral 9) del Artculo 32 de e$ta Ley/ 6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ e inmue!le$ di$tinto$ de redio$ *an $ido cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de conformidad con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamentoR/ c) 0l .alor de la$ me+ora$ introducida$ en el !ien or el arrendatario o $u!arrendatario, en tanto con$tituyan un !eneficio ara el ro ietario y en la arte )ue A$te no $e encuentre o!li&ado a reem!ol$ar/ d) La renta ficta de redio$ cuya ocu aci1n *ayan cedido $u$ &ratuitamente o a recio no determinado/ La renta ficta $er2 el $ei$ or ciento (6U) del .alor del autoa.alDo corre$ ondiente al 'm ue$to Credial (*)/ ro ietario$

redio declarado en el

(*) La referencia al 'm ue$to al @alor al Catrimonio Credial *a $ido $u$tituida or 'm ue$to Credial, de conformidad con el inci$o c) de la Crimera Di$ o$ici1n <inal del Decreto Le&i$lati.o N ##6, Ley de :ri!utaci1n >unici al/ (35) La re$unci1n e$ta!lecida en el 2rrafo recedente, tam!iAn e$ de a licaci1n ara la$ er$ona$ +urdica$ y em re$a$ a )ue $e *ace menci1n en el inci$o e) del Artculo 23 de la re$ente Ley, re$ ecto de redio$ cuya ocu aci1n *ayan cedido a un tercero &ratuitamente o a recio no determinado/ 6e re$ume )ue lo$ redio$ *an e$tado ocu ado$ durante todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o demo$traci1n en contrario a car&o del locador, de acuerdo a lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ (35) C2rrafo modificado or el Artculo 6 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ Artculo 29/; 6on renta$ de $e&unda cate&ora7 a) Lo$ intere$e$ ori&inado$ en la colocaci1n de ca itale$, cual)uiera $ea $u denominaci1n o forma de a&o, tale$ como lo$ roducido$ or ttulo$, cAdula$, de!enture$, !ono$, &aranta$ y crAdito$ ri.ile&iado$ o )uiro&rafario$ en dinero o en .alore$/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Qa) Lo$ intere$e$ ori&inado$ en la colocaci1n de ca itale$, a$ como lo$ incremento$ o rea+u$te$ de ca ital, cual)uiera $ea $u denominaci1n o forma de a&o, tale$ como lo$ roducido$ or ttulo$, cAdula$, de!enture$, !ono$, &aranta$ y crAdito$ ri.ile&iado$ o )uiro&rafario$ en dinero o en .alore$/Q !) Lo$ intere$e$, e%cedente$ y cuale$)uiera otro$ in&re$o$ )ue reci!an lo$ $ocio$ de la$ coo erati.a$ como retri!uci1n or $u$ ca itale$ a ortado$, con e%ce ci1n de lo$ erci!ido$ or $ocio$ de coo erati.a$ de tra!a+o/ c) La$ re&ala$/ d) 0l roducto de la ce$i1n definiti.a o tem oral de derec*o$ de lla.e, marca$, atente$, re&ala$ o $imilare$/ e) La$ renta$ .italicia$/ f) La$ $uma$ o derec*o$ reci!ido$ en a&o de o!li&acione$ de no *acer, $al.o )ue dic*a$ o!li&acione$ con$i$tan en no e+ercer acti.idade$ com rendida$ en la tercera, cuarta o

)uinta cate&ora, en cuyo ca$o la$ renta$ re$ ecti.a$ $e incluir2n en la cate&ora corre$ ondiente/ &) La diferencia entre el .alor actuali,ado de la$ rima$ o cuota$ a&ada$ or lo$ a$e&urado$ y la$ $uma$ )ue lo$ a$e&uradore$ entre&uen a a)uAllo$ al cum lir$e el la,o e$ti ulado en lo$ contrato$ dotale$ del $e&uro de .ida y lo$ !eneficio$ o artici acione$ en $e&uro$ $o!re la .ida )ue o!ten&an lo$ a$e&urado$/ *) (36) La atri!uci1n de utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital, no com rendida$ en el inci$o +) del artculo 23 de la Ley, ro.eniente$ de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$, incluyendo la$ )ue re$ultan de la redenci1n o re$cate de .alore$ mo!iliario$ emitido$ en nom!re de lo$ citado$ fondo$ o atrimonio$, y de <ideicomi$o$ !ancario$/ (36) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 2, num/ 2/3

i) (3#) Lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, con e%ce ci1n de la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29;A de la Ley/ (3#) 'nci$o incor orado or el Artculo # de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ 45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 2, num/ 2/3

+) (33) La$ &anancia$ de ca ital/ (33) 'nci$o incor orado or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ QX) 4ual)uier &anancia o in&re$o )ue in$trumento$ financiero$ deri.ado$/R (*) ro.en&a de o eracione$ reali,ada$ con

(*) 'nci$o incluido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ 45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/ 13, Literal 2/1, inc/ c), el mi$mo )ue entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3 (39) Artculo 29;A/; Cara lo$ efecto$ del 'm ue$to $e entiende cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$7 or di.idendo$ y

a) La$ utilidade$ )ue la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de la Ley di$tri!uyan entre $u$ $ocio$, a$ociado$, titulare$, o er$ona$ )ue la$ inte&ran, $e&Dn $ea el ca$o, en efecti.o o en e$ ecie, $al.o mediante ttulo$ de ro ia emi$i1n re re$entati.o$ del ca ital/ !) La di$tri!uci1n del mayor .alor atri!uido or re.aluaci1n de acti.o$, ya $ea en efecti.o o en e$ ecie, $al.o en ttulo$ de ro ia emi$i1n re re$entati.o$ del ca ital/ c) La reducci1n de ca ital *a$ta or el im orte e)ui.alente a utilidade$, e%cedente de re.aluaci1n, a+u$te or ree% re$i1n, rima$ o re$er.a$ de li!re di$ o$ici1n ca itali,ada$ re.iamente, $al.o )ue la reducci1n $e de$tine a cu!rir Ardida$ conforme a lo di$ ue$to en la Ley =eneral de 6ociedade$/ d) La diferencia entre el .alor nominal de lo$ ttulo$ re re$entati.o$ del ca ital m2$ la$ rima$ $u lementaria$, $i la$ *u!iere y lo$ im orte$ )ue erci!an lo$ $ocio$, a$ociado$,

titulare$ o er$ona$ )ue la inte&ran, en la o ortunidad en )ue o ere la reducci1n de ca ital o la li)uidaci1n de la er$ona +urdica/ e) La$ artici acione$ de utilidade$ )ue ro.en&an de arte$ del fundador, accione$ del tra!a+o y otro$ ttulo$ )ue confieran a $u$ tenedore$ facultade$ ara inter.enir en la admini$traci1n o en la elecci1n de lo$ admini$tradore$ o el derec*o a artici ar, directa o indirectamente, en el ca ital o en lo$ re$ultado$ de la entidad emi$ora/ f) :odo crAdito *a$ta el lmite de la$ utilidade$ y re$er.a$ de li!re di$ o$ici1n, )ue la$ er$ona$ +urdica$ )ue no $ean 0m re$a$ de 5 eracione$ >Dlti le$ o 0m re$a$ de Arrendamiento <inanciero, otor&uen en fa.or de $u$ $ocio$, a$ociado$, titulare$ o er$ona$ )ue la$ inte&ran, $e&Dn $ea el ca$o, en efecti.o o en e$ ecie, con car2cter &eneral o articular, cual)uiera $ea la forma dada a la o eraci1n y $iem re )ue no e%i$ta o!li&aci1n ara de.ol.er o, e%i$tiendo, el la,o otor&ado ara $u de.oluci1n e%ceda de doce me$e$, la de.oluci1n o a&o no $e rodu,ca dentro de dic*o la,o o, no o!$tante lo$ tArmino$ acordado$, la reno.aci1n $uce$i.a o la re etici1n de o eracione$ $imilare$ ermita inferir la e%i$tencia de una o eraci1n Dnica, cuya duraci1n total e%ceda de tal la,o/ No e$ de a licaci1n la re$unci1n contenida en el 2rrafo anterior a la$ o eracione$ de crAdito en fa.or de tra!a+adore$ de la em re$a )ue $ean ro ietario$ Dnicamente de accione$ de in.er$i1n/ &) (9") :oda $uma o entre&a en e$ ecie )ue al racticar$e la fi$cali,aci1n re$ ecti.a, re$ulte renta &ra.a!le de la tercera cate&ora, en tanto $i&nifi)ue una di$ o$ici1n indirecta de dic*a renta no $u$ce ti!le de o$terior control tri!utario, incluyendo la$ $uma$ car&ada$ a &a$to e in&re$o$ no declarado$/ 0l im ue$to a a licar$e $o!re e$ta$ renta$ $e re&ula en el Artculo 55 de e$ta Ley/ (*) (9") 'nci$o $u$tituido or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q&) :oda $uma o entre&a en e$ ecie )ue re$ulte renta &ra.a!le de la tercera cate&ora, en tanto $i&nifi)ue una di$ o$ici1n indirecta de dic*a renta no $u$ce ti!le de o$terior control tri!utario, incluyendo la$ $uma$ car&ada$ a &a$to$ e in&re$o$ no declarado$/ 0l 'm ue$to a a licar$e $o!re e$ta$ renta$ $e re&ula en el Artculo 55 de e$ta LeyR/ *) (91) 0l im orte de la remuneraci1n del titular de la 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad Limitada, accioni$ta, artici acioni$ta y en &eneral del $ocio o a$ociado de er$ona$ +urdica$ a$ como de $u c1nyu&e, concu!ino y familiare$ *a$ta el cuarto &rado de con$an&uinidad y $e&undo de afinidad, en la arte )ue e%ceda al .alor de mercado/ (91) 'nci$o incor orado or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (39) Artculo incor orado or el Artculo 3 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (92) Artculo 29;F/; Cara lo$ efecto$ de la a licaci1n del im ue$to, lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ en e$ ecie $e com utar2n or el .alor de mercado )ue corre$ onda atri!uir a lo$ !iene$ a la fec*a de $u di$tri!uci1n/

La$ er$ona$ +urdica$ )ue erci!an di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ de otra$ er$ona$ +urdica$, no la$ com utar2n ara la determinaci1n de $u renta im oni!le/ Lo$ di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ e$tar2n $u+eto$ a la$ retencione$ re.i$ta$ en lo$ Artculo$ #3;A y #6, en lo$ ca$o$ y forma )ue en lo$ aludido$ artculo$ $e determina/ (92) Artculo incor orado or el Artculo 9 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (93) Artculo 25/; No $e con$ideran di.idendo$ ni otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ la ca itali,aci1n de utilidade$, re$er.a$, rima$, a+u$te or ree% re$i1n, e%cedente de re.aluaci1n o de cual)uier otra cuenta de atrimonio/ (93) Artculo $u$tituido or el Artculo 1" de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ SArtculo 25;A/; No con$tituyen renta &ra.a!le lo$ m2r&ene$ y retorno$ )ue $e e%i&en or la$ 42mara$ de 4om en$aci1n y Li)uidaci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ con el o!+eto de ni.elar la$ o$icione$ financiera$ en el contratoR/(1)(2) (1) Artculo incor orado or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ (2) Artculo dero&ado or el 'nci$o !) de la Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ (99) Artculo 26/; Cara lo$ efecto$ del im ue$to $e re$ume, $al.o rue!a en contrario con$tituida or lo$ li!ro$ de conta!ilidad del deudor, )ue todo rA$tamo en dinero, cual)uiera )ue $ea $u denominaci1n, naturale,a o forma o ra,1n, de.en&a un interA$ no inferior a la ta$a acti.a de mercado romedio men$ual en moneda nacional (:A>N) )ue u!li)ue la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$/ (e&ir2 dic*a re$unci1n aDn cuando no $e *u!iera fi+ado el ti o de interA$, $e *u!iera e$ti ulado )ue el rA$tamo no de.en&ar2 intere$e$, o $e *u!iera con.enido en el a&o de un interA$ menor/ :rat2ndo$e de rA$tamo$ en moneda e%tran+era $e re$ume )ue de.en&an un interA$ no menor a la ta$a romedio de de 1$ito$ a $ei$ (6) me$e$ del mercado intercam!iario de Londre$ del Dltimo $eme$tre calendario del a-o anterior/ 4uando $e efectDe cual)uier a&o a cuenta de ca ital e intere$e$, de!er2 determinar$e la cantidad corre$ ondiente a e$to$ Dltimo$ en el com ro!ante )ue e% ida el acreedor/ 0n todo ca$o, $e con$iderar2 interA$, la diferencia entre la cantidad )ue reci!e el deudor y la mayor $uma )ue de.uel.a, en tanto no $e acredite lo contrario/ 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n a la,o$ de !iene$ o derec*o$ cuyo$ !eneficio$ no e$tAn $u+eto$ al 'm ue$to a la (enta, $e re$umir2 )ue el $aldo de recio$ contiene un interA$ &ra.ado, )ue $e e$ta!lecer2 $e&Dn lo di$ ue$to en e$te artculo y $e con$iderar2 erci!ido dic*o interA$ a medida )ue o era la erce ci1n de la$ cuota$ a&ada$ ara cancelar el $aldo/ La$ re$uncione$ contenida$ en e$te artculo no o erar2n en lo$ ca$o$ de rA$tamo$ a er$onal de la em re$a or conce to de adelanto de $ueldo )ue no e%cedan de una (1) ?nidad 'm o$iti.a :ri!utaria o de treinta (3") ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$, cuando $e trate de rA$tamo$ de$tinado$ a la ad)ui$ici1n o con$trucci1n de .i.ienda$ de ti o econ1micoH a$ como lo$ rA$tamo$ cele!rado$ entre lo$ tra!a+adore$ y $u$ re$ ecti.o$ em leadore$ en .irtud de con.enio$ colecti.o$ de!idamente a ro!ado$ or la Autoridad Admini$trati.a de :ra!a+o/ :am oco o erar2n en lo$ ca$o$ de rA$tamo$ del e%terior otor&ado$ or er$ona$ no domiciliada$ a lo$ $u+eto$ re.i$to$ en el Artculo 13 o en el inci$o !) del Artculo 19/

La$ di$ o$icione$ $e-alada$ en lo$ 2rrafo$ recedente$ $er2n de a licaci1n en a)uello$ ca$o$ en lo$ )ue no e%i$ta .inculaci1n entre la$ arte$ inter.iniente$ en la o eraci1n de rA$tamo/ De .erificar$e tal .inculaci1n, $er2 de a licaci1n lo di$ ue$to or el numeral 9) del Artculo 32 de e$ta Ley/ (99) Artculo $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (95) Artculo 2#/; 4ual)uiera $ea la denominaci1n )ue le acuerden la$ arte$, $e con$idera re&ala a toda contra re$taci1n en efecti.o o en e$ ecie ori&inada or el u$o o or el ri.ile&io de u$ar atente$, marca$, di$e-o$ o modelo$, lano$, roce$o$ o f1rmula$ $ecreta$ y derec*o$ de autor de tra!a+o$ literario$, art$tico$ o cientfico$, a$ como toda contra re$taci1n or la ce$i1n en u$o de lo$ ro&rama$ de in$truccione$ ara com utadora$ ($oftTare) y or la informaci1n relati.a a la e% eriencia indu$trial, comercial o cientfica/ A lo$ efecto$ re.i$to$ en el 2rrafo anterior, $e entiende or informaci1n relati.a a la e% eriencia indu$trial, comercial o cientfica, toda tran$mi$i1n de conocimiento$, $ecreto$ o no, de car2cter tAcnico, econ1mico, financiero o de otra ndole referido$ a acti.idade$ comerciale$ o indu$triale$, con re$cindencia de la relaci1n )ue lo$ conocimiento$ tran$mitido$ ten&an con la &eneraci1n de renta$ de )uiene$ lo$ reci!en y del u$o )ue A$to$ *a&an de ello$/ (95) Artculo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 23/; 6on renta$ de tercera cate&ora7 a) La$ deri.ada$ del comercio, la indu$tria o mineraH de la e% lotaci1n a&ro ecuaria, fore$tal, e$)uera o de otro$ recur$o$ naturale$H de la re$taci1n de $er.icio$ comerciale$, indu$triale$ o de ndole $imilar, como tran$ orte$, comunicacione$, $anatorio$, *otele$, de 1$ito$, &ara+e$, re aracione$, con$truccione$, !anco$, financiera$, $e&uro$, fian,a$ y ca itali,aci1nH y, en &eneral, de cual)uier otra acti.idad )ue con$tituya ne&ocio *a!itual de com ra o roducci1n y .enta, ermuta o di$ o$ici1n de !iene$/ !) La$ deri.ada$ de la acti.idad de lo$ a&ente$ mediadore$ de comercio, rematadore$ y martillero$ y de cual)uier otra acti.idad $imilar/ c) La$ )ue o!ten&an lo$ Notario$/ d) (96) La$ &anancia$ de ca ital y lo$ in&re$o$ or o eracione$ *a!ituale$ a )ue $e refieren lo$ Artculo$ 2 y 9 de e$ta Ley, re$ ecti.amente/ (96) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Q0n el $u ue$to a )ue $e refiere el inci$o a) del artculo 9 de la Ley, con$tituye renta de tercera cate&ora, la )ue $e ori&ina a artir de la tercera ena+enaci1n, inclu$i.e, mientra$ no $e ierda la condici1n de *a!itualidad/Q(*) (*) C2rrafo incluido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ Q0n el $u ue$to a )ue $e refiere el inci$o !) del artculo 9 de la Ley, con$tituye renta de tercera cate&ora, la )ue $e ori&ina a artir de la undAcima o eraci1n de ena+enaci1n, inclu$i.e, )ue $e rodu,ca en el e+ercicio &ra.a!le/R(*) (*) C2rrafo incluido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/

e) La$ dem2$ renta$ )ue o!ten&an la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de e$ta ley y la$ em re$a$ domiciliada$ en el a$, com rendida$ en lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo o en $u Dltimo 2rrafo, cual)uiera $ea la cate&ora a la )ue de!iera atri!uir$e/ f) La$ renta$ o!tenida$ or el e+ercicio en a$ociaci1n o en $ociedad ci.il de cual)uier rofe$i1n, arte, ciencia u oficio/ &) 4ual)uier otra renta no incluida en la$ dem2$ cate&ora$/ *) (9#) La deri.ada de la ce$i1n de !iene$ mue!le$ cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente ley, efectuada or contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora, a ttulo &ratuito, a recio no determinado, o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,aH a otro$ contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$ com rendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente ley/ 6e re$ume, $in admitir rue!a en contrario, )ue dic*a ce$i1n &enera una renta neta anual no menor al $ei$ or ciento (6U) del .alor de ad)ui$ici1n a+u$tado de $er el ca$o, de lo$ referido$ !iene$/ Cara e$to$ efecto$ no $e admitir2 la deducci1n de la de reciaci1n acumulada/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 5 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 S*) La deri.ada de la ce$i1n de !iene$ mue!le$ cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora, a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,aH a otro$ contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$ com rendida$ en el Dltimo 2rrafo del artculo 19 de la re$ente Ley/ 6e re$ume, $in admitir rue!a en contrario, )ue dic*a ce$i1n &enera una renta neta anual no menor al $ei$ or ciento (6U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al atrimonio, a+u$tado, de $er el ca$o, de lo$ referido$ !iene$/ Cara e$to$ efecto$ no $e admitir2 la deducci1n de la de reciaci1n acumulada/R (*) (*) Crimer 2rrafo $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 *) La deri.ada de la ce$i1n de !iene$ mue!le$ o inmue!le$ di$tinto$ de redio$, cuya de reciaci1n o amorti,aci1n admite la re$ente Ley, efectuada or contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora, a ttulo &ratuito, a recio no determinado o a un recio inferior al de la$ co$tum!re$ de la la,aH a otro$ contri!uyente$ &eneradore$ de renta de tercera cate&ora o a entidade$ com rendida$ en el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la re$ente Ley/ 6e re$ume, $in admitir rue!a en contrario, )ue dic*a ce$i1n &enera una renta neta anual no menor al $ei$ or ciento (6U) del .alor de ad)ui$ici1n, roducci1n, con$trucci1n o de in&re$o al atrimonio, a+u$tado, de $er el ca$o, de lo$ referido$ !iene$/ Cara e$to$ efecto$ no $e admitir2 la deducci1n de la de reciaci1n acumulada/Q La re$unci1n no o erar2 ara el cedente )ue $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del Artculo 19 de la ley/ :am oco roceder2 la a licaci1n de la renta re$unta en el ca$o de ce$i1n a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el inci$o a) del Artculo 13 de la ley/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 5 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SLa re$unci1n no o erar2 ara el cedente en lo$ $i&uiente$ ca$o$7 (i) 4uando $ea arte inte&rante de la$ entidade$ a )ue $e refiere el Dltimo 2rrafo del artculo 19 de la Ley/

(ii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a fa.or del 6ector CD!lico Nacional, a )ue $e refiere el inci$o a) del artculo 13 de la Ley/ (iii) 4uando la ce$i1n $e *aya efectuado a lo$ com radore$ o di$tri!uidore$ de roducto$ del cedente, de !iene$ )ue conten&an dic*o$ roducto$ o )ue $ir.an ara e% enderlo$ al con$umidor, tale$ como en.a$e$ retorna!le$, em!ala+e$ y $urtidore$, $in er+uicio de a licar lo e$ta!lecido en el artculo 32 de la Ley/ (i.) 4uando entre la$ arte$ inter.iniente$ e%i$ta .inculaci1n/ 0n e$te ca$o, $er2 de a licaci1n lo di$ ue$to or el numeral 9) del artculo 32 de e$ta Ley/R 6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ *an $ido cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de conformidad con lo )ue e$ta!le,ca el re&lamento/(*) (9#) 'nci$o incor orado or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N #99/ u!licado el 31 de diciem!re de 1995/ (*) Eltimo 2rrafo $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q6e re$ume )ue lo$ !iene$ mue!le$ e inmue!le$ di$tinto$ de redio$, *an $ido cedido$ or todo el e+ercicio &ra.a!le, $al.o rue!a en contrario a car&o del cedente de lo$ !iene$, de conformidad con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamentoR/ i) (93) La$ renta$ o!tenida$ or la$ 'n$titucione$ 0ducati.a$ Carticulare$/ (93) 'nci$o incor orado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 332, u!licado el 9 de no.iem!re de 1996/ +) (99) La$ renta$ &enerada$ or lo$ Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$, lo$ <ideicomi$o$ !ancario$ y lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n 0m re$arial, cuando ro.en&an del de$arrollo o e+ecuci1n de un ne&ocio o em re$a/ (99) 'nci$o incor orado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 0n lo$ ca$o$ en )ue la$ acti.idade$ incluida$ or e$ta ley en la cuarta cate&ora $e com lementen con e% lotacione$ comerciale$ o .ice.er$a, el total de la renta )ue $e o!ten&a $e con$iderar2 com rendida en e$te artculo/ 45N45(DAN4'A67 Ley N8 23929, Art/ 3 inc/ e)

Artculo 29/; La$ renta$ o!tenida$ or la$ em re$a$ y entidade$ y la$ ro.eniente$ de lo$ contrato$ a lo$ )ue $e *ace menci1n en el tercer y cuarto 2rrafo del Artculo 19 de e$ta Ley, $e con$iderar2n del ro ietario o de la$ er$ona$ naturale$ o +urdica$ )ue la$ inte&ran o de la$ arte$ contratante$, $e&Dn $ea el ca$o, re ut2ndo$e di$tri!uida$ a fa.or de la$ citada$ er$ona$ aun cuando no *ayan $ido acreditada$ en $u$ cuenta$ articulare$/ '&ual re&la $e a licar2 en el ca$o de Ardida$ aun cuando ella$ no *ayan $ido car&ada$ en dic*a$ cuenta$/ (5") Artculo 29;A/; La$ utilidade$, renta$, &anancia$ de ca ital ro.eniente$ de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, Catrimonio$ fideicometido$ de 6ociedade$ tituli,adora$, incluyendo la$ )ue re$ultan de la redenci1n o re$cate de .alore$ mo!iliario$ emitido$ en nom!re de lo$ citado$ fondo$ o atrimonio$, y de <ideicomi$o$ !ancario$, $e atri!uir2n al cierre del e+ercicio, a lo$ re$ ecti.o$ artci e$, fideicomi$ario$ o fideicomitente$, cuando corre$ onda, re.ia deducci1n de lo$ &a$to$ o Ardida$ &enerada$/(*)

(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 29;A/; La$ utilidade$, renta$, &anancia$ de ca ital ro.eniente$ de <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n, Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$, incluyendo la$ )ue re$ultan de la redenci1n o re$cate de .alore$ mo!iliario$ emitido$ en nom!re de lo$ citado$ fondo$ o atrimonio$, y de <ideicomi$o$ Fancario$, $e atri!uir2n al cierre del e+ercicio, a lo$ re$ ecti.o$ artci e$, fideicomi$ario$ o fideicomitente$/Q De i&ual forma, dic*o$ fondo$ y atrimonio$ de!er2n atri!uir a lo$ artci e$ o a )uien ten&a derec*o a o!tener lo$ re$ultado$ )ue &eneren, la$ Ardida$ neta$ y lo$ crAdito$ or 'm ue$to a la (enta de renta$ de fuente e%tran+era, determinado$ de acuerdo al inci$o e) del Artculo 33 de la Ley/(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 QLo$ &a$to$ o Ardida$ &enerada$ $e atri!uir2n a dic*o$ $u+eto$ en la mi$ma o ortunidad, ero $1lo odr2n $er deducida$ $i la$ renta$ a lo$ )ue A$ta$ $e encuentran .inculada$ con$tituyen renta$ de tercera cate&ora/ De i&ual forma, dic*o$ fondo$ y atrimonio$ de!er2n atri!uir a lo$ artci e$ o a )uien ten&a derec*o a o!tener lo$ re$ultado$ )ue &eneren, la$ Ardida$ neta$ y lo$ crAdito$ or 'm ue$to a la (enta de renta$ de fuente e%tran+era, determinado$ de acuerdo al inci$o e) del Artculo 33 de la Ley/R La 6ociedad :ituli,adora, 6ociedad Admini$tradora o el <iduciario Fancario de!er2 di$tin&uir la naturale,a de lo$ in&re$o$ )ue com onen la atri!uci1n, lo$ cuale$ con$er.ar2n el car2cter de &ra.ado, inafecto o e%onerado )ue corre$ onda de acuerdo a e$ta Ley/ (5") Artculo incor orado or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 "9#;2""5;6?NA:(Norma$ (elati.a$ a $ociedade$ admini$tradora$ de fondo$ mutuo$ de in.er$i1n en .alore$ y de fondo$ de in.er$i1n, a$ como de $ociedade$ tituli,adora$ de atrimonio$ fideicometido$ y de lo$ fiduciario$ de fideicomi$o$ !ancario$) Artculo 3"/; La$ er$ona$ +urdica$ con$tituida$ en el a$ )ue di$tri!uyan di.idendo$ o utilidade$ en e$ ecie, e%ce to accione$ de ro ia emi$i1n, con$iderar2n como &anancia o Ardida la diferencia )ue re$ulte de com arar el .alor de mercado y el co$to com uta!le de la$ e$ ecie$ di$tri!uida$/ 0$te tratamiento $e a licar2 aun cuando la di$tri!uci1n ten&a lu&ar a ra, de la li)uidaci1n de la$ er$ona$ +urdica$ )ue la efectDen/ Artculo 31/; La$ mercadera$ u otro$ !iene$ )ue el ro ietario o ro ietario$ em re$a$ retiren ara $u u$o er$onal o de $u familia o con de$tino a acti.idade$ )ue &eneran re$ultado$ alcan,ado$ or el 'm ue$to, $e con$iderar2n tran$ferido$ a $u .alor mercado/ '&ual tratamiento $e di$ en$ar2 a la$ o eracione$ )ue la$ $ociedade$ realicen cuenta de $u$ $ocio$ o a fa.or de lo$ mi$mo$/ de no de or

(0l $e&undo 2rrafo fue dero&ado or el Artculo 23 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/) (51) Artculo 32/; 0n lo$ ca$o$ de .enta$, a orte$ de !iene$ y dem2$ tran$ferencia$ de ro iedad a cual)uier ttulo, a$ como re$taci1n de $er.icio$ y cual)uier otro ti o de tran$acci1n, el .alor a$i&nado a lo$ !iene$, $er.icio$ y dem2$ re$tacione$, ara efecto$ del

'm ue$to, $er2 el de mercado/ 6i el .alor a$i&nado difiere del de mercado, $ea or $o!re.aluaci1n o $u!.aluaci1n, la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: roceder2 a a+u$tarlo tanto ara el ad)uirente como ara el tran$ferente/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 6 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 32/; 0n lo$ ca$o$ de .enta$, a orte$ de !iene$ y dem2$ tran$ferencia$ de ro iedad, de re$taci1n de $er.icio$ y cual)uier otro ti o de tran$acci1n a cual)uier ttulo, el .alor a$i&nado a lo$ !iene$, $er.icio$ y dem2$ re$tacione$, ara efecto$ del 'm ue$to, $er2 el de mercado/ 6i el .alor a$i&nado difiere al de mercado, $ea or $o!re.aluaci1n o $u!.aluaci1n, la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: roceder2 a a+u$tarlo tanto ara el ad)uirente como ara el tran$ferente/R Cara lo$ efecto$ de la re$ente Ley $e con$idera .alor de mercado7 1/ Cara la$ e%i$tencia$, el )ue normalmente $e o!tiene en la$ o eracione$ onero$a$ )ue la em re$a reali,a con tercero$/ 0n $u defecto, $e con$iderar2 el .alor )ue $e o!ten&a en una o eraci1n entre arte$ inde endiente$ en condicione$ i&uale$ y $imilare$/ S0n ca$o no $ea o$i!le a licar lo$ criterio$ anteriore$, $er2 el .alor de ta$aci1n/R (1)(2) (1) C2rrafo incor orado or el Artculo 6 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/ (2) Numeral $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licada el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q1/ Cara la$ e%i$tencia$, el )ue normalmente $e o!tiene en la$ o eracione$ onero$a$ )ue la em re$a reali,a con tercero$/ 0n $u defecto, $e con$iderar2 el .alor )ue $e o!ten&a en una o eraci1n entre arte$ inde endiente$ en condicione$ i&uale$ o $imilare$/ 0n ca$o no $ea o$i!le a licar lo$ criterio$ anteriore$, $er2 el .alor de ta$aci1n/R 2/ Cara lo$ .alore$, cuando $e coticen en el mercado !ur$2til, $er2 el recio de dic*o mercadoH en ca$o contrario, $u .alor $e determinar2 de acuerdo a la$ norma$ )ue $e-ale el (e&lamento/ :rat2ndo$e de .alore$ tran$ado$ en !ol$a$ de roducto$, el .alor de mercado $er2 a)uAl en el )ue $e concreten la$ ne&ociacione$ reali,ada$ en rueda de !ol$a/ 3/ Cara lo$ !iene$ de acti.o fi+o, cuando $e trate de !iene$ re$ ecto de lo$ cuale$ $e realicen tran$accione$ frecuente$ en el mercado, $er2 el )ue corre$ onda a dic*a$ tran$accione$H cuando $e trate de !iene$ re$ ecto de lo$ cuale$ no $e realicen tran$accione$ frecuente$ en el mercado, $er2 el .alor de ta$aci1n/ 9/ Cara la$ tran$accione$ entre arte$ .inculada$ o )ue $e realicen de$de, *acia o a tra.A$ de a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n, lo$ recio$ y monto de la$ contra re$tacione$ )ue *u!ieran $ido acordado$ con o entre arte$ inde endiente$ en tran$accione$ com ara!le$, en condicione$ i&uale$ o $imilare$, de acuerdo a lo e$ta!lecido en el Artculo 32;A/ Q5/ Cara la$ o eracione$ con 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ en mercado$ reconocido$, $er2 el )ue $e determine de acuerdo con lo$ recio$, ndice$ o indicadore$ de dic*o$ mercado$, $al.o cuando $e trate del $u ue$to re.i$to en el numeral 9/ del re$ente artculo, en cuyo ca$o el .alor de mercado $e determinar2 conforme lo e$ta!lece dic*o numeral/

:rat2ndo$e de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ fuera de mercado$ reconocido$, el .alor de mercado $er2 el )ue corre$ onde al elemento $u!yacente en la fec*a en )ue ocurra al&uno de lo$ *ec*o$ a )ue $e refiere el $e&undo 2rrafo del literal a) del Artculo 5# de la Ley, el )ue ocurra rimero/ 0l .alor de mercado del $u!yacente $e determinar2 de acuerdo con lo e$ta!lecido en lo$ numerale$ 1/ al 9/ del re$ente artculo/Q (*) (*) Numeral incor orado or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ Lo di$ ue$to en el re$ente artculo tam!iAn $er2 de a licaci1n ara el 'm ue$to =eneral a la$ @enta$ e 'm ue$to 6electi.o al 4on$umo, $al.o ara la determinaci1n del $aldo a fa.or materia de de.oluci1n o com en$aci1n/ >ediante decreto $u remo $e odr2 e$ta!lecer el .alor de mercado tran$ferencia de !iene$ y $er.icio$ di$tinto$ a lo$ mencionado$ en el re$ente artculo/ ara la

SA$imi$mo mediante decreto $u remo $e determinar2 el .alor de mercado de a)uella$ tran$ferencia$ de !iene$ efectuada$ en el a$ al am aro de contrato$ cuyo la,o de .i&encia $ea mayor a )uince (15) a-o$, $iem re )ue lo$ !iene$ o!+eto de la tran$acci1n $e de$tinen a $u o$terior e% ortaci1n or el ad)uirente/ 0l decreto $u remo tomar2 en cuenta lo$ recio$ con referencia a recio$ $ ot de mercado$ como Venry Vu! u otro$ del e%terior di$tinto$ a a$e$ de !a+a o nula im o$ici1n u!licado$ re&ularmente en medio$ e$ eciali,ado$ de u$o comDn en la acti.idad corre$ ondiente y en contrato$ $u$crito$ or entidade$ del $ector D!lico no financiero a )ue $e refiere la Ley N 2#295 y norma$ modificatoria$/ 0l decreto $u remo fi+ar2 lo$ re)ui$ito$ y condicione$ )ue de!er2n cum lir la$ tran$accione$ ante$ mencionada$R/(*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo 1 de la Ley N8 23639, u!licada el "3 Diciem!re 2""5/ (51) Artculo $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (52) Artculo 32;A/; 0n la determinaci1n del .alor de mercado de la$ tran$accione$ a )ue $e refiere el numeral 9) del Artculo 32, de!er2 tener$e en cuenta la$ $i&uiente$ di$ o$icione$7 a) Om!ito de a licaci1n La$ norma$ de recio$ de tran$ferencia $er2n de a licaci1n cuando la .aloraci1n con.enida *u!iera determinado un a&o del 'm ue$to a la (enta, en el a$, inferior al )ue *u!iere corre$ ondido or a licaci1n del .alor de mercado/ 0n todo ca$o, re$ultar2n de a licaci1n en lo$ $i&uiente$ $u ue$to$7 1) 4uando $e trate de o eracione$ internacionale$ en donde concurran do$ o m2$ a$e$ o +uri$diccione$ di$tinta$/ 2) 4uando $e trate de o eracione$ nacionale$ en la$ )ue, al meno$, una de la$ arte$ $ea un $u+eto inafecto, $al.o el 6ector CD!lico NacionalH &oce de e%oneracione$ del 'm ue$to a la (enta, ertene,ca a re&mene$ diferenciale$ del 'm ue$to a la (enta o ten&a $u$crito un con.enio )ue &aranti,a la e$ta!ilidad tri!utaria/ 3) 4uando $e trate de o eracione$ nacionale$ en la$ )ue, al meno$, una de la$ arte$ *aya o!tenido Ardida$ en lo$ Dltimo$ $ei$ (6) e+ercicio$ &ra.a!le$/ La$ norma$ de recio$ de tran$ferencia tam!iAn $er2n de a licaci1n ara el 'm ue$to =eneral a la$ @enta$ e 'm ue$to 6electi.o al 4on$umo, $al.o ara la determinaci1n del $aldo a fa.or materia de de.oluci1n o com en$aci1n/ No $on de a licaci1n ara efecto$ de la .aloraci1n aduanera/ !) Carte$ .inculada$

6e con$idera )ue do$ o m2$ er$ona$, em re$a$ o entidade$ $on arte$ .inculada$ cuando una de ella$ artici a de manera directa o indirecta en la admini$traci1n, control o ca ital de la otraH o cuando la mi$ma er$ona o &ru o de er$ona$ artici an directa o indirectamente en la direcci1n, control o ca ital de .aria$ er$ona$, em re$a$ o entidade$/ :am!iAn o erar2 la .inculaci1n cuando la tran$acci1n $ea reali,ada utili,ando er$ona$ inter ue$ta$ cuyo ro 1$ito $ea encu!rir una tran$acci1n entre arte$ .inculada$/ 0l re&lamento $e-alar2 lo$ $u ue$to$ en )ue $e confi&ura la .inculaci1n/ c) A+u$te$ 0l a+u$te del .alor a$i&nado or la Admini$traci1n :ri!utaria o el contri!uyente $urte efecto tanto ara el tran$ferente como ara el ad)uirente, $iem re )ue A$to$ $e encuentren domiciliado$ o con$tituido$ en el a$/ 0l a+u$te or a licaci1n de la .aloraci1n de mercado $e im utar2 al e+ercicio &ra.a!le en el )ue $e reali,aron la$ o eracione$ con arte$ .inculada$ o con re$idente$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n/ 4uando de conformidad con lo e$ta!lecido en un 4on.enio internacional ara e.itar la do!le im o$ici1n cele!rado or la (e D!lica del CerD, la$ autoridade$ com etente$ del a$ con la$ )ue $e *u!ie$e cele!rado el 4on.enio, realicen un a+u$te a lo$ recio$ de un contri!uyente re$idente de e$e a$H y, $iem re )ue dic*o a+u$te e$tA ermitido $e&Dn la$ norma$ del ro io 4on.enio y el mi$mo $ea ace tado or la Admini$traci1n :ri!utaria eruana, la arte .inculada domiciliada en el CerD odr2 re$entar una declaraci1n rectificatoria en la )ue $e refle+e el a+u$te corre$ ondiente/ La re$entaci1n de dic*a declaraci1n rectificatoria no dar2 lu&ar a la a licaci1n de $ancione$/ d) An2li$i$ de com ara!ilidad La$ tran$accione$ a )ue $e refiere el numeral 9) del Artculo 32 $on com ara!le$ con una reali,ada entre arte$ inde endiente$, en condicione$ i&uale$ o $imilare$, cuando $e cum le al meno$ una de la$ do$ condicione$ $i&uiente$7 1) Gue nin&una de la$ diferencia$ )ue e%i$tan entre la$ tran$accione$ o!+eto de com araci1n o entre la$ caracter$tica$ de la$ arte$ )ue la$ reali,an ueda afectar materialmente el recio, monto de contra re$tacione$ o mar&en de utilidadH o 2) Gue aun cuando e%i$tan diferencia$ entre la$ tran$accione$ o!+eto de com araci1n o entre la$ caracter$tica$ de la$ arte$ )ue la$ reali,an, )ue uedan afectar materialmente el recio, monto de contra re$tacione$ o mar&en de utilidad, dic*a$ diferencia$ ueden $er eliminada$ a tra.A$ de a+u$te$ ra,ona!le$/ Cara determinar $i la$ tran$accione$ $on com ara!le$ $e tomar2n en cuenta a)uello$ elemento$ o circun$tancia$ )ue refle+en en mayor medida la realidad econ1mica de la$ tran$accione$, de endiendo del mAtodo $eleccionado, con$iderando, entre otro$, lo$ $i&uiente$ elemento$7 i) La$ caracter$tica$ de la$ o eracione$/ ii) La$ funcione$ o acti.idade$ econ1mica$, incluyendo lo$ acti.o$ utili,ado$ y rie$&o$ a$umido$ en la$ o eracione$, de cada una de la$ arte$ in.olucrada$ en la o eraci1n/ iii) Lo$ tArmino$ contractuale$/ i.) La$ circun$tancia$ econ1mica$ o de mercado, .) La$ e$trate&ia$ de ne&ocio$, incluyendo la$ relacionada$ con la ermanencia y am liaci1n del mercado/ enetraci1n,

4uando ara efecto$ de determinar tran$accione$ com ara!le$, no $e cuente con informaci1n local di$ oni!le, lo$ contri!uyente$ ueden utili,ar informaci1n de em re$a$ e%tran+era$, de!iendo *acer lo$ a+u$te$ nece$ario$ ara refle+ar la$ diferencia$ en lo$ mercado$/ e) >Atodo$ utili,ado$ Lo$ recio$ de la$ tran$accione$ $u+eta$ al 2m!ito de a licaci1n de e$te artculo $er2n determinado$ conforme a cual)uiera de lo$ $i&uiente$ mAtodo$ internacionalmente ace tado$, ara cuyo efecto de!er2 con$iderar$e el )ue re$ulte m2$ a ro iado ara refle+ar la realidad econ1mica de la o eraci1n7 1) 0l mAtodo del recio com ara!le no controlado 4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ entre arte$ .inculada$ con$iderando el recio o el monto de la$ contra re$tacione$ )ue $e *u!ieran actado con o entre arte$ inde endiente$ en o eracione$ com ara!le$/ 2) 0l mAtodo del recio de re.enta 4on$i$te en determinar el .alor de mercado de ad)ui$ici1n de !iene$ y $er.icio$ en )ue incurre un com rador re$ ecto de $u arte .inculada, lo$ )ue lue&o $on o!+eto de re.enta a una arte inde endiente, multi licando el recio de re.enta e$ta!lecido or el com rador or el re$ultado )ue ro.iene de di$minuir, de la unidad, el mar&en de utilidad !ruta )ue *a!itualmente o!tiene el citado com rador en tran$accione$ com ara!le$ con arte$ inde endiente$ o en el mar&en )ue *a!itualmente $e o!tiene en tran$accione$ com ara!le$ entre tercero$ inde endiente$/ 0l mar&en de utilidad !ruta del com rador $e calcular2 di.idiendo la utilidad !ruta entre la$ .enta$ neta$/ 3) 0l mAtodo del co$to incrementado 4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ )ue un ro.eedor tran$fiere a $u arte .inculada, multi licando el co$to incurrido or tal ro.eedor, or el re$ultado )ue ro.iene de $umar a la unidad el mar&en de co$to adicionado )ue *a!itualmente o!tiene e$e ro.eedor en tran$accione$ com ara!le$ con arte$ inde endiente$ o en el mar&en )ue *a!itualmente $e o!tiene en tran$accione$ com ara!le$ entre tercero$ inde endiente$/ 0l mar&en de co$to adicionado $e calcular2 di.idiendo la utilidad !ruta entre el co$to de .enta$/ 9) 0l mAtodo de la artici1n de utilidade$ 4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ a tra.A$ de la di$tri!uci1n de la utilidad &lo!al, )ue ro.iene de la $uma de utilidade$ arciale$ o!tenida$ en cada una de la$ tran$accione$ entre arte$ .inculada$, en la ro orci1n )ue *u!iera $ido di$tri!uida con o entre arte$ inde endiente$, teniendo en cuenta, entre otro$, la$ .enta$, &a$to$, co$to$, rie$&o$ a$umido$, acti.o$ im licado$ y la$ funcione$ de$em e-ada$ or la$ arte$ .inculada$/ 5) 0l mAtodo re$idual de artici1n de utilidade$ 4on$i$te en determinar el .alor de mercado de !iene$ y $er.icio$ de acuerdo a lo $e-alado en el numeral 9) de e$te inci$o, ero di$tri!uyendo la utilidad &lo!al de la $i&uiente forma7 (i) 6e determinar2 la utilidad mnima )ue corre$ onda a cada arte .inculada, mediante la a licaci1n de cual)uiera de lo$ mAtodo$ a ro!ado$ en lo$ numerale$ 1), 2), 3), 9) y 6) de e$te inci$o, $in tomar en cuenta la utili,aci1n de intan&i!le$ $i&nificati.o$/ (ii) 6e determinar2 la utilidad re$idual di$minuyendo la utilidad mnima de la utilidad &lo!al/ La utilidad re$idual $er2 di$tri!uida entre la$ arte$ .inculada$, tomando en cuenta,

entre otro$ elemento$, lo$ intan&i!le$ $i&nificati.o$ utili,ado$ or cada uno de ello$, en la ro orci1n )ue *u!iera $ido di$tri!uida con o entre arte$ inde endiente$ 6) 0l mAtodo del mar&en neto tran$accional 4on$i$te en determinar la utilidad )ue *u!ieran o!tenido arte$ inde endiente$ en o eracione$ com ara!le$, teniendo en cuenta factore$ de renta!ilidad !a$ado$ en .aria!le$, tale$ como acti.o$, .enta$, &a$to$, co$to$, flu+o$ de efecti.o, entre otro$/ >ediante Decreto 6u remo $e re&ular2n lo$ criterio$ )ue re$ulten rele.ante$ e$ta!lecer el mAtodo de .aloraci1n m2$ a ro iado/ f) Acuerdo$ Antici ado$ de Crecio$ La 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: $olamente odr2 cele!rar Acuerdo$ Antici ado$ de Crecio$ con contri!uyente$ domiciliado$ )ue artici en en la$ o eracione$ internacionale$ a )ue $e refiere el numeral 1) del inci$o a) de e$te artculo, en lo$ )ue $e determinar2 el recio de la$ diferente$ tran$accione$ )ue realicen con $u$ arte$ .inculada$, en !a$e a lo$ mAtodo$ y criterio$ e$ta!lecido$ or e$te artculo y el re&lamento/ >ediante Decreto 6u remo $e dictar2n la$ di$ o$icione$ relati.a$ a la forma y rocedimiento$ )ue de!er2n $e&uir$e ara la cele!raci1n de e$te ti o de Acuerdo$/ &) Declaraci1n Jurada y otra$ o!li&acione$ formale$ Lo$ contri!uyente$ $u+eto$ al 2m!ito de a licaci1n de e$te artculo de!er2n re$entar anualmente una declaraci1n +urada informati.a de la$ tran$accione$ )ue realicen con arte$ .inculada$ o con $u+eto$ re$idente$ en territorio$ o a$e$ de !a+a o nula im o$ici1n, en la forma, la,o y condicione$ )ue e$ta!le,ca la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ La documentaci1n e informaci1n detallada or cada tran$acci1n, cuando corre$ onda, )ue re$ alde el c2lculo de lo$ recio$ de tran$ferencia, la metodolo&a utili,ada y lo$ criterio$ con$iderado$ or lo$ contri!uyente$ )ue demue$tren )ue la$ renta$, &a$to$, co$to$ o Ardida$ $e *an o!tenido en concordancia con lo$ recio$ o m2r&ene$ de utilidad )ue *u!ieran $ido utili,ado$ or arte$ inde endiente$ en tran$accione$ com ara!le$, de!er2 $er con$er.ada or lo$ contri!uyente$, de!idamente traducida al idioma ca$tellano, $i fuera el ca$o, durante el la,o de re$cri ci1n/ Cara tal efecto, lo$ contri!uyente$ de!er2n contar con un 0$tudio :Acnico )ue re$ alde el c2lculo de lo$ recio$ de tran$ferencia/ 0l re&lamento reci$ar2 la informaci1n mnima )ue de!er2 contener el indicado 0$tudio $e&Dn el $u ue$to de )ue $e trate conforme al inci$o a) del re$ente artculo/ La 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, a efecto de &aranti,ar una me+or admini$traci1n del im ue$to, odr2 e%ce tuar de la o!li&aci1n de re$entar la declaraci1n +urada informati.a, reca!ar la documentaci1n e informaci1n detallada or tran$acci1n yIo de contar con el 0$tudio :Acnico de recio$ de tran$ferencia, e%ce to en lo$ ca$o$ de tran$accione$ )ue $e *ayan reali,ado con re$idente$ de a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n/ 0n e$to$ ca$o$, trat2ndo$e de ena+enaci1n de !iene$ el .alor de mercado no odr2 $er inferior al co$to com uta!le/ (*) (*) De conformidad con la Crimera Di$ o$ici1n <inal del Decreto 6u remo N 19";2""5;0<, u!licado el 31 Diciem!re 2""5, el cum limiento de la$ o!li&acione$ formale$ a )ue $e refiere el inci$o &) del re$ente artculo $1lo $er2 e%i&i!le en relaci1n con la$ tran$accione$ reali,ada$ a artir de la .i&encia del citado Decreto 6u remo/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 16#;2""6;6?NA: (0$ta!lecen e%ce cione$ a la o!li&aci1n de re$entar declaraci1n +urada anual informati.a y de contar con e$tudio tAcnico de recio$ de tran$ferencia) (/ N "3#;2""3;6?NA: (A rue!an Di$ o$icione$ y <ormulario ara la re$entaci1n de la Declaraci1n Jurada Anual 'nformati.a de Crecio$ de :ran$ferencia) ara

*) <uente$ de 'nter retaci1n Cara la inter retaci1n de lo di$ ue$to en e$te artculo, $er2n de a licaci1n la$ =ua$ $o!re Crecio$ de :ran$ferencia ara 0m re$a$ >ultinacionale$ y Admini$tracione$ <i$cale$, a ro!ada$ or el 4on$e+o de la 5r&ani,aci1n ara la 4oo eraci1n y el De$arrollo 0con1mico ; 54D0, en tanto la$ mi$ma$ no $e o on&an a la$ di$ o$icione$ a ro!ada$ or e$ta Ley/ (52) Artculo incor orado or el Artculo 22 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 33/; 6on renta$ de cuarta cate&ora la$ o!tenida$ or7 a) 0l e+ercicio indi.idual, de cual)uier rofe$i1n, arte, ciencia, oficio o acti.idade$ no incluida$ e% re$amente en la tercera cate&ora/ !) 0l de$em e-o de funcione$ de director de em re$a$, $ndico, mandatario, &e$tor de ne&ocio$, al!acea y acti.idade$ $imilare$/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licada el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q!) 0l de$em e-o de funcione$ de director de em re$a$, $ndico, mandatario, &e$tor de ne&ocio$, al!acea y acti.idade$ $imilare$, incluyendo el de$em e-o de la$ funcione$ del re&idor munici al o con$e+ero re&ional, or la$ cuale$ erci!an dieta$/R 45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/ 13, Literal 2/2, inc/ c), el mi$mo )ue entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3 Artculo 39/; 6on renta$ de )uinta cate&ora la$ o!tenida$ or conce to de7 a) 0l tra!a+o er$onal re$tado en relaci1n de de endencia, incluido$ car&o$ D!lico$, electi.o$ o no, como $ueldo$, $alario$, a$i&nacione$, emolumento$, rima$, dieta$, &ratificacione$, !onificacione$, a&uinaldo$, comi$ione$, com en$acione$ en dinero o en e$ ecie, &a$to$ de re re$entaci1n y, en &eneral, toda retri!uci1n or $er.icio$ er$onale$/ No $e con$iderar2n como tale$ la$ cantidade$ )ue erci!e el $er.idor or a$unto$ del $er.icio en lu&ar di$tinto al de $u re$idencia *a!itual, tale$ como &a$to$ de .ia+e, .i2tico$ or &a$to$ de alimentaci1n y *o$ eda+e, &a$to$ de mo.ilidad y otro$ &a$to$ e%i&ido$ or la naturale,a de $u$ la!ore$, $iem re )ue no con$tituyan $uma$ )ue or $u monto re.elen el ro 1$ito de e.adir el im ue$to/ :rat2ndo$e de funcionario$ D!lico$ )ue or ra,1n del $er.icio o comi$i1n e$ ecial $e encuentren en el e%terior y erci!an $u$ *a!ere$ en moneda e%tran+era, $e con$iderar2 renta &ra.ada de e$ta cate&ora, Dnicamente la )ue le$ corre$ ondera erci!ir en el a$ en moneda nacional conforme a $u &rado o cate&ora/ !) (enta$ .italicia$ y en$ione$ )ue ten&an $u ori&en en el tra!a+o er$onal, tale$ como +u!ilaci1n, monte o e in.alide,, y cual)uier otro in&re$o )ue ten&a $u ori&en en el tra!a+o er$onal/ c) La$ artici acione$ de lo$ tra!a+adore$, ya $ea )ue ro.en&an de la$ a$i&nacione$ anuale$ o de cual)uier otro !eneficio otor&ado en $u$tituci1n de la$ mi$ma$/ d) Lo$ in&re$o$ ro.eniente$ de coo erati.a$ de tra!a+o )ue erci!an lo$ $ocio$/ e) Lo$ in&re$o$ o!tenido$ or el tra!a+o re$tado en forma inde endiente con contrato$ de re$taci1n de $er.icio$ normado$ or la le&i$laci1n ci.il, cuando el $er.icio $ea re$tado en el lu&ar y *orario de$i&nado or )uien lo re)uiere y cuando el u$uario ro orcione lo$ elemento$ de tra!a+o y a$uma lo$ &a$to$ )ue la re$taci1n del $er.icio demanda/

45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/13, Literal 9, el mi$mo )ue entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3 f) (53) Lo$ in&re$o$ o!tenido$ or la re$taci1n de $er.icio$ con$iderado$ dentro de la cuarta cate&ora, efectuado$ ara un contratante con el cual $e manten&a $imult2neamente una relaci1n la!oral de de endencia/ (53) 'nci$o incor orado or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 4ACN:?L5 @' D0 LA (0N:A N0:A Artculo 35/; Cara e$ta!lecer la renta neta de la rimera cate&ora, $e deducir2 or todo conce to el .einte or ciento (2"U) del total de la renta !ruta/ La$ Ardida$ e%traordinaria$ $ufrida$ or ca$o fortuito o fuer,a mayor en lo$ !iene$ &eneradore$ de renta de e$ta cate&ora )ue no *ayan $ido cu!ierta$ or indemni,acione$ o $e&uro$, odr2n com en$ar$e con la renta neta &lo!al/(*) (*) Artculo dero&ado or el 'nci$o c) de la Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ (59) Artculo 36/; Cara e$ta!lecer la renta neta de la $e&unda cate&ora, $e deducir2 or todo conce to el die, or ciento (1"U) del total de la renta !ruta/ Dic*a re&la no e$ a lica!le ara la$ renta$ de $e&unda cate&ora com rendida$ en el inci$o i) del Artculo 29/ (55) La$ Ardida$ de ca ital ori&inada$ en la ena+enaci1n de inmue!le$ $e&uir2n el tratamiento re.i$to en el Artculo 99 de la re$ente ley, $al.o en lo$ $i&uiente$ ca$o$ en lo$ cuale$ no e%i$tir2 reconocimiento de Ardida$7 1) 6i la ena+enaci1n $e reali,a con arte$ .inculada$ con el contri!uyente o a tra.A$ de un tercero cuyo ro 1$ito $ea encu!rir una o eraci1n entre er$ona$ .inculada$/ 2) 4uando $e rodu,ca la read)ui$ici1n, en cual)uier modalidad, del inmue!le materia de ena+enaci1n/ (*) (55) C2rrafo incor orado or el Artculo 29 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (59) Artculo $u$tituido or el Artculo 11 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to del 2""2/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 36/; Cara e$ta!lecer la renta neta de la rimera y $e&unda cate&ora, $e deducir2 or todo conce to el .einte or ciento (2"U) del total de la renta !ruta/ Dic*a deducci1n no e$ a lica!le ara la$ renta$ de $e&unda cate&ora com rendida$ en el inci$o i) del Artculo 29/R Artculo 3#/; (56) A fin de e$ta!lecer la renta neta de tercera cate&ora $e deducir2 de la renta !ruta lo$ &a$to$ nece$ario$ ara roducirla y mantener $u fuente, a$ como lo$ .inculado$ con la &eneraci1n de &anancia$ de ca ital, en tanto la deducci1n no e$tA e% re$amente ro*i!ida or e$ta ley, en con$ecuencia $on deduci!le$7

(56) 0nca!e,ado $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ a) Lo$ intere$e$ de deuda$ y lo$ &a$to$ ori&inado$ or la con$tituci1n, reno.aci1n o cancelaci1n de la$ mi$ma$ $iem re )ue *ayan $ido contrada$ ara ad)uirir !iene$ o $er.icio$ .inculado$ con la o!tenci1n o roducci1n de renta$ &ra.ada$ en el a$ o mantener $u fuente roductora, con la$ limitacione$ re.i$ta$ en lo$ 2rrafo$ $i&uiente$/ 61lo $on deduci!le$ lo$ intere$e$ a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, en la arte )ue e%cedan el monto de lo$ in&re$o$ or intere$e$ e%onerado$/ Cara tal efecto no $e com utar2n lo$ intere$e$ e%onerado$ &enerado$ or .alore$ cuya ad)ui$ici1n *aya $ido efectuada en cum limiento de una norma le&al o di$ o$icione$ del Fanco 4entral de (e$er.a del CerD, ni lo$ &enerado$ or .alore$ )ue reditDen una ta$a de interA$, en moneda nacional, no $u erior al cincuenta or ciento (5"U) de la ta$a acti.a de mercado romedio men$ual en moneda nacional (:A>N) )ue u!li)ue la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$/ :rat2ndo$e de !anco$ y em re$a$ financiera$, de!er2 e$ta!lecer$e la ro orci1n e%i$tente entre lo$ in&re$o$ financiero$ &ra.ado$ e in&re$o$ financiero$ e%onerado$ y deducir como &a$to, Dnicamente, lo$ car&o$ en la ro orci1n ante$ e$ta!lecida ara lo$ in&re$o$ financiero$ &ra.ado$/(*) (*) C2rrafo dero&ado or el 'nci$o d) de la Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ :am!iAn $er2n deduci!le$ lo$ intere$e$ de fraccionamiento$ otor&ado$ conforme al 41di&o :ri!utario/ (5#) 6er2n deduci!le$ lo$ intere$e$ ro.eniente$ de endeudamiento$ de contri!uyente$ con arte$ .inculada$ cuando dic*o endeudamiento no e%ceda del re$ultado de a licar el coeficiente )ue $e determine mediante decreto $u remo $o!re el atrimonio del contri!uyenteH lo$ intere$e$ )ue $e o!ten&an or el e%ce$o de endeudamiento )ue re$ulte de la a licaci1n del coeficiente no $er2n deduci!le$/ (5#) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Qa1) Lo$ &a$to$ or conce to de mo.ilidad de lo$ tra!a+adore$ )ue $ean nece$ario$ ara el ca!al de$em e-o de $u$ funcione$ y )ue no con$tituyan !eneficio o .enta+a atrimonial directa de lo$ mi$mo$/ Lo$ &a$to$ or conce to de mo.ilidad odr2n $er $u$tentado$ con com ro!ante$ de a&o o con una lanilla $u$crita or el tra!a+ador u$uario de la mo.ilidad, en la forma y condicione$ )ue $e $e-ale en el (e&lamento/ Lo$ &a$to$ $u$tentado$ con e$ta lanilla no odr2n e%ceder, or cada tra!a+ador, del im orte diario e)ui.alente al 9U de la (emuneraci1n >nima @ital >en$ual de lo$ tra!a+adore$ $u+eto$ a la acti.idad ri.ada/ No $e ace tar2 la deducci1n de &a$to$ de mo.ilidad $u$tentado$ con la lanilla a )ue $e *ace referencia en el 2rrafo anterior, en el ca$o de tra!a+adore$ )ue ten&an a $u di$ o$ici1n mo.ilidad a$i&nada or el contri!uyenteR/(*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 159;2""#;0<, 6e&unda Di$ /4om /:ran$it/

Qa/2) 0l a orte .oluntario con fin re.i$ional a!onado en la 4uenta de 4a itali,aci1n 'ndi.idual de lo$ tra!a+adore$ cuya remuneraci1n no e%ceda .eintioc*o (23) (emuneracione$ >nima$ @itale$ anuale$/ Dic*o a orte de!er2 con$tar en un acuerdo re.iamente $u$crito

entre el tra!a+ador y el em leador, no de!er2 $er con$iderado como in&re$o ni remuneraci1n ara el tra!a+ador, ni de!er2 e%ceder del cien or ciento (1""U) del a orte .oluntario con fin re.i$ional reali,ado or el tra!a+ador/ 0l a orte .oluntario con fin re.i$ional reali,ado or el tra!a+ador no de!er2 e%ceder el cien or ciento (1""U) del a orte o!li&atorio )ue reali,a/Q (*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 19 de Ley N8 23991, u!licada el 2# mar,o 2""#/ !) Lo$ tri!uto$ )ue recaen $o!re !iene$ o acti.idade$ roductora$ de renta$ &ra.ada$/ c) La$ rima$ de $e&uro )ue cu!ran rie$&o$ $o!re o eracione$, $er.icio$ y !iene$ roductore$ de renta$ &ra.ada$, a$ como la$ de accidente$ de tra!a+o de $u er$onal y lucro ce$ante/ :rat2ndo$e de er$ona$ naturale$ e$ta deducci1n $1lo $e ace tar2 *a$ta el 3"U de la rima re$ ecti.a cuando la ca$a de ro iedad del contri!uyente $ea utili,ada arcialmente como oficina/ d) La$ Ardida$ e%traordinaria$ $ufrida$ or ca$o fortuito o fuer,a mayor en lo$ !iene$ roductore$ de renta &ra.ada o or delito$ cometido$ en er+uicio del contri!uyente or $u$ de endiente$ o tercero$, en la arte )ue tale$ Ardida$ no re$ulten cu!ierta$ or indemni,acione$ o $e&uro$ y $iem re )ue $e *aya ro!ado +udicialmente el *ec*o delictuo$o o )ue $e acredite )ue e$ inDtil e+ercitar la acci1n +udicial corre$ ondiente/ e) Lo$ &a$to$ de co!ran,a de renta$ &ra.ada$/ f) La$ de reciacione$ or de$&a$te u o!$ole$cencia de lo$ !iene$ de acti.o fi+o y la$ merma$ y de$medro$ de e%i$tencia$ de!idamente acreditado$, de acuerdo con la$ norma$ e$ta!lecida$ en lo$ artculo$ $i&uiente$/ &) Lo$ &a$to$ de or&ani,aci1n, lo$ &a$to$ reo erati.o$ iniciale$, lo$ &a$to$ reo erati.o$ ori&inado$ or la e% an$i1n de la$ acti.idade$ de la em re$a y lo$ intere$e$ de.en&ado$ durante el erodo reo erati.o, a o ci1n del contri!uyente, odr2n deducir$e en el rimer e+ercicio o amorti,ar$e ro orcionalmente en el la,o m2%imo de die, (1") a-o$/ *) (53) :rat2ndo$e de em re$a$ del 6i$tema <inanciero $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$ )ue, *a!iendo $ido ordenada$ or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, $ean autori,ada$ or el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$, re.ia o ini1n tAcnica de la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, )ue cum lan con+untamente lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7 1) 6e trate de ro.i$ione$ e$ ecfica$H 2) 6e trate de ro.i$ione$ )ue no formen arte del atrimonio efecti.oH 3) 6e trate de ro.i$ione$ .inculada$ e%clu$i.amente a rie$&o$ de crAdito, cla$ificado$ en la$ cate&ora$ de ro!lema$ otenciale$, deficiente, dudo$o y Ardida/ 6e con$idera o eracione$ $u+eta$ a rie$&o crediticio a la$ colocacione$ y la$ o eracione$ de arrendamiento financiero y a)uella$ )ue e$ta!le,ca el re&lamento/ :am!iAn $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$ or cuenta$ or co!rar di.er$a$, di$tinta$ a la$ $e-alada$ en el re$ente inci$o, la$ cuale$ $e re&ir2n or lo di$ ue$to en el inci$o i) de e$te artculo/ Cara el ca$o de la$ em re$a$ de $e&uro$ y rea$e&uro$, $er2n deduci!le$ la$ re$er.a$ tAcnica$ ordenada$ or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, )ue no forman arte del atrimonio/

La$ ro.i$ione$ y la$ re$er.a$ tAcnica$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o, corre$ ondiente$ al e+ercicio anterior )ue no $e utilicen, $e con$iderar2n como !eneficio $u+eto al im ue$to del e+ercicio &ra.a!le/ (1)(2) (1) De conformidad con el Artculo 1 y Enica Di$ o$ici1n <inal del Decreto 6u remo N8 199; 2""9;0<, u!licado el 2#;12;2""9, $e reci$a )ue la$ ro.i$ione$ )ue efectDen la$ 0m re$a$ del 6i$tema <inanciero or contrato$ de arrendamiento financiero re$uelto$ endiente$ de recu eraci1n de lo$ !iene$ $e re&ular2n or lo di$ ue$to en el inci$o *) del Artculo 3# del :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'm ue$to a la (enta, a ro!ado or Decreto 6u remo N 1#9;2""9;0< y norma$ re&lamentaria$/ 45N45(DAN4'A7 D/6/ N8 199;2""9;0<, Art/ 2 (Corcenta+e de Cro.i$ione$) (/>/ N8 625;2""9;0<;1" (Creci$an ro.i$ione$ )ue cum len re)ui$ito$ $e-alado$ or el inci$o *) del Art/ 3# de la Ley del 'm ue$to a la (enta) (53) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (2) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q*) :rat2ndo$e de em re$a$ del 6i$tema <inanciero $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$ )ue, *a!iendo $ido ordenada$ or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, $ean autori,ada$ or el >ini$terio de 0conoma y <inan,a$, re.ia o ini1n tAcnica de la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, )ue cum lan con+untamente lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7 1) 6e trate de ro.i$ione$ e$ ecfica$H 2) 6e trate de ro.i$ione$ )ue no formen arte del atrimonio efecti.oH 3) 6e trate de ro.i$ione$ .inculada$ e%clu$i.amente a rie$&o$ de crAdito, cla$ificado$ en la$ cate&ora$ de ro!lema$ otenciale$, deficiente, dudo$o y Ardida/ 6e con$idera o eracione$ $u+eta$ a rie$&o crediticio a la$ colocacione$ y la$ o eracione$ de arrendamiento financiero y a)uella$ )ue e$ta!le,ca el re&lamento/ 0n el ca$o de <ideicomi$o$ Fancario$ y de :ituli,aci1n inte&rado$ or crAdito$ u o eracione$ de arrendamiento financiero en lo$ cuale$ lo$ fideicomitente$ $on em re$a$ com rendida$ en el Artculo 16 de la Ley N 26#"2, la$ ro.i$ione$ $er2n deduci!le$ ara la determinaci1n de la renta neta atri!ui!le/ :am!iAn $er2n deduci!le$ la$ ro.i$ione$ or cuenta$ or co!rar di.er$a$, di$tinta$ a la$ $e-alada$ en el re$ente inci$o, la$ cuale$ $e re&ir2n or lo di$ ue$to en el inci$o i) de e$te artculo/ Cara el ca$o de la$ em re$a$ de $e&uro$ y rea$e&uro$, $er2n deduci!le$ la$ re$er.a$ tAcnica$ ordenada$ or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ )ue no forman arte del atrimonio/ La$ ro.i$ione$ y la$ re$er.a$ tAcnica$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o, corre$ ondiente$ al e+ercicio anterior )ue no $e utilicen, $e con$iderar2n como !eneficio $u+eto al 'm ue$to del e+ercicio &ra.a!le/Q i) (59) Lo$ ca$ti&o$ or deuda$ inco!ra!le$ y la$ ro.i$ione$ e)uitati.a$ or el mi$mo conce to, $iem re )ue $e determinen la$ cuenta$ a la$ )ue corre$ onden/ 45N45(DAN4'A D/6/ N8 199;2""9;0<

No $e reconoce el car2cter de deuda inco!ra!le a7 (i) La$ deuda$ contrada$ entre $ or arte$ .inculada$/ (ii) La$ deuda$ afian,ada$ or em re$a$ del $i$tema financiero y !ancario, &aranti,ada$ mediante derec*o$ reale$ de &aranta, de 1$ito$ dinerario$ o com ra .enta con re$er.a de ro iedad/ (iii) La$ deuda$ )ue *ayan $ido o!+eto de reno.aci1n o r1rro&a e% re$a/ (59) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ +) La$ a$i&nacione$ de$tinada$ a con$tituir ro.i$ione$ e$ta!lecida$ con arre&lo a la$ norma$ le&ale$ ertinente$/ ara !eneficio$ $ociale$,

X) La$ en$ione$ de +u!ilaci1n y monte o )ue a&uen la$ em re$a$ a $u$ $er.idore$ o a $u$ deudo$ y en la arte )ue no e$tAn cu!ierta$ or $e&uro al&uno/ 0n ca$o de !anco$, com a-a$ de $e&uro$ y em re$a$ de $er.icio$ D!lico$, odr2n con$tituir ro.i$ione$ de +u!ilaci1n ara el a&o de en$ione$ )ue e$ta!lece la ley, $iem re )ue lo ordene la entidad oficial encar&ada de $u $u er.i&ilancia/ l) Lo$ a&uinaldo$, !onificacione$, &ratificacione$ y retri!ucione$ )ue $e acuerden al er$onal, incluyendo todo$ lo$ a&o$ )ue or cual)uier conce to $e *a&an a fa.or de lo$ $er.idore$ en .irtud del .nculo la!oral e%i$tente y con moti.o del ce$e/ 0$ta$ retri!ucione$ odr2n deducir$e en el e+ercicio comercial a )ue corre$ ondan cuando *ayan $ido a&ada$ dentro del la,o e$ta!lecido or el (e&lamento ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada corre$ ondiente a dic*o e+ercicio/ ll) Lo$ &a$to$ y contri!ucione$ de$tinado$ a re$tar al er$onal $er.icio$ de $alud, recreati.o$, culturale$ y educati.o$H a$ como lo$ &a$to$ de enfermedad de cual)uier $er.idor/ (6") Adicionalmente, $er2n deduci!le$ lo$ &a$to$ )ue efectDe el em leador or la$ rima$ de $e&uro de $alud del c1nyu&e e *i+o$ del tra!a+ador, $iem re )ue e$to$ Dltimo$ $ean menore$ de 13 a-o$/ :am!iAn e$t2n com rendido$ lo$ *i+o$ del tra!a+ador mayore$ de 13 a-o$ )ue $e encuentren inca acitado$/ (6") C2rrafo incor orado diciem!re de 1993/ or el Artculo # de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

(61) Lo$ &a$to$ recreati.o$ a )ue $e refiere el re$ente inci$o $er2n deduci!le$ en la arte )ue no e%ceda del "/5U de lo$ in&re$o$ neto$ del e+ercicio, con un lmite de 9" ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$/ (61) C2rrafo incor orado octu!re de 2"""/ or el Artculo 6 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de

m) La$ remuneracione$ )ue or el e+ercicio de $u$ funcione$ corre$ ondan a lo$ directore$ de $ociedade$ an1nima$, en la arte )ue en con+unto no e%ceda del $ei$ or ciento (6U) de la utilidad comercial del e+ercicio ante$ del 'm ue$to a la (enta/ 0l im orte a!onado en e%ce$o a la deducci1n )ue autori,a e$te inci$o, con$tituir2 renta &ra.ada ara el director )ue lo erci!a/ n) (62) La$ remuneracione$ )ue or todo conce to corre$ ondan al titular de una 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad Limitada, accioni$ta$, artici acioni$ta$ y en &eneral a lo$ $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$, en tanto $e rue!e )ue tra!a+an en el ne&ocio/

0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2 con$iderada di.idendo a car&o de dic*o titular, accioni$ta, artici acioni$ta, $ocio o a$ociado/(*) (62) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Qn) La$ remuneracione$ )ue or todo conce to corre$ ondan al titular de una 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad Limitada, accioni$ta$, artici acioni$ta$ y en &eneral a lo$ $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$, en tanto $e rue!e )ue tra!a+an en el ne&ocio y )ue la remuneraci1n no e%cede el .alor de mercado/ 0$te Dltimo re)ui$ito $er2 de a licaci1n cuando $e trate del titular de la 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad LimitadaH a$ como cuando lo$ accioni$ta$, artici acioni$ta$ y, en &eneral, $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$ califi)uen como arte .inculada con el em leador, en ra,1n a $u artici aci1n en el control, la admini$traci1n o el ca ital de la em re$a/ 0l re&lamento e$ta!lecer2 lo$ $u ue$to$ en lo$ cuale$ $e confi&ura dic*a .inculaci1n/ 0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2 con$iderada di.idendo a car&o de dic*o titular, accioni$ta, artici acioni$ta, $ocio o a$ociado/Q(*) 45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 3, numeral 3/2

-) (63) La$ remuneracione$ del c1nyu&e, concu!ino o ariente$ *a$ta el cuarto &rado de con$an&uinidad y $e&undo de afinidad, del ro ietario de la em re$a, titular de una 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad Limitada, accioni$ta, artici acioni$ta o $ocio o a$ociado de er$ona$ +urdica$, $iem re )ue $e acredite el tra!a+o )ue reali,an en el ne&ocio/ 0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2 con$iderada di.idendo a car&o de dic*o ro ietario, titular, accioni$ta, artici acioni$ta, $ocio o a$ociado/(*) (63) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 5 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q-) La$ remuneracione$ del c1nyu&e, concu!ino o ariente$ *a$ta el cuarto &rado de con$an&uinidad y $e&undo de afinidad, del ro ietario de la em re$a, titular de una 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad Limitada, accioni$ta$, artici acioni$ta$ o $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$, en tanto $e rue!e )ue tra!a+an en el ne&ocio y )ue la remuneraci1n no e%cede el .alor de mercado/ 0$te Dltimo re)ui$ito $er2 de a licaci1n cuando $e trate del c1nyu&e, concu!ino o lo$ ariente$ ante$ citado$, del ro ietario de la em re$a, titular de la 0m re$a 'ndi.idual de (e$ on$a!ilidad LimitadaH a$ como de lo$ accioni$ta$, artici acioni$ta$ y en &eneral de $ocio$ o a$ociado$ de er$ona$ +urdica$ )ue califi)uen como arte .inculada con el em leador, en ra,1n a $u artici aci1n en el control, la admini$traci1n o el ca ital de la em re$a/ 0l re&lamento e$ta!lecer2 lo$ $u ue$to$ en lo$ cuale$ $e confi&ura dic*a .inculaci1n/ 0n el ca$o )ue dic*a$ remuneracione$ e%cedan el .alor de mercado, la diferencia $er2 con$iderada di.idendo a car&o de dic*o ro ietario, titular, accioni$ta, artici acioni$ta, $ocio o a$ociado/R 45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 3, numeral 3/2

o) Lo$ &a$to$ de e% loraci1n, re araci1n y de$arrollo en )ue incurran lo$ titulare$ de acti.idade$ minera$, )ue $e deducir2n en el e+ercicio en )ue $e incurran, o $e amorti,ar2n en lo$ la,o$ y condicione$ )ue $e-ale la Ley =eneral de >inera y $u$ norma$ com lementaria$ y re&lamentaria$/ ) La$ re&ala$/ )) Lo$ &a$to$ de re re$entaci1n ro io$ del &iro o ne&ocio, en la arte )ue, en con+unto, no e%ceda del medio or ciento ("/5U) de lo$ in&re$o$ !ruto$, con un lmite m2%imo de cuarenta (9") ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$/ r) Lo$ &a$to$ de .ia+e )ue $ean indi$ en$a!le$ de acuerdo con la acti.idad roductora de renta &ra.ada/ La nece$idad del .ia+e )uedar2 acreditada con la corre$ ondencia y cual)uier otra documentaci1n ertinente y lo$ &a$to$ con lo$ a$a+e$, ace t2ndo$e adem2$, un .i2tico )ue no odr2 e%ceder del do!le del monto )ue, or e$e conce to, concede el =o!ierno 4entral a $u$ funcionario$ de carrera de mayor +erar)ua/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Qr) Lo$ &a$to$ de .ia+e or conce to de tran$ orte y .i2tico$ )ue $ean indi$ en$a!le$ de acuerdo con la acti.idad roductora de renta &ra.ada/ La nece$idad del .ia+e )uedar2 acreditada con la corre$ ondencia y cual)uier otra documentaci1n ertinente, y lo$ &a$to$ de tran$ orte con lo$ a$a+e$/ Lo$ .i2tico$ com renden lo$ &a$to$ de alo+amiento, alimentaci1n y mo.ilidad, lo$ cuale$ no odr2n e%ceder del do!le del monto )ue, or e$e conce to, concede el =o!ierno 4entral a $u$ funcionario$ de carrera de mayor +erar)ua/ Lo$ .i2tico$ or alimentaci1n y mo.ilidad en el e%terior odr2n $u$tentar$e con lo$ documento$ a lo$ )ue $e refiere el Artculo 51;A de e$ta Ley o con la declaraci1n +urada del !eneficiario de lo$ .i2tico$, de acuerdo con lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ Lo$ &a$to$ $u$tentado$ con declaraci1n +urada no odr2n e%ceder del treinta or ciento (3"U) del monto m2%imo e$ta!lecido en el 2rrafo anterior/Q $) 0l im orte de lo$ arrendamiento$ )ue recaen $o!re redio$ de$tinado$ a la acti.idad &ra.ada/ :rat2ndo$e de er$ona$ naturale$ cuando la ca$a arrendada la *a!ite el contri!uyente y arte la utilice ara efecto$ de o!tener la renta de tercera cate&ora, $1lo $e ace tar2 como deducci1n el 3"U del al)uiler/ 0n dic*o ca$o $1lo $e ace tar2 como deducci1n el 5"U de lo$ &a$to$ de mantenimiento/ t) (69) 4on$tituye &a$to deduci!le ara determinar la !a$e im oni!le del 'm ue$to, la$ tran$ferencia$ de la titularidad de terreno$ efectuada$ or em re$a$ del 0$tado, en fa.or de la 4omi$i1n de <ormali,aci1n de la Cro iedad 'nformal 45<5C(', or acuerdo o or mandato le&al, ara $er de$tinado$ a la$ la!ore$ de <ormali,aci1n de la Cro iedad/ (69) 'nci$o incor orado or la 6e&unda Di$ o$ici1n 4om lementaria :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"96, u!licada el 5 de enero de 1999/ u) (65) Lo$ &a$to$ or remio$, en dinero o e$ ecie, )ue realicen lo$ contri!uyente$ con el fin de romocionar o colocar en el mercado $u$ roducto$ o $er.icio$, $iem re )ue dic*o$ remio$ $e ofre,can con car2cter &eneral a lo$ con$umidore$ reale$, el $orteo de lo$ mi$mo$ $e efectDe ante Notario CD!lico y $e cum la con la$ norma$ le&ale$ .i&ente$ $o!re la materia/

(65) 'nci$o incor orado diciem!re de 1993/

or el Artculo # de la Ley N 2#"39,

u!licada el 3" de

.) (66) Lo$ &a$to$ o co$to$ )ue con$tituyan ara $u erce tor renta$ de $e&unda, cuarta o )uinta cate&ora odr2n deducir$e en el e+ercicio &ra.a!le a )ue corre$ ondan cuando *ayan $ido a&ado$ dentro del la,o e$ta!lecido or el (e&lamento ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada corre$ ondiente a dic*o e+ercicio/ (66) 'nci$o incor orado or el Artculo 6 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ T) (6#) :rat2ndo$e de lo$ &a$to$ incurrido$ en .e*culo$ automotore$ de la$ cate&ora$ A2, A3 y A9 )ue re$ulten e$trictamente indi$ en$a!le$ y $e a li)uen en forma ermanente ara el de$arrollo de la$ acti.idade$ ro ia$ del &iro del ne&ocio o em re$a, lo$ $i&uiente$ conce to$7 (i) cual)uier forma de ce$i1n en u$o, tale$ como arrendamiento, arrendamiento financiero y otro$H (ii) funcionamiento, entendido como lo$ de$tinado$ a com!u$ti!le, lu!ricante$, mantenimiento, $e&uro$, re araci1n y $imilare$H y, (iii) de reciaci1n or de$&a$te/ :am!iAn $er2n deduci!le$ lo$ &a$to$ referido$ a .e*culo$ automotore$ de la$ citada$ cate&ora$ a$i&nado$ a acti.idade$ de direcci1n, re re$entaci1n y admini$traci1n de la em re$a, de acuerdo con la ta!la )ue fi+e el re&lamento en funci1n a indicadore$ tale$ como la dimen$i1n de la em re$a, la naturale,a de la$ acti.idade$ o la conformaci1n de lo$ acti.o$/ 6e con$idera )ue la utili,aci1n del .e*culo re$ulta e$trictamente indi$ en$a!le y $e a lica en forma ermanente ara el de$arrollo de la$ acti.idade$ ro ia$ del &iro del ne&ocio o em re$a, trat2ndo$e de em re$a$ )ue $e dedican al $er.icio de ta%i, al tran$ orte tur$tico, al arrendamiento o cual)uier otra forma de ce$i1n en u$o de autom1.ile$, a$ como de em re$a$ )ue realicen otra$ acti.idade$ )ue $e encuentren en $ituaci1n $imilar, conforme a lo$ criterio$ )ue $e e$ta!le,can or re&lamento/ (6#) Literal incor orado or el numeral 12/1 del Artculo 12 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ %) (63) Lo$ &a$to$ or conce to de donacione$ otor&ado$ en fa.or de entidade$ y de endencia$ del 6ector CD!lico Nacional, e%ce to em re$a$, y a entidade$ $in fine$ de lucro cuyo o!+eto $ocial com renda uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 (i) !eneficenciaH (ii) a$i$tencia o !iene$tar $ocialH (iii) educaci1nH (i.) culturale$H (.) cientfica$H (.i) art$tica$H (.ii) literaria$H (.iii) de orti.a$H (i%) $aludH (%) atrimonio *i$t1rico cultural ind&enaH y otra$ de fine$ $eme+ante$H $iem re )ue dic*a$ entidade$ y de endencia$ cuenten con la calificaci1n re.ia or arte del >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ mediante (e$oluci1n >ini$terial/ La deducci1n no odr2 e%ceder del 1"U de la renta neta de tercera cate&ora, lue&o de efectuada la com en$aci1n de Ardida$ a )ue $e refiere el Artculo 5"/ (63) Literal incor orado or el numeral 12/2 del Artculo 12 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ 45N45(DAN4'A67 (/>/ N8 29";2""6;0<;15 (0$ta!lecen di$ o$icione$ ara la calificaci1n como entidade$ erce tora$ de donacione$ y $u reno.aci1n de entidade$ $in fine$ de lucro) D/6/ N8 ""3;2""#;0D, Art/ 6 (4rean la Feca SVaya de la :orreR, a la )ue odr2n acceder +1.ene$ de e$ca$o$ recur$o$ econ1mico$ e&re$ado$ de uni.er$idade$ D!lica$ o ri.ada$) D/6/ N8 123;2""#;0<, Art/ 1 Ley N8 292"", Art/ 2 D/6/ N "1#;2""3;0D, Art/ 9 (Donacione$) (/>/ N8 #6#;2""3;0<;15, Art/ 2 y 3 (/ N "55;2""9;6?NA: (6e e$ta!lece di$ o$icione$ ara )ue lo$ donatario$ informen a la 6?NA: $o!re la a licaci1n de lo$ fondo$ y !iene$ reci!ido$ or conce to de donacione$)

y) (69) La Ardida con$tituida or la diferencia entre el .alor de tran$ferencia y el .alor de retorno, ocurrida en lo$ fideicomi$o$ de tituli,aci1n en lo$ )ue $e tran$fieran flu+o$ futuro$ de efecti.o/ Dic*a Ardida $er2 reconocida en la mi$ma ro orci1n en la )ue $e de.en&an lo$ flu+o$ futuro$/ (69) 'nci$o incor orado or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ ,) (#") 4uando $e em leen er$ona$ con di$ca acidad, tendr2n derec*o a una deducci1n adicional $o!re la$ remuneracione$ )ue $e a&uen a e$ta$ er$ona$ en un orcenta+e )ue $er2 fi+ado or Decreto 6u remo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$, en concordancia con lo di$ ue$to en el artculo 35 de la Ley N 2#"5", Ley =eneral de la Cer$ona con Di$ca acidad/ (#") Literal incluido or el Artculo 1 del Decreto Le&i$lati.o N 999, u!licado el 2# de enero de 2""9/ (#1) Codr2n $er deduci!le$ como &a$to o co$to a)uello$ $u$tentado$ con Foleta$ de @enta o :icXet$ )ue no otor&an dic*o derec*o, emitido$ $1lo or contri!uyente$ )ue ertene,can al Nue.o (A&imen Enico 6im lificado ; Nue.o (?6, *a$ta el lmite del 6U ($ei$ or ciento) de lo$ monto$ acreditado$ mediante 4om ro!ante$ de Ca&o )ue otor&an derec*o a deducir &a$to o co$to y )ue $e encuentren anotado$ en el (e&i$tro de 4om ra$/ Dic*o lmite no odr2 $u erar, en el e+ercicio &ra.a!le, la$ 2"" (do$cienta$) ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$/ (#1) C2rrafo modificado or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (#2) Cara efecto de determinar )ue lo$ &a$to$ $ean nece$ario$ ara roducir y mantener la fuente, A$to$ de!er2n $er normale$ ara la acti.idad )ue &enera la renta &ra.ada, a$ como cum lir con criterio$ tale$ como ra,ona!ilidad en relaci1n con lo$ in&re$o$ del contri!uyente, &eneralidad ara lo$ &a$to$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ ') y '') de e$te artculoH entre otro$/(1)(2) (#2) C2rrafo modificado or el Artculo 25 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (1) 4onfrontar con el Artculo 13 de la Ley N8 23293, u!licada el 22 Julio 2""9/ (2) C2rrafo modificado or el Artculo 19 de Ley N8 23991, u!licada el 2# mar,o 2""#, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QCara efecto de determinar )ue lo$ &a$to$ $ean nece$ario$ ara roducir y mantener la fuente, e$to$ de!er2n $er normalmente ara la acti.idad )ue &enera la renta &ra.ada, a$ como cum lir con criterio$ tale$ como ra,ona!ilidad en relaci1n con lo$ in&re$o$ del contri!uyente, &eneralidad ara lo$ &a$to$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ l), ll) y a/2) de e$te artculo, entre otro$/R Artculo 33/; 0l de$&a$te o a&otamiento )ue $ufran lo$ !iene$ del acti.o fi+o )ue lo$ contri!uyente$ utilicen en ne&ocio$, indu$tria, rofe$i1n u otra$ acti.idade$ roductora$ de renta$ &ra.ada$ de tercera cate&ora, $e com en$ar2 mediante la deducci1n or la$ de reciacione$ admitida$ en e$ta ley/ La$ de reciacione$ a )ue $e refiere el 2rrafo anterior $e a licar2n a lo$ fine$ de la determinaci1n del im ue$to y ara lo$ dem2$ efecto$ re.i$to$ en norma$ tri!utaria$, de!iendo com utar$e anualmente y $in )ue en nin&Dn ca$o uedan *acer$e incidir en un e+ercicio &ra.a!le de reciacione$ corre$ ondiente$ a e+ercicio$ anteriore$/ 4uando lo$ !iene$ del acti.o fi+o $1lo $e afecten arcialmente a la renta$, la$ de reciacione$ $e efectuar2n en la ro orci1n corre$ ondiente/ roducci1n de

Artculo 39/; Lo$ edificio$ y con$truccione$ $e de reciar2n a ra,1n del tre$ or ciento (3U) anual/ (#3) Artculo 9"/; Lo$ dem2$ !iene$ afectado$ a la roducci1n de renta$ &ra.ada$ $e de reciar2n a licando, $o!re $u .alor, el orcenta+e )ue al efecto e$ta!le,ca el re&lamento/ 0n nin&Dn ca$o $e odr2 autori,ar contem lado$ en dic*o re&lamento/ (#3) Artculo $u$tituido diciem!re de 2"""/ orcenta+e$ de de reciaci1n mayore$ a lo$ u!licada el 3" de

or el Artculo 2 de la Ley N 2#399,

45N45(DAN4'A67 D/ Le&/ N 1"53, Art/ 1 (De reciaci1n de ener&a con recur$o$ *drico$ y otro$ recur$o$ reno.a!le$)

!iene$ &eneradora$ de

(#9) Artculo 91/; La$ de reciacione$ $e calcular2n $o!re el .alor de ad)ui$ici1n o roducci1n de lo$ !iene$ o $o!re lo$ .alore$ )ue re$ulten del a+u$te or inflaci1n del !alance efectuado conforme a la$ di$ o$icione$ le&ale$ en .i&encia/ A dic*o .alor $e a&re&ar2, en $u ca$o, el de la$ me+ora$ incor orada$ con car2cter ermanente/ 0n lo$ ca$o$ de !iene$ im ortado$ no $e admitir2, $al.o rue!a en contrario, un co$to $u erior al )ue re$ulte de adicionar al recio e% f2!rica .i&ente en el lu&ar de ori&en, lo$ &a$to$ a )ue $e refiere el inci$o 1) del Artculo 2"/ No inte&rar2n el .alor de recia!le, la$ comi$ione$ reconocida$ a entidade$ con la$ )ue $e &uarde .inculaci1n )ue *u!ieran actuado como intermediario$ en la o eraci1n de com ra, a meno$ )ue $e rue!e la efecti.a re$taci1n de lo$ $er.icio$ y la comi$i1n no e%ceda de la )ue u$ualmente $e *u!iera reconocido a tercero$ inde endiente$ al ad)uirente/ (#9) Artculo $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 92/; 0n la$ e% lotacione$ fore$tale$ y lantaci1n de roducto$ a&rcola$ de car2cter ermanente )ue den lu&ar a la de reciaci1n del .alor del inmue!le o a la reducci1n de $u rendimiento econ1mico, $e admitir2 una de reciaci1n del co$to de ad)ui$ici1n, calculada en ro orci1n al a&otamiento $ufrido/ A $olicitud del intere$ado, la 6?NA: odr2 autori,ar la a licaci1n de otro$ $i$tema$ de de reciaci1n referido$ al .alor del !ien a&ota!le, en tanto $ean tAcnicamente +u$tifica!le$/ Artculo 93/; Lo$ !iene$ de recia!le$, e%ce to inmue!le$, )ue )ueden o!$oleto$ o fuera de u$o, odr2n, a o ci1n del contri!uyente, de reciar$e anualmente *a$ta e%tin&uir $u co$to o dar$e de !a+a, or el .alor aDn no de reciado a la fec*a del de$u$o, de!idamente com ro!ado/ Artculo 99/; No $on deduci!le$ ara la determinaci1n de la renta im oni!le de tercera cate&ora7 a) Lo$ &a$to$ er$onale$ y de $u$tento del contri!uyente y $u$ familiare$/ !) 0l 'm ue$to a la (enta/ c) La$ multa$, recar&o$, intere$e$ moratorio$ re.i$to$ en el 41di&o :ri!utario y, en &eneral, $ancione$ a licada$ or el 6ector CD!lico Nacional/ d) (#5) La$ donacione$ y cual)uier otro acto de li!eralidad en dinero o en e$ ecie, $al.o lo di$ ue$to en el inci$o %) del Artculo 3# de la Ley/ (#5) 'nci$o $u$tituido or el numeral 13/1 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/

e) La$ $uma$ in.ertida$ en la ad)ui$ici1n de !iene$ o me+ora$ de car2cter ermanente/ f) La$ a$i&nacione$ de$tinada$ a la con$tituci1n de re$er.a$ o deducci1n no admite e$ta ley/ ro.i$ione$ cuya

&) La amorti,aci1n de lla.e$, marca$, atente$, rocedimiento$ de fa!ricaci1n, +uanillo$ y otro$ acti.o$ intan&i!le$ $imilare$/ 6in em!ar&o, el recio a&ado or acti.o$ intan&i!le$ de duraci1n limitada, a o ci1n del contri!uyente, odr2 $er con$iderado como &a$to y a licado a lo$ re$ultado$ del ne&ocio en un $olo e+ercicio o amorti,ar$e ro orcionalmente en el la,o de die, (1") a-o$/ La 6?NA: re.ia o ini1n de lo$ or&ani$mo$ tAcnico$ ertinente$, e$t2 facultada ara determinar el .alor real de dic*o$ intan&i!le$, ara efecto$ tri!utario$, cuando con$idere )ue el recio con$i&nado no corre$ onda a la realidad/ La re&la anterior no e$ a lica!le a lo$ intan&i!le$ a ortado$, cuyo .alor no odr2 $er con$iderado ara determinar lo$ re$ultado$/ 0n el re&lamento $e determinar2n lo$ acti.o$ intan&i!le$ de duraci1n limitada/ *) La$ comi$ione$ mercantile$ ori&inada$ en el e%terior or com ra o .enta de mercadera u otra cla$e de !iene$, or la arte )ue e%ceda del orcenta+e )ue u$ualmente $e a!one or dic*a$ comi$ione$ en el a$ donde A$ta$ $e ori&inen/ i) La Ardida ori&inada en la .enta de .alore$ ad)uirido$ con !eneficio tri!utario, *a$ta el lmite de dic*o !eneficio/ +) (#6) Lo$ &a$to$ cuya documentaci1n $u$tentatoria no cum la con lo$ re)ui$ito$ y caracter$tica$ mnima$ e$ta!lecido$ or el (e&lamento de 4om ro!ante$ de Ca&o/ :am oco $er2n deduci!le$ lo$ &a$to$ $u$tentado$ en com ro!ante$ de a&o emitido$ or contri!uyente$ )ue, a la fec*a de emi$i1n del com ro!ante, tenan la condici1n de no *a!ido$ $e&Dn la u!licaci1n reali,ada or la admini$traci1n tri!utaria, $al.o )ue al 31 de diciem!re del e+ercicio, el contri!uyente *aya cum lido con le.antar tal condici1n/ (*) (#6) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q+) Lo$ &a$to$ cuya documentaci1n $u$tentatoria no cum la con lo$ re)ui$ito$ y caracter$tica$ mnima$ e$ta!lecido$ or el (e&lamento de 4om ro!ante$ de Ca&o/ :am oco $er2 deduci!le el &a$to $u$tentado en com ro!ante de a&o emitido or contri!uyente )ue, a la fec*a de emi$i1n del com ro!ante, tena la condici1n de no *a!ido$ $e&Dn la u!licaci1n reali,ada or la Admini$traci1n :ri!utaria, $al.o )ue al 31 de diciem!re del e+ercicio, el contri!uyente *aya cum lido con le.antar tal condici1n/ No $e a licar2 lo re.i$to en el re$ente inci$o en lo$ ca$o$ en )ue, de conformidad con el Artculo 3# de la Ley, $e ermita la $u$tentaci1n del &a$to con otro$ documento$/Q X) (##) 0l 'm ue$to =eneral a la$ @enta$, el 'm ue$to de Cromoci1n >unici al y el 'm ue$to 6electi.o al 4on$umo )ue &ra.en el retiro de !iene$ no odr2n deducir$e como co$to o &a$to/ (##) 'nci$o $u$tituido or el Artculo # de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ l) (#3) 0l monto de la de reciaci1n corre$ ondiente al mayor .alor atri!uido como con$ecuencia de re.aluacione$ .oluntaria$ de lo$ acti.o$ $ean con moti.o de una reor&ani,aci1n de em re$a$ o $ociedade$ o fuera de e$to$ acto$, $al.o lo di$ ue$to en el numeral 1 del Artculo 1"9 de la ley, modificado or la re$ente norma/

Lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior tam!iAn re$ulta de a licaci1n a lo$ !iene$ )ue *u!ieran $ido re.aluado$ como roducto de una reor&ani,aci1n y )ue lue&o .uel.an a $er tran$ferido$ en reor&ani,acione$ o$teriore$/ (#3) 'nci$o incor orado diciem!re de 1993/ or el Artculo 9 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

m) (#9) Lo$ &a$to$, incluyendo la Ardida de ca ital, ro.eniente$ de o eracione$ efectuada$ con $u+eto$ )ue califi)uen en al&uno de lo$ $i&uiente$ $u ue$to$7 1) 6ean re$idente$ de a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1nH 2) 6ean e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ o e$ta!lecido$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1nH o, 3) 6in )uedar com rendido$ en lo$ numerale$ anteriore$, o!ten&an renta$, in&re$o$ o &anancia$ a tra.A$ de un a$ o territorio de !a+a o nula im o$ici1n/ (3") >ediante Decreto 6u remo $e e$ta!lecer2n lo$ criterio$ de calificaci1n o lo$ a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n ara efecto de la re$ente LeyH a$ como el alcance de la$ o eracione$ indicada$ en el 2rrafo anterior, entre otro$/ No )uedan com rendido$ en el re$ente inci$o lo$ &a$to$ deri.ado$ de la$ $i&uiente$ o eracione$7 (i) crAditoH (ii) $e&uro$ o rea$e&uro$H (iii) ce$i1n en u$o de na.e$ o aerona.e$H (i.) tran$ orte )ue $e realice de$de el a$ *acia el e%terior y de$de el e%terior *acia el a$H y, (.) derec*o de a$e or el canal de Canam2/ Dic*o$ &a$to$ $er2n deduci!le$ $iem re )ue el recio o monto de la contra re$taci1n $ea i&ual al )ue *u!ieran actado arte$ inde endiente$ en tran$accione$ com ara!le$/ (3") C2rrafo $u$tituido or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (#9) 'nci$o $u$tituido or el numeral 13/2 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ n) 'nci$o dero&ado or el numeral 13/2 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ o) 'nci$o dero&ado or el numeral 13/2 del Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ ) (31) La$ Ardida$ )ue $e ori&inen en la .enta de accione$ o artici acione$ reci!ida$ or ree% re$i1n de ca ital como con$ecuencia del a+u$te or inflaci1n/ (31) 'nci$o incor orado or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Q)) Lo$ &a$to$ y Ardida$ ro.eniente$ de la cele!raci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue califi)uen en al&uno de lo$ $i&uiente$ $u ue$to$7 1) 6i el 'n$trumento <inanciero Deri.ado *a $ido cele!rado con re$idente$ o e$ta!lecimiento$ ermanente$ $ituado$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n/ 2) 6i el contri!uyente mantiene o$icione$ $imAtrica$ a tra.A$ de o$icione$ de com ra y de .enta en do$ o m2$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, no $e ermitir2 la deducci1n de Ardida$ $ino *a$ta )ue e%i$ta reconocimiento de in&re$o$R/(*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/

QAdicionalmente, conforme a lo indicado en el tercer 2rrafo del artculo 5" de e$ta Ley, la$ Ardida$ de fuente eruana, ro.eniente$ de la cele!raci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue no ten&an finalidad de co!ertura, $1lo odr2n deducir$e de la$ &anancia$ de fuente eruana ori&inada$ or la cele!raci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue ten&an el mi$mo fin/R(*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo 6 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Artculo 95/; Cara e$ta!lecer la renta neta de cuarta cate&ora, el contri!uyente odr2 deducir de la renta !ruta del e+ercicio &ra.a!le, or conce to de todo &a$to, el .einte or ciento (2"U) de la mi$ma, *a$ta el lmite de 29 ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$/ La deducci1n )ue autori,a e$te artculo no e$ a lica!le a la$ renta$ erci!ida$ de$em e-o de funcione$ contem lada$ en el inci$o !) del Artculo 33 de e$ta ley/ or

45N45(DAN4'A67 (/ N "2";2""6;6?NA: (Dictan norma$ relati.a$ a lo$ a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta de 4uarta 4ate&ora ara el 0+ercicio 2""6) D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$ en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora) Artculo 96/; De la$ renta$ de cuarta y )uinta cate&ora$ odr2n deducir$e anualmente, un monto fi+o e)ui.alente a $iete (#) ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$/ Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de am!a$ cate&ora$ $1lo odr2n deducir el monto fi+o or una .e,/ 45N45(DAN4'A67 (/ N "2";2""6;6?NA: (Dictan norma$ relati.a$ a lo$ a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta de 4uarta 4ate&ora ara el 0+ercicio 2""6) D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$ en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora) Ley N8 292"", Art/ 2, :ercera Di$ /:ran$it/ Artculo 9#/; 0l contri!uyente no odr2 deducir de la renta !ruta el 'm ue$to a la (enta )ue *aya a$umido y )ue corre$ onda a un tercero/ Cor e%ce ci1n, el contri!uyente odr2 deducir el 'm ue$to a la (enta )ue *u!iere a$umido y )ue corre$ onda a un tercero, cuando dic*o tri!uto &ra.e lo$ intere$e$ or o eracione$ de crAdito a fa.or de !eneficiario$ del e%terior/ 0$ta deducci1n $1lo $er2 ace ta!le $i el contri!uyente e$ el o!li&ado directo al a&o de dic*o$ intere$e$/ 0l im ue$to a$umido no odr2 $er con$iderado como una mayor renta del erce tor de la renta/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 "66;2""3;0>, Art/ 25

(32) Artculo 93/; 6e re$ume, $in admitir rue!a en contrario, )ue lo$ contri!uyente$ no domiciliado$ en el a$ y la$ $ucur$ale$, a&encia$ o cual)uier otro e$ta!lecimiento ermanente en el a$ de em re$a$ uni er$onale$, $ociedade$ y entidade$ de cual)uier naturale,a con$tituida$ en el e%terior, )ue de$arrollen la$ acti.idade$ a )ue $e *ace referencia a continuaci1n, o!tienen renta$ neta$ de fuente eruana i&uale$ a lo$ im orte$ )ue re$ulten or a licaci1n de lo$ orcenta+e$ )ue $e&uidamente $e e$ta!lecen ara cada una de ella$7 a) Acti.idade$ de $e&uro$7 #U $o!re la$ rima$/ !) Al)uiler de na.e$7 3"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!an or dic*a acti.idad/ c) Al)uiler de aerona.e$7 6"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!an or dic*a acti.idad/

d) :ran$ orte entre la (e D!lica y el e%tran+ero7 1U de lo$ in&re$o$ !ruto$ or el tran$ orte aAreo y 2U de lo$ in&re$o$ !ruto$ or fletamento o tran$ orte martimo, $al.o lo$ ca$o$ en )ue or reci rocidad con el tratamiento otor&ado a lnea$ eruana$ )ue o eren en otro$ a$e$, roceda la e%oneraci1n del 'm ue$to a la (enta a la$ lnea$ e%tran+era$ con $ede en tale$ a$e$/ La em re$a no domiciliada acreditar2 la e%oneraci1n mediante con$tancia emitida or la Admini$traci1n :ri!utaria del a$ donde tiene $u $ede, de!idamente autenticada or el 41n$ul eruano en dic*o a$ y le&ali,ada or el >ini$terio de (elacione$ 0%teriore$/ e) 6er.icio$ de :elecomunicacione$ entre la (e D!lica y el e%tran+ero7 5U de lo$ in&re$o$ !ruto$/ f) A&encia$ internacionale$ de noticia$7 1"U $o!re la$ remuneracione$ !ruta$ )ue o!ten&an or el $umini$tro de noticia$ y, en &eneral material informati.o o &r2fico, a er$ona$ o entidade$ domiciliada$ o )ue utilicen dic*o material en el a$/ &) Di$tri!uci1n de elcula$ cinemato&r2fica$ y $imilare$ ara $u utili,aci1n or er$ona$ naturale$ o +urdica$ domiciliada$7 2"U $o!re lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue erci!an or el u$o de elcula$ cinemato&r2fica$ o ara tele.i$i1n, S.ideo ta eR, radiono.ela$, di$co$ fono&r2fico$, *i$torieta$ &r2fica$ y cual)uier otro medio $imilar de royecci1n, re roducci1n, tran$mi$i1n o difu$i1n de im2&ene$ o $onido$/ *) 0m re$a$ )ue $umini$tren contenedore$ ara tran$ orte en el a$ o de$de el a$ al e%terior y no re$ten el $er.icio de tran$ orte 15U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue o!ten&an or dic*o $umini$tro/ i) 6o!ree$tada de contenedore$ ara tran$ orte7 3"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue o!ten&an or el e%ce$o de e$tada de contenedore$/ +) 4e$i1n de derec*o$ de retran$mi$i1n tele.i$i.a7 2"U de lo$ in&re$o$ !ruto$ )ue o!ten&an lo$ contri!uyente$ no domiciliado$ or la ce$i1n de derec*o$ ara la retran$mi$i1n or tele.i$i1n en el a$ de e.ento$ en .i.o reali,ado$ en el e%tran+ero/ (32) Artculo $u$tituido or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (33) Artculo 99/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ $umar2n y com en$ar2n lo$ re$ultado$ )ue arro+en $u$ di$tinta$ fuente$ roductora$ de renta eruana, con e%ce ci1n de la$ renta$ de tercera cate&ora y de lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del Artculo 29 de la Ley/ 0l re$ultado o!tenido con$tituye la renta neta &lo!al/ De la renta neta &lo!al $e odr2 deducir lo $i&uiente7 a) 0l 'm ue$to a la$ tran$accione$ financiera$ e$ta!lecido or el Decreto Le&i$lati.o N 939/ La deducci1n tendr2 como lmite la renta neta &lo!al $in con$iderar la renta corre$ ondiente a la de )uinta cate&ora, de $er el ca$o/ !) 0l &a$to or conce to de donacione$ otor&ada$ en fa.or de la$ entidade$ y de endencia$ del 6ector CD!lico Nacional, e%ce to em re$a$, y de la$ entidade$ $in fine$ de lucro cuyo o!+eto $ocial com renda uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 (i) !eneficencia, (ii) a$i$tencia o !iene$tar $ocial, (iii) educaci1n, (i.) culturale$, (.) cientfica$, (.i) art$tica$, (.ii) literaria$, (.iii) de orti.a$, (i%) $alud, (%) atrimonio *i$t1rico cultural ind&ena, y otra$ de fine$ $eme+ante$, $iem re )ue dic*a$ entidade$ y de endencia$ cuenten con la calificaci1n re.ia or arte del >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ mediante (e$oluci1n >ini$terial/ La deducci1n no odr2 e%ceder del 1"U de la renta neta &lo!al anual, lue&o de efectuada la com en$aci1n de Ardida$ a )ue $e refiere el 2rrafo $i&uiente/ 0n el $u ue$to contenido en el Dltimo 2rrafo del Artculo 35 y el Dltimo 2rrafo del Artculo 36, la Ardida $1lo odr2 com en$ar$e contra la renta neta &lo!al, de acuerdo al rocedimiento de$crito en el inci$o a) del $i&uiente artculo/(*)

(33) Artculo $u$tituido or el Artculo 29 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 12 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 99/; La renta neta re.i$ta en el Artculo 36 de la Ley $e denominar2 renta neta del ca italH la renta neta de tercera cate&ora $e denominar2 renta neta em re$arialH y la $uma de la$ renta$ neta$ de cuarta y )uinta cate&ora$ $e denominar2 renta neta del tra!a+o/ No $er2n $u$ce ti!le$ de com en$aci1n entre $ lo$ re$ultado$ )ue arro+en la$ di$tinta$ renta$ neta$ de un mi$mo contri!uyente, determin2ndo$e el im ue$to corre$ ondiente a cada una de A$ta$ en forma inde endiente/ De la renta neta del tra!a+o $e odr2 deducir lo $i&uiente7 a) 0l 'm ue$to a la$ :ran$accione$ <inanciera$ e$ta!lecido or la Ley N 23199/ La deducci1n tendr2 como lmite un monto e)ui.alente a la renta neta de cuarta cate&ora/ !) 0l &a$to or conce to de donacione$ otor&ada$ en fa.or de la$ entidade$ y de endencia$ del 6ector CD!lico Nacional, e%ce to em re$a$, y de la$ entidade$ $in fine$ de lucro cuyo o!+eto $ocial com renda uno o .ario$ de lo$ $i&uiente$ fine$7 (i) !eneficencia, (ii) a$i$tencia o !iene$tar $ocial, (iii) educaci1n, (i.) culturale$, (.) cientfica$, (.i) art$tica$, (.ii) literaria$, (.iii) de orti.a$, (i%) $alud, (%) atrimonio *i$t1rico cultural ind&ena, y otra$ de fine$ $eme+ante$, $iem re )ue dic*a$ entidade$ y de endencia$ cuenten con la calificaci1n re.ia or arte del >ini$terio de 0conoma y <inan,a$ mediante (e$oluci1n >ini$terial/ La deducci1n no odr2 e%ceder del 1"U de la $uma de la renta neta del tra!a+o y la renta de fuente e%tran+era/ 4ontra la$ renta$ neta$ di$tinta$ a la renta$ neta em re$arial y la renta de fuente e%tran+era no odr2n deducir$e Ardida$/R 45N45(DAN4'A67 (/>/ N8 29";2""6;0<;15 (0$ta!lecen di$ o$icione$ ara la calificaci1n como entidade$ erce tora$ de donacione$ y $u reno.aci1n de entidade$ $in fine$ de lucro) D/6/ N8 ""3;2""#;0D, Art/ 6 (4rean la Feca SVaya de la :orreR, a la )ue odr2n acceder +1.ene$ de e$ca$o$ recur$o$ econ1mico$ e&re$ado$ de uni.er$idade$ D!lica$ o ri.ada$) D/6/ N8 123;2""#;0<, Art/ 1 Ley N8 292"", Art/ 2, :ercera Di$ /:ran$it/ D/6/ N "1#;2""3;0D, Art/ 9 (Donacione$) (/>/ N8 #6#;2""3;0<;15, Art/ 2 y 3 (39) Artculo 5"/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ odr2n com en$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le, con arre&lo a al&uno de lo$ $i&uiente$ $i$tema$7 a) 4om en$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le im ut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u im orte, a la$ renta$ neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ 9 (cuatro) e+ercicio$ inmediato$ o$teriore$ com utado$ a artir del e+ercicio $i&uiente al de $u &eneraci1n/ 0l $aldo )ue no re$ulte com en$ado una .e, tran$currido e$e la $o, no odr2 com utar$e en lo$ e+ercicio$ $i&uiente$/ !) 4om en$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le im ut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u im orte, al cincuenta or ciento (5"U) de la$ renta$ neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ e+ercicio$ inmediato$ o$teriore$/

0n am!o$ $i$tema$, lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ e%onerada$ de!er2n con$iderar entre lo$ in&re$o$ a dic*a$ renta$ a fin de determinar la Ardida neta com en$a!le/ La o ci1n del $i$tema a lica!le de!er2 e+ercer$e en la o ortunidad de la re$entaci1n de la Declaraci1n Jurada Anual del 'm ue$to a la (enta/ 0n ca$o )ue el contri!uyente o!li&ado $e a!$ten&a de ele&ir uno de lo$ $i$tema$ de com en$aci1n de Ardida$, la Admini$traci1n a licar2 el $i$tema a)/ 0fectuada la o ci1n a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, lo$ contri!uyente$ $e encuentran im edido$ de cam!iar de $i$tema, $al.o en el ca$o en )ue el contri!uyente *u!iera a&otado la$ Ardida$ acumulada$ de e+ercicio$ anteriore$/ La 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: fi$cali,ar2 la$ Ardida$ )ue $e com en$en !a+o cual)uiera de lo$ $i$tema$ $e-alado$ en e$te artculo, en lo$ la,o$ de re$cri ci1n re.i$to$ en el 41di&o :ri!utario/ (*) (39) Artculo $u$tituido or el Artculo 3" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 5"/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ odr2n com en$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le, con arre&lo a al&uno de lo$ $i&uiente$ $i$tema$7 a) 4om en$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le im ut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u im orte, a la$ renta$ neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ cuatro (9) e+ercicio$ inmediato$ o$teriore$ com utado$ a artir del e+ercicio $i&uiente al de $u &eneraci1n/ 0l $aldo )ue no re$ulte com en$ado una .e, tran$currido e$e la $o, no odr2 com utar$e en lo$ e+ercicio$ $i&uiente$/ 45N45(DAN4'A7 D/ Le&/ N8 9#2, Crimera Di$ / 4om / :ran$/

!) 4om en$ar la Ardida neta total de tercera cate&ora de fuente eruana )ue re&i$tren en un e+ercicio &ra.a!le im ut2ndola a-o a a-o, *a$ta a&otar $u im orte, al cincuenta or ciento (5"U) de la$ renta$ neta$ de tercera cate&ora )ue o!ten&an en lo$ e+ercicio$ inmediato$ o$teriore$/ 0n am!o$ $i$tema$, lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ e%onerada$ de!er2n con$iderar entre lo$ in&re$o$ a dic*a$ renta$ a fin de determinar la Ardida neta com en$a!le/ Adicionalmente, en am!o$ $i$tema$ la$ Ardida$ de fuente eruana ro.eniente$ de contrato$ de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ con fine$ di$tinto$ a lo$ de co!ertura $1lo $e odr2n com en$ar con renta$ neta$ de fuente eruana ori&inada$ or la contrataci1n de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue ten&an el mi$mo fin/ Lo di$ ue$to en e$te 2rrafo no e$ a lica!le a la$ em re$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ ; Ley N 26#"2, en lo )ue $e refiere a lo$ re$ultado$ ro.eniente$ de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de intermediaci1n financiera/ La o ci1n del $i$tema a lica!le de!er2 e+ercer$e en la o ortunidad de la re$entaci1n de la Declaraci1n Jurada Anual del 'm ue$to a la (enta/ 0n ca$o )ue el contri!uyente o!li&ado $e a!$ten&a de ele&ir uno de lo$ $i$tema$ de com en$aci1n de Ardida$, la Admini$traci1n a licar2 el $i$tema a)/ 0fectuada la o ci1n a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, lo$ contri!uyente$ $e encuentran im edido$ de cam!iar de $i$tema, $al.o en el ca$o en )ue el contri!uyente *u!iera a&otado la$ Ardida$ acumulada$ de e+ercicio$ anteriore$/

La 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: fi$cali,ar2 la$ Ardida$ )ue $e com en$en !a+o cual)uiera de lo$ $i$tema$ $e-alado$ en e$te artculo, en lo$ la,o$ de re$cri ci1n re.i$to$ en el 41di&o :ri!utarioR/ 45N45(DAN4'A67 Ley N8 292"", :ercera Di$ /:ran$it/

Artculo 51/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ $umar2n y com en$ar2n entre $ lo$ re$ultado$ )ue arro+en $u$ fuente$ roductora$ de renta e%tran+era, y Dnicamente $i de dic*a$ o eracione$ re$ultara una renta neta, la mi$ma $e $umar2 a la renta neta de fuente eruana determinada de acuerdo con lo$ Artculo$ 99 y 5" de e$ta ley/ 0n nin&Dn ca$o $e com utar2 la Ardida neta total de fuente e%tran+era, la )ue no e$ com en$a!le a fin de determinar el im ue$to/(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 51/; Lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ $umar2n y com en$ar2n entre $ lo$ re$ultado$ )ue arro+en $u$ fuente$ roductora$ de renta e%tran+era, y Dnicamente $i de dic*a$ o eracione$ re$ultara una renta neta, la mi$ma $e $umar2 a la renta neta del tra!a+o o a la renta neta em re$arial de fuente eruana, $e&Dn corre$ onda, determinada$ de acuerdo con lo$ artculo$ 99 y 5" de e$ta Ley/ 0n nin&Dn ca$o $e com utar2 la Ardida neta total de fuente e%tran+era, la )ue no e$ com en$a!le a fin de determinar el im ue$to/R (35) 0n la com en$aci1n de lo$ re$ultado$ )ue arro+en fuente$ roductora$ de renta e%tran+era a la )ue $e refiere el 2rrafo anterior, no $e tomar2 en cuenta la$ Ardida$ o!tenida$ en a$e$ o territorio$ de !a+a o nula im o$ici1n/ (35) C2rrafo incor orado octu!re de 2"""/ or el Artculo 9 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de

(36) Artculo 51;A/; A fin de e$ta!lecer la renta neta de fuente e%tran+era, $e deducir2 de la renta !ruta lo$ &a$to$ nece$ario$ ara roducirla y mantener $u fuente/ 6al.o rue!a en contrario, $e re$ume )ue lo$ &a$to$ en )ue $e *aya incurrido en el e%terior *an $ido oca$ionado$ or renta$ de fuente e%tran+era/ 4uando lo$ &a$to$ nece$ario$ ara roducir la renta y mantener $u fuente, incidan con+untamente en renta$ de fuente eruana y renta$ de fuente e%tran+era, y no $ean im uta!le$ directamente a una o a otra$, la deducci1n $e efectuar2 en forma ro orcional de acuerdo al rocedimiento )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ Lo$ &a$to$ incurrido$ en el e%tran+ero $e acreditar2n con lo$ corre$ ondiente$ documento$ emitido$ en el e%terior de conformidad a la$ di$ o$icione$ le&ale$ del a$ re$ ecti.o, $iem re )ue con$te en ello$, or lo meno$, el nom!re, denominaci1n o ra,1n $ocial y el domicilio del tran$ferente o re$tador del $er.icio, la naturale,a u o!+eto de la o eraci1nH y, la fec*a y el monto de la mi$ma/ 0l deudor tri!utario de!er2 re$entar una traducci1n al ca$tellano de tale$ documento$ cuando a$ lo $olicite la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ (36) Artculo incor orado or el Artculo 31 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 159;2""#;0<, :ercera Di$ /4om /:ran$it/

(3#) Artculo 52/; 6e re$ume )ue lo$ incremento$ atrimoniale$ cuyo ori&en no ueda $er +u$tificado or el deudor tri!utario, con$tituyen renta neta no declarada or A$te/

Lo$ incremento$ atrimoniale$ no odr2n $er +u$tificado$ con7 a) Donacione$ reci!ida$ u otra$ li!eralidade$ )ue no con$ten en e$critura D!lica o en otro documento fe*aciente/ !) ?tilidade$ deri.ada$ de acti.idade$ ilcita$/ c) 0l in&re$o al $u$tentado/ a$ de moneda e%tran+era cuyo ori&en no e$tA de!idamente

d) Lo$ in&re$o$ erci!ido$ )ue e$tu.ieran a di$ o$ici1n del deudor tri!utario ero )ue no lo$ *u!iera di$ ue$to ni co!rado, a$ como lo$ $aldo$ di$ oni!le$ en cuenta$ de entidade$ del $i$tema financiero nacional o del e%tran+ero )ue no *ayan $ido retirado$/ e) 5tro$ in&re$o$, entre ello$, lo$ condicione$ )ue $e-ale el re&lamento/ ro.eniente$ de rA$tamo$ )ue no reDnan la$

(3#) Artculo $u$tituido or el Artculo 32 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 4ACN:?L5 @'' D0 LA6 :A6A6 D0L '>C?06:5 SArtculo 52;A/; La renta neta de ca ital o!tenida or er$ona natural, $uce$i1n indi.i$a y $ociedad conyu&al )ue o t1 or tri!utar como tal, domiciliada$ en el a$ e$t2n &ra.ada$ con una ta$a de $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U), con e%ce ci1n de lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del artculo 29 de e$ta Ley, lo$ cuale$ e$t2n &ra.ado$ con la ta$a de cuatro coma uno or ciento (9,1U)R (*) (*) Artculo incluido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ (33) Artculo 53/; (39) 0l im ue$to a car&o de la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$ conyu&ale$, de $er el ca$o, y $uce$ione$ indi.i$a$, domiciliada$, $e determinar2 a licando $o!re la renta neta &lo!al anual, la e$cala ro&re$i.a acumulati.a $i&uiente7 (enta Neta =lo!al Va$ta 2# ?': Cor el e%ce$o de 2# ?': y *a$ta 59 ?': Cor el e%ce$o de 59 ?': (39) C2rrafo $u$tituido diciem!re de 2""2/ :a$a 15U 21U 3"U u!licada el 3" de

or el Artculo 1 de la Ley N 2#395,

La renta neta &lo!al anual com rende la$ renta$ de rimera, $e&unda, cuarta y )uinta cate&ora$, adem2$ de la determinada conforme al Artculo 51 de e$ta Ley, con e%ce ci1n de lo $e-alado en el 2rrafo $i&uiente/ Lo$ di.idendo$ y cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del Artculo 29 de la Ley e$tar2n &ra.ado$ con la ta$a de cuatro unto uno or ciento (9/1U)/ La renta neta &lo!al anual no com rende lo$ di.idendo$ ni cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ a )ue $e refiere el inci$o i) del Artculo 29 de la Ley/(*) (33) Artculo $u$tituido or el Artculo 15 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/

(*) Artculo $u$tituido or el Artculo 15 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 53/; 0l im ue$to a car&o de er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y $ociedade$ conyu&ale$ )ue o taron or tri!utar como tal, domiciliada$ en el a$, $e determina a licando a la $uma de $u renta neta del tra!a+o y la renta de fuente e%tran+era a )ue $e refiere el artculo 51 de e$ta Ley, la e$cala ro&re$i.a acumulati.a $i&uiente7 6uma de la (enta Neta del :ra!a+o y renta de fuente e%tran+era Va$ta 2# ?': 15U :a$a

Cor el e%ce$o de 2# ?': y *a$ta 59 ?': 21U Cor el e%ce$o de 59 ?': 3"UR

(9") Artculo 59/; La$ er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ no domiciliada$ en el a$, calcular2n $u im ue$to a licando la ta$a del treinta or ciento (3"U) a la$ en$ione$ o remuneracione$ or $er.icio$ er$onale$ cum lido$ en el a$, re&ala$ y otra$ renta$/ 0n ca$o de renta$ or conce to de di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ )ue o!ten&an de la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de la Ley, el im ue$to re$ulta de a licar la ta$a del cuatro unto uno or ciento (9/1U) $o!re el monto )ue $e di$tri!uya/(1) SLo$ arti$ta$ intAr rete$ y e+ecutante$ no domiciliado$ en el a$, calcular2n $u 'm ue$to a licando la ta$a del )uince or ciento (15U) cuando $e trate de renta$ or e$ ect2culo$ en .i.o reali,ado$ en el a$/R (2) (9") Artculo $u$tituido or el Artculo 16 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (2) C2rrafo incor orado or el Artculo 3 de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, la mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n <inal entr1 en .i&encia el "1 de enero de 2""3/ (1) Artculo $u$tituido or el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 59/; La er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ no domiciliada$ en el a$, e$tar2n $u+eta$ al im ue$to or $u$ renta$ de fuente eruana con la$ $i&uiente$ ta$a$7 :i o de renta a) !) c) :a$a 9,1U

d) e) f)

Di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$/ (enta$ ro.eniente$ de ena+enaci1n de 3"U inmue!le$/ Lo$ intere$e$, cuando lo$ a&uen o 3"U acrediten un &enerador de renta$ de tercera cate&ora )ue $e encuentre domiciliado o con$tituido o e$ta!lecido en el a$/ =anancia$ de ca ital ro.eniente$ de 3"U la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ reali,ada$ fuera del a$/ 5tra$ renta$ ro.eniente$ del ca ital/ 5U (enta$ or acti.idade$ com rendida$ en

3"U

&) *) i)

el artculo 23 de la Ley (enta$ del tra!a+o/ 3"U (enta$ or re&ala$/ 3"U 5tra$ renta$ di$tinta$ a la$ $e-alada$ en lo$ inci$o$ anteriore$/(*)

3"UR

(*) Co$teriormente de conformidad con la Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, $e modifica el Artculo 16 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal del Decreto Le&i$lati.o N 9#2, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1", cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QArtculo 59/; La$ er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ no domiciliada$ en el a$ e$tar2n $u+eta$ al 'm ue$to or $u$ renta$ de fuente eruana con la$ $i&uiente$ ta$a$7 :i o de renta :a$a a) Di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$/ 9,1U !) c) (enta$ ro.eniente$ de ena+enaci1n de inmue!le$/ 3"U Lo$ intere$e$, cuando lo$ a&uen o acrediten un &enerador de renta$ de tercera cate&ora )ue $e encuentre domiciliado o con$tituido o e$ta!lecido en el a$/ d) =anancia$ de ca ital ro.eniente$ de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ reali,ada fuera del a$/ 3"U e) 5tra$ renta$ ro.eniente$ del ca ital/ 5U f) (enta$ or acti.idade$ com rendida$ en el artculo 23 de la Ley/ &) (enta$ del tra!a+o/ 3"U *) (enta$ or re&ala$/ 3"U i) (enta$ de arti$ta$ intAr rete$ y e+ecutante$ or e$ ect2culo$ en .i.o, reali,ado$ en el a$/ +) 5tra$ renta$ di$tinta$ a la$ $e-alada$ en lo$ inci$o$ 3"UR anteriore$/Q 3"U

3"U

15U

45N45(DAN4'A67 D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara a licar lo$ con.enio$ ara e.itar la do!le im o$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de (e$idencia en el CerD) (91) Artculo 55/; 0l im ue$to a car&o de lo$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora domiciliada$ en el a$ $e determinar2 a licando la ta$a del treinta or ciento (3"U) $o!re $u renta neta/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 19#;2""3;0<, Art/ 16, num/ 16/2

La$ er$ona$ +urdica$ $e encuentran $u+eta$ a una ta$a adicional del cuatro unto uno or ciento (9/1U) $o!re la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del artculo 29;A/ (*) (*) 6e&undo 2rrafo $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q La$ er$ona$ +urdica$ $e encuentran $u+eta$ a una ta$a adicional del cuatro unto uno or ciento (9/1U) $o!re la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 29;A/ 0l 'm ue$to determinado de acuerdo con lo re.i$to en el re$ente 2rrafo de!er2 a!onar$e al fi$co dentro del me$ $i&uiente de efectuada la di$ o$ici1n indirecta de la renta, en lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/Q (*)

(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QLa$ er$ona$ +urdica$ $e encuentran $u+eta$ a una ta$a adicional del cuatro coma uno or ciento (9,1U) $o!re la$ $uma$ a )ue $e refiere el inci$o &) del artculo 29;A/ 0l 'm ue$to determinado de acuerdo con lo re.i$to en el re$ente 2rrafo de!er2 a!onar$e al fi$co dentro del me$ $i&uiente de efectuada la di$ o$ici1n indirecta de la renta, en lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/Q Q0n ca$o no $ea o$i!le determinar el momento en )ue $e efectu1 la di$ o$ici1n indirecta de renta, el im ue$to de!er2 a!onar$e al fi$co dentro del me$ $i&uiente a la fec*a en )ue $e de.en&1 el &a$to/ De no $er o$i!le determinar la fec*a de de.en&o del &a$to, el 'm ue$to $e a!onar2 en el me$ de enero del e+ercicio $i&uiente a a)uel en el cual $e efectu1 la di$ o$ici1n indirecta de rentaR/(*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo # del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3/ QLo$ $u+eto$ erce tore$ de renta deri.ada de la$ acti.idade$ de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$ :ra&amoneda$ a!onar2n un im ue$to adicional del 12U )ue $e a licar2 $o!re la renta neta/ 6o!re la a licaci1n de la diferencia de e$te im ue$to adicional $e mantendr2 el 'm ue$to a la (enta/R(*) (*) C2rrafo a&re&ado or el Artculo 1 de la Ley N8 233#2, u!licada el 15 a&o$to 2""6, la mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria y <inal, re&ir2 a artir del "1 de enero de 2""#/ (*) Nota/; Co$teriormente la Ley N8 233#2 e$ dero&ada or el Artculo 12 de la Ley N8 23995, u!licada el 29 diciem!re 2""6/ (91) Artculo $u$tituido or el Artculo 33 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 55;A/; Artculo dero&ado or la Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (*) 4onfrontar con el Artculo 13 de la Ley N8 23293, u!licada el 22 Julio 2""9/ (92) Artculo 56/; 0l im ue$to a la$ er$ona$ +urdica$ no domiciliada$ en el a$ $e determinar2 a licando la$ $i&uiente$ ta$a$7 a) 'ntere$e$ ro.eniente$ de crAdito$ e%terno$7 cuatro unto no.enta y nue.e or ciento (9/99U), $iem re )ue cum lan con lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$7 45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 "#5;2""6;0< ('ntere$e$ de lo$ 4rAdito$ 0%terno$ de$tinado$ al financiamiento de im ortacione$) 1/ 0n ca$o de e%tran+era al a$/ rA$tamo$ en efecti.o, )ue $e acredite el in&re$o de la moneda

2/ Gue el crAdito no de.en&ue un interA$ anual al re!atir $u erior a la ta$a referencial redominante en la la,a de donde ro.en&a, m2$ tre$ (3) unto$/ Lo$ referido$ tre$ (3) unto$ cu!ren lo$ &a$to$ y comi$ione$, rima$ y toda otra $uma adicional al interA$ actado de cual)uier ti o )ue $e a&ue a !eneficiario$ del e%tran+ero/

0$t2n incluido$ en e$te inci$o lo$ intere$e$ de lo$ crAdito$ e%terno$ de$tinado$ al financiamiento de im ortacione$, $iem re )ue $e cum la con la$ di$ o$icione$ le&ale$ .i&ente$ $o!re la materia/ !) 'ntere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ !ancaria$ y la$ em re$a$ financiera$ e$ta!lecida$ en el CerD como re$ultado de la utili,aci1n en el a$ de $u$ lnea$ de crAdito en el e%terior7 uno or ciento (1U)/ (*) (*) Literal $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q!) 'ntere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ de o eracione$ mDlti le$ e$ta!lecida$ en el CerD a )ue $e refiere el literal A/ del Artculo 16 de la Ley N 26#"2 como re$ultado de la utili,aci1n en el a$ de $u$ lnea$ de crAdito en el e%terior7 uno or ciento (1U)R/ c) (enta$ deri.ada$ del al)uiler de na.e$ y aerona.e$7 die, or ciento (1"U)/ d) (e&ala$7 treinta or ciento (3"U)/ e) Di.idendo$ y otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ reci!ida$ de la$ er$ona$ +urdica$ a )ue $e refiere el Artculo 19 de la Ley7 cuatro unto uno or ciento (9/1U)/ 0n el ca$o de $ucur$ale$ u otro ti o de e$ta!lecimiento$ ermanente$ de er$ona$ +urdica$ no domiciliada$ $e entender2n di$tri!uida$ la$ utilidade$ en la fec*a de .encimiento del la,o ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada anual del 'm ue$to a la (enta, con$ider2ndo$e como monto de la di$tri!uci1n, la renta di$ oni!le a fa.or del titular del e%terior/ La !a$e de c2lculo com render2 la renta neta de la $ucur$al u otro ti o de e$ta!lecimiento ermanente incrementada or lo$ in&re$o$ or intere$e$ e%onerado$ y di.idendo$ u otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$ u otro$ conce to$ di$ oni!le$, )ue *u!ie$e &enerado en el e+ercicio meno$ el monto del im ue$to a&ado conforme al artculo anterior/ Qf) A$i$tencia :Acnica7 Guince or ciento (15U)/ 0l u$uario local de!er2 o!tener y re$entar a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada e% edida or la em re$a no domiciliada en la )ue A$ta declare )ue re$tar2 la a$i$tencia tAcnica y re&i$trar2 lo$ in&re$o$ )ue ella &enere y un informe de una firma de auditore$ de re$ti&io internacional en el )ue $e certifi)ue )ue la a$i$tencia tAcnica *a $ido re$tada efecti.amente/Q (*) (*) 'nci$o f) incluido or el Artculo 1 de la Ley N8 23992, u!licado el 3";12;2""9 &) (*) N5:A D0 0D':5( (93) 5tra$ renta$, inclu$i.e lo$ intere$e$ deri.ado$ de crAdito$ e%terno$ )ue no cum lan con el re)ui$ito e$ta!lecido en el numeral 1) del inci$o a) o en la arte )ue e%cedan de la ta$a m2%ima e$ta!lecida en el numeral 2) del mi$mo inci$oH lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or una em re$a del e%terior con la cual $e encuentra .inculada econ1micamenteH o, lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or un acreedor cuya inter.enci1n tiene como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n de crAdito entre arte$ .inculada$7 treinta or ciento (3"U)/ Lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior no $er2 a lica!le a la$ em re$a$ !ancaria$ y financiera$ a )ue $e refiere el inci$o !)/ 6e entiende )ue e%i$te una o eraci1n de crAdito en donde la inter.enci1n del acreedor *a tenido como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n entre em re$a$ .inculada$, cuando el deudor domiciliado en el a$ no ueda demo$trar )ue la e$tructura o relaci1n +urdica ado tada con $u acreedor coincide con el *ec*o econ1mico )ue la$ arte$ retenden reali,ar/ 0n todo$ lo$ ca$o$, $al.o ara el $u ue$to re&ulado en el inci$o !), el deudor de!er2 o!tener y re$entar a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada

e% edida or la in$tituci1n !ancaria o de financiamiento )ue *aya artici ado en la o eraci1n como acreedor, e$tructurador o a&ente, or la )ue certifi)ue )ue como con$ecuencia de $u actuaci1n en la o eraci1n no *a conocido )ue la o eraci1n encu!ra una entre arte$ .inculada$/ ?na .e, efectuada la re$entaci1n del mencionado documento, $e entender2 )ue la o eraci1n no *a tenido como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n entre arte$ .inculada$, $al.o )ue como con$ecuencia de una fi$cali,aci1n la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: demue$tre lo contrario/ (1)(2) (1) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N8 23992, u!licado el 3";12;2""9, el inci$o f) del re$ente :?5 $e denominar2 inci$o &) (2) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 9 de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, la mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n <inal entrar2 en .i&encia el "1 de enero de 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q&) 0$ ect2culo$ en .i.o con la artici aci1n e+ecutante$ no domiciliado$7 )uince or ciento (15U)/Q rinci al de arti$ta$ intAr rete$ y

Q*) (enta$ ro.eniente$ de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ reali,ada dentro del a$7 cinco or ciento (5U)/R(1)(2) (1) 'nci$o incluido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ (93) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 39 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (92) Artculo $u$tituido or el Artculo 13 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ (2) 'nci$o incor orado or el Artculo 9 de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, la mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n <inal entrar2 en .i&encia el "1 de enero de 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q*) 5tra$ renta$, inclu$i.e lo$ intere$e$ deri.ado$ de crAdito$ e%terno$ )ue no cum lan con el re)ui$ito e$ta!lecido en el numeral 1) del inci$o a) o en la arte )ue e%cedan de la ta$a m2%ima e$ta!lecida en el numeral 2) del mi$mo inci$oH lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or una em re$a del e%terior con la cual $e encuentra .inculada econ1micamenteH o, lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or un acreedor cuya inter.enci1n tiene como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n de crAdito entre arte$ .inculada$7 treinta or ciento (3"U)/ Lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior no $er2 a lica!le a la$ em re$a$ !ancaria$ y financiera$ a )ue $e refiere el inci$o !)/ 6e entiende )ue e%i$te una o eraci1n de crAdito en donde la inter.enci1n del acreedor *a tenido como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n entre em re$a$ .inculada$ cuando el deudor domiciliado en el a$ no ueda demo$trar )ue la e$tructura o relaci1n +urdica, ado tada con $u acreedor coincide con el *ec*o econ1mico )ue la$ arte$ retenden reali,ar/ 0n todo$ lo$ ca$o$, $al.o ara el $u ue$to re&ulado en el inci$o !), el deudor de!er2 o!tener y re$entar a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada e% edida or la in$tituci1n !ancaria o de financiamiento )ue *aya artici ado en la o eraci1n como acreedor e$tructurador o a&ente, or la )ue certifi)ue )ue como con$ecuencia de $u actuaci1n en la o eraci1n no *a conocido )ue la o eraci1n encu!ra una entre arte$ .inculada$/ ?na .e, efectuada la re$entaci1n del mencionado documento, $e entender2 )ue la o eraci1n no *a tenido como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n entre arte$ .inculada$, $al.o )ue como con$ecuencia de una fi$cali,aci1n la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: demue$tre lo contrario/R (*)

(*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#H $u$tituido or la 6e&unda Di$ o$ici1n 4om lementaria de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia el 1 de enero de 2"1"/ Q*) (enta$ ro.eniente$ de la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ reali,ada dentro del a$7 cinco or ciento (5U)/Q Qi) 5tra$ renta$, inclu$i.e lo$ intere$e$ deri.ado$ de crAdito$ e%terno$ )ue no cum lan con el re)ui$ito e$ta!lecido en el numeral 1) del inci$o a) o en la arte )ue e%cedan de la ta$a m2%ima e$ta!lecida en el numeral 2) del mi$mo inci$oH lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or una em re$a del e%terior con la cual $e encuentra .inculada econ1micamenteH o, lo$ intere$e$ )ue a!onen al e%terior la$ em re$a$ ri.ada$ del a$ or crAdito$ concedido$ or un acreedor cuya inter.enci1n tiene como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n de crAdito entre arte$ .inculada$7 treinta or ciento (3"U)/ Lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior no $er2 a lica!le a la$ em re$a$ !ancaria$ y financiera$ a )ue $e refiere el inci$o !)/ 6e entiende )ue e%i$te una o eraci1n de crAdito en donde la inter.enci1n del acreedor *a tenido como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n entre em re$a$ .inculada$ cuando el deudor domiciliado en el a$ no ueda demo$trar )ue la e$tructura o relaci1n +urdica, ado tada con $u acreedor coincide con el *ec*o econ1mico )ue la$ arte$ retenden reali,ar/ 0n todo$ lo$ ca$o$, $al.o ara el $u ue$to re&ulado en el inci$o !), el deudor de!er2 o!tener y re$entar a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: una declaraci1n +urada e% edida or la in$tituci1n !ancaria o de financiamiento )ue *aya artici ado en la o eraci1n como acreedor e$tructurador o a&ente, or la )ue certifi)ue )ue como con$ecuencia de $u actuaci1n en la o eraci1n no *a conocido )ue la o eraci1n encu!ra una entre arte$ .inculada$/ ?na .e, efectuada la re$entaci1n del mencionado documento, $e entender2 )ue la o eraci1n no *a tenido como ro 1$ito encu!rir una o eraci1n entre arte$ .inculada$, $al.o )ue como con$ecuencia de una fi$cali,aci1n la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: demue$tre lo contrario/Q(*) (*) 'nci$o incor orado or el Artculo 1# del Decreto Le&i$lati.o N 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, $u$tituido or la 6e&unda Di$ o$ici1n 4om lementaria de la Ley N 29163, u!licada el 2" diciem!re 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara a licar lo$ con.enio$ ara e.itar la do!le im o$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de (e$idencia en el CerD) 4ACN:?L5 @''' D0L 0J0(4'4'5 =(A@AFL0 (99) Artculo 5#/; A lo$ efecto$ de e$ta Ley el e+ercicio &ra.a!le comien,a el 1 de enero de cada a-o y finali,a el 31 de diciem!re, de!iendo coincidir en todo$ lo$ ca$o$ el e+ercicio comercial con el e+ercicio &ra.a!le, $in e%ce ci1n/ La$ renta$ $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le de acuerdo con la$ $i&uiente$ norma$7 a) La$ renta$ de la tercera cate&ora $e con$iderar2n comercial en )ue $e de.en&uen/ roducida$ en el e+ercicio

La$ renta$ de la$ er$ona$ +urdica$ $e con$iderar2n del e+ercicio &ra.a!le en )ue cierra $u e+ercicio comercial/ De i&ual forma, la$ renta$ ro.eniente$ de em re$a$ uni er$onale$ $er2n im utada$ or el ro ietario al e+ercicio &ra.a!le en el )ue cierra el e+ercicio comercial/

!) La$ renta$ de de.en&uen/

rimera cate&ora $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e

c) La$ renta$ de fuente e%tran+era )ue o!ten&an lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ ro.eniente$ de la e% lotaci1n de un ne&ocio o em re$a en el e%terior, $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e de.en&uen/ d) La$ dem2$ renta$ $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e erci!an/ La$ norma$ e$ta!lecida$ en el $e&undo anal1&ica ara la im utaci1n de lo$ &a$to$/ 2rrafo de e$te artculo $er2n de a licaci1n

0%ce cionalmente, en a)uello$ ca$o$ en )ue de!ido a ra,one$ a+ena$ al contri!uyente no *u!iera $ido o$i!le conocer un &a$to de la tercera cate&ora o ortunamente y $iem re )ue la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: com rue!e )ue $u im utaci1n en el e+ercicio en )ue $e cono,ca no im lica la o!tenci1n de al&Dn !eneficio fi$cal, $e odr2 ace tar $u deducci1n en dic*o e+ercicio, en la medida )ue dic*o$ &a$to$ $ean ro.i$ionado$ conta!lemente y a&ado$ nte&ramente ante$ de $u cierre/ (*) (99) Artculo $u$tituido or el Artculo 35 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 5#/; A lo$ efecto$ de e$ta Ley, el e+ercicio &ra.a!le comien,a el 1 de enero de cada a-o y finali,a el 31 de diciem!re, de!iendo coincidir en todo$ lo$ ca$o$ el e+ercicio comercial con el e+ercicio &ra.a!le, $in e%ce ci1n/ La$ renta$ $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le de acuerdo con la$ $i&uiente$ norma$7 a) La$ renta$ de la tercera cate&ora $e con$iderar2n comercial en )ue $e de.en&uen/ roducida$ en el e+ercicio

0n el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, la$ renta$ y Ardida$ $e con$iderar2n de.en&ada$ en el e+ercicio en )ue ocurra cual)uiera de lo$ $i&uiente$ *ec*o$7 1/ 0ntre&a f$ica del elemento $u!yacente/ 2/ Li)uidaci1n en efecti.o/ 3/ 4ierre de o$icione$/ 9/ A!andono de la o ci1n en la fec*a en )ue la o ci1n e% ira, $in e+ercerla/ 5/ 4e$i1n de la o$ici1n contractual/ 6/ <ec*a fi+ada en el contrato de $Ta eri1dico de flu+o$ financiero$/ financiero ara la reali,aci1n del intercam!io

0n el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ )ue con$ideren como elemento $u!yacente e%clu$i.amente el ti o de cam!io de una moneda e%tran+era, la$ renta$ y Ardida$ $e im utar2n al cierre de cada e+ercicio &ra.a!le aDn cuando la fec*a de .encimiento del contrato corre$ onda a un e+ercicio o$terior/ Cara e$te efecto $e a licar2 lo di$ ue$to en el Artculo 61 de la Ley/ Cara el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de intermediaci1n financiera or la$ em re$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley

=eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ ; Ley N 26#"2, la$ renta$ y Ardida$ $e im utar2n de acuerdo con lo di$ ue$to en el numeral 2) del inci$o d) del Artculo 5 ; A de la re$ente Ley/ La$ renta$ de la$ er$ona$ +urdica$ $e con$iderar2n del e+ercicio &ra.a!le en )ue cierra $u e+ercicio comercial/ De i&ual forma, la$ renta$ ro.eniente$ de em re$a$ uni er$onale$ $er2n im utada$ or el ro ietario al e+ercicio &ra.a!le en el )ue cierra el e+ercicio comercial/ (*) (*) Literal $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N8 293"6, u!licada el 2# diciem!re 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Qa) La$ renta$ de la tercera cate&ora $e con$iderar2n comercial en )ue $e de.en&uen/ roducida$ en el e+ercicio

0n el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, la$ renta$ y Ardida$ $e con$iderar2n de.en&ada$ en el e+ercicio en )ue ocurra cual)uiera de lo$ $i&uiente$ *ec*o$7 1/ 0ntre&a f$ica del elemento $u!yacente/ 2/ Li)uidaci1n en efecti.o/ 3/ 4ierre de o$icione$/ 9/ A!andono de la o ci1n en la fec*a en )ue la o ci1n e% ira, $in e+ercerla/ 5/ 4e$i1n de la o$ici1n contractual/ 6/ <ec*a fi+ada en el contrato de $Ta eri1dico de flu+o$ financiero$/ financiero ara la reali,aci1n del intercam!io

Cara el ca$o de 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ cele!rado$ con fine$ de intermediaci1n financiera or la$ em re$a$ del 6i$tema <inanciero re&ulada$ or la Ley =eneral del 6i$tema <inanciero y del 6i$tema de 6e&uro$ y 5r&2nica de la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$, Ley N 26#"2, la$ renta$ y Ardida$ $e im utar2n de acuerdo con lo di$ ue$to en el numeral 2) del inci$o d) del artculo 5;A de la re$ente Ley/ La$ renta$ de la$ er$ona$ +urdica$ $e con$iderar2n del e+ercicio &ra.a!le en )ue cierra $u e+ercicio comercial/ De i&ual forma, la$ renta$ ro.eniente$ de em re$a$ uni er$onale$ $er2n im utada$ or el ro ietario al e+ercicio &ra.a!le en el )ue cierra el e+ercicio comercial/R !) La$ renta$ de de.en&uen/ rimera cate&ora $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e

c) La$ renta$ de fuente e%tran+era )ue o!ten&an lo$ contri!uyente$ domiciliado$ en el a$ ro.eniente$ de la e% lotaci1n de un ne&ocio o em re$a en el e%terior, $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e de.en&uen/ d) La$ dem2$ renta$ $e im utar2n al e+ercicio &ra.a!le en )ue $e erci!an/ La$ norma$ e$ta!lecida$ en el $e&undo ara la im utaci1n de lo$ &a$to$/ 2rrafo de e$te artculo $er2n de a licaci1n

0%ce cionalmente, en a)uello$ ca$o$ en )ue de!ido a ra,one$ a+ena$ al contri!uyente no *u!iera $ido o$i!le conocer un &a$to de la tercera cate&ora o ortunamente y $iem re )ue la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: com rue!e )ue $u im utaci1n en el e+ercicio en )ue $e cono,ca no im lica la o!tenci1n de al&Dn !eneficio fi$cal, $e odr2 ace tar $u deducci1n en dic*o e+ercicio, en la medida )ue dic*o$ &a$to$ $ean ro.i$ionado$ conta!lemente y a&ado$ nte&ramente ante$ de $u cierreR/

(95) Artculo 53/; Lo$ in&re$o$ ro.eniente$ de la ena+enaci1n de !iene$ a la,o, cuya$ cuota$ con.enida$ ara el a&o $ean e%i&i!le$ en un la,o mayor a un (1) a-o, com utado a artir de la fec*a de la ena+enaci1n, odr2n im utar$e a lo$ e+ercicio$ comerciale$ en lo$ )ue $e *a&an e%i&i!le$ la$ cuota$ con.enida$ ara el a&o/ Cara determinar el monto del im ue$to e%i&i!le en cada e+ercicio &ra.a!le $e di.idir2 el im ue$to calculado $o!re el nte&ro de la o eraci1n entre el in&re$o total de la ena+enaci1n y el re$ultado $e multi licar2 or lo$ in&re$o$ efecti.amente erci!ido$ en el e+ercicio/ (95) Artculo $u$tituido or el Artculo 36 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 59/; La$ renta$ $e con$iderar2n erci!ida$ cuando $e encuentren a di$ o$ici1n del !eneficiario, aDn cuando A$te no la$ *aya co!rado en efecti.o o en e$ ecie/ 4ACN:?L5 'M D0L (Y='>0N CA(A D0:0(>'NA( LA (0N:A Artculo 6"/; Cara lo$ efecto$ de la li)uidaci1n del im ue$to, la$ renta$ en e$ ecie $e com utar2n al .alor de mercado de la$ e$ ecie$ en la fec*a en )ue fueron erci!ida$/ Artculo 61/; La$ diferencia$ de cam!io ori&inada$ or o eracione$ )ue fue$en o!+eto *a!itual de la acti.idad &ra.ada y la$ )ue $e rodu,can or ra,one$ de lo$ crAdito$ o!tenido$ ara financiarla$, con$tituyen re$ultado$ com uta!le$ a efecto$ de la determinaci1n de la renta neta/ Cara lo$ efecto$ de la determinaci1n del 'm ue$to a la (enta, moneda e%tran+era, $e a licar2n la$ $i&uiente$ norma$7 or o eracione$ en

a) La$ o eracione$ en moneda e%tran+era $e conta!ili,ar2n al ti o de cam!io .i&ente a la fec*a de la o eraci1n/ !) La$ diferencia$ de cam!io )ue re$ulten del can+e de la moneda e%tran+era or moneda nacional, $e con$iderar2n como &anancia o como Ardida del e+ercicio en )ue $e efectDa el can+e/ c) La$ diferencia$ de cam!io )ue re$ulten de lo$ a&o$ o co!ran,a$ or o eracione$ actada$ en moneda e%tran+era, conta!ili,ada$ en moneda nacional, )ue $e rodu,can durante el e+ercicio $e con$iderar2n como &anancia o como Ardida de dic*o e+ercicio/ d) La$ diferencia$ de cam!io )ue re$ulten de e% re$ar en moneda nacional lo$ $aldo$ de moneda e%tran+era corre$ ondiente$ a acti.o$ y a$i.o$, de!er2n $er incluida$ en la determinaci1n de la materia im oni!le del erodo en el cual la ta$a de cam!io fluctDa, con$ider2ndo$e como utilidad o como Ardida/ e) La$ diferencia$ de cam!io ori&inada$ or a$i.o$ en moneda e%tran+era relacionado$ y lenamente identifica!le$, ya $ea )ue $e encuentren en e%i$tencia o en tr2n$ito a la fec*a del !alance &eneral, de!er2n afectar el .alor neto de lo$ in.entario$ corre$ ondiente$/ 4uando no $ea o$i!le identificar lo$ in.entario$ con el a$i.o en moneda e%tran+era, la diferencia de cam!io de!er2 afectar lo$ re$ultado$ del e+ercicio/ f) La$ diferencia$ de cam!io ori&inada$ or a$i.o$ en moneda e%tran+era relacionada$ con acti.o$ fi+o$ e%i$tente$ o en tr2n$ito u otro$ acti.o$ ermanente$ a la fec*a del !alance &eneral, de!er2n afectar el co$to del acti.o/ 0$ta norma e$ i&ualmente de a licaci1n en lo$ ca$o$ en )ue la diferencia de cam!io e$tA relacionada con lo$ a&o$ efectuado$ en el e+ercicio/ La de reciaci1n de lo$ acti.o$ a$ rea+u$tado$ or diferencia$ de cam!io, $e *ar2 en cuota$ ro orcionale$ al nDmero de a-o$ )ue falten ara de reciarlo$ totalmente/

&) La$ in.er$ione$ ermanente$ en .alore$ en moneda e%tran+era $e re&i$trar2n y mantendr2n al ti o de cam!io .i&ente de la fec*a de $u ad)ui$ici1n/ No e$t2n com rendido$ en e$te inci$o lo$ 4ertificado$ Fancario$ de >oneda 0%tran+era, a lo$ )ue le$ re$ulta de a licaci1n la re&la contenida en el inci$o d) de e$te artculo/ La$ diferencia$ de cam!io $e determinar2n utili,ando el ti o de cam!io del mercado )ue corre$ onda/ Artculo 62/; Lo$ contri!uyente$, em re$a$ o $ociedade$ )ue, en ra,1n de la acti.idad )ue de$arrollen, de!an racticar in.entario, .aluar2n $u$ e%i$tencia$ or $u co$to de ad)ui$ici1n o roducci1n ado tando cual)uiera de lo$ $i&uiente$ mAtodo$, $iem re )ue $e a li)uen uniformemente de e+ercicio en e+ercicio7 a) Crimera$ entrada$, rimera$ $alida$ (C0C6)/ !) Cromedio diario, men$ual o anual (C5ND0(AD5 5 >5@'L)/ c) 'dentificaci1n e$ ecfica/ d) 'n.entario al detalle o or menor/ e) 0%i$tencia$ !2$ica$/ 0l re&lamento odr2 e$ta!lecer, ara lo$ contri!uyente$, em re$a$ o $ociedade$, en funci1n a $u$ in&re$o$ anuale$ o or la naturale,a de $u$ acti.idade$, o!li&acione$ e$ eciale$ relati.a$ a la forma en )ue de!en lle.ar $u$ in.entario$ y conta!ili,ar $u$ co$to$/ Artculo 63/; La$ em re$a$ de con$trucci1n o $imilare$, )ue e+ecuten contrato$ de o!ra cuyo$ re$ultado$ corre$ ondan a m2$ de un (1) e+ercicio &ra.a!le odr2n aco&er$e a uno de lo$ $i&uiente$ mAtodo$, $in er+uicio de lo$ a&o$ a cuenta a )ue $e encuentren o!li&ado$, en la forma )ue e$ta!le,ca el (e&lamento7 a) A$i&nar a cada e+ercicio &ra.a!le la renta !ruta )ue re$ulte de a licar $o!re lo$ im orte$ co!rado$ or cada o!ra, durante el e+ercicio comercial, el orcenta+e de &anancia !ruta calculado ara el total de la re$ ecti.a o!raH !) A$i&nar a cada e+ercicio &ra.a!le la renta !ruta )ue $e e$ta!le,ca deduciendo del im orte co!rado o or co!rar or lo$ tra!a+o$ e+ecutado$ en cada o!ra durante el e+ercicio comercial, lo$ co$to$ corre$ ondiente$ a tale$ tra!a+o$H o, c) (96) Diferir lo$ re$ultado$ *a$ta la total terminaci1n de la$ o!ra$, cuando A$ta$, $e&Dn contrato, de!an e+ecutar$e dentro de un la,o no mayor de tre$ (3) a-o$, en cuyo ca$o lo$ im ue$to$ )ue corre$ ondan $e a licar2n $o!re la &anancia a$ determinada, en el e+ercicio comercial en )ue $e concluyan la$ o!ra$, o $e rece cionen oficialmente, cuando e$te re)ui$ito de!a reca!ar$e $e&Dn la$ di$ o$icione$ .i&ente$ $o!re la materia/ 0n ca$o )ue la o!ra $e de!a terminar o $e termine en la,o mayor de tre$ (3) a-o$, la utilidad $er2 determinada a artir del tercer a-o, $i&uiendo lo$ mAtodo$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo, re.ia li)uidaci1n del a.ance de la o!ra or el trienio/(*) (96) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QDiferir lo$ re$ultado$ *a$ta la total terminaci1n de la$ o!ra$, cuando A$ta$, $e&Dn contrato, de!an e+ecutar$e dentro de un la,o no mayor de tre$ (3) a-o$, en cuyo ca$o lo$ im ue$to$ )ue corre$ ondan $e a licar2n $o!re la &anancia a$ determinada, en el e+ercicio comercial en )ue $e concluyan la$ o!ra$, o $e rece cionen oficialmente, cuando e$te re)ui$ito de!a reca!ar$e $e&Dn la$ di$ o$icione$ .i&ente$ $o!re la materia/ 0n ca$o )ue la o!ra $e de!a terminar o $e termine en la,o mayor de tre$ (3) a-o$, la utilidad $er2 determinada el tercer a-o conforme a la li)uidaci1n del a.ance de la o!ra or el trienio y, a artir del cuarto a-o, $i&uiendo lo$ mAtodo$ a )ue $e refieren lo$ inci$o$ a) y !) de e$te artculo/R

0n todo$ lo$ ca$o$ $e lle.ar2 una cuenta e$ ecial or cada o!ra/ 0n lo$ ca$o$ de lo$ inci$o$ a) y !) la diferencia )ue re$ulte en definiti.a de la com araci1n de la renta !ruta real y la e$ta!lecida mediante lo$ rocedimiento$ a )ue dic*o$ inci$o$ $e contraen, $e im utar2 al e+ercicio &ra.a!le en el )ue $e concluya la o!ra/ 0l mAtodo )ue $e ado te, $e&Dn lo di$ ue$to en e$te artculo, de!er2 a licar$e uniformemente a toda$ la$ o!ra$ )ue e+ecute la em re$a, y no odr2 $er .ariado $in autori,aci1n de la 6?NA:, la )ue determinar2 a artir de )uA a-o odr2 efectuar$e el cam!io/ :rat2ndo$e de !ono$ dado$ en a&o a lo$ contrati$ta$ de o!ra$ de edificacione$, i$ta$, .ereda$, o!ra$ $anitaria$ y elActrica$ del 6ector CD!lico Nacional, dic*o$ contrati$ta$ incluir2n, ara lo$ efecto$ del c1m uto de la renta, $1lo a)uella arte de lo$ mencionado$ !ono$ )ue $ea reali,ada durante el corre$ ondiente e+ercicio/ 6e encuentran com rendido$ en la re&la ante$ mencionada en e$te 2rrafo, lo$ Fono$ de <omento Vi otecario ad)uirido$ or contrati$ta$ o indu$triale$ de materiale$ de con$trucci1n directamente del Fanco de la @i.ienda del CerD con moti.o de la e+ecuci1n de royecto$ de .i.ienda econ1mica mediante el $i$tema de co artici aci1n a )ue $e refiere el Artculo 11 del Decreto Ley N 1#363/ Artculo 69/; Cara lo$ efecto$ de e$ta ley, el .alor )ue el im ortador a$i&ne a la$ mercadera$ y roducto$ im ortado$ no odr2 $er mayor )ue el recio e%;f2!rica en el lu&ar de ori&en m2$ lo$ &a$to$ *a$ta uerto eruano, en la forma )ue e$ta!le,ca el re&lamento, teniendo en cuenta la naturale,a de lo$ !iene$ im ortado$ y la modalidad de la o eraci1n/ 6i el im ortador a$i&nara un .alor mayor a la$ mercadera$ y roducto$, la diferencia $e con$iderar2, $al.o rue!a en contrario, como renta &ra.a!le de a)uAl/ A$imi$mo, ara lo$ efecto$ de e$ta ley, el .alor a$i&nado a la$ mercadera$ o roducto$ )ue $ean e% ortado$, no odr2 $er inferior a $u .alor real, entendiAndo$e or tal el .i&ente en el mercado de con$umo meno$ lo$ &a$to$, en la forma )ue e$ta!le,ca el (e&lamento, teniendo en cuenta lo$ roducto$ e% ortado$ y la modalidad de la o eraci1n/ 6i el e% ortador a$i&nara un .alor inferior al indicado, la diferencia, $al.o rue!a en contrario, $er2 tratada como renta &ra.a!le de a)uAl/ (9#) La$ di$ o$icione$ $e-alada$ en lo$ 2rrafo$ recedente$ $er2n de a licaci1n en a)uello$ ca$o$ en lo$ )ue no e%i$ta .inculaci1n entre la$ arte$ inter.iniente$ en la$ o eracione$ de im ortaci1n o e% ortaci1n/ De .erificar$e tal .inculaci1n, $er2 de a licaci1n lo di$ ue$to or el numeral 9) del artculo 32 de e$ta Ley/ (9#) C2rrafo incor orado or el Artculo 33 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (93) Artculo 65/; La$ er$ona$ +urdica$ e$t2n o!li&ada$ a lle.ar conta!ilidad com leta/ Lo$ otro$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora, $al.o la$ er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$, $ociedade$ conyu&ale$ )ue o taron or tri!utar como tale$ )ue o!ten&an e%clu$i.amente la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del artculo 23 de la Ley, e$t2n o!li&ado$ a lle.ar conta!ilidad, de acuerdo a lo$ $i&uiente$ tramo$7 1/ Va$ta 1"" ?': de in&re$o$ !ruto$ anuale$7 (e&i$tro de @enta$ e 'n&re$o$, (e&i$tro de 4om ra$, Li!ro de 'n.entario$ y Falance$, y Li!ro 4a+a y Fanco$/ 2/ >2$ de 1"" ?': de in&re$o$ !ruto$ anuale$7 4onta!ilidad com leta/ (*) (*) Crimer y $e&undo 2rrafo$, $u$tituido$ or el Artculo 2# del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio 2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entra en .i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $e tiem!re 2""3, mediante Decreto 6u remo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7

SArtculo 65/; Lo$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora cuyo$ in&re$o$ !ruto$ anuale$ no $u eren la$ 15" ?': de!er2n lle.ar como mnimo un (e&i$tro de @enta$, un (e&i$tro de 4om ra$ y Li!ro Diario de <ormato 6im lificado de acuerdo con la$ norma$ $o!re la materia/ Lo$ dem2$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora e$t2n o!li&ado$ a lle.ar conta!ilidad com leta/R >ediante (e$oluci1n de 6u erintendencia, Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 e$ta!lecer7 la 6u erintendencia Nacional de

a) 5tro$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ )ue, lo$ $u+eto$ com rendido$ en el numeral 1 del 2rrafo anterior, $e encuentren o!li&ado$ a lle.ar/ !) Lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ )ue inte&ran la conta!ilidad com leta a )ue $e refiere el re$ente artculo/ 45N45(DAN4'A7 (/ N8 239;2""6;6?NA:, Art/ 12, 'nc/ 12/1 (4onta!ilidad 4om leta), el mi$mo )ue entrar2 en .i&encia el "1 enero 2""3 c) La$ caracter$tica$, re)ui$ito$, informaci1n mnima y dem2$ a$ ecto$ relacionado$ a lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ citado$ en lo$ inci$o$ a) y !) recedente$, )ue a$e&uren un adecuado control de la$ o eracione$ de lo$ contri!uyente$/ La$ $ociedade$ irre&ulare$ re.i$ta$ en el Artculo 923 de la Ley =eneral de 6ociedade$H comunidad de !iene$H +oint .enture$, con$orcio$ y dem2$ contrato$ de cola!oraci1n em re$arial, erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora, de!er2n lle.ar conta!ilidad inde endiente de la$ de $u$ $ocio$ o arte$ contratante$/ 6in em!ar&o, trat2ndo$e de contrato$ en lo$ )ue or la modalidad de la o eraci1n no fuera o$i!le lle.ar la conta!ilidad en forma inde endiente, cada arte contratante odr2 conta!ili,ar $u$ o eracione$, o de $er el ca$o, una de ella$ odr2 lle.ar la conta!ilidad del contrato, de!iendo en am!o$ ca$o$, $olicitar autori,aci1n a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, )uien la a ro!ar2 o dene&ar2 en un la,o no mayor a )uince da$/ De no mediar re$oluci1n e% re$a, al ca!o de dic*o la,o, $e dar2 or a ro!ada la $olicitud/ Guien realice la funci1n de o erador y $ea de$i&nado ara lle.ar la conta!ilidad del contrato, de!er2 tener artici aci1n en el contrato como arte del mi$mo/ :rat2ndo$e de contrato$ con .encimiento a la,o$ menore$ a un a-o, cada arte contratante odr2 conta!ili,ar $u$ o eracione$ o, de $er el ca$o, una de ella$ odr2 lle.ar la conta!ilidad del contrato, de!iendo a tal efecto, comunicarlo a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: dentro de lo$ cinco (5) da$ $i&uiente$ a la fec*a de cele!raci1n del contrato/(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 9 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q:rat2ndo$e de contrato$ con .encimiento a la,o$ menore$ a tre$ (3) a-o$, cada arte contratante odr2 conta!ili,ar $u$ o eracione$ o, de $er el ca$o, una de ella$ odr2 lle.ar la conta!ilidad del contrato, de!iendo a tal efecto, comunicarlo a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: dentro de lo$ cinco (5) da$ $i&uiente$ a la fec*a de cele!raci1n del contrato/R Lo$ contri!uyente$ )ue $e mencionan a continuaci1n, de!er2n lle.ar un Li!ro de 'n&re$o$ y =a$to$, de acuerdo a lo $e-alado or (e$oluci1n de 6u erintendencia de la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:7

a) Lo$ )ue en el e+ercicio &ra.a!le anterior o en el cur$o del e+ercicio, *u!ieran erci!ido renta$ !ruta$ de $e&unda cate&ora )ue e%cedan .einte (2") unidade$ im o$iti.a$ tri!utaria$/ !) Lo$ erce tore$ de renta$ de cuarta cate&ora/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 239;2""6;6?NA: (0$ta!lecen norma$ referida$ a Li!ro$ y (e&i$tro$ .inculado$ a A$unto$ :ri!utario$) (/ N N 132;2""3;6?NA: ((e$oluci1n de 6u erintendencia )ue im lementa la emi$i1n electr1nica del (eci!o or Vonorario$ y el lle.ado del Li!ro de 'n&re$o$ y =a$to$ de manera electr1nica) (93) Artculo $u$tituido or el Artculo 39 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 66/; La 6?NA: odr2 e%i&ir al contri!uyente el re&i$tro de $u$ in&re$o$ y o eracione$ en li!ro$ e$ eciale$, a fin de a$e&urar la .erificaci1n de $u $ituaci1n im o$iti.a/ (0l $e&undo 2rrafo fue dero&ado or el Artculo 2 de la Ley N 23136, u!licada el 5 de mar,o de 2""9/) 4ACN:?L5 M D0 L56 (06C5N6AFL06 B D0 LA6 (0:0N4'5N06 D0L '>C?06:5 Artculo 6#/; 0$t2n o!li&ado$ a a&ar el im ue$to con lo$ recur$o$ )ue admini$tren o di$ on&an y a cum lir la$ dem2$ o!li&acione$ )ue, de acuerdo con la$ di$ o$icione$ de e$ta ley corre$ onden a lo$ contri!uyente$, la$ er$ona$ )ue a continuaci1n $e enumeran7 a) 0l c1nyu&e )ue erci!a y di$ on&a de lo$ !iene$ del otro o cual)uiera de ello$ trat2ndo$e de !iene$ $ociale$ com rendido$ en la rimera, $e&unda y tercera cate&oraH !) Lo$ adre$, tutore$ y curadore$ de lo$ inca ace$H c) Lo$ al!acea$ o admini$tradore$ de $uce$ione$ y a falta de A$to$, el c1nyu&e $u Ar$tite y lo$ *eredero$H d) Lo$ $ndico$, inter.entore$ y li)uidadore$ de )uie!ra$ o concur$o$ y lo$ re re$entante$ de la$ $ociedade$ en li)uidaci1nH e) Lo$ directore$, &erente$ y admini$tradore$ de er$ona$ +urdica$H f) Lo$ admini$tradore$ de atrimonio$ y em re$a$ y, en &eneral, lo$ mandatario$ con facultade$ ara erci!ir dinero, cuando en el e+ercicio de $u$ funcione$ e$tAn en condicione$ de determinar la materia im oni!le y a&ar el im ue$to corre$ ondiente a tale$ contri!uyente$H &) Lo$ a&ente$ de retenci1nH y, *) Lo$ a&ente$ de erce ci1n/ i) (99) 0n la ena+enaci1n de .alore$ mo!iliario$ efectuada or $u+eto$ domiciliado$ o no domiciliado$, la $ociedad o em re$a domiciliada en el a$ emi$ora de accione$, artici acione$ u otro$ .alore$ mo!iliario$ re re$entati.o$ de un derec*o de artici aci1n en $u ca ital, $iem re )ue tale$ .alore$ mo!iliario$ no $e encuentren in$crito$ en al&una Fol$a de @alore$ del a$/ '&ual re&la re&ir2 ara la $ociedad admini$tradora o $ociedad tituli,adora de un fondo o un atrimonio fideicometido, re$ ecti.amente, con$tituido$ en el a$, re$ ecto de lo$ .alore$ )ue *aya emitido en nom!re de dic*o fondo o atrimonio/(*)

(99) 'nci$o incor orado or el Artculo 9" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o dero&ado or la Enica Di$ o$ic1n 4om lementaria Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3/ Artculo 63/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 69/; Lo$ o!li&ado$ al a&o del im ue$to, de acuerdo con la$ di$ o$icione$ de e$ta ley, $on tam!iAn re$ on$a!le$ de la$ con$ecuencia$ or *ec*o$ u omi$ione$ de $u$ factore$, a&ente$ o de endiente$ de conformidad con la$ di$ o$icione$ del 41di&o :ri!utario/ (1"") Artculo #"/; La$ retencione$ y la$ erce cione$ )ue de!en racticar$e $er2n con$iderada$ como a&o$ a cuenta del im ue$to o como crAdito contra lo$ a&o$ a cuenta, de corre$ onder, $al.o lo$ ca$o$ en )ue e$ta Ley le$ acuerde el car2cter de definiti.o/ (1"") Artculo $u$tituido or el Artculo 91 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (1"1) Artculo #1/; 6on a&ente$ de retenci1n7 a) La$ cate&ora/ er$ona$ )ue a&uen o acrediten renta$ con$iderada$ de $e&unda y )uinta

!) La$ er$ona$, em re$a$ y entidade$ o!li&ada$ a lle.ar conta!ilidad de acuerdo al rimer y $e&undo 2rrafo$ del artculo 65 de la re$ente Ley, cuando a&uen o acrediten *onorario$ u otra$ remuneracione$ )ue con$tituyan renta$ de cuarta cate&ora/ c) La$ er$ona$ o entidade$ )ue a&uen o acrediten renta$ de cual)uier naturale,a a !eneficiario$ no domiciliado$/ d) La$ er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Qd) La$ 42mara$ de 4om en$aci1n y Li)uidaci1n o )uiene$ e+er,an funcione$ $imilare$, en el ca$o de o eracione$ con in$trumento$ o .alore$ mo!iliario$ efectuada$ a tra.A$ de mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1nH y la$ er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador/Q e) La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n, a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, re$ ecto de la$ utilidade$, renta$ o &anancia$ de ca ital )ue a&uen o &eneren en fa.or de lo$ o$eedore$ de lo$ .alore$ emitido$ a nom!re de e$to$ fondo$ o atrimonio$ o de lo$ fideicomitente$ en el fideicomi$o !ancario/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Qe) La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n, a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, re$ ecto de la$ utilidade$, renta$ o

&anancia$ de ca ital )ue a&uen o &eneren en fa.or de lo$ o$eedore$ de lo$ .alore$ emitido$ a nom!re de e$to$ fondo$ o atrimonio$ o de lo$ fideicomitente$ en el fideicomi$o !ancario, )ue no *u!ieran $ido o!+eto de retenci1n en la fuente/Q f) La$ er$ona$ o entidade$ erce tora$ de renta$ de tercera cate&ora )ue a&uen o acrediten renta$ de $imilar naturale,a a $u+eto$ domiciliado$, de acuerdo a la$ di$ o$icione$ )ue e$ta!le,ca la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: mediante (e$oluci1n de 6u erintendencia/ (*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Sf) La$ er$ona$, em re$a$ o entidade$ )ue a&uen o acrediten renta$ de tercera cate&ora a $u+eto$ domiciliado$, de$i&nada$ or la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria mediante re$oluci1n de 6u erintendencia/ La$ retencione$ $e efectuar2n or el monto, en la o ortunidad, forma, la,o$ y condicione$ )ue e$ta!le,ca dic*a entidad/R :rat2ndo$e de er$ona$ +urdica$ u otro$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora, la o!li&aci1n de retener el im ue$to corre$ ondiente a la$ renta$ indicada$ en lo$ inci$o$ a), !), d) y f), $iem re )ue $ean deduci!le$ ara efecto de la determinaci1n de $u renta neta, $ur&ir2 en el me$ de $u de.en&o, de!iendo a!onar$e dentro de lo$ la,o$ e$ta!lecido$ en el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de car2cter men$ual/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 S:rat2ndo$e de er$ona$ +urdica$ la o!li&aci1n de retener el 'm ue$to corre$ ondiente a la$ renta$ indicada$ en el inci$o d), $iem re )ue $ean deduci!le$ ara efecto de la determinaci1n de $u renta neta, $ur&ir2 en el me$ de $u de.en&o/R(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Q:rat2ndo$e de er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador, la o!li&aci1n de retener el 'm ue$to corre$ ondiente a la$ renta$ indicada$ en el inci$o d), $iem re )ue $ean deduci!le$ ara efecto de la determinaci1n de $u renta neta, $ur&ir2 en el me$ de $u de.en&o/R 0%ce cionalmente, la retenci1n del 'm ue$to or la$ renta$ de )uinta cate&ora )ue corre$ ondan a la artici aci1n de lo$ tra!a+adore$ en la$ utilidade$, y la retenci1n or la$ renta$ de cuarta cate&ora a )ue $e refiere el $e&undo 2rrafo del artculo 166 de la Ley =eneral de 6ociedade$, renta$ )ue $e determinan en funci1n de lo$ re$ultado$ de la em re$a, $er2 efectuada en el la,o e$ta!lecido ara la re$entaci1n de la declaraci1n +urada anual del 'm ue$to a la (enta del e+ercicio al )ue corre$ onden la$ utilidade$ a di$tri!uir/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SLa$ retencione$ de!er2n $er a&ada$ dentro de lo$ la,o$ e$ta!lecido$ en el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de car2cter men$ual/R Lo$ u$uario$ de o!ra$ rote&ida$ or la Ley $o!re el Derec*o de Autor no $e encuentran o!li&ado$ a efectuar la$ retencione$ re.i$ta$ en lo$ inci$o$ a) y c) del re$ente artculo, re$ ecto de la$ renta$ )ue a!onen or el u$o de dic*a$ o!ra$ a la$ $i&uiente$ er$ona$ o entidade$7 i/ A la $ociedad de &e$ti1n colecti.a/

ii/ A lo$ titulare$ de la$ o!ra$ o $u$ derec*o*a!iente$, a tra.A$ de una $ociedad de &e$ti1n colecti.a/ S>ediante decreto $u remo $e odr2 e$ta!lecer $u ue$to$ en lo$ )ue no roceder2n la$ retencione$ del 'm ue$to o en lo$ )ue $e $u$ ender2n la$ retencione$ )ue di$ one e$ta Ley/ 0n nin&Dn ca$o, $e e$ta!lecer2 la $u$ en$i1n de retencione$ o la no rocedencia de la retenci1n a er$ona$ )ue o!ten&an renta$ de tercera cate&ora )ue no ten&an Ardida$ arra$tra!le$ &enerada$ en e+ercicio$ anteriore$ al e+ercicio &ra.a!le or el cual $e de!a efectuar la retenci1n o no ten&an $aldo$ a fa.or/R (*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo # de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/ 45N45(DAN4'A67 (/ N 239;2""5;6?NA: (A rue!an rA&imen de retenci1n del im ue$to a la renta $o!re o eracione$ or la$ cuale$ $e emitan li)uidacione$ de com ra) D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$ en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora) (1"1) Artculo $u$tituido or el Artculo 92 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo #2/; (1"2) La$ er$ona$ )ue a!onen renta$ de $e&unda cate&ora retendr2n el im ue$to corre$ ondiente con car2cter de a&o a cuenta del im ue$to )ue en definiti.a le$ corre$ onda or el e+ercicio &ra.a!le a licando la ta$a de )uince or ciento (15U) $o!re la renta neta, $al.o ara el ca$o de la$ renta$ com rendida$ en el inci$o i) del Artculo 29 )ue $e re&ir2n or el Artculo #3;A/(*) (1"2) C2rrafo modificado a&o$to de 2""2/ or el Artculo 21 de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de

(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 19 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo #2/; La$ er$ona$ )ue a!onen renta$ de $e&unda cate&ora retendr2n el 'm ue$to corre$ ondiente con car2cter definiti.o a licando la ta$a de $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U) $o!re la renta neta/ :rat2ndo$e de di.idendo$ o cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, la retenci1n $e efectuar2 conforme con lo $e-alado or el artculo #3;A/R La$ retencione$ y a&o$ re.i$to$ en e$te artculo de!er2n a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ e$ta!lecido$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""9;6?NA:, :ercera Di$ / 4om / <inal

(1"3) Artculo #3/; La$ er$ona$ +urdica$ )ue a&uen o acrediten renta$ de o!li&acione$ al ortador u otro$ .alore$ al ortador, de!er2n retener el treinta or ciento (3"U) de lo$ im orte$ a&ado$ o acreditado$ y a!onarlo al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual, con$iderando como fec*a de nacimiento de la o!li&aci1n el me$ en )ue $e efectu1 el a&o de la renta o la acreditaci1n corre$ ondiente/ 0$ta retenci1n tendr2 el car2cter de a&o definiti.o/ (1"3) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 del Decreto Le&i$lati.o N #99, u!licado el 31 de diciem!re de 1995/ (1"9) Artculo #3;A/; La$ er$ona$ +urdica$ com rendida$ en el Artculo 19 )ue acuerden la di$tri!uci1n de di.idendo$ o cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$, retendr2n el 9/1U de la$ mi$ma$, e%ce to cuando la di$tri!uci1n $e efectDe a fa.or de er$ona$ +urdica$ domiciliada$/ La$ redi$tri!ucione$ $uce$i.a$ )ue $e efectDen no e$tar2n

$u+eta$ a retenci1n, $al.o )ue $e realicen a fa.or de er$ona$ no domiciliada$ en el a$ o a fa.or de er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$ o $ociedade$ conyu&ale$ )ue o taron or tri!utar como tale$, domiciliada$ en el a$/ La o!li&aci1n de retener, tam!iAn $e a lica a la$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n, a$ como a lo$ <iduciario$ de fidecomi$o$ !ancario$ y a la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$, re$ ecto de la$ utilidade$ )ue $e di$tri!uyan a er$ona$ naturale$ o $uce$ione$ indi.i$a$ y )ue ro.en&an de di.idendo$ u otra$ forma$ de di$tri!uci1n de utilidade$, o!tenido$ or lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$, <ondo$ de 'n.er$i1n y Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$/ La o!li&aci1n de retener el im ue$to $e mantiene en el ca$o de di.idendo$ o cual)uier otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ )ue $e acuerden a fa.or del Fanco De o$itario de AD(Z$ (American De o$itary (ecei t$) y =D(Z$ (=lo!al De o$itary (ecei t$)/ 4uando la er$ona +urdica acuerde la di$tri!uci1n de utilidade$ en e$ ecie, el a&o del cuatro unto uno or ciento (9/1U) de!er2 $er efectuado or ella y reem!ol$ado or el !eneficiario de la di$tri!uci1n/ 0l monto retenido o lo$ a&o$ efectuado$ con$tituir2n a&o$ definiti.o$ del 'm ue$to a la (enta de lo$ !eneficiario$, cuando A$to$ $ean er$ona$ naturale$ o $uce$ione$ indi.i$a$ domiciliada$ en el CerD/ 0$ta retenci1n de!er2 a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/ (1"9) Artculo $u$tituido or el Artculo 93 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (1"5) Artculo #3;F/; La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n 0m re$arial a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, )ue &eneren la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del artculo 23 de la Ley retendr2n el 'm ue$to a la (enta de tercera cate&ora, )ue corre$ onda al e+ercicio, a licando la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta de.en&ada en dic*o e+ercicio/ 0l a&o del im ue$to retenido )ue corre$ onde al e+ercicio, roceder2 una .e, deducido$ lo$ crAdito$ a )ue $e refiere el artculo 33 de la Ley y $e efectuar2 *a$ta el .encimiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ corre$ ondiente$ al me$ de fe!rero del $i&uiente e+ercicio/ 0n el ca$o )ue $e efectDen redencione$ o re$cate$ con anterioridad al cierre del e+ercicio, la retenci1n $o!re la$ renta$ de tercera cate&ora a )ue $e refiere e$te artculo, de!er2 efectuar$e $o!re la renta de.en&ada a tal fec*a/ 0l a&o de la retenci1n de!er2 a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/ (*) (1"5) Artculo incor orado or el Artculo 99 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 "9#;2""5;6?NA:(Norma$ (elati.a$ a $ociedade$ admini$tradora$ de fondo$ mutuo$ de in.er$i1n en .alore$ y de fondo$ de in.er$i1n, a$ como de $ociedade$ tituli,adora$ de atrimonio$ fideicometido$ y de lo$ fiduciario$ de fideicomi$o$ !ancario$) (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 3 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo #3;F/; La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n 0m re$arial, a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, )ue &eneren la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del

artculo 23 de la Ley retendr2n el 'm ue$to a la (enta de tercera cate&ora, )ue corre$ onda al e+ercicio, a licando la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta de.en&ada en dic*o e+ercicio/(*) (*) Crimer 2rrafo $u$tituido or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo #3;F/; La$ 6ociedade$ Admini$tradora$ de lo$ <ondo$ >utuo$ de 'n.er$i1n en @alore$ y de lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n a$ como la$ 6ociedade$ :ituli,adora$ de Catrimonio$ <ideicometido$ y lo$ <iduciario$ de <ideicomi$o$ Fancario$, retendr2n el 'm ue$to or la$ renta$ )ue corre$ ondan al e+ercicio y )ue con$tituyan renta$ de tercera cate&ora ara lo$ contri!uyente$, a licando la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta de.en&ada en dic*o e+ercicio/Q 6i el contri!uyente del 'm ue$to $e encontrara $u+eto a una ta$a di$tinta al treinta or ciento (3"U), or la$ renta$ a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, la retenci1n $e efectuar2 a licando la ta$a a la )ue $e encuentre $u+eto, $iem re )ue la$ renta$ &enerada$ or lo$ <ideicomi$o$ Fancario$, lo$ <ondo$ de 'n.er$i1n 0m re$arial o or lo$ Catrimonio$ <ideicometido$ de 6ociedade$ :ituli,adora$, $e deri.en de acti.idade$ )ue encuadren dentro de lo$ $u ue$to$ e$ta!lecido$ en la$ Leye$ )ue otor&an el !eneficioH ara lo cual el contri!uyente de!er2 comunicar tal circun$tancia al a&ente de retenci1n, conforme lo e$ta!le,ca el (e&lamento/ 0l a&o del im ue$to retenido )ue corre$ onde al e+ercicio, roceder2 una .e, deducido$ lo$ crAdito$ a )ue $e refiere el artculo 33 de la Ley y $e efectuar2 *a$ta el .encimiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ corre$ ondiente$ al me$ de fe!rero del $i&uiente e+ercicio/ 0n el ca$o de )ue $e efectDen redencione$ o re$cate$ con anterioridad al cierre del e+ercicio, la retenci1n $o!re la$ renta$ de tercera cate&ora a )ue $e refiere e$te artculo, de!er2 efectuar$e $o!re la renta de.en&ada a tal fec*a/ 0l a&o de la retenci1n de!er2 a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/R (1"6) Artculo #9/; :rat2ndo$e de renta$ de cuarta cate&ora, la$ er$ona$, em re$a$ y entidade$ a )ue $e refiere el inci$o !) del Artculo #1 de e$ta ley, de!er2n retener con car2cter de a&o a cuenta del 'm ue$to a la (enta el 1"U (die, or ciento) de la$ renta$ !ruta$ )ue a!onen o acrediten/ 0l monto retenido $e a!onar2 $e&Dn lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/ (1"6) Artculo $u$tituido diciem!re de 1993/ or el Artculo 12 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$ en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora) Artculo #5/; La$ er$ona$ naturale$ y +urdica$ o entidade$ D!lica$ o ri.ada$ )ue a&uen renta$ com rendida$ en la )uinta cate&ora, de!er2n retener men$ualmente $o!re la$ remuneracione$ )ue a!onen a $u$ $er.idore$ un do,a.o del im ue$to )ue, conforme a la$ norma$ de e$ta Ley, le$ corre$ onda tri!utar $o!re el total de la$ remuneracione$ &ra.ada$ a erci!ir en el a-o, dic*o total $e di$minuir2 en el im orte de la$ deduccione$ re.i$ta$ or el Artculo 96 de e$ta ley/ :rat2ndo$e de er$ona$ )ue re$ten $er.icio$ ara m2$ de un em leador, la retenci1n la efectuar2 a)uAl )ue a!one mayor renta de acuerdo al rocedimiento )ue fi+e el re&lamento/

0$ta retenci1n de!er2 a!onar$e al <i$co dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/ Artculo #6/; (1"#) La$ er$ona$ o entidade$ )ue a&uen o acrediten a !eneficiario$ no domiciliado$ renta$ de fuente eruana de cual)uier naturale,a, de!er2n retener y a!onar al fi$co con car2cter definiti.o dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual, lo$ im ue$to$ a )ue $e refieren lo$ Artculo$ 59 y 56 de e$ta Ley, $e&Dn $ea el ca$o/ Lo$ contri!uyente$ )ue conta!ilicen como &a$to o co$to la$ re&ala$, y retri!ucione$ or $er.icio$, a$i$tencia tAcnica, ce$i1n en u$o u otro$ de naturale,a $imilar, a fa.or de no domiciliado$, de!er2n a!onar al fi$co el monto e)ui.alente a la retenci1n en el me$ en )ue $e rodu,ca $u re&i$tro conta!le, inde endientemente de $i $e a&an o no la$ re$ ecti.a$ contra re$tacione$ a lo$ no domiciliado$/ Dic*o a&o $e reali,ar2 en el la,o indicado en el 2rrafo anterior/ 45N45(DAN4'A67 (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 9, numeral 9/2, literal a)

(1"#) C2rrafo$ $u$tituido$ or el Artculo 95 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Cara lo$ efecto$ de la retenci1n e$ta!lecida en e$te artculo, $e con$ideran renta$ neta$, $in admitir rue!a en contrario7 a) 0l im orte )ue re$ulte de deducir el .einte or ciento (2"U) de la renta !ruta en la$ renta$ de rimera cate&ora/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 2" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entrar2 en .i&encia a artir del "1 enero del 2"1", cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 Qa) La totalidad de lo$ im orte$ a&ado$ o acreditado$ corre$ ondiente$ a renta$ de la rimera cate&ora/R !) La totalidad de lo$ im orte$ a&ado$ o acreditado$ corre$ ondiente$ a renta$ de la $e&unda cate&ora, $al.o lo$ ca$o$ a lo$ )ue $e refiere el inci$o &) del re$ente artculo/ c) Lo$ im orte$ )ue re$ulten de a licar $o!re la$ $uma$ a&ada$ o acreditada$ or lo$ conce to$ a )ue $e refiere el Artculo 93, lo$ orcenta+e$ )ue e$ta!lece dic*a di$ o$ici1n/ d) La totalidad de lo$ im orte$ a&ado$ o acreditado$ corre$ ondiente$ a otra$ renta$ de la tercera cate&ora, e%ce to en lo$ ca$o$ a )ue $e refiere el inci$o &) del re$ente artculo/ e) 0l oc*enta or ciento (3"U) de lo$ im orte$ a&ado$ o acreditado$ or renta$ de la cuarta cate&ora/ f) La totalidad de lo$ im orte$ a&ado$ o acreditado$ )ue corre$ ondan a renta$ de la )uinta cate&ora/ &) 0l im orte )ue re$ulte de deducir la recu eraci1n del ca ital in.ertido, en lo$ ca$o$ de renta$ no com rendida$ en lo$ inci$o$ anteriore$, ro.eniente$ de la ena+enaci1n de !iene$ o derec*o$ o de la e% lotaci1n de !iene$ )ue $ufran de$&a$te/ La deducci1n del ca ital in.ertido $e efectuar2 con arre&lo a la norma$ )ue a tal efecto e$ta!lecer2 el (e&lamento/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N "9";2""3;0< (0$ta!lecimiento de la o!li&aci1n de re)uerir la re$entaci1n del 4ertificado de (e$idencia ara a licar lo$ con.enio$ ara e.itar la do!le im o$ici1n y re&ulaci1n de la emi$i1n de lo$ 4ertificado$ de (e$idencia en el CerD)

SArtculo #6;A/; 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$ mi$mo$ efectuada or $u+eto$ no domiciliado$, el ad)uirente de!er2 a!onar al fi$co la retenci1n con car2cter definiti.o dentro del la,o re.i$to or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual corre$ ondiente al me$ $i&uiente de efectuado el a&o o acreditaci1n de la renta/ La determinaci1n del c2lculo de la retenci1n $e $u+etar2 a lo re.i$to or el artculo #6 de e$ta Ley/ A$imi$mo, $e de!er2n cum lir lo$ $i&uiente$ re)ui$ito$ ante el notario D!lico, como condicione$ re.ia$ a la ele.aci1n de la 0$critura CD!lica de la minuta re$ ecti.a7 a) 0l ad)uirente de!er2 re$entar la con$tancia de a&o )ue acredite el a!ono de la retenci1n con car2cter definiti.o a )ue $e refiere el re$ente artculo/ !) 0l ena+enante de!er27 (i) Cre$entar la certificaci1n emitida or la 6?NA: ara efecto$ de la recu eraci1n del ca ital in.ertido o, en $u defectoH (ii) Acreditar )ue *an tran$currido m2$ de treinta (3") da$ *2!ile$ de re$entada la $olicitud, $in )ue la 6?NA: *aya cum lido con emitir la certificaci1n ante$ $e-alada/ De no cum lir lo $e-alado, no roceder2 la deducci1n del ca ital in.ertido conforme al inci$o &) del artculo #6 de e$ta Ley/R (*) (*) Artculo incor orado or el Artculo 9 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5/ Artculo ##/; Cara lo$ efecto$ del artculo anterior, la$ renta$ ro.eniente$ de $ociedade$ de *ec*o u otra$ entidade$ no con$iderada$ er$ona$ +urdica$, $e re utar2n a&ada$ o acreditada$ al .encimiento del la,o )ue la 6?NA: fi+e ara re$entar la$ declaracione$ +urada$ re.i$ta$ en el Artculo #9 y aDn cuando no $e encontraran acreditada$ en la cuenta articular del titular del e%terior/(*) (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 1" del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo ##/; Cara lo$ efecto$ del Artculo #6, la$ renta$ ro.eniente$ de $ociedade$ de *ec*o u otra$ entidade$ no con$iderada$ er$ona$ +urdica$, $e re utar2n a&ada$ o acreditada$ al .encimiento del la,o )ue la 6?NA: fi+e ara re$entar la$ declaracione$ +urada$ re.i$ta$ en el Artculo #9 y aDn cuando no $e encontraran acreditada$ en la cuenta articular del titular del e%terior/R (1"3) Artculo ##;A/; La $ociedad de &e$ti1n colecti.a )ue ten&a la calidad de mandataria de lo$ titulare$ de o!ra$ rote&ida$ or la Ley $o!re el Derec*o de Autor, de!er2 retener y a!onar al fi$co, dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario ara la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual, lo$ $i&uiente$ conce to$7 a/ 0l im ue$to )ue re$ulte de a licar la ta$a de )uince or ciento (15U) $o!re la renta neta )ue recaude en re re$entaci1n de $u$ mandante$ domiciliado$ en el a$ )ue no califi)uen como $u+eto$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora/ Dic*o a&o tendr2 car2cter de a&o a cuenta/(*) (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7

Qa) 0l im ue$to )ue re$ulte de a licar la ta$a de $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U) $o!re la renta neta )ue recaude en re re$entaci1n de $u$ mandante$ domiciliado$ en el a$ )ue no califi)uen como $u+eto$ erce tore$ de renta$ de tercera cate&ora/ Dic*o a&o tendr2 car2cter de a&o definiti.o/R !/ 0l im ue$to )ue re$ulte de a licar la ta$a de treinta or ciento (3"U) $o!re la renta neta )ue recaude en re re$entaci1n de $u$ mandante$ no domiciliado$ en el a$/ Dic*o a&o tendr2 car2cter definiti.o/ Cara efecto de lo di$ ue$to en lo$ 2rrafo$ anteriore$, la$ renta$ $e im utaran en el me$ en )ue $e erci!an/ 6e con$iderar2n erci!ida$ cuando $ean ue$ta$ a di$ o$ici1n de la $ociedad de &e$ti1n colecti.a, aun)ue no *ayan $ido co!rada$ or $u$ re re$entado$, en efecti.o o en e$ ecie/ Cor e%ce ci1n, cuando no $ea o$i!le identificar al erce tor de la renta y $iem re )ue dic*a $ituaci1n $e encuentre de!idamente acreditada, la o!li&aci1n tri!utaria re$ ecto de dic*a$ renta$ $e &enerar2 en el momento en )ue $e identifi)ue al erce tor/ (*) (*) 6e&undo 2rrafo $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QCara efecto de lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior, la$ renta$ $e im utar2n en el me$ en )ue $e erci!an/ 6e con$iderar2n erci!ida$ cuando $ean ue$ta$ a di$ o$ici1n de la $ociedad de &e$ti1n colecti.a, aun)ue no *ayan $ido co!rada$ or $u$ re re$entado$, en efecti.o o en e$ ecie/Q >ediante (e$oluci1n de 6u erintendencia la 6?NA: e$ta!lecer2 la$ o!li&acione$ formale$ a car&o de la $ociedad de &e$ti1n colecti.a y lo$ titulare$ de la$ o!ra$, a$ como la$ di$ o$icione$ nece$aria$ ara el control del cum limiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ a )ue $e refiere el re$ente artculo/ (*) (*) :ercer 2rrafo $u$tituido or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Q4uando no $ea o$i!le identificar al erce tor de la renta y $iem re )ue dic*a $ituaci1n $e encuentre de!idamente acreditada, la o!li&aci1n tri!utaria re$ ecto de dic*a$ renta$ $e &enerar2 en el momento en )ue $e identifi)ue al erce tor/ Cor e%ce ci1n, cuando no $ea o$i!le identificar al erce tor de la renta tran$currido$ $ei$ (6) me$e$ contado$ de$de la fec*a en )ue $e autori,1 la utili,aci1n de la o!ra, $e de!er2 retener el im orte re.i$to or el inci$o !) del rimer 2rrafo de e$te artculo y a!onarlo al fi$co al me$ $i&uiente de .encido dic*o la,o, $e&Dn el crono&rama de a&o a lica!le a la$ o!li&acione$ de eriodicidad men$ual/Q Q>ediante (e$oluci1n de 6u erintendencia la 6?NA: e$ta!lecer2 la$ o!li&acione$ formale$ a car&o de la $ociedad de &e$ti1n colecti.a y lo$ titulare$ de la$ o!ra$, a$ como la$ di$ o$icione$ nece$aria$ ara el control del cum limiento de la$ o!li&acione$ tri!utaria$ a )ue $e refiere el re$ente artculoR/ (*) (*) 4uarto 2rrafo incor orado or el Artculo 21 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/ (1"3) Artculo incor orado or el Artculo 96 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 45N45(DAN4'A67 !) (/ N "1";2""6;6?NA:, Art/ 2, num/ 2/2 y el Art/ 9, numeral 9/2, literal

Artculo #3/; 4uando lo$ a&ente$ de retenci1n no *u!ie$en cum lido con la o!li&aci1n de retener el im ue$to $er2n $ancionado$ de acuerdo con el 41di&o :ri!utario/ 0n tal ca$o, lo$

contri!uyente$ de!er2n informar a la 6?NA:, dentro de lo$ rimero$ doce (12) da$ del me$ $i&uiente al de erce ci1n de la renta, el nom!re y domicilio de la er$ona o entidad )ue le$ efectu1 el a&o, *aciAndo$e acreedore$ a la$ $ancione$ re.i$ta$ en el citado 41di&o en ca$o de incum limiento/ 4uando la$ renta$ $e a&uen en e$ ecie y re$ulte im o$i!le racticar la retenci1n, la er$ona o entidad )ue efectDe el a&o de!er2 informar a la 6?NA:, dentro de lo$ doce (12) da$ de roducido el mi$mo, el nom!re y domicilio del !eneficiario, el im orte a!onado y el conce to or el cual $e efectu1 el a&o/ Lo$ contri!uyente$ )ue erci!an e%clu$i.amente renta$ de )uinta cate&ora efectuar2n el a&o del im ue$to no retenido en la forma )ue e$ta!le,ca la 6?NA:/ (1"9) Artculo #3;A/; 6on a&ente$ de erce ci1n la$ er$ona$, em re$a$ y entidade$ de$i&nada$ or Ley, Decreto 6u remo o or (e$oluci1n de 6u erintendencia como a&ente$ de erce ci1n del 'm ue$to, de acuerdo a lo e$ta!lecido en el Artculo 1" del 41di&o :ri!utario/ La$ erce cione$ $e efectuar2n en la o ortunidad, forma, la,o$ y condicione$ )ue e$ta!le,ca la 6?NA:/ Lo$ contri!uyente$ )uedan o!li&ado$ a ace tar la$ erce cione$ corre$ ondiente$/ 4uando lo$ a&ente$ de erce ci1n no *u!ie$en cum lido con la o!li&aci1n de erci!ir el im ue$to $er2n $ancionado$ de acuerdo con el 41di&o :ri!utario/ 0n tal ca$o, lo$ contri!uyente$ de!er2n informar a la 6?NA:, dentro de lo$ rimero$ doce (12) da$ del me$ $i&uiente a a)uAl en )ue de!i1 efectuar$e la erce ci1n, el nom!re y domicilio de la er$ona, em re$a o entidad )ue de!i1 efectuar la erce ci1n, *aciAndo$e acreedore$ a la$ $ancione$ re.i$ta$ en el citado 41di&o en ca$o de incum limiento/ 4uando la$ renta$ $e erci!an en e$ ecie y re$ulte im o$i!le racticar la erce ci1n del im ue$to, el a&ente de erce ci1n de!er2 informar a la 6?NA:, dentro de lo$ doce (12) da$ de reci!ido el a&o, el nom!re y domicilio del contri!uyente, el im orte del a&o y el conce to or el cual reci!i1 dic*o a&o/ (1"9) Artculo incor orado or al Artculo 9# del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 4ACN:?L5 M' D0 LA6 D04LA(A4'5N06 J?(ADA6, L'G?'DA4'5N B CA=5 D0L '>C?06:5 Artculo #9/; Lo$ contri!uyente$ del im ue$to, )ue o!ten&an renta$ com uta!le$ ara lo$ efecto$ de e$ta ley, de!er2n re$entar declaraci1n +urada de la renta o!tenida en el e+ercicio &ra.a!le/ No re$entar2n la declaraci1n a )ue $e refiere el 2rrafo anterior, lo$ contri!uyente$ )ue erci!an e%clu$i.amente renta$ de )uinta cate&ora/ La er$ona natural, titular de do$ o m2$ em re$a$ uni er$onale$ de!er2 con$olidar la$ o eracione$ de e$ta$ em re$a$ ara efecto$ de la declaraci1n y a&o men$ual y anual del im ue$to/ (0l cuarto 2rrafo fue dero&ado or el Artculo 9 de la Ley N 26915, u!licada el 3" de diciem!re de 1999)/ Lo$ contri!uyente$ de!er2n incluir en $u declaraci1n +urada, la informaci1n atrimonial )ue le$ $ea re)uerida or la Admini$traci1n :ri!utaria/ (11") La$ declaracione$ +urada$, !alance$ y ane%o$ $e de!er2n medio$, condicione$, forma, la,o$ y lu&are$ )ue determine la 6?NA:/ re$entar en lo$

(11") C2rrafo $u$tituido diciem!re de 1993/

or el Artculo 19 de la Ley N 2#"39,

u!licada el 3" de

La 6?NA: odr2 e$ta!lecer o e%ce tuar de la o!li&aci1n de re$entar declaracione$ +urada$ en lo$ ca$o$ )ue e$time con.eniente a efecto de &aranti,ar una me+or admini$traci1n o recaudaci1n del im ue$to, incluyendo lo$ a&o$ a cuenta/ A$ mi$mo, odr2 e%ce tuar de dic*a o!li&aci1n a a)uello$ contri!uyente$ )ue *u!ieran tri!utado la totalidad del im ue$to corre$ ondiente al e+ercicio &ra.a!le or .a de retenci1n en la fuente o a&o$ directo$/ 0l a&o de lo$ $aldo$ del im ue$to )ue $e calcule en la declaraci1n +urada de!er2 acreditar$e en la o ortunidad de $u re$entaci1n/ 61lo la$ entidade$ autori,ada$ con$titucionalmente odr2n $olicitar a lo$ contri!uyente$ la re$entaci1n de la$ declaracione$ a )ue $e refiere e$te artculo/ 45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""5;6?NA:(Di$ o$icione$ y <ormulario$ ara Declaraci1n Jurada Anual del 'm ue$to a la (enta y del ':< del 0+ercio =ra.a!le 2""9) (/ N8 ""9;2""6;6?NA: (A rue!an di$ o$icione$ y formulario$ ara declaraci1n anual del 'm ue$to a la (enta y del 'm ue$to a la$ :ran$accione$ <inanciera$ del 0+ercicio =ra.a!le 2""5) (/ N8 235;2""6;6?NA: (A rue!an di$ o$icione$ y formulario$ ara declaraci1n +urada anual del im ue$to a la renta y del im ue$to a la$ tran$accione$ financiera$ del e+ercicio &ra.a!le 2""6) (/ N8 "13;2""#;6?NA: (Dictan norma$ relati.a$ a la e%ce ci1n y a $u$ en$i1n de la o!li&aci1n de efectuar retencione$ yIo a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora) (/ N8 ""2;2""3;6?NA: , Art/ 3 la la la la

Artculo 3"/; La$ em re$a$ uni er$onale$ e$t2n o!li&ada$ a re$entar, de$ uA$ del cierre del e+ercicio comercial y en lo$ la,o$, forma y condicione$ )ue e$ta!le,ca la 6?NA:, una declaraci1n determinando la renta o Ardida neta del e+ercicio comercial, la )ue $e atri!uir2 al ro ietario )uien determinar2 el im ue$to corre$ ondiente conforme la$ re&la$ a lica!le$ a la$ er$ona$ +urdica$/ Artculo 31/; La determinaci1n y a&o a cuenta men$ual tiene car2cter de declaraci1n +urada/ Artculo 32/; 4uando la 6?NA:, cono,ca or declaracione$ o determinacione$ de oficio, el monto del im ue$to )ue le$ corre$ ondi1 tri!utar or erodo$ anteriore$ a contri!uyente$ )ue no re$enten $u$ declaracione$ +urada$ corre$ ondiente$ a uno o m2$ e+ercicio$ &ra.a!le$, lo$ a erci!ir2 ara )ue en el tArmino de treinta (3") da$ re$enten la$ declaracione$ faltante$ y a!onen el im ue$to li)uida!le en la$ mi$ma$ con lo$ recar&o$, rea+u$te e intere$e$ de ley/ @encido dic*o la,o, $in )ue lo$ contri!uyente$ re&ularicen $u $ituaci1n fi$cal la 6?NA: odr2, $in m2$ tr2mite, di$ oner $e $i&a la acci1n de co!ran,a coacti.a or una $uma e)ui.alente a tanta$ .ece$ el im ue$to corre$ ondiente al Dltimo e+ercicio &ra.a!le declarado o acotado, cuanto$ fueren lo$ e+ercicio$ &ra.a!le$ or lo$ )ue no $e re$ent1 declaraci1n, con lo$ recar&o$, rea+u$te e intere$e$ de ley/ Ado tada tal medida, $1lo $e con$iderar2n lo$ recur$o$ )ue el contri!uyente inter on&a or .a de re etici1n, re.io a&o de la$ co$ta$ )ue a)uella *u!iera moti.ado/ (111) Artculo 33/; :rat2ndo$e de lo$ documento$ a )ue $e refiere el Artculo 13 de e$ta Ley, la$ autoridade$ mi&ratoria$ la$ remitir2n a la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: ara $u o$terior fi$cali,aci1n, con e%ce ci1n de la S4on$tancia de cum limiento de 5!li&acione$ :ri!utaria$R y com ro!ante$ de a&o/

No odr2 e%i&ir$e a lo$ e%tran+ero$ )ue *ayan in&re$ado al a$ en la$ condicione$ a )ue $e refiere el Artculo 13 de e$ta Ley, al momento de au$entar$e del a$, la re$entaci1n de otro$ documento$ )ue no $ean lo$ e$ta!lecido$ en dic*o artculo y en la$ norma$ re&lamentaria$ )ue e$ta!le,ca la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, con relaci1n al cum limiento de $u$ o!li&acione$ tri!utaria$/ (111) Artculo $u$tituido or el Artculo 93 del Decreto Le&i$lati.o 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (112) Artculo 39/; Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de rimera cate&ora a!onar2n con car2cter de a&o a cuenta, corre$ ondiente a e$ta renta, el monto )ue re$ulte de a licar la ta$a del )uince or ciento (15U) $o!re la renta neta, utili,ando ara efecto$ del a&o el reci!o or arrendamiento )ue a rue!e la 6?NA:, )ue $e ad)uirir2 dentro del la,o en )ue $e de.en&ue dic*a renta conforme al rocedimiento )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 22 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 39/; Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de rimera cate&ora a!onar2n con car2cter de a&o a cuenta, corre$ ondiente a e$ta renta, el monto )ue re$ulte de a licar la ta$a del $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U) $o!re el im orte )ue re$ulte de deducir el .einte or ciento (2"U) de la renta !ruta, utili,ando ara efecto$ del a&o el reci!o or arrendamiento )ue a rue!e la 6?NA:, )ue $e o!tendr2 dentro del la,o en )ue $e de.en&ue dic*a renta conforme al rocedimiento )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/R 0l arrendatario $e encuentra o!li&ado a e%i&ir del locador el reci!o or arrendamiento a )ue $e refiere el 2rrafo anterior/ Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta ficta de rimera cate&ora no e$t2n o!li&ado$ a *acer a&o$ men$uale$ or dic*a$ renta$, de!iAndola$ declarar y a&ar anualmente/ (112) Artculo $u$tituido diciem!re de 2""2/ or el Artculo 2 de la Ley N 2#395, u!licada el 3" de

45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""9;6?NA: (Dictan norma$ $o!re lo$ a&o$ con car2cter definiti.o del 'm ue$to a la (enta or renta$ de $e&unda cate&ora or ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$ mi$mo$) (113) Artculo 39;A/; 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$ mi$mo$, el ena+enante a!onar2 con car2cter de a&o a cuenta del im ue$to )ue en definiti.a le corre$ onda or el e+ercicio &ra.a!le y dentro del me$ $i&uiente de $u$crita la minuta de com ra .enta o del ne&ocio +urdico )ue corre$ onda, un im orte e)ui.alente al "/5U del .alor de .enta/(*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#2, u!licado el 1" mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entr1 en .i&encia a artir del "1 enero del 2""9, cuyo te%to $er2 el $i&uiente7 SArtculo 39;A/; 0n lo$ ca$o$ de ena+enaci1n de inmue!le$ o derec*o$ $o!re lo$ mi$mo$, el ena+enante a!onar2 con car2cter de a&o definiti.o el monto )ue re$ulte de a licar la ta$a del $ei$ coma .einticinco or ciento (6,25U) $o!re el im orte )ue re$ulte de deducir el .einte or ciento (2"U) de la renta !ruta/R 0l ena+enante de!er2 re$entar ante el notario D!lico el com ro!ante o el formulario de a&o )ue acredite el a&o del 'm ue$to al )ue $e refiere e$te artculo, como re)ui$ito re.io a la ele.aci1n de la 0$critura CD!lica de la minuta re$ ecti.a/ (113) Artculo incor orado or el Artculo 99 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/

45N45(DAN4'A7

(/ N8 "93;2""5;6?NA:

Artculo 35/; Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an renta$ de tercera cate&ora a!onar2n con car2cter de a&o a cuenta del 'm ue$to a la (enta )ue en definiti.a le$ corre$ onda or el e+ercicio &ra.a!le, dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario, cuota$ men$uale$ )ue determinar2n con arre&lo a al&uno de lo$ $i&uiente$ $i$tema$7 a) <i+ando la cuota $o!re la !a$e de a licar a lo$ in&re$o$ neto$ o!tenido$ en el me$, el coeficiente re$ultante de di.idir el monto del im ue$to calculado corre$ ondiente al e+ercicio &ra.a!le anterior entre el total de lo$ in&re$o$ neto$ del mi$mo e+ercicio/ Lo$ a&o$ a cuenta or lo$ erodo$ de enero y fe!rero $e fi+ar2n utili,ando el coeficiente determinado en !a$e al im ue$to calculado e in&re$o$ neto$ corre$ ondiente$ al e+ercicio recedente al anterior/ 0n e$te ca$o, de no e%i$tir im ue$to calculado en el e+ercicio recedente al anterior $e a licar2 el mAtodo re.i$to en el inci$o !) de e$te artculo/ 0n !a$e a lo$ re$ultado$ )ue arro+e el !alance del rimer $eme$tre del e+ercicio &ra.a!le, lo$ contri!uyente$ odr2n modificar el coeficiente a )ue $e refiere el rimer 2rrafo de e$te inci$o/ Dic*o coeficiente $er2 de a licaci1n ara la determinaci1n de lo$ futuro$ a&o$ a cuenta/ !) A)uAllo$ )ue inicien $u$ acti.idade$ en el e+ercicio efectuar2n $u$ a&o$ a cuenta fi+ando la cuota en el do$ or ciento (2U) de lo$ in&re$o$ neto$ o!tenido$ en el mi$mo me$/ :am!iAn de!er2n aco&er$e a e$te $i$tema )uiene$ no *u!ieran o!tenido renta im oni!le en el e+ercicio anterior/ (119) Cara efecto de lo di$ ue$to en e$te artculo, $e con$ideran in&re$o$ neto$ el total de in&re$o$ &ra.a!le$ de la tercera cate&ora, de.en&ado$ en cada me$, meno$ la$ de.olucione$, !onificacione$, de$cuento$ y dem2$ conce to$ de naturale,a $imilar )ue re$ ondan a la co$tum!re de la la,a, e im ue$to calculado al im orte determinado a licando la ta$a a )ue $e refiere el rimer 2rrafo del Artculo 55 de e$ta Ley/ (119) C2rrafo $u$tituido or el Artculo # de la Ley N 2#513, u!licada el 23 de a&o$to de 2""1/ 0l contri!uyente determinar2 el $i$tema de a&o$ a cuenta a lica!le con oca$i1n de la re$entaci1n de la declaraci1n corre$ ondiente al me$ de enero de cada e+ercicio &ra.a!le/ 0n ca$o )ue el contri!uyente o!li&ado $e a!$ten&a de ele&ir uno de lo$ $i$tema$ o eli+a un $i$tema )ue no le $ea a lica!le, la Admini$traci1n odr2 determinar el $i$tema )ue le corre$ onda/ (115) La modificaci1n del coeficiente o del orcenta+e corre$ ondiente a lo$ $i$tema$ de a&o$ a cuenta $e reali,ar2 con la re$entaci1n de lo$ re$ ecti.o$ !alance$, en la forma y condicione$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ (115) C2rrafo incor orado or el Artculo 15 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/ (116) Lo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an la$ renta$ a )ue $e refiere el inci$o +) del artculo 23 de la Ley, no $e encuentran o!li&ado$ a reali,ar lo$ a&o$ a cuenta men$uale$ a )ue $e refiere e$te artculo or conce to de dic*a$ renta$/ (*) (116) C2rrafo incor orado or el Artculo 5" del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/

(*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 22 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H cuyo te%to e$ el $i&uiente7 QLo$ contri!uyente$ )ue o!ten&an la$ renta$ $u+eta$ a la retenci1n del 'm ue$to a )ue $e refiere el Artculo #3;F de la Ley, no $e encuentran o!li&ado$ a reali,ar lo$ a&o$ a cuenta men$uale$ a )ue $e refiere e$te artculo or conce to de dic*a$ renta$R/ Qc) Lo$ o eradore$ de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$ :ra&amoneda$H adicionalmente al a&o a cuenta del 'm ue$to a la (enta )ue le$ corre$ onda, a!onar2n como a&o a cuenta del im ue$to adicional, e)ui.alente al 1U de lo$ in&re$o$ !ruto$ o!tenido$ en el me$, or la acti.idad de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$ :ra&amoneda$/ 6e entiende ara e$to$ efecto$ or in&re$o !ruto, al re$ultado de la diferencia entre el total de la$ a ue$ta$ reali,ada$ en un me$ or la acti.idad de Jue&o$ de 4a$ino yIo >2)uina$ :ra&amoneda$, meno$ la totalidad de lo$ remio$ a&ado$ en el mi$mo me$/ Cara efecto$ de la modificaci1n del referido orcenta+e de!er2n a licar$e la$ re&la$ ertinente$ e$ta!lecida$ en el inci$o !) del artculo 35 y $u$ norma$ re&lamentaria$/R(*) (*) Literal a&re&ado or el Artculo 2 de la Ley N8 233#2, u!licada el 15 a&o$to 2""6, la mi$ma )ue de conformidad con $u Enica Di$ o$ici1n 4om lementaria y <inal, re&ir2 a artir del "1 de enero de 2""#/ (*) Nota/; Co$teriormente la Ley N8 233#2 e$ dero&ada or el Artculo 12 de la Ley N8 23995, u!licada el 29 diciem!re 2""6/ Artculo 36/; (11#) La$ er$ona$ naturale$ )ue o!ten&an renta$ de cuarta cate&ora, a!onar2n con car2cter de a&o a cuenta or dic*a$ renta$, cuota$ men$uale$ )ue determinar2n a licando la ta$a del 1"U (die, or ciento) $o!re la renta !ruta men$ual a!onada o acreditada, dentro de lo$ la,o$ re.i$to$ or el 41di&o :ri!utario/ Dic*o a&o $e efectuar2 $in er+uicio de lo$ )ue corre$ onda or renta$ de otra$ cate&ora$/ (11#) C2rrafo $u$tituido diciem!re de 1993/ or el Artculo 16 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

La$ retencione$ efectuada$ de acuerdo a lo di$ ue$to or el Artculo #9 de e$ta Ley odr2n $er a licada$ or lo$ contri!uyente$ a lo$ a&o$ a cuenta men$uale$, )ue de!an efectuar conforme a e$te artculo/ 61lo e$tar2n o!li&ado$ a re$entar declaraci1n or el a&o a cuenta men$ual en lo$ ca$o$ en )ue la$ retencione$ no cu!rieran la totalidad de dic*o a&o a cuenta/ (Lo$ do$ Dltimo$ 2rrafo$ fueron dero&ado$ u!licada el 3" de diciem!re de 2""")/ or el Artculo 9 de la Ley N 2#399,

45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 215;2""6;0< (6u$ en$i1n de (etencione$ yIo a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta or (enta$ de 4uarta 4ate&ora) Artculo 3#/; 6i la$ cantidade$ a!onada$ a cuenta con arre&lo a lo e$ta!lecido en lo$ artculo$ recedente$ re$ulta$en inferiore$ al monto del im ue$to )ue, $e&Dn declaraci1n +urada anual, $ea de car&o del contri!uyente, la diferencia $e cancelar2 al momento de re$entar dic*a declaraci1n/ 6i el monto de lo$ a&o$ a cuenta e%cediera del im ue$to )ue corre$ onda a!onar al contri!uyente $e&Dn $u declaraci1n +urada anual, A$te con$i&nar2 tal circun$tancia en dic*a declaraci1n y la 6?NA: re.ia com ro!aci1n, de.ol.er2 el e%ce$o a&ado/ Lo$ contri!uyente$ )ue a$ lo refieran odr2n a licar la$ $uma$ a $u fa.or contra lo$ a&o$ a cuenta men$uale$

)ue $ean de $u car&o, or lo$ me$e$ $i&uiente$ al de la re$entaci1n de la declaraci1n +urada, de lo )ue de+ar2n con$tancia e% re$a en dic*a declaraci1n, $u+eta a .erificaci1n or la 6?NA:/ Q6e con$idera .2lida, or e%ce ci1n, la a licaci1n efectuada contra lo$ a&o$ a cuenta, del $aldo a fa.or determinado en la declaraci1n +urada anual )ue *a $ido o!+eto de $u$tituci1n, cuando el $aldo a fa.or con$i&nado en la declaraci1n $u$titutoria ermita cu!rir total o arcialmente dic*a a licaci1n/ 0n lo$ ca$o$ )ue el $aldo a fa.or con$i&nado en la declaraci1n $u$titutoria $1lo ermita cu!rir de manera arcial la a licaci1n efectuada, A$ta re$ultar2 .2lida Dnicamente or el monto )ue re$ulte cu!ierto con dic*o $aldo a fa.or/R(*) (*) C2rrafo incor orado or el Artculo 11 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#9, u!licado el 15 mar,o 2""#, el mi$mo )ue de conformidad con $u Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero 2""3/ Artculo 33/; Lo$ contri!uyente$ o!li&ado$ o no a re$entar la$ declaracione$ a )ue $e refiere el Artculo #9, deducir2n de $u im ue$to lo$ conce to$ $i&uiente$7 a) (113) La$ retencione$ y la$ erce cione$ $ufrida$ con car2cter de a&o a cuenta $o!re la$ renta$ del e+ercicio &ra.a!le al )ue corre$ onda la declaraci1n/ (*) (113) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 51 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (*) 'nci$o $u$tituido or el Artculo 1" de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Sa) La$ retencione$ y la$ erce cione$ $ufrida$ con car2cter de a&o a cuenta $o!re la$ renta$ del e+ercicio &ra.a!le al )ue corre$ onda la declaraci1n/ 0n lo$ ca$o$ de retencione$ y erce cione$ reali,ada$ a $u+eto$ &eneradore$ de renta$ de tercera cate&ora, A$to$ odr2n deducirla$ del 'm ue$to inclu$o cuando corre$ ondan a renta$ de.en&ada$ en e+ercicio$ &ra.a!le$ anteriore$ al )ue corre$ onda la declaraci1n/R !) Lo$ a&o$ efectuado$ a cuenta del im ue$to li)uidado en la declaraci1n +urada y lo$ crAdito$ contra dic*o tri!uto/ c) Lo$ $aldo$ a fa.or del contri!uyente reconocido$ or la 6?NA: o e$ta!lecido$ or el ro io re$ on$a!le en $u$ declaracione$ +urada$ anteriore$ como con$ecuencia de lo$ crAdito$ autori,ado$ en e$te artculo, $iem re )ue dic*a$ declaracione$ no *ayan $ido im u&nada$/ La e%i$tencia y a licaci1n de e$to$ Dltimo$ $aldo$ )uedan $u+eto$ a .erificaci1n or arte de la mencionada 6u erintendencia/ d) 'nci$o dero&ado or la Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de le Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/ e) Lo$ im ue$to$ a la renta a!onado$ en el e%terior or la$ renta$ de fuente e%tran+era &ra.ada$ or e$ta Ley, $iem re )ue no e%cedan del im orte )ue re$ulte de a licar la ta$a media del contri!uyente a la$ renta$ o!tenida$ en el e%tran+ero, ni el im ue$to efecti.amente a&ado en el e%terior/ 0l im orte )ue or cual)uier circun$tancia no $e utilice en el e+ercicio &ra.a!le, no odr2 com en$ar$e en otro$ e+ercicio$ ni dar2 derec*o a de.oluci1n al&una/ Artculo 39/; 0l e+ercicio de la acci1n de re etici1n or a&o$ inde!ido$ corre$ ondiente$ a e+ercicio$ &ra.a!le$ re$ ecto de lo$ cuale$ ya *u!ieran re$crito la$ accione$ del <i$co, faculta a la 6?NA: a .erificar la materia im oni!le de a)uello$ e+ercicio$ y, en $u ca$o, a li)uidar y e%i&ir el im ue$to )ue re$ultare, ero $1lo *a$ta el lmite del $aldo re etido/ (119) 4ACN:?L5 M'' D0 LA AD>'N'6:(A4'PN D0L '>C?06:5 B 6? D0:0(>'NA4'PN 65F(0 FA60 C(06?N:A

(119) 4a tulo $u$tituido or el Artculo 52 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3 Artculo 9"/; La admini$traci1n del im ue$to a )ue $e refiere e$ta Ley e$tar2 a car&o de la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: Artculo 91/; 6in er+uicio de la$ re$uncione$ re.i$ta$ en el 41di&o :ri!utario, la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 racticar la determinaci1n de la o!li&aci1n tri!utaria, en !a$e a la$ $i&uiente$ re$uncione$7 1) Cre$unci1n de renta neta +u$tificado/ or incremento atrimonial cuyo ori&en no or a licaci1n de ueda $er romedio$,

2) Cre$unci1n de .enta$, in&re$o$ o renta neta coeficiente$ yIo orcenta+e$/

La$ re$uncione$ a )ue $e refiere e$te artculo, $er2n de a licaci1n cuando ocurra cual)uiera de lo$ $u ue$to$ e$ta!lecido$ en el artculo 69 del 41di&o :ri!utario/ :rat2ndo$e de la re$unci1n re.i$ta en el inci$o 1), tam!iAn $er2 de a licaci1n cuando la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: com rue!e diferencia$ entre lo$ incremento$ atrimoniale$ y la$ renta$ totale$ declarada$ o in&re$o$ erci!ido$/ Artculo 92/; Cara determinar la$ renta$ o cual)uier in&re$o )ue +u$tifi)uen lo$ incremento$ atrimoniale$, la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 re)uerir al deudor tri!utario )ue $u$tente el de$tino de dic*a$ renta$ o in&re$o$/ 0l incremento atrimonial $e determinar2 tomando en cuenta, entre otro$, lo$ $i&no$ e%teriore$ de ri)ue,a, la$ .ariacione$ atrimoniale$, la ad)ui$ici1n y tran$ferencia de !iene$, la$ in.er$ione$, lo$ de 1$ito$ en cuenta$ de entidade$ del $i$tema financiero nacional o del e%tran+ero, lo$ con$umo$, lo$ &a$to$ efectuado$ durante el e+ercicio fi$cali,ado, aun cuando A$to$ no $e refle+en en $u atrimonio al final del e+ercicio, de acuerdo a lo$ mAtodo$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ Dic*o$ mAtodo$ de!er2n con$iderar tam!iAn la deducci1n de la$ renta$ totale$ declarada$ y otro$ in&re$o$ yIo renta$ erci!ida$ com ro!ada$ or la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ Lo di$ ue$to en e$te artculo no $er2 de a licaci1n a la$ er$ona$ +urdica$ a )uiene$ ueda determinar$e la o!li&aci1n tri!utaria en !a$e a la re$unci1n a )ue $e refiere el artculo #" del 41di&o :ri!utario/ Artculo 93/; Cara lo$ efecto$ de la determinaci1n $o!re !a$e re$unta, la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: odr2 determinar .enta$, in&re$o$ o renta neta a licando romedio$, coeficiente$ yIo orcenta+e$/ Cara fi+ar el romedio, coeficiente yIo orcenta+e, $er.ir2n e$ ecialmente como elemento$ determinante$7 el ca ital in.ertido en la e% lotaci1n, el .olumen de la$ tran$accione$ y renta$ de otro$ e+ercicio$ &ra.a!le$, el monto de la$ com ra;.enta$ efectuada$, la$ e%i$tencia$ de mercadera$ o roducto$, el monto de lo$ de 1$ito$ !ancario$, el rendimiento normal del ne&ocio o e% lotaci1n de em re$a$ $imilare$, lo$ $alario$, al)uilere$ del ne&ocio y otro$ &a$to$ &enerale$/ Cara tal efecto, $e odr2n utili,ar, entre otro$, lo$ $i&uiente$ rocedimiento$7 1/ Cre$unci1n de .enta$ o in&re$o$ adicionando al co$to de .enta$ declarado o re&i$trado or el deudor tri!utario, el re$ultado de a licar a dic*o co$to el mar&en de utilidad !ruta romedio de em re$a$ $imilare$/

0l mar&en de utilidad !ruta e$ el orcenta+e o!tenido al di.idir la utilidad !ruta entre el co$to de .enta$, todo ello multi licado or cien/ 0n ca$o el deudor tri!utario no *u!iera declarado o re&i$trado el co$to de .enta$, o e%i$tiera duda$ re$ ecto de $u .eracidad o e%actitud, la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA: o!tendr2 el co$to de .enta$ con$iderando la informaci1n ro orcionada or tercero$/ De la$ .enta$ o in&re$o$ re$unto$ $e deducir2 el co$to de .enta$ re$ ecti.o, a fin de determinar la renta neta/ 2/ Cre$unci1n de renta neta e)ui.alente a la renta neta romedio de lo$ do$ e+ercicio$ inmediato$ anteriore$, )ue *aya $ido declarada o re&i$trada or el deudor tri!utario, com ro!ada or la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:/ 6i el deudor tri!utario no tiene renta neta en al&uno de dic*o$ e+ercicio$, $e odr2 a licar el rocedimiento a )ue $e refiere el inci$o $i&uiente/ 3/ Cre$unci1n de renta neta e)ui.alente al romedio de renta neta de em re$a$ $imilare$, corre$ ondiente al e+ercicio fi$cali,ado o, en $u defecto, al e+ercicio inmediato anterior/ 9/ Cre$unci1n de renta neta de cuarta cate&ora e)ui.alente al romedio de renta neta de er$ona$ naturale$ )ue $e encuentren en condicione$ $imilare$ al deudor tri!utario, del e+ercicio fi$cali,ado o, en $u defecto, del e+ercicio inmediato anterior/ 0n lo$ ca$o$ )ue de!a o!tener$e el romedio de em re$a$ $imilare$ o de er$ona$ )ue $e encuentren en condicione$ $imilare$, $e tomar2 como mue$tra tre$ em re$a$ o er$ona$ )ue reDnan la$ condicione$ $imilare$ )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ 0n ca$o de no e%i$tir em re$a$ o er$ona$ de acuerdo a dic*a$ condicione$, $e tomar2n tre$ em re$a$ o er$ona$, $e&Dn corre$ onda, )ue $e encuentren en la mi$ma 4la$ificaci1n 'ndu$trial 'nternacional ?niforme ; 4''?/ Artculo 99/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itorio y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 95/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 96/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 9#/; Artculo dero&ado or el Artculo 23 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/ Artculo 93/; Artculo dero&ado or el Artculo 9 de la Ley N 26915, u!licado el 31 de diciem!re de 1999/ Artculo 99/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 1""/; Artculo dero&ado or el Artculo 23 de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/ Artculo 1"1/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ Artculo 1"2/; Artculo dero&ado or la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ (12") 4ACN:?L5 M'''

D0 LA (05(=AN'LA4'PN D0 654'0DAD06 5 0>C(06A6 (12") 4a tulo $u$tituido diciem!re de 1933/ or el Artculo 1# de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de

Artculo 1"3/; La reor&ani,aci1n de $ociedade$ o em re$a$ $e confi&ura Dnicamente en lo$ ca$o$ de fu$i1n, e$ci$i1n u otra$ forma$ de reor&ani,aci1n, con arre&lo a lo )ue e$ta!le,ca el (e&lamento/ Artculo 1"9/; :rat2ndo$e de reor&ani,aci1n de $ociedade$ o em re$a$, la$ arte$ inter.iniente$ odr2n o tar, en forma e%cluyente, or cual)uiera de lo$ $i&uiente$ re&mene$7 1/ 6i la$ $ociedade$ o em re$a$ acordaran la re.aluaci1n .oluntaria de $u$ acti.o$, la diferencia entre el mayor .alor actado y el co$to com uta!le determinado de acuerdo con el Decreto Le&i$lati.o N #9# y norma$ re&lamentaria$ e$tar2 &ra.ado con el 'm ue$to a la (enta/ 0n e$te ca$o, lo$ !iene$ tran$ferido$, a$ como lo$ del ad)uirente, tendr2n como co$to com uta!le el .alor al )ue fueron re.aluado$/ 2/ 6i la$ $ociedade$ o em re$a$ acordaran la re.aluaci1n .oluntaria de $u$ acti.o$, la diferencia entre el mayor .alor actado y el co$to com uta!le determinado de acuerdo con el Decreto Le&i$lati.o N #9# y norma$ re&lamentaria$ no e$tar2 &ra.ado con el 'm ue$to a la (enta, $iem re )ue no $e di$tri!uya/ 0n e$te ca$o, el mayor .alor atri!uido con moti.o de la re.aluaci1n .oluntaria no tendr2 efecto tri!utario/ 0n tal $entido, no $er2 con$iderado ara efecto de determinar el co$to com uta!le de lo$ !iene$ ni $u de reciaci1n/ 3/ 0n ca$o )ue la$ $ociedade$ o em re$a$ no acordaran la re.aluaci1n .oluntaria de $u$ acti.o$, lo$ !iene$ tran$ferido$ tendr2n ara la ad)uirente el mi$mo co$to com uta!le )ue *u!iere corre$ ondido atri!uirle en oder de la tran$ferente, incluido Dnicamente el a+u$te or inflaci1n a )ue $e refiere el Decreto Le&i$lati.o N #9# y norma$ re&lamentaria$/ 0n e$te ca$o no re$ultar2 de a licaci1n lo di$ ue$to en el Artculo 32 de la re$ente Ley/ 0l .alor de recia!le y la .ida Dtil de lo$ !iene$ tran$ferido$ or reor&ani,aci1n de $ociedade$ o em re$a$ en cual)uiera de la$ modalidade$ re.i$ta$ en e$te artculo, $er2n determinado$ conforme lo e$ta!le,ca el (e&lamento/ Artculo 1"5/; 0n el ca$o re.i$to en el numeral 2 del artculo anterior, $i la &anancia e$ di$tri!uida en efecti.o o en e$ ecie or la $ociedad o em re$a )ue la *aya &enerado, $e con$iderar2 renta &ra.ada en dic*a $ociedad o em re$a/ (121) Artculo 1"6/; 0n la reor&ani,aci1n de $ociedade$ o em re$a$, el ad)uirente no odr2 im utar la$ Ardida$ tri!utaria$ del tran$ferente/ 0n ca$o )ue el ad)uirente tu.iera Ardida$ tri!utaria$, no odr2 im utar contra la renta de tercera cate&ora )ue $e &enere con o$terioridad a la reor&ani,aci1n, un monto $u erior al 1""U de $u acti.o fi+o, ante$ de la reor&ani,aci1n, y $in tomar en cuenta la re.aluaci1n .oluntaria/ (121) Artculo $u$tituido octu!re de 2"""/ or el Artculo 12 de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de

Artculo 1"#/; 0n la reor&ani,aci1n de $ociedade$ o em re$a$, el ad)uirente con$er.ar2 el derec*o del tran$ferente de amorti,ar lo$ &a$to$ y el recio de lo$ acti.o$ intan&i!le$ a )ue $e refiere el inci$o &) del Artculo 3# y el inci$o &) del Artculo 99 de la Ley or el re$to del la,o y en la forma e$ta!lecida or dic*a$ norma$/ 0l ad)uirente con$er.ar2 lo$ dem2$ derec*o$ )ue $e-ale el (e&lamento/

Artculo 1"3/; 0n la reor&ani,aci1n de $ociedade$ o em re$a$, ara la tran$mi$i1n de derec*o$ $e re)uiere )ue el ad)uirente reDna la$ condicione$ y re)ui$ito$ )ue ermitieron al tran$ferente &o,ar de lo$ mi$mo$/ 0n el ca$o de la fu$i1n no odr2n $er tran$mitido$ lo$ !eneficio$ conferido$ a tra.A$ de lo$ con.enio$ de e$ta!ilidad tri!utaria a al&una de la$ arte$ inter.iniente$ en la fu$i1nH $al.o autori,aci1n e% re$a de la autoridad admini$trati.a corre$ ondiente, re.ia o ini1n tAcnica de la 6?NA:/ Artculo 1"9/; :rat2ndo$e de la reor&ani,aci1n de la$ em re$a$ del 0$tado a )ue $e refiere el Decreto Le&i$lati.o N #32 y norma$ am liatoria$ y modificatoria$ $er2n de a licaci1n la$ norma$ di$ ue$ta$ en el re$ente 4a tulo/ Artculo 11"/; La 6?NA: e$ta!lecer2 lo$ formulario$, informaci1n y rocedimiento$ )ue lo$ contri!uyente$ de!er2n cum lir ara fine$ tri!utario$ en la reali,aci1n de una reor&ani,aci1n de em re$a$ o $ociedade$/ (122) 4ACN:?L5 M'@ (122) 4a tulo dero&ado or la 6e&unda Di$ o$ici1n <inal y :ran$itoria de le Ley N 26###, u!licado el 3 de mayo de 199#/ (1) 4AC':?L5 M@ 6?6:':?'D5 (2) 4AC':?L5 M@ @'=0N:0 de conformidad con el Artculo Enico del Decreto Le&i$lati.o N8 963, u!licado el 29 diciem!re 2""6, di$ o$ici1n )ue entr1 en .i&encia a artir del 1 de enero de 2""#, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 S4ACN:?L5 M@ D0L (0='>0N 06C04'AL D0L '>C?06:5 A LA (0N:A Artculo 11#/; 6u+eto$ com rendido$ Codr2n aco&er$e al (A&imen 0$ ecial la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$ conyu&ale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y er$ona$ +urdica$, domiciliada$ en el a$, )ue o!ten&an renta$ de tercera cate&ora ro.eniente$ de la$ $i&uiente$ acti.idade$7 a) Acti.idade$ de comercio yIo indu$tria, entendiAndo$e or tale$ a la .enta de lo$ !iene$ )ue ad)uieran, rodu,can o manufacturen, a$ como la de a)uello$ recur$o$ naturale$ )ue e%trai&an, incluido$ la cra y el culti.o/ !) Acti.idade$ de $er.icio$, entendiAndo$e $e-alada e% re$amente en el inci$o anterior/ or tale$ a cual)uier otra acti.idad no

La$ acti.idade$ ante$ $e-alada$ odr2n $er reali,ada$ en forma con+unta/ Artculo 113/; 6u+eto$ no com rendido$ a) No e$t2n com rendida$ en el re$ente (A&imen la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$ conyu&ale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y er$ona$ +urdica$, domiciliada$ en el a$, )ue incurran en cual)uiera de lo$ $i&uiente$ $u ue$to$7 (i) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le el monto de $u$ in&re$o$ neto$ $u eren lo$ 6I/ 36","""/"" (tre$ciento$ $e$enta mil y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/ 6e con$idera como in&re$o neto al e$ta!lecido como tal en el cuarto 2rrafo del artculo 2" de e$ta Ley incluyendo la renta neta a )ue $e refiere el inci$o *) del artculo 23 de la mi$ma norma, de $er el ca$o/

(ii) 0l .alor de lo$ acti.o$ fi+o$ afectado$ a la acti.idad, con e%ce ci1n de lo$ redio$ y .e*culo$, $u ere lo$ 6I/ 3#,5""/"" (oc*enta y $iete mil )uiniento$ y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/ (iii) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le el monto de $u$ ad)ui$icione$ afectada$ a la acti.idad acumulada$ $u ere lo$ 6I/ 36","""/"" (tre$ciento$ $e$enta mil y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/ La$ ad)ui$icione$ a la$ )ue $e *ace referencia no incluyen la$ de lo$ acti.o$ fi+o$/ 6e con$idera )ue lo$ acti.o$ fi+o$ y ad)ui$icione$ de !iene$ yIo $er.icio$ $e encuentran afectado$ a la acti.idad cuando $ean nece$ario$ ara roducir la renta yIo mantener $u fuente/ (*) (*) 'nci$o a) $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio 2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entra en .i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $e tiem!re 2""3, mediante Decreto 6u remo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7 Artculo 113/; 6u+eto$ no com rendido$ Qa) No e$t2n com rendida$ en el re$ente (A&imen la$ er$ona$ naturale$, $ociedade$ conyu&ale$, $uce$ione$ indi.i$a$ y er$ona$ +urdica$, domiciliada$ en el a$, )ue incurran en cual)uiera de lo$ $i&uiente$ $u ue$to$7 (i) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le in&re$o$ neto$ $u eren lo$ 6I/ 525,"""/"" (Guiniento$ @einticinco >il y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/ 6e con$idera como in&re$o neto al e$ta!lecido como tal en el cuarto 2rrafo del artculo 2" de e$ta Ley incluyendo la renta neta a )ue $e refiere el inci$o *) del artculo 23 de la mi$ma norma, de $er el ca$o/ (ii) 0l .alor de lo$ acti.o$ fi+o$ afectado$ a la acti.idad, con e%ce ci1n de lo$ redio$ y .e*culo$, $u ere lo$ 6I/ 126,"""/"" (4iento @einti$Ai$ >il y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/ (iii) 4uando en el tran$cur$o de cada e+ercicio &ra.a!le el monto de $u$ ad)ui$icione$ afectada$ a la acti.idad acumulada$ $u ere lo$ 6I/ 525,"""/"" (Guiniento$ @einticinco >il y ""I1"" Nue.o$ 6ole$)/ La$ ad)ui$icione$ a la$ )ue $e *ace referencia no incluyen la$ de lo$ acti.o$ fi+o$/ 6e con$idera )ue lo$ acti.o$ fi+o$ y ad)ui$icione$ de !iene$ yIo $er.icio$ $e encuentran afectado$ a la acti.idad cuando $ean nece$ario$ ara roducir la renta yIo mantener $u fuente/ (i.) De$arrollen acti.idade$ &eneradora$ de renta$ de tercera cate&ora con er$onal afectado a la acti.idad mayor a 1" (die,) er$ona$/ :rat2ndo$e de acti.idade$ en la$ cuale$ $e re)uiera m2$ de un turno de tra!a+o, el nDmero de er$ona$ $e entender2 or cada uno de A$to$/ >ediante Decreto 6u remo $e e$ta!lecer2n lo$ criterio$ ara con$iderar el er$onal afectado a la acti.idad/R !) :am oco odr2n aco&er$e al re$ente (A&imen lo$ $u+eto$ )ue7 (i) (ealicen acti.idade$ )ue $ean calificada$ como contrato$ de con$trucci1n $e&Dn la$ norma$ del 'm ue$to =eneral a la$ @enta$, aun cuando no $e encuentren &ra.ada$ con el referido 'm ue$to/ (ii) Cre$ten el $er.icio de tran$ orte de car&a de mercanca$ $iem re )ue $u$ .e*culo$ ten&an una ca acidad de car&a mayor o i&ual a 2 :> (do$ tonelada$ mAtrica$), yIo el $er.icio de tran$ orte terre$tre nacional o internacional de a$a+ero$/

(iii) 5r&anicen cual)uier ti o de e$ ect2culo D!lico/ (i.) 6ean notario$, martillero$, comi$ioni$ta$ yIo rematadore$H a&ente$ corredore$ de roducto$, de !ol$a de .alore$ yIu o eradore$ e$ eciale$ )ue reali,an acti.idade$ en la Fol$a de Croducto$H a&ente$ de aduana y lo$ intermediario$ de $e&uro$/ (.) 6ean titulare$ de ne&ocio$ de ca$ino$, tra&amoneda$ yIu otro$ de naturale,a $imilar/ (.i) 6ean titulare$ de a&encia$ de .ia+e, ro a&anda yIo u!licidad/ (.ii) De$arrollen acti.idade$ de comerciali,aci1n de com!u$ti!le$ l)uido$ y otro$ roducto$ deri.ado$ de lo$ *idrocar!uro$, de acuerdo con el (e&lamento ara la 4omerciali,aci1n de 4om!u$ti!le$ L)uido$ y otro$ roducto$ deri.ado$ de lo$ Vidrocar!uro$/ (.iii) (ealicen .enta de inmue!le$/ (i%) Cre$ten $er.icio$ de de 1$ito$ aduanero$ y terminale$ de almacenamiento/ (%) (ealicen la$ $i&uiente$ acti.idade$, $e&Dn la re.i$i1n de la 4la$ificaci1n 'ndu$trial 'nternacional ?niforme ; 4''? a lica!le en el CerD $e&Dn la$ norma$ corre$ ondiente$7 (%/1) Acti.idade$ de mAdico$ y odont1lo&o$/ (%/2) Acti.idade$ .eterinaria$/ (%/3) Acti.idade$ +urdica$/ (%/9) Acti.idade$ de conta!ilidad, tenedura de li!ro$ y auditora, a$e$oramiento en materia de im ue$to$/ (%/5) Acti.idade$ de ar)uitectura e in&eniera y acti.idade$ cone%a$ de a$e$oramiento tAcnico/ (%/6) Acti.idade$ de inform2tica y cone%a$/ (%/#) Acti.idade$ de a$e$oramiento em re$arial y en materia de &e$ti1n/ c) >ediante Decreto 6u remo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$, re.ia o ini1n tAcnica de la 6?NA:, $e odr2n modificar lo$ $u ue$to$ yIo re)ui$ito$ mencionado$ en lo$ inci$o$ a) y !) del re$ente artculo, teniendo en cuenta la acti.idad econ1mica y la$ ,ona$ &eo&r2fica$, entre otro$ factore$/ Artculo 119/; Aco&imiento 0l aco&imiento al re$ente rA&imen $e efectuar2 de acuerdo a lo $i&uiente7 a) :rat2ndo$e de contri!uyente$ )ue inicien acti.idade$ en el tran$cur$o del e+ercicio7 0l aco&imiento $e reali,ar2 Dnicamente con oca$i1n de la declaraci1n y a&o de la cuota )ue corre$ onda al erodo de inicio de acti.idade$ declarado en el (e&i$tro Enico de 4ontri!uyente$, y $iem re )ue $e efectDe dentro de la fec*a de $u .encimiento, de acuerdo a lo $e-alado en el artculo 12" de e$ta Ley/ !) :rat2ndo$e de contri!uyente$ )ue (A&imen Enico 6im lificado7 ro.en&an del (A&imen =eneral o del Nue.o

0l aco&imiento $e reali,ar2 Dnicamente con oca$i1n de la declaraci1n y a&o de la cuota )ue corre$ onda al erodo en )ue $e efectDa el cam!io de rA&imen, y $iem re )ue $e efectDe dentro de la fec*a de $u .encimiento, de acuerdo a lo $e-alado en el artculo 12" de e$ta Ley/

0n lo$ $u ue$to$ re.i$to$ en lo$ inci$o$ a) y !) del 2rrafo recedente, el aco&imiento $urtir2 efecto a artir del erodo )ue corre$ onda a la fec*a declarada como inicio de acti.idade$ en el (e&i$tro Enico de 4ontri!uyente$ o a artir del erodo en )ue $e efectDa el cam!io de rA&imen, $e&Dn corre$ onda/ 0l aco&imiento al (A&imen 0$ ecial tendr2 car2cter ermanente, $al.o )ue el contri!uyente o te or in&re$ar al (A&imen =eneral o aco&er$e al Nue.o (A&imen Enico 6im lificado, o $e encuentre o!li&ado a incluir$e en el (A&imen =eneral de conformidad con lo re.i$to en el artculo 122 de la re$ente norma/ Artculo 12"/; 4uota a lica!le a) Lo$ contri!uyente$ )ue $e aco+an al (A&imen 0$ ecial y cuya$ renta$ de tercera cate&ora ro.en&an e%clu$i.amente de la reali,aci1n de la$ acti.idade$ de comercio yIo indu$tria, a&ar2n una cuota a$cendente al 1/5U (uno y medio or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$ ro.eniente$ de $u$ renta$ de tercera cate&ora/ :rat2ndo$e de a)uello$ contri!uyente$ cuya$ renta$ de tercera cate&ora ro.en&an e%clu$i.amente de la reali,aci1n de acti.idade$ de $er.icio$, la cuota a a&ar a$cender2 a 2/5U (do$ y medio or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$ ro.eniente$ de $u$ renta$ de tercera cate&ora/ :rat2ndo$e de $u+eto$ cuya$ renta$ de tercera cate&ora ro.en&an de la reali,aci1n con+unta de la$ acti.idade$ de comercio yIo indu$tria y acti.idade$ de $er.icio$, el orcenta+e )ue a licar2n $er2 el de 2/5U (do$ y medio or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$ ro.eniente$ de toda$ $u$ renta$ de tercera cate&ora/ !) 0l a&o de la$ cuota$ reali,ado como con$ecuencia de lo di$ ue$to en el re$ente artculo, tiene car2cter cancelatorio/ Dic*o a&o de!er2 efectuar$e en la o ortunidad, forma y condicione$ )ue la 6?NA: e$ta!le,ca/ c) Lo$ contri!uyente$ de e$te (A&imen $e encuentran $u+eto$ a lo di$ ue$to or la$ norma$ del 'm ue$to =eneral a la$ @enta$/ (*) (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio 2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entra en .i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $e tiem!re 2""3, mediante Decreto 6u remo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 12"/; 4uota a lica!le a) Lo$ contri!uyente$ )ue $e aco+an al (A&imen 0$ ecial a&ar2n una cuota a$cendente al 1/5U (uno unto cinco or ciento) de $u$ in&re$o$ neto$ men$uale$ ro.eniente$ de $u$ renta$ de tercera cate&ora/ !) 0l a&o de la cuota reali,ado como con$ecuencia de lo di$ ue$to en el re$ente artculo tiene car2cter cancelatorio/ Dic*o a&o de!er2 efectuar$e en la o ortunidad, forma y condicione$ )ue la 6?NA: e$ta!le,ca/ Lo$ contri!uyente$ de e$te (A&imen $e encuentran $u+eto$ a lo di$ ue$to norma$ del 'm ue$to =eneral a la$ @enta$/R or la$

Artculo 121/; 4am!io de (A&imen Lo$ contri!uyente$ aco&ido$ al (A&imen 0$ ecial odr2n in&re$ar al (A&imen =eneral en cual)uier me$ del e+ercicio &ra.a!le, mediante la re$entaci1n de la declaraci1n +urada )ue corre$ onda al (A&imen =eneral/

Lo$ contri!uyente$ del (A&imen =eneral odr2n o tar or aco&er$e al (A&imen 0$ ecial en cual)uier me$ del a-o y $1lo una .e, en el e+ercicio &ra.a!le/ 0llo, $in er+uicio del cum limiento de $u$ o!li&acione$ tri!utaria$ &enerada$ mientra$ e$tu.ieron incluido$ en el (A&imen =eneral/ Artculo 122/; 5!li&aci1n de in&re$ar al (A&imen =eneral 6i en un determinado me$, lo$ contri!uyente$ aco&ido$ al (A&imen 0$ ecial incurren en al&uno de lo$ $u ue$to$ re.i$to$ en lo$ inci$o$ a) y !) del artculo 113, in&re$ar2n al (A&imen =eneral a artir de dic*o me$/ 0n e$te ca$o, lo$ a&o$ efectuado$ $e&Dn lo di$ ue$to or el (A&imen 0$ ecial tendr2n car2cter cancelatorio, de!iendo tri!utar $e&Dn la$ norma$ del (A&imen =eneral a artir de $u in&re$o en A$te/ Artculo 123/; (enta$ de otra$ cate&ora$ 6i lo$ $u+eto$ del re$ente (A&imen erci!en adicionalmente a la$ renta$ de tercera cate&ora, in&re$o$ de cual)uier otra cate&ora, e$to$ Dltimo$ $e re&ir2n de acuerdo a la$ norma$ del (A&imen =eneral del 'm ue$to a la (enta/ Artculo 129/; Li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ >ediante (e$oluci1n de 6u erintendencia $e e$ta!lecer2 lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ )ue lo$ $u+eto$ de e$te (A&imen $e encuentran o!li&ado$ a lle.ar/Q (*) (*) Artculo $u$tituido or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio 2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entra en .i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $e tiem!re 2""3, mediante Decreto 6u remo N ""3;2""3;:(/ ), cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SArtculo 129/; Li!ro$ y (e&i$tro$ 4onta!le$ Lo$ $u+eto$ del re$ente (A&imen e$t2n o!li&ado$ a lle.ar un (e&i$tro de 4om ra$ y un (e&i$tro de @enta$ de acuerdo con la$ norma$ .i&ente$ $o!re la materia/R SArtculo 129;A/; Declaraci1n Jurada Anual Lo$ $u+eto$ del re$ente (A&imen anualmente re$entar2n una declaraci1n +urada la mi$ma )ue $e re$entar2 en la forma, la,o$ y condicione$ )ue $e-ale la 6?NA:/ Dic*a declaraci1n corre$ onder2 al in.entario reali,ado el Dltimo da del e+ercicio anterior al de la re$entaci1n/R (*) (*) Artculo incor orado or el Artculo 26 del Decreto Le&i$lati.o N 1"36, u!licado el 23 +unio 2""3, la mi$ma )ue de conformidad con $u DAcima Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal, entra en .i&encia de$de el da $i&uiente de la fec*a de u!licaci1n de $u (e&lamento (0l (e&lamento del :?5 del re$ente Decreto Le&i$lati.o $e u!lic1 el 3" $e tiem!re 2""3, mediante Decreto 6u remo N ""3;2""3;:(/ ) (129) 4ACN:?L5 M@' D0L AN:'4'C5 AD'4'5NAL (129) 4a tulo incor orado or el Artculo 53 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3, el cual de conformidad con la 6entencia del :ri!unal 4on$titucional recada en el 0% ediente N "33;2""9;A'I:4, u!licada el 13 de no.iem!re de 2""9, *a $ido declarado incon$titucional y *a de+ado de tener efecto de$de la fec*a de $u u!licaci1n/ (125) 4ACN:?L5 M@'' (*) D'6C56'4'5N06 :(AN6':5('A6 B <'NAL06 (125) 0l Artculo 1" de la Ley N 26915, u!licada el 3" de diciem!re de 1999, $e-ala )ue el 4a tulo M@ de la Ley del 'm ue$to a la (enta $e entender2 referido al 4a tulo M@' de la mi$ma/

(*) La No.ena Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3, $e-ala )ue en adelante el 4a tulo M@' de la Ley SDi$ o$icione$ :ran$itoria$ y <inale$R, $e entender2 referido al 4a tulo M@''/ Crimera/; 0$t2 ro*i!ido emitir accione$ al ortador/ Lo$ notario$, !a+o re$ on$a!ilidad, no odr2n ele.ar a e$critura D!lica nin&una con$tituci1n de $ociedad ni modificaci1n de e$tatuto$ $ociale$ )ue no e$ta!le,can la emi$i1n de accione$ nominati.a$/ La$ $ociedade$ e$tar2n o!li&ada$ a comunicar a la 6?NA:, dentro de lo$ die, (1") rimero$ da$ de cada me$, la$ tran$ferencia$, emi$ione$ y cancelaci1n de accione$ reali,ada$ en el me$ anterior, $in er+uicio del cum limiento de la$ dem2$ o!li&acione$ le&ale$/ '&ual o!li&aci1n ri&e ara el ca$o de artici acione$ $ociale$, en lo )ue fuere a lica!le/ 6e&unda/; La$ renta$ )ue or efecto de la re$ente Ley re$ulten incor orada$ en la rimera o tercera cate&ora, $e $u+etar2n a la$ $i&uiente$ re&la$7 a) La$ renta$ de.en&ada$ y no erci!ida$ *a$ta el 31 de diciem!re de 1993, e%ce ci1n $e con$iderar2n como renta$ &ra.ada$ en el e+ercicio en )ue $e erci!an/ or

!) Lo$ contri!uyente$ )ue no e$tu.ieron o!li&ado$ a lle.ar conta!ilidad com leta, de!er2n formular un !alance al 31 de diciem!re de 1993, el cual $er.ir2 de !a$e de c2lculo de lo$ a&o$ a cuenta or im ue$to mnimo a la renta corre$ ondiente a lo$ me$e$ de enero a diciem!re de 1999, a$ como de lo$ me$e$ de enero y fe!rero de 1995 (*)/ (*) 0l lm ue$to >nimo fue dero&ado or Ley N 26###del 1 de mayo de 199#/ :ercera/; La$ er$ona$ naturale$ y $uce$ione$ indi.i$a$ )ue ten&an derec*o a arra$tre de Ardida$ de e+ercicio$ anteriore$, ori&inada$ or o eracione$ .inculada$ a la &eneraci1n de renta$ de tercera cate&ora, la im utar2n contra la$ utilidade$ de e$ta mi$ma cate&ora, de acuerdo a la$ norma$ e$ta!lecida$ en la re$ente ley 0n ca$o contrario, $e im utar2n contra la renta neta &lo!al definida conforme a e$ta Ley/ 4uarta/; Lo$ contri!uyente$ )ue or efecto de e$ta ley, o!ten&an renta$ de tercera cate&ora, a$ como a)uella$ )ue e$tu.ieron incluida$ en el (A&imen 6im lificado del 'm ue$to a la (enta, efectuar2n $u$ a&o$ a cuenta en funci1n del $i$tema !) re.i$to en el Artculo 35 de e$ta Ley, el mi$mo )ue no odr2 $er inferior al a&o a cuenta del 'm ue$to >nimo )ue le corre$ onda/ (0l lm ue$to >nimo fue dero&ado or Ley N 26###del 1 de mayo de 199#/) Guinta/; Der1&an$e la$ norma$ $i&uiente$7 Artculo 31 del Decreto Le&i$lati.o N 613H literal d) del numeral 1 del Artculo 2 del Decreto Ley N 25933H rimer 2rrafo del Artculo #1 del Decreto Ley N 2539#H Decreto Le&i$lati.o N 99 modificatoria$ y com lementaria$H Decreto$ Leye$ N$/ 25#51, 26"1", 26"16 y 262"1, a$ como toda otra norma )ue $e o on&a al re$ente Decreto Le&i$lati.o/ 6e%ta/; 6on de a licaci1n al 'm ue$to a la (enta la$ di$ o$icione$ contenida$ en el Decreto 6u remo N "63;92;0<, la$ cuale$ mantendr2n $u .i&encia *a$ta la a ro!aci1n del (e&lamento del re$ente di$ o$iti.o, en lo )ue re$ulten a lica!le$/ (A lica!le *a$ta la daci1n del Decreto 6u remo N 122;99;0<, (e&lamento del 'm ue$to a la (enta, u!licado el 21 de $etiem!re de 1999/) 6Atima/; 0l 'm ue$to a la (enta $1lo odr2 e%onerar$e cuando $e encuentre e% re$amente mencionado en la Ley )ue autorice dic*a e%oneraci1n/

5cta.a/; 0l re$ente Decreto Le&i$lati.o N ##9 entrar2 en .i&encia a artir del 1 de enero de 1999/ No.ena/; Dero&atoria del Decreto Le&i$lati.o N 369/ Der1&a$e el Decreto Le&i$lati.o N 369 (Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, diciem!re de 1993/) 2#36" Lo$ $u+eto$ com rendido$ en la Ley )ue a rue!a la$ norma$ de Cromoci1n del 6ector A&rario ; Ley N 2#36" y norma$ modificatoria$, odr2n7 1/ Deducir como &a$to o co$to a)uello$ $u$tentado$ con Foleta$ de @enta o :icXet$ )ue no otor&an dic*o derec*o, emitido$ $1lo or contri!uyente$ )ue ertene,can al Nue.o (A&imen Enico 6im lificado, *a$ta el lmite del 1"U (die, or ciento) de lo$ monto$ acreditado$ mediante 4om ro!ante$ de Ca&o )ue otor&an derec*o a deducir &a$to o co$to y )ue $e encuentren anotado$ en el (e&i$tro de 4om ra$/ Dic*o lmite no odr2 $u erar, en el e+ercicio &ra.a!le la$ 2"" (do$cienta$) ?nidade$ 'm o$iti.a$ :ri!utaria$/ (126) Numeral $u$tituido or el Artculo 59 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ 2/ A)uAllo$ )ue $e encuentren incur$o$ en la$ $ituacione$ re.i$ta$ en el inci$o !) del Artculo 35 de la Ley, efectuar2n $u$ a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta a licando la ta$a del 1U (uno or ciento) $o!re lo$ in&re$o$ neto$ o!tenido$ en el mi$mo me$/ 0$ta norma $er2 de a licaci1n durante la .i&encia del Decreto Le&i$lati.o N 335 y norma$ modificatoria$/ (*) (*) La$ di$ o$icione$ .inculada$ el 'm ue$to a la (enta contenida$ en el Decreto Le&i$lati.o N 335 fueron dero&ado$ or la Ley N 2#36", u!licada el 31 de octu!re de 2"""/ (6e&unda Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, diciem!re de 1993/) u!licada el 3" de u!licada el 3" de

(126) DAcima/; Ley )ue a rue!a la$ norma$ de Cromoci1n del 6ector A&rario ; Ley N

45N45(DAN4'A67 Ley N 235#9, Art/ 2 (De la a licaci1n de la ta$a del 1U corre$ ondiente a lo$ a&o$ a cuenta del 'm ue$to a la (enta) DAcimo Crimera/; Creci$i1n de &a$to$ deduci!le$ Lo di$ ue$to en el inci$o u) del Artculo 3# de la Ley tendr2 car2cter de reci$i1n/ (:ercera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, diciem!re de 1993/) u!licada el 3" de

DAcimo 6e&unda/; 4oo erati.a$ de a*orro y crAdito Crec$a$e )ue de conformidad con el numeral 1 del Artculo 66 del Decreto Le&i$lati.o N 35, cuyo :e%to Enico 5rdenado fue a ro!ado or el Decreto 6u remo N "#9;9";:(, la$ coo erati.a$ de a*orro y crAdito e$t2n inafecta$ al 'm ue$to a la (enta or lo$ in&re$o$ neto$ ro.eniente$ de la$ o eracione$ )ue realicen con $u$ $ocio$ *a$ta el 31/12/93/ (4uarta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, diciem!re de 1993/) u!licada el 3" de

DAcimo :ercera/; Creci$i1n $o!re &a$to$ o erati.o$ Crec$a$e )ue no e$t2 &ra.ada con el 'm ue$to a la (enta lo$ monto$ )ue conforme al (e&lamento del 4on&re$o $ean entre&ado$ a lo$ con&re$i$ta$ or conce to de &a$to$

o erati.o$/ Dic*o$ monto$ no $on de li!re di$ o$ici1n de lo$ referido$ con&re$i$ta$ ya )ue e$tu.ieron y $e&uir2n e$tando $u+eto$ a rendici1n de cuenta$ en el citado (e&lamento/ (Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/) DAcimo 4uarta/; =a$to$ deduci!le$ Cara efecto de lo di$ ue$to en el $e&undo 2rrafo del inci$o '') del Artculo 3# de la Ley, la deducci1n del &a$to or la$ rima$ de $e&uro de $alud tam!iAn com rende al concu!ino (a) del tra!a+ador, $e&Dn el Artculo 326 del 41di&o 4i.il/ (6e%ta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, u!licada el 3" de diciem!re de 1993/) DAcimo Guinta/; (eor&ani,aci1n de em re$a$ o $ociedade$ No e$ deduci!le como &a$to el monto de la de reciaci1n corre$ ondiente al mayor .alor atri!uido como con$ecuencia de la$ re.aluacione$ .oluntaria$ de lo$ acti.o$ con moti.o de una reor&ani,aci1n reali,ada al am aro de la Ley N 26233, norma$ am liatoria$ y re&lamentaria$/ Lo di$ ue$to en el 2rrafo anterior tam!iAn re$ulta de a licaci1n a lo$ !iene$ )ue *u!ieren $ido re.aluado$ como roducto de una reor&ani,aci1n al am aro de la Ley ante$ $e-alada y )ue lue&o .uel.an a $er tran$ferido$ en reor&ani,acione$ o$teriore$/ Lo$ !iene$ )ue *an $ido re.aluado$ .oluntariamente conforme a lo di$ ue$to en la Ley N 26233, norma$ am liatoria$ y re&lamentaria$, )ue o$teriormente $ean .endido$, tendr2n como co$to com uta!le el .alor ori&inal actuali,ado de acuerdo a la$ norma$ del Decreto Le&i$lati.o N #9#, $in con$iderar el mayor .alor roducto de la referida re.aluaci1n/ (6Atima Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#"39, diciem!re de 1993/) u!licada el 3" de

DAcimo 6e%ta/; Arra$tre de Ardida$ 0l arra$tre de la$ Ardida$ &enerada$ *a$ta el e+ercicio 2""" $e re&ir2 or lo $i&uiente7 1/ A)uella$ Ardida$ )ue no *u!ieran em e,ado a com utar el la,o *a$ta el e+ercicio 2""", $e le$ a licar2 9 (cuatro) a-o$ contado$ a artir del e+ercicio 2""1, inclu$i.e/ 2/ A)uella$ Ardida$ cuyo la,o de 9 (cuatro) e+ercicio$ *u!iera em e,ado a com utar$e, terminar2n el c1m uto de dic*o la,o/ (Crimera Di$ o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/) DAcimo 6Atima/; Creci$i1n de alcance del tArmino S.entaR Crec$a$e )ue ara efecto de lo di$ ue$to en lo$ numerale$ 1) y 2) del inci$o ') del Artculo 19 y en la DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley, de!e entender$e or S.entaR o S.endido$R cual)uier tran$ferencia de ro iedad/ 6er2 de a licaci1n a lo indicado en la re$ente di$ o$ici1n lo e$ta!lecido en el numeral 1 del Artculo 1#" del 41di&o :ri!utario, de!iendo re&ulari,ar$e la$ o!li&acione$ corre$ ondiente$ dentro de lo$ rimero$ 5 (cinco) da$ *2!ile$ o$teriore$ a la u!licaci1n de la re$ente norma/ (6e&unda Di$ o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/) DAcimo 5cta.a/; Creci$i1n de rinci io de cau$alidad Crec$a$e )ue ara efecto de determinar )ue lo$ &a$to$ $ean nece$ario$ ara roducir y mantener la fuente, a )ue $e refiere el Artculo 3# de la Ley, A$to$ de!er2n $er normale$ ara la acti.idad )ue &enera la renta &ra.ada, a$ como cum lir con criterio$ tale$ como

ra,ona!ilidad en relaci1n con lo$ in&re$o$ del contri!uyente, &eneralidad ara lo$ &a$to$ a )ue $e refiere el inci$o ') de dic*o artculoH entre otro$/ (:ercera Di$ o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2""")/ DAcimo No.ena/; (etencione$ '06, 066AL?D y 5NC Lo di$ ue$to en el $e&undo 2rrafo del Artculo #1 de la Ley $er2 de a licaci1n al a&o y retencione$ or conce to del 'm ue$to 0%traordinario de 6olidaridad, a$ como a la$ a ortacione$ a 066AL?D y a la 5NC/ (4uarta Di$ o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licado el 13 de octu!re de 2"""/) @i&A$ima/; Arrendamiento <inanciero (Guinta Di$ o$ici1n <inal de la Ley N 2#356, u!licada el 13 de octu!re de 2"""/ Dero&ada or el Artculo 3 de la Ley N 2#399, u!licada el 3" de diciem!re de 2"""/) @i&A$imo Crimera/; Lo di$ ue$to en el Artculo 9" de la Ley, $u$tituido or el Artculo 2 de la re$ente norma, no modifica lo$ tratamiento$ de de reciaci1n e$ta!lecido$ en leye$ e$ eciale$/ (Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y 4om lementaria de la Ley N 2#399, u!licado el 3" de diciem!re de 2"""/) @i&A$imo 6e&unda/; Lo$ contri!uyente$ y &eneradore$ de renta$ de tercera cate&ora e$tar2n $u+eto$ a una ta$a de 3"U (treinta or ciento) $o!re el monto de la$ utilidade$ )ue $e &eneren a artir del e+ercicio 2""1/ A$imi$mo, e$o$ mi$mo$ contri!uyente$ odr2n &o,ar de una reducci1n de 1" (die,) unto$ orcentuale$ $iem re )ue e$e monto deducido $ea in.ertido en el a$ en cual)uier $ector de la acti.idad econ1mica/ (6e&unda Di$ o$ici1n :ran$itoria y 4om lementaria de la Ley N 2#399, u!licada el 3" de diciem!re de 2""", inter retada or el Artculo Enico de la Ley N 2#39#, u!licada el 12 de enero de 2""1/) @i&A$imo :ercera/; >ediante decreto $u remo $e dictar2 la$ norma$ re&lamentaria$ y com lementaria$ )ue $ean nece$aria$ ara la me+or a licaci1n de la re$ente Ley/ (:ercera Di$ o$ici1n :ran$itoria y 4om lementaria de la Ley N 2#399, u!licada el 3" de diciem!re de 2"""/) @i&A$imo 4uarta/; La$ utilidade$ acumulada$ al 31 de diciem!re de 2""1 no e$tar2n afecta$ a la ta$a adicional a la )ue $e refiere el $e&undo 2rrafo del Artculo 55 de la Ley, entendiAndo$e )ue $on la$ rimera$ en $er di$tri!uida$ *a$ta a&otar $u im orte/ A dic*a$ utilidade$ no le$ $er2 de a licaci1n lo di$ ue$to en el inci$o c) del Artculo 55; A/ (Enica Di$ o$ici1n :ran$itoria de la Ley N 2#513, u!licada el 23 de a&o$to de 2""1/) @i&A$imo Guinta/; Cro&rama de (e$cate <inanciero A&ro ecuario ((<A) Crec$a$e )ue la$ 'n$titucione$ <inanciera$ )ue condonen durante el re$ente e+ercicio econ1mico o el $i&uiente, crAdito$ a&ro ecuario$ )ue $e encuentren aco&ido$ al Cro&rama de (e$cate <inanciero A&ro ecuario, odr2n deducir de $u renta !ruta ara efecto$ del 'm ue$to a la (enta corre$ ondiente al e+ercicio 2""2, *a$ta el 5"U (cincuenta or ciento) del im orte condonado *a$ta un lmite del 1"U (die, or ciento) de $u renta neta im oni!le lue&o de efectuada la com en$aci1n de Ardida$ corre$ ondiente/ (Enica Di$ o$ici1n <inal y 4om lementaria de la Ley N 2#513, u!licada el 23 de a&o$to del 2""1/ >odificada or el Artculo 19 de la Ley N 2#551, u!licado el # de no.iem!re

del 2""1, el )ue a $u .e, fue am liado or el Artculo 9 de la Ley N 232"6, u!licada el 15 de a!ril de 2""9 y el Artculo 1" de la Ley N 23391, u!licada el 19 de a&o$to de 2""9/) @i&A$imo 6e%ta/; Dero&atoria$ Der1&an$e lo$ inci$o$ e), f) y &) del Artculo 1" de la Ley, el inci$o +) del Artculo 19 de la Ley, el inci$o 9) del literal ') del Artculo 19 de la Ley, el Artculo 55;A de la Ley y el inci$o d) del Artculo 33 de la Ley/ (Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/) @i&A$imo 6Atima/; Di.idendo$ y otra$ forma$ de re arto de utilidade$ alcan,ada$ or Ley La re$ente Ley $e a lica ara lo$ acuerdo$ de di$tri!ucione$ de di.idendo$ u otra$ forma$ de utilidade$ )ue $e ado ten a artir del 1 de enero de 2""3/ 6e a lica la ta$a de 9/1U re$ ecto de todo acuerdo, inclu$o $e refiera al a-o 2""2 u otro anterior/ (6e&unda Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2)/ @i&A$imo 5cta.a/; Creci$i1n $o!re a licaci1n de lo$ Artculo$ 9 y 5 de la Ley N 2#513 en la arte )ue e$ta!lece la ta$a adicional del 'm ue$to a la (enta 4on$iderando lo di$ ue$to en la re$ente Ley y teniendo en cuenta lo e% re$ado en forma e$ ecfica en la Di$ o$ici1n recedente y en la Enica Di$ o$ici1n :ran$itoria de la Ley N 2#513, rec$a$e )ue no entrar2 en .i&or lo $e-alado en lo$ Artculo$ 9 y 5 de la Ley N 2#513, en lo )ue concierne a la ta$a adicional de cuatro unto uno or ciento (9/1 U)/ (:ercera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licado el 2 de a&o$to de 2""2)/ @i&A$imo No.ena/; 0%ce ci1n a la re$unci1n de di.idendo u otra forma de di$tri!uci1n de utilidade$ contenida en el inci$o c) del Artculo 29;A La re$unci1n e$ta!lecida en el inci$o c) del Artculo 29;A $1lo e$ de a licaci1n en lo$ ca$o$ de reduccione$ de ca ital *a$ta or el im orte e)ui.alente a utilidade$, rima$, a+u$te de ree% re$i1n, e%cedente de re.aluaci1n o re$er.a$ de li!re di$ o$ici1n, &enerado$ a artir del 1 de enero de 2""3 y ca itali,ado$ re.iamente/ A$imi$mo, $e entender2 )ue la reducci1n de ca ital $e relaciona con la$ ca itali,acione$ efectuada$ en e$tricto orden de anti&[edad/ (4uarta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/) :ri&A$ima/; 4reaci1n de un Antici o Adicional del 'm ue$to a la (enta &eneradore$ de renta$ de tercera cate&ora ara

(Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2 y modificada or la Ley N 2#393, u!licada el 3" de diciem!re de 2""2/ Dero&ada or a!ro&aci1n or el 4a tulo M@' de la Ley del 'm ue$to a la (enta, incor orado or el Artculo 53 del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/ De conformidad con la 6entencia del :ri!unal 4on$titucional recada en el 0% ediente N "33;2""9;A'I:4, u!licada el 13 de no.iem!re de 2""9, dic*a Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal *a $ido declarada incon$titucional y *a de+ado de tener efecto de$de la fec*a de $u u!licaci1n/) :ri&A$imo Crimera/; Dero&atoria de la 6e&unda Di$ o$ici1n :ran$itoria del Decreto Le&i$lati.o N 915 Der1&a$e la 6e&unda Di$ o$ici1n :ran$itoria del Decreto Le&i$lati.o N 915/ 61lo e$ a lica!le el Decreto Le&i$lati.o N 299 a lo$ $u+eto$ con con.enio$ de e$ta!ilidad +urdica/ (6e%ta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/)

:ri&A$imo 6e&unda/; Dero&atoria del $e&undo y tercer 2rrafo$ del Artculo 9 de la Ley N 2#399 Der1&a$e el $e&undo y tercer 2rrafo$ del Artculo 9 de la Ley N 2#399/ (6Atima Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal de la Ley N 2#3"9, u!licada el 2 de a&o$to de 2""2/) :ri&A$imo :ercera/; De lo$ li!ro$ y re&i$tro$ conta!le$ 0n tanto $e dicte la (e$oluci1n de 6u erintendencia a )ue $e refiere el Artculo 129 del :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'm ue$to a la (enta modificado or el re$ente Decreto Le&i$lati.o, lo$ $u+eto$ del (A&imen 0$ ecial del 'm ue$to a la (enta de!er2n lle.ar el (e&i$tro de @enta$ a )ue $e refieren la$ norma$ del 'm ue$to =eneral a la$ @enta$, aDn cuando no $e encuentren afecto$ a e$te Dltimo im ue$to/ (Enica Di$ o$ici1n :ran$itoria del Decreto Le&i$lati.o N 933, no.iem!re de 2""3/) u!licado el 19 de

:ri&A$imo 4uarta/; De la$ norma$ re&lamentaria$ >ediante Decreto 6u remo refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$ $e dictar2n la$ norma$ re&lamentaria$ del re$ente Decreto/ (Enica Di$ o$ici1n <inal del Decreto Le&i$lati.o N 933, u!licado el 19 de no.iem!re de 2""3/) :ri&A$imo Guinta/; =anancia$ de ca ital de.en&ada$ a artir del 1/1/2""9 La$ &anancia$ de ca ital ro.eniente$ de la ena+enaci1n de inmue!le$ di$tinto$ a la ca$a *a!itaci1n, efectuada$ or er$ona$ naturale$, $uce$ione$ indi.i$a$ o $ociedade$ conyu&ale$ )ue o taron or tri!utar como tale$, con$tituir2n renta$ &ra.ada$ de la $e&unda cate&ora, $iem re )ue la ad)ui$ici1n y ena+enaci1n de tale$ !iene$ $e rodu,ca a artir del 1/1/2""9/ (Crimera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) :ri&A$imo 6e%ta/; 4o$to com uta!le trat2ndo$e de ena+enaci1n de inmue!le$ ad)uirido$ en arrendamiento financiero cuando el arrendador tu.iera a $u fa.or el !eneficio de e$ta!ilidad tri!utaria 0n ca$o )ue el arrendatario *u!iera cele!rado un contrato de arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o lea$e!acX ante$ o durante la .i&encia de la Ley N 2#399 y el Decreto Le&i$lati.o N 915 con un arrendador )ue tu.iera a $u fa.or el !eneficio de e$ta!ilidad tri!utaria, el co$to com uta!le del inmue!le e$tar2 con$tituido or lo$ im orte$ de amorti,aci1n del ca ital de.en&ado$ a artir del 1/1/2""3 incrementado en el im orte corre$ ondiente a la o ci1n de com ra y la$ me+ora$ incor orada$ con car2cter ermanente durante el erodo de tenencia del inmue!le, di$minuido en la de reciaci1n, incluido el monto )ue corre$ onde al a+u$te or inflaci1n con incidencia tri!utaria/ (6e&unda Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3)/ :ri&A$imo 6Atima/; (e$ on$a!ilidad $olidaria de lo$ Notario$ CD!lico$ Lo$ notario$ D!lico$ e$t2n o!li&ado$ a .erificar el a&o a cuenta del 'm ue$to a la (enta en el ca$o de ena+enaci1n de inmue!le$ no udiendo ele.ar a 0$critura CD!lica a)uello$ contrato$ en lo$ )ue no $e .erifi)ue el a&o re.io/ (*) (*) C2rrafo $u$tituido or el Artculo 11 de la Ley N8 23655, u!licada el 29 Diciem!re 2""5, cuyo te%to e$ el $i&uiente7 SLo$ notario$ D!lico$ e$t2n o!li&ado$ a .erificar la retenci1n con car2cter definiti.o o el a&o a cuenta del 'm ue$to a la (enta, $e&Dn corre$ onda, en el ca$o de ena+enaci1n de

inmue!le$, no udiendo ele.ar a 0$critura CD!lica a)uello$ contrato$ en lo$ )ue no $e acredite el a&o re.io/R Lo$ notario$ de!er2n in$ertar en la$ 0$critura$ CD!lica$ co ia del com ro!ante o formulario de a&o )ue acredite el a&o del 'm ue$to/ Lo$ notario$ )ue incum lan lo di$ ue$to or e$ta ley $er2n $olidariamente re$ on$a!le$ con el contri!uyente or el a&o del 'm ue$to )ue de+e de erci!ir el <i$co/ (:ercera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 45N45(DAN4'A67 (/ N8 "19;2""9;6?NA:, Art/ 5

:ri&A$imo 5cta.a/; Cro.i$ione$ !ancaria$ La$ (e$olucione$, 4irculare$ o cual)uier otro acto admini$trati.o emitido or la 6u erintendencia de Fanca y 6e&uro$ con anterioridad al 1 de enero de 2""9 )ue ordenen la con$tituci1n de ro.i$ione$ con la$ caracter$tica$ $e-alada$ en el inci$o *) del Artculo 3# de la Ley, incluyendo la$ )ue e$ta!le,can di$ o$icione$ )ue definan lo$ ca$o$ de e% o$ici1n a rie$&o$ crediticio$, de!er2n *acer$e de conocimiento de la 6u erintendencia Nacional de Admini$traci1n :ri!utaria ; 6?NA:, con el o!+eto de adecuar$e a lo di$ ue$to or e$ta Ley/ (4uarta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) :ri&A$imo No.ena/; Cro.i$ione$ en arrendamiento financiero Lo$ contrato$ de arrendamiento financiero cele!rado$ *a$ta el 31 de diciem!re de 2""" y )ue $e ri+an e%clu$i.amente or lo di$ ue$to en el Decreto Le&i$lati.o N 299, no $e con$ideran como o eracione$ $u+eta$ a rie$&o crediticio/ (Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$ima/; :ituli,aci1n de acti.o$ Lo$ efecto$ de e$ta Ley $on a lica!le$ a cual)uier tran$ferencia roce$o$ de tituli,aci1n de acti.o$/ atrimonial en

(6e%ta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo Crimera/; Arra$tre de Ardida$ La$ Ardida$ acumulada$ *a$ta el e+ercicio 2""3 $e re&ir2n or lo $i&uiente7 1/ A)uella$ Ardida$ cuyo la,o de 9 (cuatro) e+ercicio$ *u!ieran em e,ado a com utar$e, terminar2n el c1m uto de dic*o la,o/ 2/ A)uella$ Ardida$ )ue no *u!ieran em e,ado a com utar el la,o de 9 (cuatro) e+ercicio$, odr2n com en$ar$e $e&Dn la elecci1n de al&uno de lo$ $i$tema$ re.i$to$ en el Artculo 5" de la Ley y !a+o la$ condicione$ )ue dic*o artculo e$ta!lece/ De o tar or la alternati.a e$ta!lecida en el inci$o a) del mencionado artculo, el la,o de lo$ 9 (cuatro) e+ercicio$ re.i$to$ en dic*o inci$o, em e,ar2n a com utar$e de$de el e+ercicio 2""9, inclu$i.e/ La$ Ardida$ &enerada$ a artir del e+ercicio 2""9 $e re&ir2n or lo di$ ue$to en el Artculo 5" de la Ley y !a+o la$ condicione$ )ue dic*o artculo e$ta!lece/ (6A tima Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo 6e&unda/; Cartici aci1n de utilidade$ La declaraci1n de la$ retencione$ )ue corre$ ondan a la artici aci1n de lo$ tra!a+adore$ en la$ utilidade$ de lo$ e+ercicio$ 2""1 y 2""2 )ue $e *u!ieren efectuado o

efectDen con$iderando como erodo tri!utario cual)uiera de lo$ me$e$ com rendido$ *a$ta la o ortunidad )ue fi+a el Decreto Le&i$lati.o N 392, inclu$i.e, tendr2 lo$ $i&uiente$ efecto$ tri!utario$7 1/ No &enera intere$e$ ni $ancione$ .inculada$ a la $ituaci1n ante$ $e-alada/ or o!li&acione$ $u$tanciale$ y formale$

2/ No ori&ina la re$entaci1n de declaracione$ rectificatoria$ or erodo$ tri!utario$ )ue $e encuentren relacionado$ a dic*a artici aci1n en la$ utilidade$/ 0$ta di$ o$ici1n no $er2 a lica!le ara efecto$ de la deduci!ilidad del &a$to de la$ renta$ de tercera cate&ora/ 0%tn&a$e cual)uier interA$ y $anci1n relacionado$ a cual)uier omi$i1n )ue $e rodu,ca como con$ecuencia de la no deduci!ilidad de dic*o &a$to or no *a!er $ido a&ado dentro del la,o a )ue $e refiere el inci$o .) del artculo 3# de la Ley/ (5cta.a Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo :ercera/; Denominaci1n del 4a tulo 0n adelante toda menci1n al ca tulo M@' de la Ley SDi$ o$icione$ :ran$itoria$ y <inale$R, $e entender2 referido al ca tulo M@''/ (No.ena Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo 4uarta/; Arrendamiento financiero y e$ta!ilidad tri!utaria Lo$ arrendatario$ o arrendadore$ )ue cele!ren, a artir del 1 de enero de 2""9, contrato$ de arrendamiento financiero con otro$ contri!uyente$ )ue *u!ieren e$ta!ili,ado el rA&imen tri!utario ante$ de la entrada en .i&encia de la Ley N 2#399, de!er2n adecuar$e a la$ di$ o$icione$ tri!utaria$ a )ue $e refieren lo$ 2rrafo$ $i&uiente$/ 4uando el arrendatario *u!iere e$ta!ili,ado el rA&imen tri!utario a lica!le a lo$ contrato$ de arrendamiento financiero ante$ de la entrada en .i&encia de la Ley N 2#399, el arrendador tam!iAn a licar2 el tratamiento di$ ue$to en lo$ artculo$ 13 y 19 del Decreto Le&i$lati.o N 299 $in la$ modificatoria$ introducida$ or la Ley N 2#399 y el Decreto Le&i$lati.o N 915/ 4uando el arrendador *u!iere e$ta!ili,ado el rA&imen tri!utario a lica!le a $u contrato de arrendamiento financiero, ante$ de la entrada en .i&encia de la Ley N 2#399, el arrendatario de!er2 adecuar$e a lo $i&uiente7 a) 4on$iderar2 como &a$to no deduci!le la de reciaci1n ro.eniente del acti.o materia del arrendamiento financiero/ !) No $er2 deduci!le la diferencia de cam!io ro.eniente de tale$ acti.o$/ c) 0l a+u$te or inflaci1n )ue corre$ onda a la$ artida$ del acti.o o a la de reciaci1n acumulada ro.eniente del acti.o materia del arrendamiento financiero no tendr2 efecto tri!utario/ d) Cara la determinaci1n de la renta im oni!le la$ cuota$ eri1dica$ de arrendamiento financiero con$tituyen &a$to deduci!le/ 0l im orte de la cuota )ue corre$ onda a la amorti,aci1n del ca ital, $er2 deduci!le en el mi$mo orcenta+e )ue corre$ ondera a licar como ta$a de de reciaci1n $e&Dn lo e$ta!lecido or el Artculo 13 del Decreto Le&i$lati.o N 299 modificado or la Ley N 2#399/ Lo$ im orte$ )ue e%cedan tal orcenta+e, $er2n deduci!le$ como &a$to cuando $e de.en&ue la Dltima cuota/ e) La !a$e im oni!le del antici o adicional del 'm ue$to a la (enta, cuando corre$ onda, con$iderar2 el 1""U del acti.o materia de arrendamiento financiero/

(DAcima Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo Guinta/; Lo di$ ue$to en el $e&undo 2rrafo del inci$o d) del Artculo 9 y el Dltimo 2rrafo del Artculo 29;A de e$ta Ley tiene car2cter de reci$i1n/ (?ndAcima Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo 6e%ta/; Lo di$ ue$to en el rimer 2rrafo del Artculo 51;A de la Ley tiene car2cter de reci$i1n/ (DuodAcima Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo 6Atima/; Lo di$ ue$to or el rimer 2rrafo del inci$o a) del Artculo 2 del (e&lamento de la Ley del 'm ue$to a la (enta, modificado or el artculo 2 del Decreto 6u remo N "1#;2""3;0<, tiene car2cter de reci$i1n/ (DAcimo :ercera Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo 5cta.a/; Creci$a$e )ue lo$ &a$to$ a )ue $e refiere el inci$o .) del Artculo 3# de la Ley, )ue no *ayan $ido deducido$ en el e+ercicio al )ue corre$ onden, $er2n deduci!le$ en el e+ercicio en )ue efecti.amente $e a&uen, aun cuando $e encuentren de!idamente ro.i$ionado$ en un e+ercicio anterior/ (*) (*) De conformidad con la Crimera Di$ o$ici1n 4om lementaria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#H $e incor ora dentro de lo$ alcance$ de la re$ente Di$ o$ici1n al inci$o l) del Artculo 3# de la mi$ma/ (DAcimo 4uarta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) 4uadra&A$imo No.ena/; Der1&ue$e lo$ Artculo$ 63, 99, 95, 96, 99, 1"1 y 1"2 de la Ley del 'm ue$to a la (enta y lo$ artculo$ 6 y # de la Ley N 26#31/ (DAcimo Guinta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3)/ Guincua&A$ima/; 6ector 4on$trucci1n La$ em re$a$ de con$trucci1n o $imilare$ )ue *u!ieran ado tado el mAtodo e$ta!lecido en el inci$o c) del rimer 2rrafo del Artculo 63 de la Ley del 'm ue$to a la (enta *a$ta ante$ de $u modificaci1n, $e&uir2n a licando dic*o mAtodo Dnicamente ara determinar lo$ re$ultado$ corre$ ondiente$ a la$ o!ra$ iniciada$ con anterioridad al 1 de enero de 2""9 *a$ta la culminaci1n de la$ mi$ma$/ (DAcimo 6e%ta Di$ o$ici1n :ran$itoria y <inal del Decreto Le&i$lati.o N 995, u!licado el 23 de diciem!re de 2""3/) Guincua&A$imo Crimera/; :e%to Enico 5rdenado Cor Decreto 6u remo, refrendado or el >ini$tro de 0conoma y <inan,a$, en un la,o )ue no e%ceder2 de ciento oc*enta (13") da$ calendario contado$ a artir del da $i&uiente de u!licado el re$ente Decreto Le&i$lati.o $e e% edir2 el nue.o :e%to Enico 5rdenado de la Ley del 'm ue$to a la (enta/ (Enica Di$ o$ici1n <inal del Decreto Le&i$lati.o N 999, u!licado el 2# de enero de 2""9/)

SG?'N4?A=Y6'>5 60=?NDA/; =lo$ario de tArmino$ ara efecto de lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ Cara efecto de la re&ulaci1n de lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$ a )ue $e refiere e$ta Ley, lo$ .oca!lo$ $i&uiente$ tienen el alcance )ue $e indica7 1/ 42mara$ de com en$aci1n y li)uidaci1n de contrato$7 0ntidade$ domiciliada$ en el a$ o fuera de Al, reconocida$ or la$ re$ ecti.a$ le&i$lacione$ de >ercado de @alore$ de cada a$, )ue tienen como finalidad, entre otra$, la li)uidaci1n y com en$aci1n de o eracione$ con contrato$ de futuro$ y o cione$ cele!rado$ or $u$ miem!ro$/ ActDan como intermediario$ entre com rador y .endedor y $e com rometen a *acer entre&a del acti.o re$ ecti.o al com rador y de reali,ar el corre$ ondiente a&o al .endedor, a la fec*a de .encimiento del contrato/ 2/ 4ierre de una o$ici1n7 4on$i$te en reali,ar una o eraci1n o ue$ta a una o$ici1n a!ierta, com rando un contrato idAntico al re.iamente .endido o .endiendo uno idAntico al re.iamente com rado/ Cara )ue do$ contrato$ $ean idAntico$ de!en coincidir en cuanto a la cla$e de deri.ado, elemento $u!yacente y fec*a de .encimiento/ 0l cierre de o$icione$ uede ocurrir ante$ o en la fec*a del .encimiento del contrato/ 3/ 4ontrato forTard7 0$ un acuerdo )ue $e e$tructura en funci1n a lo$ re)uerimiento$ e$ ecfico$ de la$ arte$ contratante$ ara com rar o .ender un elemento $u!yacente en una fec*a futura y a un recio re.iamente actado/ No e$ un contrato e$tandari,ado y no $e ne&ocia en mecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n/ 9/ 4ontrato de futuro$7 0$ un acuerdo )ue tiene e$tandari,ado $u im orte, o!+eto y fec*a de .encimiento, or el cual el com rador $e o!li&a a ad)uirir un elemento $u!yacente y el .endedor a tran$ferirlo or un recio actado, en una fec*a futura/ 0$ ne&ociado en un mecani$mo centrali,ado y $e encuentra $u+eto a rocedimiento$ !ur$2tile$ de com en$aci1n y li)uidaci1n diaria )ue &aranti,an el cum limiento de la$ o!li&acione$ de la$ arte$ contratante$/ 5/ 4ontrato de o ci1n7 0$ un acuerdo )ue, cele!rado en un mecani$mo centrali,ado de ne&ociaci1n, tiene e$tandari,ado $u im orte, o!+eto y recio de e+ercicio a$ como una fec*a de e+ercicio/ 6u o!+eto con$i$te en )ue el tenedor de la o ci1n, mediante el a&o de una rima, ad)uiere el derec*o de com rar o de .ender el elemento $u!yacente a un recio actado en una fec*a futuraH mientra$ )ue el $u$cri tor de la o ci1n $e o!li&a a .ender o com rar, re$ ecti.amente, el mi$mo !ien al recio fi+ado en el contrato/ 6/ 0lemento $u!yacente7 0$ el elemento referencial $o!re el cual $e e$tructura el 'n$trumento <inanciero Deri.ado y )ue uede $er financiero (ta$a de interA$, ti o$ de cam!io, !ono$, ndice$ !ur$2tile$, entre otro$), no financiero ( roducto$ a&rcola$, metale$, etr1leo, entre otro$) u otro deri.adoH )ue tiene e%i$tencia actual o de cuya e%i$tencia futura e%i$te certe,a/ #/ V!rido$ financiero$7 Croducto$ financiero$ )ue $e e$tructuran $o!re la !a$e de otro$ roducto$ financiero$/ 45N45(DAN4'A67 D/6/ N8 219;2""#;0<, Crimera Di$ /4om /<inal

3/ Li)uidaci1n diaria7 Crocedimiento or el cual, al final de cada $e$i1n de ne&ociaci1n, la in$tituci1n de com en$aci1n y li)uidaci1n de contrato$ rocede a car&ar o a a!onar la$ Ardida$ y &anancia$ roducida$ durante la $e$i1n a lo$ artici ante$ en el mercado del deri.ado/ A $u .e,, or e$te rocedimiento la in$tituci1n de com en$aci1n y li)uidaci1n de contrato$ rocede a car&ar la$ Ardida$ $ufrida$ en la$ o$icione$ .endedora$ en contrato$ de o ci1n/ 9/ Li)uidaci1n del 'n$trumento <inanciero Deri.ado7 0$ el rocedimiento !a+o el cual $e .erifica el cum limiento de la$ re$tacione$ contenida$ en el 'n$trumento <inanciero Deri.ado/ Cuede $er de do$ ti o$7

a) >ediante la entre&a f$ica del elemento $u!yacente/ !) >ediante li)uidaci1n financiera, a tra.A$ de la li)uidaci1n en efecti.o o del cierre de o$icione$ o or a&o del diferencial/ 1"/ Li)uidaci1n en efecti.o7 Li)uidaci1n en dinero al .encimiento del contrato/ 11/ >ar&en inicial7 0$ el de 1$ito en &aranta inicial, e%i&ido al com rador y al .endedor, ara a$e&urar el cum limiento del contrato frente a Ardida$ en lo$ contrato$ de futuro$ y la$ o$icione$ .endedora$ en contrato$ de o ci1n/ 12/ >ar&en de mantenimiento7 0$ la $uma )ue de!e $er ro.i$ta, $e&Dn la$ norma$ de cada 42mara de 4om en$aci1n, ara com en$ar la$ Ardida$ roducida$ al final de cada $e$i1n diaria, durante la .i&encia de una o$ici1n a!ierta en com ra o .enta de contrato$ de futuro$ o en .enta de contrato$ de o cione$/ 13/ >ecani$mo$ centrali,ado$ de ne&ociaci1n7 6on entidade$ u!icada$ en el a$ o en el e%tran+ero )ue reDnen e interconectan $imult2neamente a .ario$ com radore$ y .endedore$ con el o!+eto de coti,ar y ne&ociar .alore$, roducto$, contrato$ y $imilare$/ 6e encuentran re&ulado$ y $u er.i$ado$ or la$ autoridade$ re&uladora$ de lo$ mercado$ de .alore$/ 19/ >ercado$ reconocido$7 6e entiende )ue un 'n$trumento <inanciero Deri.ado $e cele!ra en un mercado reconocido cuando7 a) 6e ne&ocia en un mecani$mo centrali,ado de ne&ociaci1n, )ue cuente al meno$ con do$ (2) a-o$ de o eraci1n y de *a!er $ido autori,ado ara funcionar con tal car2cter de conformidad con la$ leye$ del a$ en )ue $e encuentren, donde lo$ recio$ )ue $e determinen $ean de conocimiento D!lico y no uedan $er mani ulado$ or la$ arte$ contratante$ de lo$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$H o !) 6e contrata a recio$, ta$a$ de interA$, ti o$ de cam!io de una moneda u otro indicador )ue $ea de conocimiento D!lico y u!licado en un medio im re$o o electr1nico de am lia difu$i1n, cuya fuente $ea una autoridad D!lica o una in$tituci1n reconocida yIo $u er.i$ada en el mercado corre$ ondienteH o c) Cor no e%i$tir recio$ o indicadore$ e%acto$ ara el elemento $u!yacente $o!re el cual $e e$tructura, $e toma como referencia lo$ recio$ o indicadore$ $e-alado$ en el literal !) referido$ a un $u!yacente de i&ual o $imilar naturale,a, $iem re )ue la$ diferencia$ uedan $er a+u$tada$ a efecto$ de *acerlo$ com ara!le$/ 15/ 5 ci1n de com ra o call7 5 ci1n financiera mediante la cual $u tenedor ad)uiere el derec*o, ma$ no la o!li&aci1n, de com rar el elemento $u!yacente o!+eto del contrato a un recio de e+ercicio determinado/ 16/ 5 ci1n de .enta o ut7 5 ci1n financiera mediante la cual $u tenedor ad)uiere el derec*o, ma$ no la o!li&aci1n, de .ender el elemento $u!yacente o!+eto del contrato a un recio de e+ercicio determinado/ 1#/ Co$ici1n a!ierta de com ra o .enta de contrato$ de futuro$ y o cione$7 (e re$enta lo$ com romi$o$ .i&ente$ de un artici ante en ad)ui$icione$ o entre&a$ futura$ u o cionale$ de un elemento $u!yacente, no com en$ado$ or o$icione$ .i&ente$ o ue$ta$ en un contrato de ti o, cla$e y $erie idAntico$ en la mi$ma !ol$a/ 13/ Co$icione$ $imAtrica$7 0$trate&ia financiera or la cual $e mantienen a!ierta$ o$icione$ de com ra y de .enta, de forma $imult2nea, en do$ o m2$ 'n$trumento$ <inanciero$ Deri.ado$, con el mi$mo recio de e+ercicio y el mi$mo .encimiento, roduciendo .ariacione$ correlati.a$ y de $entido in.er$o/

19/ Crecio al contado o $ ot7 @alor al contado del elemento $u!yacente, re&i$trado conta!lemente/ La$ ro.i$ione$ no re.i$ta$ or e$ta Ley no odr2n afectar el recio al contado o $ ot/ 2"/ Crecio de e+ercicio7 Crecio al cual el tenedor de una o ci1n call o ut uede e+ercer $u$ re$ ecti.o$ derec*o$ ara la com ra o .enta del elemento $u!yacente/ 21/ Crima7 'm orte )ue el tenedor de una o ci1n a&a al $u$cri tor con la finalidad de ad)uirir el derec*o a com rar o .ender un elemento $u!yacente al recio de e+ercicio/ 22/ (etorno$7 De.oluci1n de arte o la totalidad del mar&en de mantenimiento de o$itado or una de la$ arte$ cuando, roducto de la li)uidaci1n diaria, la arte contratante re$ulta en o$ici1n acreedora/ 23/ 6Ta $ financiero$7 4ontrato$ de ermuta financiera mediante lo$ cuale$ $e efectDa el intercam!io eri1dico de flu+o$ de dinero calculado$ en funci1n de la a licaci1n de una ta$a o ndice $o!re una cantidad nocional o !a$e de referenciaR/ (*) (*) Di$ o$ici1n incor orado or el Artculo 23 del Decreto Le&i$lati.o N8 9#", u!licada el 29 diciem!re 2""6, el mi$mo )ue de conformidad con $u :ercera Di$ o$ici1n 4om lementaria <inal entrar2 en .i&encia el "1;"1;2""#/