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UNIDAD TEMATICA IV FACULTADES De OMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES 4.

2 La visita domiciliaria es la principal facultad de comprobacin con la cuentan las autoridades fiscales, en trminos del artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Dicha facultad consiste, en esencia, en revisar en la residencia de los contribuyentes las particularidades relativas a las obligaciones fiscales a las que se encuentran sujetos, ya sea formales o materiales.

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DERECHOS EN VISITAS DOMICILIARIAS Y REVISIONES DE CONTABILIDAD


Cuando le efecten una visita domiciliaria, una revisin en su contabilidad u otros procedimientos para verificar si ha cumplido con el pago correcto de sus impuestos y dems obligaciones, tiene derecho a:

Ser informado de sus derechos y obligaciones al inicio de los actos de comprobacin de la autoridad fiscal en el desarrollo de estos actos. Es obligacin del personal que efecta la visita o la revisin, entregarle la ( 790 kB) Carta de Derechos del Contribuyente Auditado.

Corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones que le revisen, presentando la declaracin normal o complementaria que, en su caso corresponda. Esto lo podr hacer a partir del momento en que inici la visita o revisin y hasta antes de que se le notifique la resolucin en la que la autoridad le determine el monto de las contribuciones omitidas. Dar por concluida la visita domiciliaria o la revisin de que se trate cuando a juicio de la autoridad y conforme a la investigacin realizada se determine que se han corregido la totalidad de las obligaciones siempre que hayan transcurrido al menos tres meses a partir del inicio de la visita o revisin.

Esto se le dar a conocer mediante un oficio.

Cuando corrija su situacin fiscal despus de que concluy la visita o revisin y las autoridades verifiquen que ha cumplido con la totalidad de las obligaciones tambin se le informar con un oficio esta situacin dentro del mes siguiente a partir de que la autoridad haya recibido su declaracin de correccin fiscal. Cuando no se corrija totalmente su situacin fiscal la autoridad emitir una resolucin en la que determinar las contribuciones omitidas. Si le hacen una auditora (visita domiciliaria) o una revisin en su contabilidad y usted se corrige pagando los adeudos despus del inicio de visita o revisin y hasta antes de que se le notifique el acta final o el oficio de observaciones, la multa que le impondrn ser del 20% de las contribuciones omitidas. Si paga despus de que se le notifique el acta final o el oficio de observaciones, pero antes de la notificacin de la liquidacin que determine el adeudo, pagar una multa del 30% de las contribuciones omitidas. Puede pagar a plazos, ya sea hasta en 36 parcialidades o de manera diferida sin exceder de 12 meses las contribuciones o adeudos fiscales que se le determinen siempre que garantice el inters fiscal. Las autoridades fiscales tienen un plazo mximo de seis meses para determinar las contribuciones omitidas cuando realicen visitas domiciliarias o revisiones fiscales. Si no lo hacen en dicho lapso se entender que no existe crdito fiscal a cargo del contribuyente por los hechos, contribuciones y periodos revisados.

Cuando la autoridad determine contribuciones omitidas no puede volver a determinar cantidades adicionales con base en los mismos hechos. Podr hacerlo slo cuando se conozcan hechos diferentes. En este caso se emitir una orden expresando los motivos de los nuevos conceptos a revisar.

La visita domiciliaria es la principal facultad de comprobacin con la cuentan las autoridades fiscales, en trminos del artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Dicha facultad consiste, en esencia, en revisar en la residencia de los contribuyentes las particularidades relativas a las obligaciones fiscales a las que se encuentran sujetos, ya sea formales o materiales.

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA Art. 42.- CFF Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: I, II... III.Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA Objetivos Determinacin y cobro de los impuestos omitidos, disminuir la evasin, lograr una mayor recaudacin fiscal, generar conciencia social sobre la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias y ampliar la base de contribuyentes. LA ORDEN DE VISITA. a) Citatorios. b) Requerimientos. c) Solicitudes de informes o documentos. d) Actos administrativos que puedan ser recurridos.

En este orden de ideas, la orden de visita al poder ser recurrida por diversas causas es un acto que debe ser notificado en forma personal al contribuyente; en caso de que ste no se

encuentre en el domicilio fiscal, existe un procedimiento para el desarrollo de la visita, mismo que se encuentra contemplado en los artculo: 136, 137, 138, 139 y 140 del C. F. F. CITATORIOS Art. 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin, relativas al domicilio donde deben efectuarse, en lo que atae a la obligacin de los visitadores de dejarlo cuando al presentarse al lugar donde deba practicarse la diligencia y no se encuentre el visitado o su representante. Cuando deba levantarse el acta final de la visita y cuando se pretenda notificar la llamada revisin de gabinete.

Requisitos de los citatorios. Su expedicin tratndose de visitas domiciliarias a que se refiere el artculo 44, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin. Nombre y domicilio de la persona a quien se dirige la orden de visita. Fecha y hora hbil en que se entrega. Nmero y fecha de expedicin de la orden de visita; Que la cita es para la entrega de la orden de visita; Fecha y hora hbil en que deber esperar el contribuyente o su representante legal para recibir la orden de visita; Nombre y firma autgrafa de la persona que hace la entrega; Nombre y firma autgrafa de quien lo recibe, as como sus datos de identificacin, en los casos en que sea posible; y Que al practicarse la diligencia se requiri la presencia del contribuyente o su representante legal, por lo que al no estar presente alguno de ellos, se dej citatorio con la persona que se encontr en el domicilio fiscal del contribuyente. NOTIFICACIONES Las notificaciones debern efectuarse en el domicilio legal de los causantes, o en el ltimo domicilio sealado para or notificaciones. Si el notificador no encuentra a la persona con quien debe practicarse la diligencia, dejar citatorio para que lo espere a una hora fija del da hbil siguiente y, si no diera cumplimiento al citatorio, la notificacin se efectuar con la persona que se encuentre en el domicilio, asentando el notificador en el acta que al efecto levante estas circunstancias para revestir ese acto de legalidad. ACTAS PARCILAES Es el punto medular, donde la autoridad fiscal requiere al contribuyente a efecto de comprobar si ste ha cumplido sus obligaciones fiscales como son la presentacin de

declaraciones provisionales y, acto seguido se le pide la contabilidad para analizar en detalle si coinciden los resultados plasmados en su declaracin con la existente en la contabilidad. La revisin puede ser muy detallada al buscar omisiones al compulsar a los proveedores del contribuyente, es decir, si ste ha presentado, por ejemplo, cuatro facturas de determinado proveedor y al requerrsele los movimientos relacionados con el contribuyente resulta que en realidad son 10 facturas por un monto mucho mayor o que el proveedor no exista y las deducciones resulten falsas o no permisibles por no reunir los requisitos exigidos en las leyes, el resultado de la auditora en actas posteriores resultar en omisiones de ingresos y posible defraudacin fiscal. La revisin fiscal puede llevarse a cabo mediante la emisin de una o varias actas parciales de visita.

ULTIMA ACTA PARCIAL FIAL Se dice que es la terminacin de la visita. en este momento la autoridad fiscal analiza lo encontrado dentro de la revisin, a efecto de determinar la situacin legal del contribuyente. Sin embargo, no debe perderse de vista que aun cuando los visitadores asientan los hechos en las actas de visita y ante ellos se presentan los documentos, libros y registros, son solamente auxiliares de las autoridades fiscales y no deciden en definitiva la situacin del contribuyente visitado, ya que las actas que levantan son analizadas y calificadas por las autoridades competentes para, en su caso, liquidar un crdito fiscal o dictar otra resolucin en su caso.

4.3
ARTICULO 48. CUANDO LAS AUTORIDADES FISCALES SOLICITEN DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS, INFORMES, DATOS O DOCUMENTOS O PIDAN LA PRESENTACION DE LA CONTABILIDAD O PARTE DE ELLA, PARA EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACION, FUERA DE UNA VISITA DOMICILIARIA, SE ESTARA A LO SIGUIENTE: I. LA SOLICITUD SE NOTIFICARA AL CONTRIBUYENTE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 136 DEL PRESENTE ORDENAMIENTO, TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS, TAMBIEN PODRA NOTIFICARSE EN EL LUGAR DONDE ESTAS SE ENCUENTREN. II. EN LA SOLICITUD SE INDICARA EL LUGAR Y EL PLAZO EN EL CUAL SE DEBE PROPORCIONAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS. III. LOS INFORMES, LIBROS O DOCUMENTOS REQUERIDOS DEBERAN SER PROPORCIONADOS POR LA PERSONA A QUIEN SE DIRIGIO LA SOLICITUD O POR SU REPRESENTANTE.

IV. COMO CONSECUENCIA DE LA REVISION DE LOS INFORMES, DATOS, DOCUMENTOS O CONTABILIDAD REQUERIDOS A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS, LAS AUTORIDADES FISCALES FORMULARAN OFICIO DE OBSERVACIONES, EN EL CUAL HARAN CONSTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA LOS HECHOS U OMISIONES QUE SE HUBIESEN CONOCIDO Y ENTRAEN INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO. V. CUANDO NO HUBIERA OBSERVACIONES, LA AUTORIDAD FISCALIZADORA COMUNICARA AL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO, MEDIANTE OFICIO, LA CONCLUSION DE LA REVISION DE GABINETE DE LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS. VI. EL OFICIO DE OBSERVACIONES A QUE SE REFIERE LA FRACCION IV DE ESTE ARTICULO SE NOTIFICARA CUMPLIENDO CON LO SEALADO EN LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO Y EN EL LUGAR ESPECIFICADO EN ESTA ULTIMA FRACCION CITADA. EL CONTRIBUYENTE O EL RESPONSABLE SOLIDARIO, CONTARA CON UN PLAZO DE VEINTE DIAS, CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE AL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DEL OFICIO DE OBSERVACIONES, PARA PRESENTAR LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS QUE DESVIRTUEN LOS HECHOS U OMISIONES ASENTADOS EN EL MISMO, ASI COMO PARA OPTAR POR CORREGIR SU SITUACION FISCAL. CUANDO SE TRATE DE MAS DE UN EJERCICIO REVISADO O CUANDO LA REVISION ABARQUE ADEMAS DE UNO O VARIOS EJERCICIOS REVISADOS, FRACCIONES DE OTRO EJERCICIO, SE AMPLIARA EL PLAZO POR QUINCE DIAS MAS, SIEMPRE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENTE AVISO DENTRO DEL PLAZO INICIAL DE VEINTE DIAS. SE TENDRAN POR CONSENTIDOS LOS HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES, SI EN EL PLAZO PROBATORIO EL CONTRIBUYENTE NO PRESENTA DOCUMENTACION COMPROBATORIA QUE LOS DESVIRTUE. EL PLAZO QUE SE SEALA EN EL PRIMERO Y SEGUNDO PARRAFOS DE ESTA FRACCION ES INDEPENDIENTE DEL QUE SE ESTABLECE EN EL ARTICULO 46-A DE ESTE CODIGO. VII. TRATANDOSE DE LA REVISION A QUE SE REFIERE LA FRACCION IV DE ESTE ARTICULO, CUANDO ESTA SE RELACIONE CON EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 215 Y 216 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL PLAZO A QUE SE REFIERE LA FRACCION ANTERIOR, SERA DE DOS MESES, PUDIENDO AMPLIARSE POR UNA SOLA VEZ POR UN PLAZO DE UN MES A SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE. EN LOS CASOS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, EL CONTRIBUYENTE DIRECTAMENTE O LOS REPRESENTANTES QUE DESIGNE, EN LOS TERMINOS DE LA FRACCION IV DEL ARTICULO 46 DE ESTE CODIGO, TENDRAN ACCESO A LA INFORMACION CONFIDENCIAL PROPORCIONADA U OBTENIDA DE TERCEROS INDEPENDIENTES, SUJETANDOSE A LOS TERMINOS Y RESPONSABILIDADES A QUE SE REFIERE DICHA FRACCION. VIII. DENTRO DEL PLAZO PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS U OMISIONES ASENTADOS EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES, A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES VI Y VII, EL CONTRIBUYENTE PODRA OPTAR POR CORREGIR SU SITUACION FISCAL EN LAS

DISTINTAS CONTRIBUCIONES OBJETO DE LA REVISION, MEDIANTE LA PRESENTACION DE LA FORMA DE CORRECCION DE SU SITUACION FISCAL, DE LA QUE PROPORCIONARA COPIA A LA AUTORIDAD REVISORA. IX. CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO CORRIJA TOTALMENTE SU SITUACION FISCAL CONFORME AL OFICIO DE OBSERVACIONES O NO DESVIRTUE LOS HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS EN DICHO DOCUMENTO, SE EMITIRA LA RESOLUCION QUE DETERMINE LAS CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS OMITIDOS, LA CUAL SE NOTIFICARA AL CONTRIBUYENTE CUMPLIENDO CON LO SEALADO EN LA FRACCION I DE ESTE ARTICULO Y EN EL LUGAR ESPECIFICADO EN DICHA FRACCION. PARA LOS EFECTOS DEL PRIMER PARRAFO DE ESTE ARTICULO, SE CONSIDERA COMO PARTE DE LA DOCUMENTACION O INFORMACION QUE PUEDEN SOLICITAR LAS AUTORIDADES FISCALES, LA RELATIVA A LAS CUENTAS BANCARIAS DEL CONTRIBUYENTE.

UNIDAD V

INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)

Inscripcin en el RFC de personas fsicas con Clave nica de Registro de Poblacin (CURP)
Todas las personas fsicas mayores de 18 aos de edad que cuenten con CURP y no estn obligados a expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades o ingresos que perciban, as como a presentar declaraciones peridicas, pueden inscribirse en el RFC llenando lasolicitud de inscripcin.

Para inscribirte en el RFC necesitas iniciar el trmite a travs de internet y concluirlo en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente dentro de los diez das siguientes al envo de la solicitud. Para acudir a la Administracin Local te recomendamos agendar una cita. Lleva, en original, los siguientes documentos:

Acta de nacimiento o constancia de la CURP. Tratndose de personas morales en lugar del acta de nacimiento debers presentar copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado. Comprobante de domicilio Identificacin personal Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredites la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico.

Inicia t preinscripcin. Consulta la gua de apoyo para inscribirte al RFC Al finalizar el trmite de inscripcin se te entregarn los siguientes documentos:

1. Copia de la solicitud de inscripcin

2. Cdula de identificacin fiscal o Constancia de registro 3. Gua de obligaciones 4. Acuse de inscripcin al RFC

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIUBYENTES DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES Son derechos de los contribuyentes: I. Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. II. Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes presentadas para:

La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios. La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios. La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios. La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad. La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar su situacin fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias. IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones. V. Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que lleven a cabo las autoridades. VI. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte. VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de comprobacin, la Carta de Garantas del Contribuyente Auditado Estatal. VIII. Los dems que Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y otros ordenamientos sealen. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Son obligaciones de los contribuyentes: I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a partir de la fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales. Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo en el padrn vehicular de la entidad, dentro de los treinta das siguientes contados a partir de la fecha de adquisicin. II. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones

fiscales que ser nico para aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando en las formas de declaracin se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se considerar presentado el aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente. III. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, la clave de registro asignada por la autoridad fiscal. IV. Presentar los avisos que modifiquen los datos previamente declarados para efectos de registro, en un plazo que no exceder de diez das a partir de la fecha en que se de la modificacin. V. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga este Cdigo. VI. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, bajo protesta de decir verdad. VII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para ello, los datos, informes y dems documentacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como permitir que los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificacin. VIII. Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que permita a la autoridad fiscal ejercer sus facultades de comprobacin, cuando realicen actividades empresariales. X. Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el perodo de cinco aos, contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones o avisos. El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los cuales se hubiese promovido algn medio de defensa, se computar a partir de la fecha en la que quede firme la resolucin correspondiente.

X. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cobro y los trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.

XI. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la informacin sobre sus clientes y proveedores, as como aqulla relacionada con su contabilidad que tengan en los medios o registros electrnicos.

XII. Presentar el aviso de suspensin, reanudacin, baja de actividades, apertura y cierre de establecimiento o cambio de domicilio para los impuestos previstos en el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, en un plazo que no exceder de diez das a partir de la fecha en que se d el acto. En el caso de suspensin de actividades se deber sealar un domicilio fiscal para efecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de comprobacin con el contribuyente, sin que se le haya notificado la resolucin a que se refiere el penltimo prrafo de las fracciones I y III del artculo 48 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, el contribuyente deber presentar el aviso de cambio de domicilio con cinco das de anticipacin a tal situacin. La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 22 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.

XIII. Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Pblico autorizado, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto expidan las autoridades fiscales.

XIV. Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de siniestro que derive en prdida total del vehculo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en un trmino que no exceda de treinta das a partir de que ocurra el evento. La presentacin del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.

XV. Entregar constancias de retencin, en caso de estar obligado conforme a las disposiciones del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.

XVI. Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no exceda de treinta das posteriores a la adquisicin del mismo.

XVII. Dictaminar la determinacin de la base del Impuesto Predial conforme a las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el Peridico Oficial Gaceta del Gobierno del Estado de Mxico, de conformidad con el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y las dems disposiciones que se expidan para tal efecto. XVIII. Las dems que establezca el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.