FUNDAMENTAREA I EXECUIA CHELTUIELILOR BUGETARE LA O INSTITUIE DIN DOMENIUL SANITAR SERVICIUL JUDEEAN DE AMBULAN IAI

ndrumtor: Prof.univ.dr. tefura Gabriel

Student: Rotil Delia-Maria

Gr:15

Iai 2013

CUPRINS

CAP.1. ORGANIZAREA I FUNCIONALITATE LA SERVICIUL JUDEEAN DE SALVARE IAI ............................................................................................................................ 2 1.1. Scurt istoric .......................................................................................................................... 2 1.2. Domeniu de activitate........................................................................................................... 3 1.3. Organizare intern ................................................................................................................ 9 1.4. Funcionalitate .................................................................................................................... 14 1.5. Structura de personal .......................................................................................................... 16 1.6. Relaiile externe.................................................................................................................. 18 1.7. Structura i evoluia principalelor venituri/cheltuieli bugetare n perioada 2008-2011 ..... 21 CAP.2. FUNDAMENTAREA CHELTUIELILOR PUBLICE .............................................. 27 2.1. Cadru juridic utilizat n fundamentarea cheltuielilor bugetare........................................... 27 2.2. Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetare ...................................................... 32 2.3 Fluxuri informaionale generate de fundamentarea cheltuielilor bugetare ......................... 42 CAP.3. EXECUIA CHELTUIELILOR BUGETARE .......................................................... 52 3.1. Surse de finanare a instituiilor publice ............................................................................. 52 3.2. Modaliti tehnice utilizate n finanarea cheltuielilor bugetare......................................... 57 3.2.1. Deschiderea i repartizarea de credite bugetare- pentru bugetul de stat...................... 59 3.3. Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor alocate. Plti pentru cheltuieli .... 60 Bibliografie Webografie

CAP.1. ORGANIZAREA I FUNCIONALITATE LA SERVICIUL JUDEEAN DE SALVARE IAI

1.1. Scurt istoric

Serviciul de ambulan este un serviciu cu tradiie, astfel aceast a fost prima staie de salvare din Romnia din sistemul de sntate. Pe 01.07.1995 devine o instituie publica avnd personalitate juridic cu scopul de a acorda asisten medical publica de urgen prin HGR 174/1995 i OMS 923/1995. SAJ Iai este unitate sanitar public de importan strategic, aflat n coordonarea departamentului de specialitate din cadrul Ministerului Sntii n august 1996, Staia de Salvare Judeean este reorganizata i se preia trei staii zonale i anume: Trgul Frumos, Pacani i Hrlu. n perioada 1997-2010, unele staii zonale au mai fost preluate iar unele nou nfiinate. Acestea fiind n numr de ase: Bivolari, Raducnesti, ibneti, Vldeni, Mirceti i Podul Iloaie. Populaia judeului Iai din mediul urban ct i din mediul rural se adreseaz ctre sistemul medical cu ajutorul serviciului medical de urgen prespital. Aceasta este de 825.773 locuitori, dintre care aproximativ 387.549 triesc n mediul urban iar restul de 438.224 locuiesc n mediul rural. Populaia urban este divizat n 2 municipii, Iai i Pacani i 3 orae Trgul Frumos, Hrlu i Podul Iloaie. n ceea ce privete populaia rural, este i ea divizat n 93 de comune, care au la rndul lor n subordine 418 de sate. n urma unei statistici realizate, n anul 2010, s-a demonstrat faptul c un locuitor din 11, a avut parte de asisten medical de urgen prespital asigurat de Serviciul Judeean de Ambulan Iai. n prezent serviciul judeean de ambulan este format din 10 subuniti adic Staia Central i 9 substaii, menionate mai sus, ce sunt distribuite pe ntreg teritoriu judeean pentru c timpul de ajungere la solicitare s se ncadreze n standardele prevzute n Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii actualizata, i anume:

15 minute pentru echipajele de urgen sau de terapie intensiv n zonele urbane la cel puin
90% din cazurile de urgen; 20 minute pentru echipajele de urgen sau de terapie intensiv n zonele rurale la cel puin 75% din cazurile de urgen.

1.2. Domeniu de activitate

Serviciul de Ambulan Judeean Iai asigura asistenta medical publica de urgen n faza prespital i transport sanitar, rspunznd la solicitri non-stop (24 din 24h, 7 zile din 7) utiliznd personal medical superior i/su mediu calificat la diferite niveluri, precum i conductori auto formai ca ambulantieri. Activitatea se concretizeaz prin numrul de solicitri realizate. n 2011 activitatea concretizndu-se la un numr total de 120.000 de solicitri pe lun. Coordonarea activitii operative se realizeaz de ctre Dispeceratul medical judeean n legtur cu Dispeceratul ISU-SMURD. Conectarea subunitilor la acest dispecerat central se realizeaz printr-un sistem VPN fiind suportul pentru transmisia de date dar i cea de telefonie. Atribuiile principale ale SAJ Iai sunt urmtoarele1: 1. Acordarea asistenei medicale de urgen la diferite niveluri de ctre medici i asisteni medical cu diferite grade de pregtire; 2. Acordarea asistenei medicale publice de urgen la nivel prespitalicesc asigurat prin echipaje medicale de urgen i echipaje de consultaii de urgen la domiciliu; 3. Efectueaz transport sanitar neasistat al pacienilor care nu se afl n stare critic i nu necesit monitorizare i ngrijiri medicale speciale pe durata transportului; 4. Efectueaz transport medical asistat al pacienilor care necesit monitorizare i ngrijiri medicale pe durata transportului; 5. Colaboreaz cu celelalte instituii sanitare i intr n relaii economice i juridice rezultate din ndeplinirea atribuiilor sale;

Informatii preluate de pe site-ul Ambulantei Judetene Iasi, http://www.ambulantaiasi.ro, accesat la data de 20 martie 2013

6. Colaboreaz cu Inspectoratul pentru Situaii de Urgen, Poliia sau uniti ale Ministerului Aprrii Naionale, Sistemul naional unic pentru apelurile de urgen 112, pe baza unor protocoale; 7. Desfoar activitate prin dispecerat medical de urgen, de preluare i tratare a apelurilor de urgen cu caracter medical, primite prin centrul unic de apel de urgen, la numrul unic de apel 112; 8. Acord asisten medical de urgen la spectacole n aer liber, festivaluri i manifestri sportive solicitat de ctre organizatori, n baza unor contracte ncheiate cu SAJ Iai; 9. mpreun cu Inspectoratul pentru Situaii de Urgen al Jud. Iai, particip la ntocmirea planului de aciune n situaii de urgen pe baza listelor cu mijloacele din dotare i cu personal transmise de toate instituiile cu atribuii n domeniu; 10. Efectueaz controlul calitii n acordarea asistenei medicale de urgen, prin monitorizarea activitii echipajelor de intervenie din punct de vedere operativ, analiza retroactiv a cazurilor din punct de vedere medical, monitorizarea interveniilor prin intermediul unor persoane cu experien desemnate pentru aceast activitate, analiza lunar a mortalitii i morbiditii, verificarea inopinat periodic a mijloacelor de intervenie i efectuarea de sondaje de opinie anonime n rndul pacienilor i al familiilor acestora; 11. n cazul unor accidente colective sau al unor calamiti cu efect limitat, desfoar activiti de intervenie specifice n conformitate cu planul rou de intervenie al serviciilor de urgene prespitaliceti, declanat la solicitarea inspectorului-ef al Inspectoratului pentru Situaii de Urgen sau, dup caz, a prefectului jud. Iai; 12. Efectueaz transportul medicamentelor, produselor biologice i al organelor pentru transplant, precum i al personalului medical la locul solicitrii, n program continuu necesar acordrii asistenei medicale de urgen pe ntreg teritoriul judeului Iai. Serviciul de ambulan judeean Iai asigura asistenta medical n urmtoarele cazuri2: Urgente medico-chirurgicale majore:

Stop cardiorespirator (fibrilaie/tahicardie ventricular fr puls, asistolia, disociaia electromecanic); Accidente coronariene acute (angin instabil, infarct miocardic acut);

Informaii preluate de pe site-ul Ambulantei Judetene Iasi, http://www.ambulantaiasi.ro, accesat la data de 21 martie 2013

Politraumatisme (accidente auto, casnice, incendii); Colaps - oc (traumatic, anafilactic, hipovolemic, cardiogen, toxico-septic); Monotraumatisme grave (cranio-cerebrale, inclusiv traumatismele faciale cu interesarea globului ocular sau a cilor aeriene superioare, fractur de coloan vertebral, inclusiv traumatismele gtului cu interesarea cilor aeriene superioare, traumatisme toracice cu pneumotorax cu presiune sau tamponad, traumatisme abdominale cu afectarea organelor abdominale, cu abdomen acut i/su oc hipovolemic, traumatisme de bazin cu fractur de bazin sau ruptur de vezic urinar ori ureter, traumatisme de perineu i/sau de organe genitale cu oc hipovolemic);

Fracturi deschise ale membrelor cu afectarea pachetului vasculonervos; Plgi cu hemoragie masiv; Hemoragii interne exteriorizate, masive, cu semne de oc hipovolemic (epistaxis, hematemez, hemoptizie, hematurie, metroragie, melen, rectoragie); Amputaii de diferite segmente; Arsuri termice de gradele 1 i 2, mai mari de 10% din suprafaa corporal, i arsuri termice de gradele 3 i 4, indiferent de suprafa;

Arsuri chimice; Arsuri electrice; Accident cerebrovascular acut; Tulburri paroxistice de ritm; Bloc atrioventricular de gradul 3; Criz de hipertensiune arterial cu complicaii (edem pulmonar acut, encefalopatie hipertensiv); Insuficien respiratorie acut (hipoxia hipoxic, hipoxia respiratorie - corp strin n cile aeriene superioare, edem laringian, astmul acut grav, bronhopneumonia, pleurezii cu lichid masiv, hipoxia cardiac, ocul cardiogen, edem pulmonar acut, hipoxia anemic sever cu hemoglobin sub 7 g/dL;

Embolie pulmonar; Sincope; Lipotimii; Come;

5

Abdomen acut; Pancreatit acut; Septicemie; Meningit la copii; Encefalit; Deshidratare sever; oc hipotermic; Tentative de suicid; Intoxicaii involuntare; Supradozare droguri; Convulsii; nec; Electrocutare; Viol; Coagulopatii (trombocitopenii, hemofilii, epistaxis) cu hemoragii masive; Sindrom de coagulare intravascular diseminat; Insuficien renal acut; Sarcin ectopic rupt; Avort complicat cu infecie sau cu oc hemoragie; Placent praevia; Apoplexie uteroplacentar; Ruptur uterin; Eclampsie i preeclampsie; I P - multipar, contracii uterine dureroase, membrane rupte; LVII contracii uterine dureroase; Atac de glaucom; Dezlipire de retin; Stri depresive severe; Stri halucinante delirante; Stri confuzionale; Starea stuporoas; Ischemie acut periferic;
6

Strile de incontien; Dispneea; Durerea toracic anterioar; Tulburrile de conducere cu afectarea funciei de pomp; Strile febrile la nou-nscut, sugar i copil mic; Solicitrile pentru cazurile preluate din locurile publice; neptura de insecte sau muctura de arpe, cu stare general alterat. Angin pectoral (n afar de angina instabil); Entorse; Luxaii; Fracturi nchise ale membrelor i fr leziuni ale pachetului vasculonervos; Reumatism articular acut n criz; Sindroame de compresie i/sau iritaie radicular (nevralgia cervicobrahial, lombalgie i lombosciatic) n faza acut;

Urgente medico-chirurgicale de grad 2

Artrite septice; Arsuri termice de gradele 1 i 2, sub 10% din suprafaa corpului, cu localizri care fac imposibil deplasarea; Hemoragii interne exteriorizate, fr semne de oc hipovolemic; Ischemie cerebral tranzitorie; Criz de hipertensiune arterial fr complicaii; Tromboflebit acut; Arterit, fr sindromul de ischemie periferic acut, cu confirmare oscilometric; Corpi strini n nas, faringe, fr dispnee, la copii, corpi strini auriculari la copii pn la 3 ani; Insuficien cardiac decompensat; Colic biliar, renal, abdominal; Sindrom subocluziv; Hernii strangulate fr abdomen acut; Apendicit acut fr abdomen acut; Anurie; Retenie de urin;

Meningit la aduli, holer, difterie, tetanos, botulism, boal diuretic cu stare general alterat; Agitaii psihomotorii sau catatonicii; Politraumatisme minore; Avort necomplicat; Diabet zaharat decompensat; Primipar contracii uterine dureroase, sarcin pn n luna a VII-a cu contracii uterine dureroase; Stare febril cu alterarea strii generale; Afeciuni reumatologice cronice confirmate n puseu inflamator, cu deficit motor al membrelor inferioare; Ciroz hepatic decompensat. Transportul urgenelor medico-chirurgicale; Transportul bolnavilor cu boli infectocontagioase; Transportul urgenelor toxicologice voluntare sau involuntare; Transportul urgenelor aprute ca urmare a aciunii agenilor fizici, chimici, naturali (arsuri, nec, nghe), cu excepia accidentelor de munc; Transportul urgenelor ginecologice, obstetricale i al gravidei n vederea naterii; Transportul accidentailor n urma unor accidente de circulaie; Transportul victimelor care apar n urma dezastrelor; Transportul copiilor prematuri n condiii corespunztoare de la locul de natere la unitile sanitare de specialitate i de la acestea la domiciliu; Transportul la spital pentru internare sau investigaii al persoanelor nedeplasabile: asiguraii de orice vrst cu insuficien motorie a trenului inferior din orice cauz, insuficien cardiac clasa IV-NIHA, bolnavi n faz terminal numai la recomandarea medicului de familie sau a medicului de specialitate din ambulatoriul de specialitate;

i asigur de asemenea transport medical:

Transportul la spital al nou-nscutului i al lehuzei care a nscut la domiciliu; Transportul de snge i derivate, esuturi i organe n condiii de urgen de la furnizor ctre unitatea spitaliceasc;

Transportul asigurailor dializai n vederea efecturii dializei, n centrele pilot, de la/la domiciliu;

Externarea bolnavilor cu fracturi ale membrelor inferioare imobilizate n aparate gipsate, ale centurii pelviene, coloanei vertebrale, bolnavi cu deficit motor neurologic major; asiguraii care necesit transport la externare, nefiind transportabili cu mijloace de transport convenionale, pot fi transportai inclusiv n alt jude, cu avizul casei de asigurri de sntate cu care furnizorul de servicii de transport sanitar a ncheiat contract;

Transportul medicului dus-ntors n vederea constatrii unui deces n zilele de vineri, smbt, duminic i n zilele de srbtori legale pentru eliberarea certificatului constatator al decesului n condiiile prevzute de lege, cu excepia situaiilor de suspiciune ce necesit expertiz medico-legal.

1.3. Organizare intern

S.A.J. Iai este format din 18 compartimente operative distincte conform Legii 95/2006: Compartimentul de asisten medical de urgen i transport medical asistat; Compartimentul de consultaii de urgen i transport sanitar neasistat; substaii de ambulan centre zonale (Tg. Frumos, Pacani, Rducneni, Hrlu, Bivolari, ibneti, Vldeni, Podul Iloaie, Mirceti) Dispeceratul medical de urgen; Farmacia; Compartimentul de formare profesional; Compartimentul de transport medical neasistat planificat; Compartimentul de eviden i ntreinere cldiri; Compartimentul micare i exploatare auto, Atelierul ntreinere i reparaii auto, Compartimentul tehnic, revizie tehnic, transport i administrativ, Compartimentul telecomunicaii; Compartimentul Runos; Secretariat; Compartimentul securitate n munc, PSI, eviden militar i aprare civil; Compartimentul audit intern; Compartimentul statistic i informatic;
9

Compartimentul legislaie i contencios; Compartimentul financiar-contabilitate; Compartimentul achiziii publice i aprovizionare; Compartimentul arhiv i registratur. Din toate aceste compartimente, o importan deosebit o are compartimentul financiar-

contabilitate fiind subordonat directorului economic i are urmtoarele atribuii3: 1. Rspunde de organizarea i funcionarea n bune condiii a evidenei valorilor patrimoniale ale unitii, de respectarea cu strictee a integritii patrimoniului unitii, efectuarea controlului financiar preventiv i de gestiune; 2. Asigur efectuarea corect i la timp a nregistrrilor contabile; 3. Asigur i rspunde de confruntarea evidenelor analitice cu cele sintetice; 4. Orice operaiune patrimonial s fie consemnat n momentul efecturii ei alturi de documente justificative care vor sta la baza nregistrrilor n contabilitate; 5. ine evidena contabil a valorilor materiale, obiectelor de inventar, cantitativ i calitativ; 6. ine evidena contabil a clienilor i furnizorilor, a celorlalte creane, popriri i obligaii pe categorii, persoan fizic sau juridic; 7. ine evidena contabil a veniturilor, pe categorii pe venituri, dup natura lor; 8. Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor patrimoniale ntocmete lunar balan de verificare i trimestrial bilanul contabil; 9. ntocmete bugetul de venituri i cheltuieli, analizeaz i urmrete executarea acestuia; 10. Analizeaz periodic modul de utilizare a bunurilor materiale cu luarea msurilor ce se impun n cazul stocurilor supranormative, cu micare lent sau fr micare; 11. Adopt msurile corespunztoare pentru asigurarea integritii patrimoniului i recuperarea pagubelor; 12. Efectueaz inventarierea anual a tuturor valorilor patrimoniale i urmrete definitivarea rezultatelor acesteia; 13. Rspunde de ntocmirea la timp i n conformitate cu prevederile dispoziiilor legale a drilor de seam contabile; 14. Organizeaz inerea corect i la timp a evidenei tehnico-operative;
3

Informaii preluate din REGULAMENTUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE AL SERVICIULUI DE AMBULAN JUDEEAN IAI, 2012

10

15. Exercit controlul financiar preventiv i de gestiune conform prevederilor n vigoare; 16. Asigur ntocmirea la timp a notelor contabile; 17. Rspunde de organizarea i efectuarea verificrilor periodice ale gestiunilor; 18. Asigur efectuarea corect i n concordan cu dispoziiile legale n vigoare a operaiilor de ncasri i pli; 19. Rspunde de asigurarea creditelor bugetare corespunztoare comenzilor i contractelor ncheiate, n limita creditelor aprobate; 20. Organizeaz ntocmirea documentelor de plat; 21. Verific documentele justificative ale cheltuielilor efectuate conform legislaiei n vigoare; 22. Efectueaz controlul periodic al casieriei, verific existena faptic a numerarului i a celorlalte valori aflate n cas, confrunt rezultatele cu datele din evidena contabil i ntocmete procesul-verbal de verificare; 23. ntocmete cererile de credite bugetare adresate Direciei de Sntate Public a Municipiului Bucureti; 24. Urmrete ntocmirea la termen a balanelor de verificare pentru debitori, creditori, furnizori i cheltuieli efective; 25. Verific actele pentru operaiunile de pli i ncasri privitoare la: statele de plat a drepturilor salariale cuvenite salariailor, ncasrile de orice fel supuse controlului ulterior, plile de orice fel ctre bugetul de stat i diveri creditori, cererile prin care se solicit credite bugetare, precum i documentele referitoare la deschiderea finanrii i decontarea lucrrilor de investiii; 26. Are obligaia de a informa n scris n timp util managerul general despre orice neregul identificat n evidenele contabile. ntreaga activitatea este coordonat de ctre Dispeceratul Medical Judeean, care se afla n cooperare cu Dispeceratul ISU-SMURD. Fiecare compartiment are atribuiile sale iar relaiile ntre acestea i fluxul informaional sunt generate de caracteristicile particulare ale activitii fiecrui compartiment n parte. Spre exemplu n vederea nregistrrii n contabilitate achiziionarea unor active fixe corporale se desfoar urmtorul circuit al documentelor. Conform legii 95/2006, compartimentul de asisten medical de urgen trebuie s aib n dotare ambulante de tip B i C i alte mijloace de intervenie autorizate n vederea asigurrii asistenei medicale de urgen cu sau fr medic. Ambulantele de cele dou tipuri i celelalte
11

mijloace de intervenie nu vor fi utilizate n scop de consultaii de urgen la domiciliu sau transport sanitar neasistat al pacienilor stabili, fr a avea probleme medicale acute. Tabel nr.1: Situaia parcului auto i repartizarea teritorial Ambulanta de tip B Staia Ambulanta de tip C
Mercedes Fiat Ford Iveco

Ambulanta de tip A1 i A2

Ambulante necalificate

Dacia Break

Tv

VW

Aro

Dacia berlina

enileta

Iai Pacani Hrlu Tg. Frumos Bivolari Podu Iloaie Rducneni ibneti Mirceti Vldeni Total

7 2

1 1 1

5 1 1 1

8 4 3 3 2 2 3 1 2 2 1 1 1

1 1

10

30

Sursa: http://www.ambulantaiasi.ro Ambulantele de tip C i B1 sunt cele mai dotate i care nu pleac fr cel puin un medic, cele de tip B2 sunt prevzute numai cu asisteni medicali i rspund solicitrilor mai puin grave i ambulantele de tip A1 i A2 sunt folosite doar pentru transport. Conform organigramei Serviciului de Ambulan Judeean, acest serviciu este format din:

12

Managerul general aflndu-se pe nivelul ierarhic superior este ajutat de Serviciul/Biroul RUNOS (Serviciul resurse umane, normare, organizare, salarizare), informaiile venite de la
acesta din urm sunt preluate de un secretariat care la transmite managerului general.

Managerul general mai are n subordine un compartiment de formare profesional a personalului medical i auxiliar, de biroul de statistic i informatica mpreun cu departamentul de legislaie i contencios i compartimentul de audit intern. Comitetul Director este subordonat managerului general, format din: Directorul Medical- care la rndul su colaboreaz cu coordonatorii de staii i substaii; - Rspunde de activitatea Compartimentului de Asisten Medical de Urgen i Transport medical asistat, de Dispeceratul Medical i de Asistentul medical ef care are n subordine punctul farmaceutic; - Rspunde i de activitatea Compartimentul de Consultaii de Urgen la domiciliu i Transport Sanitar neasistat; - Este coordonator de activitate de transport sanitar- A Med. Directorul Tehnic care are n subordine Serviciul/Biroul Micare i Expl. Auto i Nave sanitare, Atelier ntreinere i reparaii auto, Revizie tehnic i departamentul de Telecomunicaii Directorul economic- care are n subordine Serviciul/Biroul FinanciarContabilitate i Serviciul/Biroul Aprovizionare, Achizicii publice Transport, Administrativ, Paza, Protecia Muncii, PSI Evidenta militar, Aprare Civil, ntreinere i reparaii instalaii i cldiri.

13

1.4. Funcionalitate
Dup cum s-a observat n organizarea SAJ IAI, exercitarea conducerii se realizeaz centralizat i sitemul de comunicare funcioneaz att orizontal ct i vertical. Toat activitatea acestui serviciu o dirijeaz managerul general fiind i un ordonator de credite care supravegheaz toat activitatea. Atribuiile managerului general (Dr. Florin Eugen Agapi) n domeniul economico-financiar sunt4: Prob i urmrete realizarea planului anual de achiziii publice Aproba bugetul de venituri i cheltuieli al serviciului Aproba repartizarea bugetului de venituri i cheltuieli al serviciului pe baza propunerilor fundamentate ale directorului medical precum i ale coordonatorilor de compartimente i substaii din structura serviciului Urmrete execuia bugetului de venituri i cheltuieli pe compartimente i substaii, conform contractului ncheiat cu coordonatorii acestor structuri ale serviciului Rspunde de respectarea disciplinei economico-financiare la nivelul serviciului, mpreun cu directorul economic Efectueaz plti, fiind ordonator teriar de credite, conform legii mpreun cu comitetul director, identifica surse pentru creterea veniturilor proprii ale serviciului, n limitele legii Negociaz i ncheie, n numele i pe seama serviciului, contracte de furnizare de servicii medicale cu Casa de Asigurri de Sntate Iai Rspunde de organizarea i desfurarea activitii de audit public intern, conform legii. . Particip la elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli al serviciului, pe baza centralizrii propunerilor fundamentate ale coordonatorilor compartimentelor, Directorul medical are urmtoarele atribuii5:

Informatii preluate din REGULAMENTUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE AL SERVICIULUI DE AMBULANTA JUDETEAN IASI, 2012 5 Informatii preluate din REGULAMENTUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE AL SERVICIULUI DE AMBULANTA JUDETEAN IASI, 2012

14

statiilor i substaiilor din structura serviciului, pe care l supune aprobrii managerului general Urmrete, n domeniul su de responsabilitate, realizarea indicatorilor privind execuia bugetului de venituri i cheltuieli pentru ncadrarea n bugetul alocat Analizeaz, n domeniul su de responsabilitate, propunerile comisiilor numite de managerul general privind utilizarea fondului de dezvoltare, pe care l supune spre aprobare managerului general; ntocmete, pentru domeniul su de responsabilitate, informai lunare, trimestriale i anuale cu privire la execuia bugetului de venituri i cheltuieli, pe care le analizeaz cu comisiile numite de managerul general, urmnd s le prezinte managerului general al serviciului Directorul economic are anumite atribuii specifice i anume6: asigur i rspunde de buna organizare i desfurare a activitii financiare a unitii, n conformitate cu dispoziiile legale organizeaz contabilitatea n cadrul unitii, n conformitate cu dispoziiile legale i asigur efectuarea corect i la timp a nregistrrilor asigura ntocmirea la timp i n conformitate cu dispoziiile legale a balanelor de verificare i a bilanurilor anuale i trimestriale asigur executarea bugetului de venituri i cheltuieli a serviciului, urmrind realizarea indicatorilor financiari aprobai i respectarea disciplinei contractuale i financiare propune defalcarea pe trimestrial a indicatorilor financiari aprobai n bugetul de venituri i cheltuieli particip la negocierea contractului de furnizare de servicii medicale cu casele de asigurri de sntate Evalueaz, prin bilanul contabil, eficienta indicatorilor specifici Asigura ndeplinirea, n conformitate cu dispoziiile legale, a obligaiilor unitii ctre bugetul statului, trezorerie i teri

Informatii preluate din REGULAMENTUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE AL SERVICIULUI DE AMBULANTA JUDETEAN IASI, 2012

15

Asigura plata integral i la timp a drepturilor bneti cuvenite personalului ncadrat n unitate Asigura ntocmirea, circuitul i pstrarea documentelor justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate Rspunde de ndeplinirea atribuiilor ce revin serviciului financiar-contabilitate cu privire la exercitarea controlului financiar preventive i al asigurrii integritii patrimoniului.

1.5. Structura de personal

Acest serviciu are un total de -515 posturi aprobate prin statul de funcii de ctre Direcia Judeean de Sntate - 483 posturi ocupate - 32 posturi vacante - 24 de medici. Dintre care 85% este personal operativ (medici, asisteni medicali, ambulantieri, ORU, tesa i auxiliari). Toate solicitrile realizndu-se pe coduri (rou, galben, verde). Personalul este mprit n 3 categorii i anume7: 1. Personalul medico-sanitar este format din personalul de execuie (medici, asisteni) 2. Personalul auxiliar format din personal de conducere (ingineri) i personalul de execuie (tehnicieni) 3. Personal din aparatul funcional format din personalul de conducere (director economic, contabil ef), personalul de execuie (economiti, contabili) i personalul de execuie administrativ (merceolog, gestionari) Programul de lucru8: Directori 7,30 15,30 Medici 12/24; 12/48 Cadre medicale 12/24; 12/4 ORU + registratori medicali 12/24; 12
7

Informaii preluate de pe site-ul Ambulanei Judeene Iai, http://www.ambulantaiasi.ro/Personal.htm, accesat la data de 25 martie 2013 8 Informaii preluate de pe site-ul Ambulanei Judeene Iai, http://www.ambulantaiasi.ro/Personal.htm, accesat la data de 25 martie 2013

16

Statistic 7,30 15,30

Alt personal cu studii superioare: 7 15 Psiholog + bioingineri medicali 7 h: 8 15 Ambulanieri i conductor autosanitar 12/24; 12/48 Muncitori calificai atelier 7 15 Muncitori necalificai 6 14 Tabel nr.2 Situaia personalului i repartizarea teritorial Staia Iai
Pacani Hrlu Tg. Frumos Bivolari Podu Iloaie

Medici

Asisteni medicali

Ambulanieri

Oru

Tesa i auxiliari

24

88 20 15 18 2 5 5 5 3 5

94 16 15 14 2 5 5 5 3 4 163

24

45

Rducneni ibneti Mirceti

Vldeni

Total

24

166

24

45

Sursa: http://www.ambulantaiasi.ro Pentru o formare continu sau o perfecionare a personalului medical operativ a fost nfiinat Centrul de formare a personalului operativ avnd n dotare manechine, sistem multimedia i reea local de calculatoare cu aplicaia MicroSim Prehospital.

17

1.6. Relaiile externe

Partenerii cu care intra n contact Serviciul de Ambulan Judeean Iai sunt persoanele fizice i juridice stabilindu-se diferite rapoarte. Astfel, SAJ este obligat s intre n relaie att cu organele ierarhic superioare de la care primete fondurile necesare i aceia sunt: Ministerul Sntii, Direcia de Sntate Public, Casa de Asigurri de Sntate, acetia fiind ordonatorii principali de credite, ct i cu persoanele fizice i juridice reprezentate de furnizorii de materiale i servicii. Relaia cu Ministerul Sntii se desfoar prin faptul c SAJ i este subordonat direct din 1 martie 2013 trimindu-i raportri care constituie baza de date, la nivel naional n vederea deciziilor majore i pentru raportrile necesare organismelor Uniunii Europene i Organizaiei Mondiale de Sntate. Ministerul elaboreaz normativele de personal, aproba structura organizatoric a serviciului i reorganizarea acestuia etc. SAJ trimite ctre minister situaia veniturilor i a cheltuielilor bugetare i diverse cereri de finanare iar ministerul n limita bugetului acordat de stat va onora cererile serviciului. Relaia cu Trezoreria public Trezoreria reprezint banc cu care lucreaz SAJ i prin aceasta i primete fundurile de la autorizaiile publice superioare i unde la rndul su SAJ -ul i depune sumele provenite din veniturile proprii rezultate din activitatea desfurat. Trezoreria ndeplinete un rol destul de important deoarece aici exista conturile de disponibil prin intermediul creia i desfoar activitatea de decontare att cu bugetul de stat, bugetele asigurrilor sociale, a Direciei pentru probleme de munc i ocrotirea sntii ct i cu o serie de furnizori de materiale i servicii, ageni economici, persoane fizice. Trezoreria are un rol n a exercita un control n privina tuturor platilor dispuse de ordonatorii de credite urmrind urmtoarele: ncadrarea cheltuielilor n creditele sau fondurile bugetare aprobate Respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz realizarea cheltuielilor Respectarea utilizrii fondurilor potrivit destinaiilor specificate pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare Restrngerea cheltuielilor la strictul necesar.

18

Dup ce a avut loc o verificare a documentelor primite, Trezoreria urmrete ca plile dispuse s se ncadreze n coninutul i structura capitolelor i subcapitolelor de cheltuieli prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli. Relaia cu Casa Naional de Asigurri de Sntate Pn n 1 martie, Casa Naional de Asigurri de Sntate a fost principala surs de finanare a SAJ Iai mpreun cu Direcia de Sntate Publica n vederea obinerii fondurilor necesare n vederea funcionrii normale ale serviciului. Pe baza bugetului de venituri i cheltuieli ntocmit de SAJ pe anul urmtor, principalii ordonatori de credite menionai anterior acordau resursele necesare. n vederea finanrii, pn pe 5 ale fiecrei luni, SAJ este obligat s predea la Casa Naional de Asigurri documentele necesare n vederea decontului. Relaia cu beneficiarii n acest caz, beneficiarii sunt n principal persoanele care care au nevoie de a i se acorda asisten medical prespital la orice or de ctre Serviciul de Ambulata Judeean Iai. Asistena medical de urgen se acord fr nicio discriminare legat de venituri, sex, vrst, etnie, religie, cetenie sau apartenen politic, indiferent dac pacientul are sau nu calitatea de asigurat medical. Relaia cu furnizorii Furnizorii sunt persoanele juridice care alimenteaz Serviciul de Ambulan Judeean Iai cu energie, cldura, apa, medicamente, aparate medicale, etc. Fiind grupai n funcie de natura serviciilor prestate i a produselor furnizate astfel: Furnizorii de medicamente, materiale sanitare: BIOSFARM EST MEDICA S, EUROPHARM HOLDING S (iai), PARAFARM MED S, RELAND PHARM (bucureti), etc Furnizorii de utiliti: E-ON moldova, E-ON gaz, CET, Romtelecom, etc Ali furnizori care furnizeaz carburani i lubrifiani, materiale de curat, etc. Relaia cu bncile SAJ Iai are relaii cu o singur banc i anume BRD. Prin aceast banc, salariaii serviciului i primesc salariile, i la rndul su SAJ-ul poate primi bani din alte surse (donaii).

19

Figura nr. 1 Fluxul informational privind realtiile cu exteriorul Ministerul Sanatatii Casa Nationala de Sanatate Trezorerie
14 13 12 3 5 6 2 1 4

Banca (BRD)

Casa Judeteana de Sanatate

Furnizori

11

Serviciul de Ambulanta Judetean Iasi

Directia de Sanatate Publica

7

10

Populatia
9

Administratia Financiara

Inspectorul teritorial de munca

Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca

1- cerere de finanare ncepnd cu 1 2- acordare de fonduri martie 2013 3- cerere de finanare 4,5- acordare de fonduri 6- transmiterea rapoartelor lunare 7- declaraiile cu privire la calculul, reinerea, vrsarea impozitului pe salarii 8- raportri cu privire la posturile vacane 9- declaraii lunare privind contractele individuale i colective de munc 10- acordarea de asisten medical prespital 11- facturri 12- ncasri 13- plti 14- plti cu salariile 15- acordarea salariilor
20

1.7. Structura i evoluia principalelor venituri/cheltuieli bugetare n perioada 2008-2011

Tabel nr.3 Bugetul de venituri i cheltuieli pe anii 2008, 2009, 2010, 2011 Denumirea indicatorilor
2008 (mii lei) TOTAL VENITURI PROPRII I. VENITURI CURENTE C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din concesiuni si inchirieri Alte venituri de proprietate C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Venituri din prestari servicii si alte activitati Venituri din prestari servicii Venituri din contracte cu casele de asigurari de sanatate II. VENITURI DIN CAPITAL VENITURI DIN VALORIFICAREA UNOR BUNURI III. SUBVENTII SUBVENTII DE LA BUGETUL DE STAT Programe nationale de sanatate Actiuni sanitare II. TOTAL CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII ( II.1+ II.2 + II.3 + II.4) 01. CHELTUIELI CURENTE TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL Cheltuieli salariale in bani Salarii de baz Indemnizaii de conducere Spor de vechime Sporuri pentru condiii de munca Alte sporuri Ore suplimentare Fond de premii Fond aferent plaii cu ora Indemnizaii de delegare Alte drepturi salariale in bani Cheltuieli salariale in natur Tichete de mas Contribuii 31340,86 30740,86 30740,86 0 0 0 30740,86 30740,86 466,86 30274 0 0 600 600 20 580 31344,04 0 24805,94 18510,26 7726,3 84,34 1100,02 3693,9 3429,71 514,34 868,22 288,38 0 813 1123,46 1123,46 5172,2 2009 (mii lei) 56201,7 54087,7 54086,5 0 0 0 54086,5 54085,9 297,42 53760 0 0 2114 402 82 320 56623,32 56548,32 45662,5 34531,82 13945,82 112,84 1962,3 10197,84 4469,14 791,34 2069,94 473,7 0 508,9 1727,86 1727,86 9402,82 2010 (mii lei) 57099,6 54971,6 54971,6 0 0 0 54971,6 54971,6 271,6 54700 0 0 2128 932 62 870 57299,46 57152,74 45102,08 33996,58 18384,16 10,48 175,68 962,6 12611,5 0 1055,32 399,8 0,2 396,84 1722,38 1722,38 9383,12 2011 (mii lei) 55507,9 52523,9 52523,9 0 0 0 52523,9 52523,9 500,18 52023,7 0 0 2984 2452 52 510 55664,84 55392,24 37380,48 27878,06 16062,8 0 0 42,08 11271,66 0 0 358,36 0,42 142,74 1735,94 1735,94 7766,48

21

Contribuii pentru asigurri sociale de stat Contribuii pentru asigurrile de omaj Contribuii pentru asigurrile sociale de sntate Contribuii de asigurari pt accidente de munca si boli profes. Contribuii pentru concedii si indemnizaii TITLUL II BUNURI I SERVICII Bunuri i servicii Furnituri de birou Materiale pentru curenie Iluminat, inclzit i for motric Ap, canal si salubritate Carburani si lubrifiani Piese de schimb Pot, telecomunicatii, radio, tv, internet Materiale si prestri de servicii cu caracter funcional Alte bunuri i servicii pentru ntreinere si funcionare Reparaii curente Medicamente i materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Dezinfectani Bunuri de natura obiectelor de inventar Uniforme si echipament Alte obiecte de inventar Crti, publicaii si materiale documentare Pregatire profesional Protecia muncii Alte cheltuieli Prime de asigurare non-via Alte cheltuieli cu bunuri i servicii TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA Asigurari sociale Ajutoare sociale Tichete cadou acordate pentru cheltuieli sociale CHELTUIELI DE CAPITAL TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE Active fixe Maini, echipamente si mijloace de transport Alte active fixe Servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar Denumirea indicatorilor

3625,86 202,5 1031,1 145,66 162,94 6291,46 4776,66 25,62 8,8 204,54 49,54 2490,34 454,96 258,36 541,94 737,56 48,94 297,08 112,49 164,5 20,74 234,94 108,96 67,92 1,6 0 5,16 898,66 771,34 127,32 0 0 0 0 5,2 5,2 5,2 5,2 0 31344,04

7019,5 173 1798,4 117,98 293,94 10810,83 8033,66 52,02 22,54 358,21 83,32 3404,02 905,11 348,96 1374,56 1474,92 186,4 555,82 110,58 402,56 42,68 180,96 84,62 96,34 8,46 47,56 5,86 1800,9 1544,28 256,62 150 0 150 150 0 0 0 0 0 0

7057,38 169,58 1763,68 103,82 288,66 12050,66 9406,36 37,12 21,34 373,24 101,24 3670,7 1217,46 370,3 1568,38 2046,58 302,92 850,72 168,62 663,04 #REF! 112,42 0 112,42 0,44 40,2 5,08 1332,52 1236 96,52 0 0 0 0 146,72 146,72 146,72 135,34 11,38 57299,44

5834 138,9 1454,52 85,8 253,26 18011,76 12621,5 76,72 31,12 637,56 110,2 4930,66 2251,06 401,9 1860,6 2321,68 1378,14 1155,6 167,94 942,06 45,6 792,3 445,24 347,06 0 64,2 4,52 1995,5 1842,76 152,74 0 0 0 0 272,6 272,6 272,6 194,56 78,04 55664,84

22

II.1. CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII (altele dect subveniile) I. CHELTUIELI CURENTE TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL Cheltuieli salariale in bani Salarii de baz Indemnizaii de conducere Spor de vechime Sporuri pentru condiii de munca Alte sporuri Ore suplimentare Fond de premii Fond aferent plaii cu ora Indemnizaii de delegare Alte drepturi salariale in bani Cheltuieli salariale in natur Tichete de masa Contribuii Contribuii pentru asigurri sociale de stat Contribuii pentru asigurrile de omaj Contribuii pentru asigurrile sociale de sntate Contribuii de asigurri pt accidente de munca i boli profes. Contribuii pentru concedii si indemnizaii TITLUL II BUNURI I SERVICII Bunuri i servicii Furnituri de birou Materiale pentru curenie Iluminat, inclzit i for motric Ap, canal si salubritate Carburani si lubrifiani Piese de schimb Pot, telecomunicatii, radio, tv, internet Materiale si prestri de servicii cu caracter funcional Alte bunuri si servicii pentru ntreinere si funcionare Reparaii curente Medicamente i materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Dezinfectani Bunuri de natura obiectelor de inventar Uniforme si echipament Alte obiecte de inventar

31224,04 31211,66 24805,94 18510,26 7726,32 66,23 2620,02 369,39 9783,7 2828,34 868,2 288,38 0 813 1123,46 1123,46 5172,22 3625,86 202,54 1028,58 805,64 162,9459 5932,9 4776,66 25,72 8,84 203,84 49,54 2495,34 454,96 258,36 541,94 737,56 48,94 151,11 42,96 87,4 20,74 234,92 108,96 67,92

54509,32 54434,92 45662,5 34531,82 13945,82 112,84 1962,3 10197,84 4469,14 791,34 2069,94 473,7 0 508,9 1727,86 1727,86 9402,82 7019,5 173 1798,4 117,98 293,94 8697,42 8005,46 52,02 22,54 358,21 83,32 3404,02 905,11 348,96 1374,56 1474,92 186,4 43,46 0,78 0 42,68 180,96 84,62 96,34

55171,46 55024,74 45102,08 33996,58 18384,16 10,48 175,68 962,6 12611,5 0 1055,32 399,8 0,2 396,84 1722,38 1722,38 9383,12 7057,38 169,58 1763,68 103,82 288,66 9922,66 9406,36 37,12 21,34 373,24 101,24 3670,7 1217,46 370,3 1568,38 2046,58 302,92 20,72 0,02 1,64 19,06 76,42 0 76,42

52680,84 52408,24 37380,48 27878,06 16062,8 0 0 42,08 11271,66 0 0 358,36 0,42 142,74 1735,94 1735,94 7766,48 5834 138,9 1454,52 85,8 253,26 15027,76 12621,5 76,72 31,12 637,56 110,2 4930,66 2251,06 401,9 1860,6 2321,68 1378,14 45,6 0 0 45,6 792,3 445,24 347,06

23

Cari, publicaii si materiale documentare Pregatire profesional Protecia muncii Alte cheltuieli Prime de asigurare non-via Alte cheltuieli cu bunuri i servicii TITLUL VIII PROIECTE CU FINANTARE DIN FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA Asigurari sociale Ajutoare sociale Tichete cadou acordate pentru cheltuieli sociale CHELTUIELI DE CAPITAL TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE Active fixe Masini, echipamente si mijloace de transport Alte active fixe DIN CHELTUIELI TOTALE: SNTATE Servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar Denumirea indicatorilor II. 2. CHELTUIELI DIN SUBVENII DE LA BUGETUL DE STAT*** 01. CHELTUIELI CURENTE TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL TITLUL II BUNURI I SERVICII Bunuri i servicii Furnituri de birou Materiale pentru curenie Medicamente i materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Bunuri de natura obiectelor de inventar Alte obiecte de inventar Pregatire profesional Alte cheltuieli Reclam i publicitate Prime de asigurare non-via Alte cheltuieli cu bunuri i servicii DIN CHELTUIELI TOTALE: SNTATE Servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar

1,77 0 5,43 706,08 571,34 134,52 0

8,46 3,56 5,86 263,26 14,64 248,62 0

0,44 14,2 5,08 96,52 0 96,52 0

0 20,2 4,52 165,5 12,76 152,74 0

0 0 0 0 5,1 5,1 5,1 5,1 0 0 30745,04 30745,04 600 600 0 600 16,6

150 0 150 150 0 0 0 0 0 0 0 0 402 402 0 402 20 6,2 13,8

0 0 0 0 146,72 146,72 146,72 135,34 11,38 0 55171,44 55171,44 932 932 0 932 0 0 0 328 63,72 264,28 36 36 26 542 0 542 0 932 932

0 0 0 0 272,6 272,6 272,6 194,56 78,04 0 52680,84 52680,84 2452 2452 0 2452 0 0 0 1110 167,94 942,06 0 0 22 1320 0 1320 0 2452 2452

260 122,56 136,36 3,4 3,4 0 320 0 320 0 600 600

110 35,62 74,38 0 0 44 228 0 220 8 0 0

24

Denumirea indicatorilor II.4. CHELTUIELIDIN SUME ALOCATE DIN BUGETUL CONSTITUIT DIN CONTRIBUIILE CU PRODUCEREA, IMPORTUL I PUBLICITATEA PENTRU PRODUSE DIN TUTUN I ALCOOL *** 01. CHELTUIELI CURENTE TITLUL II BUNURI SI SERVICII Medicamente i materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Pregatire profesional Alte cheltuieli Prime de asigurare non-via Deficit din anul curent Excedent din anul precedent 0 1712 1196 532

0 0 0 0 0 0 0 0 -3,18 3,18

1712 1712 402,36 74,18 328,18 0 1309,64 1309,64 -421,58 421,58

1196 1196 502 104,88 397,12 0 694 694 -199,86 199,86

532 532 0 0 0 22 510 510 -156,96 156,96

Figura nr. 2 Reprezentare grafic privind veniturile din 2008 pana in 2011
VENITURI CURENTE 54087,7 SUBVENTII TOTAL VENITURI PROPRII 52523,9 55507,9

56201,7 54971,6 57099,6

30740,86 31340,86

600 2008

2114 2009

2128 2010

2984 2011

Dup cum se poate observa din reprezentarea grafic de mai sus n 2008 SAJ Iai a obinut venituri destul de reduse fa de ceilali ani fiind un an de criz, nregistrndu -se o diferen de aproape 20.000 mii lei fa de ceilali ani.i n privina subveniilor s -a nregistrat un nivel redus. n ceea ce privete veniturile, n ultimii 2 ani, SAJ i s-a stabilit un nr de puncte pe nr de locuitori, adic primete 31,5 puncte pe an asta nsemnnd c statul acorda 31 RON pentru fiecare om. Dup un simplu calcul matematic, statul acorda (825775 locuitori *31.5) 26.011.850RON pe an.
25

Figura nr. 3 Reprezentare grafica privind cheltuielile din 2008 pana in 2011
CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI DE CAPITAL 56623,32 45662,5 45102,08 37380,48 31344,04 24805,94 18011,76 10810,83 6291,46 5,2 2008 2009 0 146,72 2010 272,6 2011 12050,66 BUNURI I SERVICII TOTAL CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII 57299,46 55664,84

Se poate observa c n 2010 s-a nregistrat cele mai multe cheltuieli din veniturile proprii fa de ceilali ani, ns n privina cheltuielilor de personal un nivel ridic at la nregistrat n anul 2009.n privina cheltuielilor de capital n 2009 nu s-au nregistrat ns a avut un trend ascendent astfel c n 2011 au fost nregistrate 272.6 mii lei. n ceea ce privete cheltuielile, din totalul acestora, 80% reprezint cheltuieli de personal i dora 20% cheltuieli cu bunuri i servicii.

26

CAP.2. FUNDAMENTAREA CHELTUIELILOR PUBLICE

2.1. Cadru juridic utilizat n fundamentarea cheltuielilor bugetare
n determinarea calculrii indicatorilor financiari de venituri sau cheltuieli, cadrul juridic poate s aib att efecte directe ct i indirecte, astfel este nevoie s se cunoasc prin intermediul actelor normative ce cauzeaz efecte generale cu un caracter indirect pentru fiecare situaie. Pentru fiecare aciune pe baza sarcinilor i a indicatorilor de plan, fundamentarea cheltuielilor se face pe baza unor formulare corespunztoare ce se vor anex la bugetul de venituri i cheltuieli. Marea majoritatea a instituiilor publice precum i alte uniti economice ca de exemplu regiile, societile comerciale cu capital de stat, sunt n calitate de consumatori de fonduri publice, ordonatori de credite bugetare n privina nscrieri cheltuielilor bugetare publice. n cazul instituiilor din domeniul sntii, acestea apar n calitate de consumatori finali ai fondurilor bugetare publice, fiind prevzute cu o anumit documentaie de ntocmit n bugetele de venituri i cheltuieli. n cadrul fundamentrii cheltuielilor bugetare, cu privire la localizarea de responsabiliti i competente, acestea sunt structurate ca niveluri de implicare n aciune astfel: instituiile publice specializate n gestiunea bugetelor publice, instituii publice din diverse domenii de activitate, uniti administrativ-teritoriale, toate acestea potrivit cu o anumit structura i o ierarhie, i populaia n calitate de sursa de informare i nevoie de implicare, situate ntr -o anumit structura socio-demografic corelat cu cerine social-materiale ale acesteia, fiind considerate de ordin publice i care cere o anumit comunicare cu celelalte instituii pubice menionate anterior i nu n ultimul rnd agenii economici ce sunt prevzui n legea bugetar avnd drepturi bneti de a solicita fonduri publice i pentru care sunt utile calcule i fundamentri riguroase ale cheltuielilor. n planificarea instituiilor bugetare, normele de cheltuieli, care stau la baza fundamentrii acestora, sunt clasificate dup anumite criterii. Dup caracterul normelor, acestea sunt: Norme obligatorii ce sunt stabilite prin acte normative fr posibilitatea de modificare (bursa, alocaia de hran, retribuia tarifar)

27

Norme indicative care pot fi facultative sau orientative, reprezint medii ale consumurilor de materiale ale cheltuielilor realizate de unitile bugetare de acelai fel. Aceste norme pot fi mprite n 2 categorii:

Din punct de vedere al formei de exprimare sunt materiale (ex: cantitate de materiale i materii pe o anumit unitate de msur) i financiare adic presupun transformarea normei materiale n cea valorica.

Din punct de vedere al coninutului, acestea sunt individuale i combinate calculate prin 2 procedee: pe baz de medii valorice (norma se determina prin a raporta creditele bugetare consumate de unitate la numrul mediu de indicatori realizai) i cu ajutorul nsumrii normelor individuale financiare.

Planul tip de cheltuieli ce cuprinde aceleai date ca i n norma combinat doar cu o singur diferen i aceea c nu se refer doar la un singur indicator ci la cheltuielile totale ale instituiei bugetare. Dup sursele de finanare a indicatorilor operativi, normele pot fi: Norme bugetare referindu-se la totalul de fonduri pus la dispoziia instituiilor bugetare prin intermediul bugetului pentru ntreinerea unor indicatori pe timp de un an Norme pentru autofinanare fac referire la suma de bani pe care o ncaseaz instituia de tere persoane, util pentru ntreinerea indicatorilor Norme financiare se refer la totalul fondurilor bugetare i din autofinanare necesare pentru a ntreine un indicator pe o perioad determinat de timp, n general 1 an bugetar. n teorie dar i n practic se folosete metoda normativ n privina dimensionrii cheltuielilor pentru care nu sunt stabilite norme obligatorii. Uneori aceast metod ntmpina dificulti din cauza diferitelor instituii i diferenele ntre acestea dar i din cauza amplasrii lor n teritoriu. Datorit acestor impedimente, se folosete metoda stabilirii cheltuielilor pe baza execuiei din anul precedent i a influenei diferitelor modificri pentru perioada urmtoare. Din 1997, s-a trecut la folosirea costului mediu pe indicator n planificarea financiar. n constituia Romniei, sntatea este unul din cele mai importante drepturi ale omului, iar statul este responsabil de a menine starea de sntate a tuturor membrilor societii.

28

Asistenta medical din Romnia, n prezent, este reglementat prin urmtoarele: Anexa Ordin nr.264/407/2010 pentru aprobarea Normelor tehnice de realizarea a programelor naionale de sntate n 2010. Ordin privind modificarea ordinului ministerului sntii i al preedintelui CNAS nr.265/408/2010 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a contractului cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale n cadrul sistemului de asigurri sociale de sntate pentru anul 2010 Normele adoptate privind contractul cadru n vederea acordrii asistenei medicale n cadrul sistemului de asigurri sociale de sntate pentru anul 2010 Hotrrea privind probarea contractului cadru privind acordrii asistenei medicale n cadrul sistemului de asigurri sociale de sntate pentru anul 2010. Legea 95 din 2006 actualizata cu privire la reforma n domeniul sntii la data 26.03.2010. Proiectul de lege n privina modificrii i completrii Legii 95 din 2006 actualizata cu privire la reforma n domeniul sntii Proiectul de hotrre pentru aprobarea programelor naionale de sntate n 2010 Ordinul 173 din 3 martie 2010 pentru modificarea i completarea ordinului ministerului sntii nr 426/2009 privind aprobarea listei i preurile de decontare ale medicamentelor care se acorda bolnavilor n cadrul programelor naionale de sntate nominalizate prin hotrrea guvernului nr. 367/2009 pentru aprobarea programelor naionale de sntate n 2009, fiind publicat n monitorul oficial 155 din 10 martie 2010 Ordinul 131 din 23 februarie 2010 pentru modificarea ordinului ministerului sntii nr. 326 din 2009 cu privire la nfiinarea comisiilor de specialitate ale ministerului sntii i a comisiei naionale de transparent, ce a fost publicat n monitorul oficial 136 din 1 martie 2010 Ordinul 44 din 20 ianuarie 2010 privind aprobarea unor msuri de eficientizare a activitii la nivelul asistenei medicale ambulatorii cu privire la creterea calitii actului medical n cadrul sistemului de asigurri sociale de sntate, ce a fost publicat n monitorul oficial 136 din 1 martie 2010 Ordinul 199 din 17 februarie 2010 privind criteriile de clasificare pe categorii a unitilor i subunitilor sanitare, stabilirea nivelului de salarizare pe grade i trepte de salarizare n
29

cazul funcionarilor publici, pentru personalul cu funcii de conducere, precum i a indemnizaiei pentru ndeplinirea unor sarcini, activiti i responsabiliti suplimentare funciei de baz, fiind publicat n monitorul oficial 126 din 24 februarie 2010 Ordinul 3621 din 24 februarie 2010 pentru modificarea i completarea ordinului preedintelui CNAS nr 563/2009 pentru aprobarea utilizrii formularelor unice pe ara, fr a avea vreun regim special, necesare raportrii activitii furnizorilor de servicii medicale. Ordinul 64 din 29 ianuarie 2010 pentru aprobarea listei naionale de medici cu specialitate medical de urgen sau anestezie terapie intensiv care activeaz inclusiv ntr-o structur prespitaliceasca i a listei naionale de ingineri auto. Care pot face parte din comisiile de autorizare a furnizorilor privai de servicii de asisten medical de urgen prespitaliceasca i de transport medical asistat i transport sanitar neasistat, a serviciilor de ambulan judeene i al municipiului Bucureti i a serviciilor mobile de urgen, reanimare i descarcerare SMURD, fiind publicat n monitorul oficial 100 din 15 februarie2010 Proiect de hotrre pentru aprobarea standardelor de cost pentru unele servicii medicale, pentru activiti de asisten medical comunitar i de mediatori sanitari rromi. Ordonana 12 din 29 ianuarie 2010 pentru modificarea i completarea ordonanei de urgen a guvernului nr. 162/2008 privind transferul ansamblului de atribuii i competente exercitate de ministerul sntii ctre autoritile administraie publice locale Proiect de ordin pentru aprobarea regulamentului privind acordarea sporului la salariile de baz n conformitate cu prevederile din nota la anex nr. I/2 la legea cadru privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice nr. 330/2009. Proiect de ordin pentru aprobarea regulamentului privind acordarea sporurilor la salariile de baz n conformitate cu prevederi art.5 din anexa nr. I, art.3 din Anexa nr. I i art.9 i 10 din anexa nr. III la legea cadrului privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice nr. 330/2009. Ordinul nr 1125 din 24.12.2009 pentru modificarea i completarea ordinul preedintelui CNAS nr. 696/30.06.2009. Lista medicamentelor de care beneficiaz asiguraii n tratamentul ambulatoriu, cu sau fr contribuie personal, pe baz de prescripie

30

medical, n sistemul de asigurrii sociale de sntate ncepnd cu data de 01.01.2010 cu modificri i completri ulterioare. Pn la data de 15 iulie a fiecrui an, ordonatorii principali de credite, respectiv Ministerul Sntii Publice, au obligaia s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta privind anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli, mpreun cu documentaia i fundamentarea detaliat. Ministerul Finanelor Publice la rndul su, pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor care le depune la Guvern pn la 30 septembrie n fiecare an. Parlamentul aprob bugetul pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, aliniate, i posibil i pe ordonatori principali de credite pentru anul bugetar, dar i creditele de angajament n privina unor angajamente multianuale. Cheltuielile sistemului bugetar, cumulate la nivel naional, alctuiesc cheltuielile bugetare totale care dup consolidare, se va evidenia dimensiunile efortului financiar publice pentru anul n cauz i starea de echilibru sau dezechilibru. Cheltuielile bugetare, n bugetul de stat, sunt grupate ntr-o ordine unitar i obligatorie, bazndu-se pe criterii stabilite n clasificaia bugetar. Structura clasificaiei bugetare este alctuit di diviziuni i subdiviziuni, ncadrndu-se i cheltuielile bugetare. Orice sum care este ncasata pentru buget i pltit n contul bugetului, trebuie ncadrat ntr-o subdiviziune a clasificaiei bugetare fiind corespunztoare cheltuielilor realizate. n fundamentarea i ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli, principalul instrument folosit este: Clasificaia vaniturilor i cheltuielilor bugetare. Aceasta clasificaie este un instrument de lucru n plan informaional prin care face referire la relaiile bugetare concretizate prin balanta financiar- operativ n toate etapele procesului bugetar, n special n elaborarea proiectelor de bugete publice i referindu-se cu precdere la execuia bugetar. Aceasta clasificaie asigura o grupare sistematic a celor dou pri ale bugetului aducnd la cunotin coninutul acesteia i fcnd posibil adoptarea unor msuri corespunztoare n vederea ncadrrii la timp a veniturilor, fcnd posibil n acelai tim p i efectuarea cheltuielilor n concordan cu bugetul aprobat. Pn la data de 1 iunie n fiecare an, ministrul finanelor publice trensmite ordonatorilor principali de credite, o scrisoare- cadru care evideniaz contextul macroeconomic pe baza cruia
31

se vor ntocmi proiectele de buget, metodologiile de elaborare a acestora i limitele de cheltuieli aprobate de Guvern. Dac apar modificri n cadrul macroeconomic cu privire la limitele de cheltuieli, aceste modificri sunt aprobate de Guvern. Pn la 15 iunie, Ministerul Finanelor Publice anuna ordonatorii principali de credite limitele modificate n vederea definitivrii proiectelor de buget. Chiar dac se folosete cadrul general comun, n cazul activitii de planificare economic, Serviciul de Ambulan Judeean Iai folosete numai anumite articole de cheltuieli deoarece celelalte nu sunt relevante. Aceast unitate i fundamenteaz bugetul de venituri i cheltuieli anual n vederea prezentrii pentru a fi aprobat de ordonatorul principal de credite. Fundamentarea indicatorilor de venituri i cheltuieli se realizeaz n funcie de necesitile impuse de desfurarea normal a activitii i de respectarea normelor de igien sanitar care sunt impuse de minister. Comitetul Director elaboreaz proiectul bugetului de venituri i cheltuieli, avnd la baza propuneri fundamentate ale conductorilor seciilor i compartimentelor din structura spitalului, fiind n conformitate cu normele metodologice aprobate de Ministerul Sntii. Ordonatorul de credite ierarhic superior, la propunerea managerului general, bugetul de venituri i cheltuieli. Execuia acestui buget se va raporta lunar i trimestrial Casei Naionale de Sntate Iai. i se va publica pe site-ul Ministerului Sntii.

2.2. Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetare

Pentru a se putea calcula fundamentarea cheltuielilor, mai nti este nevoie s se specifice cteva criterii dup care se realizeaz fundamentarea. Criteriile utilizate sunt baz legal a cheltuielilor, legat de acest criteriu trebuie s se specifice c nicio cheltuial nu poate s fie trecut n bugetul de venituri i cheltuieli dac nu este reglementat printr-un act normativ; urmtorul criteriu este execuia preliminar pentru anul de baz, realizndu-se pe o anumit perioad de timp i se poate realiza i la sfritul anului fiind modificat cu eventualele influene; al treilea criteriu l constituie analiza i studierea comparativ a cheltuielilor, realizndu-se pe total, structura i dinamic. Acest criteriu este util n vederea unei evoluii pe o anumit perioad
32

de timp realizndu-se totodat i o comparare cu cheltuielile instituiilor sanitare ntre ele. Organul ierarhic superior realizeaz aceast analiz n cadrul etapei de analiz a proiectului de buget primit de la instituia subordonat. Penultimul criteriu l reprezint preurile i tarifele diferitelor servicii care au influene directe asupra structurii i evoluiei cheltuielilor. Acest criteriu este factorul cel mai imprevizibil n privina evoluiei diferitelor categorii de cheltuieli, influenat n mare parte caracterul inflaionist al economiei. Ultimul criteriu l constituie baremurile de cheltuieli fiind norme legale prin intermediul anumitor cheltuieli care sunt stabilite la nivele maxime, fiind actualizate pentru realizarea programelor Ministerului Sntii. Pentru a putea fundamenta cheltuielile n cadrul Serviciului de Ambulan Judeean Iai, n vederea nscrieri indicatorii de cheltuieli n proiectul bugetului de venituri i cheltuieli trebuie s existe la baza analiza i studierea comparativ a cheltuielilor, pe total, structura i n dinamic. n vederea acestei analize, bugetul propriu de venituri i cheltuieli se structureaz pe aliniate, articole i pe tipuri de cheltuieli. n vederea cuantificrii previzionala a cheltuielilor n cadrul SAJ, este necesar pentru a avea la baza relaia de calcul cu caracter general presupunnd luarea n calcul toi indicatorii specifici cantitativi dar i calitativi i a cheltuielilor pe indicator cu referire la anul de baz: Cheltuiala= Nr. Indicatori specifici* Cheltuiala medie/indicatorul anului de baz (1) Aceast relaie de calcul se poate utiliza la nivel macroeconomic i social, adic pe capitole i subcapitole de cheltuieli dar i la nivel microeconomic, adic pe articole i alineate de cheltuieli. Indicatorii specifici domeniului sntate are un caracter orientativ atunci cnd se vor realiza calculele proprii ale instituiilor ierarhic superioare, unde n cazul specificitii cheltuielilor se exprima la nivel de alineat sau articol bugetar. n procedura de fundamentare, se ncepe cu titlurile din clasificaia economic i anume: cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i servicii, cheltuieli de capital. Modificrile ntre aceste cheltuieli sunt realizate n funcie de structurile de persoane implicate n activitatea de baz sau personalul auxiliar. Pentru a se fundamenta cheltuielile este nevoie de abordri mai detaliate adic pe articole i alineate. n cazul articolelor, apar numai o parte la titlurile care au fost menionate anterior i anume: salarii, contribuii privind asigurrile sociale de stat, cele pentru constituirea fondului de
33

asigurri sociale e sntate; ntreinerea i gospodria; materiale i prestri de servicii avnd caracter funcional, obiecte de inventar; reparaii curente, capitale i investiii realizate de instituiile publice. n cazul alineatelor, acestea vizeaz doar o parte din articole i anume: salariile de baz, sporul de vechime; fondul de premii; nclzirea; iluminatul; salubritatea; pota; telefon; televizor. Cu privire la calculele i fundamentarea cheltuielilor, apar diferene la nivelul articolelor i n special n cazul alineatelor bugetare. n cazul SAJ vor aprea cu precdere fundamentarea cheltuielile n domeniul acordrii asistenei medicale n faza prespital i transport sanitar. Cheltuielile sunt evideniate pentru activitatea finanat din veniturile proprii i alte venituri dar i pentru activiti finanate din fondurile acordate de CNAS i de la bugetul de stat n conformitate cu destinaiile specifice stabilite. Aceste fonduri care se vor ncasa sunt fundamentate conform cu normele i normativele aprobate ca apoi s se realizeze echilibrul financiar. Indicatorii de calcul i fundamentare reprezint un exerciiu care este realizat pe structura din proiectul de buget, iar n cazul SAJ se structureaz pe 3 categorii de indicatorii i anume: Indicatori privind costul asistenei medicale, n aceast categorie se regsesc: numrul personal sanitar de specialitate cu studii superioare; numrul personal sanitar de specialitate cu studii medii; numrul personal tehnico -administrativ; numrul personal auxiliar. Indicatori privind costul medicamentelor i materialelor sanitare: numrul maini de salvare; cheltuieli medii anuale pentru o main, printre care se regsesc cheltuieli cu retribuiile, medicamentele, combustibilul i alte cheltuieli. Indicatorii privind eficienta sanitar: numrul de solicitri; timpul necesar aferent numrului de solicitri. n cazul primei categorii de cheltuieli i anume cheltuielile de personal, acestea se fundamenteaz pe baza statului de funcii i cel de personal. Statul de funcii face referire la toate posturile din structura organizatoric, iar statul de personal se refer la persoana fizic care ocupa postul respectiv, persoana care trebuie s aib o pregtire medie sau superioar, o anumit vechime sau o alt atestare care s poat s i ofere drepturi salariale.

34

Centralizarea statului de personal stabilete fondul necesar pentru atribuiile tarifare, pentru indemnizaii de conducere i sporurile de vechime, toate acestea le realizeaz departamentul contabilitate. Potrivit celor dou statuturi, clasificaia cheltuielilor de personal are la baza anumite articole i anume: Articolul bugetar 10.01.01 care face referire la salariile de baz Salariul de baz, potrivit O.U.G. nr.115/2004, art.6, pentru personalul cu funcii de conducere este corespunde funciei de execuie, gradelor sau treptelor profesionale, adugnduse o indemnizaie de conducere difereniat n raport cu gradul de complexitate i rspundere. Sporul de 15% aplicat salariului de baz i indemnizaia menionat anterior, fac parte din salariul de baz, anumite reineri: plata contribuiei pentru pensia suplimentar ctre salariai, plata contribuiei pentru fondul de omaj (precizrile respectiv nota Ministerului Muncii i Proteciei Sociale nr.3182/17 august 1992). Salariaii ntregului serviciu pe lng salariul de baz mai beneficiaz i de alte drepturi i anume: plata ajutoarele medicale prevzut prin legea nr. 49/1992, art.4 i precizrile ministeriului proteciei sociale nr. 947/1992, pct.3; plata concediilor de odihn prevzut n legea nr 6/1992 i hotrrea guvernului nr 250/1992; i ultimul drept fiind plata pensiilor din fondurile asigurrilor sociale avnd la baza legea nr 49/1992. Ierarhia salarial se realizeaz n funcie de gradul profesional, adic nti sunt prevzui personalul cu studii superioare variind de la I la III inclusiv i debutanii. Muncitorii i personalul TESA se ncadreaz n treapt profesional de la I la IV la muncitorii necalificai. Tabel nr.4 Salariile personalului n cadrul SAJ Iai
Funcia Salariu

Manager general Director medical Director economic Director tehnic Contabil ef Economist Consilier juridic Secretar Medic primar Medic specialist
35

6,039 5,593 5,222 4,285 1,875 1,049 1,841 1,071 2,533 3,067

Asistent medical ef Asistent medical Sor medical principal Ambulantier Operator regim de urgen ofer ambulanta Revizor tehnic

2,088 1,314 1,316 1,907 1,078 1,211 1,334

Articolul bugetar 10.01.03 face referire la indemnizaiile de conducere

Personalul de execuie beneficiar de aceste indemnizaii care au sarcina de a coordona activitatea i realizarea unor programe. Aceasta indemnizaie se calculeaz n raport cu complexitatea sarcinilor primite avnd urmtoarea formula la baz: FdIc= FdIc1*12(1+i) (2) FdIc- este fondul de indemnizaie de conducere planificat pentru anul 2011 FdIc1- este fondul de indemnizaie de conducere planificat pentru anul 2010 Articolul bugetar 10.01 se refer sporuri. Aceste sporuri se mpart n urmtoarele: - Sporul de vechime- n baza ordonanei de urgen, personalul salarizat beneficiaz de acest spor de pn la 25%, calculat la salariul de baz corespunztor timpului lucrat n programul de lucru. n perioada de 3-5 ani, procentul este de 5%, de la 5-10 ani, procentul crete ajungnd la 10%, de la 10-15 ani, procentul ajunge la 15 %, de la 15-20 ani, acesta crete n continuare ajungndu-se la 20% i peste 20 de ani, procentul ajunge la 25%. Avnd n vedere articolul 137 din Codul Muncii, persoana care a desfurat activitatea n timpul prevzut, pe baza contractului de munc ncheiat, reprezint vechimea n munc. - Sporurile pentru condiiile de munca- aferent acestora din salariul de baz se acorda un procent de 15%. - Alte sporuri- n aceast categorie se ncadreaz sporul de noapte: salariaii care i desfoar activitatea n timpul nopii ntre orele 22.00 i 6.00, beneficiaz pentru orele care le lucreaz n acest interval un spor de un procent de 25% din salariul de baz; sporul pentru lucrul n zilele libere i srbtorile legale- fiind n conformitatea cu reglementrile n vigoare, n cadrul schimbului normal de lucru, se acorda un spor care ajunge pn la 100% din salariul de baz; i sporul pentru lucrul n ture- avnd n vedere c activitatea se realizar non-stop n trei ture,
36

personalul care lucreaz lunar n aceste ture i personalul care lucreaz n dou ture n sis tem de 12 cu 24 de ore beneficiaz de un spor de 15% din salariul de baz. Articolul bugetar 10.01.08 privind fondul de premii Cei care beneficiaz de acest fond de premii sunt persoanele care la sfritul anului calendaristic obin un premiu anual egal cu un salariu mediu lunar de baz. n cazul peroanelor care a desfurat activiti profesionale nesatisfctoare, nu vor primi premiul sau acesta se va reduce. Acordarea de premii se realizeaz de ordonatorii de credite, dndu -le n limita a 2% din cheltuielile cu salariile aferente personalului contractual, fr a depi valoarea economiilor realizate. Articolul bugetar 10.01.30 face referire la alte drepturi salariale n bani n aceast categorie se ncadreaz drepturile cuvenite salariailor aflai n concedii medicale, care se suport din fondurile de salarii. n cazul cheltuielilor cu concediile de odihn, acestea se fundamenteaz pe baza vechimii n munc, acordndu-se un numr stabilit de zile de concediu conform contractului de munc. ntre un an i 5 ani de munc, personalul primete 20 de zile de concediu de odihn, cei care au ntre 6 i 15 ani, beneficiaz de 21 de zile de odihn i cei care au o vechime mai mare de 15 ani beneficiaz de 25 de zile de odihn. Pentru acest fond se utilizeaz o formul de baz i anume: FdDs=N*C*12(1+i) N-reprezinta numrul de personal propus pentru finanare n anul 2011 C- reprezint compensaia lunar n cadrul cheltuielilor de personal se ntlnesc i cheltuielile salariale n natur i anume: Articolul bugetar 10.02.01 privind tichetele de mas Pentru fundamentarea cheltuielilor privind tichetele de mas se i-a n considerare numrul de salariai, valoarea fiecrui tichet i numrul de zile lucrtoare. Pentru a afla valoarea total a cheltuielilor cu aceste tichete se apeleaz la o formul i anume: Valoarea total cheltuieli cu tichetele de mas= valoarea tichetului* nr.de zile lucrtoare*nr.de salariai*12 (4) (3) FdDs- reprezint fondul altor drepturi salarialeplanificate pentru anul 2011

37

Articolul bugetar 10.03.02 privind contribuiile pentru asigurrile de omaj

Contribuiile pentru asigurrile de omaj se calculeaz avnd la baz o formul i anume: CFaAjso=FdS*C% (5) CFaAjso reprezint contribuia pentru constituirea fondului pentru contribuiile cu asigurrile de omaj FdS reprezinat fondul de salarii planificat pentru 2011 C reprezint media cotelor aferente grupelor de munc Articolul bugetar 10.02.03 privind contribuiile pentru asigurrile sociale de sntate n vederea fundamentrii cheltuielilor privind aceste contribuii este necesar ca la baza s existe o formul i anume: CAS=Fds* C% (6) Unde: CA reprezint contribuia pentru asigurrile sociale de sntate planificat pentru anul 2012 Fds reprezint fondul de salarii planificat pentru anul 2011 C reprezint media cotelor aferente grupelor de munc Tabel nr.5 Structura cheltuielilor de personal a Serviciului de Ambulan Judeean Iai An de referin TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL Cheltuieli salariale n bani Salarii de baz Indemnizaii de conducere Spor de vechime Sporuri pentru condiii de munc Alte sporuri Ore suplimentare Fond de premii Fond aferent plaii cu ora Indemnizaii de delegare
2010 2011

45102,1 33996,6 18384,2 10,48 175,68 962,6 12611,5 0 1055,32 399,8 0,2

37380,5 27878,1 16062,8 0 0 42,08 11271,7 0 0 358,36 0,42

38

Alte drepturi salariale n bani Cheltuieli salariale n natur Tichete de mas Contribuii Contribuii pentru asigurri sociale de stat Contribuii pentru asigurrile de omaj Contribuii pentru asigurrile sociale de sntate

396,84 1722,38 1722,38 9383,12 7057,38 169,58 1763,68

142,74 1735,94 1735,94 7766,48 5834 138,9 1454,52

Contribuii de asigurri pt accidente de munc i boli profes. 103,82 85,8 Contribuii pentru concedii i indemnizaii 288,66 253,26 Surs: Bugetul de venituri i cheltuieli al Serviciului de Ambulan Judeean Iai A doua categorie de cheltuieli o constituie cheltuieli cu bunurile i serviciile Acesta categorie de cheltuieli se deosebete de prima categorie dac au sau nu la baz o contraprestaie n momentul i n msura n care sunt efectuate de stat. Aceste cheltuieli se mpart n bunuri i servicii, reparaii curente, medicamente i materiale sanitare, bunurilor de natura obiectelor de inventar, deplasri, detari i transferuri Cheltuielile de bunurile i serviciile sunt formate din urmtoarele: Articolul bugetar 20.01.01 privind furnituri de birou

Cheltuielile cu furniturile de birou cuprind costul rechizitelor de birou, costul hrtiei, imprimantei i cardurilor i fise i alte imprimante tipizate folosite n activitatea financiar contabil i administrativ. Articolul bugetar 20.01.02 cu referire la materiale pentru curenie Aceste materiale cuprind materiale comune de curenie specifice ambulantei, materialele igienico-sanitare pentru personal. Cheltuielile pentru materialele de curenie se fundamenteaz avnd la baz o formul de calcul i anume: Materiale pentru curenie=cantitatea din tipul de material necesar/lun*pre/material (7) Articolul bugetar 20.01.03 cu privire la iluminat, nclzire i fora motric

39

n vederea fundamentrii cheltuielilor la aceast categorie se ia n considerare costul curentului electric i contul gigacalorie consumai n cadrul SAJ. Articolul bugetar 20.01.04 referindu-se la ap, canal i salubritate Pentru fundamentarea cheltuielilor legate de ap, canal i salubritate este nevoie de urmtorii indicatori i anume: consumul de ap, gunoiul i tariful pe mc de ap i serviciul de salubritate i canalizare. Articolul bugetar 20.01.08 cu privire la pot, telecomunicaii, radio, tv i internet n cadrul cheltuielilor pentru serviciile menionate mai sus se ia n considerare plat serviciilor de pot, abonamentul la telefon, fax, radio dar i plata pentru convorbirile internaionale. n fundamentarea acestor cheltuieli ce in de serviciile menionate anterior, se ia n calcul anumii indicatori i anume: numrul de telefoane, numrul de impulsuri ale convorbirilor telefonice, tariful pentru abonamentul acestor servicii. Cheltuielile telefonice se determina avnd la baz urmtoarea formula: Cht=Vabt*Vi (8) Unde Cht reprezint cheltuielile telefonice Vabt reprezint valoarae abonamentelor telefonice Vi este valoarea impulsurilor Pentru aflarea valorii abonamentelor telefonice este necesar urmtoarea formula: Vabt=Nat*Cab/b*12 (9) Vabt reprezint numrul de telefoane Cab/b reprezint costul abonamentului pe telefon Articolul bugetar 20.01.30 se refer la alte bunuri i servicii pentru ntreinerea i funcionarea n vederea fundamentrii cheltuielilor de la acest articol se ia n considerare materialele folosite, cantitatea i preul unitar, carburanii i lubrifianii, piesele de schimb, anvelope i diverse alte materiale necesare pentru ambulante. A doua categorie din clasificaia cheltuielile pentru bunuri i servicii este format din urmtorul articol: Articolul bugetar 20.03 se refer la reparaiile curente Pentru fundamentare cheltuielilor cu reparaiile curente se ia n vedere reparaiile i ntreinerea att a ambulantelor ct i a unitii centrale mpreun cu cldirile staiilor zonale.
40

A treia categorie este clasificaia care face referire la medicamente i materiale sanitare Articolul bugetar 20.04.01 face referire la medicamente Pentru a fundamenta aceste cheltuieli se iau n considerare anumii indicatori i anume: costul medicamentelor procurate de serviciu inclusiv cheltuielile cu ambalajele, cheltuielile pentru achiziionarea procurarea serurilor i vaccinurilor i soluiile perfuzabile. Articolul bugetar 20.04. 02. Face referire la materialele sanitare Urmtorii indicatori care sun folosii pentru fundamentarea cheltuielilor: materialele sanitare, truse sanitare, materiale de pansare i costul ambalajelor, vat, tifon, alcool, seringi leucoplast, pansamente, sonde etc. Articolul bugetar 20.05.01 se refer la echipamente

Pentru fundamentarea cheltuielilor referitoare la acest articol fac parte cheltuielile cu uniformele pentru persoanele ncadrate n munc i echipamentul sanitar pentru personalul medico-sanitar. Articolul bugetar 20.30. Face referire la alte cheltuieli n cadrul acestui articol se iau n considerare cheltuielile privind calificarea, perfecionarea i specializarea profesional a salariailor, cu pregtirea profesional a salariailor serviciului care se realizeaz pe baz de contracte sau convenii i alte cheltuieli care se refer la asigurrile auto a tuturor ambulantelor i n vederea prejudiciilor cauzate serviciului i ncasate ulterior. Tabel nr.6 Structura cheltuielilor cu bunuri i servicii a Serviciului de Ambulan Judeean Iai An de referin TITLUL II BUNURI I SERVICII Bunuri i servicii Furnituri de birou Materiale pentru curenie Iluminat, nclzit i for motric Ap, canal i salubritate Carburani i lubrifiani Piese de schimb 3670,7 1217,46
41
2010 2011

12050,66 9406,36 37,12 21,34 373,24 101,24

18011,76 12621,5 76,72 31,12 637,56 110,2 4930,66 2251,06

Pot, telecomunicaii, radio, tv, internet Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional Alte bunuri i servicii pentru ntreinere i funcionare Reparaii curente Medicamente i materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Dezinfectani Bunuri de natura obiectelor de inventar Uniforme i echipament Alte obiecte de inventar

370,3

401,9

1568,38 2046,58 302,92 850,72 168,62 663,04 19,06 112,42 0 112,42

1860,6 2321,68 1378,14 1155,6 167,94 942,06 45,6 792,3 445,24 347,06 0

Cri, publicaii i materiale documentare Pregtire profesional

0,44

40,2 64,2 Protecia muncii 5,08 4,52 Alte cheltuieli 1332,52 1995,5 Surs: Bugetul de venituri i cheltuieli al Serviciului de Ambulan Judeean Iai

2.3 Fluxuri informaionale generate de fundamentarea cheltuielilor bugetare

n cadrul fundamentrii cheltuielilor, responsabilitile i competentele sunt structurate n cadrul ordonatorilor de credite bugetare i declaneaz fluxuri informaionale pe componente bugetare. Acestea din urm se deruleaz conform calendarului stabilit prin acte normative specifice. n privina elaborrii proiectelor de fonduri publice, procedura bugetar implica responsabiliti i competente, consumatori de fonduri publice care realizeaz calcule privind cheltuielile aferente acestora n funcie de subdiviziunile clasificaiei bugetare. Pentru a reda mai bine relaiile care au loc n cazul fundamentrii bugetului de venituri i cheltuieli voi realiza urmtorul flux informaional.
42

Figura nr.4 Flux informational generat de fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli

Guvern

Ministerul Sanatatii

Ministerul Finantelor Publice

Casa Nationala de Asigurari de sanatate

Serviciul de Ambulanta Judetean Iasi

43

Figura nr.5 Fluxurile informationale privind fundamentarea veniturilor si interiorul SAJ Iasi

a cheltuielilor in

Manager

Director Economic

Compartiment financiar-contabil

Compartiment resurse umane

Biroul Statistica si Informatica

Compartimente functionale

Managerul verifica ntocmirea i aprob planul de venituri i de cheltuieli al serviciului, plan pe care l primete de la contabilul ef n urma solicitrii sale trimindu-l mai departe direciei de Sntate Public Iai. Pe baza datelor obinute de la compartimentul financiar- contabil, compartimentul resurselor umane i de la biroul de statistic i informatic, contabilul ef ntocmete planul de venituri i cheltuieli. Compartimentul financiar-contabil ntocmete statele de plat ale salariailor i realizeaz centralizarea acestora mpreun cu centralizarea materialelor i celorlalte cheltuieli ale serviciului mpreun cu veniturile obinute de unitate din diverse surse. Toate aceste surse le va primi de la compartimentele funcionale.

44

Compartimentul resurselor umane ntocmete anual statul de funcii ale spitalului, ocupndu-se de personalul angajat i de noii angajai. Biroul Statistic i Informatic centralizeaz consumul de materiale sanitare i de medicamente de la fiecare staie zonal ntocmindu-se situaii statistice ce cuprind indicatori i eficient sanitar mpreun cu costul asistenei medicale acordat. n vederea ntocmirii bugetului de venituri i cheltuieli trebuie s se strng toate datele care formeaz elementele de baz a acestuia cum ar fi indicatorii de plan (operativi) reprezint unitile de calcul pentru determinarea volumului activitii. Execuia bugetar este format din execuia indicatorilor, a veniturilor, a creditelor bugetare se la nceputul anului i pn la data fixat de ntocmire a planurilor financiare. Toate aceste date se obin din drile de seam contabile sau din evidenele contabile i statistice. Nivelul calitativ al realizrii indicatorilor pe anul anterior celui pentru care se face planificarea, are n vedere unele lipsuri i greuti constatate n derularea activitii n anul de baz n vederea eliminrii n anul de plan. Normele de cheltuieli ajuta la calcularea propunerilor de cheltuieli aplicate n funcie de specificul unitii i natura cheltuielilor respective. n momentul ntocmirii planului de venituri i cheltuieli este necesar ca legislaia i normele n vigoare s fie grupate la nivelul conducerii instituiei sanitare i a colectivelor de lucrtori da i cunoaterea foarte bine a acestora. n vederea ntocmirii planului de cheltuieli trebuie s se in cont de: legtur ntre realizarea indicatorilor operativi dar i de execuia acestora pe perioada respectiv nivelul realizrii sarcinilor de plan n perioada pentru care s-a ntocmit execuia certa descoperirea unor erori n planificarea creditelor bugetare, pe categorii de cheltuieli sau n repartizarea acestora pe trimestre descoperire unor cheltuieli care nu sunt necesare, oportune sau economicoase.

45

n vederea ntocmirii planului de venituri trebuie s se adopte cteva msuri organizatorice i anume: realizarea unor grafice de desfurare a aciunii de elaborare a pl anurilor de venituri care s cuprind sarcini concrete pe fiecare obiectiv n parte determinarea cailor i mijloacelor de realizare a veniturilor acoperirea eventualelor surse ce au rmas neplanificate n anul de baz metodologia determinrii prin calcul a indicatorilor din plan executarea verificrii i autocontrolului pe tipul desfurrii lucrrilor de ntocmire a planului de venituri bugetare. Bugetul de venituri i cheltuieli se realizeaz de ctre SAJ n luna septembrie a anului n curs pentru anul viitor, aprobndu-se apoi n martie de ctre de ordonatorii principali de credite (Ministerul Sntii, Casa Naional de Sntate, Direcia de Sntate Public). Execuia bugetar trebuie s aib n componena urmtoarele: cheltuielile pe subdiviziunile clasificaie bugetare, adic pe articol i alineat creditele planificate de la 1 ianuarie pn la sfritul trimestrului sau anului pentru care se face execuia creditele deschise de la 1 ianuarie pn la sfritul trimestrului sau anului respectiv alimentarea cu fonduri de la 1 ianuarie pn la sfritul trimestrului sau al anului respectiv plile nete de cas cheltuielile care se realizeaz de la 1 ianuarie pn la sfritul trimestrului sau al anului respectiv n cadrul realizrii planului de cheltuieli apar elementele de pli i de cheltuieli. Plile reprezint decontrile serviciilor prestate, achiziionarea de materiale, etc iar cheltuielile reprezint consumul de medicamente, materiale, etc.n acest caz, decontarea este realizat de ctre Casa de Sntate n fiecare lun pe baza a doua fiiere cu kilometri parcuri i cu numrul de solicitri. Execuia planului de cheltuieli se determina prin raportarea indicatorilor plti nete i cheltuieli efective la volumul creditelor bugetare aprobate.

46

Figura nr.6 Fluxul informational privind elaborarea, aprobarea i execuia bugetului de venituri i cheltuieli

Ministerul Sanatatii
2 3 1' 1

Directia de Sanatate Publica

Casa de Asigurari de Sanatate

Trezorerie Serviciul de Ambulanta Judetean Iasi

4

1',1- negocierea proiectului de venituri si cheltuieli 2- trimiterea bugetului de venituri si cheltuieli pentru a fi aprobat 3- acord 4- depunerea bugetului de venituri si cheltuieli

47

Figura nr.7 Fluxul informational privind cheltuielile de personal Popriri contabile stat de functii Personal salarizare pontaj Depunere declaratii: CAS CJP

Stat de plata

Calcul privind retineri salariale: CAS,CASS,Fond somaj

Contabilitate Verificarea centralizarii salariilor Calcul privind retineri unitare: CAS,CASS,Fond somaj

Banca Birou privind veniturile Trezorerie Birou privind cheltuieli Stat de plata

CASS Iasi Ordin de plata CJP- CAS Viramente Contributii AJOFP Iasi Cec

eliberare numerar

Casier impozit pe salarii realizarea platilor cu salarii

Contabilitate
48

n vederea achitrii salariilor este nevoie de urmtoarele documente: statul de plat centralizatorul statului de plat situaia recapitulativ a salariilor dispoziii de plat n vederea virrii din cont a impozitului pe salarii dispoziii de plat n vederea virrii contribuiei la asigurrile sociale cecul n numerar

Figura nr 8. Schema circuitului documentelor n privina cheltuielilor cu materiale i servicii

Aprovizionare Factura fiscala

Contabilitate Evidenta analitica Fisa materialului/ serviciului

Comisia de receptie

Evidenta operativa

Registru numerelor de inventar Contul referitor la materiale

P.V. de receptie

Contabilitatea curenta

Aprovizionarea cu medicamente, materiale sanitare i obiecte de inventar se face de la societi cu care SAJ a ncheiat convenii la nceputul anului. Primirea materialelor de ctre gestionari se realizeaz pe baza documentelor nsoitoare, care difer n funcie de modalitatea prin care au intrat respectivele materiale. Materialele procurate de la furnizori sunt primite pe baza facturilor, avizelor de expediie iar confirmarea primirii la locul de depozitare se va face pe documentele respective de o comisie format dintr-un reprezentant al serviciului de contabilitate, gestionarul i asistentul ef pentru materialele sanitare, farmacistul pentru medicamente, eful serviciului tehnic pentru obiecte de inventar i alte materiale.

49

nainte de a fi vizat, factura i avizul trebuie s fie vzute de contabilul ef. Dup nregistrarea n eviden tehnico-operativa a magaziei, documentele de intrare a materialelor se predau zilnic compartimentului financiar contabil. Materialele primite de la alte uniti, rezultate din activitatea instituiei, precum i cele ridicate n plus sau nefolosite, restituite magaziei, se primesc pe baza documentului bon de predare, transfer, restituire. Pentru materialele rezultate din casarea mijloacelor fixe, din casarea sau declasarea obiectelor de inventar de mic valoare sau scurt durat i a materialelor, primi rea se realizeaz se face pe baza procesului verbal respectiv de casare i declasare. Materialele constatate n plus la inventariere sunt nregistrate pe baza procesului verbal ntocmit cu aceast ocazie. Pentru consumul curent, eliberarea materialelor din magazie, destinate lucrrilor de investiii i de reparaii sau prelucrri n cadrul SAJ se realizeaz pe baza bonului de consum dup cum se elibereaz separat pentru materiale sanitare, de curenie, obiecte de inventar, mijloace fixe. eful de compartiment va completa necesarul de materiale pe bonul de consum dup care va fi aprobat de contabilul ef i apoi se va ridica materialele respective din magazie. Medicamentele i obiectele sterile au depozit separat, eliberndu-se pe baza condicii de prescripii medicale care se ntocmete de ctre farmacist n 3 exemplare. Primul ajungnd la contabilitate n vederea scderii medicamentelor respective, al doilea rmne la farmacie i al treilea la cotor. nainte de a fi utilizat, condica se nuruiete i se avizeaz la contabilitate de unde i se aplic un numr de nregistrare. Medicamentele din farmacie se ridic de asistenta ef dup ce s-a vizat. Consumul de carburant pentru salvri se stabilete lunar pentru fiecare main n parte astfel: consumul la 100 km parcuri dup cartea tehnic a mainii respective n ora sau n afara oraului nmulit cu numrul de km care rezult din foile de parcurs n ora sau n afara oraului. Acestea din urm se ntocmesc zilnic ntr-un exemplar pentru fiecare main n parte.pe foaie este consemnat numele i prenumele ambulantierului, numrul mainii pe care o conduce, dat, unitatea creia i aparine maina. Evidena operativ a intrrilor i a ieirilor de materiale se organizeaz la locurile de depozitare de ctre gestionari, cantitativ, pe feluri de materiale, sortimente, caliti, preuri cu ajutorul fisei de magaziei.n acestea din urm sunt nregistrate zilnic, pe baza documentelor respective, intrrile i ieirile de materiale, stabilindu-se oldul scriptic dup fiecare nregistrare.
50

Documentele care fac referire la eliberarea materialelor se predau zilnic la compartimentul financiar contabil. Evidena obiectelor de inventar are sarcina s asigure reflectarea cantitativ i valorica a obiectelor aflate n magazie i a celor predate n serviciu precum i oglindirea acestora pe fiecare loc de folosin n parte, pn la scoaterea definitiv din serviciu sau casarea lor. Figura nr.9 Schema circuitului documentelor n privina cheltuielilor cu materiale i servicii

Intrari
-verificarea documentelor de intrare -inregistrarea intrarilor si iesirilor in fiselor de magazie -completarea documentelor de intrare

Iesiri

Fisa de magazie

Borderou de predare a documentelor

La compartimentul financiar- contabil

-verificarea documentelor de intrare -verificarea lunara a inregistrarilor din fisele de magazie -intocmirea borderoului de predare

-verificarea documentelor de iesire -evaluarea documentelor de iesire -verificarea lunara a inregistrarilor din fisele de magazie

Situatia materialelor intrate

Situatia materialelor iesite

Fise analitice de materiale

Conturile sintetice de materiale

51

CAP.3. EXECUIA CHELTUIELILOR BUGETARE

3.1. Surse de finanare a instituiilor publice
Realizarea cheltuielilor bugetare se efectueaz prin instituii i alte entiti organizatorice prevzute de legislaia n vigoare. Acordarea fondurilor din bugetele publice de ctre ordonatorii principali de credite i respectiv utilizarea acestora reprezint un act de rspundere care se realizeaz prin a respecta i ndeplini anumite reguli i anume: Numai n cazul n care cheltuielile sunt prevzute expres n acte normative sau autorizrii specifice date n baza Legii finanelor publice, pot fi nscrise i efectuate din bugetele publice. Faptul c aceste cheltuieli sunt cuprinse n buget nu reda n mod automat dreptul de a le utiliza dac nu este o autorizare n acest sens. Realizarea unui control financiar preventiv avnd la baza urmrirea necesitii, oportunitii i a legalizrii cheltuielilor dar i se poate aplica un regim sever de economii n toate sectoarele de activitate. Fondurile nu se pot da ntr-un mod automat ci numai pe baza justificrii sumelor acordate anterior i n funcie de nivelul de realizare a indicatorilor bugetari. n vederea asigurrii funcionalitii instituiilor, trebuie s se acopere anumite nevoi care au caracter permanent cu ajutorul mijloacelor puse la dispoziie din buget. Finanarea cheltuielilor bugetare reprezint acordarea de mijloace bneti, care au la baza bugetele publice c balane financiare aprobate, la consumatorii de fonduri autorizai pentru anumite destinaii care sunt exact stabilite, fiind ca expresie a nevoilor publice recunoscute ca atare.9 Finanarea bugetar, din punct de vedere tehnic, se realizeaz ntr-un mod la bugetele statului i n altul la bugetele locale. Din aceast cauz i metodele, procedurile, operaiile care genereaz fluxuri informaionale sunt diferite la bugetele statului fa de cele locale n ceea ce privete implicri de responsabiliti, competente, documente, etc.

Gabriel, A.,Stefura, Proces bugetar public, Editia a II-a, Editura Universitatii Alexandru Ioan Cuza, Iasi, 2009, p. 170.

52

Aceasta finanare are la baza normele Ministerului Finanelor Publice n ceea ce privete organizarea i funcionarea trezoreriei.10 n ceea ce privete tematica, n norme este redat finanarea bugetar pe categorii de bugete avnd la baza proceduri i operaii nsoite de documente specifice. Veniturile instituiilor sanitare publice, potrivit legii se realizeaz din venituri proprii care provin din venituri realizate n funcie cu serviciile medicale pe care le furnizeaz pe baza contractelor ncheiate cu Casa de Asigurri de Sntate, din sumele ncasate potrivit actelor adiionale la contract pentru cheltuieli care au destinaie special i din alte venituri, n care intr i veniturile obinute din servicii medicale acordate la cererea persoanelor fizice/juridice, venituri din chirii sau asocieri investiionale n profil medical dar i alte venituri care sunt dobndite n condiiile legii11. n afar de aceste venituri mai exist i venituri din valorificarea unor bunuri, venituri din donaii i sponsorizri dar i sume care sunt primite avnd destinaie special din bugetul de stat sau local dar i venituri din contravaloarea medicamentelor i materialelor sanitare furnizate de Cas Naional de Asigurri de Sntate din Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de sntate, fr plat. Principalele surse de finanare ale Serviciului de Ambulan Judeean Iai sunt urmtoarele: Venituri atrase n urma contractelor ncheiate cu Casa Naional de Asigurri de Sntate care a fost principalul finanator pn n martie 2013. Aceste venituri sunt obinute n urma facturrii serviciilor medicale prestate ctre populaie mprite n: solicitri la domiciliu i transportul acestora la spital i n km parcuri pe lun potrivit solicitrilor dar i km realizai n urma transportului de snge sau de organe. Venituri atrase de la bugetul de stat, respectiv Ministerul Sntii. Aceste venituri provin ncepnd cu 1 martie n urma semnrii contractelor cu ministerul n urma Ordonanei 91/2012, devenind i acesta un ordonator principal de credite. Venituri atrase de la Programul de urgen prespitaliceasca Venituri procurate de la Direcia Sntii publice Venituri proprii care provin din servicii de asisten medical la domiciliu, din contracte n ceea ce privete furnizarea de servicii medicale semnate cu casele de
10

Norme metogologice privind organizarea si functionarea Trezoreriei Finantelor Publice nr.5318/1992 cu modificarile ulterioare 11 OUG 91/2012 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul sanatatii

53

asigurri private sau agenii economici, din editarea unor publicaii cu caracter medical, din organizarea unor spectacole, competiii sportive, din transport medical n ceea ce privete populaia i transport medical interclinic n ceea ce privete solicitarea spitalelor. Pe baza normelor metodologice lund n calcul anumite elemente are loc ncheierea contractelor i efectuarea operaiunilor de decontare ntre SAJ i Casa Naional de Asigurri de Sntate. Acele elemente sunt: sursele de venituri i baz legal a ncasrilor; nivelul taxelor, frecventa indicatorilor fizici n noul an fa de anul considerat c baz, nivelul preurilor avute n vedere la stabilirea propunerilor de cheltuieli i consumuri specifice de materiale sanitare, combustibil i piese de schimb. n primele 15 zile ale fiecrei luni, Casa Naional de sntate acorda Serviciului de Ambulan Judeean Iai, pn la 80% din suma corespunztoare lunii curente, apoi decontarea lunii respective s se realizeze n primele zile ale lunii urmtoare. Fondurile primite mai nou de la bugetul de stat se pot realiza cheltuieli pe destinaiile pentru care au fost alocate respectivele sume astfel: pentru derularea unor activiti din programele de sntate cheltuieli de personal reprezentnd drepturile salariale, cu materiale i servicii i de capital, cheltuieli cu contribuii cheltuieli pentru achiziionarea aparaturii de nalt performan cheltuieli pentru proiectarea i consolidarea cldirii unde se afla sediile.

n calitate de ordonatori principali de credite, Casa Naional de Asigurri de Sntate i Ministerul Finanelor Publice, proiecteaz, implementeaz i finaneaz programe i subprograme de sntate n vederea realizrii unor obiective de sntate. Sumele care sunt alocate pentru aceste programe sunt cuprinse n bugetul propriu de venituri i de cheltuieli al Serviciului de Ambulan Judeean Iai, utilizndu-se pe destinaii specifice. Indicatorii fizici i de eficienta care sunt prevzui n programele de sntate ce sunt finanate din bugetul ministerului sntii publice se monitorizeaz avnd la baza evidenele tehnico- operative, statistice i contabile i se transmit raportri trimestriale Direcie de Buget i Finane din Ministerul Sntii Publice n vederea centralizrii i analizei.

54

Pe baza acestor indicatori, n fiecare an, direciile coordonatoare de programe din minister stabilesc indicatorii de rezultat. Raportarea indicatorilor se va realiza astfel: lunar- pn pe 10 ale lunii urmtoare, pentru indicatori fizici i de eficienta prevzute n programele de sntate i anual - pn pe 25 ianuarie a anului urmtor, pentru indicatorii de rezultat. Indicatorii fizici i de eficienta care sunt prevzui n programele de sntate ce sunt finanate din bugetul fondului de asigurri sociale de sntate se transmit Casa Naional de Asigurri de Sntate pentru analiz. n vederea efecturii fluxului informaional privind finanarea bugetare trebuie specificat faptul c pn n martie 2013 SAJ a fost finanat de Cas Naional de Asigurri de Sntate i apoi primind finanare i de la Ministerul Sntii, astfel voi caracteriza doar fluxul informaional privind Casa Naional de Asigurri de Sntate. Figura nr.10 Fluxul informaional privind finanarea bugetar:

Departamentul Financiar Contabil

Casa Judeteana de Asigurari de sanatate

Trezoreria Finantelor Publice Iasi

Directia de sanatate publica Iasi

Casa Nationala de Asigurari de Sanatate

Trezoreria Finantelor Publice Bucuresti

Bugetul Asigurarilor Sociale de Sanatate

55

Din reprezentarea anterioar reiese c n primul rnd trebuie ase elaboreze proiectul de buget n ceea ce privete anul urmtor de ctre directorul general cu sprijinul directorului financiar- contabil, proiect care are la baza indicatorii calculai pentru anul n curs de desfurare, n privina aproximrii ct mai exacte a nivelul de cheltuieli ce va urma finanat. Apoi se va negocia contractul cu Casa Judeeana de Asigurri de Sntate n privina furnizrii de servicii medicale. Acest contract se va trimite pentru a fi aprobat la Casa Naional de Asigurri de Sntate. Dup ce se v-a aprob, fondurile se vor vira n contul de la Trezoreria Bucureti. Casa Judeeana de Asigurri de Sntate va trimite o ntiinare a Casei Judeene de Asigurri de sntate Iai privind aprobarea contractului urmnd s se vireze banii n contul de la Trezoreria Iai. Aceasta din urm trimind la rndul su o ntiinare ctre Casei Judeene de Asigurri de sntate Iai n ceea ce privete virarea banilor. La final Serviciul de Ambulan Judeean Iai va fi ntiinat cu privire la obinerea fondurilor. Figura nr.11 Flux informational privin finantarea din venituri proprii: Serviciu de Ambulanta Judetean Iasi

Persoane fizice

Agenti economici

Trezoreria Finantelor Publice Iasi

Pe baza reprezentrii de mai sus al fluxului informaional n ceea ce privete finanarea din venituri proprii SAJ ofer persoanelor fizice servicii medicale n privina transportului la domiciliu i acordarea primului ajutor, acestea putnd fi pltite de pacient constituindu -se c venituri proprii. Acestea din urm sunt transmise n contul Trezoreriei Finanelor Publice Iai, sume care vor alimenta eventualele cheltuieli.
56

Avnd n vedere agenii economici, SAJ ncaseaz sume pe baza contractelor ncheiate care prevd anumite servicii. n ceea ce privete cheltuielile, n raport cu sursele de venituri ce sunt prevzut e n buget, se realizeaz cheltuieli pe subdiviziunile clasificaiei bugetare asigurndu-se funcionarea SAJului Iai astfel: cheltuielile realizate din veniturile proprii n vederea acordrii asistenei medicale prespital, realizndu-se pe baza bugetului de venituri i cheltuieli aprobat cheltuielile realizate din bugetul de stat, se fac n limita sumelor aprobate pentru programele de sntate, reparaii, ntreinerea cldirilor i autovehiculelor.

3.2. Modaliti tehnice utilizate n finanarea cheltuielilor bugetare

n cazul finanrii cheltuielilor bugetare, la toate instituiile publice, acestea se realizeaz n fiecare an de la bugetul de stat i de la alte bugete pe baza creditelor bugetare aprobate prin lege. Dup ce se deschide i se repartizeaz creditele bugetare, ordonatorii de credite pot s beneficieze de sumele de bani n limitele acestora pentru cheltuielile nscrise n bugete. n vederea realizrii cheltuielilor bugetare la instituii trebuie s se respecte anumite cerine care provin din prevederile legale ale finanelor publice i anume: utilizarea fondurilor trebuie s fie n conformitate cu destinaiile specificate prin intermediul bugetelor de venituri i cheltuieli dar i n conformitate cu subdiviziunile clasificaiei bugetare, toate acestea n limita creditelor care au fost aprobate pe an i trimestru utilizarea creditelor se realizeaz numai pentru cheltuielile care au fost aprobate legal astfel fiecare cheltuial trebuia s aib la baz o dispoziie legal prin care se acorda autorizaia de a fi acoperit din bugetul public aprobarea i realizarea cheltuielilor trebuie s fie numai cu avizul conductorului de compartiment financiar-conatabil sau a persoanei care l nlocuiete.

57

n vederea execuiei bugetare, cheltuielile strbat patru etape i anume: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plat12. Prima etap i anume angajarea da obligaia de plata unui ter avnd la baza susinerea juridic i anume: legi, contracte, decizii, hotrri, etc. Astfel, aceast etap este o consecin a deciziei luate ntr-un mod deliberat de un organ al administraiei de stat. Competena n ceea ce privete angajarea o are conductorul instituiei publice fiind n ipostaza de ordonator de credite bugetare.n cadrul execuiei bugetare, aceast etap este considerat ce-a mai important deoarece aici are loc ncadrarea cheltuielilor bugetare n limitele creditelor bugetare aprobate. A doua etap este lichidarea n care se observ serviciul care este realizat n vederea instituiei determinndu-se suma de plat. n aceast etap sunt utile actele care justifica ce reprezint cheltuielile pentru ntreprindere. A treia etap i anume ordonanarea se refer la emiterea ordinului de plat privind sumele de bani n favoarea unui ter. Locul unde se realizeaz aceast etap este compartimentul financiar-contabil al ordonatorului de credite bugetare. Ultima etap i aceea de plat reprezint realizarea cheltuielilor prin achitarea sumelor care trebuia s le dea instituia. n ceea ce privete rspunderea, o are gestionarii de bani publici adic pot fi casierii sau contribuabilii pltitori. Creditele bugetare care au fost deschise sau repartizate confer dreptul instituiilor publice s depun la unitile bancare acele dispoziii de plat n vederea efecturii de pli n cont i cecurile pentru a putea s ridice sumele utile pentru realizarea plilor n numerar.n limita creditelor bugetare, operaiile de pli n numerar sau n cont realizate de instituiile bancare poart denumirea de pli de cas. n baza principiului anuitii bugetului, creditele bugetare care sunt deschise sau repartizate se pot folosi numai n timpul anului bugetar respectiv iar cele care au rmas disponibile la sfritul anului i vor pierde valabilitatea astfel se vor nchide n mod automat de unitile bancare. Evidena bugetar la instituiile publice care sunt finanate din bugetul de stat au rolul de a oglindi att creditele bugetare aprobate ct i cele deschise i/sau repartizate.

12

Gabriel, A.,Stefura, Proces bugetar public, Editia a II-a, Editura Universitatii Alexandru Ioan Cuza, Iasi, 2009, p. 165

58

3.2.1. Deschiderea i repartizarea de credite bugetare- pentru bugetul de stat

Pe baza legii bugetare anuale are loc aprobarea creditelor n limite maxime pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar. Prin lege, n cadrul fiecrui capitol sunt prevzute i aprobate urmtoarele categorii de cheltuieli: cheltuielile curente care sunt mprite n cheltuieli de personal, cheltuielile materiale, subveniile i transferurile i cheltuielile de capital Creditele care sunt acordate pentru cheltuielile unui exerciiu bugetar nu pot fi folosite n vederea finanrii cheltuielilor unui alt exerciiu bugetar. Aprobarea n vederea deschiderii unor credite se realizeaz n limita creditelor bugetare aprobate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare n funcie de modul cum se folosete fondurile care sunt puse la dispoziie anterior ns cu respectarea dispoziiilor legale. n vederea acordrii fondurilor de la bugetul de stat, aprobarea se poate realiza de ordonatorii de credite i se pot realiza numai n cazul n care n prealabila fost avizate de conductorul serviciului financiar-contabil. Pentru a deschide credite bugetare, ordonatorii principali de credite realizeaz o cerere n vederea deschiderii creditelor bugetare pentru fiecare capitol de cheltuieli aprobat mprindu-se pe categorii de cheltuieli. Solicitarea creditelor se realizeaz pentru necesarul de cheltuieli pe un trimestru. Cererea se va transmite pn pe 20 ale ultimei lunii din trimestru cu o not de fundamentare a Direciei Generale a Trezoreriei. Aceasta din urm, dup ce va analiza i verific cererea, va aproba deschiderea creditelor astfel: primul exemplar se va transmite Trezoreriei Central, comunicndu-se deschiderea creditelor cerute de ordonatorii principali de credite, al doilea exemplar va rmne la Direcia General a Trezoreriei iar ultimul exemplar se va da ordonatorilor principali de credite, confirmndu-se deschiderea creditelor bugetare pe trimestrul respectiv. n momentul deschiderii de credite, ordonatorii principali de credite prezint o not justificativa mpreun cu dispoziiile bugetare Ministerului Sntii n vederea repartizrii creditelor. Direcia General a Trezoreriei, dup ce primete i verific documentele, va nregistra n contabilitatea proprie, n conturi din afar bilanului creditelor repartizate de ctre ordonatorii

59

principali de credite. Dup nregistrarea n contabilitate, aceasta din urm transmite Direciei de Trezorerie Judeeana al doilea exemplar din dispoziia bugetar n vederea repartizrii creditelor. Documentele ce au fost transmise sunt nsoite de un borderou n dublu exemplar din care al doilea exemplar se retrimite Trezoreriei Centrale n vederea confirmrii primirii documentelor. Direcia de Trezorerie Judeean, n momentul primirii dispoziiilor bugetare, va verifica existena documentelor cu documentele nscrise n borderou. Atunci cnd se constat nereguli ntre documentele din urm se va sesiza Trezoreria Central n vederea clarificrii situaiei. Direcia Judeean de Trezorerie va grupa dispoziiile bugetare pe localitile n care i au sediul instituiile respective, n comune din raza percepiilor trezoreriei apoi realizeaz un borderou n dou exemplare pentru dispoziiile bugetare aferente fiecrei localiti din jude urmnd s expedieze trezoreriilor municipale, oreneti dispoziiile bugetare mpreun cu borderoul pentru instituiile care au deschise la acestea conturi. n momentul repartizrii creditelor bugetare de ctre minister ordonatorilor secundari de credite, trezoreriile au obligaia c n termen de 2 zile s prezinte dispoziiile bugetare n vederea repartizrii creditelor la instituiilor din subordine. Trezoreria Judeean la care instituia are cont deschis va verifica existena disponibilitilor de credite.

3.3. Utilizarea efectiv a creditelor bugetare i a fondurilor alocate. Plti pentru cheltuieli
Plile care se desfoar n vederea cheltuielilor bugetare pe pot realiza prin trezorerie, mijloacele bugetului de stat, prin bugetul fondul de asigurri de sntate. 1) Realizarea plilor prin Trezorerie din creditele bugetare deschise i repartizate Dispunerea de pli din creditele bugetare sau repartizate o pot efectua ordonatorii de credite n conturile lor n vederea efecturii cheltuielilor ce sunt aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli, cheltuieli materiale i prestri de servicii dar i n contul instituiilor din subordine n vederea cheltuielilor de capital. Din iniiativ ordonatorului de credite se efectueaz plile din creditele deschise, purtnd rspunderea asupra utilizrii mijloacelor bugetare. Plile pot fi n numerar, prin caseria instituiilor, prin decontare din cont, n favoarea agenilor economici care au livrat mrfurile.
60

Pentru a se efectua plile prin Trezorerie se utilizeaz anumite documente i anume: cecul pentru eliberarea numerarului, ordinul de plat prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale n favoarea agenilor economici, bugetului de stat i factur cu dispoziie de ncasare realizat de furnizorii pentru o instituie public Trezoreria acorda garanie instituiilor publice n favoarea unitilor furnizoare care dispun de fonduri utile pentru achitarea cheltuielilor. Plile se realizeaz pe destinaii i n limita creditelor bugetare deschise i repartizate, ce sunt prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli pe subdiviziuni din clasificaia bugetar. Documentele de pli prin trezorerie se ntocmesc i se nregistreaz n conturile deschise ale instituiilor publice pe capitole de cheltuieli cu desfurarea pe categorii de cheltuieli aprobate.n privina documentelor de pli, ordonatorii de credite au obligaia de a prezenta i documentele cu privire la necesitatea i oportunitatea cheltuielilor respective. Controlul financiar preventiv este realizat de organele de trezorerie n privina efecturii de pli de ctre ordonatorii de credite pe baza documentelor prezentate. Acetia urmresc ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise i repartizate pe capitole i c ategorii de cheltuieli. n privina aceasta, se stabilete disponibilul de credite la fiecare document de plat avnd la baza contului Creditele deschise din bugetul de stat din care se reduc plile nregistrate n contul Cheltuieli din bugetul de stat.n cazul n care unele bugete nu au acoperire, documentele respective se trimit napoi ordonatorului de credite. Trebuie s se respecte utilizarea creditelor bugetare prin plile potrivit destinaiei clasificaiei bugetare, astfel se examineaz natura i coninutul subdiviziunilor clasificaiei bugetare de la care se suport plile. 2) Realizarea plilor de cas din mijloacele bugetului de stat n plile efectuate din bugetul de stat intra: salarizarea personalului, medicamentele i materialele sanitare pentru programele de sntate. Numai dup deschiderea creditelor de ctre ordonatorul secundar de credite i anume Direcia de Sntate Public, plile se pot realiza printr-un ordin de plat care va ajunge la ordonatorul teriar de credite i anume SAJ iai prin Trezoreria Judeean Iai unde are deschise conturile. Contul pentru evidena plilor din bugetul de stat "Disponibil din Fonduri Bugetare" evideniaz n debit sumele care reprezint finanrile primite, n baza filei de buget aprobat, prin
61

bugetul de venituri i cheltuieli aflat n corespondenta cu contul " Venituri din alocaii bugetare" iar n credit se realizeaz debitarea urmtoarelor conturi: - Contul 427 = se ncadreaz creditorii cu plata ratelor, chiriilor - Contul 4281= reprezint alte fonduri cu plata garaniilor oprite gestionarilor - Contul 431 = evideniaz decontri privind asigurrile sociale la sfritul fiecrei luni cu oldul contribuiei de asigurri sociale rmas nefolosit dup efectuarea plilor de ajutoare, suma contribuiei pentru plata pensiei suplimentare reinut de la personalul unitii, virate n contul bugetului asigurrilor sociale, precum i suma contribuiei la fondul de asigurri de sntate virat n contul Trezoreriei Iai - Contul 437 = reprezint ajutorul de omaj - la sfritul fiecrei luni avnd oldul contribuiei la ajutorul de omaj - Contul 444 = evideniaz decontrile cu bugetul statului la sfritul fiecrei luni cu plata impozitului aferent fondului de salarii virat la " Direcia General a Finanelor Publice Iai" - Contul 5311 = reprezint cas i evideniaz salariile cu achitarea chenzinei a doua. 3) Efectuarea plilor din bugetul fondului de asigurri de sntate. Acest procedeu este asemntor cu efectuarea plilor de cas din mijloacele bugetului de stat, ns n ceea ce privete cea mai important sursa de finanare o reprezint finanarea din bugetul statului, fiind cea care asigur finanarea de baz. Utilizarea resurselor care provin din bugetul de stat respecta principiul destinaiei acordate prin legea bugetar, finanarea viznd cheltuielile curente care reprezint cheltuielile funcionarii i cheltuielile de capital reprezentnd finanarea dezvoltrii. n ceea ce privete eficienta utilizrii resurselor i nivelului standardelor necesare i mpun c nivelul finanrii s se realizeze n funcie de costurile unitare.

62

3.4. Fluxuri informaionale generate de finanarea cheltuielilor bugetare

Figura nr.12 Fluxul informaional privind finanarea cheltuielilor bugetare

Confirmarea contab. deschidere de credite

Ministerul Sanatatii Publice (OPC)

Casa Nationala de Sanatate (OPC)

Trezoreria Centrala Directia de Sanatate Publica (OSC)

Serviciul de Ambulanta Judetean Iasi (OTC)

Trezoreria Judeteana

63

Figura nr.13 Fluxul informational privind repartizarea creditelor bugetare

Ministerul Sanatatii Publice (OPC)

Serviciul de Ambulanta Judetean Iasi

Consemnarea in evidenta a deschiderii de credite bugetare

Trezoreria Centrala

Consemnarea in evidenta a repartizarii de credite bugetare

Trezoreria Judeteana

Informarea ordonatorilor subordonati privind creditele bugetare repartizate

64

Bibliografie: Gabriel, A.,tefura, Proces bugetar public, Ediia a II-a, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza, Iai, 2009 OUG 91/2012 pentru modificarea i completarea unor acte normative din domeniul sntii Lege nr. 95 din 14/04/2006 privind reforma n domeniul sntii, actualizat n data de 04.01.2011 Regulamentul de organizare i funionare al serviciului de ambulan judeean Iai, 2012

Webografie: http://www.ambulantaiasi.ro

65

ANEXE

66