LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

Agenda:
1. 2. 3. Qu son los Instrumentos Financieros? Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS Panel de Discusin

Qu son los Instrumentos Financieros?

De acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera los instrumentos financieros se definen como:

Un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Fuente: NIC 32 Versin 2010

Qu son los Instrumentos Financieros?

Obligacin contractual de entregar a otra Efectivo e instrumento capital de otra entidad entidad efectivo u otros activos Un derecho contractual a recibir efectivo o financieros o intercambiar instrumentos activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones financieros en condiciones desfavorables favorables potencialmente Contrato no derivado: entidad podr ser Un contrato derivado: obligada obligada a no entregar unentidad n variable de a recibir un n variable de suspropio instrumentos de instrumentos de capital capital propio Derivado que se liquida de forma Derivado que se liquida de forma distinta que distinta al intercambio de un importe por el intercambio de un importe fijo de fijo de efectivo u otro activo por un n efectivo o de otro activo por un n fijo de fijo de instrumentos instrumentos de capital de capital propio.

Activo Pasivo Financiero Financiero

Qu son los Instrumentos Financieros?

Instrumento de Capital
Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participacin residual en los activos de una entidad, despus de deducir todos sus pasivos

Instrumento Derivado

Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres caractersticas Su valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de inters, un tipo de cambio No requiere inversin inicial o muy pequea Se liquidar en una fecha futura

Qu son los Instrumentos Financieros?

Necesidades de Inversin

INSTRUMENTO FINANCIERO

Necesidades de Financiacin

Qu son los Instrumentos Financieros?

Instrumentos Financieros primarios (tradicionales)

Instrumentos Financieros
Derivados

Cuentas por cobrar, por pagar, valores, acciones, prstamos, bonos, CDT

Forwards, futuros, opciones, swaps

Proceso contable
2. 4. PRESENTACIN

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

RECONOCIMIENTO

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

NIC 39 NIIF 9 NIC 32

Reconocimiento, clasificacin y baja de instrumentos financieros

NIC 39 NIIF 9

NIC 39 NIIF 9

NIIF 7

Medicin de instrumentos

Presentacin

Revelaciones

2.

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

Derechos (Inversin)

INSTRUMENTO FINANCIERO

Obligaciones (Financiacin)

2.

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

Clasificacin como pasivo y patrimonio

NIC 32 Pasivos Financieros

Instrumentos Financieros compuestos Acciones propias de Tesorera

2.

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

La clasificacin se efecta segn se mida posteriormente considerando dos parmetros fundamentales: NIIF 9 Activos y Pasivos Financieros El Modelo de negocios de la entidad para la administracin de sus activos financieros. Las caractersticas contractuales del flujo de caja del activo financiero

Valor Razonable Costo Amortizado

2.

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

Los activos y pasivos financieros se reconocen por su valor razonable

Gastos para los instrumentos financieros que sern medidos al valor razonable Costos de transaccin Mayor valor del activo financiero o un menor valor del pasivo financiero cuando estos se midan al costo amortizado.

2.
RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

Activos y Pasivos Financieros Valor Razonable Las variaciones del VR afectan directamente el resultado. Activo financiero representado en un instrumento de patrimonio podr designarse para que las variaciones del VR afecten el otro resultado integral. Esta decisin ser irreversible. Costo Amortizado Los instrumentos financieros clasificados en esta categora se medirn al valor razonable.

2.
RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

La relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la entidad.

La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros, as como la forma de gestionar dichos riesgos.

2.
RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral

Activos financieros medidos al costo amortizado. Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

Estado de Situacin Financiera

Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados

Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados

2.
RECONOCIMIENTO

4. PRESENTACIN

Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN

Clasificacin Medicin inicial

Valuacin
3. MEDICIN

Estados financieros

Notas a los estados financieros

5. REVELACIN

Ganancias o prdidas netas .

Importe de las prdidas por deterioro.

Estado de Resultado Integral

Importes totales de los ingresos y gastos por intereses.

Ingresos por intereses sobre activos financieros deteriorados.

Ingresos y gastos por comisiones.

PANEL DE DISCUSIN