Anlisis de la Reforma Fiscal 2014 ISR, Personas morales, Personas fsicas, IETU e IDE

Personas morales

PwC

Personas morales Disposiciones generales

Tasa del 30%.

Tasa reducida para personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas. PTU, ser la misma que para ISR.
PwC Noviembre 2013 3

Personas morales Disposiciones generales

Impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los dividendos o utilidades distribuidos.
Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero. Beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin.
PwC Noviembre 2013 4

Personas morales Disposiciones generales

Se elimina el tratamiento fiscal de las enajenaciones a plazo.
Fibras Tratamiento diferenciado para los ingresos diferentes al arrendamiento. Sibras Derogacin del estmulo (acumulacin de ingreso).

Costo fiscal de acciones

El clculo para determinar la ganancia en la enajenacin de acciones ser el mismo, sin importar el tiempo de la tenencia que se tenga de las acciones.
Noviembre 2013 PwC 5

Personas morales Disposiciones generales

Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores absorbidas por el patrn sern no deducibles.
Donativos a favor de la Federacin, entidades federativas, municipios u organismos descentralizados el monto no podr exceder de 4% de la utilidad fiscal.

Se limita la donacin de bienes que han perdido su valor.

Noviembre 2013 PwC 6

Personas morales Disposiciones generales Requisitos para la deduccin de Sueldos y Salarios: 1) que est cubierto el impuesto local por salarios. 2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet. 3) se pague mediante el sistema financiero arriba de $2,000. Comprobante fiscal por los prstamos efectuados a terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.

Vales de despensa debern ser entregados a travs de monederos electrnicos autorizados por el SAT. Noviembre 2013
PwC 7

Personas morales Disposiciones generales

La deduccin por renta de automviles no exceder de $200 diarios.

La deduccin de los consumos en restaurantes y bares se limita al 8.5%, con excepcin de los consumos efectuados por gasto de viaje.
PwC Noviembre 2013 8

Personas morales Disposiciones generales No sern deducibles en ciertos casos los pagos a residentes en el extranjero. Ser deducible el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador y de las aportaciones al fondo de pensiones. La deduccin ser del 47% de los pagos anteriores, cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los trabajadores respecto al ao anterior.

Noviembre 2013 PwC 9

Personas morales Disposiciones generales Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de mineral.

Se modifica el lmite para la deduccin de automviles de $175,000 a $130,000.

Se elimina la deduccin inmediata de activos fijos.

Noviembre 2013 PwC 10

Personas morales Disposiciones generales

Se elimina la referencia de determinar el costo aplicando el sistema de costeo directo.

Se elimina el UEPS como mtodo de valuacin de inventarios.

PwC

Noviembre 2013 11

Personas morales Disposiciones generales

1 Instituciones de crdito
Se elimina la opcin de deducir las reservas a la cartera de crdito (ahora se deducirn hasta que efectivamente se consideren incobrables). 2 Prdidas fiscales por amortizar

Sin cambios, en transitorios se establecen los derechos a seguir amortizndolas.

Noviembre 2013 PwC 12

Personas morales Disposiciones generales 3 Declaraciones informativas Se elimina la obligacin de presentarlas (retenciones, sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante transitorios se establece la obligacin de presentarlas hasta diciembre 2016.

Noviembre 2013 PwC 13

Personas fsicas

PwC

Personas fsicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenacin de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

1. Se elimina la exencin en la enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas a travs de Bolsa de Valores. 2. Se pagar ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida.

3. El impuesto considera como definitivo, salvo ciertas excepciones.

Noviembre 2013 PwC 15

Personas Fsicas Disposiciones generales - Exenciones

Enajenacin de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores:

4. Las casas de bolsa debern hacer el clculo de la ganancia o prdida del ejercicio y entregarla al contribuyente. 5. En caso de prdida nicamente se podr disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza.

PwC

Noviembre 2013 16

Ingresos por Actividades Empresariales y profesionales -rgimen de Incorporacin Requisitos para tributar en este rgimen

Las personas fsicas que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional. Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.

PwC

Noviembre 2013 17

Personas fsicas Tasa del ISR

Incremento de la tasa marginal mxima de ISR, como se muestra a continuacin:

Ingresos anuales mayores a $750,000

Tasa marginal
32%

$1,000,000 $3,000,000

34% 35%

PwC

Noviembre 2013 18

Personas fsicas Enajenacin de casa habitacin

El monto exento se reduce a 700,000 UDI ( $ 3,500,000 pesos aproximadamente). Para gozar de la exencin prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitacin durante los cinco aos inmediatos anteriores a la fecha de la enajenacin.

PwC

Noviembre 2013 19

Personas fsicas Deducciones personales

1.
Los pagos por gastos mdicos, dentales y hospitalarios, as como el transporte escolar obligatorio
Se efectuarn mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crdito, dbito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros

PwC

Noviembre 2013 20

Personas fsicas Deducciones personales

2.
Lmite de los crditos otorgados para casa habitacin para deducir el inters real

750,000 UDIS
(Aproximadamente $3,750,000 pesos)

PwC

Noviembre 2013 21

Personas fsicas Deducciones personales

3.
Las deducciones personales estarn limitadas a la cantidad menor entre:
4 SMG del rea geogrfica del contribuyente al ao ($94,549.60 para zona A) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos. Lo anterior no aplica a los donativos.
PwC Noviembre 2013 22

Impuesto Empresarial a Tasa nica IETU

PwC

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica

Abrogacin de la Ley del IETU.

Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su vigencia, debern cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos.
IETU PwC Noviembre 2013 24

Impuestos a los Depsitos de Efectivo IDE

PwC

Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo

Abrogacin de la Ley del IDE.

Las instituciones del sistema financiero debern informar una vez al ao sobre los depsitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

PwC

Noviembre 2013 26

Gracias

PwC, liderando el cambio

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