ESTADOS FINANCIEROS La empresa puede elaborar infinidad de estados financieros segn sean las necesidades de cada momento, de cada

situacin, no obstante, la norma ha considerado unos estados financieros que ha denominado como bsicos, y en razn a ellos es preciso elaborarlos siempre. En Colombia, el decreto 2649 de 1993, en su artculo 22, ha establecido claramente cules son los estados financieros bsicos: Son estados financieros bsicos: 1. El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situacin financiera, y 5. El estado de flujos de efectivo. En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar contabilidad, estn obligadas a elaborar estos 5 estados financieros considerados bsicos, excepto las empresas contempladas por el artculo 1 del decreto 1878 de 2008 que dice: Adicinese un pargrafo al artculo 22 del Decreto 2649 de 1993 con el siguiente tenor: "Pargrafo. Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artculo 2 de la Ley 590 de 2000, modificado por el artculo 2 de la Ley 905 de 2004, o la norma que lo sustituya, as como aquellas entidades de naturaleza no comercial que estn obligadas u opten por llevar contabilidad en los trminos del artculo 1 del presente decreto y que se ajusten a las condiciones previstas en este artculo, en materia de estados financieros bsicos slo estarn obligadas a llevar y aportar los indicados en los numerales 1 y 2 del presente artculo; tambin estarn obligadas a presentar el estado financiero de propsito especial, determinado en el artculo 28 de este decreto". Desafortunadamente, en nuestro medio no se elaboran todos los estados financieros, especialmente los dos ltimos, estos es el estado de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos de efectivo, tal vez por su nivel de complejidad, aunque quizs son los ms aportan valor en el anlisis financiero y hasta en la planeacin estratgica.

BALANCE GENERAL Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo Partes que conforman el balance general: Activos Pasivos Patrimonio

ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos. ACTIVOS CORRIENTES Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: Caja: Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados. Bancos: Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Cuentas por Cobrar: Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.

Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al costo. Existen varios tipos de Inventarios: Inventarios de Materias Primas: Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo. Inventario de Produccin en Proceso: Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. Inventario de Produccin Terminada: Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin

Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Maquinaria y Equipo Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos

Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin Otros Activos Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.

PASIVOS Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras: Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. 1. Pasivos corrientes: Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao. Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance. Obligaciones Bancarias: Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades financieras. Cuentas por pagar a proveedores: Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. Anticipos: Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado. Cuentas por pagar: Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. Prestaciones y cesantas consolidadas: Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el momento g. g. Impuestos por pagar: Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.

2. Pasivo a largo plazo: Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias, etc. 3. Otros pasivos: Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado. PATRIMONIO Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifica en: Capital: Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades Retenidas: Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Perodo Anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias. Reserva legal: Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: El Activo es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO. Que tambin es denominada ecuacin contable.

ESTADOS DE RESULTADOS DE PASOS MLTIPLES Un estado de resultado de pasos mltiples obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operacin se deducen para obtener un subtotal llamado utilidad operacional (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones no operacionales para llegar a la utilidad neta. Observe que el estado de resultados est dividido en cuatro grandes secciones: Ingresos Costo de los bienes vendidos Gastos de operacin Reglones no operacionales

Los estados de resultados de pasos mltiples se destacan por sus numerosas secciones y por el desarrollo de subtotales significativos. SECCIN DE INGRESOS En una compaa comercializadora, seccin de ingresos del estado de resultados generalmente slo contiene una lnea, denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen en la seccin final de los estados). Los inversionistas y los gerentes estn muy interesados en la tendencia de las ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con frecuencia, calcular el cambio porcentual de las ventas netas de un ao al siguiente. Un cambio porcentual es el valor del cambio en una medicin financiera, expresado como un porcentaje; se calcula dividiendo el valor del incremento o de la disminucin por el valor de la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los cambios no se pueden expresar como porcentajes si el valor de los estados de los estados financieros en el periodo anterior es cero o ha cambiado de una suma negativa a una positiva). SECCIN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS La segunda seccin del estado de resultados de una empresa comercializadora muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de los bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales como fletes y prdidas por disminuciones normales.

UTILIDAD BRUTA En un estado de resultado de mltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un subtotal. Esto facilita que los usuarios de los estados de resultados el clculo del margen de utilidad bruta de la empresa (taza de utilidad bruta). La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un porcentaje de las ventas netas. Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular, el anlisis debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores y tambin las tazas obtenidas por otras empresas de la misma industria. Para la mayora de las empresas comercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se encuentran entre el 20% y el 50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las tazas generalmente resultan en mercancas de alta rotacin, como son los comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y novedosos. Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende a permanecer razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambios significativos en esta taza pueden proporcionar a los inversionistas una indicacin temprana de una demanda cambiante del consumidor por los productos de la empresa. SECCION DE GASTOS DE OPERACIN Se incurre en gastos de operacin con el fin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y administrativos. La subdivisin de los gastos de operacin en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios de los estados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con frecuencia y se reducen en forma directa con los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastos administrativos, generalmente permanecen constantes de un periodo al siguiente. UTILIDAD OPERACIONAL Parte de los ingresos y gastos de un negocio provienen de actividades diferentes de las operaciones de negocios bsicos de la empresa. Como ejemplos comunes est el inters obtenido sobre las inversiones y el gasto por impuesto a la renta. La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la rentabilidad de las operaciones de negocios bsicos de una empresa y deja por fuera otros tipos de ingresos y gastos.

RENGLONES NO OPERACIONALES El ingreso y los gastos que no estn relacionados directamente con las actividades principales de los negocios de la compaa, se enumeran en una seccin final de los estados de resultado despus de determinar la utilidad operacional. Dos renglones no operacionales significativos son el gasto de intereses proviene de la manera en la cual los activos son financiados, no de la manera en la cual son utilizados estos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la renta no est incluido en los gastos de operacin porque el pago de estos impuestos no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales como el inters y los dividendos obtenidos en inversiones, tambin se relacionan en esta seccin final de estado de resultados. UTILIDAD NETA La mayora de los inversionistas patrimoniales consideran la utilidad neta (o la prdida neta) como las cifras ms importantes en el estado de resultados. El valor representa un incremento global (o reduccin) en el patrimonio de los propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el periodo. Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un porcentaje de las ventas netas (la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta medida proporciona un indicador de la capacidad de la gerencia para controlar gastos y de retener una porcin razonable de su ingreso como utilidad. La razn normal de utilidad neta vara bastante segn la industria. En algunas industrias, se puede tener xito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de las ventas netas. En otras industrias, la utilidad neta puede ascender a cerca del 20% o 25% de la utilidad neta de ventas. UTILIDAD POR ACCION La evidencia de la propiedad de una sociedad est constituida por acciones de capital. Qu significa la utilidad neta de una sociedad para alguien que posee, por ejemplo, 100 acciones del capital de una sociedad? Para ayudar a los accionistas individuales a relacionar la utilidad neta de la sociedad con la propiedad de sus acciones, las grandes sociedades calculan las utilidades por accin y muestra estos valores al final de sus editados de resultados. En trminos ms simple, la utilidad por accin es la utilidad neta, expresadas en trminos de accin. ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS El termino utilidades retenidas se refiere a la porcin del patrimonio de accionistas derivada de operaciones rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante la obtencin de utilidades netas y se reducen al incurrir en prdidas netas y mediante la declaracin de dividendos.

Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de flujos de efectivo, un juego completo de estados financieros incluye un estado de utilidades retenidas. AJUSTE DE PERIODO ANTERIOR Ocasionalmente una empresa puede descubrir que un error material fue cometido en la medicin de la utilidad neta en un ao anterior. Puesto que la utilidad neta se cierra en la cuenta utilidades retenidas, un error en la utilidad neta reportada ocasionar un error en el valor de las utilidades retenidas que aparece en todos los balances generales siguientes. Cuando tales errores salen a la luz, ellos deben ser corregidos. La correccin, denominada ajuste de periodo anterior, se muestra en el estado de utilidades retenidas como un ajuste al saldo de las utilidades retenidas a principios del ao actual. El valor del ajuste se muestra neto de cualquier afecto de impuesto sobre la renta. Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados financieros de las grandes sociedades annimas abiertas. Los estados financieros de estas empresas son auditados anualmente por auditores y no es probable que contengan errores materiales que posteriormente pueden requerir correccin por ajustes por periodos previos. Es mucho ms probable que tales ajustes aparezcan en los estados financieros de aquellas empresas no obligadas a ser auditados. ESQUEMA DE ESTADO DE RESULTADOS VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administracin UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa es primordial conocer el porqu del comportamiento de su patrimonio en un ao determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio. La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar una simple variacin. Para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variacin. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo (inicio y final del mismo periodo). Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios en el patrimonio, ha dicho el artculo 118 del decreto 2649 de 1993: Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar: 1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo. 2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el perodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. 3. Movimiento de las utilidades no apropiadas. 4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. 5. Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones. 6. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio. 7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio. EJEMPLO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Para ilustracin, a continuacin se presenta un estado de cambios en el patrimonio en su forma ms elemental, pero que brinda la orientacin necesaria para replicarlo segn la informacin financiera de cada empresa:

GesFin LTDA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Concepto Capital social Supervit capital Reservas Utilidades del ejercicio Saldo 01/01/13 10.000.000 2.000.000 6.500.000 0.00 1.500.000 2013 Incremento 2.000.000 0 0 500.000 Disminucin Saldo 31/12/13 12.000.000 2.000.000 6.000.000 1.500.000

Aqu se observa que durante el 2013 ha se present un incremento del capital en $2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondr con detalle en las respectivas notas.

Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable. Las reservas sufrieron una diminucin del $500.000 hasta ajustarse al 50% del capital social. Se observa claramente que durante el 2013 la utilidad fue de $1.500.000.

En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle una nota explicando la variacin sufrida, de modo que la persona que consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.

EL CICLO CONTABLE El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparacin de estados financieros. El ciclo contable tambin se le denomina periodo contable. El Decreto 2.649 de diciembre 29 de 1993 en su artculo 9 lo describe como una norma bsica de contabilidad bajo el siguiente enfoque: "Periodo. El ente econmico debe preparar y difundir peridicamente estados financieros durante su existencia. Los cortes respectivos deben definirse previamente de acuerdo a las normas legales y en consideracin al ciclo de las operaciones. Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre, el ente econmico deme emitir estados financieros de propsito general."

PARTES DEL CICLO CONTABLE El ciclo contable consta de las siguientes partes: 1. APERTURA Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socios registrados en el inventario general inicial, con lo cual se elaboran el Balance General Inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura, que sirve para abrir los libros principales y auxiliares. 2. MOVIMIENTO Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobantes diarios y libros. 3. BALANCE DE PRUEBA Aunque no es un estado financiero bsico, es un informe contable importante dado que su objetivo es verificar o probar que la sumatoria de los saldos dbitos de las cuentas de activo, costos y gastos sea exactamente igual a la sumatoria de los saldos crditos de las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos. Este informe se prepara previo a los asientos de cierre y al Balance General. Tambin se puede volver a generar despus de aplicado los asientos de cierre. 4. CIERRE El cierre del ciclo contable se define cuando se llevan a cabo los asientos de cierre. Los asientos de cierre se realizan el ltimo da de cada periodo mensual. Su objetivo es cerrar o cancelar el saldo final que reflejan las cuentas de resultados tales como ingresos,

costos y gastos con el nimo de determinar si la empresa obtuvo una utilidad o una prdida. El Decreto 2.649 de Diciembre 29 de 1993 en su artculo 60 describe el cierre como una norma tcnica general de contabilidad bajo el siguiente enfoque: "Cierre contable. Antes de divulgar los estados financieros de fin de periodo, deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio."

BALANCE GENERAL Es un estado financiero bsico que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa al presentar en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su patrimonio, valuados y elaborados de acuerdo con el decreto 2.649/93. Los elementos del balance general son tres: activo, pasivo y patrimonio. PARTES DEL BALANCE GENERAL Encabezamiento: formado con el nombre o razn social de la empresa, nombre del documento y fecha de corte de cuentas. Cuerpo o contenido: el balance general debe reflejar en su contenido la ecuacin patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen nicamente las cuentas reales y se presentan clasificados bajo tres ttulos, as: en primer lugar, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de Activo; en segundo lugar, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de Pasivo; por ltimo, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de Patrimonio.

TALLER A continuacin se presenta un taller prctico que involucra las siguientes etapas del ciclo contable: Asiento de apertura integrado por los aportes entregados por los socios. Preparacin de un Balance General inicial. Movimiento de operaciones del mes. Preparacin de un Balance de Prueba. Preparacin de los Asientos de Cierre. Preparacin del Balance General definitivo.

METODOLOGA APLICADA Para explicar pertinentemente la temtica terica y prctica, se tiene en cuenta la dinmica del Plan nico de Cuentas para Comerciantes (PUC) de Colombia que aborda la reglamentacin del Decreto 2.649 de Diciembre 29 de 1993.

Para efectos de facilitar la comprensin de la informacin de una manera muy sencilla y didctica, se utilizan las cuentas a nivel de 4 dgitos para su registro en los comprobantes de diario. Se aplica el Sistema de Inventario Peridico al manejar la cuenta de costos "Compras de Mercancas". Se omite el Estado de Resultados con el nimo de presentar la dinmica contable del proceso de los Asientos de Cierre. Se presenta el Balance General en su forma ms sencilla omitindose su clasificacin a nivel de Disponibilidad y Exigibilidad.

ASIENTO DE APERTURA Enero 1. La empresa Comercial de Productos Ltda., acaba de constituirse y los socios aportan $50.000.000 en efectivo, escritorios por $10.000.000 y computadores por $20.000.000. Cdigo Cuenta 1105 1524 1528 3115 Caja Equipo de oficina Equipo de computacin y comunicacin Aportes sociales Dbito 50.000.000 10.000.000 20.000.000 80.000.000 Crdito

Comercial de Productos Ltda. Balance General Inicial Enero 1 de 2010 ACTIVO Caja Equipo de oficina Equipo de comunicacin y computacin TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Aportes sociales TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO MOVIMIENTO DE TRANSACCIONES REGISTRADAS EN COMPROBANTES DE DIARIO El proceso de registros contables diarios utilizando los comprobantes de diario se denomina Sistema de Diarizacin. 80.000.000 80.000.000 80.000.000 50.000.000 10.000.000 20.000.000 80.000.000

Enero 2. Se solicita la apertura de una cuenta corriente y se depositan $30.000.000. Cdigo Cuenta 1110 1105 Bancos Caja Dbito 30.000.000 30.000.000 Crdito

Enero 3. Se compra mercanca a crdito por $25.000.000. Cdigo Cuenta 6205 2205 Compras de mercancas Proveedores nacionales Dbito 25.000.000 25.000.000 Crdito

Enero 4. Se vende mercanca a crdito por $20.000.000. Cdigo Cuenta 1305 4135 Clientes Comercio al por mayor y al por menor Dbito 20.000.000 20.000.000 Crdito

Enero 5. Se recibe una factura por compra de tiquetes areos por $1.000.000. Cdigo Cuenta 5155 2335 Gastos de viaje Costos y gastos por pagar Dbito 1.000.000 1.000.000 Crdito

Enero 6. Se vende a crdito mercancas por $5.000.000.Cdigo Cuenta 1305 4135 Clientes Comercio al por mayor y al por menor Dbito 5.000.000 5.000.000 Crdito

Enero 7. Se recibe una factura por honorarios por $2.000.000. Se gira un cheque por $500.000 y el resto queda pendiente de pago. Cdigo Cuenta 5110 1110 2335 Gastos honorarios Bancos Costos y gastos por pagar Dbito 2.000.000 500.000 1.500.000 Crdito

Enero 8. Se recibe una factura por arriendo de maquinaria por $3.000.000. Se paga $1.000.000 en efectivo, $1.000.000 con cheque y el resto queda pendiente de pago. Cdigo Cuenta 5120 1105 1110 2335 Gastos arrendamientos Caja Bancos Costos y gastos por pagar Dbito 3.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Crdito

Enero 9. Se compra mercanca a crdito por $3.000.000. Cdigo Cuenta 6205 2205 Compras de mercancas Proveedores nacionales Dbito 3.000.000 3.000.000 Crdito

Enero 10. Se enva una factura por cobro de arriendo de una oficina por $5.000.000. Cdigo Cuenta 1345 4220 Ingresos por cobrar Ingresos arrendamientos Dbito 5.000.000 5.000.000 Crdito

Enero 11. Se recibe una factura por mantenimiento de computadores por $1.500.000. Cdigo Cuenta 5145 2335 Gastos mantenimiento y reparaciones Costos y gastos por pagar Dbito 1.500.000 1.500.000 Crdito

Enero 12. Se recibe una factura por instalaciones elctricas por $1.200.000. Cdigo Cuenta 5150 2335 Gastos adecuacin e instalacin Costos y gastos por pagar Dbito 1.200.000 1.200.000 Crdito

Enero 31. Se recibe una factura por servicios de notaria por $500.000. Cdigo Cuenta 5140 2335 Gastos legales Costos y gastos por pagar Dbito 500.000 500.000 Crdito

MOVIMIENTO DE TRANSACCIONES REGISTRADAS EN CUENTAS "T" Como no se utiliza un software contable para generar los saldos de la cuentas mayores, se aplica la herramienta didctica denominada Cuentas "T" como Sistema de Mayorizacin, como se muestra en las siguientes grficas:

PREPARACION DEL BALANCE DE PRUEBA Comercial de Productos Ltda. Balance de Prueba Enero 31 de 2010 Cuentas Caja Equipo de oficina Bancos Equipo de computacin y comunicacin Aportes sociales Compras de mercancas Clientes Proveedores nacionales Comercio al por mayor y al por menor Gastos de viaje Costos y gastos por pagar Gastos honorarios Gastos arrendamientos Ingresos por cobrar Ingresos arrendamientos Gastos mantenimiento y reparaciones Gastos adecuacin e instalacin Gastos legales SUMAS IGUALES ASIENTOS DE CIERRE Cuentas Compras de mercancas Comercio al por mayor y al por menor Gastos de viaje Gastos honorarios Gastos arrendamientos Ingresos arrendamientos Gastos mantenimiento y reparaciones Gastos adecuacin e instalacin 5.000.000 1.500.000 1.200.000 25.000.000 1.000.000 2.000.000 3.000.000 Dbito Crdito 28.000.000 1.500.000 1.200.000 500.000 144.700.000 144.700.000 2.000.000 3.000.000 5.000.000 5.000.000 1.000.000 6.700.000 28.000.000 25.000.000 28.000.000 25.000.000 Dbito 19.000.000 10.000.000 28.500.000 20.000.000 80.000.000 Crdito

Gastos legales Perdida del ejercicio SUMAS IGUALES 7.200.000 37.200.000

500.000 37.200.000

PREPARACION DEL BALANCE GENERAL

Comercial de Productos Ltda. Balance General Enero 31 de 2010 ACTIVO Caja Bancos Clientes Ingresos por cobrar Equipo de oficina Equipo de comunicacin y computacin TOTAL ACTIVO PASIVO Proveedores nacionales Costos y gastos por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Aportes sociales Perdida del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 80.000.000 -7.200.000 72.800.000 107.500.000 28.000.000 6.700.000 34.700.000 19.000.000 28.500.000 25.000.000 5.000.000 10.000.000 20.000.000 107.500.000