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TALLLER Un abogado (NIT OOOO9999) radicado en Sincelejo en el ao 2013 presenta: INGRESOS 2013 HONORARIOS $340.000.000 RENDIMIENTO FINANCIERO $40.000.

000 TOTAL INGRESOS: 380.000.000 POR GANANCIA OCASIONAL Venta terreno $300.000.000 Adquirido 2012 $ 240.000.000 INFORMACION PATRIMONIAL CDT $230.000.000 Bancos $ 70.000.000 Vehculo $ 50.000.000 Apartamento $ 120.000.000 OTRA INFORMACION Saldo favor 2012 $ 3.300.000 Anticipo 2013 $ 1.700.000 SE PIDE: 1. Calcular la retencin en la fuente partiendo desde los honorarios recibidos, contrato 12 meses. 2. Elaborar declaracin de renta y complementarios sistema ordinario 3. Liquida impuestos IMAN o IMAS

SOLUCION En primera instancia utilizamos el artculo 383 del Estatuto Tributario con el fin de determinar la retencin de la fuente con los ingresos laborales en este caso honorarios. Valor del contrato $340.000.000 / 12 = 28.333.333 $ 28.333.333 x 40% = 11.333.333 BASE $11.333.333 SALUD $11.333.333 x 12 .5 % = $1.416.667 PENSION $11.333.333 x 16% = $ 1813.333 Total aporte= $ 3.230.000 Base gravable = $28.333.333 - $ 3.230.000 =$ 25.103.333* 25% Renta exenta (25%) =$6.275833

Base para aplicar la retencin en la fuente= $ 18.827.500 Calculo de la retencin en la fuente por medio del artculo 383. Retencin en la fuente mensual =$18.827.500/26841 = 701.44uvt = (701.44uvt 360uvt)* 33% + 69uvt = 181.675uvt = 181.675uvt * 26841 = $ 4.876.344 mensual = $4.876.344 * 12 meses Retencin en la fuente anual = 58.516.128

Calculo para aplicar la base de la retencin en la fuente. Segn lo establecido en el artculo 384 del estatuto tributario $ 28.333.333 x 40% = 11.333.333 BASE $11.333.333 SALUD $11.333.333 x 12 .5 % = $1.416.667 PENSION $11.333.333 x 16% = $ 1813.333 Total aporte= $ 3.230.000 Base gravable = $28.333.333 - $ 3.230.000 =$ 25.103.333* 25% Renta exenta (25%) =$6275833

Base para aplicar la retencin en la fuente= $ 18.827.500 Calculo de la retencin en la fuente =$18.827.500/26841 = 701.44uvt Este valor expresado en uvt lo ubicamos en la tabla de acuerdo al artculo 384 del estatuto tributario y tomamos la retencin en uvt correspondiente. 69,43*26841valor uvt= $1.863.571 este valor lo multiplicamos por los meses que son nueve de abril a diciembre $1.863.571 * 9 meses = $16.772.139 Luego se le suma a esta retencin los 3 meses de la parte ordinaria enero febrero y marzo por valor $14.629.032 Total de retencin aplicando el articulo 384 ET . RF= $31.401.171

DETERMINACION RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA PARA APLICAR IMAN Ingresos constitutivo renta (-) Dividendos y participaciones ( - ) Aportes Seguridad Social (-) Pagos catastrficos (-) Gastos Representacin (-) Perdidas por calamidad (-) Aporte S.S. domestica (-) Costo fiscal Activos fijos enajenados (-) Indemnizacin y RE militares (-) Cesantas retiradas = Renta Gravable Alternativa RGA = (401.240.000 / 26.841) = 14.948.7724 uvt 4036.17- 1622 = 2414.17 Impuesto IMAN =RGA*27%-1622 uvt Impuesto IMAN = 2414.17uvt *26841 = 64.798.737 $ 680.000.000 $ 0 $ 38.760.000 $ 0 $ 0 $ 0 $ 0 $ 240.000.000 $ 0 $ 0 $ 0 $ 278.760.000

IMPUETO DE IMAN =

$ 64.798.737

NOTA 1: Es importante tener en cuenta que solo los empleados que

obtengan ingresos inferiores a 4700 uvt son los que pueden registre o aplicar el impuesto mnimo alternativo simple( IMAS)
NOTA 2: con base en lo estudiado se debe tomar el valor ms alto que

resulte de aplicar el sistema ordinario y en este caso el IMAN, por lo tanto como el resultado del sistema ordinario es de: $ 86.885.981 este ser el que debe presentar el abogado declarante.

ANTICIPO DE IMPUESTO AO 2014 PARA EL SISTEMA ORDINARIO

Segn el artculo 807 del Estatuto Tributario como seor de oficio abogado ha declarado ms de tres (3) veces se toma el 75%, para aplicar el anticipo de impuesto para el periodo del ao siguiente. $ 86.885.981 X 75% - 61.516.128 = $3.648.358

ANTICIPO DE IMPUESTOS AO 2014 PARA EL METODO DE DECLARACION (IMAN).

$ 64.798.737 X 75%= 48.599.053 61.516.128= - (12.917.075) por lo tanto como es negativo, el anticipo por el sistema imn ser cero (0).

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