Professional Documents
Culture Documents
ref
CHAPITRE I - GENERALITES
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
Lanalyse de lorganisation gnrale doit permettre :
-
GENERALE
DE
Simple ?
Vrifiables ?
Carnet de commandes
clients ?
En cours clients ?
Retards de rglements ?
Crances douteuses ?
Engagements fermes de dpenses ?
En-cours fournisseurs ?
Volume et rotation des stocks ?
contrles rciproques ?
Les fonctions d'ordonnancement des recettes et des
dpenses sont-elles dissocies des fonctions de trsorier ?
Les imputations et les passations d'critures sont elles
assures par des personnes diffrents ?
Les livres ou autres documents comptables sont-ils
conservs dans des lieux srs et protgs contre tous risques
dincendie ou de destruction ?
Leur accs est-il limit aux personnes autorises ?
L'accs aux archives est-il strictement rglement ?
Les livres lgaux sont-ils rgulirement tenus ?
Sont-ils cts et paraphs ?
Les comptes intermdiaires sont-ils tablis partir des
donnes de la comptabilit ?
Leur priodicit est-elle suffisante ?
- Au cas o l'informatique fait partie du systme
comptable, les contrles sur les aspects suivant sont ils
suffisants
installation ?
organisation ?
conception, analyse, programmation ?
exploitation ?
scurit, risques, assurances?
L'entreprise tient-elle une comptabilit analytique ?
Cette comptabilit est-elle intgre la comptabilit
(gnrale ?
Sinon, les deux comptabilits sont-elles rgulirement
rapproches ?
Cette comptabilit analytique permet elle d'obtenir des
informations sur les marges par produit ou famille de
produits ?
Les clefs de rpartition des charges indirectes sont-elles
adaptes la nature des charges ?
F - PROTECTION DES ACTIFS
- Les moyens matriels de protection sont-ils suffisants
en ce qui concerne
l'accs aux locaux ?
l'accs aux stocks ?
la scurit des immobilisations, valeurs.
La politique gnrale sur les risques couvrir par les
assurances a-t-elle t dfinie par le conseil d'administration
?
Les assurances sont-elles revues priodiquement par un
cadre ou un employ responsable ?
Les assureurs sont-ils mis en concurrence ?
Existe-t-il des assurances couvrant des risques particuliers
pour les salaris qui occupent des postes importants dans
l'entreprise ?
Les sinistres sont-ils dclars sans dlais aux assurances ?
Le remboursement des sinistres fait-il l'objet d'un suivi
rigoureux ?
Si les assurances mettent des obligations la charge de
l'entreprise, le respect de ces obligations est-il rgulirement
contrl ?
CHAPITRE - III. ACHATS - FOURNISSEURS
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
systmatiquement ?
- Si oui, sont-ils
prnumrots ?
tablis en quantits et en valeur ?
signs par un responsable, au vu de la demande
d'achat ?
Existe-t-il une liste des fournisseurs autoriss, pour les
achats courants ?
Si oui, est-elle
approuve par un responsable ?
rgulirement mise jour ?
Les prix proposs sont-ils compars avec le march ?
Les autres achats font-ils l'objet d'appel d'offre, au moins
au-dessus d'un certain montant?
Existe-t-il une procdure permettant d'viter les commandes
excessives ?
Si des bons de commandes prnumrots sont utiliss, leur
squence numrique est-elle utilise pour
prnumrots ?
- La qualit des acquisitions est-elle contrle ?
- Les factures sont-elles contrles, avant paiement, quant
la qualit des immobilisations reues, aux prix,
calculs ?
- Ces contrles sont-ils matrialiss ?
- Pour les paiements voir Trsorerie Dpenses, Section
34.
- Les factures sont-elles enregistres ds leur rception
pour permettre une rcupration rapide de la TVA,
mme si les factures nont pas encore le bon payer ?
- Le service comptable est-il inform de la rception des
immobilisations, des dates de mise en service
effectives ?
- Lutilisation relle des immobilisations est-elle
rgulirement
examine
pour
dterminer
les
immobilisations cder, mettre au rebut, ou dprcier ?
- Le paiement des acomptes est-il contrl ?
D - CESSIONS D'IMMOBILISATIONS - RETRAITS
- Les ventes ou mises au rebut sont-elles dment
autorises ?
- Les ventes ou mises au rebut font-elles l'objet d'un
bon de sortie (ou document quivalent)
prnumrote ?
transmis rgulirement la comptabilit ?
- La squence numrique des bons de sortie
d'immobilisation est-elle contrle pour vrifier que
toutes les ventes sont factures ?
toutes les ventes et mises au rebut sont sorties du
fichier d'immobilisations ?
toutes les ventes et mises au rebut sont sorties des
comptes d'immobilisations ?
Vrifie-t-on les encaissements des prix de ventes ?
- Existe t il (les comptes rendus priodiques des
lments (limmobilisation devenue
inutilisables ou ncessitant des rparations ?
Les destructions d'immobilisations font elles l'objet d'un
constat officiel ?
- Les immobilisations entirement dprcies, mais
encore en service, sont elles maintenues dans les
comptes ?
E - COMPTABILISATION DES IMMOBILISATIONS
-
1 - Protection physique
L'accs aux actifs qui peuvent tre facilement
dplacs (outillage, petit matriel> est-il
suffisamment protg ?
- Les titres de proprit sont-ils
tous au nom (le la socit ?
conservs dans un coffre ou chez un tiers de
confiance ?
2 - Assurance
-
- La centralisation de la paie.
- Les dclarations sociales.
- Le paiement des charges sociales.
La dtention des dossiers individuels du personnel.
La mise jour du fichier permanent, Si le systme est
informatis.
- La comparaison priodique du journal de paie avec
les dossiers du personnel.
- La distribution des chques ou enveloppes.
- La garde des paies non rclames.
- Le calcul des engagements de retraite.
A - DONNEES PERMANENTES
1 - Gnralits
Existe-t-il un fichier du personnel contenant pour chaque
employ :
- photo?
- spcimen de signature?
- situation de famille?
- date d'engagement?
- coordonnes bancaires?
- dtail des rmunrations et retenues effectuer?
- exemplaire du contrat de travail?
- pensions et indemnits dues?
- autres donnes permanentes?
- L'accs ce fichier est-il protg ?
- Si la paie est informatise, ce fichier est-il
rgulirement rapproch avec le fichier informatique
pour vrifier qu'aucune modification non autorise
n'a t apporte ce dernier ?
- Les oprations suivantes sont-elles soumises
l'approbation d'un responsable
embauche ?
dpart ?
modification des donnes permanentes ?
- Le systme d'information du service de la paie
permet-il de s'assurer que ce dernier prend en compte toutes
ces modifications ?
2 - Embauches:
Des rfrences sont-elles demandes pour les titulaires des
postes de confiance ?
En particulier est-il demand :
un extrait de casier judiciaire pour les comptables;
une copie certifie conforme des diplmes annoncs;
une consultation des employeurs prcdents.
Des assurances sont-elles prises pour couvrir les effets
d'une ventuelle erreur ou malhonntet de ces personnes
?
Les contrats de travail exposent-ils clairement les conditions
de rmunration pour viter toute contestation
ultrieure ?
Le registre unique du personnel existe-t-il ?
Si oui, est-il tenu jour?
Le recours au personnel intrimaire est-il autoris et
suivi par un responsable du personnel?
5 - Engagements de retraite
Quelles sont les dispositions gnrales mises en place par
l'entreprise pour s'assurer que tous les lments des contrats,
conventions, dcisions> sont bien connus, correctement
appliqus et correctement traduits?
Les engagements relatifs aux Indemnits de dpart en
retraite <conventions collectives, autres dcisions> sontils calculs ?
Les engagements lis la souscription de rgimes facultatifs
de retraite prestations dfinie (rentes; complments de
retraites, prretraite) sont-ils calculs ?
La formule de calcul suivante est-elle employe
Engagement = Droits acquis par le personnel * Probabilit
qu'a l'entreprise de verser les droits x Taux d'actualisation ?
En cas de gestion externe, les engagements transfrs
couvrent-ils l'intgralit de l'engagement de l'entreprise?
Sinon, l'entreprise constate-t-elle la diffrence dans ses
comptes?
En cas de gestion interne, l'approche de calcul des
engagements est-elle simplifie ou dtaille ?
La mthode de calcul est-elle rtrospective (droits acquis
la date de clture) ou prospective (droits acquis la date de
dpart en retraite) ?
B - PREPARATION DE LA PAIE
Les donnes variables (heures travailles, primes...) sontelles approuves par une personne responsable avant
d'tre communiques aux personnes charges de prparer
les bulletins de salaire ?
Les donnes variables incorpores dans les salaires sontelles rapproches des donnes autorises
<individuellement ou par rconciliation globale) ?
Les heures supplmentaires et/ou les absences font-elles
l'objet d'une approbation spcifique ?
Les calculs des bulletins de salaire sont-ils vrifis par une
personne indpendante de celle qui les a tablis ?
Le total du journal des salaires est-il rapproch du total du
mois prcdent avant approbation ?
Le journal des salaires est il approuv par le responsable
avant mission dos modes de paiement?
Une personne responsable rapproche-t-elle rgulirement
les bulletins de salaire avec les dossiers individuels ?
Les retenues sur salaires (remboursement d'avances...> sontelles contrles ?
Le service responsable de la paie tient-il un registre des
congs pays pris et restant prendre ?
C - PAIEMENT DES REMUNERATIONS
Le total des modes de paiement est-il rapproch avec le
journal des salaires approuv avant signature ?
Si des salaires sont pays en espces:
les montants pays sont-ils infrieurs au maximum
autoris?
la caisse est-elle approvisionne pour le montant exact
des montants payer?
la protection des espces est-elle suffisante?
l'identit des bnficiaires est-elle vrifie avant
remise des enveloppes?
un reu est-il sign par les bnficiaires?
les paies non rclames sont-elles conserves dans un
coffre, et enregistres par une personne indpendante
de la conservation des espces?
Pour les salaires pays par chques ou virements:
utilise-t-on un compte bancaire spcial?
Si oui, est-il aliment pour le montant exact du livre
de paie?
L'identit des bnficiaires des modes de rglement estelle vrifie au moins par sondage?
Les ordres de virement et chques sont-ils envoys la
banque ou aux bnficiaires par des personnes
indpendantes de la prparation de la paie ?
Le compte bancaire est-il rapproch mensuellement avec le
relev de la banque par une personne indpendante de la
paie?
D - COTISATIONS SOCIALES
Les cotisations sociales (part salariale et part patronale)
sont-elles contrles par rapport au total du journal des
salaires avant enregistrement et paiement ?
Les dclarations sociales sont-elles tablies
rgulirement ?
E - COMPTABILISATION DE LA PAIE
L'criture de centralisation de la paie est-elle vrifie
A - SEPARATION DE FONCTIONS
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :
La tenue de la caisse
La dtention des titres de paiement vierges
La dtention des chques reus des clients
L'approbation des pices justificatives
La prparation des chques ou effets
La signature des chques ou effets
L'annulation des pices justificatives
L'envoi des titres de paiement
La tenue du journal de trsorerie
Les dpts en banque d'espces et de chques
La tenue des comptes de tiers <fournisseurs, clients...>
L'mission des avoirs
L'approbation des avoirs
La rception des relevs bancaires
La prparation des rapprochements de banque
L'autorisation des critures d'oprations diverses sur les
comptes de trsorerie
S'il existe un systme de double signature:
les signataires sont-ils indpendants l'un de l'autre?
chaque signataire procde-t-il au contrle des titres de
paiement?
Les titres de paiement vierges (chques, lettres
chques manuelles ou informatiques, billets
ordre sont-ils conservs dans un coffre ?
Leur utilisation est-elle contrle (suivi des
squences numriques par exemple) ?
S'il existe des stocks importants de timbres poste,
timbres fiscaux, bons (repas, essence...), font-ils l'objet
de contrles appropris ?
C - AUTORISATION DES DEPENSES
-
C RECEPTION
-Tous les rglements sont-ils reus par courrier ?
-L'ouverture du courrier se fait-elle sous le contrle d'une
personne responsable ?
-Les rglements inclus dans le courrier sont-ils :
.enregistrs, par nature, ds l'ouverture du courrier ?
.complts immdiatement l'ordre de l'entreprise,
si ncessaire.
.transmis directement au trsorier pour remise en
banque ?
-Si des rglements importants sont reus en espces, sont-ils
verss une caisse indpendante de celle qui effectue les
paiements ?
-Pour les recettes en espces, sont-elles :
.enregistres sur des pices de caisse standard et pr
numrotes ?
.enregistres au fur et mesure dans le journal de
caisse ?
.rapproches des espces en caisse ?
-Les chques et espces sont-ils remis en banque tous les
jours ?
-Si des recettes sont effectues par des agents
(reprsentants, livreurs.) ces personnes sont-elles tenues :
.de dlivrer des reus pr numrots ?
.de transmettre immdiatement ces recettes la
socit (ou la banque) ?
.de transmettre simultanment le double des reus
aux services comptables ?
-Est-il possible que des recettes ne soient pas encaisses
pour des ventes au comptant ?
D - ENREGISTREMENT
- Les recettes sont-elles enregistres dans les comptes
clients (ou dbiteurs) tir d'avis de recettes plutt qu' partir
des chques et effets ?
-Les effets envoys l'acceptation sont-ils enregistrs de
faon permettre le sui i d leur retour ?
-Si oui, le registre est-il revu rgulirement et des relances
envoyes aux retardataires
-Les effets sont-ils enregistrs, ds rception :
.dans un compte effets recevoir
.dans un chancier ?
mouvements de caisse ?
-Ces documents sont-ils :
.accompagns des pices justificatives ?
.remplis de manire indlbiles ?
.pr numrots ?
-Les pices justificatives sont-elles annules aprs paiement
pour viter tout remploi ?
-L'imputation des dpenses est-elle vrifie par un
responsable ?
-Des vrifications surprises des espces en caisse sont-elles
effectues priodiquement par des responsables ?
-Sont-elles matrialises sur le livre de caisse ?
-Les versements d'espces contre chques au personnel
sont-ils plafonns ?
-Les chques correspondants sont-ils remis en banque
quotidiennement ?
-Les paiements en espces sont-ils limits au plafond lgal ?
-L'accs la caisse est il limit ?
-S'il existe des caisses annexes de la caisse principale, sontelles soumises aux mmes contrles ?
-Le caissier peut-il effectuer des avances temporaires non
comptabilises comme telles (les bons de caisse tant
conservs en lieu et place des espces) ?
-La centralisation du journal de caisse est-elle faite
rgulirement ?
-Le montant au bilan est-il rapproch des espces en
caisse ?
CHAPITRE XI ENGAGEMENTS
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L' analyse des procdures en matire d'engagements a pour
objectif de s'assurer que les systmes comptables permettent
de saisir et de valoriser, tout moment, les engagements
pris par l'entreprise et qui doivent faire l'objet d'une
information dans les comptes annuels.
B - SUIVI DES ENGAGEMENTS
-Existe-t-il un systme d'enregistrement des engagements ?
-Les avals, cautions et garanties donnes font-ils l'objet
d'une autorisation du conseil d'administration (ou de
surveillance} ?
-La liste des engagements est-elle rgulirement tenue
jour ?
-Revue priodiquement par une personne responsable ?
-Utilise pour dterminer si des risques dus aux
engagements donns doivent tre provisionns ?
Donns
.effets escompts non chus ?
.avals et cautions ?
.biens donns en garantie pour des tiers ?
.biens donns en garantie pour des dettes de
l'entreprise ?
.engagements donns l'gard d'entreprises lies ?
.engagements dus aux contrats ou accords passs
Reus
.actions dtenues par les administrateurs ?
.srets obtenues ?
.autres ?
Rciproques
-Marchs terme: livrer ?
-Marchs terme: recevoir ?
-Commandes fermes d'immobilisations
rceptionnes ?
-Loyers choir ?
-Oprations de crdit bail ?
-Crdits non utiliss ?
-Promesse d'achat ou de vente ?
-Autres ?
non
encore