Razes que Levam uma Empresa a Criar um Departamento de Auditoria Interna

Neste tpico responderemos a seguinte pergunta: Por que criar um departamento de Auditoria Interna? As empresas impulsionadas em divulgar sua imagem e seus produtos necessitam de algo mais concreto na questo confiana no mercado, para que isto ocorra no basta que os prprios executores de suas tarefas sejam os responsveis por resposta de grande proporo. Cria-se ento a Auditoria Interna como um departamento de anlise, avaliao e credibilidade nas informaes a serem divulgadas. A profisso do auditor interno tem evoludo a cada dia e com esta evoluo a valorizao junto aos diretores empresariais, que considerando a complexidade dos negcios e cada vez mais mutante suas transaes, buscam esta equipe de profissionais para fazer parte do quadro de colaboradores nas empresas, visando assegurar o cumprimento de normas. Conjunto de fatores que formam necessidades da criao de um departamento de Auditoria Interna: 1 - Ambiente empresarial contemporneo em mudanas; 2 - Grau de organizao; 3 - Disperso geogrfica da empresa; 4 - Aumento da complexidade organizacional; 5 Globalizao; 6 Avano tecnolgico; 7 Competitividade; e 8 Economicidade. 1 - Ambiente empresarial contemporneo em mudanas: A participao da tecnologia e a quebra de paradigmas vm proporcionando um ambiente empresarial em constantes mudanas. A Auditoria Interna vem contribuindo positivamente no auxlio a estas mudanas e auxiliando as empresas a este mar de turbulncias. 2 Grau de organizao: o reconhecimento das deficincias nos processos macro organizacionais. Busca-se nesta fase reunir as anomalias encontradas e trabalhar nos procedimentos j existentes. Estes procedimentos devem ser moldados a fim de no causar mudanas bruscas, mas adapt-los s normas e procedimentos capazes de atender necessidades vitais ao bom funcionamento da empresa. O grau de organizao estabelecido pela Auditoria Interna nos controles e processos visam ser o pice da gesto administrativa. Uma das funes mais importantes da Auditoria Interna exatamente avaliar, criar, adaptar e ajustar os controles internos realidade da empresa. E esta funo contribui para o sucesso da empresa, no tocante a este grau de organizao. 3 Disperso geogrfica da empresa : em virtude das dificuldades no acompanhamento dos controles internos, as empresas com filiais contam com os auditores

internos no acompanhamento, avaliao e visitas na verificao dos cumprimentos dos controles auferindo sua qualidade nas informaes prestadas. 4 - Aumento da complexidade organizacional: atualmente as organizaes tanto em nvel nacional, como internacional passam por mudanas contnuas, o que natural. As empresas esto constantemente em transformao. Estas transformaes so conhecidas como fuses, cises e alianas. Estas mudanas causam efeitos significativos que comprometem a estrutura. Como conseqncia s alteraes nos sistemas administrativos podero afetar sua qualidade nos servios prestados. A implantao do departamento de Auditoria Interna vem a viabilizar uma anlise promovendo melhorias nos circuitos e procedimentos vigentes, promovendo um acompanhamento nas rotinas indicando melhorias nos processos j existentes e se necessrios a reformulao. 5 Globalizao: esta razo nos desperta um certo interesse e podemos particularmente julgar que pode ser uma das principais de nossas citaes. A globalizao ou mundializao como titulam os franceses trouxe s empresas uma interligao acelerada dos mercados, possibilitando movimentar bilhes de dlares com simples teclas em poucos segundos, ou comprar e vender o produto de uma mesma marca em lugares distintos. O impacto da globalizao causou relevante na estrutura organizacional. Como acompanhar os processos de transmisso de informaes que so gerados a cada segundo, e manter esta estrutura slida capaz de atender seus clientes sem falhas nos processos. Nesta evoluo forma-se uma equipe de auditores que prestam assessoria aos administradores auxiliando-os na gesto dos negcios. 6 Avano tecnolgico: o avano tecnolgico exerce efeitos sobre a capacidade de produo. Como por exemplo, podemos dizer que a tecnologia aprimorou inmeros processos de produo at o ponto de operaes praticamente perfeitas, reduzindo de meses para minutos o tempo de determinados projetos. Junto com este avano os procedimentos e os sistemas sofrem alteraes, sendo necessrio um acompanhamento dos auditores internos adequao de novos processos e a validao destes. 7 Competitividade: a contribuio dos auditores internos em relao competitividade no mercado trouxe s empresas um apoio indispensvel. Com avaliaes nos controles internos, reduo nos custos incorridos e reviso dos processos produtivos fez com que o custo do produto final atingisse uma significativa margem. Em funo deste apoio gesto os recursos foram distribudos de forma a otimizar os resultados, o que proporcionou busca de produtividade aliada reduo de custos. A eficincia empregada resultou no desempenho e qualificao de seus produtos a um custo baixo e maior chance de concorrncia. 8 Economicidade: a relao custo/benefcio incorrido no processo de continuidade da empresa. Os auditores internos se destacam em suas atividades agregando s empresas redues significativas aos custos de produo e despesas operacionais, um acompanhamento contnuo na realizao das metas a serem atingidas fazendo valer a poltica administrativa da organizao. Sero apresentados no quadro abaixo, alguns benefcios criados aps implementao do Departamento de Auditoria Interna.

A IMPORTNCIA DA AUDITORIA INTERNA NAS CORPORAES

Com a expanso das atividades e dos processos, sentiu-se a necessidade de dar maior nfase s normas ou aos procedimentos internos, diante do fato de que, de acordo com o crescimento das organizaes, o administrador, ou proprietrio da empresa, no poderia supervisionar pessoalmente todas as etapas das diversas atividades de seu negcio.

O auditor externo ou independente, de acordo com a sua opinio, por meio de seu parecer sobre as demonstraes contbeis, passou a emitir um relatrio-comentrio, no qual apresentava sugestes para solucionar os problemas da empresa, detectados no curso normal de seu trabalho de auditoria. Porm, o auditor externo ou independente, de acordo com a sua forma contratual de atuar, passava pouco tempo em suas visitas na empresa. Desta forma, para atender a necessidade da administrao das empresas seria necessrio um auditor mais permanente, que pudesse executar sua atividade com maior grau de profundidade, conhecendo melhor as diversas atividades da empresa que esto relacionadas com a contabilidade (controles internos, administrao de estoques, administrao de pessoal e administrao dos processos, entre outros). Attie (2006, p. 52) explica que: A importncia que a auditoria interna tem em suas atividades de trabalho serve para a administrao como meio de identificao de que todos os procedimentos internos e polticas definidas pela companhia, os sistemas contbeis e de controles internos esto sendo efetivamente seguidos, e todas as transaes realizadas esto refletidas contabilmente em concordncia com os critrios previamente definidos. Nesse sentido, surgiu a auditoria interna, como uma ramificao da auditoria externa ou independente. O auditor interno um funcionrio da empresa, e dentro da organizao ele no deve estar subordinado queles cujo trabalho examina. O auditor interno tambm no deve desenvolver atividades que possa vir um dia a examinar, para que no interfira em sua independncia. A Auditoria Interna, colocada dessa forma, em nvel recomendvel para efeito do bom controle Interno, ficaria situada da seguinte forma em uma estrutura organizacional:

O organograma apresentado no a nica forma em que um departamento de auditoria interna pode se apresentar na estrutura. Poderia ainda haver uma ramificao do departamento de auditoria interna em cada diretoria, em funo do tamanho e da dimenso de cada departamento. Tambm devemos considerar empresas e sociedades que formam uma holding. Nesse caso, apenas a administrao da empresa investidora ou controladora possui departamento de auditoria interna nas sociedades controladas e coligadas. Tanto a auditoria externa quanto a interna utilizam os mesmos procedimentos de auditoria, quando cabveis, baseados no ponto de controle interno identificado e de acordo com o grau de extenso das atividades aplicadas. A auditoria externa muitas vezes utiliza os trabalhos da auditoria interna para emitir sua concluso sobre a opinio, de acordo com os trabalhos desenvolvidos.Resumidamente, veja as principais diferenas entre auditoria externa e interna no quadro a seguir.

Apesar da auditoria externa e auditoria interna aplicarem procedimentos semelhantes em suas atividades, elas so diferentes e se identificam de acordo com a extenso de seus trabalhos e pela independncia da auditoria quando externa para formar opinio sem interferncia da empresa.
(...)

Fonte: Manual de Auditoria Interna - Conceitos e prticas para implementar a Auditoria Interna, para acessar o contedo atualizado da Obra, clique aqui.

O que a auditoria interna

A Auditoria Interna tem por finalidade desenvolver um plano de ao que auxilie a organizao a alcanar seus objetivos adotando uma abordagem sistmica e disciplinada para a avaliao e melhora da eficcia dos processos de gerenciamento de riscos com o objetivo de adicionar valor e melhorar as operaes e resultados de uma organizao. O objetivo geral da Auditoria Interna avaliar e prestar ajuda a alta Administrao e desenvolver adequadamente suas atribuies, proporcionando-lhes anlises, recomendaes e comentrios objetivos, acerca das atividades examinadas. O auditor interno deve, portanto, preocupar-se com qualquer fase das atividades da empresa na qual possa ser de utilidade Administrao. Para conseguir o cumprimento deste objetivo geral de servios administrao, h necessidades de desempenhar atividades tais como:

Revisar e avaliar a eficcia, suficincia e aplicao dos controles contbeis, financeiros e operacionais. Determinar a extenso do cumprimento das normas, dos planos e procedimentos vigentes. Determinar a extenso dos controles sobre a existncia dos ativos da empresa e da sua proteo contra todo tipo de perda. Determinar o grau de confiana, das informaes e dados contbeis e de outra natureza, preparados dentro da empresa. Avaliar a qualidade alcanada na execuo de tarefas determinadas para o cumprimento das respectivas responsabilidades. Avaliar os riscos estratgicos e de negcio da organizao. Em relao organizao do departamento, um ponto de maior relevncia a autonomia e independncia com que conta o departamento de Auditoria Interna da empresa. Nesse sentido, o nvel ao qual o departamento se reporta pode desde logo indicar o grau de independncia e autonomia dos auditores internos. Para que esta autonomia e independncia possam ser consideradas adequadas, torna-se necessrio que a auditoria interna se reporte ao conselho da Direo ou a Diretoria Mxima da empresa, de modo a poder realmente escapar das ingerncias e presses, bem como manter a liberdade de agir sobre todas as reas da organizao, sem restries. Por outro lado, uma subordinao a grau menor pode criar situaes, impossibilitando a execuo de seus trabalhos de forma independente. Seria til, entretanto, lembrar que o mero posicionamento hierrquico, diretamente sob a direo maior da empresa, no em si, apenas, uma adequada resposta existncia de independncia e autonomia atravs do suporte da direo. A extenso em que esse suporte de fato existe somente pode ser apurada da discusso franca com a direo de modo a verificar em que grau a direo considera sua auditoria interna

realmente autorizada a examinar vertical e horizontalmente a aes empresariais. A Auditoria Interna, colocada dessa forma, em nvel recomendvel para efeito do bom controle Interno Prof. Ibraim Lisboa Salvador 2010uditoria auditoria

DESCRIO DAS ATRIBUIES DA AUDITORIA INTERNA Em vrias ocasies, temos a oportunidade de ler descries de atribuies de auditores internos em pesquisas assinadas por entidades renomadas nesse ramo, utilizadas por muitas empresas como subsdio sua poltica pessoal. A simples leitura dessas atribuies leva ao entendimento de que a atuao dos auditores internos tem o enfoque ainda hoje, de policiamento de fraudes, fiscalizao de cumprimento de normas, conferncia de despesas e verificao de documentos comprobatrios. Ainda mais: em boa parte das descries, o trabalho do auditor interno parece restrito ao campo contbil. A moderna postura da auditoria interna, qual seja a de ao a nvel de assessoria gerencial alta administrao das empresas, com atuao sistmica nos incontveis ramos do fluxo de informaes no encontrado nas descries que temos visto. O objetivo final dos modernos auditores internos, que a formao de opinio a respeito de critrios, procedimentos, mtodos de quantificao, tempo gasto nas operaes, etc.; no destacado. A procura de pontos de simplificao, de racionalizao de custos de segurana nas informaes para fins decisrios, sequer so mencionados. A busca de irregularidades, a constatao de divergncias e a identificao e apurao de fraudes e desvios aparecem, geralmente identificadas como objetivos primeiros dos auditores internos. Alm destas distores conceituais e de postura, a situao fica mais difcil quando procuramos descries das atribuies por nveis de auditores internos. As atribuies de auditores internos juniores, plenos, seniores, supervisores ou gerentes apresentam-se quase sempre incompletas. Sem a pretenso de fixar lei, parece-nos oportunos apresentar a nossa verso das atribuies dos nveis mais comuns de auditores internos: 1 Auditor Junior Executa passos mais simples do programa de trabalho; Coleta e anota dados nos Papis de Trabalho, conforme orientao e atribuio dos Auditores Pleno e Snior; Procede ao levantamento de procedimentos simples e elabora Papel de Trabalho descritivo ou fluxografado; Elabora sumrio de volumes destinados quantificao de amostras a serem selecionadas nos testes do trabalho; Executa testes simples com base em programa de ao desenvolvendo pelos auditores pleno

e snior, realizando verificaes em documentos, saldos de contas, bens e valores em operaes que esto sendo auditadas, etc.; Obtm, e posteriormente devolve s reas auditadas, documentos necessrios realizao dos testes de auditoria; 2 Auditor Pleno Recebe superviso do Auditor snior em suas atividades, seja de levantamento de procedimentos, definio ou execuo de testes de validao e transacionais; Acompanha atuao do auditor Jnior, visando sincronia de atividade; Auxilia auditor snior na definio de programa de ao, a partir do que est estabelecido no programa Anual de Auditoria Interna; Elabora levantamento de procedimentos e confecciona Papel de Trabalho correspondente, na forma descritiva ou fluxografada; Executa testes de validao e de transao de acordo com programa de ao estabelecido; Emite pareceres intermedirios a respeito de enfoques examinados; Estabelea a adoo de plano de amostragem, aplicada ao sumrio de volume; Observa o cumprimento de normas, procedimentos internos e determinaes legais nos enfoques examinados; Formula recomendaes a nvel de Papel de Trabalho, com relao a pontos de racionalizao, simplificao, fortalecimento do controle interno, segurana das informaes, irregularidades ou divergncias observadas nos enfoques examinados; Auxilia auditor snior na avaliao de desempenho do auditor jnior; (...)