SEMINARIO TALLER TRIBUTARIO CONTRAVENCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS

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LEY 29 de junio de 2013

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ELABORADO POR: Vidal Almazn Sulca

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INDICE
1. 2.

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INTRODUCCION -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4 ILICITOS TRIBUTARIOS --------------------------------------------------------------------------------------------------- 4 2.1. 2.2. RESPONSABILIDAD POR ILICITOS TRIBUTARIOS Art. 151-2492 -------------------------------- 4 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAO ECONOMICO Art. 151-2492 ---------------- 4

3. 4.

CLASIFICACION DE ILICITOS TRIBUTARIOS -------------------------------------------------------------------- 4 CONTRAVENCIONES ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. CLASIFICACION ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5 SANCIONES DE ACUERDO A CLASIFICACIN DE LAS CONTRAVENCIONES RESPONSABILIDAD POR ACTOS Y HECHOS DE REPRESENTANTES Y TERCEROS LA NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE ART. OMISION DE PAGO ART. 165-2492 --------------------------------------------------------------------------- 6 COMPETENCIA ART. 166-2492--------------------------------------------------------------------------------- 6 DENUNCIA DE PARTICULARES ART. 167-2492 -------------------------------------------------------- 7 PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO ART. 170-2492 ----------------------------------- 7 RESPONSABILIDAD ART. 170-2492 -------------------------------------------------------------------------- 8 RESPONSABILIDAD CIVIL ART. 172-2492 ---------------------------------------------------------------- 8 CLASIFICACION DE DELITOS TRIBUTARIOS ART. 175-2492 ------------------------------------- 9 PENAS SANCIONATORIAS ART. 176-2492 ---------------------------------------------------------------- 9

TRIBUTARIAS ART. 160-2492 -------------------------------------------------------------------------------------------- 5 ART. 158-2492 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 5 164-2492 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6 5. PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ----------------------- 6 5.1. 5.2. 5.3. 6. 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 7. 8.

DELITOS TRIBUTARIOS --------------------------------------------------------------------------------------------------- 8

DEFRAUDACION TRIBUTARIA ART. 177-2492 ---------------------------------------------------------------- 9 EMISION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES SIN HECHO 8.1. ALTERACION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES

GENERADOR ART. 177 Ter-2492 ----------------------------------------------------------------------------------------- 10 ART. 177 Quater-2492 ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 9. 10. 11. INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR TRIBUTOS ART. 179-2492 ----------------------------------- 10 VIOLACION DE PRECINTOS Y OTROS CONTROLES TRIBUTARIOS ART. 180-2492 ------ 10 SISTEMA DE FACTURACION RND N 10-0016-07 --------------------------------------------------------- 10 LA FACTURA------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11 PROCEDIMIENTOS POR EXTRAVIO DE DOCUMENTOS FISCALES ------------------------- 11

11.1. 11.2. 12.

TABLA RESUMEN DE MULTAS Y SANCIONES ACTUALIZADA A MARZO DE 2013 -------- 11

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OBJETIVO

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El presente taller pretende dotar de los conocimientos y herramientas bsicas a los participantes para el manejo adecuado de notas fiscales y previsin de los efectos tributarios antes una fiscalizacin futura por parte del servicio de impuestos nacionales (SIN) basados en la ley tributaria N 843 y ley 2492, como tambin realizar una mejor gestin en beneficio de la corporacin Rokys Bolivia. DIRIGIDO A: Personal directivos, administrativo, asistentes, controladoras, cajeras (os) y toda persona que est involucrada con la utilizacin de documentos fiscales.

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1. INTRODUCCION

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En la presente gestin el servicio de impuestos nacionales SIN ha emitidos diversas resoluciones normativas de directorio RND para un mayor control de adeudos tributarios y formas de cobros ms efectivos mediante fiscalizaciones al cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes. Por este motivo nos hemos visto obligado en capacitar a todo nuestro personal colaborador con la elaboracin y dotacin de material de contenido legal brindando un repaso de estos trminos y sus contextos para saber en qu grado de incumplimiento podemos incurrir en determinadas circunstancias para el pago de impuestos a la administracin tributaria y considerar tambin el grado de gravedad de nuestra infraccin. 2. ILICITOS TRIBUTARIOS Los ilcitos tributarios tienen que ver esencialmente con el incumplimiento de la norma tributaria, pero segn el tipo de incumplimiento se lo clasifica en defraudacin, contravencin, infraccin, etc. Esto depende del grado de incumplimiento de la norma contable. 2.1. RESPONSABILIDAD POR ILICITOS TRIBUTARIOS Art. 151-2492 Son responsables directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las contravenciones o delitos establecidos segn ley 2492 y otras disposiciones legales tributarias especiales o disposiciones reglamentarias. De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas conforme a los procedimientos del presente Cdigo. De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos responsabilidades: una penal tributaria y otra civil (responsabilidad recada sobre una persona). 2.2. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAO ECONOMICO Art. 151-2492 Si del resultado del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se beneficien con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el dao ocasionado. 3. CLASIFICACION DE ILICITOS TRIBUTARIOS Segn ley 2492 en su Art. 148 constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
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Los ilcitos tributarios se clasifican en Contravenciones Y delitos tributarios

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El Art. citado seala que los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos. Las penas por lo general en el campo tributario son econmicas sobre todo en el caso de las contravenciones. En tanto que en el caso de los delitos son privativas de libertad. 4. CONTRAVENCIONES Es la desobediencia fiscal tributaria ante la ley por parte del sujeto pasivo o contribuyente. 4.1. CLASIFICACION De acuerdo al Art. 160-2492 las contravenciones tributarias son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Omisin de inscripcin en los registros tributarios; No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente; Omisin de pago; Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181-2492 Incumplimiento de otros deberes formales; Las establecidas en leyes especiales. 4.2. SANCIONES DE ACUERDO A CLASIFICACIN DE LAS CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ART. 160-2492

Cada conducta contraventora ser sancionada de manera independiente, segn corresponda con: 1. 2. 3. 4. Multa; Clausura; Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias; Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y contraten servicios, para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad funcionaria; 5. Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado; 6. Suspensin temporal de actividades. 4.3. RESPONSABILIDAD POR ACTOS Y HECHOS DE REPRESENTANTES Y TERCEROS ART. 158-2492 Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente, administrador o encargado, incurriera en una contravencin tributaria, sus representados sern responsables de las
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sanciones que correspondieran, previa comprobacin, sin perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos. Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad comercial. 4.4. LA NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE ART. 164-2492 I. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, ser sancionado con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria. II. La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48) das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin ser penada con el mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en el doble de la anterior hasta la sancin mayor, con este mximo se sancionar cualquier reincidencia posterior. III. Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica, sern tratados como si fueran una sola entidad, debindose cumplir la clausura, solamente en el establecimiento donde se cometi la contravencin. IV. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del establecimiento pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la conservacin y custodia de los bienes depositados en su interior, o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas. V. Cuando se verifique la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente por la venta de gasolinas, diesel ol y gas natural vehicular en estaciones de servicio autorizadas por la entidad competente, la sancin consistir en la clausura definitiva del establecimiento. 4.5. OMISION DE PAGO ART. 165-2492 El que por accin u omisin no pague o pague de menos la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda tributaria. 5. PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS 5.1. COMPETENCIA ART. 166-2492

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Es competente para calificar la conducta, imponer y ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones que se impusieren en forma directa conforme a lo dispuesto por Cdigo Tributario. 5.2. DENUNCIA DE PARTICULARES ART. 167-2492 En materia de contravenciones, cualquier persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin Tributaria respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser responsable si presenta una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o calumniosa. 5.3. PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO ART. 170-2492 La Administracin Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la comisin de esta contravencin tributaria, los funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un acta donde se identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern firmar el acta, caso contrario se dejar expresa constancia de la negativa a esta actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del negocio de acuerdo a las sanciones establecidas en el Pargrafo II del Artculo 164 de ley 2492. En caso de reincidencia, despus de la mxima aplicada, se proceder a la clausura definitiva del local intervenido. El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la primera vez. Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr aplicarse ms de una vez. Ante la imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se proceder al decomiso temporal de las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto pasivo o tercero responsable cubrir los gastos. La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias, sociales y laborales correspondientes.

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Tratndose de la venta de gasolinas, diesel ol y gas natural vehicular en estaciones de servicio autorizadas por la entidad competente, la sancin consistir en la clausura definitiva del establecimiento, sin posibilidad de que la misma sea convertida en multa. 6. DELITOS TRIBUTARIOS En la pirmide penal y sobre todo los delitos tributarios, los delitos constituyen la trasgresin ms evidente de la norma tributaria, en la que generalmente est presente la intencionalidad, es decir, una actitud dudosa en el manejo de los hechos tributarios, contrabando. Aunque este ltimo es del campo estrictamente aduanero. El tratamiento de los ilcitos tributarios y sobre todo los delitos tributarios en el actual CTB nos preocupa , por cuanto su juzgamiento puede no ser eficaz y oportuno y por que se ha dejado de lado la unidad de tratamiento del incumplimiento tributario que incluye tanto la obligacin principal como la sancin del ilcito de ese incumplimiento. Porque tanto la responsabilidad penal como la civil, constituyen un agravio al estado, que debe ser objeto de un tratamiento inmediato y directo al que ha cometido el delito tributario, para lograr el pago de la obligacin y el cumplimiento de la sancin .Sin embargo, la norma legal est vigente y es parte del estudio y examen de nuestra legislacin tributaria. 6.1. RESPONSABILIDAD ART. 170-2492 De la comisin de un delito tributario surgen dos responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes. La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos. La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los partcipes del delito y en su caso contra el civilmente responsable. 6.2. RESPONSABILIDAD CIVIL ART. 172-2492 Son civilmente responsables a los efectos segn cdigo 2492: a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo nombre o representacin hubieren actuado los partcipes del delito.

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b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o las personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario. Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los daos causados al Estado. 6.3. CLASIFICACION DE DELITOS TRIBUTARIOS ART. 175-2492 Defraudacin tributaria; Defraudacin aduanera; Instigacin pblica a no pagar tributos; Violacin de precintos y otros controles tributarios; Contrabando; Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales. 6.4. PENAS SANCIONATORIAS ART. 176-2492

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan: I. II. Pena Principal: Privacin de libertad. Penas Accesorias: 1. Multa; 2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte; 3. Inhabilitacin especial: a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos. b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos. c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas.

7. DEFRAUDACION TRIBUTARIA ART. 177-2492 El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de tributos de

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carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo. A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual, el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFVs 120.000). En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin. 8. EMISION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES SIN HECHO GENERADOR ART. 177 Ter-2492 El que de manera directa o indirecta, comercialice, coadyuve o adquiera facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sin haberse realizado el hecho generador gravado, ser sancionado con pena privativa de libertad de dos (2) a seis (6) aos. 8.1. ALTERACION DE FACTURAS, NOTAS EQUIVALENTES ART. 177 Quater-2492 FISCALES Y DOCUMENTOS

El que insertare o hiciere insertar en una factura, nota fiscal o documento equivalente verdadero, declaraciones falsas concernientes al hecho generador que el documento deba probar, ser sancionado con privacin de libertad de dos (2) a seis (6) aos. La sancin ser agravada en un tercio en caso de reincidencia. 9. INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR TRIBUTOS ART. 179-2492 El que instigue pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (10) aos y multa de 10.000 UFVs (Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda). 10. VIOLACION DE PRECINTOS Y OTROS CONTROLES TRIBUTARIOS ART. 180-2492 El que para continuar su actividad o evitar controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa por la Administracin Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFVs (seis mil Unidades de Fomento de la Vivienda). En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber adems reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y funcionamiento. 11. SISTEMA DE FACTURACION RND N 10-0016-07
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11.1. LA FACTURA

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La factura representa un documento o constancia legal escrita que refleja toda la informacin de una transaccin comercial de bienes o servicios pactado entre dos partes (Vendedor y Comprador) 11.2. PROCEDIMIENTOS POR EXTRAVIO DE DOCUMENTOS FISCALES

En caso de extravo de facturas o notas fiscales pre impresos de la modalidad de facturacin manual el sujeto pasivo o tercero responsable que extravi deber reportar este hecho, a objeto de ser inactivadas. Dicho procedimiento slo ser aplicable, para el caso de facturas antes de ser emitidas (en blanco), siempre y cuando se cumpla con lo siguiente: a) Tres publicaciones consecutivas (legibles) circulacin nacional, comunicando el extravi de las facturas o notas fiscales y la nulidad de las mismas; asimismo el Nit, nombre o razn social del sujeto pasivo, Nmero de Autorizacin y el rango de los documentos extraviados. Posteriormente archivar la documentacin, solicitudes de Inactivacin de Facturas b) Denuncia del extravo ante la Polica Nacional. Los requisitos previamente dispuestos no requieren ser presentados al SIN al momento de procesar la inactivacin, sin embargo debern ser obtenidos y resguardados por el trmino de la prescripcin, para ser presentados cuando as sean requeridos. 12. TABLA RESUMEN DE MULTAS Y SANCIONES ACTUALIZADA A MARZO DE 2013 Haciendo una revisin de las multas y sanciones de impuestos por contravenciones tributarias en vista a la nueva RND N 10-0005-13 REGLAMENTO A LA APLICACIN OPERATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN que se refiere a las aclaraciones que debe saber el contribuyente en procesos de fiscalizaciones. Las multas y sanciones de impuestos se aplican por distintos conceptos. Las ltimas resoluciones sobre las multas y sanciones son la RND N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007 y la RND No. 10-0030-11 del 7 de octubre del 2011 (que incluye a la bancarizacin, RC IVA y sube algunas multas). Ambas tienen como objeto Clasificar los Deberes Formales de los sujetos pasivos o terceros responsables, establecer las multas y Sanciones de impuestos para cada Incumplimiento de Deberes Formales, desarrollar procedimientos sancionadores y de gestin tributaria; y modificar la normativa de Facilidades de Pago respecto a la constitucin de garantas.

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A continuacin tengo el privilegio de presenta un resumen de las multas segn infraccin, actualizado (Marzo de 2013).
1. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES DEBER FORMAL Inscripcin en el Registro de Contribuyentes. SANCION EN UFV Clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin y Multa de UFV 2.500

Proporcionar informacin veraz al momento de inscribirse en el 1000 UFV Registro de Contribuyentes Actualizacin de informacin proporcionada al Registro de 1500 UFV Contribuyentes. Tenencia del certificado original de inscripcin al Registro de Contribuyentes en el establecimiento (casa matriz) y exposicin 350 UFV pblica del cartel de registro de contribuyentes con la leyenda .exija su factura. (casa matriz y sucursales)
2. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS DEBER FORMAL SANCION EN UFV Presentacin de Declaraciones Juradas (originales) en el plazo 400 UFV establecido en normas emitidas al efecto. Presentacin de Declaraciones Juradas (rectificatorias) 400 UFV queincrementen el impuesto determinado antes del vencimiento Presentacin de Declaraciones Juradas en la forma, medios y 400 UFV condiciones establecidas en normas especficas emitidas al efecto.

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3. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LOS REGISTROS CONTABLES OBLIGATORIOS. DEBER FORMAL SANCION EN UFV Habilitacin de Libros de Compra y Venta IVA de acuerdo a lo 1500 UFV establecido en norma especfica. Registro en Libros de Compra y Venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma especfica (por perodo fiscal y casa matriz 1500 UFV y/o sucursal). Habilitacin de otros Libros Contables (mayores, diarios, kardex, 1500 UFV auxiliar, etc.) de acuerdo a lo establecido en norma especfica. Registro en otros Libros Contables (mayores, diarios, kardex, 1500 UFV auxiliar, etc.) de acuerdo a lo establecido en norma especfica. Registro en Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de 1500 UFV NotasFiscales de acuerdo a lo establecido en norma especfica. Presentacin de Estados Financieros y/o Memoria Anual; Dictamen de Auditora Externa (cuando corresponda), Dictamen Tributario Complementario (cuando corresponda), en las 5000 UFV condiciones, medios, lugares y plazos establecidos en normas especficas. Elaboracin y tenencia del Libro de Ventas menores a Bs5 (cinco), 1500 UFV de acuerdo a lo establecido en norma especfica Mantener por el trmino de la prescripcin establecido en el Artculo 70 numeral 8) de la Ley No. 2492 de 2 de agosto 2000 UFV de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, documentacin e informacin dispuesta en norma especfica Elaboracin de Estados Financieros y/o Memoria Anual, en la 2500 UFV forma establecida en la norma especfica.

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4. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIN. DEBER FORMAL SANCION EN UFV Entrega de toda la informacin y documentacin requerida por la Administracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos 3000 UFV de fiscalizacin, verificacin, control e investigacin en los plazos, formas, medios y lugares establecidos. Presentacin de la informacin de Libros de Compra y Venta IVA 3000 UFV (Persona Jurdica) a travs del mdulo Da Vinci LCV en los plazos, medios 1000 UFV (Persona Natural) y formas establecidas en normas Personas Jurdicas: 1 a 20 errores 150 UFV 21 a 50 errores 300 UFV Presentacin del libro de compras y ventas a travs del mdulo Da 51 o ms errores 600 UFV vinci sin errores por periodo fiscal. Personas Naturales: 1 a 20 errores 50 UFV 21 a 50 errores 100 UFV 51 o ms errores 200 UFV Presentacin de toda la informacin de los Libros de Compras y 450 UFV (Persona Jurdica) Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV, en el plazo 150 UFV (Persona Natural) establecido por perodo fiscal. Entrega de toda la informacin veraz en los plazos, formas, medios y lugares establecidos en normas especficas para los agentes de 5000 UFV informacin. Persona Jurdica: 1 a 20 errores 150 UFV 21 a 50 errores 300 UFV Presentacin de la informacin por los Agentes de Informacin, sin 51 o ms errores 600 errores de ninguna naturaleza Perona Natural: 1 a 20 errores 50 UFV 21 a 50 errores 100 UFV 51 o ms errores 200 UFV Presentacin de toda la informacin por los Agentes de 450 UFV (Persona Jurdica) Informacin en el plazo establecido. 150 UFV (Persona Natural) Proporcionar toda la informacin en la forma requerida y establecida en norma especfica para la comercializacin de alcohol 500 UFV hacia el mercado interno o para su exportacin haciendo uso de cisternas. Proporcionar informacin veraz y fidedigna, sobre los Volmenes de Alcohol sujetos a comercializacin; admitiendo un margen de 2000 UFV tolerancia para las diferencias mximo de 0,5%.

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BANCARIZACIN Presentacin de la informacin a travs del mdulo de 5000 UFV (Persona Jurdica) bancarizacin DA VINCI, en la forma, medios y lugares 2000 UFV (Persona Natural) establecidos en norma especfica por perodo fiscal. Persona Jurdica: 1 a 20 errores 300 UFV 21 a 50 errores 600 UFV Presentacin de la informacin a travs del mdulo de 51 o ms errores 1.500 UFV bancarizacin DA VINCI, sin errores por perodo fiscal. Persona Natural: 1 a 20 errores 50 UFV 21 a 50 errores 200 UFV 51 o ms errores 500 UFV Presentacin de toda la informacin a travs del mdulo de 450 UFV (Persona Jurdica) bancarizacin DA VINCI, en los plazos establecidos en norma 150 UFV (Persona Natural) especfica por perodo fiscal. RC IVA Presentacin de toda la informacin a travs del mdulo de 3000 UFV (Persona Jurdica) bancarizacin DA VINCI, en los plazos establecidos en norma 1000 UFV (Persona Natural) especfica por perodo fiscal. Persona Jurdica y Natural: Presentacin a travs del mdulo Da Vinci RC -IVA, sin errores 1 a 20 errores 50 UFV por perodo fiscal (dependiente) 21 a 50 errores 100 UFV 51 o ms errores 200 UFV Presentacin de toda la informacin a travs del mdulo Da Vinci 450 UFV (Persona Jurdica) RC- IVA, en el plazo establecido, por perodo fiscal (agentes de 150 UFV (Persona Natural) retencin).

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5. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON MEDIOS DE CONTROL FISCAL. DEBER FORMAL SANCION EN UFV SIN EFECTO CONFORME AL PARGRAFO II DEL ART. 4 3000 UFV DELA R.N.D. No. 10-0001-07 de 02/01/2007 SIN EFECTO CONFORME AL PARGRAFO II DEL ART. 4 500 UFV DELA R.N.D. No. 10-0001-07 de 02/01/2007 Utilizacin de guas de trnsito para el transporte de productos 5000 UFV sujetos al impuesto. Comunicacin de extravo o inutilizacin de guas de trnsito. 500 UFV Produccin o fraccionamiento de productos gravados por el ICE contenido en las etiquetas o envases unitarios destinados al 60 UFV por cada 100 unidades y 50 consumo final, la Informacin General y Especfica de Inters UFV cuando sea menor a 100 unidades Tributario establecida en norma especfica. Comunicacin mediante carta de comercializacin de alcohol hacia el mercado cisternas, en el lugar y plazo establecidos en norma 2500 UFV por cada camin cisterna especifica. Venta o Comercializacin en el Mercado Interno de productos gravados por el ICE, los cuales tengan impresas en sus etiquetas o 50 UFV por cada unidad sin leyenda envases unitarios destinados al consumo final, la leyenda Mercado Interno. Venta o Comercializacin en el Mercado Externo de productos gravados por el ICE, los cuales tengan impresas en sus etiquetas o 50 UFV por cada unidad sin leyenda envases unitarios destinados al consumo final la leyenda Exportacin.

Elaborado Por: Vidal Almazn Sulca

SEMINARIO TALLER TRIBUTARIO CONTRAVENCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS

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6. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES DEBER FORMAL SANCION EN UFV Emisin oportuna de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por montos iguales o superiores a Bs5 Clausura inmediata del establecimiento (cinco), por importes inferiores cuando lo solicite el comprador o multa equivalente a 10 veces el (importes inferiores a Bs5) o emisin d la factura resumen por importe no facturado, por una vez. Ventas Menores del Da Preimpresin de facturas o notas fiscales con los datos proporcionados por el SIN a momento de la asignacin del trabajo de impresin y cumpliendo con los aspectos tcnicos establecidos 2000 UFV por dosificacin en norma especfica para las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada. Activacin de la dosificacin por parte de la imprenta autorizada a 1000 UFV por dosificacin momento de la entrega de las facturas o notas fiscales preimpresas. Personas Naturales: a. de 1 a 100 facturas 50 UFV Emisin de facturas o notas fiscales dentro de la fecha lmite de b. de 100 facturas en adelante 2 UFV emisin en dosificaciones por cantidad; o emisin de facturas o por factura. notas fiscales utilizando una dosificacin vigente en dosificaciones Personas Jurdicas: por tiempo. a. de 1 a 100 facturas 150 UFV b. de 100 facturas en adelante 5 UFV por factura. Emisin de facturas o notas fiscales activadas 1000 UFV por dosificacin Emisin de facturas o notas fiscales cumpliendo con los formatos, informacin y dems aspectos tcnicos establecidos en norma De 200 UFV a 5000 UFV especfica. Tenencia de talonarios de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes a utilizar en el establecimiento (Facturacin Manual y 3000 UFV Prevalorada). Mantener en el establecimiento el Certificado de Activacin de la dosificacin utilizada; salvo para un SFC en red en cuyo caso 300 UFV deber existir una copia fotosttica del certificado de activacin en las sucursales correspondientes.

Elaborado Por: Vidal Almazn Sulca