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Dos rangos de renta mensual: de Q 0.01 a Q 30,000.00 y de Q 30,000.01 en adelante Sujeto a retenciones, Perodo de liquidacion mensual Tipos impositivos:
Emitir facturas con la frase Sujeto a retencin definitiva Presentar declaracin jurada anual informativa
Renta bruta
Rentas exentas
Renta imponible
Son sujetos pasivos del impuesto que se regula en este ttulo, en calidad de agentes de retencin, cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.
Agentes de Retencin
Artculo 47
Los agentes de retencin deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el siete por ciento (7%), sobre el valor efectivamente pagado o acreditado. El agente de retencin emitir la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la entregar al contribuyente dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de la factura.
No se admite como Gasto deducibles: Las deducciones donde no se haya cumplido con la obligacin de efectuar la retencin y pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando corresponda. Sern deducibles una vez se haya enterado la retencin
Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los contribuyentes a que se refiere este ttulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria dentro del plazo de los primeros 10 das del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria Debiendo acompaar un anexo que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el pas o con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin Tributaria, el valor de lo efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retencin.
AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR Obligacin de retener. Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador. Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios pblicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas.
Al principio de cada ao o al inicio de la relacin laboral, el patrono o pagador har una proyeccin de la renta neta anual del trabajador, a la cual le deducir el monto de: Q48,000.00 por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsin Militar y al Estado por concepto de cuotas a regmenes de previsin social.
SALARIO MENSUAL
BONIFICACIN INCENTIVO
RENTA NETA
RENTAS EXENTAS
MNIMO VITAL
OTRAS DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
ISR
CRDITO ESTIMADO
ISR A RETENER
Q2,898.00 Q24,102.00 Q3,615.30 Q4,380.00 Q0.00 Q4,057.20 Q46,942.80 Q7,041.42 Q6,060.00 Q981.42 Q5,796.00 Q81,204.00 Q12,990.80 Q8,580.00 Q4,410.80 Q8,694.00 Q138,306.00 Q24,411.20 Q12,780.00 Q11,631.20 Q10,432.80 Q172,567.20 Q31,263.44 Q15,300.00 Q15,963.44
Q2,898.00 Q12,102.00 Q605.10 Q4,057.20 Q34,942.80 Q1,747.14 Q5,796.00 Q69,204.00 Q3,460.20 Q8,694.00 Q126,306.00 Q6,315.30 Q10,432.80 Q160,567.20 Q8,028.36
1. Exenciones
Ver artculo 70. Indemnizaciones y pensiones por muerte e incapacidad Indemnizacin por tiempo servido
Exenciones
4. Deducciones legales
Ver artculo 72.
Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan comprobacin alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podr acreditar por IVA.
Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y cientficas. Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos polticos (mximo 5% de la renta bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la ley.
Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones, por cuotas de previsin social.
Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que el seguro no provoque ningn tipo de reintegro.
Los agentes de retencin proporcionarn a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de 10 das inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias que indiquen el nombre, Nmero de Identificacin Tributaria del patrono y del trabajador, la renta acreditada o pagada y el monto retenido. Los contribuyentes a quienes los agentes de retencin no les proporcionen las constancias de retencin en los plazos citados, informarn de ello a la Administracin Tributaria, para las verificaciones y sanciones aplicables
Artculo 78 Decreto 10-2012
Numeral 18.
por no extender o extender extemporneamente la constancia de retencin. Q 1,000.00 por cada constancia
Artculo 94 del Cdigo Tributario
Multa de
FACTURAS ESPECIALES
Deben emitir facturas especial a cuenta del vendedor las personas individuales y jurdicas que lleven contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de Comercio, los exportadores de productos agropecuarios, artesanos y productos reciclados, y a quienes SAT autorice.
Aplicar el tipo impositivo del rgimen opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades lucrativas (7%)
Enterar el impuesto retenido, por medio de una declaracin jurada, adjuntando el anexo, dentro de los 10 das del mes siguiente al que corresponda el pago
Artculo16
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RENTAS DE CAPITAL
Con carcter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala.
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Utilidades
Dividendos
Beneficios
17
Depsitos en dinero
Intereses
Arrendamiento financiero Tenencia de ttulos de crdito
Instrumentos financieros
18
Derechos de autor
Regalas
Derechos o licencias sobre programas informticos o su actualizacin Tenencia de ttulos de crdito
Instrumentos financieros
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Ganancias de capital
Transferencia, cesin, compra-venta de bienes o derechos Revaluacin de activos fijos Cualquier incremento de patrimonio proveniente de la enajenacin de derechos o bienesincluso las realizadas como motivo de liquidacin
Premios
Transmisin de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional Incorporacin al patrimonio del contribuyente residente, de bienes situados en Guatemala
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Hecho Generador
Constituye hecho generador la obtencin de rentas de capital y la realizacin de ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie y que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente.
ARTICULO 83
21
Inmobiliario
Mobiliario
Rentas de capital
22
Sujeto pasivo
Son contribuyentes todas las personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios sin personalidad jurdica, residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas gravadas en el presente ttulo.
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24
27
Exenciones
Subsidios otorgados por el Estado para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educacin y alimentacin. Enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal, salvo venta de vehculos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripcin en los Registros correspondientes. Ganancias de capital exentas expresamente por leyes.
28
RENTA IMPONIBLE
ARTICULO 88 29
Gastos
30%
RENTA IMPONIBLE
ARTICULO 88 30
Precio de enajenacin
RENTA IMPONIBLE
ARTICULO 89 31
Tipos impositivos
Mobiliario
10%
Inmobiliario
10% 10%
Ganancias de capital
Dividendos
5%
33
Retencin
Las rentas de capital cuando corresponda, estn sujetas a retencin definitiva desde el momento en que se haga efectivo el pago, acreditamiento o abono bancario en dinero o en especie al beneficiario de la renta.
No estn sujetas a retencin las rentas mencionadas en la literal b) del numeral 3 del artculo 4 de este libro, que se paguen o acrediten a bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza u off-shore sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, y cooperativas legalmente autorizadas. Para las ganancias de capital la obligacin tributaria nace en el momento en que se produzca la variacin en el patrimonio del contribuyente, de conformidad con el artculo que norma el campo de aplicacin del impuesto regulado en este ttulo.
34
Obligacin de retener
Toda persona que pague rentas de capital, por cualquier medio o forma, cuando proceda, debe retener el Impuesto Sobre la Renta a que se refiere el presente ttulo y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero.
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Agentes de Retencin
Las personas que lleven contabilidad completa
Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas
Las universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos polticos, sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos
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Rentas de no residentes
Personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios, no residentes en territorio guatemalteco, que obtengan ingresos gravados.
Tipo impositivo
Telefona, transmisin de datos y comunicacin internacional
5%
Intereses
10%
Se excepta el impuesto por los pagos de intereses por prstamos otorgados por instituciones bancarias y financieras a entidades debidamente autorizadas y reguladas en su pas de origen, conforme a la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como las que stas ltimas y las instituciones de carcter multilateral otorguen a personas domiciliadas en el territorio nacional
Honorarios
15%
Otras rentas
25%
Retencin
Las personas individuales, jurdicas, los representantes o representantes de entes o patrimonios obligados a llevar contabilidad completadeben retener Impuesto con carcter definitivo y enterarlo dentro del plazo de 10 das del mes inmediato siguiente al que se efectu el pago
Autoliquidacin
Si no se hubiere efectuado retencin el impuesto debe liquidarse y pagarse por el no residente, mediante declaracin jurada, dentro de los primeros 10 das del mes siguiente en que ocurra el hecho generador
Rentas de Capital: Permite la captura de datos para la emisin de Constancias de Retencin por concepto de Rentas de Capital y la generacin del archivo anexo mensual por pago de Dividendos, Ganancias y Utilidades. Facturas Especiales: Permite validar el archivo que contiene los datos del anexo de Facturas Especiales, para su posterior envo por medio de la Declaracin Mensual de Retenciones SAT 1331.
Rentas del Trabajo: Por medio de cargas masivas se determina el impuesto a retener a los empleados en relacin de dependencia (proyeccin y actualizacin) y realiza los clculos por liquidacin de empleados, tanto por trmino de relacin laboral como por finalizacin de perodo y se emiten las constancias correspondientes. De igual forma genera el archivo anexo mensual de retenciones a empleados.
Permite el ingreso del NIT y nombre de Agentes de Retencin que utilizarn la herramienta localmente y el NIT y nombre de los Otros Patronos y Ex - patronos
Permite cargar el archivo Excel con la informacin de las facturas sobre las que se generar constancia de Retencin
Nombre
Concepto
19
13/01/13 A
12
Permite generar el archivo CSV que se adjuntar a la realizar Declaracin Permite al Agente Retenedor la consulta de Mensual de Retenciones Constancias de Retencin emitidas SAT 1331.
Permite anular las constancias de retencin emitidas con algn tipo de error
Captura manualmente la informacin para la generacin de constancias de retencin por Rentas de Capital.
Rentas de Trabajo
Clculo de retenciones
Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias
Consultar
Traslado a Excel
Renta Bruta
Deducciones
Enero
Febrero
Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias
Opcin para modificar el valor a retener durante un mes especfico (Ej. Suspensin del IGSS)
Ajustes
Nombres y Apellidos
Renta Gravada
Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias Fin relacin laboral Finalizacin perodo
Realiza el clculo por Liquidacin de empleados, sea por finalizacin de relacin laboral.
Rentas de Trabajo
Liquidacin ISR
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Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias Fin relacin laboral Finalizacin perodo
Rentas de Trabajo
Liquidacin ISR
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Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias
Rentas de Trabajo
NIT Empleado:
Permite validar la informacin de facturas especiales, devolviendo un archivo CSV que posteriormente se adjuntar en la Declaracin Mensual de Retenciones SAT 1331.