Professional Documents
Culture Documents
CAIET DE PRACTIC
STUDIU DE CAZ
S.C. COMAT BACU S.A.
Masterand:
-Grupa :653
CURPINS
CAPITOLUL I
PREZENTAREA SOCIETII COMERCIALE
S.C. COMAT BACU S.A.
1.1 Obiectivul, organizarea i funcionarea S.C. COMAT BACU S.A.
nfiinat n anul 1991, societatea comercial COMAT BACU S.A. este situat n
localitatea Bacu, Str. Constantin Muat, Nr. 1, fiind nregistrat la
Oficiul Registrului
Comerului cu nr. J04/646/1991 i are codul unic de nregistrare R 945705. n prezent sunt un
total de 44 de baze judeene COMAT, din care 4 S.C. COMAT n municipiul Bucureti i 40 de
S.C. COMAT judeene.
Obiectul principal de activitate al firmei l constituie comerul cu ridicata a mrfurilor.
S.C. COMAT BACU S.A. se poate distinge cu urmtoarea ofert de produse:
Produse metalurgice: oel beton, profile din oel, srm i produse din srm, evi, tabl;
Echipamente i consumabile de sudur;
Materiale de construcii: ciment, var, carton bitumat, gresie, faian, vat mineral,
placaje, cherestea;
Materiale chimice: sod caustic i calcinat, fosfat trisodic, detergent, clorur de var,
clorur de calciu, carbid;
Elemente de fixare: organe de asamblare, cuie construcii i speciale;
Produse abrazive: pietre de polizor, abrazive de suport;
Cartoane, hrtie i produse de hrtie: carton duplex, triplex, ondulat, carton pentru
nclminte, carton prespan, hrtie de scris, desenat i tiprit, hrtie calculator A3 i A4;
Echipament de protecie i lucru: salopete i combinezoane, doc, halate, costume
antiacide, costume i pelerine de ploaie, cizme electroizolante i pentru ap/noroi,
ochelari de protecie i ochelari pentru sudori, oruri i jambiere pentru sudori, mnui
pentru sudori i prosoape flauate, cearafuri, pturi i saltele cazarmament;
Piese auto: Rab, Saviem, Tractor, Aro, Dacia;
Anvelope;
3
Societatea are i respect proceduri clare de lucru, care asigur un nivel nalt, constant, n
calitatea produselor i serviciilor sale. Angajailor li se asigur condiii optime de promovare n
cadrul firmei.
funciile generale ale unei ntreprinderi lucrative, respectiv: funcia de conducere, comercial,
financiar-contabil, de finanare, marketing, administrativ, etc.
Att activitile ce se desfoar n cadrul structurilor operaionale (exploatare), ct i n
cele funcionale, sunt generatoare de cheltuieli, care toate la un loc alctuiesc costul complet al
activitii comerciale. n vederea localizrii i urmririi reducerii cheltuielilor ocazionate de
verigile operaional-funcionale, propunem organizarea acestora n centre de responsabilitate (de
5
analiz) care, funcie de contribuia direct la obinerea cifrei de afaceri i a profitului se pot
diviza n centre de profit n care se realizeaz cifre de afaceri i rezultate financiare, i centre de
costuri, atunci cnd cheltuielilor ocazionate de aceste structuri nu li se pot asocia venituri.
Gruparea activitilor pe centre de responsabilitate, divizate n centre de profit i centre de
costuri, la nivelul unei ntreprinderi avnd ca obiect de activitate comercializarea cu ridicata a
mrfurilor se prezint astfel:
Centre de costuri:
lucrrilor;
stivuire, etc.)
centrala termic.
Fig. nr. 1 Model de structurare pe centre de responsabilitate a activitilor unei ntreprinderi de comer cu
ridicata
1.3
1.3.1
organizaiei
organizarea
Director economic
Birou
contabilitate
Birou
financiar
Birou
salarizare
Birou
informatic
terii;
bugetul statului;
salariale ale personalului, incluznd aici salariile lunare, drepturile bneti pentru concediile de
odihn i concediile medicale;
beneficiarii;
patrimoniale;
materiale achiziionate;
justificarea lor;
Decont de TVA;
prestate, etc.;
Legtura compartimentului financiar-contabil cu mediul intern se concretizeaz prin
contabilitatea de gestiune. Are ca obiectiv principal calcularea costurilor de producie, stabilirea
rezultatelor i a rentabilitii produselor obinute, a lucrrilor executate, ntocmirea bugetului de
venituri i cheltuieli pe feluri de activiti.
Documentele justificative:
Director tehnic
Director Economic
Compartimentul
managementul
calitatii
Compartimentul
financiar contabil
Compartimentul
facturare
Birou T.I.M.A
Birou M.A.D
F.F.O.B
11
Comp. Administ.
P.S.I. P.M. si Paza
A.I.R.G.
Atelier mecanizare
Responsabil
metrolog
Gestiuni
Compartiment insp.
calitatii
Explicatii
1.Birou marketing, aprovizionare, desfacere
2.Birou transporturi, investitii, mecanizare si administratie
3.Atelier intretinere si reparatii generale
CAPITOLUL II
MODUL DE ORGANIZARE A CONTABILITII DE GESTIUNE LA
S.C. COMAT BACU S.A
- cheltuielile aferente activitilor auxiliare se vor prelua prin debitul contului 922
Cheltuielile aferente activitilor auxiliare, cu desfurare n analitic pe locuri de ocazionare
(activiti auxiliare) i pe elemente de cheltuieli;
- cheltuielile indirecte, adic acele cheltuieli ce nu pot fi imputate direct centrului de
profit, vor fi preluate din contabilitatea financiar prin debitul contului 923 Cheltuieli indirecte
cu defalcare pe analitic pe locuri de cazionare (structuri operaionale sau funcionale depozite
sau secii auxiliare) i elemente de cheltuieli;
- cheltuielile generale de administraie se vor prelua prin debitul contului 924 Cheltuieli
generale de administraie pe locuri de ocazionare i pe feluri de cheltuieli;
- cheltuielile de desfacere vor fi preluate prin contul 925 Cheltuieli de desfacere pe
feluri de cheltuieli i locuri de ocazionare;
- veniturile din vnzarea mrfurilor vor fi preluate prin creditul contului 902 Decontri
interne privind veniturile activitilor comerciale, analitic pe centre de profit, n coresponden
cu contul 941 Veniturile activitii comerciale.
14
Pentru asigurarea condiiilor corespunztoare ndeplinirii funciilor de aprovizionaredesfacere de ctre structurile operaionale de profil (gestiunile de mrfuri), n cadrul ntreprinderii
sunt organizate o serie de activiti auxiliare care execut lucrri sau presteaz servicii pentru
acestea, dar uneori i pentru teri. Este vorba de sectorul de transport care efectueaz, att
prestaii ctre activitatea principal, ct i transporturi n interesul clienilor, precum i activitatea
de mecanizare a lucrrilor de aprovizionare i desfacere (AMLAD) care, de asemenea
efectueaz sporadic diverse prestaii ctre teri.
Avnd n vedere caracterul accidental i nesemnificativ al prestaiilor efectuate n cadrul
activitilor auxiliare ctre teri, considerm c nu se impune organizarea unei calculaii privind
determinarea costurilor efective a acestor prestaii. Pentru a evita repartizarea costului aferent
prestaiilor furnizate terilor asupra activitii principale, vom proceda la separarea acestora
printr-o metod de estimare indirect, funcie de marja de rentabilitate planificat ce intr n
componena tarifelor practicate. Astfel determinate, costurile prestaiilor tarifate de ctre
activitile auxiliare diferiilor teri, vor fi imputate veniturilor colectate pe activitile respective.
Avnd n vedere c veniturile obinute de sectoarele auxiliare sunt nesemnificative, aceste
zone de cheltuieli, apar ca centre de costuri. Rolul contabilitii de gestiune, n ce privete aceste
structuri, este de a stabili abaterile costurilor reale fa de costurile bugetate. Costurile
activitilor auxiliare, colectate cu ajutorul contului 922 Cheltuielile activitilor auxiliare se
deconteaz asupra centrelor de profit prin intermediul contului 923 Cheltuieli indirecte i
asupra centrelor funcionale, prin intermediul contului 924 Cheltuieli generale de administraie.
Pentru colectarea cheltuielilor indirecte, care se vor regsi n costurile centrelor de profit
numai dup efectuarea anumitor calcule de repartizare i imputare (cum ar fi cheltuielile efectuate
la nivel de depozit), se utilizeaz contul 923 Cheltuieli indirecte, dezvoltat analitic pe centre de
responsabilitate de nivelul I i pe elemente de cheltuieli.
La nivelul structurii funcionale a ntreprinderii, n contabilitatea de gestiune sunt
constituite zone de cheltuieli distincte, care se comport de asemenea ca centre de costuri,
grupate pe compartimentele ce ndeplinesc funciile generale ale ntreprinderii (de conducere,
financiar, de administraie, etc.).
Din punct de vedere contabil, cheltuielile generate de aceste structuri funcionale sunt
colectate prin intermediul contului 924 Cheltuieli generale de administraie, defalcat analitic pe
centre de cost i elemente de cheltuieli.
16
88730099
activitii comerciale
4842150
12933050
19258600
2210555
5899080
5651320
5583591
5429288
9519494
10861976
6348939
192056,3
17
Centru de
analiz
1. Depozit 1
G 14
G 16
G 17
G 18
G 19
2. Depozit 2
G 32
G 33
G 34
G 35
G 37
G38
3. Bufet incint
Cont de
gestiune
921
921.01.00.01
921.01.14.01
921.01.16.01
921.01.17.01
921.01.18.01
921.01.19.01
921.02.00.01
921.02.32.01
921.02.33.01
921.02.34.01
921.02.35.01
921.02.37.01
921.02.38.01
921.03.01
TOTAL
Valoare marf
n cost de achiziie
n pre de vnzare
(ct. 607)
(ct. 707)
45143435
53086716
4842150
5646996
12933050
15191781
19258600
22603183
2210555
2634320
5899080
7010436
43394608
51148868
5651320
6655921,3
5583591
6372707,5
5429288
6598760
9519494
11191528
10861976
12820351
6348939
7509598,8
Marj
brut
7943281
804845
2258731
3344584
423765
1111356
7754260
1004601
789117,5
1169473
1672034
1958375
1160660
192056,3
213908,75
21853,75
86981271
102511643
15530374
SITUAIE
privind mrfurile vndute
Tabel nr. 1
b) colectarea cheltuielilor privind plata drepturilor salariale, conform centralizatorului de
repartizare pe zone de cheltuieli, tabel nr. 2:
%
921 ,,Cheltuielile
activitilor principale
analitic
921.01.14.02
921.01.16.02
921.01.17.02
921.01.18.02
921.01.19.02
901Decontri interne
privind cheltuielile
activitii comerciale
4.705.820
37190
78995
69813
69226
69976
18
921.02.32.02
33450
921.02.33.02
33764
921.02.34.02
70880
921.02.35.02
70613
921.02.37.02
71011
921.02.38.02
71091
921.03.01.02
31941
TOTAL
707949
922 Cheltuielile
activitii auxiliare
analitic
922.01.41
509.966
922.02.41
449.624
922.03.41
394.341
TOTAL
1.353.931
923 Cheltuieli indirecte
analitic
923.01.41
359.023
923.02.41
487.175
TOTAL
846.198
924 Cheltuieli generale
de administraie
1797741
707949
1.353.931
846.198
1797741
901Decontri interne
privind cheltuielile
activitii comerciale
2710735
407808
19
780638
486725
1035565
SITUAIE CENTRALIZATOARE
de colectare i repartizare a cheltuielilor cu salariile, asigurrile i protecia social
Tabel nr. 2
Cheltuieli
Centru de
Cont de
responsabilitate
CAS i
gestiune
Salariale
- pentru cheltuieli
ADAPS
TOTAL
921
(ct. 641)
directe
(ct. 645)
1. Depozit 1
921.01
325200
187.329
512.529
G 14
14
37190
21.423
58.613
G 16
16
78995
45.505
124.500
G 17
17
69813
40.215
110.028
G 18
18
69226
39.878
109.104
G 19
19
69976
40.309
110.285
2. Depozit 2
921.02
350808
202.079
552.885
G 32
32
33449
19.269
52.716
G 33
33
33764
19.450
G 34
34
70880
40.830
111.710
G 35
35
70613
40.675
111.286
G 37
37
71011
40.905
111.916
G 38
38
71091
40.950
112.043
3. Bufet incint
921.03
31941
18.400
50.343
4. Activitatea de
293.813
803.779
922.01
transport
509966
5. AMLAD
922.02
449624
253.278
702.903
6. AIRG
922.03
394341
233.548
627.889
- pentru cheltuieli
indir.
20
1. Depozit 1
2. Depozit 2
3. Activitatea general
de administraie
923.01
923.02
TOTAL
924
359024
487175
206898
279.828
565.921
767.003
1797740
4705819
1.035.566
2710735
2833306
74165534
901Decontri interne
privind cheltuielile
activitii comerciale
1.754.990
70796
923.02.xx*
923.02.01
923.02.02
923.02.05
923.02.25
923.02.81
TOTAL
75.504
12.169
17.225
5.035
15.900
25.175
75.504
923.03.xx*
923.03.01729
923.03.02
1.656
923.03.05
5.300
923.03.28
3.975
923.03.81
3.975
TOTAL
15.635
922 Cheltuielile activitii
auxiliare
analitic
922.01.xx*
922.01.01
689.206
922.01.02
16660
15.635
21
922.01.05
922.01.11
922.01.13
922.01.25
922.01.28
922.01.81
TOTAL
922.02.xx*
922.02.01
922.02.02
922.02.05
922.02.21
922.02.28
922.02.81
TOTAL
26500
3577,5
29746,25
50350
15900
19.875
851816,25
851816,25
572916,3
12918,75
22525
61328,75
42400
29150
741238,8
741238,8
22
23
SITUAIE CENTRALIZATOARE
de colectare a cheltuielilor indirecte aferente centrelor de responsabilitate
Tabel nr. 3
FELUL
CHELT
601
ACTIVITI PRINCIPALE
D1
D2
BUFET
9448,75
12.169
729
19875
24.844
1.656
602
ACTIVITI AUXILIARE
TRANSP.
AMLAD
AIRG
689206
64660
572915
16660
17225
12918,75
604
C .T
250160
ACT. GEN.
DE ADM.
TOTAL
CT 901
298473,8
1897761
43725
129285
254908,8
254908,8
605
22525
5.035
5.300
611
26500
3578
891,25
22525
4373
613
621
623
625
626
627
628
101326,3
223826,3
330275
29746,25
46375
116176,3
46348,75
332173,8
200972,5
107703,8
116176,3
125848,8
332173,8
200972,5
84883,75
453057,5
186908,8
453057,5
16082,5
159182,5
29746
61328,75
13250
15900
3975
50350
39750
3.975
635
681
15900 42400
19875
29150
TOTAL
CT. CLS. 9
18550
98498,75
37100
279759
23850
923.01
25175
923.02
15635
923.03
851816
922.01
741238,8
922.02
922.03
3975
509935
1880643
4425326
922.04
924.XX
24
388715lei
120.971lei
D
(1b)
(1c)
(2)
RD
D
(1b)
(1c)
202.622
(2)
RD
35.050
681.453
1.324.475
922.03
Cheltuielile activitilor
auxiliare
AIRG
(2)
(1c)
186.838
(2)
223.807
RD
726.118
592.991
1.155.312
922.04
Cheltuielile activitilor
auxiliare
CT
(1b)
315.473
922.02
Cheltuielile activitilor
auxiliare
AMLAD
359.699
407.948
RD
407.948
Sumele ce vor fi decontate asupra activitilor principale 923.01 (depozit 1), 923.02
(depozit 2) i 923.03 (depozit 3) sunt urmtoarele:
- pentru 922.01 1.324.475 282.702 =
1.041.773 lei
25
- pentru 922.02
1.155.312 - 87.979 =
1.067.333 lei
- pentru 922.03
726.118 lei
- pentru 922.04
407.948 lei
Baza de
repartizare
36.114.748
Depozit 2
Bufet
TOTAL
34.715.686
153.645
70.984.079
%
50,8
8
48,9
1
0,23
100
529.951
542.953
369.377
207.523
509.635
2.187
1.041.773
522.139
2.241
1.067.333
355.217
1.524
726.118
199.569
856
407.948
%
1.649.804
922Cheltuielile activitii
auxiliare
922.01ATAM
922.02AMLAD
922.03AIRG
922.04CT
529.951
542.953
369.377
207.523
%
1.586.560
922Cheltuielile activitii
auxiliare
922.01ATAM
922.02AMLAD
922.03AIRG
922.04CT
%
509.635
522.139
355.217
199.569
6.808
922Cheltuielile activitii
auxiliare
922.01ATAM
922.02AMLAD
922.03AIRG
922.04CT
2.187
2.241
1.524
856
26
923.01
(1b)
(1c)
(2)
(3)
RD
D
(2)
(3)
287.219
165.518
56.637
1.649.804
2.159.178
923.02
(1b)
(1c)
(2)
(3)
RD
923.03
11.448
6.808
RD
389.740
223.862
60.403
1.586.560
2.260.566
18.256
Baza
de repartizare
4842151
12933050
19258600
2210555
5899080
45143435
%
10,73
28,65
42,66
4,90
13,07
100
Suma de repartizat
RD 923.01
289.333
772.985
1.151.111
131.979
353.564
2.698.973
Baza de repartizare
5651320
5583591
5429288
9519494
10861976
6348939
43394608
%
13,02
12,87
12,51
21,94
25,03
14,63
100
Suma de repartizat
367.910
363.385
353213,75
619677,5
706991,25
414530
2825707,5
27
923.01Cheltuieli indirecte
22.820
923.02Cheltuieli indirecte
923.03Cheltuieli indirecte
2.260.566
%
902.01Decontri interne
privind veniturile activitilor
comerciale
902.01.14
5646996
902.01.16
15191781
902.01.17
22603183
902.01.18
2634320
902.01.19
7010436
902.02Decontri interne
privind veniturile activitilor
comerciale
902.02.32
6655921
902.02.33
6372708
902.02.34
6598760
902.02.35
11191528
902.02.37
12820351
104449491
53086716
51148866
28
902.02.38
7509599
902.03Decontri interne
privind veniturile activitilor
comerciale bufet incint
213909
509686
120971
Baza de
repartizare
36.496.000
4.389.000
10.484.000
15.442.000
1.778.000
4.401.000
37.101.000
3.379.000
4.463.000
4.449.000
9.428.000
9.880.000
5.502.000
73.597.000
%
49,59
5,96
14,25
20,98
2,42
5,98
50,41
4,59
6,06
6,05
12,81
13,42
7,47
100
Suma de
repartizat
(Ct 666)
395.418
47.509
122.363
158.753
19.210
47.588
402.119
36.587
4.830
48.145
102.031
150.981
59.544
797.538
Articol de calculaie
921.01.00.05
921.01.14.05
921.01.16.05
921.01.17.05
921.01.18.05
921.01.19.05
921.02.00.05
921.02.32.05
921.02.33.05
921.02.34.05
921.02.35.05
921.02.37.05
921.02.38.05
-
29
901Decontri interne
privind cheltuielile activitii
comerciale
797.538
30
Nr.
crt.
01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.
08.
Depozit 1
Art. de
profit
Centre de
calculaie
921.01
36.114.748
260.160
149.863
2.159.178
395.418
39.079.367
42.469.373
3.390.006
G 14
921.01.14
3.873.721
29.752
17.138
231.466
47.509
4.199.586
4.517.597
318.011
G 16
921.01.16
10.346.440
63.196
36.404
618.388
122.358
11.186.785
12.153.425
966.639
G 17
G 18
G 19
921.01.17
14.534.791
52.688
30.350
920.889
158.753
16.574.544
18.082.546
1.508.003
921.01.18
1.768.444
55.381
31.902
105.583
19.210
1.980.520
2.107.456
126.936
921.01.19
4.719.264
55.981
32.247
282.851
47.588
5.137.931
5608.349
470.417
31
Depozit 2
G 32
G 33
G 34
G 35
G 37
G 38
921.02
921.02.3
2
921.02.3
3
921.02.3
4
921.02.3
5
921.02.37
921.02.38
34.715.68
6
4.521.05
6
4.466.87
3
4.343.43
0
7.615.59
5
280.646
161.663
26.760
15.415
27.011
15.560
56.704
32.664
56.490
32.540
2.260.566
402.119
37.820.67
294.328
36.587
4.894.14
290.708
4.830
4.804.98
282.571
48.145
4.763.51
495.742
6.631
8302.398
8.689.581 5.079.151
56.809
32.724
56.873
32.760
565.593
331.624
150.981
59.544
9.495.688 5.559.953
32
activitate
comercial
07. Venituri
realizate
(902.02.xx)
08. Rezultat brut
(903)
40.919.09
4
5.324737
5.098.16
6
5.79008
8.953.22
2
3.098.415
430.592
293.184
515.495
650.824
10.256.28
1 6.007.679
760.593
447.726
Articole de calculaie
921.03.xx
Costul de achiziie al mrfurilor
Cheltuieli salariale
CAS i ADAPS
Cheltuieli indirecte
Dobnzi bancare
Total cost activitate comercial
Venituri realizate (902.01)
Rezultat brut (903)
Sume
153.645
25.553
14.720
18.256
212.175
171.127
-41.047
7. Decontarea costurilor generale de administraie pe centre de profit, lund ca baz de repartizare costul de achiziie al mrfurilor
33
A. n varianta rezultatului stabilit n funcie de costul activitii comerciale, cheltuielile generale de administraie sunt considerate cheltuieli
ale perioadei i ca atare vor influena rezultatul final, la nivel de unitate, fr a mai repartiza pe centre de profit.
Contul 924 Cheltuieli generale de administraie are colectat n rulajul debitor urmtoarele elemenede cheltuieli:
Tabel nr. 11
xx.41
xx.45
xx.01
xx.02
xx.05
xx.11
xx.21
xx.23
xx.25
xx.26
xx.27
xx.28
xx.35
xx.81
903Rezultatele activitii
Comerciale
924Cheltuielile generale de
administraie
analitic xx.xx
Suma
1.438.192
828.453
238.779
34.980
14.840
179.061
37.100
92.941
37.079
265.739
160.778
67.907
362.446
12.866
3.771.159
3.771.159
B.n varianta stabilirii rezultatelor pe centre de profi n funcie de costul complet comercial, cheltuielile generale de administraie se
vor repartiza pe centre de profit, lund ca baz de repartizare costul de achiziie al mrfurilor identic cu repartizarea dobnzilor.
34
Baza de
repartizare
36.496
4.389
10.484
15.442
1.779
4.401
37.101
3.379
4463
4.449
9.428
9.880
5.502
147.285
220.882
%
16,52
1,99
4,75
6,99
0,81
1,99
16,80
1,53
2,02
2,01
4,27
4,47
2,49
66,68
100
Suma de
repartizat
1.866.347
224.760
575.478
750.087
90.884
225.138
1.897.270
173.096
228.532
227.777
484.216
501.944
281.705
7.542
3.771.159
Articol de calculaie
921.01.xx.06
921.01.14.06
921.01.16.06
921.01.17.06
921.01.18.06
921.01.19.06
921.02.xx.06
921.02.32.06
921.02.33.06
921.02.34.06
921.02.35.06
921.02.37.06
921.02.38.06
921.03.00.06
X
Articolul contabil ce reflect repartizarea cheltuielilor generale de administraie asupra costurilor activitii comerciale, pe centre de profit este
urmtorul:
921 ,,Cheltuielile activitilor
principale
921.01.xx.06
921.01.14.06
921.01.16.06
921.01.17.06
921.01.18.06
3.771.159
1.866.347
224.760
575.478
750.087
90.884
35
921.01.19.06
921.02.xx.06
921.02.32.06
921.02.33.06
921.02.34.06
921.02.35.06
921.02.37.06
921.02.38.06
921.03.00.06
225.138
1.897.270
173.096
228.532
227.777
484.216
501.944
281.705
7.542
n continuare se vor determina rezultatele finale pe baza costului complet comercial pe centre de profit, ca n tabelele urmtoare:
07.
Cheltuieli generale de
administraie
08.
09.
10.
Depozit 1
G 14
G 16
G 17
G 18
G 19
39.079.367
4.199.586
11.186.785
16.574.544
1.980.520
5.137.931
1.866.347
40.945.714
42.469.373
1.523.659
224.760
4.424.347
4.517.597
93.250
575.478
11.762.264
12.153.425
391.161
750.087
17324.630
18.082.546
757.916
90.884
2.071.404
2.107.456
36.052
225.138
5.363.069
5.608.349
245.280
36
Nr.
crt.
Art. de calculaie
06.
07.
Cheltuieli generale de
administraie
08.
09.
10.
Depozit 2
G 32
G 33
G 34
G 35
G 37
G 38
37.820.679
4.894.145
4.804.982
4.763.513
8.302.398
9.495.688
5.559.953
1.897.270
39.717.949
40.919.094
1.201.145
173.096
5.067.241
5.324.737
257.496
228.532
5.033.514
5.098.166
64.653
227.777
4.991.290
5.279.008
287.718
484.216
8.786.615
8.953.222
166.608
501.944
9.997.632
10.256.281
258.650
281.705
5841.658
6.007.679
166.021
37
Suma
212.175
7.542
219.717
171.127
-48.589
Decontarea costului complet comercial determinat anterior asupra veniturilor obinute din
vnzarea mrfurilor se nregistreaz astfel:
902
Decontri interne
privind veniturile
activitilor comerciale
902.01.xx
902.01.14
902.01.16
902.01.17
902.01.18
902.01.19
902.02.xx
902.02.32
902.02.33
902.02.34
902.03.35
902.03.37
902.03.38
902.03.00
921Cheltuielile
activitilor
principale
921.01.xx
921.01.14.xx
921.01.16.xx
921.01.17.xx
921.01.18.xx
921.01.19.xx
921.02.xx
921.02.32.xx
921.02.33.xx
921.02.34.xx
921.03.35.xx
921.03.37.xx
921.03.38.xx
902.03.00.xx
80.883.380
40.945.714
4424.347
11762.263
17.324.630
2.071.404
5.363.069
39.717.949
5.067.241
5.033.514
4.991.290
8.786.615
9.997.632
5.841.658
219.717
Articolul contabil prin care se nregistreaz rezultatele pe centre de profit este urmtorul:
902
Decontri interne privind
veniturile activitilor comerciale
Analitic:
2.676.215
38
902.01
902.01.14
902.01.16
902.01.17
902.01.18
902.01.19
902.02
902.02.32
902.02.33
902.02.34
902.03.35
902.03.37
902.03.38
902.03
903.01
903.01.14
903.01.16
903.01.17
903.01.18
903.01.19
903.02
903.02.32
903.02.33
903.02.34
903.02.35
903.02.37
903.02.38
902.03
1.523.659
93.250
391.161
757.916
36.052
245.280
1.201.145
257.496
64.653
287.718
166.608
258.650
166.021
-48.589
Articolul contabil prin care se nregistreaz rezultatele pe centre de profit este urmtorul:
Contul 902 Decontri interne privind veniturile activitilor comerciale, defalcat pe
analitice prezint urmtoarea situaie:
902.01Decontri interne privind
veniturile activitilor comerciale
D
DEPOZIT 1
C
40.945.714
42.469.373
1.523.659
RC
RD
42.469.373
42.469.373
RD
40.919.094
Decontarea cheltuielilor aferente prestaiilor facturate ctre diveri teri i stabilirea rezultatelor
acestor
activiti:
310.972
39
veniturile activitilor
comerciale ATAM
922.01 Cheltuielile
activitilor auxiliare ATAM
282.702
903.04 Rezultatele activitii
comerciale - ATAM
28.270
%
96.777
922.02Cheltuielile
activitilor
auxiliare
AMLAD
87.979
903.05
Rezultatele
activitii
comerciale
AMLAD
8.798
941Veniturile activitii
comerciale
83.967.343
81.254.060
2.713.283
40