Tipos Contribuicoes

1-
INSS TIPOS DE CONTRIBUIES

ndice
TIPOS DE CONTRIBUIES.........................................................................................2 Segurados...................................................................................................................2 Filiao e Ins rio.....................................................................................................2 For!as de Con"ri#uio..............................................................................................$ %PS.............................................................................................................................& Cer"i'i ado de Regularidade de Con"ri#uin"e Indi(idual............................................)) E!*resas..................................................................................................................)) Con ei"os..................................................................................................................)) +a"r, ula...................................................................................................................)2 For!as de Con"ri#uio............................................................................................)2 Dedu-es..................................................................................................................). Re"eno / ))0 so#re esso de !o/de/o#ra.........................................................21 Res*onsa#ilidade solid2ria.......................................................................................2$ Co!*ensao............................................................................................................23 Res"i"uio................................................................................................................24 Ree!#olso................................................................................................................25 %uia da Pre(id6n ia So ial 7 %PS..............................................................................2& %PS Ele"r8ni a.........................................................................................................2& %FIP..........................................................................................................................$$ 9 r:s i!os ;egais....................................................................................................$& CND 7 Cer"ido Nega"i(a de D:#i"o...........................................................................$< Par ela!en"o............................................................................................................31 Cons"ruo Ci(il........................................................................................................3) O#riga-es a ess=rias..............................................................................................3$
2Cri!es on"ra a Seguridade So ial............................................................................33 Bases de in id6n ia e no in id6n ia........................................................................3& Con(6nios> on"ra"os e a ordos................................................................................3. E!*regador Do!:s"i o.............................................................................................41
TIPOS DE CONTRIBUIES Segurados

Filiao e Inscrio Filiao o vnculo que se estabelece entre pessoas que contribuem para Previdncia Social e esta, do qual decorre direitos e obrigaes. !iliao " Previdncia Social decorre automaticamente# Para o segurado obrigatrio $ do e%erccio de atividade remunerada& quando# ' (mpregado, ' )rabal*ador avulso, ' (mpregado domstico, ' +ontribuinte individual ,(mpres-rio, ut.nomo e (quiparado " aut.nomo/, ' Segurado especial. Para o segurado facultativo $ da inscrio !ormali0ada com o pagamento da primeira contribuio, tais como# ' dona de casa, ' 1 estudante, ' 1 sndico de condomnio, sem remunerao, ' quele que dei%ou de ser segurado obrigat2rio da Previdncia Social, entre outros.
3nscrio a !ormali0ao de seu cadastramento 4unto ao 5egime 6eral de Previdncia Social, mediante comprovao dos dados pessoais e de outros elementos necess-rios e 7teis a sua caracteri0ao. inscrio dos segurados 4unto " previdncia social se dar-# Para o empregado $ pelo preenc*imento dos documentos que o *abilite ao e%erccio da atividade, !ormali0ado pelo contrato de trabal*o, e!etuado diretamente na empresa& Para o trabalhador avulso $ pelo cadastramento e registro no sindicato ou 2rgo gestor de mo'de'obra& Para o empregado domstico $ pela apresentao de documento que comprove a e%istncia de contrato de trabal*o, diretamente no 38SS& Para o contribuinte individual $ pela apresentao de documento que caracteri0e a sua condio ou e%erccio de atividade pro!issional, liberal ou no& Para o segurado especial $ pela apresentao de documento que comprove o e%erccio de atividade rural& e 2
3 Para o segurado facultativo $ pela apresentao de documento de identidade e declarao e%pressa de que no e%erce atividade que o enquadre na categoria de segurado obrigat2rio, a partir do recol*imento da primeira contribuio e!etuada em poca pr2pria.
O#servaes: )odo aquele que e%ercer concomitantemente mais de uma atividade remunerada su4eita ao 5egime 6eral de Previdncia Social, ser- obrigatoriamente inscrito em relao a cada uma delas. A inscrio do segurado em qualquer categoria exige a idade mnima de 16 anos, exceto do menor aprendiz, que permitida a partir dos 14 anos. Na inscrio dos segurados empregado domstico, contribuinte indi idual e !acultati o, poder" ser utilizado o n#mero de identi!icao do trabal$ador no %&'(%A')%, caso estes *" o possuam. For!as de Con"ri#uio 1) Empregado inclusive o domstico e trabalhador avulso! contribuio destes segurados calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de !orma no cumulativa, sobre o seu sal-rio'de'contribuio mensal, de acordo com a seguinte tabela#
"#$E%# &E '()"*I$+I,-( &(. .E/+*#&(. E01*E/#&( E01*E/#&( &(02."I'( E "*#$#%3#&(* #4+%.( 1#*# 1#/#0E)"( # 1#*"I* &# '(01E"5)'I# #$*I% &E 6776 .#%8*I(9&E9'()"*I$+I,-( at ?6@ 77 &e ?6@ 71 at B77 77 &e B77 71 at A1C 77 &e A1C 71 at 1!?E7 77 :*;) #%<= &E *E'(%3I0E)"( #( I).. :>) A BC D BC @ 77 11 77
(bservao+ A alquota reduzida apenas para remunera,es at - .tr/s0 sal"rios mnimos, em !uno do disposto na 1ei n2 3.-11(36 .4%560. No"as# Sempre que ocorrer mais de um vFnculo empregatFcio para os segurados empregado e domstico, as remuneraes devero ser somadas para o correto enquadramento na tabela acima, respeitando'se o limite m-%imo de contribuio. (sta mesma regra se aplica "s remuneraes do trabal*ador avulso. 9uando *ouver pagamento de remunerao relativa a dcimo terceiro salGrio, este no deve ser somado a remunerao mensal para e!eito de enquadramento na tabela de sal-rios'de'contribuio, ou se4a, aplicar'se'- a alquota sobre os valores em separado. 6) 'ontribuinte Individual e Facultativo 6!1) Para os contribuintes individuais e !acultativos !iliados ao 56PS at :;<==<=>>>, sua contribuio de :?@ sobre o sal-rio'de'contribuio con!orme a seguinte tabela#
4E.'#%# &E .#%8*I(.9$#.E 1#*# (. .E/+*#&(. '()"*I$+I)"E I)&I4I&+#% E F#'+%"#"I4( I).'*I"(. #"2 6D &E )(4E0$*( &E 1@@@ # 1#*"I* &E #$*I% &E 6776 .#%8*I(9$#.E #%<=+("# '()"*I$+I,-( '%#..E )H 0<)I0( &E 0E.E. :*;) :>) :*;) &E 1E*0#)5)'I# Ae = a B E ; > =? =: =: :D :D ' Ae :??,?? a ;C;,?? =.???,>> =.=DD,?= =.:;E,?? =.DF?,?? :?,?? :?,?? :?,?? :?,?? :?,?? Ae D?,?? a =E=,B? :??,:? ::;,;? :CE,D? :;B,??
7bser a,es+ 1 pra0o de permanncia em cada classe ser- redu0ido gradativamente em =: meses a cada ano, at a e%tino total da escala. Gavendo e%tino de uma determinada classe, a classe subseqHente ser- considerada inicial, cu4o sal-rio'base de contribuio variar- entre o valor correspondente ao limite mnimo de contribuio e o da nova classe inicial. plica'se os novos pra0os de permanncia nas classes, !acultando'se a progresso para a classe seguinte se o contribuinte 4- tiver cumprido, na classe em que se encontra, o n7mero mnimo de meses estabelecidos na tabela transit2ria. partir da competncia =:<=>>>, para !ins de c.mputo de interstcios, utili0ar'se'o as contribuies e!etivamente recol*idas, mesmo que tais contribuies ten*am sido recol*idas com base em valores vari-veis entre o limite mnimo e o valor da nova classe inicial. I !acultada a progresso para a classe imediatamente superior quando o contribuinte 4tiver cumprido o novo interstcio estabelecido na tabela de transitoriedade, ainda que as contribuies ten*am sido reali0adas com base em classes e%tintas. Aurante a transitoriedade e ap2s a e%tino da mesma, os dbitos apurados segundo legislao de regncia, a partir de ?D<=>>C, devem ser recol*idos na mesma classe re!erente ao ms imediatamente anterior ao da interrupo, mesmo que a classe 4ten*a sido e%tinta.
5)Imero mFnimo de meses de permanJncia +lasse = : F D C B E ; > =? =:<>> a ==<?? ' ' =: =: :D FB FB D; D; ' =:<?? a ==<?= ' ' ' ' =: :D :D FB FB ' =:<?= a ==<?: ' ' ' ' ' =: =: :D :D ' =:<?: a ==<?F ' ' ' ' ' ' ' =: =: ' p2s =:<?F ' ' ' ' ' ' ' ' ' '
)ota# p2s a e%tino da escala de sal-rio'base entender'se'- por sal-rio'de'contribuio, para os segurados contribuinte individual, !acultativo e especial com contribuio !acultativa# Para o segurado contribuinte individual $ a remunerao au!erida em uma ou mais empresas ou pelo e%erccio de sua atividade por conta pr2pria, durante o ms, observados os limites mnimo e m-%imo do sal-rio'de'contribuio& e Para o segurado !acultativo $ o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e m-%imo do sal-rio'de'contribuio.
(s contribuintes individuais e facultativos filiados at 6DK11K1@@@ o! on"ri#uio e! dia podem a partir de 16K6777 enLuadrar9se nas seguintes situaes: (nquadrados nas classes ?=, ?:, ?F, ?D ,e%tintas/, independentemente da quantidade de contribuies e!etuadas, podem optar entre o valor correspondente ao limite mnimo do sal-rio de contribuio ,5J =;?,??/ at o valor correspondente ao da nova classe inicial ,5J E=C,??/& (nquadrados na classe ?C ,5J E=C,??/, para progresso para a classe ?B ,5J ;C;,??/, devem cumprir o n7mero mnimo de meses e%igidos nos interstcios previstos na nova regra, neste caso, =: meses& (nquadrados na classe ?B e subseqHentes, para progresso, devem cumprir o n7mero mnimo de meses e%igidos nos interstcios previstos na nova regra.
.ituao 1
.ituao 6
.ituao E
(bservao+ Aos segurados em atraso com suas contribui,es no ser" permitida a progresso ou a regresso na escala de sal"rio8base. 6!6) Para os contribuintes individuais e !acultativos !iliados ao 56PS a partir de :><==<=>>>, considera'se sal-rio'de'contribuio# Para o segurado contribuinte individual $ a remunerao au!erida em uma ou mais empresas ou pelo e%erccio de sua atividade por conta pr2pria, durante o ms, observados os limites mnimo e m-%imo. Para o segurado !acultativo $ o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e m-%imo. 5
6(bservao# No m/s em que o contribuinte indi idual no au!erir remunerao, poder" e!etuar sua contribuio como se !osse !acultati o, mantendo o mesmo c9digo de recol$imento normal na :%'. 4onsidera8se remunerao, no caso de condutor aut;nomo de eculo rodo i"rio, pelo !rete, carreto ou transporte de passageiros, inte por cento do rendimento bruto, isto quer dizer, se o alor total do !rete <= 1.>??,??, considera8se como remunerao do condutor, o alor de <= -??,?? . @?A de 1.>??,?? 0 que no caso, ser" a base de c"lculo para a contribuio pre idenci"ria. 6!E) Aeduo 1s contribuintes individuais podero dedu0ir de sua contribuio mensal, DC@ da contribuio da empresa e!etivamente recol*ida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta l*e ten*a pago ou creditado, no respectivo ms, limitada a >@ do respectivo sal-rio'de' contribuio. (sta deduo no se aplica ao segurado !acultativo. *eLuisito para deduo empresa obrigada a !ornecer documento para comprovao da deduo e!etuada pelo contribuinte individual# 'pia da /FI1 ,6uia de 5ecol*imento do F6)S e in!ormaes " Previdncia Social/ que conten*a suas in!ormaes e remunerao, ou &eclarao onde conste# o +8PK e identi!icao completa da empresa tomadora do servio, o 8ome e n7mero de inscrio do contribuinte individual, o Lalor da remunerao paga, e o +ompromisso de que esse valor ser- includo em 6F3P e recol*ido em 6PS.
(bservao: 7 contribuinte que no compro ar a regularidade da deduo, ter" glosado o alor inde idamente deduzido, de endo complementar as contribui,es com os acrscimos legais de idos. deduo tambm se aplica " contribuio do contribuinte individual que prestar servios a empregador rural pessoa 4urdica e pessoa !sica, " microempresa e " empresa de pequeno porte optantes pelo S3MPN(S. 1 contribuinte individual que prestar servio a associao desportiva que mantm equipe de !utebol pro!issional !a0 4us ao re!erido desconto, 4- que a associao desportiva est- su4eita ao recol*imento das contribuies incidentes sobre as remuneraes de contribuintes individuais, pois a substituio contributiva sobre a renda bruta de espet-culos desportivos<patrocnio no as alcana. # deduo no aplicGvel: ' " contribuio do contribuinte individual ,inclusive cooperado/ que preste servios a entidades bene!icentes de assistncia social isentas da cota patronal. +omo o crdito de!inido a partir da contribuio da empresa, e neste caso ela no e%iste, o trabal*ador no !ar- 4us aos DC@. 1 impositivo legal para a deduo ,contribuio e!etivamente recol*ida/ impede a declarao pois, no caso, no *aver-, nem indiretamente ,contribuies substitudas/, o recol*imento da contribuio ao 38SS. ' " contribuio do ministro de con!isso religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa que perceber valores de entidades religiosas e instituies de ensino vocacional. ,lei nO =?.=E?<??/
EMemplos prGticos de deduo de contribuinte individual
a) Aeterminado segurado se !iliou ao 56PS na condio de contribuinte individual
,anteriormente enquadrado como aut.nomo/ em ?:<?=<:???. Prestou servios a duas empresas. Aa empresa P P recebeu 5J C??,?? e da empresa PQP recebeu 5J F??,??. Sua contribuio, incluindo a deduo permitida por lei, ser- de#
75emunerao au!erida pelo segurado no ms +ontribuio individual ,sem deduo/ +ontribuio patronal $ empresa P P +ontribuio patronal $ empresa PQP Possibilidade de deduo Nimite de deduo 'ontribuio do segurado 5J ;??,?? 5J =B?,?? ,:?@ % ;??,??/ 5J =??,?? ,:?@ % C??,??/ 5J B?,?? ,:?@ % F??,??/ 5J E:,?? ,DC@ % =B?,??/ 5J E:,?? ,>@ % ;??,??/ *; DD 77 ,5J =B?,?? $ 5J E:,??/
b) Aeterminado segurado !iliado ao 56PS anteriormente a :><==<=>>> na condio de

empres-rio, recebe remunerao ,pr2'labore/ de uma empresa no valor de 5J =.C??,??. +ontribui atualmente pela tabela de transitoriedade do sal-rio'base na classe C, ou se4a, sobre o valor de 5J E=C,??. Sua contribuio, incluindo deduo permitida por lei, ser-# 5emunerao au!erida pelo segurado no ms +ontribuio individual ,sem deduo/ +ontribuio patronal da empresa Possibilidade de deduo Nimite de deduo 'ontribuio do segurado 5J =.C??,?? 5J =DF,?? ,:?@ % E=C,??/ 5J F??,?? ,:?@ % =.C??,??/ 5J =FC,?? ,DC@ % F??,??/ 5J BD,FC ,>@ % E=C,??/ *; AD BC ,5J =DF,?? $ 5J BD,FC/
c) Rm segurado se !ilia ao 56PS na condio de contribuinte individual, no ms de 4ul*o de
:???. 8este mesmo ms presta servio a uma empresa mediante remunerao de 5J =C?,??. Sua contribuio ser- de# 5emunerao au!erida pelo segurado no ms 5J =C?,?? +ontribuio individual ,sem deduo/ 5J FB,?? ,:?@ % =;?,?? sal de cont. mnimo/ +ontribuio patronal da empresa 5J F?,?? ,:?@ % =C?,??/ Possibilidade de deduo 5J =F,C? ,DC@ % F?,??/ 5J =F,C? ,m-%imo permitido/ pois >@ sobre seu Nimite de deduo
sal-rio'de'contr. maior, ou se4a, 5J =B,:?.
'ontribuio do segurado E) .egurado Especial
*; 66 C7 ,5J FB,?? $ 5J =F,C?/
contribuio do segurado especial corresponde ao percentual de :,:@ incidente sobre o valor bruto da comerciali0ao de sua produo rural. (ste percentual composto# 6 7> para a Seguridade Social& 7 1> para !inanciamento dos bene!cios concedidos em ra0o do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabal*o ,S )/& e 7 1> para o S(8 5 ,Servio 8acional de prendi0agem 5ural/.
Sempre que o segurado especial vender sua produo rural " adquirente pessoa 4urdica, consumidora ou consignat-ria, estas !icaro sub'rogadas na obrigao de descontar do produtor e e!etuar o respectivo recol*imento ao 38SS. 1 segurado especial alm desta contribuio obrigat2ria, tambm poder- contribuir !acultativamente aplicando'se a alquota de :?@ sobre o respectivo sal-rio'de'contribuio ,segurado !acultativo/, para !a0er 4us a bene!cio previdenci-rio superior a um sal-rio mnimo. %PS 6uia da Previdncia Social $ 6PS o documento *-bil para o recol*imento das contribuies sociais dos contribuintes individuais da Previdncia Social.
8)rata'se de documento simpli!icado institudo pela 5esoluo 38SS<P5 nO BCE de =E<=:<>; utili0-vel obrigatoriamente desde :F<?E<>>. 0odelo da /1.
3. CDIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO: . VALOR DO INSS !. ". #.VENCIMENTO $U%& '()*+%,-& INSS. 1H. ATM/MULTA E ATENO: 0 -'1212 2 +3,*,4256& 1' GPS 7282 8')&*9,:';3& 1' 8')',32 1' -2*&8 ,;<'8,&8 2& '%3,7+*21& ': R'%&*+56& 7+=*,)212 7'*& INSS. A 8')',32 >+' 8'%+*328 -2*&8 ,;<'8,&8 1'-'8? %'8 11. TOTAL 21,),&;212 @ )&;38,=+,56& &+ ,:7&83A;),2 )&88'%7&;1';3' ;&% :'%'% %+=%'>B';3'%C 23D >+' & 3&32* %'E2 ,F+2* &+ %+7'8,&8 2& -2*&8 :G;,:& <,(21& IUROS /.VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
1#. AUTENTICAO JANCKRIA I;%38+5L'% 7282 78'';)9,:';3& ;& -'8%&.
Informaes bGsicas: '#01( 1# 8ome do contribuinte, Fone e (ndereo# Aados para identi!icao do contribuinte. '#01( E: +2digo de pagamento# 5elao de +2digos de Pagamento
9'digo 177A 117? 1167 11?A 1671 1?7B 1?CA 1C7E 1CC? 1B77 1BC1 1A7D &escrio +ontribuinte 3ndividual $ 5ecol*imento Mensal ' 83)<P3S.;EB<>>/ ' 83)<P3S.;EB<>>/ ' 83)<P3S<P S(P 65+ +ontribuinte 3ndividual ' A(Q+ A ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Segurado Facultativo $ 5ecol*imento Mensal ' 83)<P3S<P S(P Segurado Facultativo $ 5ecol*imento )rimestral ' 83)<P3S<P S(P Segurado (special $ 5ecol*imento Mensal 83)<P3S<P S(P Segurado (special $ 5ecol*imento )rimestral ' 83)<P3S<P S(P (mpregado Aomstico $ 5ecol*imento Mensal ' 83)<P3S<P S(P (mpregado Aomstico $ 5ecol*imento )rimestral ' 83)<P3S<P S(P 5eclamat2ria )rabal*ista $ 83)<P3S<P S(P
'#01( ? N 'ompetJncia# 3n!ormao no !ormato MM< da competncia ob4eto do recol*imento. '#01( C N Identificador# 87mero do 83) ou P3S<P S(P do contribuinte. '#01( B 9 4alor do I)..: Lalor devido ao 38SS pelo contribuinte, 4- considerados# os valores de eventuais compensaes& e os valores de dedues ,DC@ da contribuio da empresa, limitado a >@ do pr2prio sal-rio'de'contribuio/. '#01( @ 9 4alor de (utras Entidades: 8o preenc*er. '#01( 17 9 #tualiOao 0onetGria 0ulta e Puros: Lalor devido a ttulo de atuali0ao monet-ria e acrscimos legais, quando !or o caso, sobre recol*imentos em atraso. '#01( 11 N "otal# Lalor total a recol*er ao 38SS.
1reenchimento 6PS deve ser preenc*ida em duas vias com a seguinte destinao# primeira via, destinada " guarda e comprovao do recol*imento 4unto ao 38SS& e segunda via, destinada ao controle do agente arrecadador. O#ser(ao+ %ara compro ar o exerccio de ati idade remunerada, com istas B concesso de bene!cios, ser" exigido do contribuinte indi idual, a qualquer tempo, o recol$imento das correspondentes contribui,es. 1raOos 1s pra0os para recol*imento das contribuies previdenci-rias em 6PS so# )o dia 1C do mJs seguinte "quele a que as contribuies se re!erirem, prorrogando' se o vencimento para o dia 7til subseqHente quando no *ouver e%pediente banc-rio, para os contribuintes individuais facultativos e domsticosQ 9
10 #t o dia 67 de deOembro, antecipando'se o vencimento para o dia 7til imediatamente anterior, quando no *ouver e%pediente banc-rio, para as contribuies incidentes sobre o 1EH salGrio inclusive domsticos.
/1. N 4alor inferior a *; 6@ 77 5esoluo 38SS<A+ nO F> de :F<==<?? determinou o valor mnimo de 5J :>,?? ,vinte e nove reais/ para recol*imento de contribuies previdenci-rias 4unto " rede arrecadadora, " partir de =O de de0embro de :???. 1 contribuinte que eventualmente possuir recol*imento in!erior a 5J :>,?? deveracumular este valor com os pr2%imos !uturos at que a soma atin4a este mnimo, para ento proceder ao recol*imento, utili0ando a 7ltima competncia como base de in!ormao no campo D da 6PS. /1. 9 "rimestral 1s contribuintes individuais e !acultativos que estiverem contribuindo sobre o valor mnimo de contribuio ,*o4e :?@ % 5J =;?,?? S 5J FB,??/, podero optar pelo recol*imento trimestral. 1 contribuinte poder- e!etuar o recol*imento, agrupando os valores das competncias por trimestre civil, ou se4a# o o o o Kaneiro, !evereiro e maro& bril, maio e 4un*o& Kul*o, agosto e setembro& e 1utubro, novembro e de0embro.
O#ser(a-es? %ara o recol$imento trimestral, o contribuinte de er" utilizar c9digo de pagamento espec!ico, con!orme o caso+ 'digo ==?D ==DE =DCE =CCD =BC= &escrio +ontribuinte 3ndividual $ 5ecol*imento trimestral $ 83)<P3S.;EB<>>/ $ 83)<P3S<P S(P Segurado Facultativo $ 5ecol*imento trimestral $ 83)<P3S<P S(P Segurado (special $ 5ecol*imento trimestral $ 83)<P3S<P S(P (mpregado Aomstico $ 5ecol*imento trimestral $ 83)<P3S<P S(P
1 vencimento ser- no dia =C do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando'se para o dia 7til subseqHente, quando no *ouver e%pediente banc-rio. 8o caso desta opo ,trimestralidade/, nas 6PS sero consignadas as competncias maro, 4un*o, setembro e de0embro, mesmo que a inscrio do segurado ten*a ocorrido no segundo ou terceiro ms do trimestre civil. plica'se ao empregador domstico, relativamente aos empregados domsticos a seu servio, cu4os sal-rios'de'contribuio se4am iguais ao valor do sal-rio'mnimo, ou in!eriores, nos casos de admisso, dispensa ou !rao do sal-rio em ra0o de go0o de bene!cio, o mesmo dispositivo da trimestralidade !acultada aos contribuintes individuais e !acultativos, e%ceto no que concerne ao recol*imento sobre remunerao de =FO sal-rio, que segue a regra geral.
10
11 /1. EletrRnica para contribuinte individual! 1 recol*imento da contribuio individual poder- ser e!etuado por intermdio da 6PS (letr.nica, atravs de dbito em conta, comandado por meio da rede 3nternet ou por aplicativos eletr.nicos disponibili0ados pelos bancos. 1 pr2prio contribuinte !ar- a digitao dos campos obrigat2rios, sendo gerado comprovante de recol*imento com laTout estabelecido pelos bancos, que conter- as seguintes in!ormaes# +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo F ' +2digo de pagamento D '+ompetncia C' 3denti!icador B ' Lalor do 38SS E' Lalor de outras (ntidades =? ' t. Mon<Multa e Kuros == ' total =: ' utenticao banc-ria Cer"i'i ado de Regularidade de Con"ri#uin"e Indi(idual Aeclarao de 5egularidade de Situao do +ontribuinte 3ndividual A5S'+3 o documento de comprovao de regularidade de inscrio e de recol*imento perante a Previdncia Social para !ins de celebrao de contrato ou reali0ao de ato ou operao que a e%i4a ou ven*a a e%igir. Ser- emitida por meio eletr.nico, mediante a utili0ao do servio de auto'atendimento da Previdncia Social ,P5(LF-cil e P5(L8et/ ou pela agncia da Previdncia Social a pedido do contribuinte ou do 2rgo ou instituio interessado e ter- pra0o de validade de B? dias, contados da data de sua emisso. A5S'+3 ser- e%pedida unicamente para contribuinte individual e no substitui a +ertido 8egativa de Abito ,+8A/ e%igida da empresa, bem como no se constitui prova de quitao de contribuio previdenci-ria, podendo o 38SS, a qualquer tempo, e%igir do contribuinte o pagamento da importUncia que ven*a a ser considerada devida. Ser- considerado regular perante a Previdncia Social, o contribuinte individual com inscrio ,83)<P3S<P S(P/ que# *- =: ou mais meses, possuir registros de recol*imentos de, no mnimo, ?; competncias nos 7ltimos =: meses, e *- menos de =: meses, possuir registros de recol*imentos de, no mnimo :<F das competncias do perodo.
Para indicao do respons-vel pela sua obteno, a A5S'+3 dever- ser assinada pelo pr2prio contribuinte, quando obtida mediante utili0ao do auto'atendimento, e pelo servidor do 38SS, quando emitida pela gncia da Previdncia Social. 3ndepende de assinatura o documento obtido pelo pr2prio 2rgo ou instituio interessado. 3nstruo 8ormativa 8O DC de :F<?:<:??=.
Empresas
'onceitos Negislao previdenci-ria assim considera e equipara " empresa#
11
12 a !irma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econ.mica urbana ou rural, com !ins lucrativos ou no& 2rgos e entidades da administrao p7blica direta, indireta e !undacional& o contribuinte individual em relao a segurado que l*e preste servio& a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer nature0a ou !inalidade, inclusive a misso diplom-tica e a repartio consular de carreiras estrangeiras& o operador portu-rio e o 2rgo gestor de mo'de'obra ,lei nO ;.BF?<>F/ e o propriet-rio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa !sica, em relao a segurado que l*e presta servio. +a"r, ula )odas as pessoas, !sicas ou 4urdicas, consideradas e equiparadas empresas pela legislao previdenci-ria, esto obrigadas " matrcula, que se caracteri0a como ato de cadastramento para identi!icao do contribuinte 4unto ao 38SS. matrcula da empresa ser- !eita# simultaneamente com a inscrio no +8PK ,+adastro 8acional da Pessoa Kurdica/, ou perante o 38SS, no pra0o de F? dias contados do incio de suas atividades, quando no su4eita a inscrio no +8PK, inclusive a obra de construo civil.
unidade matriculada ser- identi!icada pelo +8PK ou certi!icado de matrcula com n7mero cadastral b-sico de car-ter permanente ,+(3 $ +adastro (spec!ico do 38SS/. matrcula +(3 pode ser !eita pela 3nternet ou nas agncias da previdncia social. 1 contribuinte deve in!ormar os dados necess-rios de acordo com a atividade e%ercida. For!as de Con"ri#uio s contribuies patronais destinadas " Seguridade Social, variam em decorrncia da atividade desenvolvida pela empresa. ssim sendo, de e%trema importUncia o correto enquadramento no c2digo FP S ,Fundo de Previdncia e ssistncia Social/ que de!inir- o percentual de contribuio, bem como sua base de incidncia e vinculao "s contribuies destinadas " terceiros ,Sesi, Sesc, Senar, 38+5 , etc./. 1s c2digos FP S e respectivas alquotas de terceiros constam da tabela ane%a ao Manual de 1rientao e Preenc*imento do S(F3P ,Programa para emisso da 6F3P/ disponvel neste VsiteW. lm destas contribuies, as empresas esto obrigadas ao !inanciamento dos bene!cios concedidos em ra0o do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabal*o ,S )/, que possui alquota vari-vel em !uno# do grau de risco de acidente do trabal*o considerado leve, mdio ou grave, con!orme tabela constante do ane%o L do Aecreto nO F.?D; de ?B de maio de =>>>, e de atividade que e%pon*a empregados " agentes nocivos que ense4a a concesso de aposentadoria especial ap2s =C, :? ou :C anos de contribuio. (ste acrscimo de que trata a lei nO >.EF:<>; de =:,do0e/, >,nove/ ou B,seis/ pontos percentuais respectivamente.
12
13 Empresas em geral 'ontribuio

FP S S ) )erceiros
#lFLuota
:?@ Lari-vel Lari-vel
$ase de incidJncia
5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados# (mpregados, )rabal*adores avulsos e +ontribuintes individuais. 5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados# (mpregados e )rabal*adores avulsos. 5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados# (mpregados e )rabal*adores avulsos.
(bservaes: As agroind#strias por !ora de deciso do 'upremo Cribunal 6ederal, contribuem nos moldes das empresas em geral, ou se*a, sobre a remunerao paga aos segurados .incid/ncia sobre a !ol$a de pagamento e no sobre a comercializao da produo rural0 at a compet/ncia 7utubro de @??1. lm das suas contribuies patronais, a empresa em geral, est- obrigada a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, a empresa !icar- sub'rogada na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total da !atura ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, a empresa que contratar transportador aut.nomo, !ica obrigada a descontar do transportador e recol*er ao 38SS, o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:?,??@ sobre o total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). partir de maro<:???, a empresa que tomar servios de trabal*adores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabal*o, estar- obrigada ao recol*imento de =C@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo relativamente a estes servios. contribuio a cargo da empresa, relativamente aos servios que l*e so prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabal*o na atividade de transporte rodovi-rio de quin0e por cento , sobre a parcela correspondente ao valor dos servios que sero prestados pelos cooperados, que no serin!erior a vinte por cento do valor da nota !iscal ou !atura . Instituies financeiras 'ontribuio FP S S ) )erceiros #lFLuota ::,C@ Lari-vel Lari-vel $ase de incidJncia 5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados# (mpregados, )rabal*adores avulsos e +ontribuintes individuais. 5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados# (mpregados e )rabal*adores avulsos. 5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados# (mpregados e )rabal*adores avulsos.
(bservaes: )nquadram8se como institui,es !inanceiras, o banco comercial, banco de in estimento, banco de desen ol imento, caixa econ;mica, sociedade de crdito, !inanciamento e in estimento, sociedade de crdito imobili"rio, inclusi e associao de poupana e emprstimo, 13
14 sociedade corretora, distribuidora de ttulos e alores mobili"rios, inclusi e bolsa de mercadorias e de alores, empresa de arrendamento mercantil, cooperati a de crdito, empresa de seguros pri ados e de capitalizao, agente aut;nomo de seguros pri ados e de crdito e entidade de pre id/ncia pri ada, aberta e !ec$ada. lm das suas contribuies patronais, a instituio !inanceira est- obrigada a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, o adquirente !icar- sub'rogado na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, a empresa que contratar transportador aut.nomo, !ica obrigada a descontar do transportador e recol*er ao 38SS, o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:?,??@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). partir de maro<:???, a empresa que tomar servios de trabal*adores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabal*o, estar- obrigada ao recol*imento de =C@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo relativamente a estes servios. 1rodutor rural N pessoa fFsica com empregados 'ontribuio
FP S S ) )erceiros
#lFLuota
:,?@ ?,=@ ?,:@
$ase de incidJncia
+omerciali0ao da produo rural ,esta contribuio substitui os :?@ incidentes sobre a !ol*a de pagamento/ +omerciali0ao da produo rural ,esta contribuio substitui o S ) incidente sobre a !ol*a de pagamento/. +omerciali0ao da produo rural ,esta contribuio complementa a contribuio para terceiros sobre a !ol*a de pagamento/.
O#ser(a-es: A contribuio sobre a comercializao da produo rural, no mais substitui a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte indi idual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperati as de trabal$o. lm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa !sica, estobrigado a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. 1 produtor rural pessoa !sica que comerciali0a sua produo 4unto " empregador rural pessoa !sica ou ao segurado especial, !ica obrigada a recol*er contribuio de :,F@ ao 38SS, no e%istindo neste caso a sub'rogao. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, o produtor rural, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/.
14
15 inda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural que contratar transportador aut.nomo !ica obrigado a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:?@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). 1rodutor rural N pessoa SurFdica eMceto agroindIstria 'ontribuio
FP S S ) )erceiros
#lFLuota
:,C@ ?,=@ ?,:C@
$ase de incidJncia
(bservaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural no mais substitui a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte indi idual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperati a de trabal$o. lm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa 4urdica, estobrigado a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, !icar- sub'rogado na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural, e%ceto para os casos de iseno previstos na legislao. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, o produtor rural, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural que contratar transportador aut.nomo, !ica obrigado a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS, o percentual de :,C@ incidente sobre o valor dos servios ,:?@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). 1rodutor rural N #groindIstria 'ontribuio
FP S S ) )erceiros
#lFLuota
:,C@ ?,=@ ?,:C@
$ase de incidJncia
(bservaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural no substitui a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte indi idual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperati a de trabal$o. 15
16 lm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa 4urdica agroind7stria, estobrigado a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, a empresa !icar- sub'rogada na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, o produtor rural agroind7stria, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural agroind7stria que contratar transportador aut.nomo, !ica obrigado a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS, o percentual de :,C@ incidente sobre o valor dos servios ,:?@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). partir de maro<:???, a empresa que tomar servios de trabal*adores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabal*o, estar- obrigada ao recol*imento de =C@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo, relativamente a estes servios. 3mportante# s agroind7strias por !ora de Aeciso do Supremo )ribunal Federal, contriburam nos moldes das empresas em geral, ou se4a, sobre a remunerao paga aos segurados ,incidncia sobre a !ol*a de pagamento e no sobre a comerciali0ao da produo rural/ at F=<=?<?=. #ssociao desportiva Lue mantm eLuipe de futebol profissional 'ontribuio
FP S S ) )erceiros
#lFLuota
C@ ' Lari-vel
$ase de incidJncia
5eceita bruta decorrente de espet-culo esportivo e qualquer !orma de patrocnio ,esta contribuio substitui os :?@ incidente sobre a !ol*a de pagamento dos empregados e avulsos/. contribuio acima ,C@/ tambm substitui esta contribuio. 5emunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregados e trabal*adores avulsos.
(bservaes: A contribuio de >A sobre a renda bruta de espet"culos desporti os( patrocnio no substitui a contribuio sobre a remunerao paga ao contribuinte indi idual. Assim, a associao desporti a que mantm equipe de !utebol pro!issional que remunerar contribuinte indi idual, estar" obrigada B contribuio de @?A sobre este alor. lm das suas contribuies patronais, a associao desportiva, est- obrigada a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, !icar- sub'rogada na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. 16
17 inda, no que concerne as responsabilidades, a associao desportiva que contratar transportador aut.nomo !ica obrigada a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:? @ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). partir de maro<:???, a empresa que tomar servios de trabal*adores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabal*o, estar- obrigada ao recol*imento de =C@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo relativamente a estes servios. Empresas optantes pelo .I01%E. :%ei nH @!E1AK@B) 'ontribuio
FP S
#lFLuota
'
$ase de incidJncia
s empresas optantes pelo S3MPN(S, contribuem de !orma substituta, por percentuais variados sobre o !aturamento. (sta !orma de contribuio substitui os :?@ incidentes sobre a !ol*a de pagamento. contribuio acima tambm substitui a contribuio para o S ) incidente sobre a !ol*a de pagamento. contribuio acima desobriga a empresa optante pelo S3MPN(S de contribuir para terceiros.
S ) )erceiros
' '
(bservaes: A substituio atinge tambm a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte indi idual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperati a de trabal$o. empresa optante pelo S3MPN(S est- obrigada a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, !icar- sub'rogada na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, a empresa optante pelo S3MPN(S que contratar transportador aut.nomo !ica obrigada a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:?@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). Entidades $eneficentes de #ssistJncia .ocial em goOo de iseno das cotas patronais! 'ontribuio #lFLuota FP S S ) )erceiros ' ' ' $ase de incidJncia
s entidades !ilantr2picas que atendam cumulativamente os requisitos e%igidos pela lei nO ;.:=:<>=, !icam isentas das contribuies sociais. s entidades !ilantr2picas que atendam cumulativamente os requisitos e%igidos pela lei nO ;.:=:<>=, !icam isentas das contribuies sociais. s entidades !ilantr2picas que atendam cumulativamente os requisitos
17
18 e%igidos pela lei nO ;.:=:<>=, !icam isentas das contribuies para terceiros.
(bservaes: A iseno atinge tambm a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte indi idual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperati a de trabal$o. entidade bene!icente em go0o de iseno da cota patronal est- obrigada a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, !icar- sub'rogada na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, a entidade bene!icente de assistncia social que contratar transportador aut.nomo, !ica obrigada a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS, o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:?@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ). 'ooperativas de trabalho em relao aos trabalhadores cooperados! 'ontribuio
FP S
#lFLuota
'
$ase de incidJncia
contribuio previdenci-ria sobre a prestao de servios de contribuintes individuais cooperados de responsabilidade da empresa tomadora dos servios ,=C@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo emitida pela cooperativa " empresa/. 8o *- contribuio 8o *- contribuio
S ) )erceiros
' '
(bservao: )m relao aos seus segurados .empregados, a ulsos e contribuintes indi iduais que l$es prestem ser ios0 a cooperati a contribui normalmente como empresa em geral. cooperativa est- obrigada a arrecadar e recol*er as contribuies dos segurados empregados e trabal*adores avulsos a seu servio. +aso ven*a adquirir produo rural de produtor pessoa !sica, !icar- sub'rogada na obrigao de descontar e recol*er a respectiva contribuio do produtor ao 38SS $ :,F@ sobre o valor total da comerciali0ao da produo rural. Aa mesma !orma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo'de' obra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota !iscal, !atura ou recibo, !icarrespons-vel pela reteno e recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor total do pagamento ,ver ttulo reteno $ +esso de Mo'de'1bra/. inda, no que concerne as responsabilidades, a cooperativa que contratar transportador aut.nomo, !ica obrigada a descontar do trabal*ador e recol*er ao 38SS, o percentual de :,C@ incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do !rete ,:?@ sobre o valor total do !rete/, a ttulo de contribuies destinadas a terceiros $ S(S) e S(8 ).
18
19 Dedu-es lguns bene!cios so pagos pela empresa e posteriormente dedu0idos em guia de recol*imento quando do pagamento de suas contribuies sociais. .alGrio9famFlia Qene!cio previdenci-rio pago diretamente pela empresa, aos segurados empregados que possuam !il*os ou a eles equiparados at =D anos de idade ou inv-lidos. 1 sal-rio'!amlia devido ao empregado com remunerao at 5J D:>,?? no valor individual de cada cota de 5J =?,F=. 1 valor pago ao empregado, de con!ormidade com a legislao previdenci-ria, deve ser ob4eto de deduo em 6PS, redu0ido do valor devido " previdncia social no campo B da mesma. 1correndo pagamento indevido de sal-rio'!amlia, ou se4a, em desacordo com a legislao, e dedu0ido em 6PS, o valor ser- glosado e dever- ser recol*ido ao 38SS com os acrscimos legais, sendo este caracteri0ado como sal-rio'de'contribuio. cota do sal-rio'!amlia somente devida proporcionalmente aos dias trabal*ados nos meses de admisso e demisso do empregado. 1 trabal*ador avulso tambm tem direito ao sal-rio'!amlia, sendo pago pelo sindicato ou 2rgo gestor de mo'de'obra e posteriormente ob4eto de reembolso mediante convnio com o 38SS. 1 pagamento do sal-rio'!amlia condicionado T apresentao: da certido de nascimento do !il*o ou da documentao relativa ao equiparado ou inv-lido& do atestado de vacinao obrigat2ria para os !il*os e equiparados at B anos de idade, devendo ser apresentado todo ms de maio& e da comprovao de !reqHncia escolar do !il*o ou equiparado a partir dos E anos de idade, devendo ser apresentado nos meses de maio e novembro.
.alGrio9maternidade 1 sal-rio'maternidade devido " segurada da previdncia social, durante =:? ,cento e vinte/ dias, com incio entre :; ,vinte e oito/ dias antes do parto e a data de ocorrncia deste, observadas as situaes e condies previstas na legislao no que concerne " proteo " maternidade. )endo em vista as alteraes introdu0idas pela lei nO >.;EB<>>, a !orma de pagamento deste bene!cio para a segurada empregada !ica assim resumida# para os afastamentos ocorridos at 6D de novembro de 1@@@ $ o pagamento dever- ser !eito pela empresa e posteriormente dedu0ido em 6PS quando da quitao das contribuies previdenci-rias, e para os afastamentos ocorridos a partir de 6@ de novembro de 1@@@ $ o pagamento ser- !eito diretamente pelo 38SS. ' 8as gncias da Previdncia Social, ou ' Pela internet.
1 requerimento poder- se !eito# o o
19
20 8o obstante o 38SS ser agora diretamente respons-vel pelo pagamento do sal-rio' maternidade, o valor correspondente ao bene!cio continua como base de incidncia das contribuies patronais devidas pela empresa. mesma lei ,>.;EB<>>/ estendeu este bene!cio previdenci-rio tambm as seguradas contribuinte individual e !acultativa, que passam a partir de :><==<=>>>, ter direito ao sal-rio' maternidade pago pelo 38SS. 1 sal-rio'maternidade consistir-# para a segurada empregada $ em renda mensal igual a sua remunerao integral& para a empregada domstica $ em valor correspondente ao seu 7ltimo sal-rio'de' contribuio& para a trabal*adora avulsa $ em renda mensal igual a sua remunerao integral equivalente a um ms de trabal*o& para a segurada especial $ em um sal-rio'mnimo& e para as seguradas contribuinte individual e !acultativa $ em =<=: avos da soma dos =: 7ltimos sal-rios'de' contribuio, apurados em perodo no superior a =C meses. Re"eno / ))0 so#re esso de !o/de/o#ra lei nO >.E== de :? de novembro de =>>;, que passou a vigorar a partir de !evereiro de =>>>, introdu0iu a obrigatoriedade da reteno pela empresa contratante de servio mediante cesso de mo'de'obra ou empreitada, de ==@ ,on0e por cento/ sobre o valor total dos servios contidos na nota !iscal, !atura ou recibo emitido pelo prestador ,contratada/. contratante dever- recol*er a importUncia retida em nome da empresa contratada no dia ?: do ms subseqHente ao da emisso da nota !iscal, !atura ou recibo, prorrogando'se para o primeiro dia 7til seguinte, caso no *a4a e%pediente banc-rio. 1 valor destacado como reteno na nota !iscal, !atura ou recibo ser- compensado pelo estabelecimento da contratada, quando do recol*imento das contribuies incidentes sobre a !ol*a de pagamento dos segurados empregados e contribuintes individuais. 1 valor retido somente ser- compensado com contribuies destinadas " Seguridade Social arrecadadas pelo 38SS, no podendo absorver contribuies destinadas a terceiros ,entidades e !undos/, as quais devero ser recol*idas integralmente. 8a impossibilidade de *aver compensao total pelo estabelecimento na competncia correspondente, o saldo poder- ser compensado em recol*imentos de contribuies posteriores, respeitando'se nesta *ip2tese, o limite de F?@ imposto pela legislao para as compensaes normais, ou ser ob4eto de pedido de restituio. 'esso de mo9de9obra 1 5egulamento da Previdncia Social de!ine cesso de mo'de'obra como a colocao " disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que reali0em servios contnuos, relacionados ou no com a atividade !im da empresa, independentemente da nature0a e da !orma de contratao, inclusive por meio de trabal*o tempor-rio na !orma da lei nO B.?=><ED. (nquadram'se como servios reali0ados mediante cesso de mo'de'oba# a. b. limpe0a, conservao e 0eladoria& vigilUncia e segurana&
20
21 c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. construo civil& servios rurais& digitao e preparao de dados para processamento& acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos& cobrana& coleta e reciclagem de li%o e resduos& copa e *otelaria& corte e ligao de servios p7blicos& distribuio& treinamento e ensino&
m. entrega de contas e documentos& n. o. p. q. r. . !. ". #. ligao e leitura de medidores& manuteno de instalaes, de m-quinas e equipamentos& montagem& operao de m-quinas, equipamentos e veculos& operao de ped-gios e terminais de transporte& operao de transporte de cargas e passageiros& portaria, recepo e ascensorista& recepo, triagem e movimentao de materiais& promoo de vendas e eventos&
$. secretaria e e%pediente& %. &. sa7de& e tele!onia, inclusive telemarXeting.
(ntende'se por empreitada a e%ecuo de tare!a, obra ou servio, contratualmente estabelecida, relacionada ou no com a atividade !im da empresa contratante, nas suas dependncias, nas da contratada ou nas de terceiros, tendo como ob4eto um !im espec!ico ou resultado pretendido. (nquadram'se# a. b. c. d. e. limpe0a, conservao e 0eladoria& vigilUncia e segurana& construo civil& servios rurais& e digitao e preparao de dados para processamento.
21
22 8a construo civil, aplica'se " empreitada a responsabilidade solid-ria de que trata o inciso L3, do artigo F? da Nei nO ;.:=:<>=, somente nos seguintes casos# 3 ' na contratao de e%ecuo de obra por empreitada total& e 33 ' quando *ouver o repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas. inda sim, a contratante, valendo'se da !aculdade estabelecida na mesma lei, elidir'se'- da responsabilidade solid-ria, em relao a estas situaes, com a contratada, mediante a reteno e o recol*imento dos ==@ incidentes sobre o valor total da nota !iscal, !atura ou recibo. &edues da base de cGlculo da reteno contratada que este4a obrigada a !ornecer material ou dispor de equipamentos pr2prios ou de terceiros indispens-veis " e%ecuo do servio, cu4os valores este4am estabelecidos contratualmente, sendo as parcelas correspondentes discriminadas na nota !iscal, !atura ou recibo, os respectivos valores no estaro su4eitos " reteno. 8a *ip2tese de no constar no contrato os valores re!erentes a material ou equipamentos, devero ser discriminadas as respectivas parcelas, no se admitindo que o valor relativo aos servios se4a in!erior a C?@ do valor bruto. Sendo a contratada uma cooperativa de trabal*o, a base de c-lculo de reteno no serin!erior a EC@ do valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo, sendo admitido at :C@ como parcela no su4eita " reteno em !ace das peculiaridades deste tipo de sociedade, observando'se ainda, as disposies anteriores.,Para !atos geradores ocorridos de !evereiro de =>>> a !evereiro de :??? ' perodo em que as cooperativas estavam su4eitas " reteno/ &ispensa da reteno contratante estar- dispensada de e!etuar a reteno quando# 3 ' o valor a ser retido por nota !iscal, !atura ou recibo !or in!erior ao limite mnimo permitido para recol*imento em 6PS ' *o4e de 5J :>,??. 33 ' o valor do servio contido na nota !iscal, !atura ou recibo !or in!erior a duas ve0es o limite m-%imo do sal-rio de contribuio ' *o4e de 5J :.;B?,?? e cumulativamente# a. o servio tiver sido prestado pessoalmente pelo titular ou s2cio da empresa contratada& b. o !aturamento da contratada no ms imediatamente anterior !or igual ou in!erior a duas ve0es o limite m-%imo do sal-rio'de'contribuio ,5J :.;B?,??/& e c. a contratada no tiver empregado. 333 ' na contratao dos servios caracteri0ados como cesso de mo'de'obra *ouver servios pro!issionais relativos ao e%erccio de pro!isso regulamentada por legislao !ederal, desde que prestados pessoalmente pelos s2cios ou cooperados, nas sociedades civis ou cooperativas de trabal*o, respectivamente, devendo esse !ato constar da pr2pria nota !iscal, !atura ou recibo ou em documento apartado. Empresa contratada optante pelo .I01%E. s empresas optantes pelo Sistema 3ntegrado de Pagamento de 3mpostos e +ontribuies das Microempresas e das (mpresas de Pequeno Porte ' S3MPN(S esto su4eitas " reteno no perodo de !evereiro a de0embro de =>>>, !icando a partir de ento e%cludas dos dispositivos previstos pela lei nO >.E==<>; ,38 nO ?; de :=.?=.:???/. 22
23 'ooperativa de trabalho s cooperativas de trabal*o esto su4eitas " reteno em decorrncia de contrato de prestao de servios com pessoas 4urdicas, no perodo de !evereiro de =>>> a !evereiro de :???. partir de maro de :??? passa a vigorar a lei nO >.;EB<>> que altera a !orma de contribuio sobre esta prestao espec!ica, ou se4a, a empresa contratante dever- a seu cargo, contribuir com =C@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo emitida pela cooperativa, relativamente aos servios prestados por cooperados. ,Permitida tambm a deduo de valores correspondentes a material e<ou equipamentos/ 1resuno da reteno reteno sempre se presumir- !eita pela contratante, no l*e sendo lcito alegar qualquer omisso para se e%imir do recol*imento, !icando diretamente respons-vel pelas importUncias que dei%ar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao. inda que a atividade principal da contratada no se4a, especi!icamente, de e%ecuo de servios mediante cesso de mo'de'obra ou empreitada, a sua contratao nessa !orma estar- su4eita " reteno. Importante: A contratada de er" elaborar !ol$a de pagamento e :6&% distintas para cada estabelecimento ou obra de construo ci il da empresa contratante do ser io. ;egislao Es*e ,'i a? 7rdem de 'er io &N''(DA6 N2 @?3 de @?(?>(1333. Res*onsa#ilidade solid2ria 1 propriet-rio, o incorporador, o dono da obra ou o cond.mino de unidade imobili-ria cu4a contratao da construo, re!orma ou acrscimo no envolva cesso de mo'de'obra, so solidGrios com o construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das obrigaes para com a .eguridade .ocial! 5essalva'se o direito regressivo contra o e%ecutor ou contratante da obra e admite'se a reteno de importUncia a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigaes, no se aplicando em qualquer *ip2tese, o bene!cio de ordem. #plica9se a responsabilidade solidGria nos seguintes casos: 8a contratao de e%ecuo de obra por empreitada total, e 9uando *ouver repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, *ip2tese em que a responsabilidade solid-ria ser- aplicada a todas as empresas envolvidas.
(ntretanto, a empresa contratante, valendo'se da !aculdade estabelecida no artigo F? da lei nO ;.:=:<>=, poder- elidir'se da responsabilidade solid-ria, mediante a reteno e o recol*imento do percentual de ==@ sobre o valor bruto da nota !iscal, !atura ou recibo. (%cluem'se da responsabilidade solid-ria as demais !ormas de contratao de empreitada de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa 4urdica, aplicando'se o instituto da reteno. (%cluem'se da responsabilidade solid-ria as contribuies destinadas a terceiros ,entidades e !undos/ arrecadadas e cobradas pelo 38SS. Eliso da responsabilidade solidGria responsabilidade solid-ria ser- elidida# 23
24 +om a comprovao do recol*imento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados, includa em nota !iscal, !atura ou recibo correspondente aos servios e%ecutados, corroborada quando !or o caso, por escriturao cont-bil& e +om a comprovao do recol*imento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados, a!eridas por arbitramento nos termos, !orma e percentuais previstos na legislao previdenci-ria.
9uando da quitao da nota !iscal, !atura ou recibo, o contratante dever- e%igir da empresa construtora os documentos abai%o, elaborados especi!icamente para cada obra de construo civil# c2pia da 6PS recol*ida na matrcula da obra& c2pia da !ol*a de pagamento, at a competncia =:<>;& c2pia da 6F3P com comprovante de entrega, a partir de ?=<>>& e declarao de que possui escriturao cont-bil !irmada pelo contador e respons-vel pela empresa e que os valores ora apresentados encontram'se devidamente contabili0ados.
#dministrao 1Iblica dministrao P7blica Federal, (stadual, do Aistrito Federal e Municipal, direta, aut-rquica e !undacional responde solidariamente com o contratado, nos casos de empreitada total e repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, pelas contribuies sociais incidentes sobre a remunerao dos segurados, e%ceto as destinadas para os terceiros e a multa morat2ria. 8o *- responsabilidade solid-ria da o o dministrao P7blica nos seguintes perodos#
Ae :C<==<;B a :D<?E<>=, e Ae ::<?B<>F a :;<?D<>C.
Entidade $eneficente N Filantrpica entidade bene!icente de assistncia social que estiver usu!ruindo da iseno total das contribuies a cargo da empresa, nos casos de contrato de empreitada total e repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, responde solidariamente com a empresa construtora pelo pagamento da contribuio do segurado empregado e dos acrscimos legais. %egislao EspecFfica ' 1rdem de Servio 38SS<A F 8O :?> de :?<?C<=>>>. ' 3nstruo 8ormativa 8O =; de ==<?C<:???. Co!*ensao +ompensao a previso legal que permite aos contribuintes dedu0irem em 6uia da Previdncia Social, valores pagos ou recol*idos indevidamente. compensao e!etuada diretamente no campo B da 6PS, obedecidas as condies e limites impostos pela legislao previdenci-ria. compensao, independentemente da data do recol*imento, no pode ser superior a E7> do valor a ser recolhido em cada competJncia, devendo o saldo remanescente em !avor do contribuinte ser compensado nas competncias subseqHentes.
24
25 (perao para cGlculo do limite mGMimo de compensao

'ontribuies descontadas dos segurados U 'ontribuies da empresa :inclusive .#") :9) &edues :.al! FamFlia e .al! 0aternidade ocorrido at 6DK11K@@) V 4alor a recolher T 1revidJncia .ocial W E7> :limite legal) V 4alor a ser compensado :limite mGMimo)
'ondies para compensao compensao somente pode ser e!etuada obedecendo as seguintes condies# contemplar e%clusivamente contribuies sociais arrecadadas pelo 38SS& estar em dia com as contribuies normais, inclusive as decorrentes de parcelamento& em 6PS correspondente ao estabelecimento em que se e!etuou o recol*imento indevido.
s empresas que e!etuarem compensaes de valores re!erentes " competncias posteriores a =:<>; devero proceder " entrega dos !ormul-rios reti!icadores de 6F3P, quando !or o caso# 5A( ,5eti!icao de Aados do (mpregador/ e 55A ,5eti!icao de 5emunerao e Aevoluo de F6)S/.
#tualiOao monetGria 8a *ip2tese de pagamento ou recol*imento indevido, a contribuio ser- atuali0ada monetariamente nos perodos em que a legislao assim determinar, a contar da data do pagamento ou recol*imento indevido at a da e!etiva compensao, utili0ando'se os mesmos critrios aplic-veis " cobrana da pr2pria contribuio em atraso, na !orma da legislao de regncia. 1rescrio 1 direito de reali0ar compensao de contribuies e%tingue'se em C anos, contados da data# Ao pagamento ou recol*imento indevido, ou (m que se tornar de!initiva deciso administrativa ou passar em 4ulgado a sentena 4udicial que ten*a re!ormado, anulado ou revogado a deciso condenat2ria.
Para a compensao de valores pagos ou recol*idos indevidamente decorrentes de descontos ,contribuies de empregados, sub'rogaes ou retenes previstas na legislao previdenci-ria/, somente ser- admitida mediante documentos que provem a empresa ter assumido o respectivo encargo, ou no caso de t'lo trans!erido a terceiro, estar por este e%pressamente autori0ado " compens-'lo. )ais documentos devem ser mantidos " disposio da !iscali0ao pelo pra0o de =? anos, sob pena de glosa dos valores compensados. Res"i"uio 5estituio o processo pelo qual o contribuinte requer devoluo de valores pagos ou recol*idos indevidamente ao 38SS. 1edido 1 pedido de restituio ser- admitido obedecendo as seguintes condies# 25
26 +ontemplar e%clusivamente contribuies sociais arrecadadas pelo 38SS& (star em dia com as contribuies normais, inclusive as decorrentes de parcelamento.
restituio de contribuio ou de outra importUncia recol*ida indevidamente, que comporte, por sua nature0a, a trans!erncia de encargo !inanceiro, somente ser- !eita "quele que provar ter assumido esse encargo ou, no caso de t'lo trans!erido a terceiro, estar por este e%pressamente autori0ado a receb'la. #tualiOao e acrscimos 8a *ip2tese de pagamento ou recol*imento indevido, a contribuio ser- atuali0ada monetariamente, nos perodos em que a legislao determinar, a contar da data do pagamento at a e!etiva restituio, utili0ando'se os mesmos critrios aplic-veis " cobrana da pr2pria contribuio em atraso. partir de ?=<?=<>B, a restituio acrescida de 4uros equivalentes " S(N3+, acumulada mensalmente at o ms anterior ao da restituio e de =@ no ms em que estiver sendo e!etuada. *estituio de contribuies para terceiros :.esc .esi &1' etc!) 8o caso de restituio para terceiros, vinculada " restituio de contribuies previdenci-rias, ser- o pedido recebido e decidido pelo 38SS, que providenciar- a restituio, descontando'a obrigatoriamente do valor do repasse !inanceiro " respectiva entidade. 1 pedido de restituio que envolver somente importUncias relativas a terceiros ser!ormulado diretamente " entidade, cabendo ao 38SS prestar as in!ormaes e<ou reali0ar diligncias. &ocumentos eMigidos para restituio 1 contribuinte deve comparecer " agncia da Previdncia Social com a documentao solicitada para os pedidos espec!icos# 5estituio 5estituio 5estituio 5estituio de empresas em geral de entidades bene!icentes em go0o de iseno de Federao, +on!ederao e clube de !utebol re!erente a produto rural
1rescrio 1 direito de pleitear restituio de contribuies e%tingue'se em C anos, contados da data# Ao pagamento ou recol*imento indevido, ou (m que se tornar de!initiva a deciso administrativa ou passar em 4ulgado a sentena 4udicial que ten*a re!ormado, anulado ou revogado a deciso condenat2ria.
*ecurso Aa deciso sobre o pedido de restituio cabe recurso ao +5PS $ +onsel*o de 5ecursos da Previdncia Social. Ree!#olso I a devoluo de valores resultantes de saldo credor 4unto ao 38SS, decorrentes da deduo de valores pagos a ttulo de sal-rio'!amlia e sal-rio'maternidade ,a!astamentos ocorridos at :;<==<>>/ das contribuies mensais da empresa. 26
27 empresa deve solicitar o reembolso 4unto "s agncias da Previdncia Social mediante a apresentao da documentao correspondente quando da quitao da 6PS negativa. Impedimento para reembolso Situaes que impedem o pagamento do reembolso# Avida administrativa ,no contestada integral e tempestivamente/ ou 4udicial, sem dep2sito total, na !orma de ato pr2prio em nome da empresa& Fal*a no conta corrente dos recol*imentos ao 38SS& (%istncia de + N , viso de +obrana de crscimos Negais/& e 3nadimplncia no parcelamento.
s dedues no reali0adas em poca pr2pria podem ser ob4eto de reembolso, desde que devidamente comprovadas, respeitado o pra0o prescricional de C anos, contados do dia de vencimento do ms em que a deduo dei%ou de ser e!etuada at a data do e!etivo protocolo do pedido. os valores de reembolso aplicam'se os mesmos dispositivos de atuali0ao monet-ria e 4uros das contribuies restitudas ou compensadas. Fica !acultada " empresa que no e!etuou a deduo de direito, optar pelo pedido de restituio. I vedado o reembolso de valor in!erior a 5J :>,?? ,valor mnimo para recol*imento/ , devendo o contribuinte proceder o ac7mulo de valores de reembolsos at aquele montante. %uia da Pre(id6n ia So ial 7 %PS
Portaria nO FEC de :D de 4aneiro<:??=, cria a 6PS eletr.nica, devendo e%cepcionalmente ser utili0ada a meio papel at F? de novembro de :??=.
%PS Ele"r8ni a partir do ms ?F<:??= , as contribuies sociais arrecadadas pelo 3nstituto 8acional do seguro Social, sero e!etuadas e%clusivamente mediante dbito em conta comandado por meio da rede 3nternet ou por aplicativos eletr.nicos disponibili0ados pelos bancos. (%cepcionalmente, at F? de novembro de :??=, os pagamentos das contribuies previdenci-rias podero ser e!etuados em 6PS meio papel, em guic* de cai%a. 8o pagamento !eito por meio eletr.nico, os seguintes campos obrigat2rios sero digitados pelo pr2prio contribuinte, que dever- observar# +ampo F $ +2digo de pagamento# Ae acordo com a atividade da empresa. .consultar tabela de c9digo de pagamento0
'digo &escrio 177A +ontribuinte 3ndividual $ 5ecol*imento Mensal ' 83)<P3S.;EB<>>/ ' 83)<P3S.;EB<>>/ ' 83)<P3S<P S(P 1671 65+ +ontribuinte 3ndividual ' A(Q+ A ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ 1?7B Segurado Facultativo $ 5ecol*imento Mensal ' 83)<P3S<P S(P
27
28 1?CA 1C7E 1CC? 1B77 1BC1 1A7D 677E 6177 611@ 667D 661B 6E7C 6E61 6?76 6?6@ 6?EA 6??C 6C77 6B7A 6B1C 6BE1 6B?7 Segurado Facultativo $ 5ecol*imento )rimestral ' 83)<P3S<P S(P Segurado (special $ 5ecol*imento Mensal 83)<P3S<P S(P Segurado (special $ 5ecol*imento )rimestral ' 83)<P3S<P S(P (mpregado Aomstico $ 5ecol*imento Mensal ' 83)<P3S<P S(P (mpregado Aomstico $ 5ecol*imento )rimestral ' 83)<P3S<P S(P 5eclamat2ria )rabal*ista $ 83)<P3S<P S(P (mpresas 1ptantes pelo Simples +8PK (mpresas em 6eral +8PK
(mpresas em 6eral +8PK $ 5ecol*imento e%clusivo para 1utras (ntidades ,S(S+, S(S3, S(8 3, etc./
(mpresas em 6eral +(3

(mpresas em 6eral +(3 $ 5ecol*imento e%clusivo para 1utras (ntidades ,S(S+, S(S3, S(8 3, etc./
(ntidades Filantr2picas com 3seno )otal ou Parcial +8PK (ntidades Filantr2picas com 3seno )otal ou Parcial +(3 Yrgos do Poder P7blico +8PK Yrgos do Poder P7blico +(3 Yrgos do Poder P7blico $ +8PK 5ecol*imento sobre aquisio de produto rural do Produtor 5ural Pessoa Fsica
Yrgo do poder p7blico ' +8PK ' 5ecol*imento sobre contratao de )ransportador 5odovi-rio ut.nomo.
6BCD 6BD6
6A7? 6A16 6D71 6D17 6@7@ 6@1A E777 E17A E67? ?77B ?17E ?677 ?E7D ?E1B B77@ B17B B67E BE77 B?7D B?E6 B??7 B?C@
5ecol*imento sobre a 5eceita Qruta de (spet-culos Aesportivos e +ontratos de Patrocnio +8PK 5ecol*imento sobre a +omerciali0ao de Produto 5ural +8PK 5ecol*imento sobre a +omerciali0ao de Produto 5ural ' +8PK' e%clusivo para 1utras (ntidades ,S(8 5/ +ontribuio retida sobre a 8F<Fatura da (mpresa Prestadora de Servio +8PK +ontribuio retida sobre 8F<Fatura da Prestadora de Servio ' +8PK ,Rso e%clusivo do Yrgo do Poder P7blico ' dministrao direta, utarquia e Fundao Federal, (stadual, do Aistrito Federal ou Municipal, contratante do servio/. +ontribuio retida sobre a 8F<Fatura da (mpresa Prestadora de Servio +(3 +ontribuio retida sobre 8F<Fatura da Prestadora de Servio ' +(3 ,Rso e%clusivo do Yrgo do Poder P7blico ' dministrao Aireta, utarquia e Fundao Federal, (stadual, do Aistrito Federal ou Municipal, contratante do servio/ 5ecol*imento sobre a +omerciali0ao de Produto 5ural +(3
5ecol*imento sobre a +omerciali0ao de Produto 5ural +(3 ' e%clusivo para 1utras (ntidades ,S(8 5/
5eclamat2ria )rabal*ista +(3 5eclamat2ria )rabal*ista +(3 5ecol*imento e%clusivo para 1utras (ntidades ,S(S+, S(S3, S(8 3, etc./ 5eclamat2ria )rabal*ista +8PK
5eclamat2ria )rabal*ista $ +8PK 5ecol*imento e%clusivo para 1utras (ntidades ,S(S+, S(S3, S(8 3, etc./
+ N +8PK + N +(3 65+ +ontribuio de (mpresa 8ormal A(Q+ A ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Pagamento de Abito A(Q+ A ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Pagamento de Abito +8PK ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Pagamento de Abito dministrativo 87mero do )tulo de +obrana ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Pagamento de Parcelamento dministrativo 87mero do )tulo de +obrana ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Pagamento de Parcelamento de +lube de Futebol ' +8PK ' ,C@ da receita bruta destinada ao clube de !utebol/ ' rt. :O da lei nO ;.BD=<>F. Pagamento de Avida tiva Abito 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Pagamento de Avida tiva Parcelamento 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ 5ecebimento de +rdito ou de Avida tiva ' o Kudicial 5e!erncia
Pagamento de Avida tiva, +obrana mig-vel 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/
+onverso +onverso +onverso +onverso
em em em em
5eceita 5eceita 5eceita 5eceita
de de de de
Aep2sito Aep2sito Aep2sito Aep2sito
Kudicial Kudicial Kudicial Kudicial
casos casos casos casos
anteriores anteriores anteriores anteriores
" " " "
Nei Nei Nei Nei
nZ >.E?F<>; +8PK nZ >.E?F<>; +(3 8o >.E?F '>; A(Q+ A 8o >.E?F '>; 8Q
28
29 B?BA D771 D17@ D1EE D1?1 D1C7 D1BD D1AB D67B D6CA @77D +onverso em 5eceita de Aep2sito Kudicial casos anteriores " Nei 8o >.E?F '>; 83)<P3S<P S(P Financiamento 3mobili-rio 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ luguis 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ +ondomnio a )tulo de 5eembolso 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Parcelamento de Financiamento 3mobili-rio 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Parcelamento de luguis 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ )a%a de 1cupao $ 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ 3mpostos e )a%as a )tulo de 5eembolso 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ lienao de Qens 3m2veis 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ lienao de Qens M2veis 5e!erncia ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/ Aevoluo de Qene!cio 8Q ,Preenc*imento e%clusivo pelo 38SS/
O#ser(ao+ 7s c9digos de pagamento da srie 4???, podem tambm ser recol$idos por intermdio da :%' em meio papel. +ampo D $ +ompetncia# 1 ms ,dois algarismos/ e o ano ,quatro algarismos/. +ampo C $ 3denti!icador# 1 n7mero do +8PK<+(3 +ampo B $ Lalor do 38SS# 5egistrar o valor da contribuio a ser recol*ida# parte descontada do empregado, parte da empresa e 5iscos mbientais do )rabal*o, subtraindo'se o valor a ser compensado em decorrncia de recol*imento indevido e as dedues relativas aos valores pagos a ttulo de sal-rio'!amlia aos empregados e retenes. +ampo > $ Lalor de outras entidades# 5egistrar o valor da contribuio a ser recol*ida para outras entidades de acordo com os percentuais da poca +ampo =? $ tuali0ao Monet-ria<Multa<Kuros#
(m caso de recol*imento !ora do pra0o de vencimento. +ampo == $ )otal# 5egistrar o somat2rio dos campos B, > e =?. t F? de 4un*o de :??=, data limite para o recebimento em 6PS meio papel, poder- ser utili0ado o modelo abai%o# 6uia da Previdncia Social $ 6PS o documento *-bil para o recol*imento das contribuies sociais de todos os contribuintes da Previdncia Social. )rata'se de documento simpli!icado institudo pela 5esoluo 38SS<P5 nO BCE de =E<=:<>; utili0-vel obrigatoriamente desde :F<?E<>>.
29
30 0odelo da /1.
3. CDIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO: . VALOR DO INSS !. ". #.VENCIMENTO $U%& '()*+%,-& INSS. 1H. ATM/MULTA E ATENO: 0 -'1212 2 +3,*,4256& 1' GPS 7282 8')&*9,:';3& 1' 8')',32 1' -2*&8 ,;<'8,&8 2& '%3,7+*21& ': R'%&*+56& 7+=*,)212 7'*& INSS. A 8')',32 >+' 8'%+*328 -2*&8 ,;<'8,&8 1'-'8? %'8 11. TOTAL 21,),&;212 @ )&;38,=+,56& &+ ,:7&83A;),2 )&88'%7&;1';3' ;&% :'%'% %+=%'>B';3'%C 23D >+' & 3&32* %'E2 ,F+2* &+ %+7'8,&8 2& -2*&8 :G;,:& <,(21& IUROS /.VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
1#. AUTENTICAO JANCKRIA I;%38+5L'% 7282 78'';)9,:';3& ;& -'8%&.
Informaes bGsicas: '#01( 1 9 )ome ou *aOo .ocial Fone e Endereo Aados para identi!icao do contribuinte. '#01( E 9 'digo de pagamento 5elao de +2digos de Pagamento '#01( ? 9 'ompetJncia 3n!ormao no !ormato MM< '#01( C 9 Identificador 87mero do +8PK, +(3, 83) ou P3S do contribuinte. '#01( B 9 4alor do I).. Lalor devido ao 38SS pelo contribuinte. O#ser(ao? No caso de empresas, *" consideradosE o o o os valores de sal-rio'!amlia e sal-rio'maternidade ocorrido at :;<==<>>& os valores de compensao ,obedecidos os limites e condies da legislao/& os valores de reteno, para as empresas cedentes de mo'de'obra. da competncia ob4eto do recol*imento.
O#ser(ao? No caso de contribuintes indi iduais, *" considerados+ os valores de eventuais compensaes& e os valores de dedues ,DC@ da contribuio da empresa, limitado a >@ do pr2prio sal-rio'de'contribuio/. '#01( @ 9 4alor de (utras Entidades o o
Lalor de contribuies devidas a !undos e entidades $ terceiros, pelo contribuinte, quando !or o caso ,Sesc, Sesi, Senar, Sebrae, AP+, 38+5 , etc./. contribuio determinada pelo correto enquadramento no c2digo FP S. 30
31 '#01( 17 9 #tualiOao 0onetGria 0ulta e Puros Lalor devido a ttulo de atuali0ao monet-ria e acrscimos legais, quando !or o caso, sobre recol*imentos em atraso. '#01( 11 9 "otal Lalor total a recol*er ao 38SS. 1reenchimento 6PS deve ser preenc*ida em duas vias com a seguinte destinao# primeira via, destinada " guarda e comprovao do recol*imento 4unto ao 38SS, pelo pra0o decadencial de =? anos& e segunda via, destinada ao controle do agente arrecadador.
8o pagamento !eito atravs de dbito em conta, comandado por meio da rede 3nternet ou por aplicativos eletr.nicos disponibili0ados pelos bancos, o pr2prio contribuinte !ar- a digitao dos campos obrigat2rios, sendo gerado comprovante de recol*imento com laTout estabelecido pelos bancos, que conter- as seguintes in!ormaes# +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo +ampo F ' +2digo de pagamento D '+ompetncia C' 3denti!icador B ' Lalor do 38SS E' Lalor de outras (ntidades =? ' t. Mon<Multa e Kuros == ' total =: ' utenticao banc-ria
O#ser(ao+ %ara compro ar o exerccio de ati idade remunerada, com istas B concesso de bene!cios, ser" exigido do contribuinte indi idual, a qualquer tempo, o recol$imento das correspondentes contribui,es. 1raOos 1s pra0os para recol*imento das contribuies previdenci-rias em 6PS so# )o dia 76 do mJs seguinte "quele a que se re!erirem as remuneraes, prorrogando' se o vencimento para o dia 7til subseqHente quando no *ouver e%pediente banc-rio, para as contribuies das empresas em geralQ )o dia 1C do mJs seguinte "quele a que as contribuies se re!erirem, prorrogando' se o vencimento para o dia 7til subseqHente quando no *ouver e%pediente banc-rio, para os contribuintes individuais facultativos e domsticosQ #t o dia 67 de deOembro, antecipando'se o vencimento para o dia 7til imediatamente anterior, quando no *ouver e%pediente banc-rio, para as contribuies incidentes sobre o 1EH salGrio inclusive domsticos, e%ceto nos casos de resciso de contrato de trabal*o, em que se aplica a regra geral do dia ?: do ms subseqHente& #t o 6H dia Itil, para as contribuies decorrentes de espet-culos de que participem associaes desportivas que mantm equipe de !utebol pro!issional, e!etuadas pela entidade promotora do espet-culo.
O#ser(ao? Codas as demais situa,es se enquadram no prazo estabelecido para o dia ?@ do m/s subseqFente .)x.+ reteno dos 11A sobre cesso de mo8de8obra, comercializao da produo rural, desconto de transportador aut;nomo, recol$imentos sobre reclamat9rias trabal$istas, entre outras0. 31
32 /1. negativa Sempre que os valores das dedues ,Sal-rio'!amlia e Sal-rio'maternidade, este ocorrido at :;<==<>>/ e eventuais compensaes !orem superiores ao valor da contribuio patronal ,(mpresa e )erceiros/, o valor da 6PS ser- negativo, ou se4a, *aver- saldo credor que determinar- o direito de reembolso ou compensao ao contribuinte. /1. 9 *eteno 1correndo a reteno de ==@ sobre o valor da nota !iscal, !atura ou recibo sobre os servios com cesso de mo'de'obra, a empresa contratante estar- obrigada ao recol*imento da respectiva reteno em 6PS, com o seguinte procedimento# 8ome ou ra0o social $ 6PS dever- consignar o nome da empresa contratada ,retida/& 3denti!icador $ 1 +8PK ou +(3 da empresa contratada ,retida/& Aemais dados $ con!orme orientaes gerais de preenc*imento.
/1. N 4alor inferior a *; 6@ 77 5esoluo 38SS<A+ nO F> de :F<==<??, determinou o valor mnimo de 5J :>,?? ,vinte e nove reais/ para recol*imento de contribuies previdenci-rias 4unto " rede arrecadadora, " partir de =O de de0embro de :???. empresa ou contribuinte que eventualmente possuir recol*imento in!erior a 5J :>,?? deveracumular este valor com os pr2%imos !uturos at que a soma atin4a este mnimo, para ento proceder ao recol*imento, utili0ando a 7ltima competncia como base de in!ormao no campo D da 6PS. /1. N (bras de 'onstruo 'ivil =uando se tratar de recolhimento especFfico de obra de construo civil de responsabilidade direta de empresa construtora registrada no +5( , identi!icada por matrcula +(3 <E ,controle barra sete, quando se tratar de pessoa 4urdica/, o preenc*imento da 6PS deve observar# o +ampo = $ 5a0o social da empresa construtora, !one e endereo& o +ampo F $ +2digo de pagamento ::?; ou ::=B& o +ampo C $ Matrcula +(3 da obra& o +ampo B $ +ontribuies dos segurados ,[/ empresa ,'/ dedues ,'/ retenes ,se *ouver/& o +ampo > $ +ontribuies para terceiros& e o 1s demais campos seguem as orientaes gerais de preenc*imento. 9uando se tratar de recol*imento espec!ico de obra de construo civil mediante empreitada ou subempreitada, o preenc*imento da 6PS deve observar# (m relao " !ol*a de sal-rios, pela contratada o o o o o o +ampo = $ 5a0o social da empresa contratada, !one e endereo& +ampo F $ +2digo de pagamento :=?? ou :==>, con!orme o caso& +ampo C $ +8PK do estabelecimento da empresa contratada& +ampo B $ +ontribuies dos segurados ,[/ empresa, inclusive as decorrentes de contribuintes individuais ,'/ dedues ,'/ soma das retenes ocorridas& +ampo > $ +ontribuies para terceiros& e 1s demais campos seguem as orientaes gerais de preenc*imento. (m relao " reteno, pela contratante# 32
33 o o +ampo = $ 5a0o social da empresa contratada seguida da ra0o social da empresa contratante& +ampo F $ +2digo de pagamento :BF= ou :BC;, para empresas contratantes em geral e :BD? ou :B;: no caso de empresa contratante ser 2rgo p7blico, con!orme o caso& +ampo D $ +onsignar como competncia o ms e o ano da emisso da nota !iscal, !atura ou recibo& +ampo C $ +8PK ou +(3 da empresa cedente da mo'de'obra& +ampo B $ Lalor da reteno ,==@ sobre os servios/& +ampo > $ 8o preenc*er ,8o *- contribuio/& e 1s demais campos seguem as orientaes gerais de preenc*imento.
o o o o o
9uando se tratar de recol*imento espec!ico de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa 4urdica no construtora, tambm identi!icada por matrcula +(3 <E ,controle barra sete, quando se tratar de pessoa 4urdica/, o preenc*imento da 6PS deve observar# o +ampo = $ 5a0o social da empresa respons-vel pela obra, !one e endereo& o +ampo F $ +2digo de pagamento ::?;, ::=B, :F:= ou :D:>, con!orme o caso& o +ampo C $ Matrcula +(3 da obra a que se re!ere o recol*imento& o +ampo B $ +ontribuies dos segurados ,[/ empresa ,'/ dedues& o +ampo > $ +ontribuies para terceiros, e o 1s demais campos seguem as orientaes gerais de preenc*imento. =uando se tratar de recolhimento especFfico de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa fFsica, identi!icada por matrcula +(3 <B ,controle barra seis, quando se tratar de pessoa !sica/, o preenc*imento da 6PS deve observar# o +ampo = $ 8ome do +ontribuinte respons-vel pela obra, !one e endereo& o +ampo F $ +2digo de pagamento ::?;& o +ampo C $ Matrcula +(3 da obra& o +ampo B $ +ontribuies dos segurados ,[/ empresa ,'/ dedues& o +ampo > $ +ontribuies para terceiros& e o 1s demais campos seguem as orientaes gerais de preenc*imento. %FIP
lei nO >.C:;<>E introdu0iu a obrigatoriedade de apresentao da 6uia de 5ecol*imento do Fundo de 6arantia por )empo de Servio e 3n!ormaes " Previdncia Social $ 6F3P. Aesde a competncia 4aneiro de =>>>, todas as pessoas !sicas ou 4urdicas su4eitas ao recol*imento do F6)S, con!orme estabelece a lei nO ;.?FB<>? e legislao posterior, bem como "s contribuies e<ou in!ormaes " Previdncia Social, con!orme disposto nas leis nO ;.:=:<>= e ;.:=F<>= e legislao posterior, esto obrigadas ao cumprimento desta obrigao. Aevero ser in!ormados os dados da empresa e dos trabal*adores, os !atos geradores de contribuies previdenci-rias e valores devidos ao 38SS, bem como as remuneraes dos trabal*adores e valor a ser recol*ido ao F6)S. empresa est- obrigada " entrega da 6F3P ainda que no *a4a recol*imento para o F6)S, caso em que esta 6F3P ser- declarat2ria, contendo todas as in!ormaes cadastrais e !inanceiras de interesse da Previdncia Social. (m alguns casos de resciso de contrato de trabal*o, ser- e%igida a entrega de documento individual# t :E de setembro de :??= ' /*F1 N /uia de *ecolhimento *escisrio do F/". e Informaes T 1revidJncia .ocialQ 33
34 partir de :; de setembro de :??= ' /*F' 9 /uia de *ecolhimento *escisrio do F/". e da 'ontribuio .ocial!
Entrega 6F3P dever- ser entregue<recol*ida at o dia E do ms seguinte "quele em que a remunerao !oi paga, creditada ou se tornou devida ao trabal*ador e<ou ten*a ocorrido outro !ato gerador de contribuio " Previdncia Social. +aso no *a4a e%pediente banc-rio no dia E, a entrega dever- ser antecipada para o dia de e%pediente banc-rio imediatamente anterior. (rientaes para preenchimento s orientaes para o correto preenc*imento da 6F3P $ meio magntico ,S(F3P/ e demais in!ormaes sobre o assunto esto minuciosamente detal*adas no Manual de 1rientaes e Preenc*imento disponvel nos PsitesP da + 3\ e da Previdncia Social. 0eios de recolhimento eKou declarao FormulGrios papel: 6F3P re!erente recol*imento recursal $ +2digo D=; 6F3P re!erente empregado domstico $ 1pcional 65FP $ 5escis2rias ,at :E de setembro de :??=/ 65F+$ 5escis2rias ,a partir de :; de setembro de :??=/ 5eti!icadoras
0eio 0agntico N .EFI1: )odas as demais situaes.
&esobrigados de entregar a /FI1 (sto desobrigados de entregar a 6F3P# 1 contribuinte individual sem segurado que l*e preste servio& 1 segurado especial& 1s 2rgos p7blicos em relao aos servidores estatut-rios !iliados a regime pr2prio de previdncia social& e 1 empregador domstico que no recol*er o F6)S para o empregado domstico.
'omo recolher e informar Aevero ser entregues 6F3P distintas por# competncia& c2digo de recol*imento& estabelecimento& tomador de servio& obra de construo civil& e empresa de origem do dirigente sindical.
1enalidades Aei%ar de apresentar a 6F3P, apresent-'la com dados no correspondentes aos !atos geradores, bem como apresent-'la com erro de preenc*imento nos dados no relacionados 34
35 aos !atos geradores, su4eitaro os respons-veis "s multas previstas na lei nO ;.:=:<>= e alteraes posteriores, e "s sanes previstas na lei nO ;.?FB<>?. 8os casos acima, a correo da !alta, antes de qualquer procedimento administrativo ou !iscal por parte do 38SS, caracteri0a a den7ncia espontUnea, a!astando a aplicao das penalidades previstas. 1 pagamento da multa pela ausncia de entrega da 6F3P no supre a !alta deste documento, permanecendo o impedimento para obteno de +ertido 8egativa de Abito $ +8A. /*F1 N /uia de *ecolhimento *escisrio do F/". e Informaes T 1revidJncia .ocial :at 6AK7@K71) I o documento destinado ao recol*imento do F6)S, assim como a prestao de in!ormaes " Previdncia Social, nos casos de# Aispensa sem 4usta causa, inclusive a indireta& Aispensa por culpa recproca& Aispensa por !ora maior& (%tino normal do contrato a termo, inclusive a do trabal*ador tempor-rio ,lei nO B.?=><ED/& e 5esilio do contrato !irmado nos termos da lei nO >.B?=<>;.
1s recol*imentos rescis2rios devem ser e!etuados nos seguintes pra0os# t o primeiro dia 7til subseqHente " data do e!etivo desligamento do trabal*ador, quando o aviso prvio !or cumprido, ou na e%tino normal do contrato por pra0o determinado& ou t o dcimo dia corrido, contado daquele imediatamente posterior " data do e!etivo desligamento do trabal*ador, quando da ausncia de aviso prvio, indeni0ao do mesmo ou dispensa do seu cumprimento, ou resciso antecipada do contrato por pra0o determinado, inclusive o do trabal*ador tempor-rio, ou na resilio do contrato !irmado nos termos da lei nO >.B?=<>;.
/*F'N /uia de *ecolhimento *escisrio do F/". e da 'ontribuio .ocial :aps 6DK7@K71)! I documento destinado ao recol*imento para o F6)S e da +ontribuio Social, nos casos de dispensa sem 4usta causa, inclusive a indireta, por culpa recproca, por !ora maior e na resilio do contrato !irmado nos termos da Nei n.O >.B?=<>;. ,Ler ane%o : do )tulo L333/. 9"eno? As in!orma,es prestadas em :<64 de em ser includas em :6&%. (ventuais recol*imentos de F6)S relativos " rescises anteriores a :; de setembro de :??=, devero ser e!etuados por intermdios de 65F+. (m virtude da utili0ao deste novo documento para situaes anteriores, as in!ormaes no prestadas em poca pr2pria devero ser ob4eto de 6F3P complementar declarat2ria. 5emuneraes e recol*imentos ao F6)S re!erentes ao ms da resciso e ao ms imediatamente anterior, quando estes no tiverem sido recol*idos na 6F3P do ms correspondente, o aviso prvio indeni0ado, o saldo para !ins rescis2rios, o valor da multa rescis2ria e o recol*imento da +ontribuio Social, re!erentes " resciso. 65F+ ser- utili0ada para os recol*imentos rescis2rios do F6)S e da +ontribuio Social, para trabal*adores com data de movimentao a partir de :;<?><:??=, inclusive. Aever- ser preenc*ida uma 65F+ para cada resciso de contrato de trabal*o. 1 empregador poder- adotar uma das !ormas abai%o para e!etuar os recol*imentos rescis2rios# 35
36 /*F' 1r9emitida I emitida pela + 3\ , contendo os dados necess-rios para a identi!icao do empregador e do trabal*ador no cadastro do F6)S, bem como o saldo da conta vinculada para !ins de c-lculo da multa rescis2ria. Para sua obteno, o empregador dever- dirigir'se a uma agncia da + 3\ ou de banco conveniado, onde no *ouver agncia daquela, munido de solicitao !ormal, na qual constem dados de identi!icao do empregador e do trabal*ador, con!orme estabelecido em +ircular da +ai%a. 1 !ornecimento da 65F+ pr'emitida dar'se'- em at C dias 7teis, contados a partir do dia seguinte " data do protocolo da solicitao. 65F+ pr'emitida ser- !ornecida em uma via, !icando a cargo do empregador<contribuinte a sua !iel reproduo para compor um 4ogo de F vias, necess-rio " e!etivao do recol*imento. pr'emisso da 65F+, todavia, no caracteri0a ato de obrigatoriedade legal " e!etivao do recol*imento por esta !orma, constituindo'se em mera liberalidade da + 3\ , na qualidade de agente operador do F6)S. /*F' adLuirida no comrcio Preenc*ida quando o empregador<contribuinte no utili0ar a 65F+ pr'emitida. 65F+ dever- ser entregue em agncia banc-ria conveniada, de livre escol*a do empregador<contribuinte, sendo que a sua recepo est- condicionada ao preenc*imento dos dados de identi!icao do empregador<contribuinte e do trabal*ador. 1 vencimento da 65F+ dar'se'- con!orme o seguinte quadro#
=. .ituao viso prvio trabal*ado *ecolhimento 1raOo de *ecolhimento Ms anterior =O dia 7til subseqHente " data do e!etivo desligamento, desde que se4a igual ou anterior ao dia ?E do ms da resciso Ms da resciso Multa rescis2ria .ituao =. 5esciso antecipada do contrato de trabal*o por pra0o determinado ,inclusive os !irmados nos termos das Neis B.?=><ED e >.B?=<>;/ :. viso prvio indeni0ado =O dia 7til subseqHente " data do e!etivo desligamento =O dia 7til subseqHente " data do e!etivo desligamento
:. Fora maior
F. Aespedida indireta D. +ulpa recproca
*ecolhimento 1raOo de *ecolhimento Ms anterior t o dia E do ms da resciso Ms da =?O dia corrido a contar do dia imediatamente resciso posterior ao desligamento. 9uando o =?O dia corrido !or posterior ao dia E do ms subseqHente o vencimento ocorre no mencionado dia E viso Prvio =?O dia corrido a contar do dia imediatamente 3ndeni0ado posterior ao desligamento. 9uando o =?O dia corrido !or posterior ao dia E do ms subseqHente o vencimento ocorre no mencionado dia E Multa rescis2ria =?O dia corrido a contar do dia imediatamente posterior ao desligamento
*etificaes reti!icao dos dados in!ormados incorretamente ou a incluso ,com e%ceo da remunerao/ de eventuais dados no in!ormados na 6F3P ou 65FP dever- ser !eita por meio dos !ormul-rios# 5eti!icao de Aados do (mpregador $ 5A( ,modelo :/& 5eti!icao de Aados do )rabal*ador $ 5A) ,modelo :/& e 36
37 5eti!icao de 5emunerao e Aevoluo do F6)S $ 55A ,modelo :/. ou na (stes !ormul-rios reti!icadores ,modelo :/ podem ser adquiridos nas agncias da + 3\ 3nternet, nos endereos da + 3\ $ ]]].cai%a.gov.br ou da Previdncia Social. 1s !ormul-rios de reti!icao no permitem# a incluso de novos trabal*adores ou de trabal*adores omitidos na 6F3P, caso em que dever- ser preenc*ida 6F3P complementar com as in!ormaes relativas a esses trabal*adores& e in!ormaes sobre remunerao a menor, que devero ser ob4eto de declarao<recol*imento complementar, atravs de nova 6F3P ou 65FP.
1s !ormul-rios de reti!icao devero ser entregues nas agncias da + 3\ ou em agncia banc-ria conveniada nas localidades em que no *ouver agncia da + 3\ , tendo sua recepo condicionada ao preenc*imento correto dos campos e " apresentao de documentos que comprovem a veracidade das in!ormaes reti!icadas. 1s PsitesP da + 3\ e da Previdncia Social disponibili0am diversas in!ormaes e produtos 9 r:s i!os ;egais #s contribuies sociais e outras importXncias arrecadadas pelo 38SS, includas ou no em noti!icao !iscal de lanamento, pagas com atraso, ob4eto ou no de parcelamento, !icam su4eitas a tuali0ao Monet-ria, Kuros de mora e Multa. #tualiOao 0onetGria I a recomposio do valor da contribuio devida " poca, em valor atuali0ado quando do seu recol*imento. Para a legislao previdenci-ria, a atuali0ao monet-ria e%igida para dbitos relativos " competncias at deOembro de 1@@? :inclusive)! 1 c-lculo da atuali0ao monet-ria !eito multiplicando'se o valor origin-rio da contribuio pelo ndice da tabela de atuali0ao. 1 coe!iciente encontrado deve ser multiplicado pelo valor da RF35 ,+nidade Fiscal de *eferJncia/ da data do e!etivo pagamento. 8o campo =? da 6PS ,atuali0ao monet-ria, multa e 4uros/ deve ser registrado o valor da atuali0ao monet-ria, ou se4a, o valor atuali0ado dedu0ido do valor origin-rio. 1s ndices de atuali0ao monet-ria constam da tabela divulgada mensalmente pelo 38SS. Puros de mora Sobre as contribuies previdenci-rias pagas ap2s o vencimento, incidiro 4uros, de car-ter irrelev-vel, incidentes sobre o valor atuali0ado, equivalentes a# =@ no ms de vencimento& )a%a re!erencial do S(N3+ ,Sistema (special de Niquidao e de +ust2dia/ nos meses intermedi-rios& e =@ no ms de pagamento.
1s ndices de 4uros constam da tabela pr-tica de acrscimos legais divulgada mensalmente pelo 38SS.
37
38 0ulta !alta de recol*imento das contribuies urbanas e rurais devidas ao 38SS acarreta multa vari-vel, de car-ter irrelev-vel, correspondente aquela vigente " poca de ocorrncia, sobre o valor atuali0ado monetariamente at a data do e!etivo recol*imento. 1s percentuais de multa, de acordo com a poca de vigncia, encontram'se disponveis neste site. #tualmente os percentuais de multa para as contribuies decorrentes de fatos geradores ocorridos a partir de 6DK11K1@@@ so:
.ituaes a) para pagamento aps o vencimento de obrigao no incluFda em notificao fiscal de lanamento: dentro do ms de vencimento da obrigao& no ms seguinte& a partir do segundo ms seguinte ao do vencimento da obrigao. b) para pagamento de obrigao incluFda em notificao fiscal de lanamento: at quin0e dias do recebimento da noti!icao& ap2s o dcimo quinto dia do recebimento da noti!icao& ap2s apresentao de recurso desde que antecedido de de!esa, sendo ambos tempestivos, at quin0e dias da cincia da deciso do +onsel*o de 5ecursos da Previdncia Social& ou ap2s o dcimo quinto dia da cincia da deciso do +5PS, enquanto no inscrita em dvida ativa. c) para pagamento do crdito inscrito em &Fvida #tiva: 9uando no ten*a sido ob4eto de parcelamento& se *ouver parcelamento& ap2s o a4ui0amento da e%ecuo !iscal, mesmo que o devedor ainda no ten*a sido citado, se o crdito no !oi ob4eto de parcelamento& ou ap2s o a4ui0amento da e%ecuo !iscal, mesmo que o devedor ainda no ten*a sido citado, se o crdito !oi ob4eto de parcelamento. 1erFodo de 71K7?K@A a 6AK11K@@ D@ E@ =?@ # partir de 6DK11K@@ ;@ =D@ :?@
=:@ =C@
:D@ F?@
:?@ :C@
D?@ C?@
F?@ FC@
B?@ E?@
D?@ C?@
;?@ =??@
8as *ip2teses de parcelamento ou de reparcelamento, incidir- um acrscimo de :?@ sobre a multa de mora. O#ser(a-es? Na $ip9tese de as contribui,es terem sido declaradas em :6&%, ou quando se tratar de empregador domstico, de empresa ou segurado dispensados de apresentar o citado documento .recol$imento dos 11A retidos sobre ser ios com cesso de mo8de8obra, segurado especial ou contribuinte indi idual sem empregados0, a multa de mora ser" reduzida em >?A. s multas impostas como percentual de crdito por motivo de recol*imento !ora do pra0o das contribuies e outras importUncias no se aplicam "s pessoas 4urdicas de direito p7blico, "s massas !alidas, "s misses diplom-ticas estrangeiras no Qrasil e aos membros dessas misses. CND 7 Cer"ido Nega"i(a de D:#i"o +ertido 8egativa de Abito o documento de prova de ine%istncia de dbito para com as contribuies destinadas " Seguridade Social, para que as empresas e equiparados se *abilitem " pr-tica de determinados atos previstos em lei.
38
39 O#ser(ao+ A 4ertido Negati a de Dbito no isen"a o on"ri#uin"e da res*onsa#ilidade *or d,(idas a*uradas *ela 'is ali@ao. 1 documento de ine%istncia de dbito ser- !ornecido# 1elo I).. $ em relao "s contribuies previdenci-rias das empresas e trabal*adores, sobre a comerciali0ao da produo rural e as decorrentes de espet-culos desportivos ,clubes de !utebol pro!issional/, e 1ela .ecretaria da *eceita Federal $ em relao as contribuies das empresas sobre a receita<!aturamento e o lucro, e as incidentes sobre a receita de concursos de progn2sticos. +8A ser- e%igida#
EMigJncia:
&as empresas em geral: 8a licitao, na contratao com o poder p7blico e no recebimento de bene!cios ou incentivos !iscais ou creditcios concedidos por ele& 8a alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem im2vel ou de direitos a ele relativos& 8a alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem m2vel incorporado ao ativo permanente da empresa, desde que o valor se4a superior a 5J =;.>C:,DB& 8o registro ou arquivamento, no 2rgo pr2prio ,4unta comercial ou cart2rio/, de ato relativo a bai%a ou reduo de capital de !irma individual, reduo de capital social, ciso total ou parcial, trans!ormao ou e%tino de entidade ou sociedade comercial ou civil e trans!erncia de controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada& 8a contratao ou liberao de eventuais parcelas previstas no contrato de operaes de crdito 4unto a instituies !inanceiras, que envolvam recursos p7blicos, inclusive provenientes de !undos constitucionais e de incentivo ao desenvolvimento regional ,F81, F8(, F+1, F38 M e F3815/, recursos do F6)S, do Fundo de mparo ao )rabal*ador $ F ) e do Fundo 8acional de Aesenvolvimento da (ducao $ F8A( e recursos captados atravs de caderneta de poupana.
&o proprietGrio pessoa fFsica ou SurFdica de obra de construo civil: 9uando da averbao da obra no +art2rio de 5egistro de 3m2veis.
&o incorporador: Por ocasio da inscrio ou revalidao do memorial de incorporao no registro de im2veis.
&o produtor rural pessoa fFsica e segurado especial: 9uando da constituio de garantia para concesso de crdito rural, por instituio de crdito p7blica ou privada, nas situaes em que o produtor comerciali0a sua produo rural com adquirente domiciliado no e%terior, diretamente a consumidor pessoa !sica ou a outro produtor rural pessoa !sica.
4alidade 1 pra0o de validade da +8A de B? dias contados da data de sua emisso. *eLuerimento +ertido 8egativa de Abito $ +8A poder- ser requerida# 8as agncias da Previdncia Social& ou Pela 3nternet. 39
40 Par ela!en"o 1s crditos do 38SS, inclusive os oriundos de contribuies arrecadadas para outros !undos ou entidades ,terceiros/ podem ser ob4eto de parcelamento 4unto "s gncias da Previdncia Social. 1odem ser parceladas as contribuies relativas T: Parte patronal& Aeclarao de 5egulari0ao de 1bra ,pessoa !sica ou 4urdica/& rbitramento& Aecises 4udiciais pro!eridas em processos trabal*istas& Parte dos empregados no descontada& Parte descontada dos empregados, inclusive domsticos e avulsos, at a competncia ?B<>=& Sub'rogao re!erente a comerciali0ao de produtos rurais, at a competncia ?B<>=& Sub'rogao re!erente a comerciali0ao de produtos rurais, a partir da competncia ?E<>=, desde que comprovadamente no ten*am sido descontadas& +ontribuinte individual, at ?F<>C, na !orma do ^ EO do artigo :=B do 5PS. +ontribuinte 3ndividual, a partir de ?D<>C& 3ndeni0ao de contribuinte individual re!erente recon*ecimento de tempo de servio. 8oti!icao Fiscal de Nanamento de Abito ,8FNA/, uto de 3n!rao , 3/, 8oti!icao Para Pagamento ,8PP/ e Nevantamento de Abito +on!essado ,NA+/& +omerciali0ao da produo rural de pessoa 4urdica, a partir de ==<>B& +ontribuies no retidas por empresas contratantes de servios mediante cesso ou empreitada de mo'de'obra, inclusive na construo civil& Avida tiva no previdenci-ria, a4ui0ada ou no, no decorrente de !raude ob4eto de sentena transitada em 4ulgado.
)o podem ser obSeto de parcelamento as contribuies relativas a: Aescontos dos empregados, inclusive domsticos e trabal*adores avulsos, a partir de ?E<>=& Sub'rogao re!erente a comerciali0ao de produtos rurais# produtor pessoa !sica' desde ?E<>= e produtor pessoa 4urdica $ no perodo de ?;<>D a =?<>B& 5etidas por empresas contratantes de servios mediante cesso ou empreitada de mo' de'obra, inclusive na construo civil&
)Imero de prestaes 1 parcelamento concedido em at D prestaes mensais, iguais e sucessivas, por competncia em atraso, desde que o total no e%ceda o limite m-%imo de B? prestaes. s dvidas das microempresas, das empresas de pequeno porte e de seu titular ou s2cio, inclusive contribuio descontada do segurado empregado, relativas a !atos geradores ocorridos at F=<=?<>B, podem ser parceladas em at E: prestaes mensais, iguais e sucessivas. 4alor das 1restaes 1 valor obtido dividindo'se o montante consolidado, por rubrica, pela quantidade de prestaes concedidas. 1 valor de cada prestao no pode ser in!erior a 5J :??,??. +aso o resultado da diviso se4a in!erior a esse mnimo, a quantidade de prestaes ser- redu0ida at que o valor mnimo se4a alcanado. 8o se aplica o critrio de D prestaes por competncia e sim o de valor mnimo de 5J :??,?? no m-%imo de B? parcelas, nos casos de#
40
41 uto de 3n!rao , 3/& 8oti!icao Para Pagamento ,8PP/& 1bra de construo civil, pessoa !sica ou 4urdica.
Para parcelamento de contribuinte individual, inclusive empregador domstico, o valor mnimo da prestao ser- de 5J C?,??, obedecendo'se o critrio de D prestaes por competncia para o n7mero de prestaes. 4encimento das 1restaes s prestaes de acordos de parcelamentos !irmados vencero no dia :? de cada ms, sendo prorrogado o vencimento para o primeiro dia 7til subseqHente quando no *ouver e%pediente banc-rio. (sta data no se aplica aos parcelamentos de (stados e Municpios, tendo em vista a !orma de pagamento das prestaes atravs de reteno do respectivo valor do FP(<FPM. Indeferimento 1 pedido de parcelamento ser- inde!erido quando# no *ouver comprovao do pagamento antecipado da primeira prestao no pra0o m-%imo de C dias contados do recebimento da respectiva guia& os )ermos de Parcelamento de Avida Fiscal ,)PAF/ e )ermos de Parcelamento de Avida tiva ,)PA / no estiverem devidamente assinados.
*eparcelamento 1 reparcelamento poder- ocorrer, por uma 7nica ve0, para cada processo, porm, sem incluso de novos crditos ou de saldos de outros parcelamentos, e%ceto quando o reparcelamento ocorrer na Avida tiva. Para determinao do n7mero de parcelas, no caso de reparcelamento, sero aplicados os mesmos critrios e limites utili0ados para a concesso do parcelamento, observadas as caractersticas espec!icas de cada modalidade de parcelamento ,empresas em geral, microempresas, contribuinte individual, A51, etc/ *esciso +onstitui motivo para resciso do parcelamento<reparcelamento# !alta de pagamento de qualquer prestao& perecimento, deteriorao ou depreciao da garantia o!erecida para obteno da +ertido Positiva de Abito com (!eito de 8egativa ,+PA'(8/, se o devedor, avisado, no a substituir ou re!orar, no pra0o de F? dias& cancelamento da autori0ao de dbito em conta, desde que no substituda por outra& ou insolvncia ou !alncia do devedor.
%egislao especFfica ' 3nstruo 8ormativa nO :> de :><?B<:???. ' 3nstruo 8ormativa nO FE de =:<?><:???. Cons"ruo Ci(il
41
42 legislao previdenci-ria considera obra de construo civil como sendo a construo, a demolio, a re!orma ou a ampliao de edi!icao, de instalao ou de qualquer outra ben!eitoria agregada ao solo ou ao subsolo. 0atrFcula matrcula da obra de construo civil deve ser e!etuada no pra0o m-%imo de at F? dias do incio de sua atividade, 4unto ao 38SS. 1s documentos e in!ormaes necess-rias para proceder a matrcula de obra de construo civil, so# 1ara obra de pessoa fFsica: dados pessoais do propriet-rio ,nome, endereo, +PF, etc./& dados da obra ,tipo, caractersticas, -rea, endereo, etc./& c2pia do pro4eto devidamente aprovado pelo +5( para veri!icao e comprovao das in!ormaes prestadas pelo contribuinte no ato da inscrio.
1ara obra de pessoa SurFdica: dados cadastrais da empresa ,ra0o social, endereo, +8PK, etc./& dados do representante legal da empresa ,nome, endereo, +PF, etc./& dados da obra ,tipo, caractersticas, -rea, endereo, etc./ e c2pia do instrumento de constituio e respectivas alteraes, comprovante de inscrio no +8PK, pro4eto devidamente aprovado pelo +5( , anotaes de responsabilidade tcnica $ 5), alvar- de concesso de licena para construo e outros que se !i0erem necess-rios.
0atrFcula obra de construo civil regularmente matriculada ser- identi!icada por n7mero cadastral b-sico acrescido do c2digo de atividade ' <B ,barra seis/ para pessoa !sica e <E ,barra sete/ para pessoa 4urdica, denominado matrcula 'EI :'adastro EspecFfico do I)..)! 'ontribuies So respons-veis diretos pelo recol*imento das contribuies devidas " Seguridade Social, inclusive da contribuio para o !inanciamento da aposentadoria especial e dos bene!cios concedidos em ra0o do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabal*o e das destinadas aos terceiros, que dever- ser e!etuado em 6PS identi!icada pela matrcula +(3 da obra# o propriet-rio e o dono da obra& o incorporador& ou a empresa construtora, quando contratada para e%ecutar obra por empreitada total.
# empresa construtora responsGvel pela matrFcula e!etuar- o recol*imento das contribuies em 6PS (letr.nica distintas, como se segue, por# segurados empregados do setor administrativo e contribuintes individuais, identi!icada pelo +8PK& e segurados empregados de cada obra, identi!icada pela matrcula +(3.
empresa empreiteira e a subempreiteira no responsGvel pela matrFcula da obra , devero consolidar numa 7nica 6PS, por estabelecimento, as contribuies incidentes sobre a remunerao de todos os segurados envolvidos na prestao de servios da respectiva competncia, bem como dos segurados empregados utili0ados na sua administrao e dos 42
43 contribuintes individuais, compensando as retenes ocorridas ,==@ sobre o valor bruto da nota !iscal< !atura/. 8a impossibilidade de *aver compensao integral na pr2pria competncia, o saldo remanescente do valor retido que ser- acrescido de 4uros, poder- ser ob4eto de pedido de restituio ou ser compensado nos recol*imentos das competncias subseqHentes, observado o limite de F?@ estabelecido pela legislao. 1correndo a reteno de 11> sobre a nota fiscalKfatura de obra de construo civil por empreitada total, !aculdade prevista na legislao previdenci-ria, esta ser- ob4eto de recol*imento por parte da empresa contratante em 6PS identi!icada pela matrcula +(3 espec!ica da obra. empresa contratada compensar- o valor retido, e%clusivamente com as contribuies decorrentes das remuneraes dos segurados envolvidos na obra. 8a impossibilidade de *aver compensao integral na pr2pria competncia, o saldo remanescente do valor retido, que ser- acrescido de 4uros, poder- ser ob4eto de restituio ou ser compensado nos recol*imentos relativos " obra das competncias subseqHentes, observado o limite de F?@ estabelecido pela legislao. # empresa contratante de servios para eMecuo de obra de construo civil prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho estar-, a partir da competncia maro de :???, su4eita " contribuio de =C@ sobre o valor bruto da nota !iscal ou !atura de prestao de servios. (ste recol*imento ser- e!etuado em 6PS distinta sendo identi!icada pela matrcula +(3 atribuda " obra para a qual !oi utili0ada a mo'de'obra prestada por cooperados. /1. s instrues para o correto preenc*imento das 6uias de Previdncia Social, espec!icas para obras de construo civil, esto detal*adas no t2pico 6PS. /FI1 1s respons-veis pelo recol*imento que utili0arem mo'de'obra pr2pria na e%ecuo da obra de construo civil, !icam obrigados a prestarem in!ormaes " Previdncia Social, atravs de 6F3P espec!ica para cada obra de construo civil, de con!ormidade com as orientaes espec!icas constantes no Manual de 1rientao e Preenc*imento $ S(F3P ,Sistema (mpresa de 5ecol*imento do F6)S e 3n!ormaes " Previdncia Social/. cooperativa de trabal*o que intermediar a contratao de mo'de'obra dos cooperados, estar- obrigada a prestar in!ormaes " Previdncia Social, inserindo na 6F3P as in!ormaes cadastrais do cooperado e o valor a ele distribudo correspondente aos servios prestados por intermdio da cooperativa "s empresas contratantes. %egislao EspecFfica ' 3nstruo 8ormativa 8O =; de ==<?C<:???. O#riga-es a ess=rias legislao previdenci-ria, alm da obrigao principal que di0 respeito ao recol*imento das contribuies sociais, determina que a empresa tambm obrigada a# 43
44 Preparar !ol*a de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva !ol*a e recibos de pagamentos.
(sta dever- ser elaborada mensalmente, de !orma coletiva por estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totali0ao, devendo# o o o o o discriminar nome dos segurados, indicando cargo, !uno ou servio prestado& agrupar os segurados por categoria, assim entendido# segurado empregado, trabal*ador avulso, contribuinte individual& destacar o nome das seguradas em go0o de sal-rio'maternidade& destacar as parcelas integrantes e no integrantes da remunerao e os descontos legais& e indicar o n7mero de quotas de sal-rio'!amlia atribudas a cada segurado empregado ou trabal*ador avulso.
Nanar mensalmente em ttulos pr2prios de sua contabilidade, de !orma descriminada, os !atos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recol*idos.
(stes lanamentos, devidamente escriturados nos livros Ai-rio e 5a0o, sero e%igidos pela !iscali0ao ap2s >? dias contados da ocorrncia dos !atos geradores das contribuies, devendo, obrigatoriamente# o o atender ao princpio cont-bil do regime de competncia& e registrar em contas individuali0adas, todos os !atos geradores de contribuies previdenci-rias de !orma a identi!icar, clara e precisamente, as rubricas integrantes e no integrantes do sal-rio'de'contribuio, bem como as contribuies descontadas do segurado, as da empresa e os totais recol*idos, por estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios. Aesobrigados de apresentao de escrita cont-bil# o o pequeno comerciante, nas condies estabelecidas pelo Aecreto'Nei nO D;B, de ?F<?F e seu 5egulamento& a pessoa 4urdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislao tribut-ria !ederal, desde que manten*a a escriturao do Nivro +ai%a e Nivro de 5egistro de 3nvent-rio& e a pessoa 4urdica que optar pela inscrio no S3MPN(S, desde que manten*a escriturao do Nivro +ai%a e Nivro de 5egistro de 3nvent-rio.
Prestar ao 38SS e a Secretaria da 5eceita Federal todas as in!ormaes cadastrais, !inanceiras e cont-beis de interesse dos mesmos, na !orma por eles estabelecida. 3n!ormar mensalmente ao 38SS, por intermdio da 6F3P, dados cadastrais, todos os !atos geradores de contribuio previdenci-ria e outras in!ormaes de interesse daquele 3nstituto.
empresa dever- manter " disposio da !iscali0ao, durante =? anos, os documentos comprobat2rios do cumprimento destas obrigaes, observadas as normas estabelecidas pelos 2rgos competentes. Cri!es on"ra a Seguridade So ial lei nO >.>;F de =D<?E<:??? alterou o Aecreto'Nei nO :.;D; de E de Ae0embro de =>D? $ +2digo Penal, caracteri0ou os crimes contra Seguridade Social e determinou as respectivas penalidades, como se segue#
44
45 #propriao Indbita 1revidenciGria PAei%ar de repassar " previdncia social as contribuies recol*idas dos contribuintes, no pra0o e na !orma legal ou convencionalP Pena# recluso de : a C anos, e multa
8as mesmas penas incorre quem dei%ar de# recol*er, no pra0o legal, contribuio ou outra importUncia destinada " previdncia social que ten*a sido descontada de pagamento e!etuado a segurado, a terceiros ou arrecadada do p7blico& recol*er contribuies devidas " previdncia social que ten*am integrado despesas cont-beis ou custos relativos " venda de produtos ou " prestao de servios& pagar bene!cio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores 4- tiverem sido reembolsados " empresa pela previdncia&
I e%tinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, con!essa e e!etua o pagamento das contribuies, importUncias ou valores e presta as in!ormaes devidas " previdncia social, na !orma de!inida em lei ou regulamento, antes do incio da ao !iscal. I !acultado ao 4ui0 dei%ar de aplicar a pena ou aplicar somente a multa, se o agente !or prim-rio e de bons antecedentes, desde que# ten*a promovido, ap2s o incio da ao !iscal e antes de o!erecida a den7ncia, o pagamento da contribuio social previdenci-ria, inclusive acess2rios& ou o valor das contribuies devidas, inclusive acess2rios, se4a igual ou in!erior "quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o a4ui0amento de suas e%ecues !iscais.
Insero de dados falsos em sistema de informaes _3nserir ou !acilitar, o !uncion-rio autori0ado, a insero de dados !alsos, alterar ou e%cluir indevidamente dados corretos nos sistemas in!ormati0ados ou bancos de dados da dministrao P7blica com o !im de obter vantagem indevida para si ou para outrem ou para causar danoP Pena $ recluso de : a =: anos, e multa.
0odificao ou alterao no autoriOada de sistema de informaes PModi!icar ou alterar, o !uncion-rio, sistema de in!ormaes ou programa de in!orm-tica sem autori0ao ou solicitao de autoridade competenteP Pena $ deteno de F meses a : anos, e multa.
s penas so aumentadas de um tero at a metade se da modi!icao ou alterao resulta dano para a dministrao P7blica ou para o administrado. .onegao de contribuio previdenciGria PSuprimir ou redu0ir contribuio social previdenci-ria e qualquer acess2rio, mediante as seguintes condutas# o omitir de !ol*a de pagamento da empresa ou de documento ou de documento de in!ormaes previsto pela legislao previdenci-ria segurados empregado, empres-rio, trabal*ador avulso ou trabal*ador aut.nomo ou a este equiparado que l*e prestem servios&
45
46 dei%ar de lanar mensalmente nos ttulos pr2prios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de servios& o omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros au!eridos, remuneraes pagas ou creditas e demais !atos geradores de contribuies sociais previdenci-rias _ Pena $ recluso de : a C anos, e multa o
I e%tinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e con!essa as contribuies, importUncias ou valores e presta as in!ormaes devidas " previdncia social, na !orma de!inida em lei ou regulamento, antes do incio da ao !iscal. I !acultado ao 4ui0 dei%ar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente !or prim-rio e de bons antecedentes, desde que o valor das contribuies devidas, inclusive acess2rios, se4a igual ou in!erior "quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o a4ui0amento de suas e%ecues !iscais. Se o empregador no pessoa 4urdica e sua !ol*a de pagamento mensal no ultrapassa 5J =.B:C,BE ,um mil, seiscentos e vinte e cinco reais e sessenta e sete centavos/, o 4ui0 poderredu0ir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa. Inviolabilidade dos segredos P Aivulgar, sem 4usta causa, in!ormaes sigilosas ou reservadas, assim de!inidas em lei, contidas ou no nos sistemas de in!ormaes ou banco de dados da dministrao P7blicaP Pena $ deteno de = a D anos, e multa.
Falsidade documental P 9uem altera, !alsi!ica ou !a0 uso indevido de marcas, logotipos, siglas ou quaisquer outros smbolos utili0ados ou identi!icadores de 2rgos ou entidades da dministrao P7blicaP Pena $ recluso de : a B anos, e multa.
Falsidade de documento pIblico P 9uem insere ou !a0 inserir# na !ol*a de pagamento ou em documento de in!ormaes que se4a destinado a !a0er prova perante a previdncia social, pessoa que no possua a qualidade de segurado obrigat2rio& o na +arteira de )rabal*o e Previdncia Social do empregado ou em documento que deva produ0ir e!eito perante a previdncia social, declarao !alsa ou diversa da que deveria ter sido escrita& o em documento cont-bil ou em qualquer outro documento relacionado com as obrigaes da empresa perante a previdncia social, declarao !alsa ou diversa da que deveria ter constadoP. Pena $ recluso de : a B anos, e multa. o
8as mesmas penas incorre quem omite, nos documentos acima mencionados nome do segurado e seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do contrato de trabal*o ou de prestao de servios. 4iolao de sigilo funcional P3ncorre quem#
46
47 permite ou !acilita, mediante atribuio, !ornecimento e emprstimo de sen*a ou qualquer outra !orma, ou acesso de pessoas no autori0adas a sistemas de in!ormaes ou banco de dados da dministrao P7blica& o utili0a'se, indevidamente, do acesso restrito.P Pena $ deteno de B meses a : anos, ou multa, se o !ato no constituir crime mais grave. o Bases de in id6n ia e no in id6n ia $#.E. &E I)'I&5)'I# 3ntegram a remunerao para !ins de c-lculos dos valores devidos " Previdncia Social, dentre outras, as seguintes parcelas#
I II III I4 4 4I 4II 4III IW W WI WII WIII WI4 W4 W4I bonos ou grati!icaes de !rias, e%cedentes aos limites legais ,art. =DD da +N)/& bonos de qualquer nature0a, e%ceto aqueles cu4a incidncia se4a e%pressamente e%cluda por lei& dicionais de insalubridade, periculosidade, trabal*o noturno, por tempo de servio, por trans!erncia de local de trabal*o ou !uno& u%lio'doena ,quin0e primeiros dias de a!astamento/& viso prvio trabal*ado& Qoni!icaes& +omisses& Acimo terceiro sal-rio& Ai-rias para viagem, pelo seu valor total, quando e%cederem a cinqHenta por cento da remunerao mensal do empregado& (tapas ,martimos/& Frias normais go0adas na vigncia do contrato de trabal*o ,inclusive =<F constitucional/& 6or4etas ,espontUneas ou compuls2rias/& 6rati!icaes a4ustadas ,e%pressas ou t-citas/& Goras e%tras& Prmios contratuais ou *abituais& Produtividade&
W4II 9uebra de cai%a ,banc-rio e comerci-rio/& W4III 5epouso semanal remunerado& WIW WW WWI 5epresentao& 5etiradas de diretores no empregados equiparados aos trabal*adores su4eitos a regime do F6)S ,art. =B da Nei nO ;.?FB<>?/& Sal-rio in natura&
WWII Sal-rio'!amlia, que e%ceder ao valor legal obrigat2rio&
47
48 WWIII Sal-rio'maternidade& WWI4 Sal-rio& WW4 Saldo de sal-rio.
$#.E. &E )-( I)'I&5)'I# 8o integram a remunerao para !ins de c-lculos dos valores devidos " Previdncia Social, e%clusivamente#
I II bono do Programa de 3ntegrao Social $ P3S e do Programa de P7blico $ P S(P& ssistncia ao Servidor
bonos de !rias $ pecuni-rio correspondente a converso de =<F das !rias ,art. =DF da +N)/ e aquele concedido em virtude de contrato de trabal*o, regulamento da empresa, conveno ou acordo coletivo de trabal*o cu4o valor no e%ceda a :? dias ,art. =DD da +N)/& 4uda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Nei nO C.>:>, de F? de outubro de =>EF& 4uda de custo, em parcela 7nica, recebida e%clusivamente em decorrncia de mudana de local de trabal*o do empregado, na !orma do art. DE? da +N)& limentao, *abitao e transporte, !ornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabal*ar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por !ora da atividade, e%i4a deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do )rabal*o e (mprego& ssistncia ao trabal*ador da agroind7stria canavieira, de que trata o art. FB da Nei nO D.;E?, de =O de de0embro de =>BC& Qene!cios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o sal-rio'maternidade& Qolsa de complementao educacional de estagi-rio, quando paga nos termos da Nei nO B.D>D, de E de de0embro de =>EE& +omplementao ao valor do au%lio'doena, desde que este direito se4a e%tensivo " totalidade dos empregados da empresa& Ai-rias para viagens, desde que no e%cedam a C?@ ,cinqHenta por cento/ da remunerao mensal do empregado& Aireitos autorais ' valores recebidos em decorrncia da sua cesso& Frias indeni0adas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente " dobra da remunerao de !rias de que trata o art. =FE da +N)& 6an*os eventuais e abonos e%pressamente desvinculados do sal-rio por !ora de lei& 3ndeni0ao a que se re!ere o art. >O da Nei nO E.:F;, de :> de outubro de =>;D $ dispensa sem 4usta causa at trinta dias antes da data base& 3ndeni0ao compensat2ria de quarenta por cento do montante depositado no F6)S, como proteo " relao de emprego contra a despedida arbitr-ria ou sem 4usta causa, previstas no inciso 3 do art. =? do to das Aisposies +onstitucionais )ransit2rias& 3ndeni0ao do tempo de servio do sa!rista, quando da e%pirao normal do contrato $ art. =D da Nei nO C.;;>, de ; de 4un*o de =>EF&
III I4 4
4I 4II 4III IW W WI WII WIII WI4 W4
W4I
48
49 W4II W4III W4IW WW WWI WWII WWIII WWI4 WW4 3ndeni0ao por despedida sem 4usta causa do empregado nos contratos por pra0o determinado ' art. DE> da +N)& 3ndeni0ao por tempo de servio, anterior a C de outubro de =>;;, do empregado no optante pelo Fundo de 6arantia do )empo de Servio ' F6)S& 3ndeni0ao recebida a ttulo de incentivo " demisso& 3ndeni0aes previstas nos arts. D>B e D>E da +N)& Nicena prmio indeni0ada& Multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso do contrato de trabal*o, con!orme previsto no ^ ;O do art. DEE da +N)& Parcela Gin naturaG recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do )rabal*o, nos termos da Nei nO B.F:=, de =D de abril de =>EB& Participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei espec!ica& Plano educacional que vise " educao b-sica e a cursos de capacitao e quali!icao pro!issionais vinculados "s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que este no se4a utili0ado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes ten*am acesso ao mesmo& Previdncia complementar, aberta ou !ec*ada $ valor da contribuio e!etivamente paga pela pessoa 4urdica, desde que disponvel " totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. >O e DB; da +N)& 5eembolso bab-, limitado ao menor sal-rio'de'contribuio mensal e condicionado " comprovao do registro na carteira de trabal*o e previdncia social da empregada, do pagamento da remunerao e do recol*imento da contribuio previdenci-ria, pago em con!ormidade com a legislao trabal*ista, observado o limite m-%imo de seis anos de idade da criana&
WW4I
WW4II
WW4III 5eembolso crec*e pago em con!ormidade com a legislao trabal*ista, observado o limite m-%imo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas reali0adas& WWIW WWW 5essarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas& Servio mdico ou odontol2gico, pr2prio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, 2culos, aparel*os ortopdicos, despesas mdico' *ospitalares e outras similares, desde que a cobertura abran4a a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa& Lale transporte, recebido na !orma da legislao pr2pria& Lestu-rios, equipamentos e outros acess2rios !ornecidos ao empregado e utili0ados no local do trabal*o para prestao dos respectivos servios&
WWWI WWWII
WWWIII Lalor das contribuies e!etivamente pago pela pessoa 4urdica relativo " prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabal*o e disponvel a totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. >Z e DB; da +onsolidaes da Nei do )rabal*o.
9"eno+ As parcelas acima relacionadas, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram a remunerao para todos os !ins e e!eitos. Con(6nios> on"ra"os e a ordos 49
50 empresa, o sindicato ou entidade de aposentados devidamente locali0ada poder-, mediante convnio com a Previdncia Social, encarregar'se, relativamente a seu empregado ou associado e respectivos dependentes, de# processar requerimento de bene!cio, preparando'o e instruindo'o de maneira a ser despac*ado pela Previdncia Social& submeter o requerente a e%ame mdico, inclusive complementar, encamin*ando " Previdncia Social o respectivo laudo, para e!eito de *omologao e posterior concesso de bene!cio que depender de avaliao de incapacidade& e pagar bene!cio.
1 convnio dever- dispor sobre o reembolso das despesas da empresa, do sindicato ou da entidade de aposentados devidamente legali0ada, correspondente aos servios prestados, a4ustado por valor global con!orme o n7mero de empregados ou associados. 1s convnios, credenciamentos e acordos da lin*a do seguro social devero ser !eitos pelos setores de acordos e convnios do 3nstituto 8acional do Seguro Social. 1 38SS poder- ainda colaborar para complementao das instalaes e equipamentos de entidades de *abilitao e reabilitao pro!issional, com as quais manten*am convnio, ou !ornecer outros recursos materiais para mel*oria do padro de atendimento aos bene!ici-rios. concesso e manuteno de prestao devida a bene!ici-rio residente no e%terior devem ser e!etuadas nos termos do acordo entre o Qrasil e pas de residncia do bene!ici-rio ou, na !alta, nos termos de instrues e%pedidas pelo Ministrio da Previdncia e ssistncia Social. prestao de servios da entidade que mantm convnio, contrato, credenciamento ou acordo com o 38SS no cria qualquer vnculo empregatcio entre este e o prestador de servio. 1s 2rgos da dministrao P7blica direta, aut-rquica e !undacional dos (stados, do Aistrito Federal e dos Municpios podero, mediante convnio com a Previdncia Social, encarregar'se, relativamente aos seus !uncion-rios, de !ormali0ar processos de pedido de certido de tempo de contribuio para !ins de contagem recproca, preparando'o e instruindo'o de !orma a ser despac*ado pelo 38SS. E!*regador Do!:s"i o Forma de contribuio 1 empregador domstico tem a seu cargo a contribuio de 16> sobre o sal-rio'de' contribuio de seu empregado. responsabilidade pelo recol*imento das contribuies do empregador, que !icarcom a obrigao de descontar e recol*er a parcela do segurado empregado " Previdncia Social, 4untamente com a sua. 1 desconto do empregado dever- observar a tabela de sal-rio'de'contribuio constante do t2pico Pcontribuies ' seguradosP. /1. 1 recol*imento das contribuies ,empregador e empregado/ dever- ser e!etuado em 6PS com os c2digos de pagamento# =B?? $ (mpregado domstico $ 5ecol*imento mensal $ 83)<P3S<P S(P, ou
50
51 /FI1 +aso o empregador opte por recol*er o F6)S para o seu empregado domstico, dever-# e!etuar a matrcula +(3& preenc*er e entregar a 6F3P $ 6uia de 5ecol*imento do F6)S e 3n!ormaes " Previdncia Social, como se segue# ' Aados do empregador, inclusive sua matrcula +(3& ' +2digo de pagamento $ ==C& ' +2digo FP S $ ;B;& ' +2digo de terceiros $ ????& ' lquota S ) $ ?& ' S3MPN(S ' =& ' +8 ( Fiscal $ >C?? =??& ' 3denti!icao do empregado, inclusive nO do 83)<P3S<P S(P& ' +ategoria do trabal*ador $ ?B. =BC= (mpregado domstico $ 5ecol*imento trimestral $ 83)<P3S<P S(P $ somente para empregados com remunerao de um sal-rio mnimo.
)odas as in!ormaes sobre o preenc*imento, campo a campo da 6F3P de empregado domstico, esto disponveis neste PsiteP $ 6F3P $ empregados domsticos. 6F3P de empregado domstico pode ser entregue em !ormul-rio papel, adquirido no comrcio, ou por meio magntico, mediante a utili0ao do programa S(F3P desenvolvido pela + 3\ para recol*imento do F6)S, tambm disponvel para captura neste PsiteP $ 6F3P S(F3P verso D.=?. Inscrio do domstico 1 empregador dever- registrar o contrato de trabal*o na +arteira de )rabal*o e Previdncia Social do empregado domstico, e em seguida proceder " inscrio do segurado 4unto ao 38SS, mediante a apresentao da seguinte documentao# +)PS devidamente anotada& Aocumentos pessoais da empregada& Aocumentos pessoais do empregador.
%icena9maternidade 9uando a empregada domstica estiver em go0o de sal-rio'maternidade, o empregador !icarcom a obrigao do recol*imento apenas de sua cota patronal, ou se4a, os =:@ incidentes sobre o sal-rio'de'contribuio.
51

Tipos Contribuicoes

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tipos Contribuicoes

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1-

INSS TIPOS DE CONTRIBUIES

TIPOS DE CONTRIBUIES Segurados

EMemplos prGticos de deduo de contribuinte individual

a) Aeterminado segurado se !iliou ao 56PS na condio de contribuinte individual

b) Aeterminado segurado !iliado ao 56PS anteriormente a :><==<=>>> na condio de

c) Rm segurado se !ilia ao 56PS na condio de contribuinte individual, no ms de 4ul*o de

'ontribuio do segurado E) .egurado Especial

*; 66 C7 ,5J FB,?? $ 5J =F,C?/

1#. AUTENTICAO JANCKRIA I;%38+5L'% 7282 78'';)9,:';3& ;& -'8%&.

13 Empresas em geral 'ontribuio

1 requerimento poder- se !eito# o o

$. secretaria e e%pediente& %. &. sa7de& e tele!onia, inclusive telemarXeting.

Ae :C<==<;B a :D<?E<>=, e Ae ::<?B<>F a :;<?D<>C.

25 (perao para cGlculo do limite mGMimo de compensao

(mpresas em 6eral +(3

+onverso +onverso +onverso +onverso

5eceita 5eceita 5eceita 5eceita

Aep2sito Aep2sito Aep2sito Aep2sito

Kudicial Kudicial Kudicial Kudicial

casos casos casos casos

anteriores anteriores anteriores anteriores

" " " "

Nei Nei Nei Nei

nZ >.E?F<>; +8PK nZ >.E?F<>; +(3 8o >.E?F '>; A(Q+ A 8o >.E?F '>; 8Q

1#. AUTENTICAO JANCKRIA I;%38+5L'% 7282 78'';)9,:';3& ;& -'8%&.

0eio 0agntico N .EFI1: )odas as demais situaes.

F. Aespedida indireta D. +ulpa recproca

WWII Sal-rio'!amlia, que e%ceder ao valor legal obrigat2rio&

48 WWIII Sal-rio'maternidade& WWI4 Sal-rio& WW4 Saldo de sal-rio.

4I 4II 4III IW W WI WII WIII WI4 W4

You might also like