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TABLA DE CONTENIDO Introduccin . CAPITULO 1. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE HACIENDA I. II. Datos sobresalientes Obligacin de retener A. Contribucin retenida en el origen en el caso de salarios . Registrarse como patrono .. Mantener rcords actualizados . Retencin en el origen de la contribucin sobre ingresos en el caso de salarios Formularios a utilizar para la retencin de la contribucin sobre ingresos en el origen en el caso de salarios B. Contribucin retenida en el origen sobre pagos efectuados por servicios prestados .. Formularios a utilizar para la retencin en el origen sobre pagos efectuados por servicios prestados .. C. Contribucin retenida en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico .. Formularios a utilizar para la contribucin retenida en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria y negocio en Puerto Rico .. Declaracin de contribucin estimada individuos Formularios a utilizar para la contribucin estimada individuos Declaracin de contribucin estimada corporaciones o sociedades 4 7 7 7 7 7 8 12 15 3

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III. IV.

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CAPITULO 2. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE ESTADO Aspectos bsicos de las corporaciones . Clases de corporaciones .. Informe anual Informacin sobre derechos de documentos del registro de corporaciones... 23 26 28 29

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CAPITULO 3. RESPONSABILIDADES CON LA CORPORACION DEL FONDO DEL SEGURO DEL ESTADO Propsito de la Ley Responsabilidad del pago total de la prima de seguro obrero .. Lista de clasificaciones y primas . Plizas de seguro, tasacin y cobros de primas .. Definiciones Obligaciones de los patronos .. Orientacin al patrono permanente Orientacin al patrono eventual .. CAPITULO 4. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DEL TRABAJO Y RECURSOS HUMANOS Seguro por desempleo . Pago de contribuciones Salarios ... Condicin de patrono Empleo Informe trimestral sobre salarios y contribuciones .. Penalidades, intereses y recargos . Efectividad en la determinacin como patrono Conservacin de informes. .. Servicio de empleo Otras penalidades, intereses y recargos ... Seguro choferil ... Decretos mandatorios . Interempleo 37 37 37 38 38 39 39 39 40 40 41 41 41 42 33 33 33 33 34 34 35 36

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INTRODUCCION Esta gua informativa tiene el propsito de orientar a los patronos sobre la responsabilidad contributiva que tiene toda persona natural o jurdica al establecer una industria o negocio en Puerto Rico. Este esfuerzo conjunto del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, la Corporacin para el Fondo del Seguro del Estado, el Departamento de Hacienda y el Departamento de Estado, responde a la necesidad de mantener informados a los patronos. La gua se divide en cuatro captulos. Cada uno contiene informacin bsica, direcciones y nmeros de telfonos de las oficinas a donde podrn dirigirse para recibir ms informacin. El contenido de la gua no tiene fuerza legal, su divulgacin es estrictamente informativa.

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CAPITULO 1. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE HACIENDA

I. DATOS SOBRESALIENTES

Formulario para registrarse como patrono Modelo SC 4809 Informe de Nmero de Identificacin - Organizaciones (Patronos) Formulario para cambiar direccin Modelo SC 2898 Cambio de Direccin Formularios para cumplir con la retencin en el origen de la contribucin sobre ingresos en el caso de salarios Manual de Instrucciones a los Patronos Retencin en el Origen de la Contribucin sobre Ingresos en el Caso de Salarios Formulario 499 R-4 - Certificado de Exencin para la Retencin Formulario 499R-4-A - Forma para Computar la Concesin por Deducciones de acuerdo al Mtodo Opcional Formulario 499 R-1 - Libreta de Depsito Mensual de Contribucin Retenida sobre Salarios Formulario 499 R-1A - Libreta Provisional de Depsito Mensual de Contribucin Retenida sobre Salarios Formulario 499 R-1B - Planilla Trimestral de Patrono de Contribucin sobre Ingresos Retenida Formulario 499R-2/W-2PR - Comprobante de Retencin Formulario 499 R-3 - Estado de Reconciliacin Formulario 499R-2c/W-2cPR Correccin al Comprobante de Retencin

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Cmo depositar correctamente la contribucin sobre ingresos retenida 1. Llene el cupn (Formulario 499 R-1) correctamente en todas sus partes. 2. Incluya en el cheque la siguiente informacin: Nmero de Identificacin Patronal (quin est depositando) Concepto del depsito (qu est depositando) Perodo del depsito (a cundo pertenece el depsito) 3. En el caso de retencin de salarios, el cupn de depsito es codificado en la parte inferior. Este cdigo incluye su nmero de identificacin patronal (con un nmero adicional que usted debe ignorar) y el perodo. Esto no aplica para el cupn de servicios profesionales. Ejemplo: 019902 01 implica depsito patronal por retencin de salarios 99 implica el ao al cual pertenece el depsito 02 implica el mes al cual aplica el depsito 4. Si comete un error en el cupn, no use el prximo cupn de la libreta de cupones. Deber visitar la colectura ms cercana para que obtenga un cupn manual. 5. Obtenga una copia sellada de su cupn de depsito para sus rcords. 6. No enve cheques por correo sin el cupn correspondiente. Dnde depositar la contribucin sobre ingresos retenida Puede realizar sus depsitos en cualquier banco participante. Entre estos se encuentran los siguientes: Banco Popular de Puerto Rico Citibank, N.A. Chase Manhattan Bank Banco Bilbao Vizcaya P.R. Banco Santander Eurobank & Trust Banco Central Hispano Banco de Comercio Banco Financiero Scotiabank de Puerto Rico Bank of Boston Western Federal Savings

Tambin puede solicitar una transferencia electrnica de fondos a la Seccin de Aplicacin de Pagos Patronales y Estimada o enviar el depsito por correo a la siguiente direccin:

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DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 Para informacin adicional, comunquese al (787)721-2020 extensiones 2605 a la 2608. Formularios para cumplir con la retencin en el origen de la contribucin en el caso de servicios prestados Formulario 480.5 - Resumen de Declaraciones Informativas Formulario 480.6A - Declaracin Informativa - Ingresos no Sujetos a Retencin Formulario 480.6B - Declaracin Informativa Ingresos Sujetos a Retencin Formulario 480.6B.1 - Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin Formulario 480.9A Comprobante de Pago de Contribucin Retenida Cmo depositar correctamente la contribucin retenida en el caso de servicios prestados 1. Llene el cupn 480.9A en todas sus partes. 2. La informacin que va a registrar en el cupn es la de la persona o compaa que realiza la retencin (agente retenedor). 3. Incluya en el cheque la siguiente informacin: Nmero de Identificacin Patronal (quin est depositando) Concepto del depsito (qu est depositando) Mes del depsito (mes al que pertenece el depsito) Dnde depositar la contribucin retenida en el caso de servicios prestados Deber depositar la contribucin retenida en caso de servicios prestados en cualquier Colectura de Rentas Internas.

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II. OBLIGACION DE RETENER A. Contribucin retenida en el origen en el caso de salarios Toda persona, corporacin o sociedad que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, tiene una serie de responsabilidades que cumplir con el Departamento de Hacienda. Entre stas se encuentran: Registrarse como patrono Las disposiciones de la Ley Nm. 50 aprobada el 6 de junio de 1963, hace obligatorio el uso del nmero de identificacin patronal. Si no ha solicitado dicho nmero, deber completar el Formulario SS-4PR (Solicitud de Nmero de Identificacin Patronal) que provee la Oficina de Rentas Internas Federal (IRS), y entregarlo en dicha oficina. Despus que le haya sido asignado el nmero correspondiente, deber llenar el Modelo SC 4809 (Informe de Nmero de Identificacin Patronal Organizaciones (Patronos)) que provee el Departamento de Hacienda. Dicho formulario deber ser entregado en el Departamento indicando el nmero de identificacin patronal asignado por el IRS y toda la informacin requerida en el mismo. De esta manera se crear un rcord de usted como patrono. Mantener los rcords actualizados Utilice el Modelo SC 2898 (Cambio de Direccin) para informar un cambio de direccin. As podremos mantener sus rcords actualizados. Retencin en el origen de la contribucin sobre ingresos en el caso de salarios La retencin en el origen es un mtodo para que el individuo pague su contribucin en plazos por adelantado. En cada perodo de nmina, el patrono tendr la obligacin de descontar una parte del total del salario que se le pagar al empleado durante el ao contributivo. La contribucin se retendr segn el Sistema de Retencin que establece el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado (Cdigo). Para propsitos contributivos, se considera un empleado como todo individuo que presta servicios, siempre y cuando exista una relacin obrero patronal entre ste y la persona a quien se le prestan tales servicios. Por otro lado, un patrono se define como la persona para quien un individuo presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier naturaleza, y quien tiene y ejerce control sobre el mismo en cuanto a compensacin,

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horario de trabajo, condiciones de trabajo y potestad de despido. El trmino salarios incluye toda remuneracin pagada por servicios prestados por un empleado a su patrono, incluyendo el valor en el mercado de cualquier remuneracin que no sea dinero, si alguna. Este trmino no incluye, entre otras cosas, remuneracin por servicios agrcolas y domsticos en el hogar. Formularios que debe utilizar: Manual de Instrucciones a los Patronos - Retencin en el Origen de la Contribucin sobre Ingresos en el Caso de Salarios En este manual encontrar los procedimientos del Sistema de Retencin segn establecido por el Cdigo. Formulario 499 R-4 Certificado de Exencin para la Retencin Para que el patrono pueda determinar la cantidad a retener por contribucin sobre ingresos, deber proveer este formulario a cada uno de sus empleados. El empleado debe llenar este formulario y entregarlo lo antes posible para que se le retenga correctamente la contribucin sobre ingresos o jornales ganados. Si el empleado no cumple con devolverlo al patrono, ste tendr la obligacin de hacer los cmputos para la retencin a base de ciertos criterios. Para tales propsitos, se deber asumir que el empleado no tiene dependientes, no reclama exencin personal para la retencin y no tiene concesiones basadas en deducciones. Formulario 499 R-4A Forma para Computar la Concesin por Deducciones de acuerdo al Mtodo Opcional Este formulario deber ser utilizado por aqul empleado que indica en el Certificado de Exencin para la Retencin (Formulario 499 R-4) su preferencia para que sus concesiones basadas en deducciones le sean computadas de acuerdo al mtodo opcional. Utilizar las deducciones detalladas y adicionales que l estime tener derecho a deducir. Formulario 499 R-1 Libreta de Contribucin Retenida sobre Salarios Depsito Mensual de

El total de la contribucin deducida y retenida por un patrono sobre los salarios de sus empleados deber depositarse nicamente en las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos y autorizadas como tal por el Secretario de Hacienda.
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Para facilitar el procesamiento de los depsitos de la contribucin retenida sobre salarios, se prepara una libreta de cupones con el nombre y nmero de identificacin patronal del patrono. Es indispensable que dichos depsitos se efecten con el cupn correcto, Formulario 499 R-1, en las instituciones bancarias autorizadas por el Secretario de Hacienda para recibir tales contribuciones. La Ley Nm. 262 del 3 de septiembre de 1998, establece las fechas de depsito de la contribucin retenida a partir de enero de 1999. Un patrono se considerar un depositante mensual o bisemanal de acuerdo con la cantidad de la contribucin retenida sobre salarios durante el perodo base. El perodo base para cada ao natural es el perodo de 12 meses determinado al 30 de junio del ao anterior. Por ejemplo, el perodo base para el ao natural 1999 es el perodo comprendido entre el 1 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998 (Figura 1). Figura 1 Ao natural (calendario) 1999 ene. mar. abr. jun. jul. sept. oct. dic.

Perodo base 1997 jul. sept. oct. dic. 1998 ene. mar. Abr. jun.

Para determinar la clasificacin como depositante, el patrono deber considerar el total de la contribucin retenida informada en las planillas trimestrales de los 4 trimestres del perodo base. Excepcin: Regla de los $100,000 en un da Si en un da dentro de un perodo de depsito, ya sea mensual o bisemanal, un patrono acumula $100,000 o ms en contribuciones retenidas sobre salarios, dichas contribuciones debern ser depositadas el prximo da bancario en cualquiera de las instituciones bancarias designadas, independientemente que sea un depositante mensual o bisemanal.

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Si es un depositante mensual y acumula $100,000 de contribuciones retenidas en cualquier momento durante el perodo de depsito, a partir de ese momento, el patrono se convierte en un depositante bisemanal por el remanente del ao y para el prximo ao natural. Luego que tenga los datos de la contribucin retenida durante su perodo base, refirase a la Figura 2 para que determine su fecha de depsito. RECUERDE: Haga sus depsitos a tiempo y utilice la libreta impresa de cupones que contiene el Formulario 499 R-1. Informe su nmero de identificacin patronal y el perodo que cubre el depsito, tanto en el cheque como en el cupn. Los depsitos efectuados mediante cheques se emitirn a favor de la institucin bancaria. Formulario 499 R-1A Libreta Provisional de Depsito Mensual de Contribucin Retenida sobre Salarios Si no ha recibido la libreta de cupones con el Formulario 499 R-1, deber comunicarse con la Colectura de Rentas Internas de su municipio o con la Oficina de Procesamiento de Cupones Manuales del Departamento para que obtenga el Formulario 499 R-1A (Cupn Provisional de Depsito de Contribucin Retenida sobre Salarios). Se puede comunicar con la Oficina de Cupones Manuales al 722-1499. Formulario 499 R-1B Planilla Trimestral de Patrono de Contribucin sobre Ingresos Retenida Todo patrono obligado a deducir y a retener contribucin sobre ingresos, deber rendir una Planilla Trimestral de Patrono de Contribucin sobre Ingresos Retenida y pagar con sta aquella parte que no haya sido pagada o depositada utilizando el Cupn de Depsito (Formulario 499 R-1 499 R-1A). La planilla deber rendirse en o antes del ltimo da del mes siguiente al cierre de cada uno de los trimestres terminados el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao. Es decir, se radicarn no ms tarde del 30 de abril, 31 de julio y 31 de octubre del ao corriente, y no ms tarde del 31 de enero del ao siguiente. Esta planilla se preparar a nombre del patrono que hace los pagos y deber firmarla el propio patrono o la persona que ejerza el control del pago de los salarios. Cuando el patrono es una corporacin, la firmar el presidente, principal ejecutivo u oficial con un ttulo anlogo. En caso de una sociedad, la firmar el socio gestor.

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Figura 2
Si el total de contribucin retenida durante el trimestre es $500 menos Deber depositar la contribucin al radicar la planilla trimestral

Si el total de la contribucin retenida durante el perodo base es $50,000 menos

Depositante Mensual Deber depositar la contribucin no ms tarde del da 15 del prximo mes

Si el total de la contribucin retenida durante el perodo base es ms de $50,000 pero menos de $100,000

Depositante Bisemanal Si la fecha de pago de su nmina es sbado, domingo, lunes o martes, depositar no ms tarde del siguiente viernes

Depositante Bisemanal Si la fecha de pago de su nmina es mircoles, jueves o viernes, depositar no ms tarde del siguiente mircoles

Si el total de la contribucin retenida en cualquier perodo es mayor de $100,000

Deber depositar la contribucin el prximo da laborable

Si usted es un patrono nuevo y no tiene perodo base

Depositante Mensual Deber depositar la contribucin no ms tarde del da 15 del prximo mes

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Formulario 499R-2/W-2PR - Comprobante de Retencin Todo patrono obligado a deducir y retener una contribucin sobre salarios de un empleado, deber proveer a cada uno de stos un Comprobante de Retencin en el cual se incluir el total de los salarios pagados durante el ao natural y el total de la contribucin deducida y retenida. Adems, deber informar los pagos por concesiones y gastos reembolsados, si algunos. Dicho comprobante deber entregarse no ms tarde del 31 de enero del ao siguiente. Formulario 499 R-3 Estado de Reconciliacin Adems del Comprobante de Retencin, vendr obligado a someter un Estado de Reconciliacin anual en el que conste el total de la contribucin deducida y retenida durante el ao sobre dichos salarios. Este estado deber rendirse en el Negociado de Procesamiento de Planillas no ms tarde del 31 de enero del ao siguiente. Formulario 499R-2c/W-2cPR Correccin al Comprobante de Retencin El Formulario 499R-2c/W-2cPR debe ser utilizado para corregir errores previamente informados o hacer duplicados de los formularios originales 499R-2/W-2PR (Comprobante de Retencin). Para informar una correccin, completar solamente los encasillados que sern corregidos, y si va a preparar un duplicado para un comprobante original, completar solamente la columna a) segn se inform originalmente. B. Contribucin retenida en el origen sobre pagos efectuados por servicios prestados Todo pago efectuado por una persona natural o jurdica, dedicada a industria o negocio o para la produccin de ingresos en Puerto Rico, a una corporacin, sociedad o individuo por servicios prestados en Puerto Rico, estar sujeto a una retencin en el origen de 7%. El Cdigo establece que la obligacin de retencin no aplicar a los siguientes pagos: Los primeros $1,000 pagados durante el ao natural a la persona que prest el servicio. En caso de corporaciones o sociedades que operen en Puerto Rico por medio de sus sucursales, el lmite de $1,000 aplicar a cada una por separado, a opcin del agente retenedor.

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Pagos por servicios hechos a entidades exentas o parcialmente exentas. Pagos efectuados a hospitales y clnicas que ofrecen servicios de hospitalizacin no ambulatorios. Pagos efectuados a organizaciones sin fines de lucro bajo la Seccin 1101 del Cdigo que hayan recibido una opinin administrativa a tales efectos. Pagos por comisiones efectuados a vendedores directos para la venta de productos de consumo. Pagos a agricultores bona fide que cualifican para la deduccin dispuesta por la Seccin 1023(s) del Cdigo. Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones pblicas y subdivisiones polticas. Pagos a un porteador elegible dedicado al transporte areo o martimo de carga o pasajeros o al servicio de comunicaciones telefnicas entre Puerto Rico y cualquier punto fuera de Puerto Rico. Pagos por servicios eclesisticos prestados por sacerdotes u otros ministros del evangelio debidamente autorizados u ordenados, incluyendo rabinos. Pagos por construccin de obras, excepto pagos a ingenieros, arquitectos y diseadores, entre otros. Pagos por servicios prestados por individuos no residentes, o corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, sujetos a la retencin en el origen de un 20% 29%. Pagos de salarios sujetos a retencin bajo la Seccin 1141 del Cdigo. Pagos por servicios a corporaciones y sociedades que estn al da con su responsabilidad contributiva. En aquellos casos en que el agente retenedor reciba un certificado de relevo, no tendr la obligacin de retener el 7% si dicho relevo es total, y deber retener slo el 5% si el relevo es parcial.

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El certificado de relevo total ser emitido a las corporaciones y sociedades que estn al da con todas las planillas y no tengan deudas pendientes de pago al Departamento de Hacienda. Un individuo puede obtener un relevo total nicamente durante cada uno de los primeros tres aos del comienzo de una actividad de prestacin de servicios que haya comenzado despus del 31 de diciembre de 1994. Partidas no sujetas a retencin Las siguientes partidas no constituyen parte de la remuneracin por servicios prestados y no estarn sujetas a la retencin del 7%: Gastos de viaje, alojamiento y comidas. Maquinaria, equipos y piezas suministrados por la persona que prest los servicios, si el ttulo de stos es transferido como parte del contrato. Sellos y comprobantes de rentas internas. Cargos por financiamiento. Para no estar sujeto a la retencin, el proveedor de los servicios deber reflejar las partidas separadamente en la factura. Actividades que no constituyen servicios Las siguientes actividades no constituyen servicios, y por lo tanto, estn excluidas de la retencin del 7%: Contratacin de seguros. Arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble. Imprenta, venta de peridicos, revistas y otras publicaciones. Contratacin de tiempo en radio y televisin. Qu es un Certificado de Relevo Un certificado de relevo es un documento emitido por el Departamento de Hacienda, que otorga un trato contributivo especial respecto a la retencin del 7%. Este es otorgado a aquellos contribuyentes que estn al da con la radicacin de planillas y no tengan deudas pendientes de pago al Departamento de Hacienda. El relevo puede ser total, en el caso de

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corporaciones o sociedades, o parcial (5% de retencin) en el caso de individuos. Tambin tienen derecho a un relevo total aquellos individuos que hayan comenzado a prestar servicios despus del 31 de diciembre de 1994 y que cumplan con los requisitos establecidos. Este relevo se conceder durante los primeros tres aos de comienzo de dicha actividad econmica. El contribuyente deber someter copia del Certificado de Relevo a la persona responsable de efectuar los pagos por servicios. De este modo, podr reconocerse su derecho al relevo. Formularios que debe utilizar: Formulario 480.9A - Comprobante de Pago de Contribucin Retenida Para realizar el depsito de la contribucin retenida por un patrono en el caso de servicios prestados, debe acompaar ste con el cupn de pago (Formulario 480.9A). La informacin que va a registrar en el cupn es la de la persona o compaa que realiza la retencin (agente retenedor). El total de la retencin deber depositarse en cualquier Colectura de Rentas Internas no ms tarde del da 10 del mes siguiente a la retencin. Si el depsito se realiza mediante cheque, incluya en el mismo el nmero de identificacin patronal, el concepto del depsito y el mes al cual pertenece la retencin. Formulario 480.6A - Declaracin Informativa - Ingresos no Sujetos a Retencin Todo patrono que realice pagos por servicios prestados a cualquier individuo o corporacin sobre los cuales no retenga contribucin en el origen, deber preparar un Formulario 480.6A. Preparar este formulario con respecto a cada proveedor de servicios, en el cual incluir el total de los pagos realizados durante el ao. Este formulario incluye, entre otros, pagos sobre los cuales no se haya efectuado retencin porque tienen vigente un certificado de relevo o porque no exceden de $1,000. Este formulario deber entregarse no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente.

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Formulario 480.6B - Declaracin Informativa - Ingresos Sujetos a Retencin Todo patrono que realice pagos por servicios prestados a cualquier individuo o corporacin sobre los cuales retenga contribucin en el origen, deber preparar un Formulario 480.6B. Preparar este formulario con respecto a cada proveedor de servicios, en el cual incluir el total de los pagos realizados durante el ao y el total de la contribucin retenida. Este formulario deber entregarse no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente. Formulario 480.6B.1 - Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin Todo patrono que realice pagos por servicios prestados sobre los cuales retenga contribucin en el origen, adems del Formulario 480.6B, vendr obligado a someter el Formulario 480.6B.1 (Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin). Este estado se somete a nombre del agente retenedor junto con la copia del formulario 480.6B que se enva al Departamento de Hacienda. El mismo debe ser entregado no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente. Formulario 480.5 Resumen de las Declaraciones Informativas Todo patrono que realice pagos por servicios prestados, y que por consiguiente prepare los Formularios 480.6A y 480.6B, deber acompaar con stos el Formulario 480.5. Este formulario se usa para resumir y tramitar los Formularios 480.6A y 480.6B. El mismo debe enviarse junto con dichos formularios no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente al DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS, PO BOX 9022501, SAN JUAN PR 00902-2501. C. Contribucin retenida en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico Cualquier persona que tenga el control, recibo, custodia, disposicin o pago de intereses, rentas, regalas, salarios, jornales, primas, anualidades, compensaciones u otras ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que sean fijos o determinables de cualquier individuo no residente, deber deducir el 29% de los mismos si el receptor es extranjero, o el 20% si
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el receptor es ciudadano de los Estados Unidos. En el caso de distribuciones de dividendos y participacin en beneficios de sociedades, se deducir y retendr el 10%. En el caso de un ciudadano estadounidense no residente, la retencin del 20% se puede hacer sobre el ingreso pagado en exceso de $1,300 si es persona soltera, $3,000 si es persona casada. Para ello, la persona a la que se le efectuaron los pagos deber someter al agente retenedor un certificado de exencin para la retencin (Formulario AS 2732). En el caso de corporaciones y sociedades extranjeras sujetas a tributacin no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, se deducir y retendr en el origen en la misma forma y sobre las mismas partidas de ingreso que se proveen en el primer prrafo, un 29%, excepto en el caso de distribucin de dividendos o beneficios de sociedades, en cuyo caso ser el 10%. Formularios que debe utilizar: Formulario 480.31 - Hoja de Depsito - Contribucin Retenida en el Origen a No Residentes Toda persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin en el origen a individuos no residentes y corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, deber efectuar el depsito no ms tarde del decimoquinto da siguiente al cierre del mes natural, si la cantidad retenida excede de $200, y no ms tarde del 15 de abril del siguiente ao si la cantidad es de $200 o menos. El depsito se podr efectuar en cualquier Colectura de Rentas Internas o enviarlo por correo acompaado con el Formulario 480.31 (Hoja de Depsito-Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a No Residentes) al DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS PO BOX 9022501 SAN JUAN, PR 00902-2501. Formulario 480.30 Planilla Anual de Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a No Residentes Todo agente retenedor que efecte y deposite la retencin, deber someter el Formulario 480.30 (Planilla Anual de Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a No-Residentes) no ms tarde del 15 de abril del siguiente ao natural. La planilla deber rendirse en cualquier Colectura de Rentas Internas o al DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS, PO BOX 9022501, SAN JUAN, PR 00902-2501.

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Formulario 480.6C Declaracin Informativa Ingresos Sujetos a Retencin No Residentes Toda persona que realice pagos a individuo o fiduciario no residente o extranjero no residente o a corporacin o sociedad extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, por salarios, jornales o compensaciones, distribuciones de sociedades, venta de propiedad, dividendos, regalas, intereses, rentas, distribuciones de planes de pensiones, espectculos pblicos u otros, sobre los cuales retenga contribucin en el origen, debe preparar un Formulario 480.6C. Esta declaracin debe ser preparado a base de ao natural y deber entregarse a la persona y rendirse al Departamento de Hacienda, no ms tarde del 15 de abril del ao siguiente al ao natural en que se efectan los pagos. III. Declaracin de contribucin estimada individuos Ser obligatorio rendir una Declaracin de Contribucin Estimada: 1. Si el contribuyente es soltero o casado que no vive con su cnyuge y su ingreso bruto de fuentes no sujetas a retencin excede el 50% de su ingreso bruto total estimado de todas las fuentes o excede de $5,000. 2. Si es casado que vive con su cnyuge y su ingreso bruto combinado de fuentes no sujetas a retencin excede el 50% de su ingreso bruto estimado de todas las fuentes o excede de $10,000. Ningn individuo deber rendir una Declaracin de Contribucin Estimada para cualquier ao contributivo cuando el total de dicha contribucin sea de $200 o menos. Para determinar si est obligado a cumplir con estas disposiciones sobre declaracin de contribucin estimada, no deber incluirse en el ingreso ninguno de los siguientes: Remuneracin recibida por servicios prestados al Gobierno de los Estados Unidos. Remuneracin por servicios prestados en trabajo agrcola no sujetos a la retencin de salarios. Distribuciones de dividendos, beneficios de sociedades e intereses sujetos a retencin.

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Distribuciones totales de planes de pensiones cualificados sobre los cuales se haya efectuado la retencin en el origen. Fecha para rendir la Declaracin de Estimada La declaracin de contribucin estimada se rendir no ms tarde del 15 de abril del ao contributivo, excepto si los requisitos se cumplen por primera vez de acuerdo a lo siguiente: Fecha en que el requisito se cumple por primera vez Despus del 31 de marzo y antes del 1 de junio Despus del 31 de mayo y antes del 1 de septiembre Despus del 31 de agosto Fecha de radicacin

No ms tarde del 15 de junio del ao contributivo No ms tarde del 15 de septiembre del ao contributivo No ms tarde del 15 de enero del ao contributivo siguiente

Fecha para efectuar los pagos 1. Si la declaracin se rinde no ms tarde del 15 de abril del ao contributivo, la contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos iguales. El primer plazo se pagar en la fecha de la declaracin, el segundo el 15 de junio del ao contributivo, el tercero el 15 de septiembre del ao contributivo, y el cuarto el 15 de enero del siguiente ao contributivo. 2. Si la declaracin se rinde despus del 15 de abril y no despus del 15 de junio del ao contributivo, y el contribuyente no tena la obligacin de rendirla no ms tarde del 15 de abril, la contribucin estimada ser pagada en tres plazos iguales. El primer plazo se pagar en la fecha de la declaracin, el segundo el 15 de septiembre del ao contributivo, y el tercero el 15 de enero del siguiente ao contributivo. 3. Si la declaracin se rinde despus del 15 de junio y no despus del 15 de septiembre del ao contributivo, y el contribuyente no tena la obligacin de rendirla no ms tarde del 15 de junio, la contribucin estimada se pagar en dos plazos iguales. El primer plazo se pagar en la fecha de la declaracin y el segundo el 15 de enero del siguiente ao contributivo. 4. Si se rinde la declaracin despus del 15 de septiembre del ao

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contributivo, y el contribuyente no tena que rendirla en o antes del 15 de septiembre del ao contributivo, la contribucin estimada se pagar en su totalidad al someter la declaracin. 5. Si la declaracin es rendida despus de la fecha prescrita, se dejarn sin efecto los prrafos anteriores. Se pagarn en la fecha de tal radicacin todos los plazos de la contribucin estimada que hubieran sido pagaderos en o antes de dicha fecha si la declaracin se hubiera rendido en la fecha prescrita. Los plazos restantes sern pagados en las fechas y por las cantidades en que hubieran sido pagaderos si la declaracin se hubiera as radicado. Esto ser as, an cuando el contribuyente tuviera prrroga. Formulario que debe utilizar: Formulario 480-E Declaracin de Contribucin Estimada Todo patrono que tenga la obligacin de rendir una declaracin de contribucin estimada, completar el Formulario 480-E y lo rendir en la Colectura de Rentas Internas ms cercana o enviarlo a: DEPARTAMENTO DE HACIENDA, NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS, PO BOX 9022501, SAN JUAN PR 00902-2501. Formulario 480.E-2 Comprobante de Pago de Contribucin Estimada Los pagos debern efectuarse con el cupn impreso Formulario 480.E-2 en las instituciones bancarias autorizadas por el Departamento de Hacienda para recibir dichos pagos. Estos debern efectuarse mediante cheque a favor de dicha institucin y deber indicarse en el cheque el nmero de identificacin patronal, concepto del pago y perodo de pago. Aquellos contribuyentes que no tengan la libreta de cupones, debern comunicarse con la Colectura de Rentas Internas de su municipio o llamar a la Oficina de Procesamiento de Cupones Manuales al 7221499. La contribucin pagada mediante Declaracin de Contribucin Estimada podr ser reclamada como crdito contra el total de la contribucin determinada en la planilla de contribucin sobre ingresos. El balance deber pagarse no ms tarde de la fecha prescrita por ley para rendir la planilla.

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IV. Declaracin de contribucin estimada corporaciones o sociedades Toda corporacin o sociedad dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, deber rendir una declaracin de contribucin estimada para el ao contributivo. Fecha para rendir la Declaracin de Contribucin Estimada La declaracin de contribucin estimada se rendir en o antes del decimoquinto da del cuarto mes del ao contributivo, excepto si los requisitos se cumplen por primera vez de acuerdo a lo siguiente: Fecha en que el requisito se cumple por primera vez Despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da del sexto mes del ao contributivo Despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da del noveno mes del ao contributivo Despus del ltimo da del octavo mes y antes del primer da del duodcimo mes del ao contributivo Fecha para efectuar los pagos 1. Si la obligacin surge antes del primer da del cuarto mes del ao contributivo, la contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos iguales. El primer plazo se pagar en o antes del decimoquinto da del cuarto mes, el segundo plazo en o antes del decimoquinto da del sexto mes, el tercer plazo en o antes del decimoquinto da del noveno mes y el cuarto plazo en o antes del decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. 2. Si la obligacin surge despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da del sexto mes del ao contributivo, la contribucin estimada ser pagada en tres plazos iguales. El primer plazo se pagar en o antes del decimoquinto da del sexto mes, el segundo plazo en o antes el decimoquinto da del noveno mes y el tercer plazo en o antes del decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. Fecha de radicacin

En o antes del decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo En o antes del decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo En o antes del decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo

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3. Si la obligacin surge despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da del noveno mes del ao contributivo, la contribucin estimada ser pagada en dos plazos iguales. El primer plazo se pagar en o antes del decimoquinto da del noveno mes y el segundo plazo en o antes del decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. 4. Si la obligacin surge despus del ltimo da del octavo mes y antes del primer da del duodcimo mes del ao contributivo, la contribucin estimada se pagar en su totalidad en o antes del decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. Para la Declaracin de Estimada de corporaciones o sociedades, utilizar los mismos formularios que en el caso de individuos, y de igual forma la contribucin pagada mediante Declaracin de Contribucin Estimada la reclamar como crdito contra el total de la contribucin determinada en la planilla de contribucin sobre ingresos de la corporacin o sociedad. El balance deber pagarse no ms tarde de la fecha prescrita por ley para rendir la planilla. Si necesita informacin adicional o asistencia, comunquese a: AREA Divisin de Servicio al Contribuyente: San Juan Ponce Mayagez Caguas Bayamn Seccin de Consultas Generales 724-6666 721-2020 ext. 3610 1-800-981-7666 844-8800 265-5235, 265-5200 258-5255, 258-5272 778-4949, 778-4950 721-2020 ext. 3611 1-800-981-9236 721-2020 exts. 2605 a la 2608 TELEFONO

Seccin de Aplicacin de Pagos Patronal y Estimada Divisin de Formas y Publicaciones Seccin de Cupones Manuales

721-2020 exts. 2631 y 2653 721-2020 exts. 2446 y 2456

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CAPITULO 2. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DE ESTADO

El Secretario de Estado es el funcionario de gobierno responsable de mantener un registro pblico de la mayora de las organizaciones jurdicas privadas de Puerto Rico, sobre todo, aqullas relacionadas con el comercio y el mundo de los negocios. Por consiguiente, el Secretario de Estado tiene bajo su custodia los documentos de incorporacin de diversas organizaciones domsticas (puertorriqueas) y forneas (extranjeras que operan en la Isla). Actualmente el Departamento de Estado administra nueve registros: Corporaciones con fines y sin fines de lucro (Ley Nm. 144 del 10 de agosto de 1995) Bancos (Ley Nm. 55 del 12 de mayo de 1933) Compaas de fideicomiso (Ley Nm. 40 del 23 de abril de 1928) Compaas de seguro (Ley Nm. 91 del 19 de junio de 1984) Recibos de fideicomisos (Ley Nm. 3 del 13 de octubre de 1947) Cooperativas (Ley Nm. 6 del 15 de enero de 1990) Entidades bancarias internacionales (Ley Nm. 52 del 11 de agosto de 1989) Corporaciones especiales propiedad de trabajadores (Ley Nm. 74 del 29 de agosto de 1990) Corporaciones para el desarrollo municipal (Ley Nm. 81 del 30 de agosto de 1991) Aspectos bsicos de las corporaciones Qu es una corporacin? Una corporacin es una entidad jurdica capaz de actuar a travs de sus directores y oficiales, de demandar y ser demandada, de poseer y adquirir propiedad mueble e inmueble, de contratar en su propio nombre y subsistir independientemente de los individuos que la componen.

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Una corporacin puede ser creada por una sola persona, de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Corporaciones de Puerto Rico. A diferencia de las corporaciones pblicas creadas por ley, las corporaciones privadas slo satisfacen los propsitos por los cuales fueron organizadas e incorporadas. Qu son acciones de capital? Las acciones de capital son las unidades en que se dividen los intereses propietarios de los dueos de la corporacin o los certificados que emite la corporacin a sus dueos. Estas unidades o certificados slo existen en las corporaciones con fines pecuniarios. De esta forma, al momento de la reparticin de los dividendos o ganancias, se identifica lo que corresponde a cada dueo o accionista. Qu significa una corporacin ntima y qu significa una corporacin de emisin pblica? Una corporacin ntima es aqulla cuyo nmero de accionistas o propietarios no excede de 35. Este grupo corporativo tiene los mismos derechos y obligaciones que cualquier corporacin. Sin embargo, puede funcionar sin una Junta de Directores y ser administrada por un solo accionista. Una corporacin de emisin pblica es aqulla que emite acciones para la venta al pblico en general. Qu significa una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores? Una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores tendr por lo menos tres (3) miembros ordinarios que no sean parientes entre s dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo por afinidad. Slo podrn constituirse como una corporacin especial de trabajadores los grupos de personas naturales que se organicen como tal entidad con el propsito de llevar a cabo una nueva actividad econmica , segn es definida por la Ley General de Corporaciones. Qu significa Corporaciones Profesionales? Provee para la incorporacin de un individuo o grupo de individuos que le rinden un mismo servicio profesional al pblico, para lo cual la ley le requiere a dichos individuos que obtengan una licencia u otra autorizacin. Cul es la diferencia entre los trminos "corporacin", "inc.", "corp." o "incorporada"? Ninguna. Todos estos trminos significan lo mismo. Los incorporadores utilizarn uno de ellos, ya que es un requisito de ley el que un nombre

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corporativo posea una de estas palabras o abreviaturas. Qu es el reglamento o estatutos (by- laws)? El reglamento o by-laws son las disposiciones a las que est sujeta toda persona natural o jurdica que sea dueo o miembro de la corporacin. Estas disposiciones estn contenidas en el documento constitucional de la corporacin y presenta las normas o reglas detalladas que permiten el funcionamiento interno de la organizacin. No es necesario proveer una copia del reglamento al Departamento de Estado, ya que ste es de carcter interno. Cules son las ventajas y desventajas de crear una corporacin privada? Ventajas Las corporaciones obtienen exclusividad en el uso del nombre corporativo. La corporacin obtiene una personalidad jurdica, o sea, es una persona con nueva vida, con derechos y obligaciones, e independiente de sus dueos. En casos de litigio por alguna gestin corporativa, se demandara a la corporacin y no a los dueos en su carcter personal. Desde el punto de vista contributivo, las corporaciones tienen derecho a deducir gastos y pagos por administracin y depreciacin de bienes muebles. Adems, pueden obtener exenciones contributivas si cumplen con los requisitos de ley aplicables. Las corporaciones tienen un margen prestatario ms amplio conforme a la composicin de los accionistas o al nmero de las acciones emitidas. Desventajas Una corporacin no puede reclamar los derechos constitucionales que poseen las personas naturales: derecho a defenderse a s mismo en un tribunal, derecho a reclamar proteccin sobre privilegios e inmunidades y derecho a no autoincriminarse. En cuanto al aspecto contributivo en general, las corporaciones pagarn por los ingresos obtenidos provenientes de sus operaciones y los dueos tambin pagarn en su carcter personal

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por los dividendos obtenidos en la gestin comercial de la que participen. Clases de corporaciones CORPORACIONES DOMESTICAS - Aqullas que se crean conforme a la Ley General de Corporaciones de Puerto Rico. Es decir, son corporaciones puertorriqueas. Para incorporarlas bajo las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico deber someter al Departamento de Estado un certificado de incorporacin que incluya la siguiente informacin: Nombre de la corporacin. "corporacin", "corp." o "inc.". Este deber incluir el trmino

Direccin postal y fsica de la oficina designada en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico (esto incluir nmero, calle y municipio). Agente Residente a cargo de dicha oficina. Este podr ser un individuo residente en el Estado Libre Asociado, una corporacin domstica, la propia corporacin o una corporacin fornea autorizada para hacer negocios en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Naturaleza de los negocios o propsitos de la corporacin y si la corporacin se organizar con fines o sin fines de lucro. Ser suficiente expresar que el propsito es dedicarse a cualesquiera actos o negocios lcitos. Nmero y clases de acciones que la corporacin est autorizada a emitir (indicar el valor par de cada accin o indicar si son sin valor par). Debe especificarse la denominacin, facultad, preferencia y derecho de las acciones (indicar las condiciones, limitaciones y restricciones de cada clase, si alguna) o una expresin de que la Junta de Directores estar autorizada a fijarlas mediante resolucin. Nombre y direccin postal y fsica (incluyendo nmero, calle y municipio) de cada incorporador. Un solo incorporador es suficiente. Si las facultades de los incorporadores habrn de terminar al radicarse el certificado de incorporacin, indicar los nombres y las direcciones (incluyendo nmero, calle y municipio) de las personas que se desempearn como directores hasta la primera reunin anual de accionistas o hasta que sus sucesores los reemplacen. Indicar si la corporacin tendr vigencia en la fecha de radicacin o en una fecha posterior que no exceder 90 das a partir de la fecha de radicacin.

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El prrafo B del Artculo 1.02 de la Ley General de Corporaciones de 1995 dispone otras clusulas opcionales. El certificado deber estar firmado por el incorporador o los incorporadores, si es ms de uno. El certificado deber estar acompaado de un comprobante de rentas internas de $100 por la radicacin y si se desea una certificacin, se pagarn $10 adicionales para un total de $110. CORPORACIONES FORANEAS - Aqullas que se crean bajo las leyes de otra jurisdiccin, incluyendo los estados de los Estados Unidos. Para que una corporacin fornea pueda hacer negocios en Puerto Rico, deber solicitar la autorizacin del Secretario de Estado. Para ello se someter un formulario en el Registro de Corporaciones y Marcas del Departamento de Estado con la siguiente informacin: Nombre de la corporacin fornea. Nombre de la jurisdiccin segn cuyas leyes est incorporada. Fecha de incorporacin y plazo de personalidad jurdica. Direccin fsica del domicilio corporativo. Direccin de su oficina designada en el Estado Libre Asociado y el nombre del agente residente en dicha oficina. Nombres y direcciones usuales de negocios de sus actuales directores y oficiales. Relacin de los activos y pasivos de la corporacin. Descripcin del negocio que la corporacin propone llevar a cabo en el Estado Libre Asociado y declaracin de que est autorizada a llevar a cabo dicho negocio en su jurisdiccin de incorporacin. Adems de completar el formulario, deber acompaarse un certificado de existencia o documento similar, expedido por el Secretario de Estado u otro oficial que mantenga la custodia del registro corporativo en la jurisdiccin bajo cuyas leyes est organizada la corporacin. Si dicho certificado est en un idioma extranjero, se acompaar una traduccin del mismo con una declaracin jurada del traductor. Toda corporacin fornea autorizada a hacer negocios en Puerto Rico deber llevar y conservar en Puerto Rico aquellos libros de contabilidad, documentos y constancias que establezcan claramente el total de su ingreso bruto, deducciones y crditos. Tambin deber haber constancia de sus

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inversiones, propiedades y capital empleado en la conduccin de sus negocios en Puerto Rico. Por radicar un certificado de autorizacin para hacer negocios en Puerto Rico, se pagarn $110 si la corporacin es con fines de lucro, y $7 si es sin fines de lucro. CORPORACIONES CON FINES DE LUCRO - Aqullas cuyos dueos obtienen un beneficio econmico de la gestin corporativa a base del capital que han aportado al negocio. CORPORACIONES SIN FINES DE LUCRO - Aqullas cuyos ingresos se utilizan para promover los fines de la propia corporacin y no para beneficiar econmicamente a los miembros de dicha entidad a travs de la reparticin de ganancias. Informe anual Todas las corporaciones, excepto las religiosas sin fines lucrativos, debern someter un informe anual no ms tarde del 15 de abril de cada ao. Dicho informe incluir un estado de situacin de la corporacin al cierre de sus operaciones, una relacin de los nombres y direcciones postales de todos los directores y oficiales de la corporacin en funciones a la fecha de radicacin del informe y las fechas de vencimiento de sus respectivos cargos. El informe deber ser auditado por un Contador Pblico Autorizado en el caso de corporaciones domsticas con fines de lucro cuyo volumen de negocio sobrepase $1 milln, y en todos los casos si la corporacin es fornea. Los derechos que se pagarn sern $100 en el caso de corporaciones con fines de lucro y $10 en el caso de corporaciones sin fines de lucro. A una corporacin que deje de rendir su informe anual por dos aos consecutivos, se le podr cancelar el certificado de incorporacin e imponer una multa administrativa que no ser menor de $100 ni mayor de $1,000. La direccin del Registro de Corporaciones y Marcas es: DEPARTAMENTO DE ESTADO PO BOX 3271 SAN JUAN PR 00902-3271 Los formularios del Registro estn disponibles en el vestbulo del edificio Diputacin Provincial del Departamento de Estado en la Calle San Francisco esquina Calle San Jos en el Viejo San Juan. Cualquier otra informacin puede solicitarse al 723-6777 al 722-2121, extensiones 253 y 335.

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Informacin sobre derechos de documentos del Registro de Corporaciones Descripcin 1. Certificado de incorporacin, domstica con fines de lucro 2. Certificado de incorporacin, fornea con fines de lucro 3. Certificado de incorporacin, domstica sin fines de lucro 4. Certificado de incorporacin, fornea sin fines de lucro 5. Certificado de good standing (status de la corporacin) 6. Certificado de existencia 7. Renuncia de derechos corporativos de corporaciones con fines de lucro 8. Disolucin de una corporacin domstica con fines de lucro 9. Disolucin de una corporacin domstica sin fines de lucro 10. Renuncia de facultad para hacer negocios en Puerto Rico, con fines de lucro Agente - $10.00 Nota: Si al momento de renunciar no tiene agente 11. Retiro del ELA de una corporacin fornea sin fines de lucro Radicacin Certificacin Total

$100.00

$10.00

$110.00

$100.00

$10.00

$110.00

$5.00

$2.00

$7.00

$5.00

$2.00

$7.00

$10.00 $10.00

$10.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$1.00

$3.00

$10.00

$10.00

$30.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$1.00

$3.00

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Descripcin 12. Certificado de enmienda, domstica con fines de lucro 13. Certificado de enmienda, fornea con fines de lucro 14. Certificado de enmienda, fornea sin fines de lucro 15. Certificado de enmienda antes del recibo del capital a. Si las acciones aumentaron: b. Si las acciones se reducen, no se aumentan o se retiran las acciones preferidas: 16. Certificado de fusin, domstica sin fines de lucro 17. Certificado de fusin, domstica con fines de lucro 18. Certificado de fusin, fornea con fines de lucro 19. Certificado de fusin, fornea sin fines de lucro 20. Cambio de agente, domstica con fines de lucro 21. Cambio de agente, domstica sin fines de lucro 22. Cambio de agente, fornea sin fines de lucro

Radicacin

Certificacin

Total

$10.00

$10.00

$20.00

$10.00

$10.00

$20.00

$5.00

$2.00

$7.00

$10.00

$10.00

$20.00

$20.00

$10.00

$30.00

$5.00

$2.00

$7.00

$50.00

$10.00

$60.00

$50.00

$10.00

$60.00

$5.00

$2.00

$7.00

$50.00

$10.00

$60.00

$2.00

$2.00

$4.00

$2.00

$2.00

$4.00

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Descripcin 23. Cambio de agente, fornea con fines de lucro 24. Cambio de oficina designada, con fines de lucro 25. Cambio de oficina designada, sin fines de lucro 26. Cambio de direccin o de nombre del agente residente 27. Cambio de direccin o de nombre del agente residente, sin fines de lucro 28. Renuncia de agente residente, con fines de lucro 29. Renuncia de agente residente, sin fines de lucro 30. Certificado de disolucin, con fines de lucro 31. Certificado de disolucin, sin fines de lucro 32. Certificado de incorporacin de fideicomiso 33. Declaracin de recibo de fideicomiso 34. Centro bancario internacional 35. Corporacin especial de propiedad de trabajadores

Radicacin

Certificacin

Total

$50.00

$10.00

$60.00

$50.00

$10.00

$60.00

$2.00

$2.00

$4.00

$50.00

$10.00

$60.00

$2.00

$1.00

$3.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$2.00

$4.00

$10.00

$10.00

$20.00

$2.00

$1.00

$3.00

$100.00

$10.00

$110.00 $1.00

$100.00

$10.00

$110.00

$100.00

$10.00

$110.00

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Descripcin 36. Corporacin especial de desarrollo municipal 37. Informe anual con fines de lucro Multa (radicar tarde) $100.00 38. Informe anual sin fines de lucro Multa (radicar tarde) $100.00 39. Reserva de nombre corporativo

Radicacin

Certificacin

Total

$5.00

$2.00

$7.00

$100.00

$10.00 $10.00

40. Por la radicacin de cualquier certificado, afidvit, acuerdo u otro documento para el cual no se ha fijado otro tipo de derecho, se pagarn $10.00 para corporaciones con fines de lucro y $2.00 para corporaciones sin fines de lucro. 41. Por certificar o copiar cualquier documento archivado en el Departamento de Estado, los derechos se calcularn a base de $10.00 con fines de lucro y $2.00 sin fines de lucro por la impresin del sello, y $1.00 con fines y $1.00 sin fines por pgina o cualquier parte de pgina. En el caso de las corporaciones con fines de lucro, los derechos pagaderos no sern menores de $10.00.

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CAPITULO 3. RESPONSABILIDADES CON LA CORPORACION DEL FONDO DEL SEGURO DEL ESTADO
Propsito de la Ley La Ley Nm. 45 (Ley del Sistema de Compensaciones por Accidentes del Trabajo), aplica a todo patrono que emplee uno o ms obreros o empleados comprendidos en la misma, independientemente de su salario. Esta ley se aprob con el propsito de establecer un sistema de seguro obrero compulsorio bajo un fondo estatal exclusivo denominado Corporacin del Fondo del Seguro del Estado. El patrono deber fijar un aviso escrito, impreso en sitio visible al pblico y en forma fcilmente legible, que informe sobre el hecho de estar asegurado. A fin de que el sistema de compensaciones por accidentes del trabajo cumpla ms fielmente con el propsito de servir, tanto a patronos como a empleados y atemperarlo a las exigencias del momento presente y del futuro, se aprob la Ley 83 del 29 de octubre de 1992. Esta Ley crea la Corporacin del Fondo del Seguro del Estado, una junta de Directores, la Oficina del Administrador y un Consejo Mdico Industrial. Cuando el patrono asegure sus obreros y empleados de acuerdo con la Ley, el derecho aqu establecido para obtener compensacin ser el nico remedio en contra del patrono. Responsabilidad del pago total de la prima de seguro obrero El patrono pagar la totalidad de la prima correspondiente a su negocio, por lo que no se har descuento alguno por este concepto a sus empleados. Lista de clasificaciones y primas El Administrador de la Corporacin, antes del primero de julio de cada ao, deber preparar una lista de clasificaciones de acuerdo a los oficios e industrias a los que se refiere la Ley. Tambin deber fijar para clave de oficio o industria las primas ms bajas posibles, incluyendo primas mnimas, que sean consistentes con la pretensin de establecer una corporacin solvente y de crear un sobrante razonable. Plizas de seguro, tasacin y cobro de primas El total de las operaciones de un patrono deber ser cubierto en una sola pliza. Se extendern las plizas a base de la nmina total de las actividades del patrono y como resulte de sus libros de contabilidad, nminas, registros u otros documentos fidedignos.

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Definiciones: Patrono Regular o Permanente - Todo patrono que desarrolla actividades en locales o sitios con un carcter continuo recurrente y por un perodo indeterminado de tiempo. Patrono Eventual o Temporal - Todo patrono que desarrolla actividades en locales o sitios con un carcter ocasional y de tiempo limitado. Obligaciones de los patronos El patrono deber llevar un registro completo, donde se exprese el nombre de cada uno de sus obreros o empleados, su edad, su sexo, la naturaleza del trabajo hecho y los jornales pagados a cada uno. El patrono regular deber presentar al Administrador, no ms tarde del 20 de julio de cada ao, un estado que indique el nmero de trabajadores empleados por dicho patrono, la clase de ocupacin o industria de dichos trabajadores y la cantidad de jornales pagados durante el ao econmico anterior. Es esencial y beneficioso para el patrono acompaar la suma equivalente de la prima que pag el ao anterior. Si no somete su declaracin a tiempo, el patrono se convierte en no asegurado. El patrono deber incluir en su declaracin de nmina el total de los jornales, sueldos y otras remuneraciones pagados a sus obreros y empleados. Tambin deber incluir los jornales, sueldos u otras remuneraciones pagados a los obreros o empleados de contratistas o subcontratistas independientes en caso de que stos no tengan seguro obrero. El patrono deber informar los accidentes ocurridos a sus obreros o empleados dentro del trmino de 5 das. Para ello, utilizar el formulario CFSE-373 (Informe Patronal). El patrono deber ejercitar toda la diligencia y precauciones esenciales para prevenir y evitar accidentes del trabajo y enfermedades ocupacionales. Estas medidas incluirn el uso de equipo de seguridad industrial. El patrono deber notificar por escrito al Administrador de la Corporacin del Fondo del Seguro del Estado cualquier venta, traspaso, cesin, donacin o dacin en pago en todo o en parte, de los negocios, industrias, fincas, establecimientos industriales o mercantiles que venda, traspase o adquiriera durante la vigencia de su pliza. Esto deber hacerse dentro de un trmino de 10 das de llevada a cabo la transaccin. Las nuevas operaciones o actividades en locales o sitios distintos a los consignados en la pliza, debern ser cubiertos por notificacin escrita con la aprobacin del Administrador o por ampliaciones de plizas.

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Si no se paga el total de las cuotas impuestas al patrono dentro del trmino concedido para el pago o su prrroga, se suspender la efectividad de la pliza y esto privar al patrono de la inmunidad que le concede la ley. La falta de pago de cualquier cuota semestral, tanto en el caso del patrono regular o permanente como en el caso del patrono eventual o temporal, suspender la efectividad de la pliza mientras, y hasta tanto, el patrono se mantenga en descubierto, y no tendr derecho a reembolso. En caso de falta de pago por las cuotas adicionales, la suspensin ser efectiva desde la expiracin del trmino que el Administrador fije para el pago o su prrroga. Orientacin al patrono permanente Para ser patrono asegurado, deber cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos: 1. Someter anualmente, no ms tarde del 20 de julio, la Declaracin de Nmina. 2. Pagar el primer y segundo semestre dentro de las fechas establecidas en las notificaciones de cobro y pagar el 20 de enero del prximo ao natural el balance adeudado (correspondiente al segundo semestre). 3. Indicar detalladamente en su pliza todas las actividades operacionales que efecte su negocio o empresa. 4. Indicar detalladamente en su pliza las distintas localidades donde se efectan las actividades de su negocio o empresa y notificar cualquier cambio o ampliacin de las mismas, antes de comenzar las operaciones. 5. De surgir alguna imposicin adicional, sta deber pagarse en la fecha estipulada en la notificacin de cobro de primas. 6. El seguro de cada patrono comenzar a regir inmediatamente despus que la declaracin de nminas sea archivada (radicada) en las oficinas del Administrador. No se considerar el matasellos del correo federal. 7. Todo patrono que contrate empleados para hacer labores de servicio domstico y conservacin de casas, tales como cocineros, sirvientes, nieras, jardineros, mandaderos y trabajos de conservacin de edificios residenciales que no alteren los planos originales, deber formalizar una pliza con la Corporacin del Fondo del Seguro del Estado para cubrir los riesgos de estas personas.

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Orientacin al patrono eventual Para ser patrono asegurado deber cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos: 1. El patrono eventual tiene la obligacin de rendir una declaracin de nmina. En sta se incluir la clase de ocupacin o industria de dichos trabajadores y la cantidad de jornales pagados al concluir los trabajos. 2. Formalizar una pliza eventual antes de comenzar cualquier construccin que altere los planos originales de su edificio o residencia. 3. Solicitar prrroga de vigencia, si no ha terminado los trabajos a la fecha de vencimiento de la pliza. 4. Rendir la declaracin de nmina al finalizar los trabajos. Cuando el patrono no asegura a sus obreros o empleados, pierde la inmunidad que ofrece la Ley de Compensaciones por Accidentes del Trabajo al patrono asegurado y est sujeto a ser demandado civilmente por el obrero o sus beneficiarios. Cuando el patrono asegura sus obreros y empleados de acuerdo con la Ley de Compensaciones por Accidentes del Trabajo, el derecho para obtener compensacin ser el nico remedio en contra del patrono, an en aquellos casos en que se haya otorgado el mximo de las compensaciones o beneficios de acuerdo con la ley. Para ms informacin puede dirigirse a: OFICINA CENTRAL, PO BOX 365028, SAN JUAN PR 00936-5028 o comunicarse a: Aguadilla Arecibo Bayamn Caguas Carolina 882-2700 878-3720 782-6110 746-0512 757-0060 Humacao Mayagez Oficina Central Ponce San Juan 852-1040 833-0235 793-5959 843-3625 268-6039

Dispensarios Intermedios en los cuales Puede Formalizar la Pliza Corozal Guayama Manat 859-0200 864-1350 854-2495 Utuado Yauco 894-8332 267-1110

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CAPITULO 4. RESPONSABILIDADES CON EL DEPARTAMENTO DEL TRABAJO Y RECURSOS HUMANOS

Seguro por desempleo El 21 de junio de 1956 se aprob la Ley Nm. 74 (Ley de Seguridad de Empleo de Puerto Rico) que crea el Negociado de Seguridad de Empleo para administrar el Programa de Compensacin por Desempleo. Esta dispone adems, la creacin de oficinas pblicas para proveer servicios de empleo a los trabajadores. La Divisin de Seguro por Desempleo es responsable de pagar beneficios a los trabajadores desempleados y de recaudar contribuciones para financiar el pago de dichos beneficios. El financiamiento del Programa de Seguro por Desempleo es responsabilidad absoluta del patrono. El material que sigue a continuacin contiene conceptos bsicos de especial inters para ste, entre stos: 1. Las contribuciones por seguro por desempleo son parte de los costos de operacin de su empresa. 2. Las contribuciones recaudadas se destinan al fondo de compensacin por desempleo y se utilizan nicamente para el pago de beneficios a los trabajadores desempleados por causas ajenas a su voluntad. 3. El total del dinero que se pagar depender de la prontitud con que el patrono someta su declaracin de contribuciones, de la exactitud de los datos suministrados en ella y de que los pagos sean efectuados dentro del perodo dispuesto por ley. Pago de contribuciones La Seccin de Contribuciones de la Divisin de Seguro por Desempleo es responsable de recaudar las contribuciones sobre salarios por empleo pagadas por el patrono en cada ao natural. Las contribuciones recaudadas por salarios constituyen un fondo especial del cual se nutre el fondo de seguro por desempleo exclusivamente. Salarios Se considerar como salario toda remuneracin hecha al trabajador por servicios de cualquier naturaleza incluyendo comisiones y bonos, los pagos efectuados por vacaciones o licencia por enfermedad y pagos atrasados concedidos por cualquier estatuto de Puerto Rico o de Estados Unidos.

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Cada patrono establecido en Puerto Rico pagar contribuciones por los primeros $7,000 de los salarios pagados a cada empleado durante cada ao natural, siempre que tenga o haya tenido empleadas a una o ms personas durante dicho perodo. La tasa contributiva se asignar conforme al sistema de experiencia establecido para este propsito. El Negociado de Seguridad de Empleo de Puerto Rico est afiliado al Sistema Federal de Seguridad de Empleo. Esta afiliacin impone a los patronos cubiertos por las leyes estatales y federales el pago de .8% adicional por contribucin federal por los primeros $7,000 de los salarios pagados a cada trabajador durante el ao natural. Los patronos cubiertos por ambas leyes reciben del gobierno federal un crdito de 5.4%, siempre y cuando las contribuciones hayan sido pagadas no ms tarde del 31 de enero de cada ao. Si la contribucin adeudada no es satisfecha en o antes de la fecha sealada, el crdito que se concede se reducir al 90%. El pago de contribuciones federales por Seguro por Desempleo debe efectuarse en las Oficinas del Servicio de Rentas Internas Federal. El pago por la contribucin estatal debe efectuarse en cheque o giro postal a nombre del Secretario de Hacienda. Los pagos trimestrales deben enviarse a la Divisin de Seguro por Desempleo, Seccin de Contribuciones, Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, no ms tarde del ltimo da del mes siguiente en que termina cada trimestre del ao natural. Condicin de patrono De acuerdo con las disposiciones de la Ley, el trmino patrono aplica a cualquier unidad de empleo que tiene o ha tenido una o ms personas empleadas durante cualquier da del ao natural en progreso o precedente. Cada unidad de empleo establecida en Puerto Rico tiene la obligacin de someter el Formulario PR-SD-1 (Solicitud de Nmero Patronal Desempleo e Incapacidad). Este puede solicitarse en la Divisin de Seguro por Desempleo, Seccin de Contribuciones del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos. Empleo Para efectos contributivos, el trmino "empleo" aplica al servicio realizado por cualquier persona mediante salario, lo cual incluye: Servicio realizado para agencias, dependencias o municipios del ELA.

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Oficiales o miembros de la tripulacin de una embarcacin de Estados Unidos, siempre que la oficina de operaciones est situada en Puerto Rico. Labores agrcolas. Servicio prestado por una corporacin, institucin o sociedad creada para fines religiosos, caritativos, cientficos, literarios o para la prevencin de la crueldad en nios o animales. Servicio domstico, si se pagaron $1,000 o ms en cualquier trimestre. Servicio prestado por un ciudadano de los Estados Unidos fuera de dicho pas, como empleado de un patrono estadounidense. Informe trimestral sobre salarios y contribuciones El informe o planilla por empleo asegurado se rinde trimestralmente y sus contribuciones son pagaderas hasta un mes despus de finalizar cada trimestre del ao natural. Las planillas son enviadas trimestralmente para que los patronos rindan su informe. Despus de completar el formulario, el patrono deber devolverlo a la direccin impresa en el mismo. El hecho de que no haya recibido la planilla no releva al patrono de su responsabilidad para someterla a tiempo. En tal situacin, el patrono deber comunicarse con la Seccin de Contribuciones. Penalidades, intereses y recargos La ley impone una penalidad equivalente al 5% de la contribucin adeudada por mes o fraccin de mes, hasta un mximo de 25%, por no someter a tiempo la declaracin de contribuciones. El atraso en el pago de la contribucin conlleva tambin la imposicin de intereses a razn de 1% de la contribucin adeudada por mes o fraccin de mes. Si la contribucin no ha sido pagada dentro de los 60 das siguientes a la fecha en que debi pagarse, se adicionar un recargo de 5% del total adeudado. Efectividad en la determinacin como patrono El primer pago de una unidad que se convierta en patrono vencer y deber ser pagado no ms tarde del ltimo da del mes siguiente al cierre del trimestre del ao natural en que se haga efectiva su determinacin.

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Conservacin de informes Todo patrono debe conservar rcords de contabilidad durante los ltimos cinco aos. Estos debern estar disponibles para inspeccin por el Secretario del Trabajo o su representante autorizado. Servicio de empleo Las oficinas del Servicio de Empleo localizadas alrededor de la Isla ofrecen servicios tanto al patrono como al trabajador. En dichas oficinas, se completan las solicitudes para empleo de las personas que interesan trabajar y se reciben ofertas de empleo de los patronos que interesan cubrir sus puestos vacantes. Como contribuyente de los beneficios de seguro por desempleo, todo patrono puede solicitar, entre otros, cualesquiera de los siguientes servicios: Reclutamiento de Personal - Se refieren a la empresa trabajadores seleccionados por sus especificaciones de empleo para su consideracin final. Adiestramiento con Paga - Se ofrece a los patronos incentivos econmicos para ayudarles a sufragar el costo por adiestramiento de trabajadores sin experiencia. Servicios Tcnicos a la Industria - Ayudan en la solucin de problemas con el personal de su empresa. Comit de Patronos - Creado para conocer las necesidades de empleo en el sector privado con el propsito de mejorar los servicios que ofrece dicha agencia. Mediante este comit se patrocinan actividades de inters general para todos los patronos. Informacin del Mercado de Empleo - Informes sobre el anlisis de la situacin de empleo de las diferentes reas geogrficas de Puerto Rico. Se proveen datos sobre el empleo, movimiento de personal en la industria y anlisis de la fuerza trabajadora por caractersticas sociales y econmicas. Se incluye tambin informacin sobre las perspectivas econmicas del siguiente ao. Para hacer uso de cualesquiera de estos servicios, debe comunicarse con la Oficina de Servicios de Empleo ms cercana a su empresa.

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Otras penalidades, intereses y recargos Si el patrono no paga las contribuciones dentro del perodo estipulado por la Ley, pagar, adems de dichas contribuciones, un inters a razn de .75% por mes o fraccin de mes a partir de la fecha en que se adeuden. Pagar adems, una penalidad equivalente al 5% de la contribucin adeudada por mes o fraccin de mes hasta un mximo de 25% por no someter a tiempo la declaracin de contribuciones, y un recargo de 5% de la contribucin adeudada si no paga la misma dentro de los 60 das siguientes a la fecha de vencimiento. Desde el 1 de enero de 1982, conforme lo establece la Ley Pblica 97-123, los beneficios por incapacidad hechos bajo la Ley de Beneficios por Incapacidad (SINOT) se considerarn salarios cubiertos por la Ley de Seguro Social (FICA). La contribucin FICA correspondiente al empleado (7.65%) ser deducida de los beneficios por incapacidad pagaderos a los reclamantes bajo la Ley 139. Para ms informacin, deber comunicarse con la oficina local del Seguro Social o del Servicio de Rentas Internas Federal. El Negociado de Seguridad de Empleo localiza el expediente de un trabajador asegurado mediante su nmero de seguro social solamente. Es necesario que el patrono se asegure de que el mismo fue informado correctamente. Seguro choferil La Ley Nm. 428 del 15 de mayo de 1950 cre el Negociado de Seguro Social para Chferes. Toda empresa que utilice los servicios de chferes en operaciones regulares que requieran el manejo de un vehculo de motor, deber aportar a este seguro 80 centavos semanales por cada chfer que utilice. La empresa descontar del salario semanal del chfer 50 centavos y aportar 30 centavos por su parte. Remesar ambas partes trimestralmente al Negociado de Seguro Social para Chferes en la forma en que dicho negociado lo disponga. Los individuos que operan negocios de transportacin por su cuenta pueden acogerse a este seguro mediante el pago de la totalidad de la aportacin de 80 centavos semanales. Este seguro cubre los mismos riesgos que el Seguro por Incapacidad No Ocupacional. Actualmente ambos seguros funcionan como programas bajo el Negociado de Beneficios a Chferes y Personas con Incapacidad No Ocupacional. Decretos mandatorios La Junta de Salario Mnimo de Puerto Rico, adscrita al Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, es la encargada de emitir y revisar los

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Decretos Mandatorios que establecen el salario por hora, las acumulaciones de vacaciones regulares y de enfermedad, y otras condiciones que regulan las relaciones obrero-patronales para cada industria. Para obtener copia de los mismos, puede acudir a la Oficina de la Junta de Salario Mnimo en el Edificio Real Hermanos o al Centro de Servicios al Ciudadano en el Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, ambos localizados en Hato Rey. Interempleo Interempleo es un servicio innovador del Negociado de Seguridad de Empleo del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, accesible por Internet, que facilita la bsqueda y el intercambio de informacin actualizada sobre la demanda y oferta de recursos humanos, estadsticas y otros datos vitales del mercado de empleo. El mayor beneficio de Interempleo es que virtualmente crea un Centro de Informacin sobre el Mercado de Empleo que est accesible en una visita a la pgina del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos. Al accesar la pgina de Interempleo los patronos y compaas de recursos humanos pueden: 1. Promocionar sus ofertas de empleo de forma ms rpida. 2. Saber rpidamente sobre la disponibilidad de recursos humanos compatibles con las necesidades especializadas de sus compaas, candidatos cualificados en Puerto Rico y Estados Unidos registrados en el Banco de Talentos y que han entrado sus resumes a travs de nuestro sistema. 3. Identificar y conducir entrevistas. Tanto el patrono como el busca empleo pueden mantener sus identidades confidenciales hasta que se acuerde una comunicacin ms formal. 4. Obtener informacin completa acerca de los programas y servicios que ofrece el Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, incluyendo un inventario completo de programas educativos a travs de la isla. Nuestra direccin en Internet es: http//www.interempleo.org

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Para ms informacin, puede dirigir su correspondencia a: DEPARTAMENTO DEL TRABAJO Y RECURSOS HUMANOS, EDIFICIO PRUDENCIO RIVERA MARTINEZ, 505 AVE MUOZ RIVERA, SAN JUAN PR 00918 comunicarse a: Cuadro del Departamento del Trabajo y Recursos Humanos Centro de Servicios Divisin de Seguro por Desempleo Seccin de Contribuciones Servicio de Empleo

754-5353 754-5858 754-5255 754-5262 754-5330

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