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DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD Es un proceso que consiste en identificar, registrar e informar de los hechos econmicos y financieros e interpretar sus resultados, producto de las transacciones realizadas en una entidad o empresa.
CONTABILIDAD GERENCIAL Es el uso de la contabilidad como un sistema de informacin para planear y controlar las actividades de la empresa y como herramienta principal para una mejor toma de decisiones gerenciales.
Informacin
Comunicacin
Datos
Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o de produccin). 2. CONCEPTO DE DEVENGADO Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado, respectivamente.
3. CONCEPTO DE REALIZACION Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacin mercantil, no antes.
EL BALANCE GENERAL
Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situacin financiera de la empresa, a una fecha dada
Balance General
Activo
En que ha invertido la empresa
Pasivo + Patrimonio
De donde se ha financiado la empresa
ACTIVOS:
PASIVOS:
PATRIMONIO:
PASIVO
Sobregiro y prestamos Bancarios
Valores Negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado Cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones permanentes Activos fijos
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
TOTAL ACTIVO
Balance General
ACTIVO
Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero. El dinero en caja es lo mas liquido que hay
PASIVO
En cambio los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad Un concepto ser mas exigible cuento menor sea el plazo para su pago o vencimiento El sobregiro bancario suele ser el mas exigible.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente
Activos que se espera se conviertan en efectivo o sean consumidos durante un ao o menos
Activo no Corriente
Pasivo no Corriente
Activos que se espera se conviertan en efectivo o sean consumidos en mas de un ao o que no se espera vender, como los activos fijos
S/
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS
VALORES NEGOCIABLES CTAS. POR COBRAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS (MERCADERIAS)
43,000
5,000 120,000 50,000 170,000
SOBREGIRO BANCARIO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO TOTAL PASIVO CORRIENTE
26,000
120,000 30,000 40,000 216,000 85,000 85,000 301,000 220,000 20,000 44,300 37,700 322,000 623,000 9
10,000
398,000
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO INVERSIONES PERMANENTES INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 15,000 30,000 216,000 (36,000) 225,000 623,000
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DE EJERCICIOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS
50,000
50,000
__________
50,000
50,000
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2.
Se compra mercadera por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y 50% al crdito BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
40,000 20,000
10,000
__________
60,000
50,000
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3.
Se vende mercadera al crdito por S/ 20,000, que tenia un costo de S/ 15,000 BALANCE GENERAL
ACTIVO CAJA BANCOS 40,000 CTAS. X COBRAR COM. 20,000 EXISTENCIAS 5,000
10,000
__________
65,000
50,000 5,000
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4.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
10,000
__________ 63,000
50,000 3,000
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BALANCE 1
BALANCE 1
30,000
4,000
ACTIVO
PASIVO
6,000
45,420 7,200 PATRIMONIO
Capital
BALANCE 2 Activo fijo neto Caja bancos Capital
? Total Activo
8,720 28,500 45,870 BALANCE 2 ACTIVO PASIVO
2,369
9,850 6,500 5,789 ? TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.
PATRIMONIO
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Caja bancos
Capital Ctas.Por pagar comercio Depreciacion de activo fijo Deudas a largo plazo Existencias
36,500
60,000 4,569 26,300 5,000 3,526 Patrimonio
9,856
?
PASIVO
30.000 45.000
5.620
6.520 7.890 9.500 11.550 4.580 ? TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y Patrimonio
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El estado de ganancias y perdidas nos permite determinar el resultado de las operaciones en un periodo determinado; entre ellos, si ganamos o perdemos dinero Presenta los principales ingresos o ganancias, as como los costos y gastos, y tambin el resultado neto de las operaciones Su empleo es universal
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EE GGPP 1
Costos de ventas Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos financieros Impuesto a la renta Ingresos financieros Otros egresos Otros ingresos Participaciones Ventas Utilidad neta 25,000 3,500 2,800 850 27% 250 45 30 5% 65,000 ? + Ventas
EE GGPP 1
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros + Otros ingresos
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EE GGPP 2
Costos de ventas Gastos administrativos Gastos de ventas 28,000 5,400 3,520 + Ventas
EE GGPP 2
-Costos de ventas
Utilidad bruta
Gastos financieros
Impuesto a la renta Ingresos financieros Otros egresos Otros ingresos Participaciones UTILIDAD ANTES IMPUESTOS
?
27% 36 62 25 5% 14,079
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros + Otros ingresos
UTILIDAD NETA
Ventas
?
52,500
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EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El propsito de este estado es proveer informacin sobre los cambios del efectivo, a travs de las actividades de operacin, de inversin y financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para financiar sus actividades.
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Consideraciones: Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o utilizado en ellas? Que utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado por las operaciones? Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha obtenido de su venta? Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de financiamiento o se aplicado a su amortizacin?
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EJERCICIOS
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03 Un balance general Un estado de ganancias y perdidas Datos: Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social de S/ 15,000 Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente informacin al 31/12/03: Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000 Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40 % y el resto a la edificacin, el cuaL ha tenido una depreciacin del 5% al fin de ao. La compra del local de efectu el 02/01/03. El 60% se financio con un prstamo bancario a 3 aos con un inters del 20% anual a pagar en cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el 02/01/03
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EJERCICIOS
...continuacin Saldo de mercaderas por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas pendiente de pago Se encuentra por pagar: Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000 Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000 Durante el ao se vendi mercadera por S/ 150,000 cuyo costo fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por cobrar. Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/ 30,000 (40% corresponde a ventas) Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003 fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el rea de ventas el 40% El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de marzo del 2004
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