Materia

Impuesto Sobre la Renta

Tema
Impuesto Sobre la Renta

Sustentantes
Mayelin Sanchez Espinosa Rosmery I Cue!as Reyes "atherine #e la Cruz $i%ueroa Carmen Maireni &imentel E

Matricula
09-ECTT-1-057 09-SCTT-1-015 10-ECTT-1-170 10-ECTT-1-07'

Profesora
Gladys Santos Rodrguez

Secci n
0502

Santo Domingo, D. N.

(o!iembre )*+ )01)

TEMAS DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Historia del impuesto sobre la renta Origen ist!ri"o

E#olu"i!n del impuesto sobre la renta

Origen

e#olu"i!n

de

los

impuestos

en

la

rep%bli"a domini"ana Importan"ia de los impuestos sobre la renta Impuesto sobre la renta &'u( es el ISR) &'ui(nes pagan este impuesto) Agentes de reten"i!n &'ui(nes est*n e+entos del ISR) Tasa del impuesto ,e" a de presenta"i!n $ pago La re-orma del impuesto sobre la renta Los "ontribu$entes. Personas -/si"as o naturales Persona 0ur/di"a o moral Papel del "ontribu$ente en la so"iedad

 Persona 0ur/di"a Ins"rip"i!n en el registro na"ional de

"ontribu$entes 1RN23 Le$ no4567896 'ue redu"e la tasa del impuesto sobre la renta4 :u/a para pagar el impuesto sobre la renta

INTRODUCCION

El Impuesto Sobre la Renta empe;! a regir despu(s de la edad media< a -ines del siglo =>III $ no antes de di" a era< "omo el de su"esiones $ el de aduanas< "uando se estable"i! en Inglaterra "omo un impuesto e+traordinario ne"esidades $ pro#isional El destinado Impuesto a "ubrir la

e+"ep"ionales4

Sobre

Renta es un impuesto anual 'ue se apli"a a toda renta< ingreso< utilidad o bene-i"io obtenido por Personas ?ur/di"as o So"iedades< en un periodo

-is"al determinado4

Este impuesto se determina apli"ando la tasa a la Renta Neta Imponible determinada en el -ormulario

IR7 $ Ane+os 1De"lara"i!n ?urada Anual del Impuestos Sobre la Renta So"iedad4

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUE SON LOS IMPUESTOS: Los impuestos son presta"iones< o$ por lo regular

en dinero< al Estado $ dem*s entidades de dere" o p%bli"o< 'ue las mismas re"laman< en #irtud de su poder "oa"ti#o< en -orma $ "uant/a determinadas

unilateralmente $ sin "ontrapresta"i!n espe"ial "on el -in de satis-a"er las ne"esidades "ole"ti#as4

El

impuesto

es

una

presta"i!n

tributaria

obligatoria< "u$o presupuesto de a"ti#idad del Estado re-erida

e" o no es una al obligado $

destinada a "ubrir los gastos p%bli"os4

El impuesto es la presta"i!n de dinero o en espe"ie 'ue estable"e el Estado "on-orme a la le$< "on

"ar*"ter obligatorio< a "argo de personas -/si"as $ morales para "ubrir el gasto p%bli"o $ sin 'ue para ellas "ontrapresta"i!n o bene-i"io a$a

espe"ial<

dire"to e inmediato4 HISTORIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Los primeros "ensos "ono"idos< -ueron elaborados "on "ar*"ter -is"al o para pro"eder al re"lutamiento

militar4 El 2!digo de Hammurabi era una "ole""i!n de le$es $ edi"tos del re$ Hammurabi de Babilonia< $ "onstitu$e el primer "!digo "ono"ido de la Los -ragmentos de tablas de ar"illa istoria4

allados en la

antigua Babilonia< indi"an 'ue $a en el a@o AB99 a4 de 24 los "ensos se lle#aban a "abo para "*l"ulo apro+imado de los -uturos a"er un ingresos

propor"ionados por los impuestos4 Este "!digo -inali;a "on un ep/logo 'ue glori-i"a la ingente labor reali;ada por Hammurabi para "onseguir

la

pa;<

"on -ue

una

e+pl/"ita por los

re-eren"ia dioses

'ue 'ue

el Cla

monar"a

llamado

para

"ausa de la 0usti"ia pre#ale;"a en el mundo< para destruir al mal#ado $ al per#ersoC< adem*s de

des"ribir las le$es para 'ue Cla gente dis-rute de un gobierno estable $ buenas reglasC< 'ue se di"en es"ritas en un pilar para 'ue "el -uerte no pueda oprimir al d(bil $ la 0usti"ia a"ompa@e a la #iuda $ al u(r-anoC4

Ha"e $a m*s de D mil a@os< los sa"erdotes egip"ios dirig/an desde la "iudad de Heli!polis< sobre la 'ue o$ se agita El 2airo< el "ulto religioso al Sol< 'ue ellos llamaron Ra $ 'ue simboli;aba al Dios

prin"ipal de la mitolog/a egip"ia< "reador $ supremo 0ue; del mundo4 Se o"upaban en todo de el 'ue (ste -uera r/o

adorado

apropiadamente

#alle

del

Nilo< de obser#ar el diario de#enir de la b!#eda "eleste< en donde se a@ade la "ualidad de astr!nomos a su pro-esi!n sa"erdotal< $ probablemente "on ma$or

"ele<

de

#igilar

'ue

los

tributos

llegaran

puntualmente a las ar"as del dios Ra4 En la Espa@a musulmana< los tributos se

di#ersi-i"aron4 Se estable"ieron impuestos sobre las "ose" a< sobre transa""iones e"on!mi"as< sobre

dere" os de paso< reba@os< tierras< edi-i"a"iones4 Hubo dos impuestos mu$ importantes. los dere" os de aduana 1almo0ari-a;go3 $ las gabelas 'ue se pagaban al "omprar o #ender algo4 En los reinos "ristianos< se "obraban impuestos en ra;!n de las ne"esidades 'ue el Re$ tu#iera. a"er

una guerra< "onstruir un puente< et"4 Por tanto< las Ha"iendas eran perentorias< es de"ir el impuesto

#en/a a estable"erse por la ne"esidad $< por tanto< no era ne"esario a"er un do"umento de pre#isi!n de

gastos e ingresos 1presupuesto34 Desde 'ue el Papa Ale0andro >I< promulg! la bula< por medio de la "ual "on"ed/a e a los monar"as dominio

"at!li"os

espa@oles<

,ernando

Isabel<

pleno sobre las tierras e islas ubi"adas de a"uerdo a un meridiano< se ini"iaron una serie de pro"esos de "oloni;a"i!n $ "on'uista en a'uel enton"es

"onsiderado "omo Nue#o Mundo4 El E de -ebrero de 5E9D< los monar"as ispanos

pusieron en #igor la primera medida re"audatoria 'ue al"an;ar/a al dominado Nue#o Mundo< medida 'ue

llamaron Real 2(dula, en donde los re$es ordenaban 'ue todos los #asallos< #e"inos $ moradores de

Indias< pagasen el 'uinto, esto es< la 'uinta parte del mineral a 'ue los en"ontrasen< naturales< e+plotasen 'ue o

arrebatasen

mismo

deb/a

entregarse a los o-i"iales de la Real Ha"ienda de la pro#in"ia 'ue se tratase4 2onsist/a nombre3< en de el la 79F 1'uinta parte< de de a / en su

produ""i!n

anual

oro

pol#o

sa"ado de minas o la#aderos4 Lo "obraban o-i"iales espe"iales llamados O-i"iales Reales $ se destinaba al mantenimiento dire"to de la Monar'u/a4 En algunos lugares el pago del 'uinto real -ue mu$ irregular

puesto redu"ida

'ue $

la

e+tra""i!n

del en

mineral 'ue

era "asi

mu$ era

ab/a

per/odos

ine+istente4 Esta %ltima situa"i!n -ue la "ausa de 'ue durante mu" o tiempo se este impuesto no se a "obr! o

simplemente<

disminu$!<

lleg*ndose

"obrar< A pesar a@os<

in"luso< solamente el AF de los minerales4 de 'ue el 'uinto -ue estable"ido por

die;

permane"i!

asta el siglo =>III "omo la le$ general

de todas las Indias4 Espa@a< "omo una -orma de in"rementar los dineros de la Real a"ienda $ poder as/ -inan"iar los

di-erentes gastos de Estado< estable"i! una serie de impuestos a las a"ti#idades en Am(ri"a4 Entre estas imposi"iones se en"ontraba la Al"abala, 'ue era un impuesto de origen *rabe 'ue gra#aba las "ompras tiempo< $ #entas de se "ual'uier apli"! a produ"to4 las 2on el

tambi(n

eren"ias<

dona"iones $ arriendos4 Su #alor #ari! durante la

2olonia

entre

el

7F

el

GF

del

#alor

de

las

mer"ader/as4 La Monar'u/a isp*ni"a "re! el 2onse0o de Indias en

el a@o 5E7D para 'ue atendiera todos los asuntos rela"ionados "on los territorios espa@oles en

Am(ri"a< $ (ste dur!

asta 5BAD4

Dentro de las imposi"iones del pago de impuestos 'ue Espa@a estable"i! en Am(ri"a durante la (po"a de la 2olonia< Ha"ienda< D"rrama!# El Almo0ari-a;go era un impuesto 'ue "onsist/a en el "obro de un aran"el aduanero por todas las mediante la institu"i!n el de la Real la!

desta"aban

Almojarifazgo

mer"ader/as introdu"idas $ sa"adas de los puertos4 Aun'ue su #alor -ue #ariable durante toda la

2olonia< (ste al"an;! un promedio de un EF del #alor de las mer"ader/as4 H las Derramas< trataban de una "ontribu"i!n para 'ue -or;osa apli"ada en a los de parti"ulares emergen"ia o

"olaborasen

"aso

"alamidad p%bli"a4

Esta "ontribu"i!n se pod/a pagar

en dinero o en espe"ies4 El impuesto sobre la renta es re"iente4 Los primeros ante"edentes Breta@a apare"en Sui;a en ,ran"ia en 56IA< :ran e

156II3<

15BD93<

Austria

15BDI3

Italia 15BGD34 Este tiene su origen en Inglaterra $ aun'ue no tiene una -e" a e+a"ta de su "rea"i!n -ue estable"ida por el primer ministro de mart/ por ese enton"es SR# $ILLIAM PITT< en el 56IB< este impuesto se "rea "on la -inalidad de generar re"ursos para guerra a Napole!n Bonaparte $ los a"erle la ,ran"eses

originalmente se apli"aba a las rentas produ"idas por las propiedades inmobiliarias< posteriormente se -ue ampliando la a base las para su apli"a"i!n produ"idas asta por el

llegar

apli"arlo

rentas

traba0o personal4

En

los

di-erentes

pa/ses

de

Europa

asta

'ue

-inalmente lleg! a Norteam(ri"a< estable"i(ndose en los Estados Unidos en el 5B5G4

Orig"% Hi!&'ri(o El estado "on la -inalidad de "umplir "on los

ob0eti#os debe e-e"tuar eroga"iones para tales -ines por "on"ien"ia debe bus"a medios resultado "omo son la de

-is"ali;a"i!n

para

obtener

dire"tos

a'u/ parte 'ue el impuesto Sobre la Renta pueda ser "onsiderado "omo el impuesto mas importante de la primera mitad del presente siglo4

Sus or/genes

ist!ri"os datan de mu" o tiempo atr*s<

en (po"as di-/"ilmente ubi"ables4 Este impuesto esta estre" amente aso"iado "on el desen#ol#imiento del "omer"io $ la industria< de este impuesto se

albergan dudas< $a 'ue e+isten di-eren"ias< adem*s<

entre los distintos autores en "uanto a la -e" a del estable"imiento< pero ma$ormente se a-irma 'ue di" o impuesto se estable"i! en Inglaterra en el a@o 56IB< siempre "una de se su origen en Estados por Unidos de

Norteam(ri"a

estable"i!

primera

#e;<

posiblemente en el a@o 5BGD ba0o la -orma Impuesto de :uerra derogado en una al Le$ -in de de 5BID la $ :uerra es 2i#il<

reapare"e

de"larado

in"onstitu"ional por la Suprema 2orte de ?usti"ia< basado en 'ue no respetaba la :uerra 2onstitu"ional sobre reparto propor"ional de "argas4

Reali;ado

un

largo 'ue

tr*mite le#antaba el

de

enmienda impedimento

"onstitu"ional<

emergente al anterior -allo< en 5I5A se san"iona la Le$ 'ue "ontinua asta o$4

2omo

Impuesto puede en

:eneral< de"irse :ran

"omprensi#o 'ue en el

de

todas =I=<

las se

Reglas<

Siglo sistema

introdu"e

Breta@a<

"u$o

-is"al

dominar* a partir de enton"es4 Pero en el resto de

los pa/ses< es el Siglo ==< donde apare"er* $ se "onsolidar*4

En

la

Do"trina

Tributaria

e+isten

"ontro#ersias

a"er"a del moti#o 'ue origin! el Impuesto Sobre la Renta< para ni@os< este surgi! por primera #e; "omo un re"urso espor*di"o de guerra< mientras 'ue para otros< surgi! para satis-a"er ne"esidades so"iales4

El Impuesto Sobre la Renta na"e en ,ran"ia en el 5I5D< tras ardua pol(mi"a parlamentaria< su-riendo este posteriormente di#ersas alternati#as4 Espa@a

entra en el sendero de la imposi"i!n dire"ta sobre la renta en el 5I99< "omo modalidad de la

"ontribu"i!n de utilidades de la ri'ue;a mobiliaria< para gra#ar las rentas pro"edentes por de "apital #alores

representado mobiliarios4

-undamentalmente

En Am(ri"a Latina< la reper"usi!n de este mo#imiento "ient/-i"o legislati#o se produ"e "on alg%n retraso<

pudiendo ini"iarse 'ue entre los a@os 5I79 $ 5IAE se asiste a la di-usi!n desde de este impuesto a los 'uedando Sistemas

in"orporado

enton"es

Tributarios en los "uales tienen un peso 'ue #aria de pa/s en pa/s< pero 'ue en general< puede

"onsiderarse de gran tras"enden"ia4 Tanto en lo 'ue respe"ta a la aten"i!n 'ue sus"it! en la Do"trina ,inan"iera< "omo en la di-usi!n Legislati#a

al"an;ada $ el peso relati#o 'ue mu$ r*pidamente lleg! a tener dentro de los Sistemas Tributarios de los di#ersos pa/ses4

Puede de"irse 'ue en este impuesto domina "on su presen"ia toda elabora"i!n 2ient/-i"a $ Legislati#a del periodo indi"ado4

Los primeros pa/ses en estable"er la Impuesto Sobre la Renta -ue en Am(ri"a -ueron Brasil en 5I7A<

E)OLUCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

En "uanto a su e#olu"i!n este impuesto

a pasado por

di-erentes etapas de su e+isten"ia de los "uales podemos "itar.

54Su apari"i!n por primera #e; en el mundo "omo re"urso espor*di"o de guerra4

742omo adi"i!n temporal a los ingresos regulados por el Estado4

A42omo -uente Permanente de Erario Publi"o $

D42omo la m*s importante -uente de ingreso para el sistema -is"al4

ORI*EN + E)OLUCI,N DE LOS IMPUESTOS EN LA REP-BLICA DOMINICANA En la Rep%bli"a Domini"ana< se implant! por primera por primera #e; un impuesto sobre la renta mediante la le$ NJ 5I76< del 5G de -ebrero de 5IDI4 De la misma -e" a es la le$ NJ 5I7B< en #irtud de la "ual se derogan numerosas le$es tributarias 'ue -ueron sustituidas por nuestra primera le$ de impuesto

sobre la rentaK a saber. 53Le$ NJ 6G5 del impuesto sobre la propiedad

urbana $ me0oras4 73Le$ NJ 5GI7 'ue estable"i! un impuesto sobre re"ibos de al'uileres de propiedad urbanas4

A3Le$ NJ G9A 'ue gra#a "on un impuesto anual los prestamos garanti;ados "on dere" os reales

1 ipote"as $ pri#ilegios3 $ otras opera"iones< $ -inalmente4 D3La le$ NJ II9< la m*s importante desde el punto de #ista de la re"auda"i!n sobre la "(dula de identi-i"a"i!n personal4 La le$ de impuesto sobre la renta las de esa (po"a -ueron

su-ri!

algunas

modi-i"a"iones

"uales

re"ono"idas en la le$ NJ 7ADD del 56 de abril de 5IE94 Por ra;ones pol/ti"as< nuestro impuesto sobre la renta -ue derogado mediante la le$ 7GD7 del 76 de di"iembre de 5IE9 $ sustituida por el llamado

impuesto sobre bene-i"ios< el "ual estable"e tres "ategor/as de rentas gra#adas en -orma independiente $ "on tari-a progresi#a4 La .rim"ra (a&"gor/a: de gra#a $ los bene-i"ios e

pro#enientes inmuebles4

in'uilinatos

arrendamientos

La

!"g0%1a

(a&"gor/a: "apitales

gra#an

los

bene-i"ios 1pr(stamos<

determinados

mobiliarias

di#idendos de intereses $ so"iedades de "apitales o personas34 La &"r("ra (a&"gor/a: gra#ada las rentas de nego"ios o empresas o "uando eran e0er"idos a tra#(s le$ de

so"iedades

personas

-/si"as4

Esta

de0aba

importantes -uentes de re'uisas e+entas de impuesto< "omo los pro#enientes del traba0o personal< los

"uales -ueron gra#ados de nue#o por una nue#a le$ de impuesto de la "(dula de identi-i"a"i!n personal< similar a la anteriormente derogada4 Las m%ltiples modi-i"a"iones e" a a la le$ NJ 7GD7<

-ueron derogadas $ uni-i"adas en una sola le$ de impuestos sobre bene-i"ios< le$ NJ ABG5< de -e" a 7G de 0unio de 5IAD< la "ual estu#o en #igor desde esa -e" a sin sustan"iales modi-i"a"iones el a@o 5IG5 la le$ NJ EGE5 asta 'ue en el 6 de

aprobada

no#iembre< agreg! a las tres "ategor/as gra#adas por la le$ NJ ABG5< $a "itado dos nue#as "ategor/as4

La

(0ar&a

(a&"gor/a:

'ue

gra#aba

las

rentas

pro#enientes de la e+plota"i!n agrope"uaria -orestal e0er"ida por personas -/si"as4 Q0i%&a (a&"gor/a: :ra#aba la rentas pro#enientes del traba0o personal e0er"ido tanto en -orma

independiente "omo ba0o la dependen"ia de un patr!n4 Se di0o de nue#o sin e-e"to el impuesto de la "(dula de identi-i"a"i!n personal el "ual paso a ser una tasa de 5499 anual por la e+pedi"i!n de este

do"umento o-i"ial de identi-i"a"i!n $ de "ar*"ter obligatorio para todos los domini"anos $ e+tran0eros residentes ma$ores de 5G a@os4 ,inalmente el 77 de ma$o de 5IG7< -ue aprobada la le$ NJ EI55 de impuesto sobre la renta< la "ual entro en #igor el 5ro de 0ulio de ese ni@o $ sus modi-i"a"iones $ reglamentos -orman nuestro a"tual sistema sobre la renta el "ual nos rige desde esa (po"a4

Le$ No4 DI7 del 76 de o"tubre de 5IGI 'ue de"lara 2iudad 2olonial de Santo Domingo de :u;m*n< la ;ona de"larada por De"reto No4 5GE9 del 5A de septiembre de 5IG6< $ di"ta otras disposi"iones4 Ar&# 23#4 Todo propietario 'ue restaure un inmueble de"larado Monumento Na"ional< siguiendo las pautas tra;adas por la O-i"ina de Patrimonio 2ultural<

podr* pa"tar libremente "on el in'uilino el pre"io del al'uiler de di" o inmueble< sin su0e"i!n a las disposi"iones de la Le$ No4 AB< de -e" a 7D de

o"tubre de 5IGG< por un periodo de "in"o a@os4 En la do"trina tributaria e+isten "ontro#ersias

a"er"a del moti#o 'ue origin! el impuesto sobre la rentaK para unos< este surgi! por primera #e; "omo un re"urso espor*di"o de guerraK mientras 'ue para otros< surgi! para satis-a"er ne"esidades so"iales4 Son #arios los autores 'ue an e+puesto en el tema<

sin lograr "onsenso en tal sentido4

E+isten dis"repan"ias< adem*s< entre los distintos autores en "uanto a la -e" a del estable"imiento< por primera #e; en el mundo< del impuesto sobre la renta< "omo o$ los "on"ebimos< pero ma$ormente se

a-irma 'ue di" o impuesto se estable"i! por primera #e; en Inglaterra en el a@o 56IB4 En los Estados Unidos de Norteam(ri"a se estable"i! por primera #e;< posiblemente< en el a@o 5BGD< ba0o -orma de impuesto de guerra4

Re-iri(ndose a este tema el Dr4 Ro'ue :ar"/a Mullin< e+presa. C2omo impuesto general "omprensi#o de todas las rentas< puede de"irse 'ue en el siglo =I= se introdu"e en :ran Breta@a< "u$o sistema -is"al

dominar* a partir de enton"es4 Pero en el resto de los pa/ses< es en el siglo == donde apare"er* $ se "onsolidar*4 As/< en Norteam(ri"a luego de una

e+perien"ia en el 5BGD< ba0o -orma de impuesto de guerra derogado al -in de la guerra "i#il< reapare"e en una Le$ de 5BID $ es de"larado in"onstitu"ional por la Suprema 2orte< basado en lo 'ue respetaba la

regla "onstitu"ional sobre reparto propor"ional de "argas4 Reali;ado le#antaba -allo< en un el el largo tr*mite "onstitu"ional< del Le$ 'ue

impedimento 5I5A se

emergente la asta

anterior 'ue< "on

san"iona

bastantes altera"iones< "ontinua

o$C4

Agregando 'ue. En Am(ri"a Latina< la reper"usi!n de este mo#imiento "ient/-i"o $ legislati#o se produ"e "on alg%n retra;o< pudiendo indi"arse 'ue entre los a@os 5I79 $ 5IAE se asiste a la di-usi!n de este impuesto< 'uedando in"orporado desde enton"es a los sistemas tributarios< en los "uales tiene un peso 'ue #aria de pa/s en pa/s< pero 'ue en general puede "onsiderarse de gran tras"enden"ia4

Los primeros pa/ses en estable"erlo en esta parte del mundo -ueron BRASIL EN 5I7A< ML=I2O 5I7D

1despu(s de un primer intento en tal sentido en la llamada CLe$ del 2entenarioC de 5I753< 2OLOMBIA EN 5I7B H AR:ENTINA EN 5IA74

Debemos "on-esar 'ue en lo %ni"o 'ue estamos seguros en "uanto a los or/genes ist!ri"os de este

impuesto< es 'ue albergamos dudas4 En "uanto a la e#olu"i!n del mismo< es pre"iso

re"ordar 'ue "on los problemas so"iales< pol/ti"os $ e"on!mi"os de los di-erentes pa/ses a todo lo largo de su istoria< el estado a asumido di-erente

-un"iones< desde estar en"arnado en el patriar"a< asta ser la m*+ima representa"i!n de la so"iedad 0ur/di"amente tambi(n organi;ada< $ estas #aria"iones

an sido su-ridas por el impuesto sobre la a pasado por di-erentes etapas de su

renta< 'ue

e+isten"ia entre las "uales podemos se@alar.

54 Su apli"a"i!n por primera #e; en el mundo por la ra;!n 'ue a$a sido4

2. 2omo adi"i!n temporal a los ingresos regulares

del estado4 A4 2omo -uente permanente de entrada al erario< $

D4 2omo la m*s importante -uente de ingresos para el sistema -is"al4

En el pa/s se asiste a la inaugura"i!n de la primera Le$ de impuesto sobre la renta el d/a 55 de ,ebrero de 5IDI< "uando -ue publi"ada la Le$ No4 5I76 en la ga"eta o-i"ial No4 GBIG del d/a 5G del mismo mes $ a@o4 Seg%n #ersiones 'ue se period/sti"as desarrollo en re"ogidas el la

a"ti#idad

pro"eso

legislati#o 'ue se ini"iaba sobre la materia< tu#o un al"an"e e+traordinario< a pesar del "orto tiempo en #igen"ia de la re-erida Le$4

La

Se"retar/a

de

Estado

del

Tesoro

2r(dito

P%bli"o< "omo se denominaba anteriormente la a"tual Se"retar/a de Estado de ,inan;as< era el organismo super#isor 0er*r'ui"o de la Dire""i!n :eneral de

Impuesto Sobre la Renta en 5IDI< tal "omo su"ede en la a"tualidad< 'ue la renta es una dependen"ia de esta ultima se"retar/a de estado4

5Q0i6%"! .aga% "!&" im.0"!&o7 Toda persona natural o 0ur/di"a residente en la

Rep%bli"a Domini"ana $ las su"esiones indi#isas de "ausantes "on domi"ilio en el pa/s< pagar* el

impuesto sobre sus rentas de -uente domini"ana< $ de -uentes -uera de la Rep%bli"a Domini"ana

pro#enientes de in#ersiones $ ganan"ias -inan"ieras4 Ag"%&"! 1" R"&"%(i'% Son Agentes de Reten"i!n< las entidades p%bli"as< "omer"iales< so"iedades $ otras< 'ue por mandato de la Le$< deber*n des"ontar del monto a pagar a las Personas ,/si"as o Naturales $ Su"esiones Indi#isas< la "antidad del impuesto "orrespondiente< debiendo entregarlo a la Administra"i!n Tributaria dentro del pla;o estable"ido4

La -e" a l/mite para presenta"i!n $ pago de este impuesto es dentro de los Die; 1593 d/as despu(s del "ierre del per/odo de"larado4 5Q0i6%"! "!&8% "9"%&o! 1"l ISR7 Entre otras< est*n e+entas< las Rentas del Estado< del Distrito Na"ional< 2*maras de Muni"ipios< 2omer"io $ Distritos Produ""i!n< 2i#iles de

Muni"ipales< Institu"iones asisten"ia So"iales< :remiales< siempre $

Religiosas< 2aridad<

Entidades

so"ial<

Bene-i"en"ia<

2entros

Literarios< 2ient/-i"os "uando $

Art/sti"os< Aso"ia"iones aso"ia"iones

Pol/ti"os< Deporti#as< no persigan

estas

-ines de lu"ro4

Ta!a 1"l Im.0"!&o

5J Las personas 0ur/di"as domi"iliadas en el pa/s pagar*n< el #einti"in"o por "iento 17EF3 sobre su renta neta gra#able desde el e0er"i"io -is"al 79964

7J Las personas naturales residentes o domi"iliadas en el pa/s pagar*n sobre la renta neta gra#able del e0er"i"io -is"al< las sumas 'ue resulten de apli"ar en -orma progresi#a< la siguiente es"ala

"orrespondiente a. Esta es"ala se apli"a tambi(n a los empleados

asalariados< $ la misma ser* a0ustada anualmente por la in-la"i!n a"umulada "orrespondiente al a@o

inmediatamente anterior< seg%n las "i-ras publi"adas por el Ban"o 2entral de la Rep%bli"a Domini"ana4

:"(;a 1" .r"!"%&a(i'%

.ago

El pla;o l/mite para la presenta"i!n $ pago de la De"lara"i!n ?urada del ISR para Personas ,/si"as $ Su"esiones Indi#isas 1,orm4 IR853 es el A5 de mar;o de "ada a@o $ "orresponder* a las rentas del

e0er"i"io anterior 15 de enero al A5 de di"iembre34

La

-e" a

l/mite

de

presenta"i!n de Personas

pago

de

la o

De"lara"i!n

?urada

?ur/di"as

So"iedades 1,orm4 IR873 es de 579 d/as despu(s de la -e" a de "ierre de la "ompa@/a4 Las -e" as de "ierre estable"idas en el 2!digo Tributario para So"iedades son.

Ba!"

l"gal:

Art4

A99

del

T/tulo

II

del

Impuesto

Sobre la Renta de la Le$ 558I7 dM- 5GM9EM5II7 $ sus modi-i"a"iones4

No&a: tales

El "omo

in"umplimiento la no

de

los

deberes de la

-ormales

presenta"i!n in-orma"i!n

De"lara"i!n o ine+a"ta<

?urada<

suministrar

-alsa

entre otros< se penali;a "on multas de "in"o 1E3 a treinta 1A93 salarios m/nimos4

LA RE:ORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

En la re-orma se eliminan las "in"o 1E3 "ategor/as $ se estable"e un impuesto personal apli"able a las personas -/si"as $ morales "on un te+to "laro< las tari-as se redu"en a solo una es"ala progresi#a del 5EF< 79F $ A9F para las personas -/si"as $ una tasa propor"ional del treinta por "iento 1A9F3 %ni"o para las so"iedades "omer"iales o personas morales< la tasa de treinta por "iento 1A9F3 se redu"ir*< en un periodo de tres a@os< al #einti"in"o por "iento

17EF3< tanto la marginal para las personas -/si"as "omo la propor"ional de las personas morales4

Todos los a"ti#os se agrupan en tres 1A3 tipos o "ategor/as< el gasto por depre"ia"i!n se "omputa

sobre el "osto a0ustado por in-la"i!n en base al EF< 5EF< 7EF< A9F $ E9F %ni"amente< lo "ual signi-i"a

este

tedioso

pro"eso<

se

elimina

la

doble

tributa"i!n por tanto a ni#el interno "omo en la remesa del indi#iduo del e+terior4

Las personas -/si"as 'uedan e+entas del pago del Impuesto Sobre la Renta por los primeros

RDNG9<999499 pesos anual4

Los asalariados redu"en su pago de impuesto sobre la renta< entre un DEF $ un 599F dependiendo de su ni#el de salario< la redu""i!n del impuesto

"onstitu$e un aumento neto de salario4

Se

estable"e

un

impuesto

sobre

las

retribu"iones

"omplementarias 'ue los patronos otorgan a -a#or de los traba0adores "on "argo a "ada patrono 'ue as/ a"t%e< e+"epto los seguros de #ida $ de salud 'ue operan "ole"ti#amente4

El

ob0eti#o

de

esta

disposi"i!n

en

"argar

la

trans-eren"ia del salario para proteger el empleado

en "uanto a sus presta"iones laborales< los "uales "omo se sabe tambi(n 'uedan e+entas del pago del impuesto por sus a"ti#idades no lu"rati#as $ adem*s las empresas puede dedu"ir "omo gastos< a los -ines -is"ales< asta el "in"o< por "iento 1EF3 de su

renta anual a -a#or de a'uellos4

La

ganan"ia

deri#ada

de

la

#enta 'ueda

de

la

"asa asta

abita"i!n

del

"ontribu$ente< "uando se

e+enta

RDNE99<999499<

"umplen

los

re'uisitos

pre#istos por la le$4

El se"tor agrope"uario< personas -/si"as< tienen una e+en"i!n de asta RDNG9<999499 anual por su

e+plota"i!n< RDNAE<999499 m*s 'ue en la a"tualidad4 En la re-orma de este tributo se gra#an la ganan"ias de "apital "on0untamente "on las dem*s ganan"ias

pro#enientes de las opera"iones del "ontribu$ente< pero su determina"i!n es ra;onable al tomarse en "uenta los a0ustes por in-la"i!n< pre#io a la renta del a"ti#o de 'ue se trate< se limitan los gastos

dedu"ibles por "on"epto de dona"iones al EF de la renta anual4

El

monto

de

las

dona"iones

en

base

al

l/mite

estable"ido supera los RDN7E9499 millones al a@o< pero los donantes 'ue seg%n su generosidad< deseen in"rementar ese monto 'uedan en libertada de

a"erlo< pre#io pago del impuesto4

Tambi(n se eliminan gradualmente las dedu""iones de utilidades por in#ersiones de utilidades< entendemos 'ue al disminuir las tasas impositi#as< "omo es en e-e"to se a"e< esta medida pertinente4

En suma< estamos -rente una le$ 'ue solo gra#an las rentas reales obtenidas $ "on tasa redu"idas< todo lo "ual estimula al "umplimiento #oluntario de los "ontribu$entes teniendo esas $ desalienta #irtudes< la -ue e#asi!n< ob0eto pero de a%n

#aria

re"auda"iones4

Todas las renta gra#adas 'uedan su0eta a reten"i!n en la -uente para las personas -/si"as< e+"epto los intereses Ban"arios< "on el prop!sito de "ontrolar la e#asi!n tributaria los en este segmento por de las

"ontribu$entes< personas reguladas

intereses de

per"ibidos

-/si"as por las

institu"iones

-inan"ieras 'uedan

autoridades

monetarias<

e+entas del impuesto sobre la renta< "on el ob0eti#o de estimular el a orro en sus di-erentes #ertiente $ modalidades4

Lo! Co%&ri<0 "%&"!: Son a'uellos respe"to del "ual se #eri-i"a el generado de la obliga"i!n tributaria < es e" o toda

persona -/si"a o natural $ 0ur/di"a o moral obligada a "umplir $ a"er "umplir los deberes -ormales seg%n

lo estable"es las le$es tributarias del pa/s< esto debe pro#eerse del n%mero de registro na"ional del "ontribu$ente 1RN23 el "ual le sir#e "omo "!digo de identi-i"a"i!n en sus a"ti#idades -is"ales $ "omo

"ontrol de la administra"i!n para dar seguimiento al "umplimiento de los dere" os $ deberes de (stos4

La

identi-i"a"i!n

de

los

"ontribu$entes tiene materiales "omo son< 'ue

ante

la

administra"i!n registrada utili"e el en

tributaria todos los

apare"er 'ue "on o o

impresos papeles de

"ontribu$ente<

membrete< pedido o

-a"turas< "ual'uier

" e'ues< otro

ordenes de

"ompra

tipo

-ormulario

do"umenta"i!n4 Por el in"umplimiento de este deber -ormal el "ontribu$ente se a"e pasible de multas de

asta RDN 57<BIA499 para el a@o 7997< a0ustado por in-la"i!n< seg%n lo estable"e el "!digo tributario4

Cla!ifi(a(i'% 1" lo! Co%&ri<0 "%&"! Los "ontribu$entes se "lasi-i"an en dos grandes

grupos.

a)

P"r!o%a! :/!i(a! o Na&0ral"!: son a'uellas 'ue obtienen rentas de su traba0o personal

1Personas

"on

nego"io liberales<

de entre

%ni"o otras34

due@o< Para

pro-esionales

personas -/si"as la le$ B8I7< del A de abril de 5II7< en su arti"ulo No4 I estable"e 'ue el interesado debe presentar una serie de

do"umentos para -ines de ins"rip"i!n tales "omo "opia de la "(dula de identidad $ ele"toral< en "aso de na"ionales sin "(dula el interesado

deber* presentar su pasaporte o "erti-i"ado de la ?unta 2entral Ele"toral4

Pueden ser los nego"ios de %ni"o due@o "omo tienda< -arma"ia< nego"ios 'ue pe'ue@os traba0an de o medianos< -orma liberal los o

pro-esionales

independiente "omo ingenieros< abogados< "ontadores< entre otros4

En "aso de e+tran0ero< presentar el pasaporte llenar debidamente disponible lo"ales4 el en "uestionario las al "ontribu$ente< $ agen"ias

administra"iones

En Aten"i!n a lo estable"ido en el Art4 A76 del 2!digo

Tributario de la Rep%bli"a Domini"ana< la tabla 'ue rige a partir del 5ro de Enero la es"ala impositi#a para las personas -/si"as.

Rentas

asta los RD N 7I9<7DA499< e+entasK asta RD NDAE<AGD499<

Rentas desde RD N 7I9<7DA495 5EFK Rentas desde RD N DAE<AGD495 79FK Rentas desde RD N G9D<G67495 7EFK

asta RD N G9D<G67499<

asta RD N IDE<999499<

Rentas desde RD N IDE<999495 en adelante< 7IF4

<= P"r!o%a >0r/1i(a o Moral: Son las -ormadas por las aso"ia"iones de #arias personas en un organismo "on una o una so"iedad so"ial 'ue son

identi-i"adas

ra;!n

mediante

instrumento dere" os $

p%bli"o

la a

'ue

la

le$

re"ono"e

-a"ultades

"ontraer

obliga"iones

"i#iles $ "omer"iales4 Mediante resolu"i!n No4 DID8 I6< la Se"retar/a de Estado de ,inan;as estable"i! 'ue toda persona 0ur/di"a o moral< deber* pro#eerse de una tar0eta de identi-i"a"i!n tributaria en la "ual "onsta.

54 El nombre 74 N%mero de Registro Na"ional del 2ontribu$ente 1RN23 A4 ,e" a de 2onstitu"i!n de la 2ompa@/a

Pa."l 1"l Co%&ri<0 "%&" "% la So(i"1a1 El papel del "ontribu$ente en la so"iedad es "umplir $ a"er "umplir los deberes $ obliga"iones

tributarias para 'ue (sta< a tra#(s del -is"o< se bene-i"ie de los ser#i"ios p%bli"os del pa/s4

P"r!o%a j0r/1i(a Se entiende por ."r!o%a j0r/1i(a 1o ."r!o%a moral3 a los entes 'ue< para la reali;a"i!n de determinados -ines "ole"ti#os< las normas 0ur/di"as les re"ono"en "apa"idad para ser titular de dere" os $ "ontraer obliga"iones4 En una "lasi-i"a"i!n dentro del "on"epto 0ur/di"o de persona4 e+isten Es de"ir< las 0unto a las personas -/si"as 'ue son

tambi(n

personas

0ur/di"as<

entidades a las 'ue el Dere" o atribu$e $ re"ono"e una personalidad 0ur/di"a propia $< en "onse"uen"ia< "apa"idad para a"tuar "omo su0etos de dere" o< esto es< "apa"idad para ad'uirir $ poseer bienes de todas "lases< para "ontraer obliga"iones $ e0er"itar

a""iones 0udi"iales4

INSCRIPCION EN EL RE*ISTRO NACIONAL DE CONTRIBU+ENTES ?RNC=

El primer paso 'ue deben seguir las personas 'ue ini"ian una a"ti#idad e"on!mi"a es ins"ribirse en el Registro Na"ional de 2ontribu$entes 1RN234

P"r!o%a! :/!i(a, se ins"riben en el RN2< mediante dos op"iones.

a)

A tra#(s de la O-i"ina >irtual en la pagina de Internet OOO4dgii4go#4do< llenado el ,ormulario R2895 $ se le asigna el RN2< pudiendo luego soli"itar la "la#e o pin para uso de ser#i"ios Oeb4

b3 Dirigirse

personalmente

la

Administra"i!n

Lo"al "orrespondiente "on.

53 2opia de la "edula de identidad $ ele"toral 1o pasaporte si es e+tran0ero34

73 Llenar ,ormulario R28954

No&a:

Luego numero

de de

aber

reali;ado de

di" o

pro"edimiento< $ ele"toral

el se

2edula

Identidad

"on#ierte en su numero de identi-i"a"i!n para -ines tributarios< e'ui#alente a su RN24

P"r!o%a!

>0r/1i(a! se le

?So(i"1a1"!=, asigna "!digo

legalmente mediante una

"onstituidas<

Tar0eta de Identi-i"a"i!n Tributaria 1TIT34

La obten"i!n del RN2 se

a"e mediante dos -ormas.

a)

trabes

de

la

O-i"ina

>irtual

1llenando

-ormularios R2897 $ sus ane+os3 $ se le asigna el RN2< pudiendo luego soli"itar la "la#e o pin para uso de ser#i"ios Peb<

OOO4dgii4go#4do4

b3

Presentando

el

,ormulario

R2897

en

la

Administra"i!n Lo"al "orrespondiente< seg%n el domi"ilio del "ontribu$ente4

*U@A PARA PA*AR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E!(ala r"&"%(i'% a!alaria1o! ABCC

Es"ala Anual Renta asta RDNA65<57D499

Tasa E+ento asta RDNEEG<GBE499 5EF

Renta desde RDNA65<57D495

del e+"edente de RDNA65<57D495 Renta desde RDNEEG<GBE495 RDN76<BAD499 RDNEEG<GBE495 Renta desde RDN66A<56A495 en adelante m*s el asta RDN66A<56A499 79F del e+"edente de

RDN65<5A7499 RDN66A<57D495

mas

el

7EF

del

e+"edente

de

E!(ala r"&"%(i'% a!alaria1o! ABCA Es"ala Anual Renta Rentas asta RDNAII<I7A499 desde RDNAII<I7A495 Tasa E+ento asta RDNEII<BBD499

5EF del e+"edente de RDNAII<I7A495 Rentas desde RDNEII<BBD495 m*s el asta 79F del RDNBAA<565499 e+"edente de

RDN7I<IID499 RDNEII<BBD495 Rentas desde

RDNBAA<565495 mas el 7EF

en del

adelante e+"edente de

RDN6G<GE7499 RDNBAA<565495

El pr!+imo A9 de mar;o #en"e el pla;o para pagar el Impuesto Sobre La Renta a todas a'uellas personas 'ue a$an re"ibidos ingresos netos 8despu(s de

des"ontar

de

Bs4,

DG4999<99

154999

unidades

tributarias3< o ingresos brutos de Bs4, GI4999<99 durante 799B4 Ha$ 'ue re"ordar 'ue la unidad tributaria 'ue apli"a para el "*l"ulo de los ingresos es la de Bs , DG< $ no la de EE 'ue es su #alor a"tualmente4 Sin

embargo< en "aso de 'ue los "iudadanos 'ue "umplan los re'uisitos no paguen< las multas se "al"ular*n sobre la base de la U4T a"tual4 El pago del tributo puede "umplirse por #/a

ele"tr!ni"a ingresando a la p*gina en Internet del Seniat< o mediante -ormularios 'ue los

"ontribu$entes pueden ad'uirir en las o-i"inas de Ipostel o en las sedes del organismo tributario4 Las personas naturales deben llenar la planilla DPN87EK $ las 0ur/di"as la DP?87G4

RE*IMEN TRIBUTARIO DOMINICANO A#C#4 I%!&i&0(io%"! R"(a01a1ora! Las institu"iones son la re"audadoras Dire""i!n en la de Rep%bli"a4 Impuestos

Domini"ana

:eneral

Internos 1D:II3 $ la Dire""i!n :eneral de Aduanas 1D:A34 A#A#4 Im.0"!&o So<r" la R"%&a: D"fi%i(i'% El impuestos sobre la renta gra#a todo ingreso 'ue "onstitu$a utilidad o bene-i"io 'ue rinda un bien o a"ti#idad $ todos los bene-i"ios< utilidades 'ue se per"iban o de#enguen $ los in"rementos de patrimonio reali;ados por el "ontribu$ente< personas -/si"as< so"iedades -is"al $ su"esiones indi#isas< "ual'uiera en 'ue un periodo sea su

determinado<

naturale;a< origen o denomina"i!n4 A#3#4 :0%(io%"! 1" la Dir"((i'% *"%"ral 1" Im.0"!&o! I%&"r%o! ?D*II= La Dire""i!n :eneral de Impuestos Internos 1D:II3 es el organismo del estado 'ue est* -a"ultado para

re"audar

los

impuestos

tanto

ordinarios

"omo

e+traordinarios 'ue se generen en nuestro pa/s $a sea por una a"ti#idad "omer"ial o de ser#i"ios4 A#2#4 :0%(io%"! 1" la Dir"((i'% *"%"ral D" A10a%a! ?D*A= Es la institu"i!n del estado en"argada de regular los "obros de los impuestos en los puertos tanto na"ionales "omo interna"ionales4 A#2#4 Diag%'!&i(o 1" la! r"(a01a(io%"! i%&"r%a! "% la

R".D<li(a Domi%i(a%a# Bolet/n Estad/sti"o sobre las Re"auda"iones en el Muni"ipio de San ?uan de la Maguana< durante los a@os 5III $ 7999< Le$ 558I7 2uadro 2omparati#o durante los meses de Enero a

?unio del 7999< Edi"i!n Espe"ial No4 5

MODI:ICACIONES AL RE*IMEN TRIBUTARIO

3#C#4 L"

CC4EA

Ar&# CE< Antes de la Modi-i"a"i!n. La administra"i!n tributaria< de o-i"io o a peti"i!n de parte< podr* "ompensar total o par"ialmente la deuda tributaria del su0eto pasi#o "on el "r(dito 'ue este tenga a su #e; "ontra el su0eto a"ti#o $ por "on"epto de

tributos< indebidamente deuda< "omo

intereses o el en

san"iones siempre sean 'ue

pagados tanto la

e+"eso<

"r(dito

"iertos<

-irmes<

l/'uidos< e+igibles< pro#engan de un mismo tributo $Mo sus intereses no $ san"iones< $ se re-ieran los a

periodos antiguos4 Ar&#

pres"riptos<

"omen;ando

por

mas

CE,

Despu(s

de

la

Modi-i"a"i!n.

La

administra"i!n tributaria< de o-i"io o a peti"i!n de parte< podr* "ompensar total o par"ialmente la deuda tributaria del su0eto pasi#o< "on el "r(dito 'ue este tenga "ontra el su0eto a a"ti#o por "on"epto de

"ual'uiera de los tributos< intereses $ san"iones pagados indebidamente o en e+"eso< siempre 'ue tanto la deuda "omo el "r(dito sean "iertos< l/'uidos< e+igibles< se re-ieran a periodos no pres"riptos

"omen;ando por los mas antiguos< $ est(n ba0o la administra"i!n de algunos de los !rganos de la

administra"i!n tributaria4 PARRA:O I#: En "aso de 'ue un "ontribu$ente tu#iera dere" o a la "ompensa"i!n a la 'ue re-iere este

art/"ulo< deber* soli"itar la misma< en el !rgano de la administra"i!n tributaria en 'ue el "r(dito al "ual tu#iere dere" o4 PARRA:O II: 1TRANSITORIO3 La apli"a"i!n del sistema de "ompensa"i!n estable"ido en el presente art/"ulo< entrara en #igen"ia para los "r(ditos $ deudas ubiere generado

-is"ales generadas a partir del primero de Enero del a@o 79954 Ar&# 2F, Antes de la Modi-i"a"i!n4 DEBER DE RESER>A

Las

de"lara"iones

in-orma"iones obtenga $

'ue de

la los por

administra"i!n "ontribu$entes<

tributaria responsables

ter"eros

"ual'uier medio< tendr*n "ar*"ter reser#ado $ solo podr*n ser utili;adas para los -ines propios de

di" a administra"i!n $ en los "asos 'ue autori"e la Le$4 PARRA:O#4 No rige di" o deber de reser#a en los

"asos en 'ue as/ lo estable;"an las Le$es< o lo ordenen !rganos 0urisdi""ionales en pro"edimientos sobre tributos< "obros "ompulsi#os de estos< 0ui"ios penales< 0ui"ios sobre pensiones alimenti"ias $ de -amilia o disolu"i!n de r(gimen matrimonial4 Se e+"eptuar*n las publi"a"iones de datos

estad/sti"os 'ue< por su generalidad< no permitan la indi#iduali;a"i!n de de"lara"iones< in-orma"iones o personas4 Ar&# 2F, Despu(s de la Modi-i"a"i!n4 DEBER DE

RESER>A

Las

de"lara"iones

in-orma"iones obtenga $

'ue de

la los por

administra"i!n "ontribu$entes<

tributaria responsables

ter"eros

"ual'uier medio< tendr*n "ar*"ter reser#ado $ solo podr*n ser utili;adas para los -ines propios de

di" a administra"i!n $ en los "asos 'ue autori"e la Le$4 PARRA:O I# No rige di" o deber de reser#a en los "asos en 'ue as/ lo estable;"an las Le$es< o lo ordenes !rganos 0urisdi""ionales en pro"edimientos sobre tributos< "obros "ompulsi#os de estos< 0ui"ios penales< 0ui"ios sobre pensiones alimenti"ias $ de -amilia o disolu"i!n de r(gimen matrimonial4 Se e+"eptuar*n las publi"a"iones de datos

estad/sti"os 'ue< por su generalidad< no permitan la indi#iduali;a"i!n de de"lara"iones< in-orma"iones o personas4 PARRA:O II#4 2uando un "ontribu$ente a$a pagado los

impuestos estable"idos en los t/tulos II< III $ I> de este "!digo< tendr* dere" o a soli"itar $ re"ibir

de

la

administra"i!n

tributaria<

la

in-orma"i!n

sobre el #alor de "ada uno de los impuestos pagados ba0o estos t/tulos por los dem*s "ontribu$entes 'ue parti"ipan en el mer"ado en el 'ue opera el primero4 Ar&# AGA, Antes "on de la Modi-i"a"i!n del 7EF el la mora ser* o

san"ionada

re"argo

primer

mes

-ra""i!n de mes $ un EF progresi#o inde-inido por "ada mes o -ra""i!n de mes subsiguientes4 PARRA:O#4 La misma san"i!n ser* tambi(n apli"able a los agentes de reten"i!n o per"ep"i!n< "on respe"to a la mora en el pago de los impuestos su0etos a reten"i!n o per"ep"i!n4 Ar&# AGA, Despu(s de la Modi-i"a"i!n< SAN2ION POR MORA La mora ser* san"ionada "on re"argo del 59F el

primer mes o -ra""i!n de mes $ un DF progresi#o inde-inido por "ada mes o -ra""i!n de mes

subsiguientes4

PARRA:O I#4 La misma san"i!n ser* tambi(n apli"able a los agentes a la de mora reten"i!n en el o per"ep"i!n< de los "on

respe"to

pago

impuestos

su0etos a reten"i!n o per"ep"i!n4 PARRA:O II#4 SUSPENSIQN Se suspender* DE la RE2AR:OS apli"a"i!n POR de

,IS2ALIRA2IQN.

re"argos por mora< desde la noti-i"a"i!n del ini"io de la -is"ali;a"i!n indi"ada en la asta la -e" a limite de pago de los resultados

noti-i"a"i!n

de-initi#os de la misma4 PARRA:O III#4 DES2UENTO POR PRONTO PA:O. 2uando un "ontribu$ente pagar( de -orma inmediata $ de-initi#a los impuestos 'ue le -ueren noti-i"ados o por la una

administra"i!n

tributaria<

reali;are

re"ti-i"a"i!n #oluntaria de su de"lara"i!n 0urada de impuestos< podr* "umplir "on di" a obliga"i!n

a"ogi(ndose a las -a"ilidades 'ue se des"riben a "ontinua"i!n. 54 Pagar el G9F del re"argo determinado a si se su

presenta

#oluntariamente

reali;ar

re"ti-i"a"i!n

sin

pre#io sin

re'uerimiento ini"iado

de

la una

administra"i!n<

aberse

auditoria por el impuesto o periodo de 'ue se trate4 74 Pagar el 69F del re"argo noti-i"adle< si luego de reali;ada una auditoria< la di-eren"ia entre el impuesto determinado $ el pagado

oportunamente es in-erior al A9F de este ultimo4 Ar&# AHF, Antes de la Modi-i"a"i!n< ESTABLE2IMIENTO DEL IMPUESTO4 Se estable"e un impuesto anual sobre las rentas

obtenidas por las personas naturales o 0ur/di"as $ su"esiones indi#isas4 Ar&# AHF, Despu(s de la Modi-i"a"i!n<

ESTABLE2IMIENTO DEL IMPUESTO4 Se estable"e un impuesto anual sobre las rentas

obtenidas por las personas naturales o 0ur/di"as $ su"esiones indi#isas4

PARRA:O#4 Para el "aso de las personas 0ur/di"as< este impuesto se determinar* $ "obrar* siguiendo los par*metros de determina"i!n impositi#a estable"idos en los art/"ulos 7I6 $ siguientes del "!digo

tributario4 Ar&# RENTA Se entiende por CRentaC< a menos 'ue -uere e+"luido por alguna disposi"i!n e+presa de este t/tulo< todo ingreso 'ue "onstitu$a utilidad o bene-i"io 'ue AHI, Antes de la Modi-i"a"i!n< 2ON2EPTO DE

rinda un bien o a"ti#idad $ todos los bene-i"ios< utilidades in"rementos 0usti-i"ados 'ue de por el se per"iban patrimonios o de#enguen $ los no 'ue

reali;ados< "ual'uiera

"ontribu$ente<

sea su naturale;a< origen o denomina"i!n4 Ar&# AHI, Despu(s de la Modi-i"a"i!n< 2ON2EPTO DE RENTA E IN:RESOS BRUTOS Se entiende por CRentaC< a menos 'ue -uere e+"luido por alguna disposi"i!n e+presa de este t/tulo< todo

ingreso

'ue

"onstitu$a

utilidad

bene-i"io

'ue

rinda un bien o a"ti#idad $ todos los bene-i"ios< utilidades in"rementos 0usti-i"ados 'ue de por el se per"iban patrimonios o de#enguen $ los no 'ue

reali;ados< "ual'uiera

"ontribu$ente<

sea su naturale;a< origen o denomina"i!n4 PARRA:O I#4 Se entiende por CIngresos BrutosC el total del ingreso per"ibido por #enta o permuta de bienes $ ser#i"ios< en montos 0usti-i"ables< antes de apli"ar el impuesto sele"ti#o al "onsumo $ el impuesto sobre $ la trans-eren"ia 1ITBIS3< de bienes el

industriali;ados

ser#i"ios

durante

periodo -is"al4 Las "omisiones $ los interese son "onsiderados "omo ingresos brutos4 Ar&# AIF, Antes de la Modi-i"a"i!n< DEDU22IONES

ADMITIDAS Para determinar la Renta Neta Imponible se restaran de la Renta Bruta los gastos ne"esarios e-e"tuados para obtenerlas< mantenerla $ "onser#arla< en la

-orma dispuesta por este titulo $ el reglamento para

la

apli"a"i!n

de

este

impuesto4

Se

"onsideran

in"luidos en los gastos dedu"ibles de las rentas pro#enientes siguientes. A4 Intereses4 Los intereses de deudas $ los gastos 'ue o"asionen de la "onstitu"i!n< misma< "on el reno#a"i!n 'ue $ o se de a"ti#idades empresariales< los

"an"ela"i!n #in"ulen a-e"tadas

las

siempre nego"io

dire"tamente a la de

est(n $Mo

ad'uisi"i!n< bienes

mantenimiento de

e+plota"i!n gra#adas4 sobre

produ"tores los

rentas

Independientemente< de en se el

intereses $

-inan"iamiento obtenidos solo si

importa"iones e+terior $

pr(stamos dedu"ibles

ser*n pagan

e-e"t%an

e-e"ti#amente las reten"iones "orrespondientes4 B4 Impuestos $ Tasas4 Los impuestos $ Tasas 'ue gra#en los bienes 'ue produ"en rentas gra#adas e+"epto los "ontemplados en el in"iso d3 del Art47BB de este titulo4 2uando los impuestos $ tasas "onsideradas "omo gastos ne"esarios para

obtener< gra#adas

mantener se a$an

"onser#ar "on

las

rentas estos

pagado

re"argos<

ser*n tambi(n dedu"ibles4 24 Primas de Seguros4 Las primas por seguros 'ue "obran riesgos sobre bienes 'ue produ"en

bene-i"ios4 D4 Da@os E+traordinarios4 Los da@os e+traordinarios 'ue< por "ausas -ortuitas< de -uer;a ma$or o por delitos de ter"eros< de su-ran se ser los bienes

produ"tores perdidas<

bene-i"ios estas deber*n

"onsideraran disminuidas

pero

asta el monto de los #alores 'ue por "on"epto de seguros o indemni;a"i!n per"iba el

"ontribu$ente4 Si tales #alores son superiores al monto de los da@os su-ridos< la di-eren"ia "onstitu$e renta bruta su0eta a impuesto4 E4 Depre"ia"i!n4 Las amorti;a"iones por desgaste< agotamiento $ antigSedad< as/ "omo las perdidas por desuso< 0usti-i"ables< de la propiedad

utili;ada en la e+plota"i!n4

I48

Bienes

Depre"iables4

los

e-e"tos

de

este

art/"ulo< el "on"epto bienes despre"iables signi-i"a los bienes usados en el nego"io< 'ue pierden #alor a "ausa de desgaste< deterioro o desuso4 II48 Monto Dedu"ible4 El monto permitido para

dedu""i!n por depre"ia"i!n para el a@o -is"al para "ual'uier "ategor/a de bienes< ser* determinado

apli"ando a la "uenta de a"ti#os< al "ierre del a@o -is"al< el por"enta0e apli"able para tal "ategor/a de bienes4 III48 2lasi-i"a"i!n de los Bienes Depre"iables4

Deber*n ser ubi"ados en una de las tres "ategor/as siguientes. 2ategor/a 54 Edi-i"a"iones $ los "omponentes

estru"turales de los mismos4 2ategor/a 74 Autom!#iles $ "amiones li#ianos de uso "om%nK e'uipo $ mueble de o-i"ina< "omputadoras<

sistemas de in-orma"i!n $ e'uipos de pro"esamientos de datos4

2ategor/a A4 2ual'uier otra propiedad depre"iable4 Los bienes "lasi-i"ados en la "ategor/a uno ser*n "ontabili;ados sobre la base de "uentas de a"ti#os separadas4 Los bienes "lasi-i"ados en la "ategor/a dos ser*n "olo"ados en una sola "uenta4 Los bienes "lasi-i"ados en la "ategor/a tres ser*n "olo"ados en una sola "uenta4 I>48 Los por"enta0es apli"ables a las "ategor/as 5< 7 $ A ser*n determinados de a"uerdo a la tabla

siguientes. 2ategor/a Por"enta0e apli"able 54 E 74 7E I>48 I4 Los bienes depre"iables dados en

arrendamientos se depre"iaran de "on-ormidad al siguiente tratamiento.

54 E9F para los bienes 'ue "orresponden a la "ategor/a 7< $4 74 A9F para los bienes 'ue "orresponden a la "ategor/a A4 A4 5E La empresa propietaria de di" os bienes lle#ara

"uentas "on0untas separadas< en la -orma indi"ada anteriormente para sus bienes arrendados4 >48 Adi"iones a la 2uenta de A"ti#os4 La adi"i!n ini"ial a la "uenta de a"ti#os por la ad'uisi"i!n de "ual'uier bien ser* su "osto mas el seguro< el -lete $ los gastos de instala"i!n< la adi"i!n ini"ial a la "uenta de a"ti#o por "ual'uier bien de "onstru""i!n propia abar"ar* los todos los de impuestos< aduanas< e "argas< intereses

in"lusi#e

impuestos

atribuibles a tales bienes para periodos anteriores a su puesta en ser#i"ios4 >I48 Momento de Ingreso de los A"ti#os a la 2uenta4 Un a"ti#o ser* "onsiderado parte de una "uenta

"uando su"edan las siguientes

ip!tesis.

54 Si el a"ti#o es de "onstru""i!n propia o "ae dentro de la "ategor/a 5< "uando el a"ti#o es puesto en ser#i"io<4 74 En el "aso de "ual'uier otro a"ti#o< "uando el mismo es ad'uirido4 >II48 2antidad Ini"ial para Registrar los Bienes

Depre"iables propiedad del 2ontribu$ente antes del a@o 5II74 La "antidad ini"ial para "ual'uier bien depre"iable Enero de propiedad ser* del su "ontribu$ente -is"al al 5 de al

5II7<

"osto

a0ustado

"ierre del A5 de di"iembre de 5II54 A estos -ines< el des"uento por depre"ia"i!n< as/ "omo los dem*s a0ustes para periodos anteriores< se ar*n en #irtud

de la Le$ de Impuestos Sobre la Renta apli"able a esos periodos4 >III48 2uentas "on0untas de A"ti#os4 Estas disposi"iones de se apli"aran a las "uentas in"luidos

"on0untas

bienes

depre"iables

%ni"amente en las "ategor/as 7 $ A4

54 Si en el "urso del a@o -is"al nue#os bienes son adi"ionados a una "uenta "on0untas de las

men"ionas en el >II< la mitad de la adi"i!n ser* in"luida en la "uenta del a@o en 'ue el bien es in"luido $ la otra mitad el a@o siguiente4 17453 2ual'uier "antidad gastada durante el a@o -is"al para reparar< "onser#ar o me0orar los

bienes en di" a "uenta< 'ue no e+"ede del EF de la 2uenta de 2apital 1determinado sin tomar en "uenta las repara"iones< me0oras< et"4< durante el a@o3< ser* permitida "omo dedu""i!n para ese a@o< o 17473 el e+"eso del EF< ser* tratado "omo me0ora $ a@adido a la "uenta de "apital4 74 Repara"iones $ Me0oras4 Para "ual'uiera de las "uentas "on0untas in"luidas en las "ategor/as 7 $ A4 A4 Termina"i!n de las 2uentas "on0untas4 Si al

"ierre del a@o -is"al una "uenta "on0unta no "ontiene ning%n bien< enton"es la di-eren"ia

entre

la

"uenta durante

de el

"apital a@o

la

"antidad por la

obtenida

-is"al

trans-eren"ia de los a"ti#os antes re"ogidos en la "uenta "on0unta< se "onsiderar*< seg%n el

"aso< "omo renta o "omo perdida4 A4 Agotamiento4 deposito gas o En "aso de e+plota"i!n "ual'uier los de po;o un de

mineral de

in"lu$endo

petr!leo<

todos

"ostos

"on"ernientes a la e+plota"i!n $ al desarrollo as/ "omo los intereses 'ue le sean atribuibles deber*n ser a@adidos a la "uenta de "apital4 El monto dedu"ible por depre"ia"i!n para el a@o

-is"al ser* determinado mediante la apli"a"i!n del m(todo de unidad de produ""i!n a la "uenta de "apital para el dep!sito4 B4 Amorti;a"i!n agotamiento intangible de del Bienes "osto Intangibles4 de "ada dere" os El bien de

-is"al patentes<

in"lu$endo

autor< dibu0os< modelos< "ontratos $ -ran'ui"ias "u$a #ida tenga un limite de-inido< deber*n

re-le0ar la #ida de di" o bien $ el m(todo de re"upera"i!n en l/nea re"ta4 24 2uentas In"obrables4 Las perdidas pro#enientes de los malos "r(ditos< en "antidades

0usti-i"ables< o las "antidades separadas para "rear -ondo de reser#as para "uentas malas<

seg%n se estable;"a en el reglamento4 D4 Dona"iones a Institu"iones de Bien P%bli"o4 Las dona"iones e-e"tuadas a institu"iones de bien

p%bli"o< 'ue est(n dedi"adas a obras de bien so"ial de naturale;a< "aritati#a< religiosa<

literaria< art/sti"a< edu"a"ional o "ient/-i"a< asta un 1EF3 de la renta neta imponible del e0er"i"io< despu(s de e-e"tuada la "ompensa"i!n de las perdidas pro#enientes de e0er"i"ios

anteriores< "uando "orresponda4 Las dona"iones o regalos ser*n tratados "omo dedu""i!n %ni"amente si se determina en la -orma re'uerida por los reglamentos4 E4 :astos de In#estiga"i!n $ E+perimenta"i!n4 2on el "onsentimiento de la administra"i!n

tributaria< gastos en

el 'ue en

"ontribu$ente a

podr* o

tratar los

los

in"urrido $

pagos

reali;ados

in#estiga"i!n

e+perimenta"i!n

durante el a@o -is"al< "omo gastos "orrientes $ no a@adirlo a la "uenta de "apital4 Tal

tratamiento debe ser apli"ado "onsistentemente durante el a@o -is"al $ a@os siguientes a menos 'ue la administra"i!n di-erente para tributaria todos o autori"e parte un de

m(todo

una

di" os gastos4 Este p*rra-o no ser* apli"able a la tierra o bienes depre"iables< ni a "ual'uier gasto en 'ue se prop!sito ubi"a"i!n< de a$a in"urrido o pagado "on el determinar o la e+isten"ia< de "ual'uier

e+tensi!n

"antidad

deposito natural4 ,4 Perdidas4 empresas Las en sus p(rdidas 'ue su-rieren e"on!mi"os las ser*n

e0er"i"ios

dedu"ibles de las utilidades obtenidas en los e0er"i"ios perdidas< inmediatos sin 'ue siguientes esta al de las pueda

"ompensa"i!n

e+tenderse m*s all* de tres e0er"i"ios4

:4 Aportes a Planes de Pensiones $ ?ubila"iones4 Los aportes a planes de pensiones $ 0ubila"iones aprobados "on-orme se estable;"a en la Le$ a di"tarse para su regula"i!n< $ el reglamento de este impuesto< siempre 'ue estos planes sean

estable"idos en bene-i"ios de los empleados de las empresas asta el EF de la renta imponible

de un e0er"i"io e"on!mi"o4 P8rrafo#4 limita"i!n "uando un gasto tiene

elementos "ombinados en "ual'uier "aso en 'ue un gasto re%na los re'uisitos de este art/"ulo<

pero tenga un elemento distinto del elemento de nego"ios< deber* permitirse su dedu""i!n "on las siguientes limita"iones. 54 74 Solo si el elemento de nego"io predomina< $ A4 Solo para a'uella parte del gasto

dire"tamente rela"ionada "on el elemento de nego"io4

H4 Los 2ontribu$entes Personas ,/si"as< E+"epto a los Asalariados< 'ue reali"en a"ti#idades

distintas del nego"io< tienen dere" o a dedu"ir de su renta bruta de tales a"ti#idades para los

gastos

"omprobados

ne"esarios

obtener<

mantener $ "onser#ar la renta gra#ada< seg%n se estable;"a en los reglamentos4 Ar&# AIF, Despu(s de la Modi-i"a"i!n< DEDU22IONES ADMITIDAS Para determinar la Renta Neta Imponible se restaran de la Renta Bruta los gastos ne"esarios e-e"tuados para obtenerlas< mantenerla $ "onser#arla< en la

-orma dispuesta por este titulo $ el reglamento para la apli"a"i!n de este impuesto4 Se "onsideran

in"luidos en los gastos dedu"ibles de las rentas pro#enientes siguientes. A4 Intereses4 Los intereses de deudas $ los gastos 'ue o"asionen de la "onstitu"i!n< mismas< reno#a"i!n 'ue o se de a"ti#idades empresariales< los

"an"ela"i!n

las

siempre

#in"ulen a-e"tadas

dire"tamente a la de

"on

el

nego"io

est(n $Mo

ad'uisi"i!n< bienes

mantenimiento de

e+plota"i!n gra#adas4 sobre

produ"tores los

rentas

Independientemente< de en se el

intereses $

-inan"iamiento obtenidos solo si

importa"iones e+terior $

pr(stamos dedu"ibles

ser*n pagan

e-e"t%an

e-e"ti#amente las reten"iones "orrespondientes4 B4 Impuestos $ Tasas4 Los impuestos $ Tasas 'ue gra#en los bienes 'ue produ"en rentas gra#adas e+"epto los "ontemplados en el in"iso d3 del Art47BB de este titulo4 2uando los impuestos $ tasas "onsideradas "omo gastos ne"esarios para obtener< gra#adas mantener se a$an $ "onser#ar "on las rentas estos

pagado

re"argos<

ser*n tambi(n dedu"ibles4 24 Primas de Seguros4 Las primas por seguros 'ue "obran riesgos sobre bienes 'ue produ"en

bene-i"ios4 D4 Da@os E+traordinarios4 Los da@os e+traordinarios 'ue< por "ausas -ortuitas< de -uer;a ma$or o por

delitos

de

ter"eros< de

su-ran se ser

los

bienes

produ"tores perdidas<

bene-i"ios estas deber*n

"onsideraran disminuidas

pero

asta el monto de los #alores 'ue por "on"epto de seguros o indemni;a"i!n per"iba el

"ontribu$ente4 Si tales #alores son superiores al monto de los da@os su-ridos< la di-eren"ia "onstitu$e renta bruta su0eta a impuesto4 E4 I=. A los -ines del "!mputo de la depre"ia"i!n de los bienes de las "ategor/as 7 $ A< deber* e+"luirse el #alor ini"ial del bien< el #alor del ITBIS pagado en la ad'uisi"i!n de las

empresas4 I48 Bienes Depre"iables4 A los e-e"tos de este

art/"ulo< el "on"epto bienes despre"iables signi-i"a los bienes usados en el nego"io< 'ue pierden #alor a "ausa de desgaste< deterioro o desuso4 II48 Monto Dedu"ible4 El monto permitido para

dedu""i!n por depre"ia"i!n para el a@o -is"al para "ual'uier "ategor/a de bienes< ser* determinado

apli"ando a la "uenta de a"ti#os< al "ierre del a@o -is"al< el por"enta0e apli"able para tal "ategor/a de bienes4 III48 2lasi-i"a"i!n de los Bienes Depre"iables4

Deber*n ser ubi"ados en una de las tres "ategor/as siguientes. 2ategor/a 54 Edi-i"a"iones $ los "omponentes

estru"turales de los mismos4 2ategor/a 74 Autom!#iles $ "amiones li#ianos de uso "om%nK e'uipo $ mueble de o-i"ina< "omputadoras<

sistemas de in-orma"i!n $ e'uipos de pro"esamientos de datos4 2ategor/a A4 2ual'uier otra propiedad depre"iable4 Los bienes "lasi-i"ados en la "ategor/a uno ser*n "ontabili;ados sobre la base de "uentas de a"ti#os separadas4 Los bienes "lasi-i"ados en la "ategor/a dos ser*n "olo"ados en una sola "uenta4

Los bienes "lasi-i"ados en la "ategor/a tres ser*n "olo"ados en una sola "uenta4 I>48 Los por"enta0es apli"ables a las "ategor/as 5< 7 $ A ser*n determinados de a"uerdo a las tablas siguientes. I>48 I4 Los se bienes depre"iables de dados en al

arrendamientos

depre"iaran

"on-ormidad

siguiente tratamiento. a4 E9F para los bienes 'ue "orresponden a la

"ategor/a 7< $4 b4 A9F para los bienes 'ue "orresponden a la

"ategor/a A4 La empresa propietaria de di" os bienes lle#ara

"uentas "on0untas separadas< en la -orma indi"ada anteriormente para sus bienes arrendados4 >48 Adi"iones a la 2uenta de A"ti#os4 La adi"i!n ini"ial a la "uenta de a"ti#os por la ad'uisi"i!n de "ual'uier bien ser* su "osto mas el seguro< el -lete $ los gastos de instala"i!n< la adi"i!n ini"ial a la

"uenta de a"ti#o por "ual'uier bien de "onstru""i!n propia abar"ar* los todos los de impuestos< aduanas< e "argas< intereses

in"lusi#e

impuestos

atribuibles a tales bienes para periodos anteriores a su puesta en ser#i"ios4 >I48 Momento de Ingreso de los A"ti#os a la 2uenta4 Un a"ti#o ser* "onsiderado parte de una "uenta

"uando su"edan las siguientes

ip!tesis.

54 Si el a"ti#o es de "onstru""i!n propia o "ae dentro de la "ategor/a 5< "uando el a"ti#o es puesto en ser#i"io4 74 En el "aso de "ual'uier otro a"ti#o< "uando el mismo es ad'uirido4 >II48 2antidad Ini"ial para Registrar los Bienes

Depre"iables propiedad del 2ontribu$ente antes del a@o 5II74 La "antidad ini"ial para "ual'uier bien depre"iable Enero de propiedad ser* del su "ontribu$ente -is"al al 5 de al

5II7<

"osto

a0ustado

"ierre del A5 de di"iembre de 5II54 A estos -ines< el des"uento por depre"ia"i!n< as/ "omo los dem*s

a0ustes para periodos anteriores< se

ar*n en #irtud

de la Le$ de Impuestos Sobre la Renta apli"able a esos periodos4 >III48 2uentas "on0untas de A"ti#os4 Estas disposi"iones de se apli"aran a las "uentas in"luidos

"on0untas

bienes

depre"iables

%ni"amente en las "ategor/as 7 $ A4 54 Si en el "urso del a@o -is"al nue#os bienes son adi"ionados a una "uenta "on0untas de las

men"ionas en el >II< la mitad de la adi"i!n ser* in"luida en la "uenta del a@o en 'ue el bien es in"luido $ la otra mitad el a@o siguiente4 17453 2ual'uier "antidad gastada durante el a@o -is"al para reparar< "onser#ar o me0orar los

bienes en di" a "uenta< 'ue no e+"ede del EF de la 2uenta de 2apital 1determinado sin tomar en "uenta las repara"iones< me0oras< et"4< durante el a@o3< ser* permitida "omo dedu""i!n para ese a@o< o

17473 el e+"eso del EF< ser* tratado "omo me0ora $ a@adido a la "uenta de "apital4 74 Repara"iones $ Me0oras4 Para "ual'uiera de las "uentas "on0untas in"luidas en las "ategor/as 7 $ A4 ,4 Agotamiento4 En "aso de e+plota"i!n de un dep!sito mineral in"lu$endo "ual'uier po;o de gas o de petr!leo< a la todos los "ostos $ 'ue al le

"on"ernientes desarrollo as/

e+plota"i!n los intereses

"omo

sean atribuibles deber*n ser a@adidos a la "uenta de "apital4 El monto dedu"ible por depre"ia"i!n determinado para el a@o la -is"al ser* del

mediante

apli"a"i!n

m(todo de unidad de produ""i!n a la "uenta de "apital para el dep!sito4 :4 Amorti;a"i!n de Bienes Intangibles4 El

agotamiento del "osto -is"al de "ada bien intangible in"lu$endo patentes< dere" os de autor< dibu0os< modelos< "ontratos $

-ran'ui"ias

"u$a

#ida

tenga

un

limite

de-inido< deber*n re-le0ar la #ida de di" o bien $ el m(todo de re"upera"i!n en l/nea re"ta4 H4 2uentas In"obrables4 de los Las perdidas en

pro#enientes

malos

"r(ditos<

"antidades 0usti-i"ables< o las "antidades separadas para "rear -ondo de reser#as para "uentas malas< seg%n se estable;"a en el

reglamento4 I4 Dona"iones a Institu"iones de Bien P%bli"o4 Las dona"iones e-e"tuadas a institu"iones de bien p%bli"o< 'ue est(n dedi"adas a obras de bien so"ial de naturale;a< "aritati#a<

religiosa< literaria< art/sti"a< edu"a"ional o "ient/-i"a< imponible asta un 1EF3 de la renta neta e0er"i"io< despu(s de

del

e-e"tuada la "ompensa"i!n de las perdidas pro#enientes de e0er"i"ios anteriores<

"uando "orresponda4 Las dona"iones o regalos ser*n tratados "omo dedu""i!n %ni"amente si

se determina en la -orma re'uerida por los reglamentos4 Este p*rra-o no ser* apli"able a la tierra o bienes depre"iables< ni a "ual'uier gasto en 'ue se a$a de in"urrido determinar o pagado la "on el

prop!sito

e+isten"ia<

ubi"a"i!n< e+tensi!n o "antidad de "ual'uier dep!sito natural4 ?4 :astos de In#estiga"i!n $ E+perimenta"i!n4 2on el "onsentimiento de la administra"i!n tributaria< el "ontribu$ente podr* tratar

los gastos en 'ue reali;ados en

a in"urrido o los pagos in#estiga"i!n $

e+perimenta"i!n durante el a@o -is"al< "omo gastos "orrientes $ no a@adirlo a la "uenta de "apital4 Tal tratamiento debe el 'ue ser a@o la

apli"ado -is"al $

"onsistentemente a@os siguientes

durante a menos

administra"i!n tributaria autori"e un m(todo

di-erente para todos o una parte de di" os gastos4 T4 Perdidas4 Las perdidas 'ue su-rieren las

empresas en sus e0er"i"ios e"on!mi"os ser*n dedu"ibles de las utilidades obtenidas en los e0er"i"ios inmediatos siguientes al de las pueda perdidas< sin 'ue m*s esta all* "ompensa"i!n de tres

e+tenderse

e0er"i"ios4 L4 Aportes a Planes Los de Pensiones a planes $ de

?ubila"iones4

aportes

pensiones $ 0ubila"iones aprobados "on-orme se estable;"a en la Le$ a di"tarse para su regula"i!n< impuesto< $ el reglamento 'ue estos de este sean

siempre

planes

estable"idos en bene-i"ios de los empleados de las empresas asta el EF de la renta

imponible de un e0er"i"io e"on!mi"o4 M4 Los 2ontribu$entes Personas ,/si"as< E+"epto a los Asalariados< 'ue reali"en a"ti#idades distintas del nego"io< tienen dere" o a

dedu"ir

de

su los para

renta

bruta

de

tales

a"ti#idades ne"esarios "onser#ar

gastos obtener<

"omprobados mantener seg%n $ se

la

renta

gra#ada<

estable;"a en los reglamentos4 A4 Termina"i!n de las 2uentas "on0untas4 Si al

"ierre del a@o -is"al una "uenta "on0unta no "ontiene entre la ning%n "uenta durante bien< de el enton"es "apital a@o $ la la di-eren"ia "antidad por la

obtenida

-is"al

trans-eren"ia de los a"ti#os antes re"ogidos en la "uenta "on0unta< se "onsiderar*< seg%n el

"aso< "omo renta o "omo perdida4 P*rra-o48 limita"i!n "uando un gasto tiene elementos "ombinados en "ual'uier "aso en 'ue un gasto re%na los re'uisitos de este art/"ulo< pero tenga un

elemento distinto del elemento de nego"ios< deber* permitirse limita"iones. 54 Solo si el elemento de nego"io predomina< $ su dedu""i!n "on las siguientes

74 Solo para a'uella parte del gasto dire"tamente rela"ionada "on el elemento de nego"io4 ,4 Las pro#isiones 'ue deban reali;ar las entidades ban"arias para "ubrir a"ti#os de alto riesgos seg%n las autori"en o impongan las autoridades ban"arias $ -inan"ieras del estado4 2ual'uier

disposi"i!n 'ue se di-erentes a los

aga de estas pro#isiones< -ines estable"idos en este

literal< generara el pago del impuesto sobre la renta4 Ar&# AEH, Antes de la Modi-i"a"i!n< TASA DEL

IMPUESTO DE LAS PERSONAS ,ISI2AS Las personas naturales residentes o domi"iliadas en el pa/s< pagaran sobre la renta neta gra#able del e0er"i"io -is"al< las sumas 'ue resulten de apli"ar la siguiente es"ala. 54 Rentas de RDNG9<999495 asta RDN599<999499. 5EF

74 De

m*s

de

RDN599<999499 m*s el 79F

asta del

RDN5E9<999499. e+"eso de

RDNG<999499 RDN599<999499 A4 De m*s de

RDN5E9<999499

en

adelante<

RDN5G<999499 m*s el A9F sobre el e+"edente4 P8rrafo I# A los e-e"tos de la apli"a"i!n de la tasa pre#ista en este art/"ulo< se "onsideraran personas naturales las su"esiones indi#isas asta el ter"er

e0er"i"io -is"al "errado a "ontar de la -e" a de -alle"imiento del "ausante4 P8rrafo II# La tasa marginal del A9F< pre#ista en este art/"ulo se redu"ir* anualmente 7EF< en un periodo de tres a@os< asta llegar al es de"ir se

apli"ar* 76F para el segundo a@o< 7GF para el ter"er a@o $ 7EF del "uarto a@o en adelante4 Ar&# AEH, Despu(s de la Modi-i"a"i!n< TASA DEL

IMPUESTO DE LAS PERSONAS ,USI2AS4 Las personas naturales residentes o domi"iliadas en el pa/s< pagaran sobre la renta neta gra#able del

e0er"i"io -is"al< las sumas 'ue resulten de apli"ar la siguiente es"ala. 54 Rentas de RDN9499 74 La E+"edente a asta RDN579<999499. E+entas los RDN579<999495 asta

RDN799<999499. 5EF A4 La E+"edente a los RDN799<999495 asta

RDNA99<999499. 79F D4 La E+"edente de RDNA99<999495 en Adelante. 7EF P8rrafo 1Transitorio34 Esta tari-a entrara en

#igen"ia a partir del 5 de Enero de 79954 Ar&# AEF, Antes de la Modi-i"a"i!n< TASA DEL

IMPUESTO DE LAS PERSONAS ?URIDI2AS4 Las personas 0ur/di"as domi"iliadas en el pa/s<

pagaran el Treinta 1A9F3 sobre su renta neta< sin embargo< asta la tasa al indi"ada 7EF< se redu"ir* anualmente el mismo

llegar

utili;ando

pro"edimiento 'ue se estable"e en el p*rra-o II del art/"ulo anterior4

A los e-e"tos de la apli"a"i!n de la tasa pre#ista en este art/"ulo< se "onsideran "omo personas

0ur/di"as. a4 Las So"iedades de 2apital b4 Las Empresas P%bli"as $ por las sus dem*s rentas de

naturale;a

"omer"ial

entidades

"ontempladas en el art/"ulo 7II de este titulo< por las rentas di-erentes a a'uellas de"laradas e+entas4 "4 Las Su"esiones indi#isas a a partir de la del ter"er del

e0er"i"io "ausante4

"errado

"ontar

muerte

d4 Las So"iedades de Personas e4 Las So"iedades de He" o -4 Las So"iedades Irregulares g4 2ual'uier otra -orma de organi;a"i!n no pre#ista e+presamente obten"i!n de "u$a "ara"ter/sti"a o sea la no

utilidades

bene-i"ios<

de"larada e+enta e+presamente de este impuesto4

Ar&#

AEF,

Despu(s

de

la

Modi-i"a"i!n<

TASA

DEL

IMPUESTO DE LAS PERSONAS ?URIDI2AS4 Las personas 0ur/di"as domi"iliadas en el pa/s<

pagaran el >einti"in"o 17EF3 sobre su renta neta4 A los e-e"tos de la apli"a"i!n de la tasa pre#ista en este art/"ulo< se "onsideran "omo personas

0ur/di"as. a4 Las So"iedades de 2apital b4 Las Empresas P%bli"as $ por las sus dem*s rentas de

naturale;a

"omer"ial

entidades

"ontempladas en el art/"ulo 7II de este titulo< por las rentas di-erentes a a'uellas de"laradas e+entas4 "4 Las Su"esiones indi#isas a a partir de la del ter"er del

e0er"i"io "ausante4

"errado

"ontar

muerte

d4 Las So"iedades de Personas e4 Las So"iedades de He" o -4 Las So"iedades Irregulares

g4 2ual'uier otra -orma de organi;a"i!n no pre#ista e+presamente obten"i!n de "u$a "ara"ter/sti"a o sea la no

utilidades

bene-i"ios<

de"larada e+enta e+presamente de este impuesto4 P8rrafo I# Independientemente de las disposi"iones del art/"ulo del 7G6 de este "!digo< la el pago de "omo las

anti"ipo

impuesto

sobre

renta

entidades se@aladas en di" o art/"ulo< ser* de Uno punto 2in"o por 2iento 154EF3 de los ingresos brutos del a@o -is"al4 P8rrafo II# Las disposi"iones del p*rra-o I del

presente art/"ulo apli"aran igualmente para a'uellas empresas "u$a tasa e-e"ti#a de tributa"i!n supere el 54EF de sus ingresos brutos del %ltimo periodo

-is"al4 Sin embargo< el pago de los anti"ipos de tales empresas< se regir* de a"uerdo a las

pro#isiones estable"idas en el art/"ulo A5D de este "!digo4 P8rrafo III# Para los -ines de la presente Le$ se entender* por CTasa e-e"ti#a de tributa"i!nC< la

di#isi!n del impuesto li'uidado del periodo -is"al entre los ingresos bruto del mismo periodo4 P8rrafo I)# Mientras se mantenga el estado de

pre"ariedad -inan"iera 'ue a-e"ta las e+plota"iones agrope"uarias< estas empresas 'uedan e+"eptuadas del anti"ipo al 'ue se re-iere el p*rra-o II anterior4 El reglamento espe"i-i"ara "uales empresas son

"onsideradas "omo e+plota"iones agrope"uarias4 P8rrafo art/"ulo )# Las personas "u$os 0ur/di"as "itadas en el de

7I6<

ingresos

pro#enientes

2OMISIONES O POR MAR:ENES RE:ULADOS POR EL ESTADO< la base para por el esas Esta De 'ue anti"ipo ser* o el por ingreso los bruto

generado

"omisiones medida igual se se

m*rgenes por "aso #/a de de

estable"idos4 reglamentaria4 intermediarios

estable"er* en el

manera<

dedi'uen

e+"lusi#amente

bienes propiedad de ter"eros< estos pagaran el 54EF a 'ue se re-iere el presente art/"ulo< en -un"i!n del total de la "omisi!n 'ue los mismos obtengan a "ondi"i!n de 'ue el propietario de los bienes en

#enta estu#iere domi"iliado en el pa/s $ tribute "omo las dem*s entidades su0etas al pago sobre el impuesto sobre la renta4 P8rrafo )I# Vuedar* e+"luido del pago m/nimo del impuesto sobre la renta $ del anti"ipo del 54EF de las personas naturales "u$os ingresos pro#engan de a"ti#idades industriales $ "omer"iales $ las

personas 0ur/di"as "uando sus ingresos anuales sean menores a Dos 173 Estos se Millones a"oger*n de al Pesos r(gimen

1RDN7<999<99949934

espe"ial 'ue se estable"er* en el reglamento4 P8rrafo )II# Las disposi"iones presente del p*rra-o entraran I $ en

siguientes

del

art/"ulo

#igen"ia a partir de la promulga"i!n $ apli"a"i!n de la Le$ por un periodo de TRES 1A3 a@os4 Ar&# AEI, Antes de la Modi-i"a"i!n< TASA DE LOS

ESTABLE2IMIENTOS PERMANENTES4 Los estable"imientos permanentes en el pa/s de

personas del e+tran0ero estar*n su0etos al pago de

la

tasa

del netas de

Treinta de

por

2iento

1A9F3 La el

sobre

sus

rentas gradual

-uente 'ue

domini"ana4 apare"e en

redu""i!n art/"ulo

la

tasa

anterior se apli"ara tambi(n al presente art/"ulo4 Ar&# AEI, Despu(s de la Modi-i"a"i!n< TASA DE LOS

ESTABLE2IMIENTOS PERMANENTES4 Los estable"imientos permanentes en el pa/s de

personas del e+tran0ero estar*n su0etos al pago de la tasa del >einti"in"o por 2iento 17EF3 sobre sus rentas netas de -uente domini"ana4 P8rrafo# art/"ulo igualmente Las 7I6 a disposi"iones del los del p*rra-o "!digo I del

presente

apli"aran permanentes

estable"imientos

al"an;ados por el impuesto sobre la renta4

Ar&#

AEE,

Antes

de

la

Modi-i"a"i!n<

E=EN2IONES

:ENERALES No estar*n su0etas a este impuesto. a4 Las rentas del estado< del distrito na"ional< de los muni"ipios< de los distritos muni"ipales $ de los estable"imientos p%bli"os en "uanto no pro#engan de a"ti#idades empresariales de

naturale;a "omer"ial o industrial< desarrolladas "on la parti"ipa"i!n de "apitales parti"ulares o no4 b4 Las rentas de las "*maras de "omer"io $

produ""i!n "4 Las rentas de las institu"iones religiosas<

"uando se obtengan por ra;!n dire"ta del "ulto 2uando estas de los entidades a"ti#idades prop!sitos generen de para rentas

pro#enientes distintas a

naturale;a los "uales

-ueron "readas< di" as rentas estar*n su0etas a este impuesto4 Vuedan e+"luidas de esta e+en"i!n a'uellas entidades organi;adas 0ur/di"amente

"omo

"ompa@/as

por

a""iones

otra

-orma

"omer"ial< as/ "omo a'uellas 'ue obtienen sus re"ursos< en todo o en parte< de la e+plota"i!n de espe"t*"ulos p%bli"os< 0uegos de a;ar<

"arreras de "aballos $ a"ti#idades similares4 d4 Las rentas 'ue obtengan las entidades "i#iles del pa/s de asisten"ia $ los so"ial< "entros "aridad< so"iales<

bene-i"en"ia<

literarios< art/sti"os< pol/ti"os< gremiales $ "ient/-i"os< siempre 'ue tales rentas $ el

patrimonio so"ial se destinen a los -ines de su "rea"i!n $ en ning%n "aso se distribu$an dire"ta o indire"tamente4 e4 Las rentas de las aso"ia"iones deporti#as< $ de los inmuebles de su propiedad en 'ue -un"ionan sus "ampos de deportes e instala"iones

in erentes a sus prop!sitos< siempre 'ue tales aso"ia"iones no persigan -ines de lu"ro o

e+ploten o autori"en 0uegos de a;ar4

-4 Los sueldos $ otros emolumentos per"ibidos por los otros representantes -un"ionarios diplom*ti"os o empleados "onsulares e+tran0eros $ de

gobiernos e+tran0eros< por el e0er"i"io de esas -un"iones en la Rep%bli"a4 Esta e+"lusi!n se

"on"ede a base de re"ipro"idad de los gobiernos e+tran0eros $ se apli"a igualmente a

representantes< -un"ionarios $ empleados de los organismos interna"ionales de 'ue -orma parte la Rep%bli"a Domini"ana< $ a las agen"ias de

"oopera"i!n t("ni"a de otros gobiernos4 g4 Las indemni;a"iones por a""identes del traba0o4 4 Las sumas per"ibidas por el bene-i"iario en

"umplimiento de "ontratos de seguros de #ida en ra;!n de la muerte del asegurado4 i4 Los aportes al "apital so"ial re"ibidos por las so"iedades4 Sin embargo< en el "aso de aportes en espe"ies< el ma$or #alor del bien aportado< resultante de la "ompara"i!n del #alor de "osto de ad'uisi"i!n o produ""i!n< al a0ustado mismo bien por al

in-la"i!n<

"orrespondiente

momento

del

aporte<

estar*

gra#ado

"on

este

impuesto en "abe;a del so"io o el aportarte4 04 La ad'uisi"i!n de bienes por su"esi!n por "ausa de muerte o dona"i!n4 Sin embargo< en el "aso de dona"i!n< el ma$or #alor de "osto de ad'uisi"i!n o produ""i!n "on el "orrespondiente a ese mismo bien al momento de la dona"i!n< estar* gra#ado "on el impuesto de esta Le$ en "abe;a del

donante4 W4 Las indemni;a"iones de prea#iso $ au+ilio de

"esant/a< "on-orme a lo estable"ido en el "!digo de traba0o $ las le$es sobre la materia4 l4 Las asigna"iones de traslado $ #i*ti"os<

"on-orme se estable;"a en el reglamento4 54 Vue los a$a sido propiedad del ena0enante en tres a@os anteriores a "ontar del

momento de la ena0ena"i!n4 74 Vue a$a "onstituido su residen"ia prin"ipal

por ese mismo periodo4 m4 El bene-i"io obtenido en la asta la de suma la de "asa

RDNE99<999499

ena0ena"i!n

abita"i!n< "uando se "umplan a"umulati#amente las siguientes "ondi"iones. @3 Los di#idendos de una pagados so"iedad en de e-e"ti#o< "apital sus

pro#enientes

a""ionistas< siempre 'ue se

a$a e-e"tuado la

reten"i!n a 'ue se re-iere el art/"ulo A9B de este "!digo4 n4 Los di#idendos pagados en a""iones pro#enientes de una so"iedad de "apital a sus a""ionistas4 o4 La renta neta anual de las personas naturales residentes en la Rep%bli"a Domini"ana asta la

suma de RDNG9<999499 a0ustable anualmente por la in-la"i!n4 p4 Los bienes< por ser#i"ios un patrono o a bene-i"ios una persona

propor"ionados

-/si"a por su traba0o en rela"i!n de dependen"ia 'ue no "onstitu$an remunera"iones en dinero< en tanto est(n gra#ados "on el impuesto sobre

retribu"iones "omplementarias "ontemplado en el "apitulo =I de este titulo4

'4 La "ompensa"i!n por en-ermedad o lesi!n pagadera en #irtud de un seguro de salud o in#alide;4 r4 Las pensiones alimenti"ias determinadas por

senten"ia o por Le$4 s4 Los intereses per"ibidos por las personas

-/si"as de institu"iones -inan"ieras reguladas por las autoridades de monetarias< la as/ $ "omo de del las

ban"o

na"ional

#i#ienda

aso"ia"iones de a orros $ pr(stamos4

SU>ETO + OB>ETO DEL IMPUESTO

Ar&/(0lo ?Mo1ifi(a1o

AHF#4 .or

ESTABLECIMIENTO la L" C2F4BB,

DEL 1"

IMPUESTO# AF 1"

f"(;a

1i(i"m<r" 1"l ABBB=# Se estable"e un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por las personas

naturales< 0ur/di"as $ su"esiones indi#isas4

P8rrafo#4 Para el "aso de las personas 0ur/di"as< este impuesto se determinar* $ "obrar* siguiendo los par*metros de determina"i!n impositi#a estable"idos en los art/"ulos 7I6 $ siguientes del 2!digo

Tributario4

Ar&/(0lo AHI#4 CONCEPTO DE RENTA E IN*RESOS BRUTO# ?Mo1ifi(a1o 1i(i"m<r" menos 'ue .or la L" Se C2F4BB, entiende por 1" f"(;a AF 1" a

1"l

ABBB=#

por

XrentaY<

-uera

e+"luido

alguna

disposi"i!n

e+presa de este T/tulo< todo ingreso 'ue "onstitu$a utilidad o bene-i"io 'ue rinda un bien o a"ti#idad $ todos los bene-i"ios< utilidades 'ue se per"iban o de#enguen $ los in"rementos de patrimonio reali;ados por el "ontribu$ente< "ual'uiera 'ue sea su

naturale;a< origen o denomina"i!n4

P8rrafo4 Se entiende por Xingresos brutosY el total del ingreso per"ibido por #enta $ permuta de bienes $ ser#i"ios< menos des"uentos $ de#olu"iones sobre la #enta de estos bienes $ ser#i"ios< en montos

0usti-i"ables< sele"ti#o al

antes "onsumo

de $

apli"ar el

el

impuesto sobre la

Impuesto

Trans-eren"ia de Bienes Industriali;ados $ Ser#i"ios 1ITBIS3< durante el per/odo -is"al4 Las "omisiones $ los intereses son "onsiderados tambi(n"omo ingreso bruto4

Ar&/(0lo

AHE#4

RENTAS

*RA)ADAS

DEL

CONTRIBU+ENTE

DOMICILIADO O RESIDENTE EN LA REPUBLICA DOMINICANA# Sal#o disposi"i!n en "ontrario de la presente le$< toda persona natural o 0ur/di"a< residente o

domi"iliada en la Rep%bli"a Domini"ana< $ su"esiones indi#isas de "ausantes "on domi"ilio en el pa/s< pagar*n el impuesto $ de sobre sus -uera rentas de la $ de -uente

domini"ana< Domini"ana

-uentes de

Rep%bli"a ganan"ias

pro#eniente

in#ersiones

-inan"ieras4 Ar&/(0lo AFB#4 RENTAS *RA)ADAS DEL CONTRIBU+ENTE NO RESIDENTE DOMINICANA# O NO DOMICILIADO EN LA REPUBLICA

Las personas no residentes o no domi"iliadas en la Rep%bli"a Domini"ana estar*n su0etas al impuesto

sobre sus rentas de -uente domini"ana4

Ar&/(0lo AFC#4 RENTAS *RA)ADAS DEL QUE PASE A SER RESIDENTE# e+tran0eras Las 'ue personas pasen a naturales residir en na"ionales la o

Rep%bli"a

Domini"ana< s!lo estar*n su0etas al impuesto sobre sus rentas de -uente e+tran0era< a partir del ter"er a@o o per/odo gra#able a "ontar de a'uel en 'ue se "onstitu$eron en residentes4

:UENTES DE LAS RENTAS

Ar&/(0lo general<

AFA#4 $ sin

RENTAS

DE

:UENTE de las

DOMINICANA#

En

per0ui"io

disposi"iones

espe"iales 'ue se estable"en< son rentas de -uente domini"ana las siguientes.

a= Las 'ue pro#ienen de "apitales< bienes o dere" os situados< "olo"ados o utili;ados e"on!mi"amente en la Rep%bli"a Domini"anaK

<= Las obtenidas en la reali;a"i!n en el pa/s de a"ti#idades "omer"iales< industriales<

agrope"uarias< mineras $ similaresK

(= Las 'ue pro#ienen del traba0o personal< e0er"i"io de pro-esiones u o-i"iosK

1= Las 'ue pro#ienen de sueldos< remunera"iones $ toda "lase de emolumentos 'ue el Estado pague a sus representantes o-i"iales en el e+tran0ero o a otras personas a 'uienes se en"omienden -un"iones -uera del pa/sK

"=

Las

'ue

pro#ienen

de

la

e+plota"i!n

de

toda a"erC

espe"ie de propiedad industrial< o del Csaber 1TnoO HoO3K

f= Las 'ue pro#ienen de la presta"i!n de ser#i"ios de asisten"ia t("ni"a< sean prestados desde el

e+terior o en el pa/sK

g= Las 'ue pro#ienen de pr(stamos en generalK

;= Las 'ue pro#ienen de intereses de bonos emitidos por personas 0ur/di"as domi"iliadas en el pa/s $ las pro#enientes de pr(stamos garanti;ados en todo o en parte por inmuebles ubi"ados en la Rep%bli"a

Domini"anaK

i=

Las

'ue

pro#ienen

del

in'uilinato

arrendamiento4

P8rrafo#4

El

"ontribu$ente

responsable

est*

obligado a probar el origen de las trans-eren"ias de -ondos del o al e+terior "uando se "onsidere

ne"esario para la li'uida"i!n o -is"ali;a"i!n del impuesto4 Si la prueba presentada por el

"ontribu$ente o responsable no es satis-a"toria< la

Administra"i!n

podr*

"onsiderar

'ue

e+iste

#in"ula"i!n e"on!mi"a $ 'ue los -ondos pro#ienen de bene-i"ios de -uente domini"ana< "on-orme se

estable;"a en el Reglamento4

Ar&/(0lo AF3# 4RENTAS DERI)ADAS DE LA EJPORTACION E IMPORTACION#

De las rentas 'ue se deri#en de la e+porta"i!n e importa"i!n< disposi"iones. se regir* por las siguientes

a=

Las

rentas

pro#enientes

de

la

e+porta"i!n

de

mer"an"/as

produ"idas< o

manu-a"turadas< en en el la

semi8 se

manu-a"turadas< reputar*n

ad'uiridas produ"idas

pa/s<

totalmente

Rep%bli"a

Domini"ana< aun'ue tales opera"iones se reali"en por medio de -iliales< su"ursales< representantes<

agentes de "ompra u otros intermediarios de personas o entidades del e+tran0ero4 2uando no se -i0are

pre"io o el de"larado -uere in-erior al pre"io de

#enta al por ma$or #igente en el lugar de destino< se reputar*< sal#o prueba en "ontrario< 'ue e+iste #in"ula"i!n e"on!mi"a entre el e+portador del pa/s $ el importador de del e+terior4 el por En este de el "aso< los a los

e-e"tos

determinar se tomar*

#alor base

produ"tos al por

e+portados<

pre"io

ma$or en el lugar de destino4

<=

Las

rentas por

'ue la

obtienen simple

los

e+portadores de

del sus

e+tran0ero

introdu""i!n

produ"tos en la Rep%bli"a< se "onsiderar*n de -uente e+tran0era4 No se "onsideran in"luidas en la simple introdu""i!n de produ"tos< las rentas deri#adas del -inan"iamiento de di" as e+porta"iones4 En los "asos en 'ue de a"uerdo "on la disposi"i!n anterior<

"orresponda apli"ar el pre"io al por ma$or #igente en el lugar de origen $ (ste no -uere de p%bli"o $ notorio "ono"imiento a o igual o o e+istieran an*loga otra dudas sobre 'ue si la 'ue

"orresponde importada

mer"ader/a

"ual'uiera

"ir"unstan"ia

di-i"ulte la "ompara"i!n< se tomar*n "omo base para

el "*l"ulo de las utilidades de -uente domini"ana< los "oe-i"ientes de resultados obtenidos por

empresas independientes 'ue se dedi'uen a id(nti"a o similar a"ti#idad4 A -alta de id(nti"a o similar a"ti#idad la Administra"i!n apli"ar* el por"enta0e neto 'ue la misma estable;"a a base de nego"ios 'ue presenten analog/as "on a'u(l de 'ue se trata4

Ar&/(0lo

AF2#4

RENTAS

OBTENIDAS

POR

EMPRESAS

DE

TRANSPORTE# Se presumir* 'ue las rentas 'ue obtengan las "ompa@/as de transporte e+tran0eras en

opera"iones e-e"tuadas desde la Rep%bli"a a otros pa/ses son de -uente domini"ana $ e'ui#alentes al die; por "iento 159F3 del monto bruto a 'ue al"an"en los -letes por de pasa0es transporte $ "argas4 ser*n Las "ompa@/as de esta

na"ionales

ob0eto

presun"i!n "uando no se pudiere determinar la renta neta obtenida4 El Reglamento estable"er* las

disposi"iones pertinentes para la apli"a"i!n de esta disposi"i!n4

P8rrafo#4 na"ionales

Las de

rentas

'ue

obtengan ser*n

las

"ompa@/as "omo

transporte

"onsideradas

originadas en la Rep%bli"a< "uales'uiera 'ue sean los puertos entre los "uales se e-e"t%e el tr*-i"o4

Ar&/(0lo AFG#4 RENTAS DE LAS COMPAKIAS DE SE*UROS RADICADAS O NO EN EL PAIS# Se presumir* 'ue las "ompa@/as de seguros e+tran0eros< radi"ados o no en el pa/s< obtienen un bene-i"io neto m/nimo de

-uentes domini"anas< e'ui#alentes al die; por "iento 159F3 de las primas brutas "obradas por ellas para el seguro o reaseguro de personas< bienes o empresas radi"adas en el pa/s4 Las "ompa@/as na"ionales de seguros ser*n ob0eto de esta presun"i!n "uando no se pudiere determinar la renta neta obtenida4

Ar&/(0lo

AFH#4 O

RENTAS

DE

LOS DE

PRODUCTORES, PELICULAS

DISTRIBUIDORES

INTERMEDIARIOS

CINEMATO*RA:ICAS EJTRAN>ERAS#

Para los -ines del presente T/tulo se presumir* 'ue la renta neta m/nima de -uente domini"ana obtenida por los produ"tores< distribuidores o intermediarios de pel/"ulas "inematogr*-i"as e+tran0eras e+ ibidas en el pa/s< son e'ui#alentes al 5EF 1'uin"e por

"iento3 del pre"io 'ue les sea pagado< "ual'uiera 'ue sea la -orma en 'ue se opere la retribu"i!n4

Ar&/(0lo AFF#4 RENTAS DE EMPRESAS DE COMUNICACIONES# Para los -ines del presente T/tulo se presumir* 'ue la renta neta las m/nima empresas de de -uente domini"ana 'ue son

obtengan

"omuni"a"iones<

e'ui#alentes a un 5EF 1'uin"e por "iento3 del monto de sus ingresos brutos4

Las

empresas de

domini"anas

de

"omuni"a"iones "uando no se

ser*n

ob0eto

esta

presun"i!n

pudiere

determinar la renta neta obtenida en una -orma m*s ob0eti#a4 El reglamento estable"er* las

disposi"iones "omplementarias para la apli"a"i!n de esta disposi"i!n4

Ar&/(0lo AIC#4 )ALIDEL DE LOS ACTOS >URIDICOS ENTRE CONTRIBU+ENTES "elebrados e+tran0ero domi"iliada )INCULADOS# una Los a"tos lo"al -/si"a 'ue de o 0ur/di"os "apital 0ur/di"a o

entre $ en una

empresa

persona

el

e+terior<

dire"ta

indire"tamente la "ontrole< ser*n "onsiderados< en prin"ipio< e-e"tuados entre partes independientes

"uando sus disposi"iones se a0ustan a las pr*"ti"as normales del mer"ado entre entes independientes4

Sin embargo< en ning%n "aso se admitir* la dedu""i!n de los pagos en "on"epto de intereses< regal/as o asisten"ia t("ni"a< e-e"tuados por los

estable"imientos permanentes a su "ontroladora del e+terior si no an pagado las reten"iones del

treinta por "iento 1A9F3 pre#isto en los art/"ulos 7IB $ A9E de este 2!digo4 La redu""i!n de la tasa opera "on plena #igen"ia en tales "asos4

a= ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L" estable"er los pre"ios

2EG4BH= A los -ines de de trans-eren"ia entre

empresas rela"ionadas< la renta de -uente domini"ana de las su"ursales u otras -ormas de estable"imientos permanentes de empresas e+tran0eras 'ue operan en el pa/s< se determinar* sobre la base de los resultados reales obtenidos en su gesti!n en el pa/s4

<= ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L"

2EG4BH= Sin per0ui"io de

lo e+puesto en el Art/"ulo 7B9< "uando los elementos "ontables de estas empresas no permitan estable"er los resultados reales obtenidos< la Dire""i!n

:eneral de Impuestos Internos< podr* determinar la renta gra#able< apli"ando a los ingresos brutos del estable"imiento ubi"ado en el pa/s< la propor"i!n 'ue guarden entre s/< la renta total de la "asa matri; $ los ingresos brutos del estable"imiento

ubi"ado en el pa/s< determinados todos estos #alores "on-orme a las normas de la presente le$4

Podr*< tambi(n -i0ar la renta gra#able< apli"ando al a"ti#o del estable"imiento en el pa/s< la propor"i!n e+istente entre la renta total de la "asa matri; $ el a"ti#o total de (sta4

(=

?Agr"ga1o

.or

Ar&#CG

L"

2EG4BH=

2uando

los

pre"ios 'ue la su"ursal o estable"imiento permanente "obre a su "asa matri; o a otra su"ursal o empresa rela"ionada de la "asa matri;< no se a0usten a los #alores entre 'ue por opera"iones similares la se "obren

empresas

independientes<

Administra"i!n

Tributaria podr* impugnarlos4 Igual pro"edimiento se apli"ar* respe"to de pre"ios pagados o adeudados por bienes o ser#i"ios pro#istos por la "asa matri;< sus agen"ias pre"ios o no empresas se a0usten rela"ionadas< a los "uando di" os de

pre"ios

normales

mer"ado entre partes no rela"ionadas4

1= ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L"

2EG4BH= 2uando la "asa

matri;< distribu$a gastos "orporati#os a la su"ursal o estable"imiento en el pa/s< $ los mismos no se

"orrespondan "on el #alor o pre"io de estos gastos por ser#i"ios similares 'ue se "obren entre empresas independientes< la Administra"i!n Tributaria podr* impugnarlos4 Di" os gastos deber*n de ser ne"esarios para mantener $ "onser#ar la renta del

estable"imiento permanente en el pa/s4

"= ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L"

2EG4BH=

La Dire""i!n

:eneral de Impuestos Internos podr* impugnar "omo gasto no ne"esario para produ"ir $ "onser#ar la

renta< el e+"eso 'ue determine por las "antidades adeudadas o pagadas por "on"epto de inter(s<

"omisiones $ "ual'uier otro pago< 'ue pro#enga de opera"iones "rediti"ias o -inan"ieras "elebradas "on la matri; o empresa rela"ionada a (sta4 Di" o e+"eso se determinar* #eri-i"ando el #alor en e+"eso del inter(s< "omisi!n u otro pago< 'ue pro#enga de

opera"iones similares entre empresas independientes $ entidades -inan"ieras< en el pa/s de la matri;4

P8rrafo

I:

1Agregado :eneral sobre

por de la

Art45E

Le$

DIE89G3

La

Dire""i!n reglamentar*

Impuestos apli"a"i!n

Internos< de las

disposi"iones de este art/"ulo4

P8rrafo II: ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L" "aso del se"tor tiene "on podr* el otelero de todo

2EG4BH= Para el in"lu/do< "u$o

nego"io rela"ionadas Tributaria

#in"ula"iones e+terior< la

parti"ulares Administra"i!n de Pre"ios

de-inir

A"uerdos

Anti"ipados 1APA3 sobre los pre"ios o tari-as 'ue ser*n re"ono"idas a partir de par*metros de

"omparabilidad por ;onas< an*lisis de "ostos $ de otras #ariables de impa"to en el nego"io todo in"luido4 otelero de

El se"tor estar* representado para la -irma del APA por la Aso"ia"i!n Na"ional de Hoteles $ Restaurantes 1ASONAHORES34 Los a"uerdos ser*n publi"ados mediante resolu"i!n $ su #igen"ia ser* de die"io" o 15B3

meses4 Los a"uerdos subsiguientes podr*n tener una

#igen"ia de

asta AG meses4 En los "asos en 'ue se

a$a #en"ido un A"uerdo de Pre"ios Anti"ipados 1APA3 $ no e+istiere un nue#o a"uerdo< "ontinuar* #igente el a"uerdo APA anterior 1Ad#an"e asta 'ue -uere aprobado el

nue#o

Pri"ing

Agreements34

Vuedan

#igentes las disposi"iones del 2!digo Tributario de la Rep%bli"a Domini"ana sobre la determina"i!n de los impuestos4

P8rrafo III. ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L"

2EG4BH= Estos

pre"ios o tari-as ser*n apli"ables para -ines de la li'uida"i!n gra#ados $Mo determina"i!n el ITBIS $ de de los los ingresos ingresos

para

opera"ionales para el impuesto sobre la renta4 La Administra"i!n Tributaria podr* impugnar a los

"ontribu$entes al"an;ados por el APA< los #alores de"larados "riterios "uando in"luidos no en se el "orrespondan mismo $ "on los las

apli"ar*

penalidades estable"idas en el 2!digo Tributario4

P8rrafo I): ?Agr"ga1o .or Ar&#CG L"

2EG4BH= Igual

tratamiento podr/a otorgarse a se"tores "on pro"esos #in"ulados al e+terior< tales "omo. Seguros< Energ/a $ ,arma"(uti"o4

Ar&/(0lo

AIA#4

RESPONSABILIDAD

SOLIDARIA

DE

LOS

REPRESENTANTES LOCALES DE EMPRESAS EJTRAN>ERAS# Los agentes o representantes en la Rep%bli"a de tales "on "ompa@/as del ser*n pago solidariamente impuesto $

responsables

ellas

del

estar*n obligados a presentar de"lara"iones 0uradas $ a -ungir de agentes de reten"i!n e in-orma"i!n en las -ormas $ pla;os 'ue estable;"an este T/tulo o el Reglamento para su apli"a"i!n4

DE LA RENTA *RA)ADA

Ar&/(0lo AI3#4 DE LA RENTA BRUTA# El "on"epto de Crenta brutaC in"lu$e todos los ingresos brutos< de "ual'uier -uente 'ue se originen< a0ustados teniendo en "uenta el "osto -is"al de los bienes #endidos4 El "on"epto de Crenta brutaC in"lu$e< sin 'ue ello

signi-i'ue limita"i!n alguna< los siguientes.

C=

Las

"ompensa"iones

por

ser#i"ios<

in"lu$endo

onorarios< "omisiones $ partidas similaresK

A= La deri#ada de nego"ios o del e0er"i"io de una pro-esi!n o a"ti#idad similarK 3= Las ganan"ias deri#adas del "omer"io de bienes< sin importar 'ue di" o "omer"io se be0er;a "omo una a"ti#idad regular u o"asional< as/ "omo toda otra ganan"iaK 2= Los intereses de "ual'uier naturale;aK

G= Los al'uileres o arrendamientosK H= Los ingresos de per"ibidos mar"as de por "on"epto dere" os de de

trans-eren"ia

-*bri"a<

patente< $ otros "on"eptos similaresK $ F= Las pensiones $ anualidades4

Ar&/(0lo AI2#4 RENTA IMPONIBLE# El "on"epto Crenta imponibleC dedu""iones4 es la renta bruta redu"ida por las

Ar&/(0lo AIG#4 DEDUCCIONES# El t(rmino Cdedu""ionesC signi-i"a las redu""iones de la renta bruta

permitidas al "ontribu$ente ba0o el presente 2!digo $ los reglamentos4

Ar&/(0lo AIH#4 DEDUCCIONES PROPORCIONALES# 2uando se in"urra en gastos "on el -in de obtener< mantener o "onser#ar rentas gra#adas $ e+entas< $ no e+istiere otro medio de probar lo "ontrario< la dedu""i!n se ar* en la propor"i!n respe"ti#a en 'ue se e-e"tuado tales gastos4 Di" os gastos ubieren

dedu"ibles

deber*n ser e-e"ti#amente reali;ados $ no e+"eder de lo 'ue usualmente "orresponda4

Ar&/(0lo AIF#4 DEDUCCIONES ADMITIDAS ?Mo1ifi(a1o .or la L" AII4B2 1" f"(;a AI 1" !".&i"m<r" 1"l aMo ABB2 No# GGF4BG 1" f"(;a C3

.or "l Ar&/(0lo C 1" la L"

1" 1i(i"m<r" 1"l aMo ABBG=# Para determinar la renta neta imponible se restar*n de la renta bruta los gastos ne"esarios e-e"tuados para obtenerla<

mantenerla $ "onser#arla< en la -orma dispuesta por este T/tulo $ el Reglamento para la apli"a"i!n de este impuesto4 Se "onsideran in"luidos en los gastos dedu"ibles de las rentas pro#enientes de a"ti#idades empresariales< los siguientes.

a= I%&"r"!"!# Los intereses de deudas $ los gastos 'ue o"asionen la "onstitu"i!n< reno#a"i!n o

"an"ela"i!n de las mismas< siempre 'ue se #in"ulen dire"tamente "on el nego"io $ est(n a-e"tadas a la ad'uisi"i!n< mantenimiento $Mo e+plota"i!n de bienes produ"tores de rentas gra#adas4 Independientemente<

los intereses sobre -inan"iamiento de importa"iones $ pr(stamos obtenidos en el e+terior ser*n

dedu"ibles s!lo si se e-e"t%an $ pagan e-e"ti#amente las reten"iones "orrespondientes4

<=

Im.0"!&o! los los

Ta!a!# bienes 'ue

Los

impuestos

tasas

'ue

gra#en e+"epto

produ"en en el

rentas in"iso

gra#adas d3 del

"ontemplados

art/"ulo 7BB de este T/tulo4 2uando los impuestos $ tasas "onsideradas "omo gastos ne"esarios para

obtener< mantener $ "onser#ar las rentas gra#adas se a$an pagado "on re"argos< (stos ser*n tambi(n

dedu"ibles4

(= Prima! 1" S"g0ro!# Las primas por seguros 'ue "ubran riesgos sobre bienes 'ue produ"en bene-i"ios4

1= DaMo! E9&raor1i%ario!# Los da@os e+traordinarios 'ue< por "ausas -ortuitas< de -uer;a ma$or o por delitos de ter"eros< su-ran los bienes produ"tores de bene-i"ios se "onsiderar*n p(rdidas< pero estas

deber*n

ser

disminuidas

asta

el

monto

de

los

#alores 'ue por "on"epto de seguros o indemni;a"i!n per"iba el "ontribu$ente4 al monto de Si los tales da@os #alores su-ridos< son la

superiores

di-eren"ia "onstitu$e renta bruta su0eta a impuesto4

"=

D".r"(ia(i'%#

Las

amorti;a"iones

por

desgaste<

agotamiento $ antigSedad< as/ "omo las p(rdidas por desuso< 0usti-i"ables< de la propiedad utili;ada en la e+plota"i!n4

I#

Bienes

Depre"iables4

los

e-e"tos

de

este

art/"ulo< el "on"epto bienes depre"iables< signi-i"a los bienes usados en el nego"io< 'ue pierden #alor a "ausa de desgaste< deterioro o desuso4

II#

Monto

Dedu"ible4

El

monto

permitido

para

dedu""i!n por depre"ia"i!n para el a@o -is"al para "ual'uier "ategor/a de bienes< ser* determinado

apli"ando a la "uenta de a"ti#os< al "ierre del a@o

-is"al< el por"enta0e apli"able para tal "ategor/a de bienes4

III# 2lasi-i"a"i!n de los Bienes Depre"iables4 Los bienes depre"iables deber*n ser ubi"ados en una de las tres "ategor/as siguientes.

Ca&"gor/a

C#

Edi-i"a"iones

los

"omponentes

estru"turales de los mismos4 Ca&"gor/a A# Autom!#iles $ "amiones li#ianos de uso "om%nK e'uipo $ muebles de o-i"inaK "omputadoras< sistemas de in-orma"i!n $ e'uipos de pro"esamiento de datos4

Ca&"gor/a 3# 2ual'uier otra propiedad depre"iable4 Los bienes "lasi-i"ados en la 2ategor/a 5 ser*n

"ontabili;ados sobre la base de "uentas de a"ti#os separadas4

Los

bienes

"lasi-i"ados

en

la

2ategor/a

ser*n

"olo"ados en una sola "uenta4

Los

bienes

"lasi-i"ados

en

la

2ategor/a

ser*n

"olo"ados en una sola "uenta4

I)# Los por"enta0es apli"ables para las 2ategor/as 5< 7 $ A ser*n determinados de a"uerdo a la tabla siguiente. 2ategor/a Por"enta0e Apli"ado

I)#I# Los bienes depre"iables dados en arrendamiento se despre"iar*n de "on-ormidad al siguiente

tratamiento.

C=

E9F

para

los

bienes

'ue

"orresponden

la

"ategor/a 7K $

A= Un A9F para los bienes 'ue "orresponden a la "ategor/a A4

La

empresa

propietaria

de

di" os

bienes

lle#ar*

"uentas "on0untas separadas< en la -orma indi"ada anteriormente para sus bienes arrendados4

)#

Adi"iones

la

2uenta

de

A"ti#os4

La

adi"i!n

ini"ial a la "uenta de A"ti#os por la ad'uisi"i!n de "ual'uier bien ser* su "osto m*s el seguro $ el -lete $ los gastos de instala"i!n4

La

adi"i!n

ini"ial

la

"uenta

de

a"ti#os

por

"ual'uier bien de "onstru""i!n propia abar"ar* todos los impuestos< "argas< in"lusi#e los impuestos de aduanas< e intereses atribuibles a tales bienes

para per/odos anteriores a su puesta en ser#i"io4

)I# Momento de Ingreso de los A"ti#os a la 2uenta4 Un a"ti#o ser* "onsiderado parte de una "uenta

"uando su"edan las siguientes

ip!tesis.

?C= si el a"ti#o es de "onstru""i!n propia o "ae dentro de la 2ategor/a 5< "uando el a"ti#o es puesto en ser#i"ioK

?A= en el "aso de "ual'uier otro a"ti#o< "uando el mismo es ad'uirido4

)II#

2antidad

Ini"ial

para

Registrar

los

Bienes

Depre"iables Propiedad del 2ontribu$ente antes del A@o 5II74 La "antidad ini"ial para "ual'uier bien depre"iable propiedad del "ontribu$ente al 5ro4 de enero de 5II7< ser* su "osto -is"al a0ustado al

"ierre del A5 de di"iembre de 5II54 A estos -ines< el des"uento por depre"ia"i!n as/ "omo los dem*s a0ustes para per/odos anteriores< se ar*n en #irtud

de la Le$ de Impuesto sobre la Renta apli"able a esos per/odos4

)III#

2uentas

2on0untas

de

A"ti#os4

Estas

disposi"iones se apli"ar*n a las "uentas "on0untas de bienes depre"iables in"luidos %ni"amente en las 2ategor/as 7 $ A4

C= Si en el "urso del a@o -is"al nue#os bienes son adi"ionados a una "uenta "on0unta de las men"ionadas en el >II< la mitad de la adi"i!n ser* in"luida en la "uenta del a@o en 'ue el bien es in"luido $ la otra mitad el a@o siguiente4

A= Repara"iones $ Me0oras4 Para "ual'uiera de las "uentas "on0untas in"luidas en las 2ategor/as 7 $ A4

?A#C=

"ual'uier

"antidad

gastada

durante

el

a@o

-is"al para reparar< los bienes en di" a "uenta< ser* permitida "omo dedu""i!n para ese a@o4

?A#A= D"roga1o .or "l Ar&/(0lo A# 1" la L" 1"l C3 1" 1i(i"m<r" 1"l ABBG#

GGF4BG

3=

Termina"i!n del a@o

de

las

2uentas una

2on0untas4

Si

al no

"ierre

-is"al

"uenta

"on0unta

"ontiene ning%n bien< enton"es la di-eren"ia entre la "uenta de "apital $ la "antidad obtenida durante el a@o -is"al por la trans-eren"ia de los a"ti#os antes re"ogidos seg%n en el la "uenta "omo "on0unta< renta o se "omo

"onsiderar*< p(rdida4

"aso<

IJ# ?Agr"ga1o .or la L"

C2F4BB, 1" f"(;a AF 1"

1i(i"m<r" 1"l ABBB=#4 A los -ines del "!mputo de la

depre"ia"i!n de los bienes de las "ategor/as 7 $ A< deber* #alor e+"luirse del ITBIS del #alor en ini"ial la del bien< de el las

pagado

ad'uisi"i!n

empresas4

f=

Ago&ami"%&o#

En

"aso

de

e+plota"i!n

de

un

dep!sito mineral in"lu$endo "ual'uier po;o de gas o de petr!leo< todos los "ostos "on"ernientes a la e+plora"i!n $ al desarrollo as/ "omo los intereses 'ue le sean atribuibles deber*n ser a@adidos a la "uenta de "apital4 para el El a@o monto -is"al dedu"ible ser* de por

depre"ia"i!n mediante la

determinado Unidad de

apli"a"i!n

del

m(todo

Produ""i!n a la "uenta de "apital para el dep!sito4

g=

Amor&iza(i'%

1"

Bi"%"!

I%&a%gi<l"!#

El

agotamiento del "osto -is"al de "ada bien intangible in"lu$endo patentes< dere" os de autor< dibu0os<

modelos< "ontratos $ -ran'ui"ias "u$a #ida tenga un l/mite de-inido< deber* re-le0ar la #ida de di" o bien $ el m(todo de re"upera"i!n en l/nea re"ta4

;= C0"%&a! I%(o<ra<l"!# Las p(rdidas pro#enientes de los malos "r(ditos< en "antidades 0usti-i"ables< o las "antidades separadas para "rear -ondo de

reser#as para "uentas malas< seg%n se estable;"a en el Reglamento4

i= Do%a(io%"! a I%!&i&0(io%"! 1" Bi"% PD<li(o# Las dona"iones e-e"tuadas a institu"iones de bien

p%bli"o< 'ue est(n dedi"adas a obras de bien so"ial de naturale;a "aritati#a< religiosa< literaria<

art/sti"a< edu"a"ional o "ient/-i"a< por "iento 1EF3 de la renta neta

asta un "in"o imponible del

e0er"i"io< despu(s de e-e"tuada la "ompensa"i!n de las p(rdidas pro#enientes de e0er"i"ios anteriores< "uando "orresponda4

Las

dona"iones

regalos

ser*n

tratados

"omo

dedu""i!n %ni"amente si se determina en la -orma re'uerida por los Reglamentos4

j= *a!&o! 1" I%N"!&iga(i'%

E9."rim"%&a(i'%# 2on el

"onsentimiento de la Administra"i!n Tributaria< el "ontribu$ente podr* tratar los gastos en 'ue a

in"urrido o los pagos reali;ados en in#estiga"i!n $ e+perimenta"i!n durante el a@o -is"al< "omo gastos "orrientes $ no a@adirlos a la "uenta del "apital4 Tal tratamiento debe ser apli"ado "onsistentemente durante el a@o -is"al $ a@os siguientes< a menos 'ue la Administra"i!n Tributaria autori"e un m(todo

di-erente para todos o una parte de di" os gastos4 Este p*rra-o no ser* apli"able a la tierra o bienes depre"iables< ni a "ual'uier gasto en 'ue se a$a

in"urrido o pagado "on el prop!sito de determinar la e+isten"ia< ubi"a"i!n< e+tensi!n o "alidad de

"ual'uier dep!sito natural4

O= P6r1i1a!# ?Mo1ifi(a1o .or "l ar&/(0lo C 1" la L" GGF4 BG, 1" f"(;a C3 1" 1i(i"m<r" 1"l aMo ABBG=# Las p(rdidas 'ue su-rieren las personas 0ur/di"as en sus e0er"i"ios utilidades e"on!mi"os obtenidas en ser*n los dedu"ibles e0er"i"ios de las

inmediatos

subsiguientes

al

de

las

p(rdidas<

sin

'ue

esta

"ompensa"i!n pueda e+tenderse m*s all* de "in"o 1E3 a@os< de "on-ormidad "on las siguientes reglas.

C= En ning%n "aso ser*n dedu"ibles en el per/odo a"tual o -uturo< las p(rdidas pro#enientes de otras entidades reali;ado "on las "uales pro"eso el de "ontribu$ente reorgani;a"i!n a$a ni

alg%n

a'u(llas generadas en gastos no dedu"ibles4

A= Las personas 0ur/di"as s!lo podr*n dedu"ir sus p(rdidas a ra;!n del #einte por "iento 179F3 del monto total de las mismas por "ada a@o4 En el "uarto 1Dto43 a@o< ese #einte asta de un la por "iento del neta 179F3 o" enta ser* por

dedu"ible "iento

s!lo 1B9F3

m*+imo renta

imponible

"orrespondiente a ese e0er"i"io4 En el 'uinto 1Eto43 a@o< este m*+imo ser* de un setenta por "iento 169F3 de la renta neta imponible4 La por"i!n del #einte por "iento 179F3 de p(rdidas no dedu"ida en un a@o no podr* dedu"irse en a@os posteriores ni "ausar*

reembolso

alguno

por

parte

del

Estado4

Las

dedu""iones solamente podr*n e-e"tuarse al momento de la de"lara"i!n 0urada del impuesto sobre la

renta4

P8rrafo

I#

Vuedan las la

e+"eptuadas

de

la 'ue

presente presenten sobre la

disposi"i!n p(rdidas en

personas

0ur/di"as de

de"lara"i!n

impuesto

renta de su primer e0er"i"io -is"al4 Las p(rdidas 'ue se generasen en ese primer e0er"i"io -is"al

podr*n ser "ompensadas e0er"i"io -is"al4

asta el 599F en el segundo

IMPUESTO SELE2TI>O AL 2ONSUMO4

El Art/"ulo 5D de la Le$ EE689E modi-i"a el P*rra-o III del Art/"ulo AG6 del 2!digo Tributario $ agrega un P*rra-o I>< de manera 'ue el Impuesto Sele"ti#o al 2onsumo 1IS23 pagado al momento de la importa"i!n de las materias primas e insumos de los produ"tos deri#ados del al"o ol $ de los "igarrillos gra#ados "on este impuesto< podr* dedu"irse el impuesto

pagado

por

las

materias

primas

insumos

"uando

(stas se sean remo#idas o trans-eridas de un "entro de produ""i!n "ontrolado a otro para ser integrado a los produ"tos -inales gra#ados por este impuesto4

2on

esta

modi-i"a"i!n de dedu""i!n al

'uedan el

in"luidos

en

este al de

me"anismo "onsumo

impuesto de la

sele"ti#o

pagado

momento

importa"i!n

materias primas e insumos de los produ"tos de los "igarrillos anteriormente solo in"lu/a produ"tos

deri#ados del al"o ol4

Los e+portadores 'ue re-le0en "r(ditos por impuesto adelantado parte de en su el la ad'uisi"i!n de bienes tienen 'ue sean a

pro"eso

produ"ti#o o

dere" o de

soli"itar

reembolso

"ompensa"i!n

(stos

dentro de un pla;o de seis 1G3 meses4

Para la "ompensa"i!n o reembolso de los saldos a -a#or< la Administra"i!n Tributaria dispondr* de un pla;o de dos 173 meses "ontados a partir de la -e" a

de por

aber re"ibido tal soli"itud< en "aso de silen"io parte de la Administra"i!n Tributaria< este

surtir* los mismos e-e"tos 'ue la autori;a"i!n< en ese "aso el "ontribu$ente "ontra "ual'uier podr* otra apli"ar la

"ompensa"i!n

obliga"i!n

tributaria e+"eptuando los impuestos retenidos por "uenta de ter"eros4

Este

me"anismo

de

reembolso

"ompensa"i!n

es

"ompletamente no#edoso< pues el mismo solo e+ist/a para el ITBIS< no as/ para el IS24 2onsideramos el mismo "omo mu$ l!gi"o $ ra;onable $a 'ue no es sano para la e"onom/a de ning%n pa/s e+portar impuestos $ esto era lo 'ue se a"/a anteriormente4 Los montos

espe"/-i"os del IS2 a las bebidas al"o !li"as -ueron aumentados en un 59F para el a@o 799G $ en un 79F para los a@os 7996 $ 799B en rela"i!n a los montos 'ue ab/an sido estable"idos en la anterior Re-orma

,is"al 1 Le$ 7BB89D del mes de Sept4 del 799D34

2on rela"i!n a los produ"tos deri#ados del taba"o< di" os impuestos -ueron aumentados en un 79F en

"ompara"i!n a los montos #igentes4

IMPUESTO SOBRE LOS 2HEVUES H LAS TRANS,EREN2IAS4 Se estable"e la elimina"i!n gradual de este impuesto a partir del a@o 7996 "omo sigue< de "on-ormidad "on el Art/"ulo 5B de la Le$ EE689E< 'ue agrega un

P*rra-o al Art/"ulo AB7 de la Le$ 558I7. a3 Para el a@o 7996< 949959 1549 por mil34 b3 Para el a@o 799B< 94999E 194E por mil34 "3 Para el a@o 799I< ser* "ero 1934

IMPUESTO SOBRE LOS A2TI>OS4 Se "rea un impuesto anual sobre los a"ti#os de las personas 0ur/di"as o -/si"as "on nego"ios de %ni"o due@o de un 5F< mediante art/"ulo 5I de la Le$ EE68 9E 'ue agrega un nue#o T/tulo al 2!digo Tributario 1T/tulo >34

La base de apli"a"i!n de este impuesto ser* el total de los a"ti#os 'ue -iguran en el balan"e general de la empresa no a0ustados por in-la"i!n una #e;

dedu"idos la depre"ia"i!n< amorti;a"i!n $ pro#isi!n para "uentas in"obrables4 Se e+"ept%an de la base imponible las in#ersiones en a""iones en otras

"ompa@/as< los terrenos ubi"ados en ;onas rurales $ los impuestos adelantados o anti"ipos4

El re-erido impuesto se apli"ar* a todos los "ierres -is"ales 'ue "on"lu$an en el a@o "alendario 799G4 Para el "aso de las institu"iones -inan"ieras

de-inidas por la Le$ ,inan"iera Monetaria No4 5BA8 97< as/ "omo el Ban"o Na"ional de ,omento de la >i#ienda $ la Produ""i!n< las Administradoras de

,ondos de Pensiones de-inidas en la Le$ B6895 $ los -ondos de pensiones 'ue (stas administranK las

empresas intermediarias del mer"ado de #alores< las Administradoras de los ,ondos de In#ersi!n $ las 2ompa@/as Titula ri;adoras de-inidas en la Le$ 5I8 99< as/ "omo las Empresas El("tri"as de :enera"i!n<

Transmisi!n $ Distribu"i!n de-inidas en la Le$ 57E8 95< pagar*n este impuesto sobre sus a"ti#os -i0os< netos de depre"ia"i!n< tal $ "omo apare"en en su balan"e general4

El impuesto arriba indi"ado es "ompletamente nue#o< $a 'ue anteriormente s!lo e+ist/a un impuesto a las propiedades inmobiliarias "u$o #alor e+"ediera los "in"o millones de pesos 1RDNE< 999<99949934

El me"anismo "onsignado para la determina"i!n de la base imponible a los -ines 'ue de se li'uidar produ;"a este un

impuesto<

pro"ura

e#itar

abultamiento en la misma< se logra en gran medida al e+"luir entre otras "uentas< la depre"ia"i!n< la

amorti;a"i!n $ los anti"ipos del impuesto sobre la renta4 El re-erido impuesto e+iste en mu" os otros pa/ses pero el mismo se apli"a sobre el patrimonio< es de"ir a la di-eren"ia entre los a"ti#os $ los pasi#os del "ontribu$ente< $ "on una tasa

"onsiderablemente m*s redu"ida4

La

li'uida"i!n

de

este

impuesto

se

e-e"tuar*

"on0untamente "on la De"lara"i!n ?urada del ISR en dos "uotas. La primera #en"e en la -e" a l/mite

-i0ada para el pago del ISR $ la segunda a partir de los seis 1G3 meses "ontados a partir del #en"imiento de la primera "uota4 Este impuesto deber* li'uidarse atendiendo a la -e" a l/mite para presentar sus

de"lara"iones 0uradas de rentas "ada "ontribu$ente< la misma depender* de la -e" a de "ierre del

e0er"i"io -is"al 'ue tenga "ada "ontribu$ente< es de"ir< A5 de mar;o< A9 de 0unio< A9 de septiembre o A5 de di"iembre4 Si la D:II prorroga la -e" a para el pago de este impuesto< autom*ti"amente se

prorrogar* tambi(n el impuesto por igual pla;o4

=>I4 E=EN2IONES DEL IMPUESTO SOBRE LOS A2TI>OS4

Estar*n e+entos de este impuesto< de "on-ormidad "on el Art/"ulo 5I de la Le$ EE689E< los siguientes

"ontribu$entes.

a3 Las personas 0ur/di"as 'ue est(n e+entas del ISR4

"3

Las in#ersiones de-inidas en el reglamento 'ue

para estos -ines emitir* la D:II "lasi-i"adas "omo de "apital intensi#o4

d3

Las

in#ersiones

'ue

por

la

naturale;a

de

su

a"ti#idad tengan un "i"lo de instala"i!n produ""i!n e ini"io de opera"iones ma$or de un a@o4

e3 'ue

Lo anterior signi-i"a 'ue a'uellos "ontribu$ente est(n operando al amparo de una Le$ 'ue

"ontemple e+en"iones -is"ales en materia de impuesto sobre la renta< tales son los "asos a modo de

e0emplo de a'uellos 'ue est*n operando en base a las Le$es 7B895 $ 5EB895< no pagar*n este impuesto sobre sus a"ti#os< eso deber* ser as/ al menos asta 'ue

"on"lu$a el per/odo de e+en"i!n "onsignada en "ada le$< en los "asos a'u/ e+puestos #einte 1793 $ die; 1593 a@os respe"ti#amente4

Las in#ersiones de-inidas reglamentariamente por la D:II "omo de al "apital tipo de intensi#o< empresa< "lasi-i"adas o a'uellas

atendiendo

in#ersiones 'ue por la naturale;a de su a"ti#idad tengan un "i"lo de instala"i!n< produ""i!n e ini"io de opera"iones ma$or de un 153 a@o< reali;adas por empresas nue#as o no< podr*n bene-i"iarse de una e+"lusi!n temporal de sus a"ti#os de la base

imponible de este impuesto< siempre 'ue (stos sean nue#os o reputados "omo de "apital intensi#o4

La

empresa

deber*

demostrar

'ue

sus

a"ti#os

"ali-i"an "omo nue#os o pro#ienen de una in#ersi!n de "apital intensi#o de a"uerdo a los "riterios

de-inidos en la reglamenta"i!n4 Entendemos 'ue el p*rra-o anterior pro"ura e+"luir del pago de este impuesto a a'uellos "ontribu$entes 'ue re'uieren de un tiempo apre"iable para instalarse $ "omen;ar a produ"ir rentas gra#adas< siendo as/ di" a

disposi"i!n lu"e mu$ l!gi"a $ ra;onable4

Los

"ontribu$entes

'ue

presenten

p(rdidas

en

su

de"lara"i!n de impuesto sobre la renta del mismo e0er"i"io podr*n soli"itar la e+en"i!n temporal del impuesto a los a"ti#os<

La

Administra"i!n

podr*

a"oger

esta

soli"itud

siempre 'ue< a su 0ui"io< e+istan "ausas de -uer;a ma$or o de "ar*"ter e+traordinario 'ue 0usti-i'uen la imposibilidad de reali;ar di" o pago4

2onsideramos oportuno< para ma$or "laridad< 'ue la Administra"i!n Tributaria estable;"a #/a

reglamentaria "on 'u( "antidad de d/as de antela"i!n el "ontribu$ente deber* -ormali;ar tal soli"itud4

De "on-ormidad "on el modi-i"ado Art/"ulo D96 del 2!digo Tributario< el monto li'uidado por "on"epto de este impuesto se "onsiderar* un "r(dito "ontra el

impuesto sobre la renta "orrespondiente al e0er"i"io -is"al de"larado4

En "aso de 'ue el monto li'uidado por "on"epto de impuesto sobre la renta -uese igual o superior al impuesto sobre a"ti#os a pagar se "onsiderar*

e+tinguida la obliga"i!n de pago4 Si luego del pago e+istiese una di-eren"ia a pagar< por "on"epto de impuesto sobre a"ti#os< el "ontribu$ente pagar* la di-eren"ia a -a#or del -is"o en las dos "uotas

pre#istas en el Art/"ulo D9E del 2!digo4

En el "aso arriba des"rito< el impuesto a los se "on#ertir* en un impuesto m/nimo< asta "ierto punto

"onstituir/a una -orma de imitar el impuesto m/nimo obligatorio del 54EF sobre los ingresos brutos 'ue e+isti! durante el per/odo 7995 al 799A< solo 'ue en este "aso se apli"ar/a a los a"ti#os $ "on una tasa menor 15F34

=>II4 PRQRRO:APARA EL PA:O DEL IMPUESTO SOBRE LOS A2TI>OS

Las

empresas

'ue

pretendan

bene-i"iarse

de

la

e+"lusi!n de 'ue se trata< deber*n soli"itarla a la D:II por lo menos tres 1A3 meses antes de la -e" a pre#ista para la presenta"i!n

De su de"lara"i!n 0urada anual4 La D:II podr* negar esta e+en"i!n temporal por resolu"i!n moti#ada< la "ual ser* sus"eptible 2onten"ioso 15E3 d/as al 'ue de ser re"urrida en el ante pla;o de el de su La

Tribunal 'uin"e

Tributario "ontados a o

partir

noti-i"a"i!n resolu"i!n

"ontribu$ente otorgue la

responsable4

e+en"i!n

temporal

determinar* la dura"i!n de la misma< la "ual ser* de asta de tres 1A3 a@os< prorrogables "uando e+istan ra;ones 0usti-i"adas para ello< a 0ui"io de la

Administra"i!n

Tributaria4 "uales la

Se

e+"eptuar*n de

a'uellos los

"asos

en a

los sido

titularidad

a"ti#os

trans-erida en #irtud de -usiones o 'ue

a$an sido

trans-eridos por otra u otras personas ?ur/di"as o ,/si"as 'ue a$an go;ado total o par"ialmente de

esta e+en"i!n4 Esto as/ seg%n el Art/"ulo 5I de la Le$ EE689E< dentro del P*rra-o II del Art/"ulo D9G4

IMPUESTO A LA PROPIEDAD INMOBILIARIA4

Se

mantiene

el

impuesto a

de

un

5F $

sobre a

a'uellos

inmuebles

destinados

#i#iendas

a"ti#idades

"omer"iales pertene"ientes a personas -/si"as< "u$o #alor in"lu$endo el del solar donde est(n

edi-i"ados< sea superior a "in"o millones de pesos< a0ustados anualmente por in-la"i!nK $ solares

urbanos no edi-i"ados< en el "aso de (stos %ltimos 'ued! eliminada la e+en"i!n de "in"o millones

1RDNE<999<9994993 'ue

ab/a sido estable"ida por la

Le$ 7BB89D en lo adelante los solares urbanos no edi-i"ados 'uedar*n gra#ados "on di" o impuesto

independientemente de su #alor< de "on-ormidad "on el Art/"ulo 75 de la Le$ EE689E4

Las "ontribu$entes "u$o e0er"i"io -is"al termina el A5 de Di"iembre del 799E< pagar*n en el 799G de manera transitoria de el impuesto -orma sobre 'ue "on la lo el

propiedad "onstituir* i"ieron

inmobiliaria un "r(dito a@o

igual

-is"al

"ompensable el impuesto

el

anterior<

pagado

impuesto a los a"ti#os del 799G< "u$a de"lara"i!n deber* presentarse el A9 de abril del 79964

IMPUESTO SOBRE RE:ISTRO E INS2RIP2IQN DE >EHU2ULOS DE MOTOR4

El Art/"ulo 77 de la Le$ EE689E in"lu$e un impuesto de un 56F sobre el #alor 2I, de todos los #e /"ulos de motor e+"lu$endo los tra"tores agr/"olas de

ruedas< de re"i(n ingreso al territorio na"ional $ la "onse"uente e+pedi"i!n de la primera pla"a $

emisi!n del "erti-i"ado de propiedad por parte de la D:II4

2on la "rea"i!n de este impuesto 'ueda aumentado en un DF lo 'ue se "obraba anteriormente #/a la

"omisi!n "ambiaria< esto signi-i"ar* 'ue los pre"ios de los #e /"ulos en el 799G su-rir*n aumentos4 La reba0a 'ue se esperaba e+perimentaran los pre"ios de los #e /"ulos -ruto de la entrada del TL2<

lamentablemente no se sentir*

asta el 799B< $a 'ue

apenas en el 7996 es 'ue "omen;ar*n a redu"irse los aran"eles en un EF anual< di" a redu""i!n a$udar/a a "omen;ar a "ompensar el DF aumentado "on este nue#o impuesto4

IMPUESTO A LOS 2OMBUSTIBLES4

El art/"ulo 7A de la Le$ EE689E "rea un impuesto sele"ti#o del 5AF sobre el "onsumo interno de

"ombustibles -!siles $ deri#ados del petr!leo4 La base imponible ser* el pre"io de #enta -i0ado por la

Se"retar/a

de

Estado

de

Industria

2omer"io<

mediante resolu"iones di"tadas semanalmente< menos los impuestos< m*rgenes de distribu"i!n $ detalle $ "omisi!n de transporteK Este impuesto deber* ser

retenido $ pagado a la D:II por las personas -/si"as o empresas pro"esadoras< re-inadoras< suplidoras o distribuidoras de los produ"tos gra#ados por

a'u(llas 'ue se autoabaste;"an dire"tamente de los mismos4

La obliga"i!n del pago de este impuesto se genera "on la primera trans-eren"ia interna< #enta "ompra para autoabaste"imiento de los produ"tos gra#ados4

El pago debe ser reali;ado el primer d/a laborable de "ada semana< en base a los pre"ios -i0ados la semana anterior por la Se"retar/a de Estado de

Industria $ 2omer"ioK

Los "ombustibles -!siles $ deri#ados del petr!leo destinados a la genera"i!n de energ/a el("tri"a para

ser

utili;ados

por

las

Empresas

El("tri"as

de

:enera"i!n 'ue #endan energ/a al Sistema El("tri"o Na"ional inter"one"tado estar*n e+entos del presente impuesto4

Este nue#o impuesto< sin lugar a dudas< produ"ir* al;as generali;adas en los pre"ios de los bienes $ ser#i"ios esto as/ en ra;!n de la gran reper"usi!n 'ue tienen di" os los "omponentes mismos est*n en la e"onom/a $ son

general<

pues

presentes

ne"esarios en todos los se"tores produ"ti#os de la na"i!n4

Se

modi-i"a un

el

Art/"ulo al

de

la

Le$ de

557899

'ue

estable"e

impuesto

"onsumo

"ombustibles

-!siles en lo relati#o al gasoil Premium $ el gasoil regular de uso general identi-i"ados "on el 2!digo Aran"elario 76594994E9< de manera tal 'ue el

impuesto por gal!n se estable"e en RDN5A4IE para el gasoil regular para todos los usos $ en RDN5B456 al gasoil Premium para todos los usos< as/ "omo de un

impuesto al "onsumo de "ombustibles -!siles en lo relati#o a la gasolina Premium de uso general

identi-i"ada "on el 2!digo Aran"elario 765949945I< de manera tal 'ue el impuesto por gal!n se estable"e en RDNE94EI a la gasolina Premium para todos los usos4 Los montos adi"ionales Pri#adas pagados por por las del

Empresas

:eneradoras

"on"epto

in"remento del impuesto en el "onsumo del :asoil Regular E:P2 1No Inter"one"tado3 $ el "onsumo del :asoil Regular E:PT 1No Inter"one"tado3 pre#istos en el art/"ulo anterior< "onstituir*n un "r(dito

impositi#o< "ompensa8ble en la -orma $ mediante los me"anismos pre#istos por el Reglamento 'ue al e-e"to sea promulgado4

El

"*l"ulo

de

los

montos

adi"ionales

pagados

apli"ables para la "on"esi!n de este "r(dito deber* ser a#alado mediante "erti-i"a"i!n de la Se"retar/a de Estado de Industria $ 2omer"io< de "on-ormidad "on los "riterios estable"idos en el Reglamento4

Para di" o "*l"ulo< s!lo se tomar* en "onsidera"i!n el in"remento absoluto "onsignado en el art/"ulo G "on rela"i!n al impuesto apli"able al momento de la entrada per0ui"io "itada en de le$ #igen"ia las No4 de la presente le$< por 'ue sin la la

inde+a"iones 5578994

pre#istas

Entendemos

implementa"i!n de las disposi"iones "ontenidas en el presente Art/"ulo demanda de la Administra"i!n

Tributaria un reglamento< esto as/ para 'ue di" o me"anismo opere de manera e+pedita< pues para esos "ontribu$entes "r(ditos la utili;a"i!n una de los re-eridos "apital

tienen

importan"ia

prin"ipalmente desde el punto de #ista de -lu0o de "a0a

IMPUESTO DIRECTO O IMPOSICI,N DIRECTA Es el impuesto 'ue gra#a dire"tamente las -uentes de ri'ue;a< la propiedad o la renta4 Son el impuesto sobre la renta< el impuesto sobre el patrimonio< el impuesto de su"esiones< la "ontribu"i!n r%sti"a $ urbana 1o impuesto sobre bienes inmuebles3< los

impuestos sobre la posesi!n de #e /"ulos 1Impuesto de la tenen"ia o uso de #e /"ulos< Impuesto sobre >e /"ulos de Tra""i!n Me"*ni"a3< animales< et"4 En sistemas -is"ales ist!ri"os se daba la "apita"i!n abitantes3< $ tambi(n de los e+igidos

1impuesto igual a todos los eran impuestos dire"tos

mu" os

dentro del "omple0o sistema -is"al en torno a la renta -eudal4

IMPUESTO INDIRECTO O IMPOSICI,N INDIRECTA Es el impuesto en 'ue 'ue no gra#a a-e"ta el de "onsumo4 manera Su nombre los

radi"a

dire"ta

ingresos de un "ontribu$ente sino 'ue re"ae sobre el "osto de alg%n produ"to o mer"an"/a4 El impuesto indire"to m*s importante es el impuesto al #alor agregado importante o I>A de los el "ual "onstitu$e tributarios una en parte mu" os

ingresos

pa/ses del mundo4 Hist!ri"amente< es el "aso de la al"abala "astellana del Antiguo R(gimen $ de los "onsumos del siglo =I=4

E+iste otra posibilidad de de-ini"i!n de ambos tipos de imposi"i!n< teniendo en "uenta "onsidera"iones

0ur/di"as< seg%n las 'ue son dire"tos los impuestos en los 'ue el "ontribu$ente de iure 1a'uel 'ue la le$ designa "omo responsable del ingreso del tributo al -is"o3< es el mismo 'ue el "ontribu$ente de -a"to 1'uien soporta la "arga impositi#a3< al tiempo 'ue "onsidera indire"tos a a'uellos impuestos 'ue

presentan una trasla"i!n de la "arga impositi#a del "ontribu$ente de iure al "ontribu$ente de -a"to4 Si bien esta trasla"i!n puede presentarse en distintos sentidos 1 a"ia adelante si se la traslada a los "lientesK -a"tores a"ia de la atr*s< si se la traslada si a se los la

produ""i!nK

lateral<

traslada a otras empresas3< debe "onsiderarse< a los -ines de esta "on"ep"i!n de impuesto indire"to< s!lo la trasla"i!n a"ia adelante4

Esta

posi"i!n

es

ampliamente aspe"tos mu$

di-undida< dis"utidos< determinar

pero en el

presenta sentido

asimismo de 'ue

es

mu$

di-/"il

'ui(n

soporta #erdaderamente la "arga tributaria $ en 'u( medida4 No obstante< esta de-ini"i!n sus"ita las m*s interesantes dis"usiones sobre los e-e"tos

e"on!mi"os de los impuestos4

Dentro de los impuestos dire"tos se pueden en"ontrar dos tipos. Z Impuestos de produ"to.

A'uellos 'ue se apli"an sobre rentas< produ"tos o elementos patrimoniales< $ "u$o gra#amen depende de las "ara"ter/sti"as de esos bienes $ no del titular de los mismos4 Z Impuestos personales.

A'uellos 'ue se apli"an sobre rentas o patrimonios pertene"ientes "u$o gra#amen a personas -/si"as en o 0ur/di"as< de $ la

est*

graduado

-un"i!n

"apa"idad de pago de las mismas4

Los impuestos dire"tos m*s usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta o a la :anan"ias de personas -/si"as $ so"iedades< los

impuestos

al

Patrimonio

1en

Argentina<

Bienes

Personales $ :anan"ia M/nima Presunta3< Dere" os de E+porta"i!n< impuesto a la trans-eren"ia de bienes a t/tulo gratuito4 2omo impuestos indire"tos t/pi"os puede men"ionarse al I>A< impuestos a los "onsumos espe"/-i"os 1denominados Impuestos Internos en

mu" os pa/ses3< $ Dere" os de Importa"i!n4

E:ECTOS ECON,MICOS DE LOS IMPUESTOS El estable"imiento de un impuesto supone una

disminu"i!n de su renta disponible de un agente< esto puede produ"ir una #aria"i!n de la "ondu"ta del agente e"on!mi"o4 En "uanto al e-e"to sobre la renta na"ional el e-e"to puede ser -a#orable o

des-a#orable de a"uerdo "on el modelo IS8LM4 Por otro lado< algunos impuestos al in"idir sobre el pre"io de los produ"tos 'ue gra#an< es posible 'ue los produ"tores deseen pasar la "uenta del pago del

impuesto

los

"onsumidores<

tra#(s

de

una

ele#a"i!n en los pre"ios4 Per"usi!n Los impuestos son pagados por los su0etos a 'uienes las le$es imponen las obliga"iones "orrespondientes4 Este e" o $a no 'ue tiene el solamente del un signi-i"ado impone al

0ur/di"o<

pago

impuesto

su0eto la ne"esidad de disponer de las "antidades l/'uidas para e-e"tuarlo lo 'ue< a #e"es< in#olu"ra tambi(n la ne"esidad de a"udir al "r(dito en sus di#ersas -ormas4 CONCLUSI,N El Impuesto sobre la Renta tiene "omo -uente< ob0eto $ base de "*l"ulo los ingresos netos per"ibidos por las personas naturales< las personas 0ur/di"as $

otras entidades e"on!mi"as< por ello es el impuesto m*s 0usto $ e"u*nime< pues gra#a un signo "ierto $ seguro de ri'ue;a< o sea< la ri'ue;a ganada o rentaK pero el m*s general $ produ"ti#o4

La -orma m*s dire"ta< "re"iente< general $ segura de medir tal "apa"idad de pago< $ por ello< el impuesto sobre la renta< el me0or impuesto dire"to<

"onstitu$e el tributo m*s utili;ado en los nue#os sistemas tributarios< sino no s!lo por por su su ma$or

produ"ti#idad<

tambi(n

generalidad<

elasti"idad $ e'uidad4 El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el

impuesto de ma$or su-i"ien"ia -inan"iera< sino 'ue arro0a ma$ores ingresos -is"ales 'ue otros tributos o ingresos p%bli"os del EstadoK $ esto su"ede en >ene;uela< "u$o de -is"o la obtiene asta

importantes en

ingresos

deri#ados

industria

petrolera<

ra;!n de 'ue parte de los pagos -is"ales de tal a"ti#idad< a%n despu(s de na"ionali;ada en nuestro pa/s la "itada industria< se a"en prin"ipalmente

por el "anal impositi#o del impuesto sobre la renta4 El Impuesto sobre la Renta tiene "omo -uente< ob0eto $ base de "*l"ulo los ingresos netos per"ibidos por las personas naturales< las personas 0ur/di"as $

otras entidades e"on!mi"as< por ello es el impuesto m*s 0usto $ e"u*nime< pues gra#a un signo "ierto $ seguro de ri'ue;a< o sea< la ri'ue;a ganada o rentaK pero el m*s general $ produ"ti#o4 La -orma m*s dire"ta< "re"iente< general $ segura de medir tal "apa"idad de pago< $ por ello< el impuesto sobre la renta< el me0or impuesto dire"to<

"onstitu$e el tributo m*s utili;ado en los nue#os sistemas tributarios< sino no s!lo por por su su ma$or

produ"ti#idad<

tambi(n

generalidad<

elasti"idad $ e'uidad4