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Fale Conosco Ano XV - So Paulo, 5 de fevereiro de 2014

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ITG 1000 MODELO Tw eetar CONTBIL PARA MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE

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NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE ITG - INTERPRETAO TCNICA - GERAL RESOLUO CFC 1.418/2012 NBC-ITG-1000 - MODELO CONTBIL PARA MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE ALCANCE - item - 1 - 6 DEFINIES - item - 7 ESCRITURAO - item - 8 - 14 CRITRIOS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS - item - 15 - 25 DEMONSTRAES CONTBEIS - item - 26 - 39 PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO - item - 40 - 42 ANEXO 1 - Carta de Responsabilidade da Administrao ANEXO 2 - Balano Patrimonial ANEXO 3 - Demonstrao do Resultado do Perodo ANEXO 4 - Plano de Contas Simplificado ALCANCE 1. Esta Interpretao estabelece critrios e procedimentos simplificados a serem observados pelas entidades definidas e abrangidas pela NBC-TG-1000 - Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas, que optarem pela adoo desta Interpretao, conforme estabelecido no item 2. 2. Esta Interpretao aplicvel somente s entidades definidas como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, conforme definido no item 3. 3. Para fins desta Interpretao, entende-se como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresrio a que se refere o Art. 966 da Lei n. 10.406/02, que tenha auferido, no ano calendrio anterior, receita bruta anual at os limites previstos nos incisos I e II do Art. 3 da Lei Complementar n. 123/06. 4. A adoo dessa Interpretao no desobriga a microempresa e a empresa de pequeno porte a manuteno de escriturao contbil uniforme dos seus atos e fatos administrativos que provocaram, ou possam vir a provocar, alterao do seu patrimnio. 5. A microempresa e a empresa de pequeno porte que optarem pela adoo desta Interpretao devem avaliar as exigncias requeridas de outras legislaes que lhe

sejam aplicveis. 6. A microempresa e a empresa de pequeno porte que no optaram pela adoo desta Interpretao devem continuar a adotar a NBC-TG-1000 ou as Normas Brasileiras de Contabilidade Tcnicas Gerais completas, quando aplicvel. DEFINIES 7. As definies de termos utilizados nesta Interpretao constam no Glossrio de Termos, includo na NBC-TG-1000 - Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas, aprovado pela Resoluo CFC n. 1.285/10. ESCRITURAO 8. A escriturao contbil deve ser realizada com observncia aos Princpios de Contabilidade, aprovados pela Resoluo CFC n. 750/93, e em conformidade com as disposies contidas nesta Interpretao. 9. As receitas, as despesas e os custos do perodo da entidade devem ser escriturados contabilmente, de acordo com o regime de competncia. 10. Os lanamentos contbeis no Livro Dirio devem ser feitos diariamente. permitido, contudo, que os lanamentos sejam feitos ao final de cada ms, desde que tenham como suporte os livros ou outros registros auxiliares escriturados em conformidade com a ITG 2000 - Escriturao Contbil, aprovada pela Resoluo CFC n. 1.330/11. 11. Para transaes ou eventos materiais que no estejam cobertos por esta Interpretao, a entidade deve utilizar como referncia os requisitos apropriados estabelecidos na ITG 2000 - Escriturao Contbil e na NBC-TG-1000 - Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas. 12. Para salvaguardar a sua responsabilidade, o profissional da Contabilidade deve obter Carta de Responsabilidade da administrao da entidade para a qual presta servios, podendo, para tanto, seguir o modelo sugerido no Anexo 1 desta Interpretao. 13. A Carta de Responsabilidade deve ser obtida conjuntamente com o contrato de prestao de servios contbeis de que trata a Resoluo CFC n. 987/03 e renovada ao trmino de cada exerccio social. 14. A Carta de Responsabilidade tem por objetivo salvaguardar o profissional da Contabilidade no que se refere a sua responsabilidade pela realizao da escriturao contbil do perodo-base encerrado, segregando-a e distinguindo-a das responsabilidades da administrao da entidade, sobretudo no que se refere manuteno dos controles internos e ao acesso s informaes. CRITRIOS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS 15. O custo dos estoques deve compreender todos os custos de aquisio, transformao e outros custos incorridos para trazer os estoques ao seu local e condio de consumo ou venda. 16. O custo dos estoques deve ser calculado considerando os custos individuais dos itens, sempre que possvel. Caso no seja possvel, o custo dos estoques deve ser calculado por meio do uso do mtodo Primeiro que Entra, Primeiro que Sai (PEPS) ou o mtodo do custo mdio ponderado. A escolha entre o PEPS e o custo mdio ponderado uma poltica contbil definida pela entidade e, portanto, esta deve ser aplicada consistentemente entre os perodos. 17. Os estoques devem ser mensurados pelo menor valor entre o custo e o valor realizvel lquido. Para estoques de produtos acabados, o valor realizvel lquido corresponde ao valor estimado do preo de venda no curso normal dos negcios menos as despesas necessrias estimadas para a realizao da venda. Para estoques de produtos em elaborao, o valor realizvel lquido corresponde ao valor estimado do preo de venda no curso normal dos negcios menos os custos estimados para o

trmino de sua produo e as despesas necessrias estimadas para a realizao da venda. 18. Um item do ativo imobilizado deve ser inicialmente mensurado pelo seu custo. O custo do ativo imobilizado compreende o seu preo de aquisio, incluindo impostos de importao e tributos no recuperveis, alm de quaisquer gastos incorridos diretamente atribuveis ao esforo de traz-lo para sua condio de operao. Quaisquer descontos ou abatimentos sobre o valor de aquisio devem ser deduzidos do custo do imobilizado. 19. O valor deprecivel (custo menos valor residual) do ativo imobilizado deve ser alocado ao resultado do perodo de uso, de modo uniforme ao longo de sua vida til. recomendvel a adoo do mtodo linear para clculo da depreciao do imobilizado, por ser o mtodo mais simples. 20. Se um item do ativo imobilizado apresentar evidncias de desvalorizao, passando a ser improvvel que gerar benefcios econmicos futuros ao longo de sua vida til, o seu valor contbil deve ser reduzido ao valor recupervel, mediante o reconhecimento de perda por desvalorizao ou por no recuperabilidade (impairment ). 21. So exemplos de indicadores da reduo do valor recupervel, que requerem o reconhecimento de perda por desvalorizao ou por no recuperabilidade: (a) declnio significativo no valor de mercado; (b) obsolescncia; (c) quebra. 22. Terreno geralmente possui vida til indefinida e, portanto, no deve ser depreciado. Edificao possui vida til limitada e, portanto, deve ser depreciado. 23. As receitas de venda de produtos, mercadorias e servios da entidade devem ser apresentadas lquidas dos tributos sobre produtos, mercadorias e servios, bem como dos abatimentos e devolues, conforme exemplificado no Anexo 3 desta Interpretao. 24. A receita de prestao de servio deve ser reconhecida na proporo em que o servio for prestado. 25. Quando houver incerteza sobre o recebimento de valor a receber de clientes, deve ser feita uma estimativa da perda. A perda estimada com crditos de liquidao duvidosa deve ser reconhecida no resultado do perodo, com reduo do valor a receber de clientes por meio de conta retificadora denominada perda estimada com crditos de liquidao duvidosa. DEMONSTRAES CONTBEIS 26. A entidade deve elaborar o Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado e as Notas Explicativas ao final de cada exerccio social. Quando houver necessidade, a entidade deve elabor-los em perodos intermedirios. 27. A elaborao do conjunto completo das Demonstraes Contbeis, incluindo alm das previstas no item 26, a Demonstrao dos Fluxos de Caixa, a Demonstrao do Resultado Abrangente e a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido, apesar de no serem obrigatrias para as entidades alcanadas por esta Interpretao, estimulada pelo Conselho Federal de Contabilidade. 28. As Demonstraes Contbeis devem ser identificadas, no mnimo, com as seguintes informaes: (a) a denominao da entidade; (b) a data de encerramento do perodo de divulgao e o perodo coberto; e

(c) a apresentao dos valores do perodo encerrado na primeira coluna e na segunda, dos valores do perodo anterior. 29. No Balano Patrimonial, a entidade deve classificar os ativos como Ativo Circulante e No Circulante e os passivos como Passivo Circulante e No Circulante. 30. O Ativo deve ser classificado como Ativo Circulante quando se espera que seja realizado at 12 meses da data de encerramento do balano patrimonial. Nos casos em que o ciclo operacional for superior a 12 meses, prevalece o ciclo operacional. 31. Todos os outros ativos devem ser classificados como Ativo No Circulante. 32. O Passivo deve ser classificado como Passivo Circulante quando se espera que seja exigido at 12 meses da data de encerramento do balano patrimonial. Nos casos em que o ciclo operacional for superior a 12 meses, prevalece o ciclo operacional. 33. Todos os outros passivos devem ser classificados como Passivo No Circulante. 34. No mnimo, o Balano Patrimonial deve incluir e evidenciar os grupos de contas apresentados no Anexo 2 desta Interpretao. 35. No mnimo, a Demonstrao do Resultado deve incluir e evidenciar os grupos de contas apresentados no Anexo 3 desta Interpretao. 36. Itens adicionais, nomes de grupos e subtotais devem ser apresentados no Balano Patrimonial ou na Demonstrao do Resultado se forem relevantes e materiais para a entidade. 37. As despesas com tributos sobre o lucro devem ser evidenciadas na Demonstrao do Resultado do perodo. 38. Quaisquer ganhos ou perdas, quando significativos, por serem eventuais e no decorrerem da atividade principal e acessria da entidade, devem ser evidenciados na Demonstrao do Resultado separadamente das demais receitas, despesas e custos do perodo. 39. No mnimo, as Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis devem incluir: (a) declarao explcita e no reservada de conformidade com esta Interpretao; (b) descrio resumida das operaes da entidade e suas principais atividades; (c) referncia s principais prticas contbeis adotadas na elaborao das demonstraes contbeis; (d) descrio resumida das polticas contbeis significativas utilizadas pela entidade; (e) descrio resumida de contingncias passivas, quando houver; e (f) qualquer outra informao relevante para a adequada compreenso das demonstraes contbeis. PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 40. O Plano de Contas, mesmo que simplificado, deve ser elaborado considerando-se as especificidades e natureza das operaes realizadas, bem como deve contemplar as necessidades de controle de informaes no que se refere aos aspectos fiscais e gerenciais. 41. O Plano de Contas Simplificado, apresentado no Anexo 4 desta Interpretao, deve conter, no mnimo, 4 (quatro) nveis, conforme segue: Nvel 1: Ativo; Passivo e Patrimnio Lquido; e

Receitas, Custos e Despesas (Contas de Resultado). Nvel 2: Ativo Circulante e Ativo No Circulante. Passivo Circulante, Passivo No Circulante e Patrimnio Lquido. Receitas de Venda, Outras Receitas Operacionais, Custos e Despesas Operacionais. Nvel 3: Contas sintticas que representam o somatrio das contas analticas que recebem os lanamentos contbeis, como, por exemplo, Caixa e Equivalentes de Caixa. Nvel 4: Contas analticas que recebem os lanamentos contbeis, como, por exemplo, Bancos Conta Movimento. 42. Uma exemplificao dos 4 (quatro) nveis descritos no item 41 a seguinte: Nvel 1 - Ativo Nvel 2 - Ativo Circulante Nvel 3 - Caixa e Equivalentes de Caixa Nvel 4 - Bancos Conta Movimento ANEXO 1 - Carta de Responsabilidade da Administrao CARTA DE RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAO

Local e data EMPRESA DE SERVIOS CONTBEIS XYZ CRC n. XX: Endereo: Cidade e Estado CEP Prezados Senhores: Declaramos para os devidos fins, como administrador e responsvel legal da empresa <<DENOMINAO SOCIAL>>, CNPJ xxxxxxx, que as informaes relativas ao perodo base <<xx.xx.xx>>, fornecidas a Vossas Senhorias para escriturao e elaborao das demonstraes contbeis, obrigaes acessrias, apurao de impostos e arquivos eletrnicos exigidos pela fiscalizao federal, estadual, municipal, trabalhista e previdenciria so fidedignas. Tambm declaramos: (a) que os controles internos adotados pela nossa empresa so de responsabilidade da administrao e esto adequados ao tipo de atividade e volume de transaes; (b) que no realizamos nenhum tipo de operao que possa ser considerada ilegal, frente legislao vigente; (c) que todos os documentos que geramos e recebemos de nossos fornecedores esto revestidos de total idoneidade; (d) que os estoques registrados em conta prpria foram por ns avaliados, contados e levantados fisicamente e perfazem a realidade do perodo encerrado

em <<ANO BASE>>; (e) que as informaes registradas no sistema de gesto e controle interno, denominado <<SISTEMA EM USO>>, so controladas e validadas com documentao suporte adequada, sendo de nossa inteira responsabilidade todo o contedo do banco de dados e arquivos eletrnicos gerados. Alm disso, declaramos que no temos conhecimento de quaisquer fatos ocorridos no perodo base que possam afetar as demonstraes contbeis ou que as afetam at a data desta carta ou, ainda, que possam afetar a continuidade das operaes da empresa. Tambm confirmamos que no houve: (a) fraude envolvendo administrao responsabilidade ou confiana; ou empregados em cargos de

(b) fraude envolvendo terceiros que poderiam ter efeito material nas demonstraes contbeis; (c) violao ou possveis violaes de leis, normas ou regulamentos cujos efeitos deveriam ser considerados para divulgao nas demonstraes contbeis, ou mesmo dar origem ao registro de proviso para contingncias passivas. Atenciosamente, ......................................... Administrador da Empresa ABC Representante Legal

ANEXO 2 - Balano Patrimonial BALANO PATRIMONIAL em 31.12.x1 e 31.12.x0 Expresso em R$ 31.12.X1 31.12.X0 ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Contas a Receber Estoques Outros Crditos PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO CIRCULANTE Fornecedores Emprstimos e Financiamentos Obrigaes Fiscais Obrigaes Trabalhistas e Sociais Contas a Pagar Provises NO CIRCULANTE Contas a Receber Investimentos Imobilizado Intangvel (-) Depreciao Acumuladas e Amortizao PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros Acumulados (-) Prejuzos Acumulados TOTAL TOTAL NO CIRCULANTE Financiamentos 31.12.X1 31.12.X0

ANEXO 3 - Demonstrao do Resultado do Perodo DEMONSTRAO DO RESULTADO em 31.12.x1 e 31.12.x0 Expresso em R$ 31.12.x1 VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIOS Vendas de Produtos, Mercadorias e Servios (-) Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues = RECEITA (-) CUSTO DAS VENDAS Custo dos Produtos, Mercadorias e Servios = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Despesas com Vendas Outras Despesas Gerais = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO (+/-) RESULTADO FINANCEIRO Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO (-) Despesa com Contribuio Social (*) (-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (*) = RESULTADO LQUIDO DO PERODO (*) As entidades que esto enquadradas no Simples Nacional devem evidenciar os tributos na linha Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues. Neste caso, devem desconsiderar essas contas. ANEXO 4 - Plano de Contas Simplificado PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO Cdigo 1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.02 1.1.2 1.1.2.01 Descrio das Contas ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa Bancos Conta Movimento Contas a Receber Clientes 31.12.x0

1.1.2.02 1.1.3 1.1.3.01 1.1.3.02 1.1.3.03 1.1.4 1.1.4.01 1.1.4.02 1.1.4.03 1.3 1.3.1 1.3.1.01 1.3.1.02 1.3.2 1.3.2.01 1.3.2.02 1.3.3 1.3.3.01 1.3.3.02 1.3.3.03 1.3.3.04 1.3.3.05 1.3.3.06 1.3.4 1.3.4.01 1.3.4.02 2 2.1 2.1.1 2.1.1.01 2.1.2 2.1.2.01 2.1.2.02 2.1.3 2.1.3.01

(-) Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa Estoque Mercadorias Produtos Acabados Insumos Outros Crditos Ttulos a Receber Impostos a Recuperar Outros Valores a Receber ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo Contas a Receber (-) Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa Investimentos Participaes Societrias Outros Investimentos Imobilizado Terrenos Edificaes Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Depreciao Acumulada Intangvel Softwares (-) Amortizao Acumulada PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Nacionais Fornecedor Emprstimos e Financiamentos Emprstimos Bancrios Financiamentos Obrigaes Fiscais SIMPLES NACIONAL

2.1.3.02 2.1.3.03 2.1.4 2.1.4.01 2.1.4.02 2.1.4.03 2.1.5 2.1.5.01 2.1.5.02 2.1.5.03 2.1.6 2.1.6.01 2.1.6.02 2.1.6.03 2.2 2.2.1 2.2.1.01 2.2.2 2.2.2.01 2.3 2.3.1 2.3.1.01 2.3.1.02 2.3.2 2.3.2.01 2.3.2.02 2.3.3 2.3.3.01 2.3.3.02 3 3.1 3.1.1 3.1.1.01 3.1.1.02 3.1.1.03

ICMS a Recolher ISSQN a Recolher Obrigaes Trabalhistas e Sociais Salrios a Pagar FGTS a Recolher INSS dos Segurados a Recolher Contas a Pagar Telefone a Pagar Energia a Pagar Aluguel a Pagar Provises Proviso de Frias Proviso de 13 Salrio Proviso de Encargos Sociais sobre Frias e 13 Salrio PASSIVO NO CIRCULANTE Financiamentos Financiamentos Banco A Outras Contas a Pagar Emprstimos de Scios PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar Reservas Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros/Prejuzos Acumulados Lucros Acumulados (-) Prejuzos Acumulados RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS (CONTAS DE RESULTADO) RECEITAS Receitas de Venda Venda de Produtos Venda de Mercadorias Venda de Servios

3.1.1.04 3.1.2 3.1.2.01 3.1.2.02 3.1.3 3.1.3.01 3.1.3.02 3.1.3.03 3.2 3.2.1 3.2.1.01 3.2.1.02 3.2.1.03 3.2.2 3.2.2.01 3.2.2.02 3.2.2.03 3.2.3 3.2.3.01 3.2.3.02 3.2.4 3.2.4.01 3.2.4.02 3.2.4.03

(-) Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues Receitas Financeiras Receitas de Aplicaes Financeiras Juros Ativos Outras Receitas Operacionais Receitas de Venda de Imobilizado Receitas de Venda de Investimentos Outras Receitas CUSTOS E DESPESAS Custos dos Produtos, Mercadorias e Servios Vendidos Custos dos Insumos Custos da Mo de Obra Outros Custos Despesas Operacionais Despesas Administrativas Despesas com Vendas Outras Despesas Gerais Despesas Financeiras Juros Passivos Outras Despesas Financeiras Outras Despesas Operacionais Despesas com Baixa de Imobilizado Despesas com Baixa de Investimentos Outras Despesas

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